Вирок

від 11.04.2011 по справі 1-115/11

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 1-115/11

ВИРОК

ИМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.02.2011 року Ле нінський районний суд м. Кіро вограда

у складі:

головуючого судді - Кореняк В.К.

при секретарі - Люльчак А.А.

за участю прокурора - Олійник І.М.

розглянувши у відкри тому судовому засіданні у м. К іровограді кримінальну спра ву по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМА ЦІЯ_1, уродженця м. Кіровог рада, розлученого, з серед ньою спеціальною освітою, п рацюючого директором ТОВ «ТК Інвест», проживаючого АДРЕ СА_3, раніше не судимого

в скоєнні злочину, пер едбаченого ч. 3 ст. 212 КК України

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 скоїв умис не ухилення від сплати подат ків, що входять в систему опод аткування, введених у встано вленому законом порядку, вчи нене службовою особою підпри ємства, яка зобов»язана їх сп лачувати, що призвело до факт ичного ненадходження до бюдж ету держави коштів в особлив о великих розмірах.

Злочин скоєно за наст упних обставин:

Приватне підприємст во „ТК Інвест” (код 35652965, м. Кіров оград), зареєстроване Реєстр аційною палатою виконкому Кі ровоградської міської Ради н ародних депутатів 29.01.2008року за №14441020000005583, взяте на податковий об лік ДПІ у м. Кіровограді 30.01.2008 ро ку за № 8983 з видачею свідоцтва п латника податку на додану ва ртість № 100112483 від 18.04.2009року.

21 січня 2009року установч і документи, документи фінан сово-господарської діяльнос ті, печатку, а також засновниц ькі права на ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 нотаріально посвід чив на своє ім'я та став заснов ником ПП „ТК Інвест”.

Згідно змін до Статут у ПП „ТК Інвест” пункти 1.2., 1.9. ст .1 Загальні положення викладе но в наступній редакції: 1.2. Зас новником Підприємства є: ОС ОБА_1.

30.01.2009 року вказані зміни ОСОБА_1 подані та офіційн о внесені державним реєстрат ором Реєстраційної палати Кі ровоградської міської ради д о Державного реєстру підприє мств і організацій України.

З 21 січня 2009 року рішенн ям засновника ПП „ТК Інвест” директором підприємства при значено ОСОБА_1

ОСОБА_1, являючись засновн иком та директором підприємс тва ПП „ТК Інвест” в одній осо бі, в силу займаної посади, а т ак само у зв'язку з наданими йо му правами і покладеними на н ього обов'язками, згідно Стат уту підприємства, виконував адміністративно-господарсь кі обов' язки по розпоряджен ню активами підприємства, во лодіючи правом першого підпи су фінансових документів, зд ійснював контроль за фінансо во-господарськими операціям и, а також виконував організа ційно-розпорядчі обов' язки , тобто був службовою особою п ідприємства приватної форми власності.

Внаслідок вказаного ОСОБА_1, являючись засновни ком ПП „ТК Інвест” в одній ос обі, був наділений наступним и правами і обов'язками:

Відповідно до Статуту:

- розділ 7 „Управління підпр иємством”:

п.7.1 - вищим органом товариств а є Збори засновників (власни ків), в даному випадку засновн ик ОСОБА_1 в одній особі;

п.7.2 - до виключної компетенц ії зборів засновників, тобто до виключної компетенції О СОБА_1, який є засновником в о дній особі, належить:

- визначення основних напрямків діяльності підпри ємства;

- затвердження його пл анів діяльності та звітів пр о їх виконання;

- вибори і відкликання директора;

- затвердження річних результатів підприємства;

- розподіл прибутку, ви значення джерел покриття зби тків;

- прийняття рішень про притягнення до майнової від повідальності посадових осі б підприємства;

- затвердження процед ури та інших внутрішніх доку ментів підприємства, визначе ння його організаційної стру ктури;

- прийняття рішень про припинення діяльності підпр иємства;

п.7.3 - органом управління пі дприємства (посадовою особою ) є директор. Директор вирішує усі питання діяльності підп риємства, за винятком тих, що н алежать до виключної компете нції зборів засновника. Влас ник підприємства може прийня ти рішення про передачу част ини повноважень, що належать йому, до компетенції директо ра;

п.7.4 - директор підприємств а самостійно вирішує питання діяльності підприємства;

п.7.6 - директор діє від імені підприємства в межах, встано влених Законодавством,

має право без довіреності в иконувати всі необхідні дії від імені підприємства, в т.ч. відкривати рахунки в банках, вести переговори та укладат и угоди від імені підприємст ва.

- розділ 7 „Порядок розподіл у прибутків та збитків”:

п.4.1 - прибуток підприємств а утворюється з надходжень в ід господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. З ба лансового прибутку підприєм ства сплачуються проценти по кредитах банків та по обліга ціях, а також вносяться перед бачені законодавством Украї ни податки та інші платежі до бюджету;

п.4.2 - чистий прибуток, отрим аний після вказаних розрахун ків, використовується за ріш енням власників на їх розсуд , тобто в даному випадку за ріш енням єдиного власника ОСО БА_1 на його розсуд;

п.4.3 - підприємство відповід ає по своїм зобов' язанням у сім своїм майном. Збитки підп риємства відшкодовуються за рахунок коштів, які є у підпри ємства. При нестачі цих кошті в - за рахунок реалізації ма йна підприємства.

Відповідно до законодавст ва (у частині виконання повно важень, прав і обов'язків, що в изначені Статутом), а саме від повідно до Закону України "Пр о бухгалтерський облік і фін ансову звітність в Україні» до компетенції першого кері вника (посадової особи) відно сяться питання організації б ухгалтерського обліку, в том у числі:

- із створення необхідних ум ов для правильного ведення б ухгалтерського обліку на під ставі первинних документів, що містять дійсні зведення п ро господарські операції і п ідтверджують їхнє існування , на якому ґрунтується фінанс ова і податкова звітність;

- із складання, затверд ження і надання у встановлен ий термін фінансової і подат кової звітності;

П.3.4 “Положення про документ альне забезпечення записів у бухгалтерському обліку”, за твердженого Мінфіном Україн и 24.05.95 р. за №88, зареєстрованого в Мін'юсті України 05.06.95 р. за №168/704, я ке встановлює порядок створе ння, прийняття і відображенн я в бухгалтерському обліку д окументів, визначено, що відп овідальність за правильніст ь реєстрації інформації в об ліку несуть особи, що їх чи скл али чи підписали.

Крім того, згідно “Кваліфік аційного довідника посад кер івників, спеціалістів та слу жбовців”, директор підприємс тва несе повну відповідальні сть за організацію правильно го ведення бухгалтерського т а податкового обліку, за скла дання недостовірної бухгалт ерської звітності по вині бу хгалтерії, а також за інші по рушення положень та інструкц ій по організації бухгалтерс ького обліку, нормативних ак тів, що регулюють нарахуванн я та сплату до бюджету податк ів.

Таким чином, ОСОБА_1, буд учи засновником і директором ПП „ТК Інвест”, був зобов»яза ний

- забезпечувати належні умо ви по використанню активів, щ о належать підприємству, і не допущенню складання, підписа ння документів, що суперечат ь законодавству по цих опера ціях;

- безпосередньо використов увати активи з метою забезпе чення прибутковості підприє мства, відповідно до законод авства, не на шкоду керованом у ним суб'єкту господарюванн я, контрагентам і державі і не за рахунок останніх;

- правильно нараховувати і с воєчасно перераховувати под атки і платежі у бюджет.

Відповідно до устано вчих документів місцезнаход ження підприємства ПП „ТК Ін вест” значиться: м. Кіровог рад, вул. Шевченка, буд. 54а, кв.14 .

Згідно статутних док ументів предметом діяльност і підприємства, зокрема є:

- посередництво в торг івлі продовольчими та непров одовольчими товарами, товара ми виробничо-технічного приз начення та сировиною, виробн ицтво, заготівля, закупівля (у тому числі у населення) та пер еробка сільськогосподарськ ої продукції (м' ясної, молоч ної та рослинної), транспортн і та транспортно-експедиційн і послуги, інше.

Протягом 2009 року підприємст во ПП „ТК Інвест” займалось т оргово-посередницькою діяль ністю, переважно з купівлі-пр одажу сільгосппродукції.

Для здійснення своєї госпо дарської діяльності директо ром ПП “ТК Інвест” ОСОБА_1 в Кіровоградській філії ПАТ „Західінкомбанк” 05.02.2009року ві дкрито поточний рахунок НО МЕР_1.

У період з 05.05.2010 року по 12.05.2010 рок у спеціалістами відділу пере вірок ризикових операцій упр авління податкового контрол ю юридичних осіб ДПІ у м. Кіров ограді проведено невиїзну до кументальну перевірку ПП „ТК Інвест” (код 35652965) щодо підтверд ження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові ві дносини з платником податків ТОВ „Кримський” (код 30974785, Кіров оградська область, Новгородк івський район, с.Тарасівка) за період з 01.02.2009 року по 31.08.2009 року, з а результатами якої складено акт №554/23-50/35652965 від 13.05.2010року.

Висновком акту №554/23-50/35652965 від 13.0 5.2010року вказаної невиїзної до кументальної перевірки ПП „Т К Інвест” встановлені наступ ні порушення:

- п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону Укра їни „Про податок на додану ва ртість” №168/97-ВР від 03.04.1997року (із з мінами та доповненнями), в рез ультаті чого підприємством з авищено податковий кредит на 16млн.472тис.268,63грн. по не підтверд жених документально та факти чними обставинами справи гос подарських відносинах з ТОВ „Кримський”, що призвело до н енарахування та несплати в б юджет ПДВ на загальну суму в р озмірі 1млн.647тис.268,63грн., в тому ч ислі за травень 2009 року в сумі 2 72тис.469грн., за червень 2009 року в с умі 159тис.455,40грн., за липень 2009 рок у в сумі 101тис.83,45грн., за серпень 2009 року в сумі 1млн.114тис.260,78грн.

За результатами перевірки на підставі акту №554/23-50/35652965 від 13.0 5.2010року ДПІ у м.Кіровограді, як а на даний час реорганізован а в Кіровоградську ОДПІ, вине сено податкове повідомлення -рішення №0000592350/0 від 18.06.2010року, яки м ПП „ТК Інвест” донарахован о до сплати в бюджет податку н а додану вартість в сумі 1млн.6 47тис.269грн.

Рух коштів (надходжен ня та вибуття) по поточному ра хунку ПП „ТК Інвест” відбува вся з відома та за письмовими розпорядженнями директора П П „ТК Інвест” ОСОБА_1, який володів правом першого (єдин ого) підпису фінансово-платі жних документів по спрямовув анню грошових активів по рах унку підприємства, у вигляді підписаних ним платіжних до ручень банку на виконання пе рерахувань, а також грошових чеків на зняття з рахунку гот івкових коштів, які надходил и і використовувались для пр идбання сільгосппродукції у не платників ПДВ, що підтверд жується вилученими за місцем проживання ОСОБА_1 згідно протоколу обшуку 18.08.2010 року вип исками банку та чековими кни жками і грошовими чеками, вид аними директору ПП „ТК Інвес т” Кіровоградською філією К Б ”Західінкомбанк” по відкри тому в банку ОСОБА_1 поточ ному рахунку ПП „ТК Інвест” № 26006000977, які заповнені за травень , червень, липень, серпень 2009 ро ку і вказують на своєчасне та в повному обсязі володіння ОСОБА_1 інформацією про фін ансовий стан підприємства та про стан розрахунків і перел ік контрагентів, з якими вико нані фінансово-господарські операції, та про відсутність фінансово-господарських опе рацій і, відповідно, розрахун ків, з ТОВ „Кримський” за вказ аний період.

При цьому ОСОБА_1, маючи у мисел на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи , що поставка сільгосппродук ції від ТОВ „Кримський” не ві дбувалася, в податкових декл араціях з ПДВ за травень, черв ень, липень, серпень 2009року вкл ючив до податкового кредиту суми ПДВ по не

підтверджених фактичним и обставинами та первинними документами фінансово-госпо дарських операцій з придбанн я сільгосппродукції в ТОВ „К римський” на загальну суму 9м лн.883тис.611,78грн., в т.ч. ПДВ в сумі 1м лн.647тис.268,63грн., достовірно знаю чи, що таке віднесення до пода ткового кредиту є безпідстав ним та направлене на безпідс тавне завищення податкового кредиту і, відповідно, зменше ння податкових зобов' язань перед державним бюджетом по нарахуванню та сплаті ПДВ, як і виникли за результатами ре ально здійсненої фінансово-г осподарської діяльності ПП „ ТК Інвест”.

Згідно додатку №5 до деклара цій з ПДВ за травень 2009 року - серпень 2009 року приватного пі дприємства „ТК Інвест” дирек тором ПП „ТК Інвест” ОСОБА_ 1 була відображена наявніст ь операцій із закупівлі това рно-матеріальних цінностей у ТОВ „Кримський” на загальну суму 9млн.883тис.611,78грн., в т.ч. ПДВ в розмірі 1млн.647тис.268,63грн., хоча й ому достовірно було відомо, щ о фактично ТОВ „Кримський” у вказаний період договори з П П „ТК Інвест” не укладало, сіл ьгосппродукцію та інші товар но-матеріальні цінності на а дресу ПП „ТК Інвест” не поста вляло, грошові кошти від ПП „Т К Інвест” на розрахункові ра хунки не отримувало, відпові дно накладні та податкові на кладні на адресу ПП „ТК Інвес т” не виписувало.

Порядок створення, пр ийняття і відображення у бух галтерському обліку, а також зберігання первинних докуме нтів, облікових регістрів, бу хгалтерської звітності підп риємствами незалежно від фор м власності встановлений Пол оженням про документальне за безпечення записів у бухгалт ерському обліку, затверджено го наказом Міністерством фін ансів України від 24 травня 1995 р оку N 88 та зареєстрованим в Мін істерстві юстиції України 5 ч ервня 1995 р. за N 168/704 (із змінами і до повненнями).

Відповідно по п.1.2. Поло ження №88 господарські операц ії відображаються у бухгалте рському обліку методом їх су цільного і безперервного док ументування. Записи в обліко вих регістрах провадяться на підставі первинних документ ів, створених відповідно до в имог цього Положення.

Первинні документи - ц е документи, створені у письм овій або електронній формі, щ о фіксують та підтверджують господарські операції, включ аючи розпорядження та дозвол и адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операці ї - це факти підприємницької т а іншої діяльності, що вплива ють на стан майна, капіталу, зо бов'язань і фінансових резул ьтатів (п.2.1. Положення №88).

Первинні документи п овинні бути складені у момен т проведення кожної господар ської операції або, якщо це не можливо, безпосередньо після її завершення (п.2.2. Положення № 88).

Первинні документи п овинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування під приємства, установи, від імен і яких складений документ, на зва документа (форми), дата і м ісце складання, зміст та обся г господарської операції, од иниця виміру господарської о перації (у натуральному та/аб о вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальн их за здійснення господарськ ої операції і правильність ї ї оформлення, особистий чи ел ектронний підпис або інші да ні, що дають змогу ідентифіку вати особу, яка брала участь у здійсненні господарської оп ерації (п.2.4. Положення №88).

Документ має бути підписан ий особисто, а підпис може бут и скріплений печаткою. Елект ронний підпис накладається в ідповідно до законодавства п ро електронні документи та е лектронний документообіг.

Порядок заповнення т а подання до податкового орг ану податкової декларації з податку на додану вартість з атверджений наказом ДПА Укра їни № 166 від 30.05.1997року, зареєстров аний в Міністерстві юстиції України 09.07.1997року за №250/2054, і від повідно до нього:

Подання податкової д екларації з податку на додан у вартість (далі - декларація) передбачено пунктом 4.1 статті 4 Закону України від 21 грудня 20 00 року N 2181-III „Про порядок погаше ння зобов'язань платників по датків перед бюджетами та де ржавними цільовими фондами” .

Декларація подається до податкового органу за міс цем реєстрації особою, яка за реєстрована платником подат ку на додану вартість згідно з вимогами Закону України ві д 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР „Про под аток на додану вартість” (п.1.2 П орядку).

Звітним (податковим) п еріодом є один календарний м ісяць (п.2.2 Порядку).

Декларація до органі в податкової служби може бут и подана: на паперових носіях ; на магнітних носіях з роздру кованими копіями файлів; зас обами електронної пошти E-mail; по штовими відправленнями. Якщо відсутні дані для заповненн я, має бути проставлений проч ерк (п.3.1 Порядку).

Платник податку само стійно обчислює суму податко вого зобов'язання, яку зазнач ає в декларації. Дані, наведен і в декларації, мають відпові дати даним бухгалтерського т а податкового обліку платник а, достовірність даних підтв ерджується: підписом платник а, якщо платник - фізична особа , в інших випадках

(особа, яка визначена як пл атник податку на додану варт ість, крім фізичних осіб) - під писами відповідальних посад ових осіб (керівника, головно го бухгалтера) та печаткою, а в разі подання декларації в ел ектронній формі - електронни м підписом осіб (які підписую ть декларацію), зареєстрован им у порядку, визначеному зак онодавством (п.3.4 Порядку).

Декларація подається платником у визначений у пун кті 2.6 цього Порядку строк до п ідрозділу державної податко вої інспекції (адміністрації ), яким здійснюється прийманн я звітності, для реєстрації. Д о декларації вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (под атковий) період, без наростаю чого підсумку (п.4.1 Порядку).

Декларація може бути надіслана на адресу податко вої інспекції (адміністрації ) за місцем реєстрації платни ка поштою з повідомленням пр о вручення не пізніше ніж за 10 днів (дата відправлення на по штовому штемпелі) до закінче ння граничного терміну, уста новленого для подання деклар ації (п.4.1.5 Порядку).

У складі декларації п овинні подаватися всі необхі дні додатки до декларації, по дання яких передбачено цим П орядком, у тому числі розшифр овки податкових зобов'язань та податкового кредиту в роз різі контрагентів (додаток 5 д о податкової декларації з по датку на додану вартість (п.4.2 П орядку).

В розділі I „Податкові зобов'язання” (п.п.5.3.1 п.5.3 Порядк у) у 1 - 5 декларації вказуються з агальні обсяги поставки, за я кими у платника в даному звіт ному періоді виникло податко ве зобов'язання (оподатковув ані за ставкою 20 відсотків, ну льовою ставкою, звільнені ві д оподаткування відповідно д о статті 5 Закону та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно-правови х актів), та обсяги поставки, щ о не є об'єктом оподаткування (пункт 3.2 статті 3 Закону).

В розділі II „Податкови й кредит” (п.5.7 Порядку) в рядки 10 - 15 декларації включаються об сяги придбання (виготовлення , будівництва, спорудження) з п одатком на додану вартість а бо без податку на додану варт ість товарів (послуг), основни х фондів на митній території України, імпортованих товар ів, отриманих на митній терит орії України від нерезидента послуг з метою їх подальшого використання у межах господ арської діяльності платника податку, а також тих, які не пр изначаються для їх використа ння у господарській діяльнос ті, або придбані з метою їх вик ористання для поставки послу г за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до пункту 6.5 статті 6 Закону, окрем о за цілями використання (зді йснення операцій, які підляг ають оподаткуванню, звільнен і від оподаткування, не є об'єк том оподаткування).

Згідно протоколу обш уку від 18.08.2010року за місцем прож ивання ОСОБА_1 виявлені та вилучені квитанції, які підт верджують надіслання дирек тором ПП „ТК Інвест” ОСОБА_ 1 до податкового органу под аткової декларації з ПДВ пош товим відправленням.

Податкові декларації з ПДВ ПП „ТК Інвест” до ДПІ у м .Кіровограді були подані пош товим відправленням через ку р' єрську службу доставки „П обіл-Пост” дирекції „Кіровог радпошта” з особистим проста вленням свого підпису в граф і „підписи відправника” та в несенням даних по графах кви танції „відправник”: ПП „ТК І нвест” м.Кіровоград, вул.Ше вченка,54а кв.14”; „одержувач” : ДПІ у м.Кіровограді , м.Кірово град, вул.Глінки,2; в графі „опи с вкладеного” зазначено - д екларація, які відправлені і отримані ДПІ у м.Кіровограді :

- 22.06.2009року декларація за травень 2009року згідно квитан ції №653415;

- 20.07.2009року декларація за червень 2009року згідно квитан ції №665049;

- 20.08.2009року декларація за липень 2009року згідно квитанц ії №1376512.

Також згідно протоко лу обшуку від 18.08.2010року за місце м проживання ОСОБА_1 виявл ено та вилучені акт ДПІ у м.Кір овограді №285/1510/35652965 про результа ти невиїзної документальної перевірки своєчасності пода ння податкової звітності з п одатку на прибуток, в т.ч.. за 1 к вартал 2009 року, який підписани й в графах „керівник підприє мства” - ОСОБА_1 та „з обов' язками, правами, відповідаль ністю платника податку та по рядком оскарження рішень і д ій осіб державних податкових органів ознайомлений, один п римірник акту отримав” - О СОБА_1, та акт №838/15-20/35652965 від 05.08.2009ро ку про результати невиїзної документальної перевірки св оєчасності подання податков ої звітності з податку на дод ану вартість за травень, черв ень 2009 року поданих за невстан овленою формою кур' єрською поштою до ДПІ у м.Кіровограді , а також протокол КН №621447 від 10.08. 2009року про адміністративне пр авопорушення за ч.1 ст.163-І Кодек су України про адміністратив ні правопорушення, складеног о в зв' язку порушення вимог п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4, п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5, п.п.17.1.1 п.17. 1 ст.17 Закону України „Про

порядок погашення зобов' язань платників податків пер ед бюджетами та державними ц ільовими фондами” №2181 від 21.12.2000р оку (із змінами і доповненням и), за неподання та несвоєчасн е подання податкової звітнос ті, в якому директором ПП „ТК І нвест” ОСОБА_1 записане вл асноручне пояснення наступн ого змісту: „На посаду керівн ика приступив з лютого 2009року . Подати звітність не було мож ливості тому, що перебував у в ідрядженні”. Вилучені за міс цем проживання під час обшук у зазначені документи вказую ть на те, що директору ПП „ТК „ Інвест” ОСОБА_1 були досто вірно відомі вимоги податков ого законодавства щодо обов' язку, порядку та строків скла дання та подачі до податково го органу податкової звітнос ті і сплати податків та про ві дповідальність за порушення податкового законодавства.

Однак, ОСОБА_1, являючись службовою особою - директо ром ПП „ТК Інвест”, усвідомлю ючи покладені на нього посад ою, статутом та вищевказаним и нормами законодавства обов 'язки і відповідальність за д отримання законодавства про оподатковування, за правиль ність нарахування і своєчасн ість сплати податків, будучи зобов'язаним здійснити вірн е нарахування та перерахуван ня податків в бюджет, діючи на вмисно і протиправно з метою ухилення від сплати податкі в шляхом приховування (заниж ення) об'єкту оподаткування, п ередбачаючи і бажаючи настан ня суспільно-небезпечних нас лідків у виді не надходження в державний бюджет України к оштів в особливо великих роз мірах, керуючись корисливим мотивом, що виразився в прагн енні уникнути виконання обов 'язків перед бюджетом по спла ті податку на додану вартіст ь та прагненні фактично прот иправного одержання економі чної вигоди за рахунок Держа вного бюджету у вигляді неко нтрольованого доходу, по зак інченню відповідних звітних періодів по податку на додан у вартість за травень, червен ь, липень, серпень 2009року, своєч асно і достовірно знаючи із к ерованого ним руху коштів по банківському рахунку ПП „ТК Інвест”, первинних документ ів, фінансових документів та фактичних обставин щодо обс ягу проведених ним операцій з суб' єктами господарюванн я, про обсяги та суми податков их зобов'язань з ПДВ, будучи ві дповідальним за правильне на рахування і своєчасне перера хування податків і платежів в бюджет, в порушення п.п.7.4.1 п.п.7 .4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про п одаток на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (Із змінами і доп овненнями), у період з 01.05.2009року по 31.08.2009року, достовірно знаючи , що фінансово-господарські о перації між ПП „ТК Інвест” і Т ОВ „Кримський” не проводилис ь, маючи на меті ухилитись від сплати податків за результа том реально здійснених фінан сово-господарських операцій , склав та подав до ДПІ у м.Кіро вограді податкові деклараці ї з ПДВ:

- за травень 2009 року за в х.№67895 від 22.06.2009року з додатком №5 з а вх.№ 67894 від 22.06.2009 року (з позначк ою ДПІ „до відома” як складен а невстановленого зразку) та за цей же період, тобто за тра вень 2009року, заповнені за вста новленою формою за вх.№93402 від 0 5.08.2009 року з додатком №5 - розшифр овкою податкових зобов' яза нь та податкового кредиту за вх.№93401 від 05.08.2009 року;

- за червень 2009 року за в х.№86090 від 20.07.2009 року з додатком №5 за вх.№ 86089 від 20.07.2009року (з позначк ою ДПІ „до відома” як складен а невстановленого зразку) та за цей же період, тобто за чер вень 2009 року, заповнені за вста новленою формою за вх.№934015 від 05.08.2009 року з додатком №5 - розшифр овкою податкових зобов' яза нь та податкового кредиту за вх.№ 934014 від 05.08.2009 року;

- за липень за вх.№102285 від 20.08.2009 року з додатком №5 - розшифр овкою податкових зобов' яза нь та податкового кредиту за вх.№ 102284 від 20.08.2009 року;

- за серпень 2009 року за в х.№108184 від 21.09.2009 року з додатком №5 - розшифровкою податкових зо бов' язань та податкового кр едиту за вх.№ 108283 від 21.09.2009 року,

в яких відніс до податковог о кредиту суми ПДВ, не підтвер джені фактичними обставинам и справи, із закупівлі за готі вкові кошти товарів начебто у ТОВ „Кримський”, в результа ті чого безпідставно завищив податковий кредит на 9млн.883ти с.611,78грн. по не підтверджених д окументально та фактичними о бставинами справи господарс ьких відносинах з ТОВ „Кримс ький”, що призвело до ненарах ування та несплати в бюджет П ДВ на загальну суму в розмірі 1млн.647тис.268,63грн., в тому числі за травень 2009року в сумі 272тис.469гр н., за червень 2009року в сумі 159тис .455,40грн., за липень 2009року в сумі 1 01тис.83,45грн., за серпень 2009року в с умі 1млн.114тис.260,78грн., та які згід но висновку судово-почеркозн авчої експертизи №4134/02 від 21.10.2010р оку в графі „керівник підпри ємства ОСОБА_1.” підписані саме ОСОБА_1

Таким чином, ОСОБА_1 умис но завищив податковий кредит на 9млн.883тис.611,78грн. по не підтве рджених документально та фак тичними обставинами справи г осподарських відносинах з ТО В „Кримський”, що призвело до ненарахування та несплати в бюджет ПДВ за результатами р еально

здійснених фінансово-гос подарських операцій на загал ьну суму в розмірі 1млн.647тис.268,63 грн., в тому числі за травень 2009 року в сумі 272тис.469грн., за черве нь 2009року в сумі 159тис.455,40грн., за л ипень 2009року в сумі 101тис.83,45грн., за серпень 2009року в сумі 1млн.114т ис.260,78грн., чим завдано державі збитків, які в п' ять тисяч і більше разів перевищують нео податковуваний мінімум дохо дів громадян, тобто в особлив о великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_1, достов ірно знаючи на протязі верес ня-грудня 2009року та січня-квіт ня 2010року (до моменту проведен ня невиїзної документальної перевірки), про невідповідні сть даних внесених в подані н им до ДПІ у м.Кіровограді пода ткові декларації з ПДВ за тра вень, червень, липень, серпень 2009року, фактичним даним, підтв ердженим підсумками кінцеви х результатів діяльності під приємства за вказаний період , і, будучи зобов' язаним в пос лідуючих звітних періодах пр ивести дані податкової звітн ості у відповідність фактичн им обставинам, з послідуючим нарахуванням та перерахуван ням в бюджет податку на додан у вартість в сумі 1млн.647тис.268,63г рн., як власноручно так і з зал ученням третіх осіб (незалеж ного бухгалтера чи аудитора) , маючи на це реальну можливіс ть, продовжуючи свої злочинн і діяння, направлені на умисн е ухилення від сплати податк ів, переслідуючи при цьому ін тереси власного приватного п ідприємства по заниженню об' єкта оподаткування, таких ді й не здійснив.

Таким чином, директор ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 своїми ум исними протиправними діями у мисно ухилився від сплати по датку на додану вартість за п еріод з 01.05.2009 року по 31.08.2009 року на загальну суму 1млн.647тис.268,69 грн. , чим було завдано державі зби тків в особливо великих розм ірах.

Своїми діями директор ПП „Т К Інвест” ОСОБА_1 порушив:

1. Ст.67 Конституції Укра їни від 28.06.96р., згідно якої кожни й зобов' язаний платити пода тки і збори в порядку і розмір ах, встановлених законом.

2. П. 3 ст. 9 Закону України “Про систему оподаткування” №77/97-В Р від 18.02.97р., відповідно до якого платники податків і зборів (о бов' язкових платежів) зобов ' язані сплачувати належні с уми податків і зборів (обов' язкових платежів) в установл ені законом строки.

4. Закон України „Про подато к на додану вартість” №168/97-ВР в ід 03.04.1997року (із змінами і допов неннями), а саме:

стаття 7. „Порядок обчисленн я і сплати податку”, п.7.4. „Подат ковий кредит”:

- п.п. 7.4.1. Податковий кредит зв ітного періоду визначається , виходячи із договірної (конт рактної) вартості товарів (по слуг), але не вище рівня звичай них цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної цін и на такі товари (послуги), та с кладається із сум податків, н арахованих (сплачених) платн иком податку за ставкою, вста новленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протя гом такого звітного періоду у зв'язку з:

придбанням або виготовлен ням товарів (у тому числі при ї х імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в о податковуваних операціях у м ежах господарської діяльнос ті платника податку;

придбанням (будівництвом, с порудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числ і інших необоротних матеріал ьних активів та незавершених капітальних інвестицій в не оборотні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використан ня у виробництві та/або поста вці товарів (послуг) для опода тковуваних операцій у межах господарської діяльності пл атника податку.

Право на нарахування подат кового кредиту виникає незал ежно від того, чи такі товари ( послуги) та основні фонди поч али використовуватися в опод атковуваних операціях у межа х господарської діяльності п латника податку протягом зві тного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковув ані операції протягом такого звітного податкового період у.

Якщо у подальшому такі това ри (послуги) починають викори стовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування з гідно зі статтею 3 цього Закон у або звільняються від опода ткування згідно зі статтею 5 ц ього Закону, чи основні фонди переводяться до складу неви робничих фондів, то з метою оп одаткування такі товари (пос луги), основні фонди вважають ся проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді , на який припадає початок так ого використання або перевед ення, але не нижче ціни їх прид бання (виготовлення, будівни цтва, спорудження).

п.п. 7.4.5. Не підлягають включен ню до складу податкового кре диту суми сплаченого (нарахо ваного) податку у зв'язку з при дбанням товарів (послуг), не пі дтверджені податковими накл адними чи митними декларація ми.

Допитаний в ході судового засідання в якості підсудно го ОСОБА_1 вину в скоєнні з лочину визнав повністю і поя снив, що дійсно скоїв умисне у хилення від сплати податку н а додану вартість за обстави н, зазначених у обвинувально му висновку. Зазначив, що був з асновником і директором ПП « ТК Інвест», певний час приват не підприємство здійснювало закупівлю сільськогосподар ської продукції у ТОВ «Кримс ький», яке було платником под атку на додану вартість. Прот е, починаючи з травня і по серп ень 2009 р. він почав здійснювати придбання сільськогосподар ської продукції за готівкові кошти у фізичних осіб, які не були платниками ПДВ, з подаль шою реалізацією цієї продукц ії підприємствам - платникам ПДВ. Розумів, що в зв»язку з ци м він отримував значний розм ір податкового зобов»язання і фактично нульовий податко вий кредит. Проте, оскільки ма в значні особисті боргові зо бов»язання, вирішив ухилитис я від сплати податку на додан у вартість, для чого в податко ві декларації з податку на до дану вартість за травень, чер вень, липень і серпень 2009 р. вні с дані про закупівлю ПП «ТК Ін вест» відповідної

сільгосппродукції у ТОВ « Кримський», оскільки мав всі необхідні реквізити вказано го товариства, і, тим самим, за вищив податковий кредит і ух илився від сплати податків. У свідомлював, що будь-яка пере вірка даних, зазначених у под аткових деклараціях одразу в иявить їх недостовірність, п роте ухилявся від сплати под атків, щоб погасити свої борг и.

Розкаюється у скоєному зло чині, заявлений по справі цив ільний позов визнає повністю .

Аналізуючи добуті по справ і докази, об»єм яких судом виз начено відповідно до ч. 3 ст. 299 К ПК України, суд вважає, що вина підсудного ОСОБА_1 повніс тю доведена, його дії підляга ють кваліфікації за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення в ід сплати податків, що входят ь в систему оподаткування, вв едених у встановленому закон ом порядку, вчинене службово ю особою підприємства, яка зо бов»язана їх сплачувати, що п ризвело до фактичного ненадх одження до бюджету держави к оштів в особливо великих роз мірах.

При призначенні пока рання суд враховує тяжкість і ступінь суспільної небезп еки скоєного злочину, обстав ини, що обтяжують і пом»якшую ть покарання, особу підсудно го.

Відповідно до ст. 12 КК У країни скоєний злочин є тяжк им.

Обставин, що обтяжуют ь покарання, судом не встанов лено.

Обставинами, що пом»я кшують покарання підсудного є повне визнання ним своєї ви ни, каяття в скоєному злочині .

Підсудний позитивно характеризується за місцем проживання, раніше не судими й, має на утриманні двох непов нолітніх дітей.

З урахуванням виклад еного суд вважає можливим ви правлення і перевиховання пі дсудного без ізоляції його в ід суспільства, за умови звіл ьнення його від відбування о сновного покарання, з позбав ленням права займатись підпр иємницькою діяльністю.

При цьому, оскільки ОСОБ А_1 повністю визнав свою вин у, розкаявся у скоєному злочи ні, є особою, яка позитивно хар актеризується, раніше не при тягувалась до кримінальної в ідповідальності і має на утр иманні неповнолітніх дітей, крім того, враховуючи, що на ма йно ОСОБА_1 накладено ареш т і підсудний повністю визна є заявлений до нього по справ і цивільний позов, в разі задо волення якого на його майно б уде звернуто стягнення, суд в важає необхідним застосуват и положення ст. 69 КК України і н е призначати ОСОБА_1 додат кове покарання у вигляді кон фіскації майна.

Вирішуючи заявлений по спр аві цивільний позов суд врах овує, що в судовому засіданні по розгляду

справи доведено факт н енадходження до бюджету внас лідок дій підсудного ОСОБА _1 по скоєнню

злочину податку на додану в артість в сумі 1647268,63 грн., в зв»яз ку з чим позовні вимоги проку рора в інтересах держави про стягнення з підсудного відп овідної суми в рахунок відшк одування завданої шкоди підл ягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК Укра їни, суд -

П Р И С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винним у скоєнні злочину, передбачен ому ч. 3 ст. 212 КК України, і призна чити йому покарання із засто суванням ст. 69 КК України у виг ляді позбавлення волі строко м 5 (п»ять) років з позбавлення м права займатись підприємни цькою діяльністю на строк 1 рі к.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_1 від відб ування основного покарання з іспитовим строком 2 (два) роки .

На підставі ст. 76 КК України зобов»язати ОСОБА_1 періо дично з»являтись на реєстрац ію до кримінально-виконавчої інспекції.

Запобіжний захід на період оскарження вироку суду в апе ляційному порядку змінити з взяття під варту на підписку про невиїзд, звільнити ОСО БА_1 з-під варти в залі суду.

Стягнути з ОСОБА_1 на кор исть держави в особі Кіровог радської об»єднаної державн ої податкової інспекції в ра хунок відшкодування завдано ї шкоди 1647268,63 грн.

Стягнути з ОСОБА_1 на кор исть держави 1032 грн. в рахунок в ідшкодування витрат на прове дення експертизи по справі.

Речові докази залишити в ма теріалах кримінальної справ и.

На вирок може бути подана а пеляція протягом 15 діб з момен ту його проголошення.

Суддя Ленінського рай онного

суду м. Кіровограда Кореняк