Постанова

від 25.06.2010 по справі 1-262/10

ЧЕРВОНОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Справа № 1-262/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25 июня 2010года Червонозаво дский районный суд города Ха рькова в составе:

пре дседательствующего-судьи-Ан друщенко Н.Н.

при с екретаре-Абдюшевой Л.А.

с участием прокурора - Кубаха М.А.

с участием защитника-адвок ата-ОСОБА_4

рассмотрев в открытом с удебном заседании в городе Х арькове уголовное дело по об винению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 ,

уроженец г. Харькова, украинца, гражданина

Украины, имеющего высшее образование, холост, работ ает

инженером-конструктором н а ОАО «Турбоатом»,

не судим в силу ст. 89 УК Украи ны, проживает:

АДРЕСА_1, -

в совершении преступле ний, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч .2 ст. 366 УК Украины,-

у с т а н о в и л :

ОСОБА_2 органами досудебного расследования о бвиняется в том, что работая директором ЧП «Салон», а такж е фактически исполняя обяза нности главного бухгалтера у казанного предприятия, т.е. занимая должность, св язанную с выполнением органи зационно-распорядительных и ад министративно-хо зяйственных обязанностей , отвечая за организацию и ведение бухгал тер ского учёта, полноту отраж ения в учёте всех хозяйст венных операций, досто верность отчётных данных, предоставляемых в контроли рующие органы, полноту н ачислений и своевремен ность перечислений налого в, сборов и иных обязатель ных пла тежей в бюдже ты и государственные целевые фонды, осознавая возложенны е на него обя занност и и достоверно зная об ответ ственности за нарушение зак онодательства в

сфере налогообл ожения, действуя умышленн о и противоправно, руков одствуясь

корыстным мотивом, предвид я общественно-опасный характ ер своих преступных действий в виде не поступления денежн ых средств в бюджет государс тва и желая наступления таки х последствий, в марте 2000 года у мышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупных разм ерах, а также совершил служеб ный подлог при следующих обс тоятельствах:

ЧП «Салон» зарегистрир овано распоряжением исполко ма Харьковского городского с овета № 602 от 20.03.1998 года, изменени я в устав зарегистрированы 09 .03.2000года за № 0017498, взято на налого вый учёт в ГНИ в Червонозавод ском районе гор. Харькова 17.04.199 8 года за № 801/149. Юридический адре с предприятия: г. Харьков, ул. К узнечная, 8, к. 6. Идентификацион ный код ЕГРПОУ: 25462954. Свидетельс тво плательщика НДС от 13.07.1998 год а № 29860696. Индивидуальный налого вый номер: 254629520381.

В соответствии с уставо м основными видами деятельно сти были: производство мебел и, оптовая и розничная торгов ля негосударственных органи заций, автомобильное хозяйст во.

Приказом без номера от 09 .03.2000 года учредитель ЧП «Салон » ОСОБА_2 назначил себя ди ректором предприятия, т.е. явл ялся служебным лицом.

Статья 67 Конституции Укр аины гласит: «Каждый обязан п латить налоги и сборы в поряд ке и размерах, установленных законом» и ст. 9 закона Украин ы № 1251 от 25.06.91 года «О системе нал огообложения» с изменениями и дополнениями, которая глас ит: «Плательщики налогов и сб оров (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский уче т, составлять отчетность о фи нансово-хозяйственной деяте льности и обеспечивать ее со хранность в сроки, установле нные законами;

2) подавать в государственн ые налоговые органы и другие государственные органы в со ответствии с законом деклара ции, бухгалтерскую отчетност ь и прочие документы и сведен ия, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обя зательных платежей);

3) платить надлежащие сумм ы налогов и сборов (обязатель ных платежей) в установленны е законами сроки.

Обязанность плательщик а налогов относительно уплат ы налогов и сборов (обязатель ных платежей) прекращается с уплатой налога и сбора (обяза тельного платежа) или его отм еной, а также в случае смерти п лательщика».

Директор ЧП «Салон» О СОБА_2, с целью осуществлени я своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет, дл я неправомерного завышения с уммы налогового кредита пред приятия при исчислении НДС, в нарушение требования пункто в 3, 6, 7 ст. 8, пунктов 1, 5 и 8 ст. 9 закона Украины «О бухгалтерском уч ете и налоговой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.99 года, с це лью завуалирования своей пре ступной деятельности в отдел ьных отчетных периодах декла рации сдавал с указанием об о тсутствии деятельности, а в т ех отчетных периодах, в котор ых декларации сдавал, суммы н алоговых обязательств по НДС исчислял по информации о дви жении денежных средств по ба нковскому счету предприятия , а суммы налогового кредита у мышленно указывал с минималь ной разницей по отношению к в аловым доходам и налоговым о бязательствам без оформлени я документов, дающих право на отнесение сумм в налоговый к редит и валовые затраты.

В соответствии с Законо м Украины "О налоге на добавле нную стоимость" №168/ 97-ВР от 03.04.97 г.:

«3.1. Объектом налогообложен ия являются операции налогоп лательщиков по:

3.1.1. поставке товаров и услуг , место предоставления котор ых находится на таможенной т ерритории Украины, в том числ е операции по передаче права собственности на объекты за логи заемщику (кредитору) для погашения задолженности заи модавца, а также по передаче о бъекта финансового лизинга в пользование лизингополучат елю (арендатору)...

4.1. База налогообложения опе рации по поставке товаров (ус луг) определяется исходя из и х договорной (контрактной) ст оимости, определенной по сво бодным ценам, но не ниже обычн ой цены, с учетом акцизного сб ора, ввозного пошлины, других общегосударственных налого в и сборов (обязательных плат ежей), согласно законам Украи ны по вопросам налогообложен ия (за исключением налога на д обавленную стоимость, а такж е сбора на обязательное госу дарственное пенсионное стра хование на услуги сотовой по движной связи, которая включ ается к цене товаров (услуг)). В состав договорной (контракт ной) стоимости включаются лю бые суммы средств, стоимость материальных и нематериал ьных активов, которые пере даются налогоплательщику н епосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стои мости товаров (услуг).

В случае если обычная це на на товары (услуги) превышае т договорную цену на такие то вары (услуги) больше чем на 20 пр оцентов, база налогообложени я операции поставки таких то варов (услуг) определяется по обычным ценам.

6.1. Объекты налогообложения , определенные статьей 3 этого Закона, за исключением опера ций, освобожденных от налого обложения, и операций, к котор ым применяется нулевая став ка согласно этого Закона, обл агаются налогами по ставке 20 п роцентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процен тов базы налогообложения, оп ределенной статьей этого Зак она, и добавляется к цене това ров (работ, услуг).

7.3. Дата возникновения налог овых обязательств:

7.3.1. Датой возникновения нало говых обязательств по постав ке товаров (работ, услуг) счита ется дата, которая приходитс я на налоговый период, на прот яжении которого происходит л юбое из событий, которые прои зошли раньше:

или дата зачисления средст в от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплате льщика как оплата товаров (ра бот, услуг), что подлежат поста вке, а в случае поставки товар ов (работ, услуг) за наличные д енежные средства - дата их опр иходования в кассе налогопла тельщика, а при отсутствии та кой - дата инкассации наличны х средств в банковском учреж дении, которое обслуживает н алогоплательщика; или дата о тгрузки товаров, а для работ (у слуг) - дата оформления докуме нта, который удостоверяет фа кт выполнения работ (услуг) на логоплательщиком».

В марте 2000 года директор Ч П «Салон» ОСОБА_2 задеклар ировал налоговые обязательс тва по налогу на добавленную стоимость в сумме 256 468 грн, нало говый кредит в сумме 256 468 грн, НД С, подлежащий уплате в бюджет , в сумме 0 грн. Однако документ ально установлено, что в март е 2000 года на банковский счет ЧП «Салон» от различных предпр иятий, в качестве предоплаты за товар, поступили денежные средства в общей сумме 846 031,56 гр н, в т.ч. НДС в сумме 141 005,26 грн.

В соответствии с п.п. 7.4.1. п. 7. 4 ст. 7 Закона Украины "О налоге н а добавленную стоимость" № 168/ 97 -ВР от 03.04.1997 г. (с учетом изменений и дополнений):

7.4.1. Налоговый кредит отчет ного периода определяется ис ходя из договорной (контракт ной) стоимости товаров (услуг ), но не выше уровня обычных це н, в случае если договорная це на на такие товары (услуги) отл ичается больше чем на 20 процен тов от зычной цены на такие то вары (услуги), и состоит из сум м налогов, начисленных 'плаче нных) налогоплательщиком по ставке, установленной пункто м 6.1 статьи 6 и статьей 81 этого За кона, на протяжении такого от четного периода в связи с:

приобретением или изготов лением товаров (в том числе пр и них импорте) и услуг с целью их дальнейшего использовани я в налогооблагаемых операци ях в пределах хозяйственной деятельности налогоплатель щика;

приобретением (строительс твом, сооружением) основных ф ондов (основных средств, том ч исле других необратимых мате риальных активов и незаверше нных капитальных инвестиций в необратимые капитальные а ктивы), в том числе при них имп орте, с целью дальнейшего исп ользования в производстве и/ или поставке товаров (услуг) д ля налогооблагаемых операци й в пределах хозяйственной д еятельности налогоплательщ ика.

7.4.4. Если налогоплательщик приобретает (изготовляет) ма териальные и ^материальные а ктивы (услуги), которые не пред назначаются для использован ия в хозяйственной деятельно сти такого плательщика, то су мма налога, уплаченного в свя зи с 1ким приобретением (изгот овлением), не включается в сос тав налогового кредита».

7.4.5. Не подлежат включению в состав налогового кредита су ммы уплаченного ^численного) налога в связи с приобретени ем товаров (услуг), не подтверж денные налоговыми накладным и или таможенными декларация ми (другими подобными докуме нтами согласно подпункту 7.2.6 э того пункта).

7.5. Датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит счита ется:

7.5.1. дата осуществления перво й из событий: или дата списани я средств с банковского счет а налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата вы писки соответствующего счет а (товарного чека) - в случае ра счетов использованием креди тных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

- или дата получения на логовой накладной, котора я удостоверяет факт приоб ретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг)».

Однако, в нарушение тре бований п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Ук раины "О налоге на добавленн ую стоимость" № 168/ 97-ВР с 03.0 4.1997года с изменениями и дополн ениями, который гласит: «Не ра зрешается включе ние в налоговый кр едит каких-либо расходов по у плате налога, не подтвержден ных налоговыми накладными...» , документов, подтверждающие налоговый кредит, ОСОБА_2 умышленно не вел. Согласно ин формации о движении денежных средств по банковскому счет у, в марте 2000 года ОСОБА_2 пер ечислил различным предприят иям денежные средства в сумм е 127 998,80 грн, в т.ч. НДС в сумме 21 333,14 гр н.

Согласно п. п. 7.7.1, п. 7.7, ст. 7 За кона Украины "О налоге на доба вленную стоимость" № 168/ 97-ВР с 03.04. 1997 года с изменениями и дополн ениями сумма налога, который подлежит уплате (перечислен ию) в бюджет или бюджетному во змещению, определяется как р азличие между суммой налогов ого обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого о тчетного налогового периода . Фактически, сумма налога на д обавленную стоимость, котора я подлежит перечислению в бю джет за март 2000 года составляе т 119 672 гривень. (141 005,26 -21 333,14).

Кроме того, директор ЧП «Салон» ОСОБА_2, будучи сл ужебным лицом, ответственным в соответствии с требование м пунктов 3 и 6 ст. 8, пунктов 5 и 8 ст . 9 закона Украины «О бухгалтер ском учете и налоговой отчет ности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.99 г ода, за правильное исчислени е и декларирование налогов, с целью уклонения от уплаты на логов, умышленно в марте 2000 год а внес в декларацию по НДС, фор ма которой утверждена приказ ом ГОСНА Украины от 23.10.98 года № 4 99 и зарегистрирована в Минист ерстве юстиции Украины 10.11.98 го да № 715/3155, т.е. являющаяся официа льным документом, заведомо л ожные сведения не соответств ующие действительности по НД С предприятия, совершив служ ебной подлог, повлекший тяжк ие последствия.

Так, в налоговую деклара цию по НДС за март 2000 года, заре гистрированную в ГНИ в Черво нозаводском районе г. Харько ва за № 1629 от 29.04.2000 года, ОСОБА_2 умышленно внес заведомо лож ные сведения, а именно - задекл арировал налоговые обязател ьства и налоговый кредит сум ме 256 468 грн, НДС, подлежащий упла те в бюджет, в сумме 0 грн, хотя д олжен был задекларировать на логовые обязательства в сумм е 141 005,26 грн, налоговый кредит в с умме 21 333,14 грн, НДС, подлежащий у плате в бюджет, в сумме 119 672 грн.

В результате внесения ОСОБА_2 в декларацию по НДС Ч П «Салон» заведомо ложных св едений о результатах финансо во-хозяйственной деятельнос ти, наступили тяжкие последс твия в виде не уплаты в бюджет государства НДС в сумме 119 672 гр н.

В судебном заседани и адвокат ОСОБА_3, подсуди мый заявили ходатайство о пр екращении производства по уг оловному делу в отношении О СОБА_2 по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины в связи с истече нием срока давности привлече ния последнего к уголовной о тветственности.

Суд, выслушав мнение пр окурора, полагавшего возможн ым уголовное дело в отношени и ОСОБА_2 производством п рекратить, находит возможны м ходатайство удовлетворить .

В соответствии со ст.7-1 ч .5 УПК Украины производство п о уголовному делу может быть прекращено судом по основан иям истечения срока давности .

Согласно требований ч .2 ст. 11-1 УПК Украины, суд в судебн ом заседании при наличии осн ований, указанных в ч.1 ст. 49 УК У краины, прекращает уголовное дело в связи с истечением сро ков давности в случаях, когда дело поступило в суд с обвини тельным заключением.

Частью 1 статьи 49 УК Укра ины предусмотрено, что лицо о свобождается от уголовной от ветственности, если со дня со вершения им преступления и д о дня вступления приговора в законную силу прошло пять ле т - в случае совершения прес тупления средней тяжести; де сять лет - в случае совершен ия тяжкого преступления.

В соответствии с ч.2 ст. 12 УК Украины противоправное де яние, предусмотренное частью 2 статьи 366 УК Украины, классифи цируется как преступление ср едней тяжести; предусмотренн ое частью 3 статьи 212 УК Украины - тяжкое преступление..

Учитывая, что ОСОБА_2 обвиняется в совершении п реступления средней тяжести и тяжкого преступления, со дн я его совершения прошло боле е десяти лет, он не скрывался от следствия и суда, суд счита ет возможным прекратить угол овное дело по основаниям ист ечения срока давности.

Гражданский иск ГНИ в Червонозаводском районе го рода Харькова подлежит остав лению без рассмотрения в свя зи с прекращением производст ва по делу.

На основании изложе нного, руководствуясь ст.ст.11- 1 , 282 УПК Украины, суд,-

П О С Т А Н О В И Л :

Производство по уго ловному делу по обвинению О СОБА_2 по части 2 статьи 366, ча сти 3 статьи 212 УК Украины прек ратить в связи с истечением с роков давности.

ОСОБА_2 освободить от уголовной ответственност и по части 2 ст.366, ч. 3 ст. 212 УК Укр аины в связи с истечением сро ков давности.

Меру пресечения в отно шении ОСОБА_2 в виде подп иски о невыезде с постоянног о места жительства - отменить .

Гражданский иск ГНИ в Червонозаводском районе го рода Харькова к ЧП «Салон» о в озмещении ущерба в сумме 145455-44г ривни оставить без рассмотре ния в связи с прекращением пр оизводства по делу.

Постановление може т быть обжаловано в Апелляци онный суд Харьковской облас ти через Червонозаводский р айонный суд города Харькова в течение 7 суток.

суд ья - подпись

ВЕРНО: судья -