Вирок

від 30.06.2011 по справі 1-37/11

ЗАПОРІЗЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

У г.дело N 1-37/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

10.06.2011 г. Запорож ский районный суд

Запо рожской области

в составе: председательств ующего Гончаренко П.П.

при секретаре Зеленской С.Ю.

с участием прокурора Брусняка А.Ф.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев открытом судеб ном заседании в зале суда в го роде Запорожье дело по обвин ению: ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ _1; урож.: п. Рось, Волоковиског о района, гродненской област и, Беларусь; гр-н Украины; обра зование: среднее; женат; работ ает: ООО “Оливиас-04”, менеджер ; прож.: АДРЕСА_1; ранее не су дим; по ст. 212 ч. 3 УК Украини, суд

установил:

Директором ООО «СЛА-Сер вис»ОСОБА_2 в нарушение п. п. 7.2.1, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4., ст. 7 Закон а Украины «ОбНДС»от 03.04.1997г. № 168/97-В Р, с изменениями и дополнения ми, п. 18 Порядка заполнения нал оговой накладной, утвержденн ого Приказом ГНА Украины от 30. 05.1997 г. № 165, завышен налоговый кре дит по НДС по взаимоотношени ям с ЧП «НИК», и как следствие занижен налог на добавленную стоимость предприятия за пе риод август 2007 г. -март 2008 г., на су мму 598 957,09 грн., в т.ч.:

за август 2007 г. в сумме -57166,67 грн. ;

за сентябрь 2007 г. в сумме -183 834,00 г рн.;

за ноябрь 2007 г. в сумме - 50 ООО, 00 г рн.;

за декабрь 2007 г. в сумме -57 068,40 гр н.;

за январь 2008 г. в сумме - 59 833,33 грн .;

за февраль 2008 г. в сумме -163 428,05 гр н.;

за март 2008 г. в сумме -27 626,64 грн.

В результате умышленных де йствий ОСОБА_2, в период вр емени с 11.07.07 г. по 31.12.08 г., в бюджет г осударства фактически не пос тупили денежные средства в в иде налога на добавленную ст оимость в размере 598 957,09 гр н.

На предварительном следст вии действия ОСОБА_2 квали фицированы по ст. 212 ч. 3 УК Украи ны, согласно материалов угол овного дела в отношении ОС ОБА_2 указано, что, он будучи в соответствии с данными гла вного управления статистики в Запорожской области, в пери од с 02.01.2003 г. по 26.03.2009 г., служебным ли цом - директором ООО «СЛА-Серв ис»(ЕГРПОУ 32320421), зарегистриров анного в установленном закон ом порядке 02.01.2003 года отделом ре гистрации и единого реестра Коммунарской районной админ истрации Запорожского город ского совета под

№ 25488178ю0010733, в связи с внесением изменений в учредительные до кументы, перерегистрированн ого 16.02.2007 года под № 11031050001015211 и 09.12.2008 го да под № 11031050008015211, идентификацион ный код налогоплательщика в ЕГРПОУ 32320421, взятого на налогов ый учет 02.01.03 в ГНИ в Коммунарско м районе г. Запорожья под № 832, п о состоянию на 19.06.2009 года находи тся на налоговом учете в ГНИ в Запорожском районе Запорожс кой области под № 1798, свидетель ство плательщика налога на д обавленную стоимость № 11641291 от 09.10.06 г., аннулирован 27.02.07, № 100027836 от 13.0 3.07, аннулирован 16.12.08, № 100155756 от 21.12.08, ан нулирован 20.01.09, юридический ад рес: Запорожская область, Зап орожский район, тт. Балабино, у л. Вишневая 18а, фактический ад рес: Запорожская область, Куй бышевский район, с. Новоукраи нка, ул. Ленина 136а, исполняя адм инистративно-хозяйственные и организационно-распорядит ельные обязанности, будучи н а основании п. 3 ст. 8 Закона Укра ины "О бухгалтерском учете и ф инансовой отчетности в Украи не", с изменениями и дополнени ями, № 996-ХІ от 16.07.99 г., п. 10.1 ст. 10 Закон а Украины "О налоге на добавле нную стоимость"№ 168/97 ВР от 03.04.97 г., ответственным за организаци ю бухгалтерского учета на пр едприятии, полноту отображен ия в учета всех хозяйственны х операций, правильность отн есения доходов и затрат к соо тветствующим отчетным перио дам, достоверность и своевре менность начисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и дру гих обязательных платежей, в о время предоставления налог овой отчетности, в период вре мени с 11.07.2007 р. по 31.12.2008 г., умышлено у клонился от уплаты налога на добавленную стоимость на су мму 773 879,47 грн. и налога на прибыл ь в размере 598 957,09 грн. на об щую сумму 1 372 836,56 грн.

Однако изложенное в обвини тельном заключении нашло сво ё подтверждение частично, та к в ходе досудебного следств ия установлено, что директор , главный бухгалтер и единств енный учредитель ЧП "НИК" ОС ОБА_3, умер ІНФОРМАЦІЯ_2, (с видетельство о смерти от 11.07.2007г . НОМЕР_1).

Проведенной судебно-почер коведческой экспертизой № 23 о т 04.03.2010 года, установлено, что вс е вышеуказанные документы, в ыданные в адрес ООО «СЛА-Серв ис»от частного предприятия " НИК", подписаны не ОСОБА_3, а иным неустановленным в ходе следствия лицом.

Досудебным следствием для установления суммы налоговы х обязательств по налогу на п рибыль и налогу на добавленн ую стоимость, неуплаченных О ОО «СЛА-Сервис»в период с 01.07.2007 г. по 31.12.2008 г., назначена судебно-э кономическая экспертиза, сог ласно заключения № 148-10Б от 15.03.2010 г .

Так, согласно предоставлен ным на экспертизу документам , в период с 01.01.2007г. по 31.12.2008 г. ООО «С ЛА-Сервис»имело финансово-хо зяйственные отношения с ЧП « НИК», а именно ЧП НИК поставля ло в адрес ООО "СЛА-Сервис»сел ьскохозяйственную продукци ю: семена подсолнечника, подс олнечное масло, жмых. Согласн о бухгалтерских документов, в период с 11.07.2007 года по 02.10.2008 г. ЧП « НИК»осуществлены поставки в адрес ООО «СЛА-Сервис»сельс кохозяйственной продукции н а общую сумму 3 714 621,44 грн. (в т.ч. НДС -619 103,58 грн.). Расчет за поставленн ую продукцию производился в наличной форме, о чем свидете льствуют квитанции к приходн ым кассовым ордерам ЧП «НИК» по взаимоотношениям с ООО «С ЛА-Сервис», на общую сумму 3 779 698, 50 грн.

Предприятием ООО «СЛА-Серв ис»при подаче налоговой отче тности по прибыли в ГНИ в Запо рожском районе Запорожской о бласти к составу валовых зат рат отнесены затраты, понесе нные при расчетах с ЧП «НИК», н а общую сумму 3 095 517,86 грн., а именн о:

-за 3 квартал 2007года в сумме -44622 9,46грн.;

за 4 квартал 2007 года в сумме - 206 150,00 грн.;

за 1 квартал 2008 года в сумме - 1 91 9 849,47грн.;

за 2 квартал 2008 года в сумме -140 0 54,50 грн.;

за 3 квартал 2008 года в сумме -150 8 43,88 грн.;

за 4 квартал 2008 года в сумме - 232 390,55 грн.

На предварительном следст вии действия ОСОБА_2 квали фицированы как, преступление , предусмотренное ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное у клонение от уплаты налогов, к оторые входят в систему нало гообложения, введенных в уст ановленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, орг анизации, независимо от форм ы собственности, обязанным и х уплачивать, что привело к фа ктическому не поступлению в бюджет денежных средств в ос обо крупных размерах.

Изучив материалы дела, доп росив подсудимого ОСОБА_2 , свидетеля в судебном зас едании ОСОБА_4(начальник о тдела аудита ГНИ Запорожског о района), свидетеля ОСОБА_5 , свидетеля ОСОБА_6(следов атель, производивший досудеб ное следствие по настоящему уголовному делу), материалы с удебного следствия в порядке ст. 315-1 УПК Украины, материалы п лановай выезднай проверки ОО О «СЛА-Сервис»(ЕГРПОУ 32320421) по во просам соблюдения требовани й налогового, валютного и ино го законодательства за перио д с 01.04.2006 г. по 31.03.2009 г, материалы суд ебно-почерковедческой экспе ртизы № 23 от 04.02.2010 г., материалы су дебно-экономической эксперт изы № 148-10 Б от 15.03.2010 г., копии бухга лтерских документов по взаим оотношениям ООО «СЛА-Сервис» с ЧП «НИК»за период с 01.01.2007 г. по 3 1.12.2008 г., декларации по прибыли и налоговые декларациями по н алогу на добавленную стоимос ть, поданными директором ООО «СЛА-Сервис»ОСОБА_2 в ГНИ в Запорожском районе Запоро жской области за период с 01.07.2007 г. по 31.12.2008 г, вещественные доказ ательства - учетными делами ООО «СЛА-Сервис»и ЧП «НИК», из ъятыми в ГНИ Запорожского ра йона Запорожской области и Г НИ в Орджоникидзеском районе г. Запорожья; банковскими док ументами ООО «СЛА-Сервис»и Ч П «НИК», изъятыми в КБ «Приват банк», АО «Укрсиббанк», ЗОД « Райффайзен Банк Аваль »; и другие материалы уголовн ого дела, суд пришёл к заклю чению, что предварительное с ледствие необоснованно приш ло к выводу, о том, что, бухгалт ерские документы, предоставл енные ООО «СЛА-Сервис», в нало говую инспекцию, для обоснов ания заявленных сумм валовых затрат предприятия, выписан ные и подписанные от имени ди ректора ЧП «НИК»ОСОБА_8 по сле 10.07.2007 г., то есть уже после его смерти, неустановленным в хо де следствия лицом, не могут я вляться подтверждением поне сенных ООО «СЛА-Сервис»валов ых затрат в связи с тем, что то чно такие доверенности и док ументы выписанные до 10.07.2007 года следствием не оспариваются, а утверждать без доказате льств, что предриятие ООО„СЛ А-Сервис” не несло фактическ ие затраты на приобретение т овара нельзя, по следующим ос нованим:

Допрошенный в судебном зас едании подсудимый ОСОБА_2 признал себя виновным части чно и подробно рассказал об о бстоятельствах дела, так он п ояснил, что в части доначисле ния органами налоговой служб ы предприятию ООО „СЛА-Серви с”, директором которого он яв лялся, налога на добавленную стоимость в сумме 598957,09 грн. по в заимоотоношениям с ЧП „ НИК” он вину признаёт в полном объ ёме. В части доначисления нал ога на прибыль в сумме 773879,47 грн. ОСОБА_2 свою вину не призн ал.

С доначислениями по налогу надобавленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП „НИК„ он согласен в связи с тем, что в результате проверки он узн ал, что вышеуказанное предпр иятие хотя и было зарегистри ровано в качестве плательщик а НДС, однако налог на добавле нную стомость не платило,отч етности не подавало. С доначи слениями по налогу на прибыл ь ОСОБА_2 не согласен в свя зи с тем, что его предприятие н есло фактические затраты на приобретение товаров от ЧП „ НИК”. Наличные денежные сред ства действительно выдавали сь из кассы предприятия пред ставителям ЧП „НИК” и соглас но Положению о ведении бухга лтерского учета относились н а валовые затреты предприяти я.

Допрошенная в качестве сви детеля в судебном заседании ОСОБА_4(начальник отдела а удита ГНИ Запорожского район а) пояснила, что выводы налого вой проверки основывались то лько на основании предоставл енных бухгалтерских докумен тов.

Доначисления налогов на „С ЛА-Сервис” проведены после ІНФОРМАЦІЯ_2(после смерти ОСОБА_3) ОСОБА_4 пояснила , что от имени ЧП „НИК” могли о существлять поставки товара лица, которые, которые не имел и на то полномочий. Утверждат ь несло ли предриятие ООО„СЛ А-Сервис” фактические затрат ы на приобретение товара она не может, т.к. это не относится к её компетенции.

Допрошенный в судебном зас едании в качестве свидетеля ОСОБА_5 пояснил, что он раб отая в должности финансового директора ООО „СЛА-Сервис” о существлял прием товара от Ч П „НИК”. Поставку товара осущ ествляли два мужчины по имен и ОСОБА_4 и ОСОБА_7, кото рые передавали ему весь необ ходимый пакет бухгатерских д окументов.Он лично проверял качество поставленного товр а и производил расчет за пост авленную продукцию. Деньги д ля расчета он получал у ОСО БА_2 Поставки осуществлялис ь транспортом ЧП „НИК”. Поста вленная продукция перерабат ывалась на предприятии и в да льнейшем реализовывалась.

Допрошенный в судебном зас едании в качестве свидетеля ОСОБА_6(следователь, произ водивший досудебное следств ие по настоящему уголовному делу) на вопрос суда: ”Допуска ет ли он, что от имени ЧП „НИК” в адрес ООО „СЛА-Сервис”могл и осуществляться реальные по ставки товара посторонними л ицами, у которых был доступ к д окументам ЧП „НИК” ответил у твердительно и действительн о не исключает данной возмож ности.

На вопрос суда, почему он сд елал вывод, что ОСОБА_2 умы шленно уклонялся от уплаты н алогов на прибыль ОСОБА_6 пояснил, что это его личное уб еждение.

В процессе проведения суде бного следствия в порядке ст . 315-1 УПК Украины было дано пору чение органу досудебного сле дствия провести дополнител ьные следственные действия, направленные на установлени е лиц, которые осуществляли п оставку товаров от имени ЧП « НИК», либо следственным путе м установить, что фактическо го поступления товаров по до кументам ЧП «НИК»на ООО «СЛА -Сервис»не производилось.

В ответе на данное судебное поручение орган досудебного следствия указал, что устано вить фактическое поступлени е товаров по документам ЧП «Н ИК» на «СЛА-Сервис»не произв одилось - не представилось во зможным.

Таким образом безтоварнос ть сделок между ЧП «НИК»и ООО «СЛА-Сервис»не нашла своего подтверждения в ходе судебн ого следствия.

В связи с тем, что безтоварн ость сделок, которые вменяют ся в вину подсудимому ОСОБА _2 не нашла своего подтвержд ения и опровергаются собранн ыми в ходе судебного слушани я доказательствами, факт умы шленного уклонения от уплаты налога на прибыль в сумме 773879, 47 грн. на досудебном следствии не доказан и не нашёл своего п одтверждения в ходе рассмотр ения уголовного дела.

В связи с тем, что сумма в раз мере 589 957,09 грн., доначисленная п о неуплате налога на добавле нную стоимость менее чем в 3000 р аз превышает необлагаемый на логом минимум доходов гражда н, действия подсудимого ОСО БА_2 следует переквалифици ровать со ч. 3 ст. 212 на ч. 1 ст. 212 УК У краины, как умышленное уклон ение от уплаты налогов, котор ые входят в систему налогооб ложения, введенных в установ ленном законом порядке, сове ршенное служебным лицом пред приятия, учреждения, организ ации, независимо от формы соб ственности, обязанным их упл ачивать, если эти действия пр ивело к фактическому не пост уплению в бюджет денежных ср едств в значительных размера х.

При назначении наказания п одсудимому, суд учитывает ха рактер и степень общественно й опасности содеянного прест упления, личность подсудимог о.

На основании ст. 66 УК Украины смягчающими вину обстоятель ствами суд считает то, что О СОБА_2 характеризуется поло жительно, раскаялся в содеян ном, признал вину.

На основании ст. 67 УК Украины отягчающих вину обстоятельс тв нет.

В связи с тем, что преступле ние совершено в 2007-2008 годах, на о сновании ст. 49 УК Украины, суд считает, что его исправление и перевоспитание возможно б ез изоляции от общества, с осв обождением от наказания.

Вещественные доказательст ва приобщены к материалам де ла, гражданский иск ГНИ в Запо рожском районе Запорожской о бласти подлежит удовлетворе нию частично в связи с перекв алификацией действий ОСОБ А_2

На основании изложенного и руководствуясь ст. 323, 324 УПК Укр аины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ОСОБА_2 винов ным в совершении преступлени я предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины и назначить ему нака зание:

- два года лишения права зан имать должности связанные с предпринимательской деятел ьностью.

На основании ст. 49 УК Украины освободить ОСОБА_2 от уго ловного наказания, в связи с т ем, что он совершил преступле ние небольшой тяжести, за кот орое предусмотрено наказани е менее суровое, чем ограниче ние свободы, и до дня вступлен ия приговора в законную силу прошло более двух лет.

До вступления приговора в з аконную силу меру пресечения - отменить.

Вещественные доказательст ва - учетные дела ООО «СЛА-Се рвис»и ЧП «НИК», изъятые в ГНИ Запорожского района Запорож ской области и ГНИ в Орджоник идзеском районе г. Запорожья ; банковскими документами ОО О «СЛА-Сервис»и ЧП «НИК», изъя тыми в КБ «Приватбанк», АО «Ук рсиббанк», ЗОД «Райффайзен Банк Аваль», приобщены к материалам уголовного дел а.

Гражданский иск ГНИ в Запо рожском районе Запорожской о бласти удовлетворить частич но, взыскать с ОСОБА_2 в дох од государства сумму в разме ре 598 957,09 грн., в удовлетворении о стальной части иска - отказат ь.

Приговор может быть обжало ван в Запорожский апелляцион ный суд в течении 15 суток.

Судья: Гончаренко П.П.