Вирок

від 29.12.2011 по справі 1-143/11

ЖДАНІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-143/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

29.12.2011 года Ждановский городской суд До нецкой области

в составе:

председательствующего суд ьи: Бузанова П.Н.

при секретаре: Широковой Е.И.

с участием прокурора: Ясинского А.В.

защитников: ОСОБА_1,

ОСОБА_2,

ОСОБА_3

рассмотрев в открытом суде бном заседании г. Ждановка уг оловное дело по обвинению: ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, ур оженца г. Донецка, русског о, гражданина Украины, ранее н е судимого, женатого, частног о предпринимателя, проживающ его по адресу: АДРЕСА_1, обв иняемого в совершении престу плений, предусмотренных ч.2 ст .212, ч.2 ст.366 УК Украины; ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженки п.Гаспра г.Ялта АР Крым, русс кой, гражданки Украины, с вы сшим образованием, ранее не судимой, замужней, работающе й главным бухгалтером КП «Св итанок», проживающей по адре су: АДРЕСА_2, обвиняемой в с овершении преступлений, пред усмотренных ч.5 ст.27, ч.2 ст.212, ч.1 ст .358 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Досудебным следст вием ОСОБА_4 и ОСОБА_5 о бвиняются в том, что:

ОСОБА_5 в период с 07.11.2005 года п о 31.01.2008 года занимая должность г лавного бухгалтера Предприя тия котельных и тепловых сет ей г. Ждановка, зарегистриров анного распоряжением исполн ительного комитета Ждановск ого городского совета 01.08.2003 год а за № 12621200000000076, расположенного по юридическому адресу: г.Ждано вка ул. Толбухина дом 7, состоя вшего на учете в Кировской об ъединенной государственной налоговой инспекции, а с 01.02.2008 г ода, согласно устной договор енности с арбитражным управл яющим ликвидатором Предприя тия котельных и тепловых сет ей г. Ждановка ОСОБА_4, не яв ляясь должностным лицом пред приятия, но фактически осуще ствляя ведение бухгалтерско го и налогового учета предпр иятия, умышленно, с целью укло нения от уплаты налогов по пр едварительному сговору с лик видатором Предприятия котел ьных и тепловых сетей г.Ждано вка ОСОБА_4 содействовала ему в совершении действий по уклонению от уплаты налогов при отражении в декларации п о налогу на прибыль за первый квартал 2008 года операции по сп исанию кредиторской задолже нности, по которой истек срок исковой давности, занизив на логовые обязательства по нал огу на прибыль, чем уклонилас ь от уплаты налога на прибыль в соответствии со ст. 14 ч.1 п.п.1 З акона Украины «О системе нал огообложения»от 25.06.1991г № 1251-Х11 вх одящего в систему налогообло жения и введенного в установ ленном законом порядке, в осо бо крупных размерах при след ующих обстоятельствах:

Предприятие котельных и те пловых сетей г.Ждановки взят о на налоговый учет в Кировск ой ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 1 5.08.2003 года было зарегистрирова но в качестве плательщика на лога на добавленную стоимост ь за № 06185704 НВ № 079154.

Согласно Постановления Хо зяйственного суда Донецкой о бласти от 14.01.2008 года Предприяти е котельных и тепловых сетей г. Ждановки признано банкрот ом и ликвидатором данного пр едприятия назначен арбитраж ный управляющий ОСОБА_4, н а которого в соответствии с З аконом Украины «О восстановл ении платежеспособности дол жника или признании его банк ротом»от 17.06.1993 года за № 3292-ХХ-11 во зложены обязанности руковод ителя предприятия.

В период с 07.11.2005 года по 31.01.2008 год а ОСОБА_5 занимала должнос ть главного бухгалтера Предп риятия котельных и тепловых сетей г. Ждановка, а с 01.03.2008 года п осле увольнения, согласно пр иказа № 2к от 31.01.2008 года, согласно устной договоренности с арб итражным управляющим ликвид атором Предприятия котельны х и тепловых сетей г. Ждановка ОСОБА_4, не являясь должно стным лицом предприятия, фак тически осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, за денежн ое вознаграждение в размере 500 грн. в месяц.

Решением сессии Ждановско го городского совета от 06.01.2006 го да № IV-25-529 «О закрытии юридическ ого лица ККП г.Ждановки в связ и с реорганизацией жилищно-к оммунального хозяйства горо да»- юридическое лицо ККП г.Жд ановки было ликвидировано пу тем передачи его имущества, п рав и обязательств Предприят ию котельных и тепловых сете й г.Ждановка в результате при соединения по состоянию на 28.0 8.2006 года и согласно передаточн ого баланса от ККП на Предпри ятие котельных и тепловых се тей г. Ждановка была передана кредиторская задолженность в сумме 1712,5 тыс. грн., которая бы ла отражена в бухгалтерском учете предприятия в августе 2006 года в журнале-ордере № 6 на с чете 63 «Расчеты с поставщикам и и подрядчиками».

Решением сессии Ждановско го городского совета от 30.04.2004 го да № IV-14-344 «О ликвидации УЖКХ»в с вязи с реорганизацией жилищн о-коммунального хозяйства го рода данное юридическое лицо было ликвидировано путем пе редачи его имущества, прав и о бязательств Предприятию кот ельных и тепловых сетей г. Жда новка по состоянию на 01.09.2006 года .

Таким образом, Предприятие котельных и тепловых сетей г . Ждановка являлось правопре емником имущества, прав и обя зательств УЖКХ и ККП г. Жданов ки и согласно передаточного баланса от УЖКХ г.Ждановка на ПК и ТС г.Ждановка была переда на кредиторская задолженнос ть в сумме 4837,9 тыс. грн.

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и теп ловых сетей г. Ждановка ОСО БА_4 было принято решение о с писании кредиторской задолж енности с истекшим сроком ис ковой давности и не включенн ой в реестр требований креди торов по состоянию на 01.04.2008 года . В связи с чем ликвидатором Пр едприятия котельных и теплов ых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 был подписан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О списании дебиторской и кредиторской задолженност и», в котором отражено, что на основании ст. 257 «Исковая давн ость»и в связи с признанием П редприятия котельных и тепло вых сетей г.Ждановки банкрот ом , списать дебиторскую задо лженность , признанной безна дежной, в связи с истекшим сро ком исковой давности и креди торскую задолженность, не вк люченную в реестр требований кредиторов по состоянию на 01. 04.2008 года.

ОСОБА_5, которая осуществл яла ведение бухгалтерского и налогового учета предприяти я, был подготовлен Акт о с писании безнадежной кредито рской задолженности юридиче ских лиц, согласно приказа № 9 от 28.03.2008 года, который был подпи сан ликвидатором предприяти я ОСОБА_4 Согласно данного акта была списана кредиторс кая задолженность с истекшим сроком исковой давности и не включенная в реестр требова ний кредиторов по состоянию на 01.04.2008 года на общую сумму 4642215,26 г рн.

В соответствии с требовани ями п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины « О налогообложении прибыли пр едприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с из менениями и дополнениями опр еделено, что «в валовый доход предприятия включаются дохо ды из других источников, в том числе в виде сумм безвозврат ной финансовой помощи, получ енной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимость товаров (работ, услуг) бесплат но предоставленных плательщ ику налога в отчетном период е.»

При этом п. 1.22.1 ст. 1 Закона Укра ины «О налогообложении прибы ли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г . с изменениями и дополнениям и предусмотрено, что «безвоз вратная финансовая помощь - э то ... сумма задолженности плат ельщика налога перед другим юридическим или физическим л ицом, которая осталась непог ашенной после окончания срок а исковой давности».

В соответствии с треб ованиями п.5.1 ст.5 Закона Украин ы «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями определено, что «валовые зат раты предприятия - это сумма к аких-либо затрат плательщика налога в денежной, материаль ной или нематериальной форма х, произведенных как компенс ация стоимости товаров (рабо т, услуг), которые приобретают ся (изготавливаются) таким пл ательщиком налога для исполь зования в собственной хозяйс твенной деятельности.

Таким образом, в соответств ии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п. 1.22.1 ст. 1 Закона Украины «О налог ообложении прибыли предприя тий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 сумма списан ной кредиторской задолженно сти с истекшим сроком исково й давности подлежит включени ю в состав валовых доходов Пр едприятия котельных и теплов ых сетей г. Ждановка в первом к вартале 2008 года и так как Предп риятием котельных и тепловых сетей г.Ждановка не была пров едена компенсация стоимости товаров (работ, услуг) которые фактически были получены пр едприятием бесплатно, то при списании кредиторской задол женности по которой истек ср ок исковой давности , в соотве тствии с требованиями п.5.1 ст.5 З акона Украины «О налогооблож ении прибыли предприятий»№ 3 34/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и д ополнениями предприятие дол жно было уменьшить валовые р асходы на сумму списанной кр едиторской задолженности бе з

учета НДС.

Однако, ОСОБА_5 осущест вляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприя тия действуя умышленно, с цел ью уклонения от уплаты налог ов, по предварительному сгов ору с ликвидатором Предприят ия котельных и тепловых сете й г.Ждановка ОСОБА_4, являю щимся должностным лицом пред приятия содействовала после днему в совершении действий по уклонению от уплаты налог ов, путем принятия совместно го решения об отражении в нал оговом учете предприятия в с оставе валового дохода, сумм кредиторской задолженности по которой истек срок исково й давности не в полном объеме , а без учета НДС, а также в не ум еньшении валовых расходов на сумму списанной кредиторско й задолженности. ОСОБА_5 д ействуя умышленно, с целью ук лонения от уплаты налогов со ставила декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2008 года и в состав валового дох ода, сумм кредиторской задол женности по которой истек ср ок исковой давности была вкл ючена без учета НДС, а также ею не были уменьшены валовые ра сходы на сумму списанной кре диторской задолженности, что что привело к занижению вало вого дохода за 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн., а также завышен ию валовых затрат в сумме 3798229 г рн. и не доначислению налога н а прибыль за 1 квартал 2008 года в сумме 1139363 грн.

Кроме того, ОСОБА_5 в пери од с 07.11.2005 года по 31.01.2008 года занима я должность главного бухгалт ера Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, за регистрированного распоряж ением исполнительного комит ета Ждановского городского с овета 01.08.2003 года за № 12621200000000076, распо ложенного по юридическому ад ресу: г.Ждановка ул. Толбухина дом 7, состоявшего на учете в К ировской объединенной госуд арственной налоговой инспек ции, а с 01.02.2008 года, согласно устн ой договоренности с арбитраж ным управляющим ликвидаторо м Предприятия котельных и те пловых сетей г.Ждановка ОСО БА_4, не являясь должностным лицом предприятия, но фактич ески осуществляя ведение бух галтерского и налогового уче та предприятия, действуя умы шленно, при составлении нало говой отчетности Предприяти я котельных и тепловых сетей ".Ждановка осуществила подде лку документов, что привело к неуплате налогов в крупных р азмерах при следующих обстоя тельствах:

Предприятие котельных и те пловых сетей г.Ждановка взят о на налоговый учет в Кировск ой ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 1 5.08.2003 "ода было зарегистрирован о в качестве плательщика нал ога на добавлению стоимость за № 06185704 НВ № 079154.

В период с 07.11.2005 года по 31.01.2008 год а ОСОБА_5 занижала должнос ть главного бухгалтера Предп риятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, а с 01.02.2008 года п осле увольнения, согласно пр иказа :: 2к от 31.01.2008 года, согласно устной договоренности с арб итражным управляющим л иквидатором Предприятия кот ельных и тепловых сетей г. Жда новка ОСОБА_4, не являясь д олжностным лицом предприяти я, фактически осуществляла в едение бухгалтерского и нало гового учета предприятия, за денежное вознаграждение в р азмере 500 грн. в месяц и составл яла налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для п оследующего " предоставлении ликвидатором Предприятия ко тельных и тепловых сетей г. Жд ановка ОСОБА_4 в Кировскую ОГНИ.

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и теп ловых сетей г. Ждановка ОСО БА_4 было принято решение о с писании кредиторской задолж енности с истекшим сроком ис ковой давности и не включенн ой в реестр требований креди торов по состоянию на 01.04.2008 года . В связи с чем ликвидатором Пр едприятия котельных и теплов ых сетей г.Ждановка был подпи сан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О спи сании дебиторской и кредитор ской задолженности», в котор ом отражено, что на основании ст. 257 «Исковая давность»и в св язи с признанием Предприятия котельных и тепловых сетей г .Ждановки банкротом, списать дебиторскую задолженность, признанной безнадежной, в св язи с истекшим сроком исково й давности и кредиторскую за долженность, не включенную в реестр требований кредиторо в по состоянию на 01.04.2008 года.

ОСОБА_5, которая осуществл яла ведение бухгалтерского и налогового учета предприяти я, был подготовлен акт о списа нии безнадежной кредиторско й задолженности юридических лиц, согласно приказа № 9 от 28.03.2 008 года, который был подписан л иквидатором предприятия О СОБА_4 Согласно данного акт а была списана кредиторская задолженность с истекшим сро ком исковой давности и не вкл юченная в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.0 4.2008 года в общей сумме 4642215,26 грн. и в соответствии с требования ми п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п. 1.22.1 ст. 1 Закона Укр аины «О налогообложении приб ыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.199 4 сумма списанной кредиторск ой задолженности с истекшим сроком исковой давности подл ежит включению в состав вало вых доходов Предприятия коте льных и тепловых сетей г. Ждан овка в первом квартале 2008 года и в соответствии с требовани ями п.5.1 ст.5 Закона Украины «О н алогообложении прибыли пред приятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изме нениями и дополнениями предп риятие должно было уменьшить валовые расходы на сумму спи санной кредиторской задолже нности без учета НДС.

Однако, при составлении Дек ларации по налогу на прибыль Предприятия котельных и теп ловых сетей г.Ждановка за пер вый квартал 2008 года, ОСОБА_5 , не являющейся должностным л ицом предприятия, но осущест вляющей ведение бухгалтерск ого и налогового учета предп риятия, умышленно, с целью укл онения от уплаты налогов, сов местно с ликвидатором Предпр иятия котельных и тепловых с етей г. Ждановка ОСОБА_4 пр инято решение об отражении в налоговом учете предприятия заведомо ложных сведений о с оставе валовых доходов и вал овых расходов предприятия, в частности в состав валового дохода, суммы кредиторской з адолженности, по которой ист ек срок исковой давности вкл ючены не в полном объеме, а без учета НДС, а также не уменьшен ы валовые расходы на сумму сп исанной кредиторской задолж енности без учета НДС, что при вело к занижению валового до хода предприятия за 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн., а также з авышению валовых затрат в су мме 3798229 грн. и не доначислению н алога на прибыль за 1 квартал 2 008 года в сумме 1139363 грн.

Следовательно, ОСОБА_5 у мышленно, с целью уклонения о т уплаты налогов была состав лена декларация по налогу на прибыль Предприятия котельн ых и тепловых сетей г.Ждановк а за 1 квартал 2008 года, куда ею бы ли внесены заведомо ложные с ведения о размере валового д охода и валового расхода пре дприятия, которая была перед ана ликвидатору Предприятия котельных и тепловых сетей г .Ждановка ОСОБА_4 для подп исания и последующего предос тавления в Кировскую ОГНИ и к оторая была предоставлена в Кировскую ОГНИ 12.05. 2008 года за № 421 9

ОСОБА_4, являясь арбитражн ым управляющим - ликвидаторо м Предприятия котельных и те пловых сетей г.Ждановка, заре гистрированного распоряжен ием исполнительного комитет а Ждановского городского сов ета 01.08.2003 года за № 12621200000000076, располо женного по юридическому адре су: г.Ждановка ул. Толбухина до м 7, состоявшего на учете в Кир овской объединенной государ ственной налоговой инспекци и, являясь должностным лицом предприятия "в связи с возлож енными и выполняемыми органи зационно- распорядительными и административно-хозяйстве нными обязанностями, согласн о ст. 8 Закона Украины «О бухга лтерском учете и финансовой отчетности в Украине»за № 996 -Х 1У от 16.07.1999 года с изменениями и д ополнениями, будучи обязанны м вести бухгалтерский и нало говый учет, создавать необхо димые условия для правильног о ведения бухгалтерского уче та, сознавая возложенную на н его ответственность за прави льность исчисления, достовер ность данных отраженных в на логовом учете предприятия, в Декларациях по налогу на при быль предприятия, предоставл яемых в Кировскую ОГ¬НИ, умыш ленно, с целью уклонения от уп латы налогов, преследуя коры стные мотивы, в первом кварта ле 2008 года по предварительном у сговору с ОСОБА_5, не явля ющейся должностным лицом пре дприятия, но осуществлявшей ведение бухгалтерского и нал огового учета предприятия пр и списании кредиторской задо лженности, по которой истек с рок исковой давности, были за нижены валовые доходы предпр иятия, а также не были скоррек тированы валовые расходы, чт о повлекло незаконное заниже ния налоговых обязательств п о налогу на прибыль, чем уклон ился от уплаты налога на приб ыль в соответствии со ст. 14 ч.1 п .п.1 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 г № 1251-Х 11 входящего в систему налогоо бложения и введенного в уста новленном законом порядке, в крупных размерах при следую щих обстоятельствах:

Предприятие котельных и те пловых сетей г.Ждановки взят о на налоговый учет в Кировск ой ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 1 5.08.2003 года было зарегистрирова но в качестве плательщика на лога на добавленную стоимост ь за № 06185704 НВ № 079154.

Согласно Постановления Хо зяйственного суда Донецкой о бласти от 14.01.2008 года Предприяти е котельных и тепловых сетей г. Ждановки признано банкрот ом и ликвидатором данного пр едприятия назначен арбитраж ный управляющий ОСОБА_4, н а которого в соответствии с З аконом Украины «О восстановл ении платежеспособности дол жника или признании его банк ротом»от 17.06.1993 года за № 3292-ХХ-11 во зложены обязанности руковод ителя предприятия.

Решением сессии Ждановско го городского совета от 06.01.2006 го да № IV-25-529 «О закрытии юридическ ого лица ККП г.Ждановки в связ и с реорганизацией жилищно-к оммунального хозяйства горо да»- юридическое лицо ККП г.Жд ановки было ликвидировано пу тем передачи его имущества, п рав и обязательств Предприят ию котельных и тепловых сете й г.Ждановка в результате при соединения по состоянию на 28.0 8.2006 года и согласно передаточн ого баланса от ККП на Предпри ятие котельных и тепловых се тей г. Ждановка была передана кредиторская задолженность в сумме 1712,5 тыс. грн., которая бы ла отражена в бухгалтерском учете предприятия в августе 2006 года в журнале-ордере № 6 на с чете 63 «Расчеты с поставщикам и и подрядчиками».

Решением сессии Ждановско го городского совета от 30.04.2004 го да № IV-14-344 «О ликвидации УЖКХ»в с вязи с реорганизацией жилищн о-коммунального хозяйства го рода данное юридическое лицо было ликвидировано путем пе редачи его имущества, прав и о бязательств Предприятию кот ельных и тепловых сетей г. Жда новка по состоянию на 01.09.2006 года .

Таким образом, Предприятие котельных и тепловых сетей г . Ждановка являлось правопре емником имущества, прав и обя зательств УЖКХ и ККП г. Жданов ки и согласно" передаточного баланса от УЖКХ г.Ждановка на ПК и ТС г.Ждановка была переда на кредиторская задолженнос ть, в сумме 4837,9 тыс. грн.,

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и теп ловых сетей г. Ждановка ОСО БА_4 было принято решение о с писании кредиторской задолж енности с истекшим сроком ис ковой давности и не включенн ой в реестр требований креди торов по состоянию на 01.04.2008 года . В связи с чем ликвидатором Пр едприятия котельных и теплов ых сетей г.Ждановка ОСОБА_4 был подписан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О списании дебиторской и кредиторской задолженност и», в котором отражено, что на основании ст. 257 «Исковая давн ость»и в связи с признанием П редприятия котельных и тепло вых сетей г.Ждановки банкрот ом , списать дебиторскую задо лженность , признанной безна дежной, в связи с истекшим сро ком исковой давности и креди торскую задолженность, не вк люченную в реестр требований кредиторов по состоянию на 01. 04.2008 года.

ОСОБА_5, которая в период с 07.11.2005 года по 14.01.2008 года занимала д олжность главного бухгалтер а Предприятия котельных и те пловых сетей г.Ждановка, а с 14.01 .2008 года, не являясь должностны м лицом предприятия, однако, с огласно устной договореннос ти с арбитражным управляющим - ликвидатором Предприятия к отельных и тепловых сетей г.Ж дановка ОСОБА_4 фактическ и исполняла обязанности бухг алтера ПКиТС и осуществляла ведение бухгалтерского и нал огового учета предприятия, б ыл подготовлен акт о списани и безнадежной кредиторской з адолженности юридических ли ц, согласно приказа №9 от 28.03.2008 го да, который был подписан ликв идатором предприятия ОСОБ А_4 Согласно данного акта бы ла списана кредиторская задо лженность с истекшим сроком исковой давности и не включе нная в реестр требований кре диторов по состоянию на 01.04.2008 го да на общую сумму 4642215,26 грн.

В соответствии с требовани ями п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины « О налогообложении прибыли пр едприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с из менениями и дополнениями опр еделено, что «в валовый доход предприятия включаются дохо ды из других источников, в том числе в виде сумм безвозврат ной финансовой помощи, получ енной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимость товаров (работ, услуг) бесплат но предоставленных плательщ ику налога в отчетном период е.»

При этом п. 1.22.1 ст. 1 Закона Укра ины «О налогообложении прибы ли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г . с изменениями и дополнениям и предусмотрено, что «безвоз вратная финансовая помощь - э то ... сумма задолженности плат ельщика налога перед другим юридическим или физическим л ицом, которая осталась непог ашенной после окончания срок а исковой давности».

В соответствии с требовани ями п.5.1 ст.5 Закона Украины «О н алогообложении прибыли пред приятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изме нениями и дополнениями опред елено, что «валовые затраты п редприятия - это сумма каких-л ибо затрат плательщика налог а в денежной, материальной ил и нематериальной формах, про изведенных как компенсация с тоимости товаров (работ, услу г), которые приобретаются (изг отавливаются) таким плательщ иком налога для использовани я в собственной хозяйственно й деятельности.

Таким образом, в соответств ии с требованиями п.4.1.6 п.4.1 ст.4, п. 1.22.1 ст.1 Закона Украины «О налог ообложении прибыли предприя тий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 сумма списан ной кредиторской задолженно сти с истекшим сроком исково й давности подлежит включени ю в состав валовых доходов Пр едприятия котельных и теплов ых сетей г. Ждановка в первом к вартале 2008 года и так как Предп риятием котельных и тепловых сетей г.Ждановка не была пров едена компенсация стоимости товаров (работ, услуг) которые фактически были получены пр едприятием безоплатно, то пр и списании кредиторской задо лженности по которой истек с рок исковой давности , в соотв етствии с требованиями п.5.1 ст .5 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями предприятие до лжно было уменьшить валовые расходы на сумму списанной к редиторской задолженности б ез учета.

Однако, арбитражный управл яющий - ликвидатор Предприят ия котельных и тепловых сете й г. Ждановка ОСОБА_4, зная о необходимости предоставлен ия ежеквартальной налоговой отчетности по налогу на приб ыль с указанием в ней достове рных сведений, грубо игнорир уя выше указанные положения Закона Украины «О налогообло жении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г., действуя умышле нно, с целью уклонения от упла ты налогов, по предварительн ому сговору с ОСОБА_5, не яв ляющейся должностным лицом п редприятия, но осуществляюще й ведение бухгалтерского и н алогового учета предприятия , выразившемуся в совместном принятии решения об отражен ии в налоговом учете предпри ятия в составе валового дохо да, сумм кредиторской задолж енности по которой истек сро к исковой давности не в полно м объеме, а без учета НДС, а так же в не уменьшении валовых ра сходов на сумму списанной кр едиторской задолженности бе з учета НДС, что привело к зани жению валового дохода в декл арации по налогу на прибыль з а 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн ., а также завышению валовых за трат в сумме 3798229 грн. и не доначи слению налога на прибыль за 1 к вартал 2008 года в сумме 1139363 грн.

В результате указанных дей ствий ОСОБА_4 совершенных умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, по предвар ительному сговору группой ли ц в 1 квартале 2008 года не законн о занижен налог на прибыль на общую сумму 1139363 грн., что в 4424,7 раз а превышает необлагаемый нал огом минимум доходов граждан , установленный законодатель ством на уровне налоговой со циальной льготы и в соответс твии с примечанием к ст. 212 УК Ук раины относится к крупному р азмеру.

Кроме того, ОСОБА_4 в дост аточной степени изобличаетс я в том , что он являясь арбитр ажным управляющим - ликвидат ором Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановка, за регистрированного распоряж ением исполнительного комит ета Ждановского городского с овета 01.08.2003 года за № 12621200000000076, распо ложенного по юридическому ад ресу: г.Ждановка ул. Толбухина дом 7, состоявшего на учете в К ировской объединенной госуд арственной налоговой инспек ции, являясь должностным лиц ом предприятия "сознавая воз ложенную на него ответственн ость за правильность исчисле ния, достоверность данных от раженных в налоговом учете п ред-приятия, в Декларациях по налогу на прибыль предприят ия, предоставляемых в Кировс кую ОГНИ, в первом квартале 2008 г ода, используя свое служебно е положение, руководствуясь корыстными мотивами, с целью уклонения от уп¬латы налого в в бюджет Украины в крупных р азмерах, умышленно заверил л ичной подписью и печатью пре дприятия официальные докуме нты - декларацию по налогу на п рибыль предприятия, представ ляемую в Кировскую ОГНИ, дост оверно зная о содержащихся в них заведомо ложных сведени ях, чем совершил должностной подлог, повлекший тяжкие пос ледствия при следующих обсто ятельствах:

Предприятие котельных и те пловых сетей г.Ждановка взят о на налоговый учет в Кировск ой ОГНИ 08.08.2003 года за № 268, а также 1 5.08.2003 года "было зарегистрирова но в качестве плательщика на лога на добавленную стоимост ь за № 06185704 НВ № 079154.

Согласно Постановления Хо зяйственного суда Донецкой о бласти от 14.01.2008 года Предприяти е котельных и тепловых сетей г.Ждановка признано банкрот ом и ликвидатором данного пр едприятия назначен арбитраж ный управляющий ОСОБА_4, н а которого в соответствии с З аконом Украины «О восстановл ении платежеспособности дол жника или признании его банк ротом»-от 17.06.1993 года за № 3292-ХХ-11 во зложены обязанности руковод ителя предприятия.

В марте 2008 года ликвидатором Предприятия котельных и теп ловых сетей г. Ждановка было п ринято решение о списании кр едиторской задолженности с и стекшим сроком исковой давно сти и не включенной в реестр т ребований кредиторов по сост оянию на 01.04.2008 года. В связи с чем ликвидатором Предприятия ко тельных и тепловых сетей г.Жд ановка был подписан приказ № 9 от 28.03.2008 года «О списании дебит орской и кредиторской задолж енности», в котором отражено , что на основании ст. 257 «Искова я давность»и в связи с призна нием Предприятия котельных и тепловых сетей г.Ждановки ба нкротом , списать дебиторску ю задолженность, признанной безнадежной, в связи с истекш им сроком исковой давности и кредиторскую задолженность , не включенную в реестр требо ваний кредиторов по состояни ю на 01.04.2008 года.

ОСОБА_5, которая в период с 07.11.2005 года по 14.01.2008 года занимала д олжность главного бухгалтер а Предприятия котельных и те пловых сетей г.Ждановка, а с 14.01 .2008 года, не являясь должностны м лицом предприятия, однако, с огласно устной договореннос ти с арбитражным управляющим - ликвидатором Предприятия к отельных и тепловых сетей г.Ж дановка ОСОБА_4 осуществл яла ведение бухгалтерского и налогового учета предприяти я, был подготовлен акт о списа нии безнадежной кредиторско й задолженности юридических лиц, согласно приказа № 9 от 28.03.2 008 года, который был подписан л иквидатором предприятия О СОБА_4 Согласно данного акт а была списана кредиторская задолженность с истекшим сро ком исковой давности и не вкл юченная в реестр требований кредиторов по состоянию на 01.0 4.2008 года в общей сумме 4642215,26 грн. и в соответствии с требования ми п.4.1.6 п.4.1 ст.4, пГі.22.1 ст.1 Закона Ук раины «О налогообложении при были предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12 .1994 сумма списанной кредиторс кой задолженности с истекшим сроком исковой давности под лежит включению в состав вал овых доходов, а валовые расхо ды должны быть уменьшены на с умму списанной кредиторской задолженности без учета НДС .

Однако, при составлении Дек ларации по налогу на прибыль предприятия за первый кварт ал 2008 года, арбитражный управл яющий - ликвидатор Предприят ия котельных и тепловых сете й г.Ждановка ОСОБА_4, зная о необходимости предоставлен ия ежеквартальной налоговой отчетности по налогу на приб ыль с указанием в ней достове рных сведений, грубо игнорир уя выше указанные положения Закона Украины «О налогообло жении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г., действуя умышле нно, с целью уклонения от упла ты налогов, совместно с ОСО БА_5, не являющейся должност ным лицом предприятия, но осу ществляющей ведение бухгалт ерского и налогового учета п редприятия и составлявшую де кларацию по налогу на прибыл ь за 1 квартал 2008 года, принято р ешение об отражении в налого вом учете предприятия в сост аве валового дохода, сумм кре диторской задолженности, по которой истек срок исковой д авности не в полном объеме, а б ез учета НДС, а также в не умен ьшении валовых расходов на с умму списанной кредиторской задолженности без учета НДС , что привело к занижению вало вого дохода за 1 квартал 2008 года в сумме 759222 грн., а также завышен ию валовых затрат в сумме 3798229 г рн. и не доначислению налога н а прибыль за 1 квартал 2008 года в сумме 1139363 грн.

Таким образом, арбитражный управляющий - ликвидатор Пре дприятия котельных и тепловы х сетей г. Ждановка ОСОБА_4 заведомо зная о том, что в дек ларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года Предприяти я котельных и тепловых сетей г. Ждановка в составе валовог о дохода, сумма кредиторской задолженности, по которой ис тек срок исковой давности, вк лючена не в полном объеме, а та кже не уменьшены валовые рас ходы на сумму списанной кред иторской задолженности, заве рил данную декларацию личной подписью и печатью предприя тия, заведомо зная о содержащ ихся в них заведомо ложных св едениях и предоставил в Киро вскую ОГНИ 12.05.2008 года за №4219.

Органом досудебного следс твия действия ОСОБА_4 кв алифицированы по ч.2 ст.212, ч.2 ст.3 66 УК Украины.

Органом досудебного следс твия действия ОСОБА_5 кв алифицированы по ч.5 ст.27 ч.2 ст.212 , ч.1 ст.358 УК Украины.

Допрошенный в судебном зас едании подсудимый ОСОБА_4 пояснил, что на момент соста вления и подачи декларации з а 1 квартал 2008 года располагал в семи сведениями об активах П КиТС и он понимал, что после ре ализации всех активов денег не хватит даже на погашение н алогового долга Кировской ОГ НИ, указанного в утвержденно м определением хозяйственно го суда Донецкой области от 11. 12.2007 года реестре кредиторов в сумме 1 577 004, 51 грн. Все деньги полу ченные предприятием им были перечислены в бюджет. Он не ра сполагал какими-либо другими сведениями о денежных средс твах или материальных ценнос тях предприятия. Следствием не установлен источник посту пления денежных средств, кот орые можно было бы использов ать для уплаты налогов и кото рые якобы им и ОСОБА_5 были укрыты.

Допрошенная в судебном зас едании подсудимая ОСОБА_5 суду показала, что фактичес кие денежные (материальные) с редства для уплаты налогов н а предприятии отсутствовали , в связи, с чем возможность уп латить налоги они не имели.

Поэтому ни какого умысла у них на укрытие от уплаты нало гов не было. Никаких заведомо ложных сведений они в официа льные документы не вносили. Д оговора, накладные УЖКХ пере даны не были. Срок истечения к редиторской задолженности н е установлен. Декларации и др угие документы составляла на основании имеющихся докумен тов и в соответствии с действ ующим законодательством.

Согласно справки за исх. № 1206 от 02.02.2010 года (л.д. 210 т.2), Кировская ОГНИ сообщает, что согласно а кта внеплановой выездной про верки Предприятия котелен и тепловых сетей № 714/23/32289628 от 30.09.2008р . было доначислено налогов на общую сумму 1159457 грн. и штрафных санкций на сумму 926717,6 грн.

Решением Кировского ОГНИ № 52 от 31.10.2008р. на основании пункта 1 8.2 статьи 18 За-кона Украины «О п орядке погашения обязательс тв налогоплательщиков перед бюджетами и гос-ударственны ми целевыми фондами»и соглас но постановления Хозяйствен ного суда Донецкой области о т 30.10.2008р. № 45/1036 был списан безнаде жный налоговый долг Предприя тия коте-лен и тепловых сетей (код ЕГРПОУ 32289628) в грусти 5389672.87 грн ., которая возникла состо-яни ем на 30.10.2008р. Вышеупомянутая сум ма списанного налогового дол га включала у себя также и сум му доначислений по акту пров ерки № 714/23/32289628 от 30.09.2008р.

Согласно ведомости из ЕГР о тносительно юридического ли ца № 1262II70008000076 от 05.11.2008р., Предприятию котелен и тепловых сетей пре кращена государственная рег истрация за судебным решение м относительно признания юри дического лица банкротом.

На основании вышеуказанно го документа и постановления Хозяйственного суда Донецко й области от 30.10.2008р. № 45/1036 Предпри ятие котелен и тепловых сете й было снято из налогового уч ета за № 16912/19-012-10/664 от 26.12.2008г.

В судебном заседании госуд арственный обвинитель Ясинс кий А.В. заявил ходатайство о п рекращении уголовного дела п о ст. 212 п.4 УК Украины. Кроме того , гражданский иск не поддержа л, отказавшись от него, ссылая сь на то, что материальный уще рб подсудимыми возмещен до п ривлечения их к уголовной от ветственности.

Подсудимые ОСОБА_4 и О СОБА_5, защитники ОСОБА_1 , ОСОБА_2, ОСОБА_3, поддер жали ходатайство гособвинит еля и просили его удовлетвор ить.

Согласно ч.4 ст. 212 УК Украины предусмотрено, что лицо, впе рвые совершившее деяние, пре дусмотренные ч.1 и ч.2 ст. 212 УК Ук раины, освобождается от угол овной ответственности, если оно до привлечения к уголо вной ответственности уплат ило налоги, а также возмести ло ущерб, причиненный госуд арству их несвоевременной у платой.

Как усматривается из материалов уголовного д ела задолженность Предпри ятия ко-тельных и тепловых с етей г. Ждановка, согласно н алогового уведомления-реше ния формы «Р»от 6.10.2008 года № 0000902340/ 0, которым была доначислена сумма налога на прибыль в размере 1159457 грн., а также прим енены финансовые санкции в размере 926717,60 грн. списана в полном объеме в связи с л иквидацией предприятия 05.1 1.2008 года, то есть до при-влеч ения ОСОБА_4 к уголовной ответственности по ст. 212 ч.2, с т. 366 ч.2 УК Украины и ОСОБА_5 по ст. 27 ч.5, ст. 212 ч.2, ст. 358 ч.1 УК Укр аины

Таким образом, суд приходит к выводу, что ввиду того, что ОСОБА_4, ОСОБА _5 ранее к уголовной ответс твенности по ст. 212 УК Украины не привлекались, суммы нал огов, инкриминируемые подсу димым, а также финансовые са нкции погашены в полном об ъеме, до привлечения их к угол овной ответственности, могу т быть освобождены от уголо вной ответственности на осн овании ч.4 ст. 212 УК Украины, а уг оловное дело в отношении ОСОБА_4 и ОСОБА_6 по ст. 212 ч .2 УК Укра-ины подлежит прекр ащению

Кроме того, действия ОСОБА_6 квалифицирован ы по ч.1 ст. 358 УК Украины, а ОСО БА_4 квалифицированы по ст . ч.2 ст. 366 УК Украины, однако при таких обстоятельствах, уг оловное дело по ст. 366 ч.2, 358 ч.1 УК Украины подлежит прекра щению вследствие изменени я обстановки, поскольку ОС ОБА_6, ОСОБА_4 ранее не с удимы, характеризуются искл ючительно положительно, в с илу безупречного поведения и честного отношения к тру ду не могут быть общественн о опасными, предприятие ликв идировано.

В связи с выводом суда о нео бходимости прекращения угол овного дела в отношении: ОС ОБА_4 в совершении преступл ений, предусмотренных ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, ОСОБА_5 в совершении преступлений, пр едусмотренных ч.5 ст.27, ч.2 ст.212, ч.1 ст.358 УК Украины, то отсутствую т и основания для пребывания под арестом их личного имуще ства, перечисленного под аре стом, а суд считает необходим ым наложенный на имущество ОСОБА_4 арест на сумму 15 тыс.г рн. (л.д. ), а также арест на имущество ОСОБА_5 на сумм у 17 тыс. грн. (л.д. ), отменить, а и мущество надлежит из-под аре ста освободить.

В судебном заседании госуд арственный обвинитель, заявл енный им на досудебном следс твии гражданский иск, не подд ержал, отказавшись от него.

На основании изложенного , руководствуясь ст. 212 ч.4, 7, ст.282 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_4 от уголовной ответственности по ст. 212 ч.2 У К Украины освободить на ос новании ст. 212 ч.4 УК Украины, о т уголовной ответственност и по ст. 366 ч.2 УК Украины освобо дить в связи с изменением о бстановки, прекратив уголов ное дело.

Меру пресечения ОСОБА_4 в виде подписке о невыезд е- отменить.

ОСОБА_5 от уголовной отв етственности по ст. 27 ч.5 ,ст. 212 ч .2 УК Украи-ны освободить на основании ст. 212 ч.4 УК Украины, от уголовной ответственно сти по ст. 358 ч.1 УК Украины осво бодить в связи с изменением обстановки, прекратив угол овное дело.

Меру пресечения ОСОБА_ 5 в виде подписке о невые зде - отменить.

Арест, наложенный на имущес тво ОСОБА_4 на сумму 15 тыс .грн., а также арест на имущест во ОСОБА_5 на сумму 17 тыс. г рн. - отменить, а имущество из -под ареста - освободить.

В удовлетворении гражданс кого иска, заявленного на дос удебном следствии, отказать.

Приговор может быть обжало ван всеми участниками процес са в Апелляционный суд Донец кой области через Ждановский городской суд в течении 15 сут ок с момента его провозглаше ния.

Судья Ждановског о городского

суда Донецкой области: П.Н. Бузанов