Вирок

від 25.03.2010 по справі 1-78/2010

ВИШГОРОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ВИРОК

Іменем України

25 березня 2010 року Вишгородський районний суд Київської області в складі:

головуючого судді - Заріцького С.М,

при секретарі - Смілянець І.В.

за участі прокурора - Медведської О.Г.

захисника - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Вишгороді кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Срібне Червоноармійського району Ровенської області, українця, громадянина України, з середньо-технічною освітою, не працюючого, не одруженого, проживаючого: АДРЕСА_1, раніше не судимого, ,

В скоєнні злочину , передбаченого ч. ч. 2 ст. 367 КК України, -

встановив:

ОСОБА_2, згідно з протоколом № 1 зборів засновників товариства від 01.06.02 призначений на посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Будексім» (код ЄДРПОУ 32137908), яке зареєстроване Києво-Святошинською районною державною адміністрацією Київської області 26.07.2002 р. за № 3313, юридична адреса: Київська область, Києво-Святошинський район, м. Боярка, вул. Жуковського, 4 та перереєстроване 13.07.2006 р. (відповідно до заяви форми № 1-ОПП внесення змін) в звязку зі зміною юридичної адреси: Київська обл., Вишгородський район, с. Нові Петрівці, промисловий майданчик «Карат» 30 за № 13391050001002307.

Посада головного бухгалтера на ТОВ «Будексім» в період з липня 2005 року по вересень 2006 року на підприємстві відсутня.

Відповідно до законодавства та чинних нормативно-правових актів України на ОСОБА_2, як на керівника підприємства покладено наступні обовязки:

- Згідно ст. 67 Конституції України обовязок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- Згідно п. З ст. 8 та 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та

фінансову звітність в Україні" за № 996-ХІУ (в редакції від 16.07.1999р.) в

обов'язки ОСОБА_2 входило - відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійснені, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

- Згідно ст.ст. 9, 11 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.97р. ОСОБА_2 зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законом терміни.

- Згідно до ст. 20 Закону України № 168/97-ВР від 22.05.1997 року "Про

оподаткування прибутку підприємств" ОСОБА_2 несе відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства. Службові особи, винні в порушенні податкового законодавства, згідно вказаного закону, притягуються до відповідальності згідно із законодавством.

- Згідно ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями) платник податку відповідальний за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету.

Таким чином ОСОБА_2, обіймаючи посаду, повязану із виконанням організаційно-розпорядчих обовязків щодо здійснення керівництва ТОВ «Будексім», відповідав за організацію, ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність товариства, подання податковим органам звітності та інших необхідних документів і відомостей повязаних з обчисленням і сплатою податків, своєчасне нарахування та сплату податків та інших обовязкових платежів .

В період з липня 2005 року по вересень 2006 року ТОВ «Будексім» в особі директора ОСОБА_2 нібито мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Латрек ЛТД» (код ЄДРПОУ 32586910).

Рішенням Соломянського районного суду м. Києва від 20.11.2006 р. визнано недійсним:

- Статут ТОВ «Латрек ЛТД» з моменту державної реєстрації, а саме від 23.07.2003 року;

- Установчий договір ТОВ «Латрек ЛТД» з моменту державної реєстрації, а саме від 23.07.2003 року;

- свідоцтво платника податку на додану вартість з моменту внесення до реєстру платників, а саме з 29.08.2003 року.

Д іяльність від імені ТОВ «Латрек ЛТД» здійснювалася невстановленими особами. Ці особи, використовуючи реквізити та банківські рахунки ТОВ «Латрек ЛТД», документально оформлювали неіснуючі операції на отримання та продаж товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт, після чого дані документи передавались до ТОВ «Будексім» для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту, заниження податкових зобовязань з податку на додану вартість.

Таким чином, первинні документи щодо постачання ТМЦ, робіт, послуг на адресу ТОВ «Будексім» від імені ТОВ «Латрек ЛТД», виконані не продавцем (виконавцем), носять безтоварний характер їх фінансово-господарських відносин і свідчать про необґрунтоване формування податкового кредиту з ПДВ.

Згідно реєстру отриманих податкових накладних ТОВ «Будексім» в період з липня 2005 року по вересень 2006 року отримано наступні податкові накладні від ТОВ «Латрек ЛТД», які відповідно до п. 5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої Наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 зареєстрованим в Міністерстві юстиції України від 23.06.1997 року за № 233/2037 вважаються недійсними та не дають право на формування податкового кредиту:

- 01.07.05 № 561/1 на загальну суму 50715,00 грн. в тому числі ПДВ 8452,50 грн.;

- 20.07.05 № 570 на загальну суму 78556,80 грн. в тому числі ПДВ 13092,80 грн.;

- 22.07.05 № 572/1 на загальну суму 170789,88 грн. в тому числі ПДВ 28464,98 грн.;

- 28.07.05 № 575 на загальну суму 95060,00 грн. в тому числі ПДВ 15843,33 грн.;

- 31.08.05 № 604 на загальну суму 170400,00 грн. в тому числі ПДВ 28400,000 грн.;

- 31.08.05 № 605 на загальну суму 168300,00 грн. в тому числі ПДВ 28050,00 грн.;

- 05.09.05 № б/н на загальну суму 93888,00 грн. в тому числі ПДВ 15648,00 грн.;

- 08.09.05 № 616 на загальну суму 224820,00 грн. в тому числі ПДВ 37470,00 грн.;

- 12.09.05 № 617 на загальну суму 129477,60 грн. в тому числі ПДВ 21579,60 грн.;

- 21.09.05 № 622 на загальну суму 722700,00 грн. в тому числі ПДВ 120450,00 грн.;

- 28.09.05 № б/н на загальну суму 191760,00 грн. в тому числі ПДВ 31960,00 грн.;

- 03.10.05 № б/н на загальну суму 5088,00 грн. в тому числі ПДВ 848,00 грн.;

- 03.10.05 № б/н на загальну суму 36456,00 грн. в тому числі ПДВ 6076,00 грн.;

- 03.10.05 № б/н на загальну суму 64974,00 грн. в тому числі ПДВ 10829,00 грн.;

- 06.10.05 № б/н на загальну суму 83407,00 грн. в тому числі ПДВ 13901,17 грн.;

- 20.10.05 № б/н на суму 325134,00 грн. в тому числі ПДВ 54189,00 грн.;

- 31.10.05 № б/н на суму 250929,00 грн. в тому числі ПДВ 41821,50 грн.;

- 31.10.05 № б/н на суму 423060,00 грн. в тому числі ПДВ 70510,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 30180,00 грн. в тому числі ПДВ 5030,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 267100,00 грн. в тому числі ПДВ 44516,67 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 250100,00 грн. в тому числі ПДВ 41683,33 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 216090,00 грн. в тому числі ПДВ 36015,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 185220,00 грн. в тому числі ПДВ 30870,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 5310,00 грн. в тому числі ПДВ 885,00 грн.;

- 01.12.05 № б/н на суму 353640,00 грн. в тому числі ПДВ 58940,00 грн.;

- 15.12.05 № б/н на суму 557242,56 грн. в тому числі ПДВ 92873,76 грн.;

- 31.01.06 № б/н на суму 3600,00 грн. в тому числі ПДВ 600,00 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 20874,00 грн. в тому числі ПДВ 3479,00 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 80752,00 грн. в тому числі ПДВ 13458,67 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 95991,00 грн. в тому числі ПДВ 15998,50 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 76390,99 грн. в тому числі ПДВ 12731,83 грн.;

- 02.06.06 № б/н на суму 33927,60 грн. в тому числі ПДВ 5654,60 грн.;

- 05.06.06 № б/н на суму 20139,00 грн. в тому числі ПДВ 3356,50 грн.;

- 09.06.06 № б/н на суму 23961,00 грн. в тому числі ПДВ 3993,50 грн.;

- 30.06.06 № б/н на суму 5877,60 грн. в тому числі ПДВ 979,60 грн.;

- 30.06.06 № б/н на суму 443970,00 грн. в тому числі ПДВ 73995,00 грн.;

- 03.08.06 № б/н на суму 67566,91 грн. в тому числі ПДВ 11261,15 грн.;

- 07.08.06 № б/н на суму 417026,40 грн. в тому числі ПДВ 69504,40 грн.;

- 17.08.06 № б/н на суму 406100,87 грн. в тому числі ПДВ 67683,48 грн.;

- 28.08.06 № б/н на суму 54591,48 грн. в тому числі ПДВ 9098,58 грн.;

- 28.08.06 № б/н на суму 73381,80 грн. в тому числі ПДВ 12230,30 грн.;

- 28.08.06 № б/н на суму 69924,71 грн. в тому числі ПДВ 11654,12 грн.;

- 31.08.06 № б/н на суму 29241,76 грн. в тому числі ПДВ 4873,63 грн.;

- 31.08.06 № б/н на суму 37423,64 грн. в тому числі ПДВ 6237,27 грн.;

- 31.08.06 № б/н на суму 360000,00 грн. в тому числі ПДВ 60000,00 грн.;

- 07.09.06 № 586 на суму 348402,64 грн. в тому числі ПДВ 58067,11 грн.;

- 12.09.06 № 605/1 на суму 29045,77 грн. в тому числі ПДВ 4840,96 грн.;

- 14.09.06 № 610/1 на суму 321610,25 грн. в тому числі ПДВ 53601,71 грн.;

- 20.09.06 № б/н на суму 103211,64 грн. в тому числі ПДВ 17201,94 грн.;

- 21.09.06 № б/н на суму 926325,29 грн. в тому числі ПДВ 154387,55 грн.;

- 21.09.06 № б/н на суму 97655,04 грн. в тому числі ПДВ 16275,84 грн.;

- 25.09.06 № б/н на суму 168,00 грн. в тому числі ПДВ 28,00 грн.;

- 25.09.06 № б/н на суму 60962,39 грн. в тому числі ПДВ 10160,40 грн.;

- 28.09.06 № б/н на суму 802320,68 грн. в тому числі ПДВ 133720,11 грн.;

- 29.09.06 № б/н на суму 33583,68 грн. в тому числі ПДВ 5597,28 грн.;

- 29.09.06 № б/н на суму 72861,96 грн. в тому числі ПДВ 12143,66 грн.

Із зазначених податкових накладних вказані суми ПДВ директором ТОВ «Будексім» ОСОБА_2 були умисно, з метою заниження суми податку, що має бути сплаченим до бюджету, включені до складу податкового кредиту з ПДВ та відображені в деклараціях з податку на додану вартість товариства відповідних податкових періодів:

- за липень 2005 року в сумі 65853,61 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за липень 2005 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 51605 від 22.08.2005 р.;

- за серпень 2005 року в сумі 56450,00 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за серпень 2005 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 54246 від 19.09.2005 р.;

- за вересень 2005 року в сумі 227107,60 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за вересень 2005 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 68859 від 20.10.2005 р.;

- за жовтень 2005 року в сумі 198174,67 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за жовтень 2005 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 77953 від 21.11.2005 р.;

- за листопад 2005 року в сумі 159000,00 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за листопад 2005 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 80935 від 16.12.2005 р.;

- за грудень 2005 року в сумі 151813,76 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за грудень 2005 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 93702 від 29.01.2006 р.;

- за січень 2006 року в сумі 600,00 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за січень 2006 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 4340 від 20.02.2006 р.;

- за червень 2006 року в сумі 133647,20 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за червень 2006 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 5623/10 від 14.07.2006 р.;

- за серпень 2006 року в сумі 252542,93 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за серпень 2006 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 6826/10 від 11.09.2006 р.;

- за вересень 2006 року в сумі 466024,56 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових накладних за вересень 2006 року та відповідає даним податкової декларації з податку на додану вартість вхідний № 7591/10 від 11.10.2006 р.

Таким чином, недбало ставлячись до службових обовязків шляхом неналежного їх виконання, в порушення вимог п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, ОСОБА_2 в період з липня 2005 року по вересень 2006 року включив до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ “Будексім” суми податку, які не підтверджені відповідними податковими накладними, вніс неправдиві дані до податкових декларацій з ПДВ, внаслідок чого було занижено податок на додану вартість підприємства, що мав бути сплаченим до бюджету на суму 1711214,33 грн., в тому числі по періодам:

- липень 2005 року 65853,61 грн.,

- серпень 2005 року 56450,00 грн.,

- вересень 2005 року 227107,60 грн.,

- жовтень 2005 року 198174,67 грн.,

- листопад 2005 року 159000,00 грн.,

- грудень 2005 року 151813,76 грн.,

- січень 2006 року 600,00 грн.,

- червень 2006 року 133647,20 грн.,

- серпень 2006 року 252542,93 грн.,

- вересень 2006 року 466024,56 грн.

Загальна сума податку на додану вартість, що несплачені до бюджету внаслідок умисних дій ОСОБА_2 становить 1711214,32 грн., що є особливо великим розміром коштів, що фактично не надійшли до бюджету.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 повністю визнав себе винним у скоєнні інкримінованого йому злочину і пояснив, що не мав наміру вчиняти злочин, але неналежне виконання ним своїх службових обовязків призвело до тяжких наслідків.

Крім особистого визнання ОСОБА_2 своєї вини у скоєнні злочину, його винність підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами:

Показами Головного Державного податкового ревізора інспектора Місяць В.П., які вона давала на досудовому слідстві та оголошеними в судовому засіданні про те, що нею проведено невиїзну документальну перевірку ТОВ «Будексім» з питань правових відносин з ТОВ «Латрек ЛТД» за період 01.09.03 по 01.07.07.

Перевірка проводилась за постановою про проведення перевірки старшого слідчого Соломянського РУ ГУ МВС України в м. Києві Буткевича Р.В. від 16.06.2007 р., на підставі службового посвідчення серії УКО № 012925, виданого ДПІ у Вишгородському районі.

Перевіркою встановлено взаємовідносини ТОВ «Будексім» з ТОВ «Латрек ЛТД», по якому постановою Соломянського районного суду м. Києва від 20.11.2006 р. визнано недійсними установчий договір з моменту державної реєстрації, свідоцтво про реєстрацію платником податку на додану вартість з моменту внесення до реєстру платників податку на додану вартість.

В порушення вимог п. п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» ТОВ «Будексім» неправомірно включило до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по податковим накладним, виписаним ТОВ «Латрек ЛТД», оскільки на підставі постанови Соломянського районного суду м. Києва актом № 579 від 06.02.2007 р. анульована реєстрація платника податку на додану вартість ТОВ «Латрек ЛТД» (код ЄДРПОУ 32586910) з 29.08.2003 р.

- актом перевірки № 532/23-1/32137908 від 07.08.2007 року «Про результати невиїзної документальної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Будексім» (код за ЄДРПОУ 32137908) з питань правових відносин з товариством з обмеженою відповідальністю «Латрек ЛТД» (код за ЄДРПОУ 32586910) за період з 01.09.2003 р. по 01.07.2007 р.», яким встановлено порушення п.п. 7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97р., із змінами та доповненнями, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 1711214,33 грн.

/ Том 1 а.с. 49-61 /

- податковим повідомленням рішенням №0000522300/0 від 14.08.07р., яким визначено суму податкового зобовязання 1711214,33 грн.

/ Том 1 а.с. 48 /

- постановою Господарського суду Київської області від 18.12.08р. про відмову в задоволенні позовних вимог ТОВ «Будексім» про скасування даткового повідомлення-рішення №0000522300/0 від 14.08.07р.

/ Том 1 а.с. 62-66 /

- - Постановою Соломянського районного суду м. Києва від 20.11.2006 р. про визнання недійсним статутних документів та свідоцтва платника податку на додану вартість ТОВ «Латрек ЛТД» з моменту державної реєстрації.

/ Том 1 а.с. 85-87 /

- завіреними копіями первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Латрек ЛТД»» на підставі яких ОСОБА_2 незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість. / Том 2 а.с. 5-113 /

- документами податкової звітності ТОВ «Будексім», а саме податковими деклараціями з податку на додану вартість за період з липня 2005 по вересень 2006 року.

/ Том 4 а.с. 105-246 /

- установчими та реєстраційними документами ТОВ «Будексім», протоколом № 1 зборів засновників товариства з обмеженою відповідальністю «Будексім» від 01.06.02, яким ОСОБА_2 призначений на посаду директора товариства.

/ Том 4 а.с. 4-102/

- банківськими документами ТОВ «Будексім» в тому числі банківською випискою про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку ТОВ «Будексім» стосовно перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «Латрек ЛТД».

/ Том 5 а.с. 23-430/

- банківськими документами ТОВ «Латрек ЛТД» в тому числі банківською випискою про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку стосовно надходження грошових коштіві від ТОВ «Будексім».

/ Том 6 а.с. 17-107/

Аналізуючи досліджені докази в їх сукупності і взаємозвязку, суд вважає, що обвинувачення ОСОБА_2 в скоєнні інкримінує мого йому злочину доведена повністю.

Дії підсудного ОСОБА_2 досудовим слідством вірно кваліфіковано за ч. 2 ст. 367 КК України за ознаками службової недбалості, тобто неналежного виконання службовою особою своїх службових обовязків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки».

Заявлений прокурором цивільний позов до ОСОБА_2 про стягнення завданих державі збитків внаслідок скоєного злочину знайшов своє підтвердження в судовому засіданні і підлягає задоволенню.

При призначенні підсудному міри покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, його суспільну небезпечність, особу винного та обставини, які сприяли вчиненню злочину.

Обставин, що обтяжують покарання суд не вбачає.

Обставинами, що помякшують покарання, суд визнає щире каяття підсудного у вчиненні злочину, а також те, що підсудний позитивно характеризується за місцем свого проживання.

Суд вважає, що виправлення та перевиховання підсудного можливе без ізоляції його від суспільства, але в умовах нагляду за його поведінкою з боку органів кримінально-виконавчої системи, тому приходить до висновку про звільнення підсудного ОСОБА_2 від відбування покарання з випробовуванням.

Керуючись ст.ст. 323 -324 КПК України, суд, -

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_2 - визнати винним у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України і призначити йому покарання у вигляді 3-х (трьох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади протягом 3-х (трьох) років без штрафу.

На підставі ст. 75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_2 від відбування покарання, якщо він протягом 1 (одного) року не вчинить нового злочину.

На підставі ст. 76 КК України покласти на засудженого ОСОБА_2 обовязок повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 до набрання вироком чинності залишити підписку про невиїзд.

Цивільний позов прокурора Вишгородського району задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави суму завданих збитків у розмірі 1711214,33 грн.

Вирок протягом 15 діб з моменту його проголошення може бути оскаржений до апеляційного суду Київської області шляхом подачі апеляції через Вишгородський районний суд.

Головуючий: