Постанова

від 18.04.2011 по справі 1-60/11

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

                        Справа № 1 –60 –11 р.

      СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ЧЕРКАСИ

                                                    ПОСТАНОВА

    ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 квітня 2011 року                                                                                                м. Черкаси

Соснівський районний суд м. Черкаси у складі:

колегії суддів

головуючого судді                                                                                              Євтушенка П. М.

при секретарях,                                                                  Степановій О.П., Макаренко І. І.

           за участю

    прокурора                                                                                                                 Рейдало Ю. Д.

    адвоката                                                                                                                        ОСОБА_3      

розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси кримінальну справу по обвинуваченню :

ОСОБА_4,  ІНФОРМАЦІЯ_1 року народження,  уродженець  м. Кривий Ріг Дніпропетровської області, українець, громадянин України, освіта середня спеціальна, не одружений, працюючий в корпорації «Богдан»маляром, раніше не судимий, проживаючий за адресою: АДРЕСА_1,

у вчинені злочинів, передбачених ч. 2 ст. 366, ч.3 ст. 212 КК України

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_2 року народження, уродженець м. Панфілов, Талди –Курганської області, українець, громадянин України, освіта середня технічна, одружений, тимчасово не працюючий,  раніше не судимий, проживаючий за адресою: АДРЕСА_2,  

у вчинені злочинів, передбачених ч. 2 ст. 366, ч.3 ст. 212 КК України

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_3 року народження, уродженка м.Лисичанськ Луганської області, українка, громадянка України, освіта середня спеціальна, розлучена, не працююча,  раніше не судима,

у вчинені злочинів, передбачених ст. 27 ч. 2 ст. 366;  ст. 27 ч.3 ст. 212 КК України

ВСТАНОВИВ:

Підсудним пред’явлено обвинувачення в тому, що ОСОБА_4 згідно наказу №1-К від 02.07.2007 року працюючи на посаді директора ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул..Першотравнева, 72, ОСОБА_5 згідно наказу № 5-К від 02.07.2007 року працюючи на посаді заступника директора ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), ОСОБА_6 з липня 2007 року без відповідного офіційного призначення працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ „Хімагроінвест” - у відповідності до статуту підприємства маючи повноваження по розпорядженню майном та коштами товариства, укладати договори та здійснювати інші угоди, відкривати в банках рахунки, затверджувати договірні ціни на продукцію, тарифи на послуги, організовувати бухгалтерський облік і звітність, готувати річний баланс і річний звіт, тобто займаючи посаду пов’язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов’язків, і таким чином являючись  службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, вступивши в попередню змову з заступником директора вказаного товариства ОСОБА_5 та ОСОБА_6, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов’язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 року, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість  в сумі 3 851 742 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97-ВР від 22.05.1997 року, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 843 508 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»№889-ІУ від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 2 270 038,76 грн.,  а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 7 965 288,76 грн., що є  особливо великим розміром, а також вчинили службове підроблення, за наступних обставин.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, будучи відповідальним за організацію бухгалтерського обліку діяльності товариства та дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку по правильному нарахуванню та своєчасній сплаті податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності платника податків, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого: „... податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів) у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ...”,  „Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв’язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями ....”, а сума податку, що підлягає сплаті  (перерахуванню)  до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду (п.п.7.7.1. п.7.7 статті 7),  достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані, віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.    

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_4, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2007 року від 20.07.2007 року за вх.№110996, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

Він же, у серпні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року від 20.08.2007 року за вх.№136088, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 16660 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення суми податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 16598 грн.

Він же, у вересні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_5 податкову накладну № 86 від 14.08.07 на суму ПДВ 23708,33 грн. від ПП ОСОБА_8 та податкову накладну №93 від 27.08.07 на суму ПДВ 16516, 15 грн. від ТОВ «Тайрінг», та після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2007 року від 20.09.2007 року за вх.№145299, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б»суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет»відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_5 податкові накладні № 399 від 31.08.07 на суму ПДВ 80750 грн., № 403 від 03.09.07 на суму ПДВ 86332,22 грн., № 405 від 04.09.07 на суму ПДВ 13046,50 грн., № 406 від 05.09.07 на суму ПДВ 16305,70 грн., № 408 від 07.09.07 на суму ПДВ 16629,91 грн., № 154 від 29.09.07 на суму ПДВ 211490,39 грн., № 161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн., № 163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн. від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси», податкові накладні від ТОВ «Тайрінг» № 135 від 28.09.07 і № 134 від 27.09.07 на загальну суму ПДВ 212750 грн.,, та після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2007 року від 22.10.2007 року за вх.№177390 і уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, дав вказівку останній підписати їх від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…»та графі 3 «Сума податкового кредиту…»уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_5 податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси»№161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн. та податкову накладну від ТОВ «Тайрінг» №144 від 27.08.07 на суму ПДВ 155700 грн., та після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 року від 20.11.2007 року за вх.№202302 і уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, дав вказівку останній підписати їх від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту»декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…»та графі 3 «Сума податкового кредиту…»уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 року від 20.12.2007 року за вх.№217098, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., який не підтверджений документами, тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань»суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення суми податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Він же, у січні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_5 податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси»№163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн., податкові накладні від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ»№10 від 10.12.07 на суму ПДВ 4933,33 грн., №33 від 19.12.07 на суму ПДВ 8216,67 грн., №36 від 25.12.07 на суму ПДВ 15200 грн., №162 від 12.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №164 від 14.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №165 від 17.12.07 на суму ПДВ 54142,90 грн., №166 від 24.12.07 на суму ПДВ 77933,21 грн.,  від ТОВ «Тайрінг»№189 від 26.12.07 на суму ПДВ 78329,40 грн., № 188 від 26.12.07 на суму ПДВ 11166,60 грн., №177 від 25.12.07 на суму ПДВ 11246,60 грн., №192 від 28.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №165 від 24.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №193 від 28.12.07 на суму ПДВ 8333,40 грн., №157 від 19.12.07 на суму ПДВ  32151,83 грн., та після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року від 21.01.2008 року за вх.№250015 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 17 «Усього податкового кредиту»в розмірі 263389 грн., який не підтверджений документами, як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, не подали до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов’язання по ПДВ  ТОВ «Хімагроінвест»склало 442 948 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом не донарахування сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  442 948 грн.

Він же, у березні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2008 року від 20.03.2008 року за вх.№23554, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7, а ОСОБА_5 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_5 податкову накладну ПП «Друг»№300268 від 17.03.08, податкові накладні №46 від 31.03.08 на суму ПДВ 13660,05 грн. та №45 від 24.03.08 на суму ПДВ 14776,88 грн. від ТОВ «Прод Олімп»,  податкову накладну від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ»на суму ПДВ 29047,50 грн., та після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року від 21.04.2008 року за вх.№60132 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом заниження податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_5 податкові накладні від ТОВ «Хоровпром»№60 від 24.04.08 на суму ПДВ 70525 грн., №59 від 22.04.08 на суму ПДВ 14726,18 грн., №50 від 17.04.08 на суму ПДВ 9899,93 грн., №49 від 16.04.08 на суму ПДВ 25721,83 грн., №45 від 11.04.08 на суму ПДВ 2855,02 грн., №39 від 07.04.08 на суму ПДВ 12529,97 грн., №36 від 03.04.08 на суму ПДВ 39693,33 грн., №35 від 02.04.08 на суму ПДВ 10725 грн., №65 від 25.04.08 на суму ПДВ 44771,34 грн., №66 від 25.04.08 на суму ПДВ 74348,87 грн., №75 від 29.04.08 на суму ПДВ 22770,55 грн., та після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року від 20.05.2008 року за вх.№92551 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року від 20.06.2008 року за вх.№108509, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7, а ОСОБА_5 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Він же, у липні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року від 21.07.2008 року за вх.№148665, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7, а ОСОБА_5 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 138 903 грн., тоді як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, шляхом заниження сум податкового зобов’язання та завищення сум податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року в загальній сумі 3 851 742 грн., що в 16 143 рази перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення пп.4.1.1. п.4.1. ст. 4 та пп.11.3.1. п.11.3. ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” №283/97–ВР від 22.05.1997 року (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого валовий дохід –загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і її континентальному шельфі, при визначенні об’єкта оподаткування та порядку нарахування податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест», в період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, умисно занижував  валовий доход та завищував валові витрати.

Так, ОСОБА_4, у серпні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на прибуток № 129060 від 09.08.2007 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати»відобразив її в розмірі 233 грн., занизивши її на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

Він же, у листопаді 2007 року,  будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на прибуток № 19154 від 08.11.2007 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав у сумі 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати»відобразив її в розмірі 1054 грн., занизивши її на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на прибуток № 272220 від 11.02.2008 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши його на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав у сумі 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати»відобразив її в розмірі 504 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, після складання ОСОБА_6 податкової декларації з податку на прибуток №79125 від 12.05.2008 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати»відобразив її в розмірі 1150 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на прибуток підприємств за період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року в загальній сумі 1 843 508 грн., що в 8605 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»№889-ІV від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями) - не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді виданих грошових сум із поточного рахунку, відповідно до якого: «…доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, одержаний платником податку…»(п.1.3 ст.1 Закону №889-ІV),  «…до складу загального місячного його працедавця у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов’язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом, тобто цей дохід є додатковим благом і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб»(п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону №889-ІV),  «…податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України»(п.16.1 ст.16 Закону №889-ІV), «… особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є для оподатковуваних доходів з джерелом походження з України –податковий агент, тобто юридична особа, яка незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку»(п.17.2 ст.17, п.1.15 ст.1 Закону №889-ІV), в період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, умисно не донарахував та не сплатив у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 270 038,76 грн., що в 9190 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, занизили та не нарахували до державного бюджету податку на додану вартість, податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року в загальній сумі 7 965 288,76 грн., що в 33938 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_4, згідно наказу №1-К від 02.07.2007 року працюючи на посаді директора ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул..Першотравнева, 72, і у відповідності до статуту підприємства маючи повноваження по розпорядженню майном та коштами товариства, укладати договори та здійснювати інші угоди, відкривати в банках рахунки, затверджувати договірні ціни на продукцію, тарифи на послуги, організовувати бухгалтерський облік і звітність, готувати річний баланс і річний звіт, тобто займаючи посаду пов’язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов’язків, і таким чином являючись  службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, вступивши в попередню змову з заступником директора вказаного товариства ОСОБА_5 та ОСОБА_6, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов’язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинив службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів ТОВ «Хімагроінвест»–податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток  завідомо неправдивих відомостей про розмір належних до сплати податків, які склала та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, в результаті чого до державного бюджету не було сплачено податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 695 250 грн., що спричинило тяжкі наслідки державі за наступних обставин.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані віднісши до складу податкового кредиту  з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_4, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за червень 2007 року №110996 від 20.07.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_4, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест»за вказаний звітний період № 129060 від 09.08.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 01 «Валовий дохід»суму 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати»відобразив її в розмірі 233 грн., занизивши її на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_4, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за липень 2007 року №136088 від 20.08.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 16660 грн., як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи –податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту в розмірі 16598 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Він же, у вересні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за серпень 2007 року №145299 від 20.09.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б»суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» вказав суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет»відобразив у розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за вересень 2007 року №177390 від 22.10.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, які за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…»та графі 3 «Сума податкового кредиту…»уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей,  умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест»№ 19154 від 08.11.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 01 «Валовий дохід»суму 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав суму 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1054 грн., занизивши її на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за жовтень 2007 року №202302 від 20.11.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, які за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту»декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…»та графі 3 «Сума податкового кредиту…»уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за листопад 2007 року №217098 від 20.12.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань»суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи –податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Він же, у січні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за грудень 2007 року №250015 від 21.01.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту»завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 263389 грн., як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за  2007 рік, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест»№ 272220 від 11.02.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 01 «Валовий дохід»суму 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши її на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав суму 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати»відобразив її в розмірі 504 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму валового доходу та завищив суму валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Він же, у березні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за лютий 2008 року №23554 від 20.03.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, а ОСОБА_5 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за березень 2008 року вх.№60132 від 21.04.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест»за вказаний звітний період №79125 від 12.05.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у графі 01 «Валовий дохід»суму 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати» вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати»відобразив її в розмірі 1150 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за квітень 2008 року вх.№92551 від 20.05.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за травень 2008 року вх.№108509 від 20.06.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, а ОСОБА_5 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи –податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Він же, у липні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_6, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест»за червень 2008 року вх.№145665 від 21.07.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_7 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_6, а ОСОБА_5 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання»суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту»суму 138 903 грн., як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання та завищив суму податкового кредиту, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Внаслідок внесення  в офіційні документи, а саме в податкові декларації по податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов’язань з ПДВ, податкові декларації з податку на прибуток ТОВ Хімагроінвест»завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 в період часу з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 695 250 грн., що в 24 748 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Підсудні по пред’явленому обвинуваченню вину не визнали та пояснили, що від сплати податків не ухилялись, а слідчими органами проігноровані надані ними докази.

Адвокатом ОСОБА_3 заявлено клопотання повернення справи на додаткове розслідування з мотивів порушення вимог ст. 22 КПК України. Підсудними заявлене клопотання підтримано в повному обсязі.

Прокурор заперечував проти заявленого клопотання посилаючись на те, що по справі можливо в порядку ст. 315-1 КПК України  виправити недоліки, а в разі необхідності змінити пред’явлене обвинувачення.

Суд вважає, що заявлене клопотання підлягає до задоволення з наступних підстав :

- органом досудового слідства не встановлена суб’єктивна та об’єктивна сторона вмінених у вину підсудним злочинів, пов’язаних з ухиленням від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов’язана їх сплачувати, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих  розмірах та в службовому підробленні, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки. А саме, дана оцінка документам вилученим в результаті слідчих дій (акт № 933/23-2/30842601 від 03. 06. 2008 року), а заперечення підсудних до уваги не приймались.

Так 23. 09. 2008 року у ОСОБА_5 проведена виїмка бухгалтерських документів т. 9 а. с. 133-236 які не були предметом дослідження перевіряючих, що підтверджено показами свідків ОСОБА_9, ОСОБА_2 про те, що зазначені документи не були предметом їх дослідження і по своїй суті спростовують висновки проведеної перевірки, а саме акту № 933/23-2/30842601 від 03. 06. 2008 року.

Аналогічне стосується і додатку № 1. Наведене свідчить, що органом досудового слідства порушено вимоги ст. 22 КПК України.

- органом досудового слідства до обвинувального висновку внесено 23 свідка, які фактично спростовували і спростовують пред’явлене обвинувачення, так як підтверджують наявність господарської діяльності з «ТОВ Хімагроінвест». Будь-які слідчі дії по перевірці їх показів не проведено. Обвинувальний висновок не містить доводів кожного з обвинувачених наведених ними на свій захист і результати їх перевірки;

- в основу обвинувачення покладено акт № 933/23-2/30842601 від 03. 06. 2008 року, який спростовується наявними в справі та наданими підсудними доказами. За наведених обставин по справі виникає необхідність проведення судово-бухгалтерської експертизи. На дослідження експертам необхідно надати, як наявні в справі документи, так і документи контрагентів, які можливо здобути в результаті комплексу слідчо-оперативних дій. Наведене не входить в компетенцію суду і не підлягає вирішенню в порядку ст. 315-1 КПК України.

Керуючись ст.  281 КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Справу по обвинуваченню ОСОБА_4 у вчинені злочинів, передбачених ч. 2 ст. 366, ч.3 ст. 212 КК України, ОСОБА_5 у вчинені злочинів, передбачених ч. 2 ст. 366, ч.3 ст. 212 КК України, ОСОБА_6 у вчинені злочинів, передбачених ст. 27 ч. 2 ст. 366;  ст. 27 ч.3 ст. 212 КК України -  направити прокурору  Черкаської області для проведення додаткового розслідування.

Міри запобіжних заходів підсудним залишити сталими –підписки про невиїзд.

На постанову сторони можуть подати апеляції до апеляційного суду протягом семи діб з дня її проголошення, а підсудний протягом семи діб з дня отримання копії постанови.

Головуючий:                                                                                                          П.М. Євтушенко