Вирок

від 12.12.2011 по справі 1-531/11

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

cpg1251

Справа № 1-531/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

"12" грудня 2011 р. Залізничний районний суд м. Сімферополя Железнодорожный районный суд г. Симферополя Автономной Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Афендикова С.Н.,

при секретарях - Астанькович Е.О.,

с участием прокурора - Левченко Т.А., Лесовой Ю.А.,

защитника - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Симферополя уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с. Табачное, Бахчисарайского района, Республики Крым, гражданки Украины, с высшим образованием, замужней, имеющей на иждивении двоих несовершеннолетних детей 2002 и 2009 годов рождения, работающей директором ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд», зарегистрированной и проживающей по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч. 2, 366 ч.1, 358 ч. 3 УК Украины,-

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженки гор. Джанкой, АР Крым, гражданки Украины, с высшим образованием, не замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка 2008 года рождения, работающей директором ЧП «Арлекино-Крым», зарегистрированной по адресу: АДРЕСА_2, проживающей по адресу: АДРЕСА_3, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 205 ч.2, 27 ч. 5 - 212 ч. 2, 366 ч. 1 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, являясь директором частного предприятия «Крымос» и частного предприятия «Роланд», действуя умышленно из корыстных побуждений, в период с января по декабрь 2009 года при пособничестве директора фиктивного частного предприятия ЧП «Арлекино-Крым», совершила уклонение от уплаты налогов в крупных размерах. Они же совершили служебный подлог, путем внесения в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ложных данных. Кроме того ОСОБА_2 использовала заведомо поддельные документы при следующих обстоятельствах.

Ст. 205 ч. 2 УК Украины ОСОБА_3

Так, ОСОБА_3 с целью осуществления фиктивного предпринимательства организовала незаконную деятельность по содействию предприятиям в занижении налоговых обязательств и валовых доходов, подлежащих уплате в бюджет.

В январе 2009 года ОСОБА_3, без намерения осуществлять деятельность, связанную с производством и продажей товарно-материальных ценностей, выполнением работ и предоставлением услуг, оформила и предоставила в органы государственной регистрации документы на основании которых, по решению исполнительного комитета Симферопольского городского Совета 21.01.2009 ей было выдано свидетельство о государственной регистрации ЧП «Арлекино-Крым» с кодом ЕГРПОУ 36327609, юридическим адресом: АР Крым, гор. Симферополь, ул.Балаклавская,45, кв.119, которое было поставленно на налоговый учет в ГНИ в гор. Симферополе 22.01.2009 под № 47245. С целью прикрытия своей незаконной деятельности по переводу безналичных денежных средств в наличные, она осуществляла фиктивные (бестоварные) операци.

Так, с целью ведения частично незаконной деятельности, связанной с фиктивным предпринимательством, ОСОБА_3 для ЧП «Арлекино-Крым» были открыты текущие счета № 26008000010530, открытый в Симферопольском отделении ПуАО «СЕБ Банк» МФО 300175, № 26000000350001, открытый в КФ АТ «Брокбизнесбанк» Симферопольского отделения №2 МФО 308111, № 2600107170, открытый в Филиале Крымской дирекции ПАО «Банк Клиринговый дом», МФО 384920, № 2600701024167, открытый в отделении №14 гор Симферополя Центрального филиала ПАО «Кредобанк», МФО 325365.

Используя реквизиты и банковские счета ЧП «Арлекино-Крым», ОСОБА_3 с целью прикрытия незаконной деятельности по переводу безналичных денежных средств в наличные, путем осуществления фиктивных (бестоварных) операций, документально оформляла по подложным документам (договора, накладные, налоговые накладные, акты выполненных работ, строительные сметы, справки о стоимости выполненных работ, счета-фактуры и другие) несуществующие (вымышленные) финансово-хозяйственные операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей, выполнение работ (услуг), с соблюдением установленных реквизитов и процедур, перечислений денежных средств и направления в адрес предприятий-контрагентов хозяйственных и бухгалтерских документов без фактического отпуска-приема товара (оказания услуг, выполнения работ) для их отражения в бухгалтерском и налоговом учете с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых затрат, занижения своих налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятия.

После получения наличных денежных средств, ОСОБА_3, составляла и подписывала заведомо недостоверные документы бухгалтерского и налогового учета с реквизитами ЧП «Арлекино-Крым о якобы имевших место поставках ЧП «Арлекино-Крым» товаров (работ услуг) в адрес перечисливших безналичные денежные средства контрагентов.

С целью прикрытия своей незаконной деятельности по документальному оформлению фиктивных (бестоварных) операций и необоснованным хозяйственным отношениям, списанию наличных денежных средств со счетов предприятия, ОСОБА_3 формировала валовые затраты и налоговый кредит по НДС для ЧП «Арлекино-Крым» по заведомо подложным документам с реквизитами предприятий ООО «Аскания-Трейдинг», ООО «Эпицентр К», ЧП «Всесвит Ко», ЗАО «Компания Интерлогос», ООО «ТД Комспек», ООО «Дилайн Трейд Компани», ООО «Мир диванов», ООО «ИМ Тореро», ООО «Компания Стратосервис», ООО «Нафтогазбизнес», ООО «Тирас Арс», ООО «Схура», ООО «Слот Трейдинг», ООО «Вартекс 5», ООО «Инициатива ОМГ», ООО «Дисбуд», ООО «Экобил», ООО «Аптека Спасателя», которые получала от неустановленных следствием лиц. Причем должностные лица указанных предприятий данные взаимоотношения не подтвердили.

Полученные в банковских учреждениях наличные денежные средства, ОСОБА_3 возвращала представителям предприятий - контрагентов, их перечисливших, за вычетом 3-4 % от перечисленной суммы, что составляло вознаграждение ОСОБА_3 за предоставленные услуги по обналичиванию денежных средств.

Используемое ОСОБА_3 в преступной деятельности ЧП «Арлекино-Крым» не имело производственных и складских помещений, автотранспорта, каких-либо иных активов, имущества и основных средств. Наемный персонал, организующий и обеспечивающий поставки товарно-материальных ценностей отсутствовал.

В результате указанных действий, ОСОБА_3, в период 2009 года, действуя умышленно, из корыстных побуждений, как директор ЧП «Арлекино-Крым» реальной финансово-хозяйственной деятельностью не занималась, использовала реквизиты и текущие счета указанного предприятия для осуществления незаконной деятельности по переводу безналичных денежных средств в наличные, незаконного получения прибыли через зарегистрированный фиктивный субъект предпринимательской деятельности способствовала субъектам хозяйствования различных форм собственности в уклонении от уплаты налогов, чем причинила государству крупный материальный ущерб.

Ст. 212 ч. 2 УК Украины ОСОБА_2 и ОСОБА_3

ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Крымос» и директором ЧП «Роланд», действующих на основании Устава, будучи осведомленной о том, что ОСОБА_3, является директором фиктивного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Арлекино-Крым» реальной финансово-хозяйственной деятельностью фактически не занимается, использует реквизиты ЧП «Арлекино-Крым» с целью прикрытия незаконной деятельности по переводу безналичных денежных средств в наличные для занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд», путем пособничества вступила с ней в предварительный сговор на уклонение от уплаты налогов.

В указанный период 2009 года директор ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» ОСОБА_2, используя свое служебное положение по предварительному сговору с ОСОБА_3 с целью занижения объекта налогообложения документально оформила приобретение товарно-материальных ценностей, работ и услуг на общую сумму 9 684 855 грн, в том числе НДС -1 936 971 грн по заведомо подложным налоговым накладным и документам первичного учета ЧП «Арлекино-Крым».

Фактически, ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» данных финансово-хозяйственных операций не проводило, товарно-материальные ценности, работы и услуги от плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «Арлекино-Крым» - не получало.

Полученные в период с января 2009 по декабрь 2009 года первичные бухгалтерские и налоговые документы, оформленные от имени ЧП «Арлекино-Крым» директор ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» ОСОБА_2 использовала для отражения в бухгалтерском и налоговом учете с целью занижения налоговых обязательств предприятий.

С целью предания видимости законности сделок с ЧП «Арлекино-Крым» по поставке товара в адрес ЧП «Крымос», ОСОБА_3 совместно с директором ЧП «Крымос» ОСОБА_2 были оформлены налоговые накладные № 1 от 29.01.2009 на поставку дизельного топлива «Перфект» на общую сумму 80 000 грн., в том числе НДС в сумме 13 333,33 грн., № 6 от 09.02.2009 на общую сумму 20 678 грн., в том числе НДС - 3 446,33 грн., № 10 от 26.02.2009 на общую сумму 24 522 грн., в том числе НДС - 4 087 грн. на поставку товаров в ассортименте, № 15 от 10.03.2009 на общую сумму 174 347,92 грн., в том числе НДС - 29 057,99 грн., № 16 от 11.03.2009 на общую сумму 74 979,28 грн., в том числе НДС - 12 466,21 грн., № 18 от 12.03.2009 на общую сумму 81 491,21 грн., в том числе НДС - 13 581,87 грн. на поставку дизельного и печного топлива, № 37 от 23.04.2009 на общую сумму 105 954,30 грн., в том числе НДС - 17 659,05 грн., № 38 от 27.04.2009 на общую сумму 5 757,00 грн., в том числе НДС - 959,50 грн., № 39 от 27.04.2009 на общую сумму 60 762,29 грн., в том числе НДС - 10 127,06 грн., № 40 от 27.04.2009 на общую сумму 87 240,00 грн., в том числе НДС - 14 540,00 грн., № 41 от 28.04.2009 на общую сумму 38 450,00 грн., в том числе НДС - 6 408,33 грн., на поставку товаров в ассортименте, № 46 от 15.05.2009 на общую сумму 142 898,32 грн., в том числе НДС - 23 816,39 грн. на поставку товаров в ассортименте, № 50 от 20.05.2009 на общую сумму 99 550,63 грн., в том числе НДС - 16 591,77 грн., на поставку дизельного топлива, № 63 от 09.06.2009 на общую сумму 98 292,11 грн., в том числе НДС - 16 382,02 грн., № 65 от 17.06.2009 на общую сумму 70 334,7 грн., в том числе НДС - 11 722,45 грн., № 68 от 18.06.2009 на общую сумму 38 425,00 грн., в том числе НДС - 6 404,17 грн., № 70 от 23.06.2009 на общую сумму 19 409,24 грн., в том числе НДС - 3 234,87 грн., на поставку товаров в ассортименте, дизельного топлива, комплектующих материалов, № 75 от 01.07.2009 на общую сумму 24 701,27 грн., в том числе НДС - 4 116,88 грн. на поставку дизельного топлива, № 97 от 14.08.2009 на общую сумму 11 675,89 грн., в том числе НДС - 1 945,98 грн., № 99 от 17.08.2009 на общую сумму 45 459,24 грн., в том числе НДС - 7 576,54 грн., № 100 от 17.08.2009 на общую сумму 10 600,00 грн., в том числе НДС - 1 766,67 грн. на поставку дизельного, печного топлива, материалов и оборудования, № 110 от 01.09.2009 на общую сумму 16 890,00 грн., в том числе НДС - 2 815,00 грн., № 109 от 01.09.2009 на общую сумму 57 560,35 грн., в том числе НДС - 9 593,39 грн., № 112 от 01.09.2009 на общую сумму 25 977,00 грн., в том числе НДС - 4 329,58 грн., № 94 от 12.09.2009 на общую сумму 34 844,88 грн., в том числе НДС - 5 807,48 грн., № 116 от 07.09.2009 на общую сумму 70 839,24 грн., в том числе НДС - 11 806,54 грн., № 118 от 08.09.2009 на общую сумму 70 839,24 грн., в том числе НДС - 11 806,54 грн., № 119 от 09.09.2009 на общую сумму 70 839,24 грн., в том числе НДС - 11 806,54 грн., № 122 от 10.09.2009 на общую сумму 70 839,24 грн., в том числе НДС - 11 806,54 грн., № 123 от 10.09.2009 на общую сумму 231 491,65 грн., в том числе НДС - 38 581,94 грн., № 125 от 11.09.2009 на общую сумму 24 270,41 грн., в том числе НДС - 4 045,07 грн. на поставку дизельного, печного топлива, товаров в ассортименте, сырья, содержащего нефть, № 137 от 06.10.2009 на общую сумму 93 787,62 грн., в том числе НДС - 15 631,27 грн., № 139 от 07.10.2009 на общую сумму 97 447,4 грн., в том числе НДС - 16 241,23 грн., № 138 от 07.10.2009 на общую сумму 93 787,62 грн., в том числе НДС - 15 631,27 грн., № 140 от 08.10.2009 на общую сумму 93 787,62 грн., в том числе НДС - 15 631,27 грн., № 141 от 09.10.2009 на общую сумму 21 345,36 грн., в том числе НДС - 3 557,56 грн., № 147 от 28.10.2009 на общую сумму 39 105,00 грн., в том числе НДС - 6 517,5 грн., № 148 от 28.10.2009 на общую сумму 20 011,5 грн., в том числе НДС - 3 335,25 грн., № 152 от 30.10.2009 на общую сумму 29 361,01 грн., в том числе НДС - 4 893,5 грн. на поставку дизельного топлива, товаров в ассортименте, № 154 от 02.11.2009 на общую сумму 35 340,00 грн., в том числе НДС - 5 890,53 грн., № 162 от 16.11.2009 на общую сумму 36 540,00 грн., в том числе НДС - 6 090,00 грн., № 164 от 20.11.2009 на общую сумму 47 296,4 грн., в том числе НДС - 7 882,73 грн., № 165 от 21.11.2009 на общую сумму 62 308,7 грн., в том числе НДС - 10 384,78 грн., № 166 от 22.11.2009 на общую сумму 94 592,8 грн., в том числе НДС - 15 765,47 грн., № 168 от 30.11.2009 на общую сумму 112 662,1 грн., в том числе НДС - 18 777,02 грн., на поставку печного, дизельного топлива мазута, товаров в ассортименте, № 174 от 01.12.2009 на общую сумму 82 714,1 грн., в том числе НДС - 13 785,68 грн., № 180 от 11.12.2009 на общую сумму 23 650,00 грн., в том числе НДС - 3 941,67 грн., № 182 от 22.12.2009 на общую сумму 39 667,00 грн., в том числе НДС - 6 611,17 грн. на поставку дизельного, печного топлива, товаров в ассортименте. А также, были оформлены налоговые накладные № 42 от 04.05.2009 на общую сумму 12 780,17 грн., в том числе НДС - 2 130,03 грн., № 44 от 11.05.2009 на общую сумму 33 184,13 грн., в том числе НДС - 5 530,69 грн., № 45 от 14.05.2009 на общую сумму 49 015,04 грн., в том числе НДС - 8 169,17 грн., № 46 от 15.05.2009 на общую сумму 142 898,32 грн., в том числе НДС - 23 816,37 грн., № 48 от 18.05.2009 на общую сумму 99 552,37 грн., в том числе НДС - 16 592,06 грн., № 49 от 19.05.2009 на общую сумму 89 779,76 грн., в том числе НДС - 14 963,29 грн. на поставку дизельного, печного топлива, товаров в ассортименте.

Так же, с целью предания видимости законности сделкам с ЧП «Арлекино-Крым» по поставке товара в адрес ЧП «Роланд», ОСОБА_3 совместно с директором ЧП «Роланд» ОСОБА_2 были оформлены первичные бухгалтерские документы, местонахождение которых, в ходе досудебного следствия установлено не было, а именно: в январе 2009 года на сумму 187 428,36 грн., в том числе НДС - 31 238,06 грн., в феврале 2009 года на сумму 402 271,68 грн., в том числе НДС - 67 045,28 грн., в марте 2009 года на сумму 227 936,4 грн., в том числе НДС - 37 989,4 грн., в апреле 2009 года на сумму 258 255,00 грн., в том числе НДС - 43 042,6 грн., в июне 2009 года на сумму 305 401,92 грн., в том числе НДС - 50 900,32 грн., в июле 2009 года на сумму 1 209 621,00 грн., в том числе НДС - 201 603,5 грн., в августе 2009 года на сумму 2 239 583,22 грн., в том числе НДС - 373 263,87 грн., в сентябре 2009 года на сумму 1 783 042,8 грн., в том числе НДС - 297 173,8 грн., в октябре 2009 года на сумму 491 304,9 грн., в том числе НДС - 81 884,15 грн., в ноябре 2009 года на сумму 558 894,96 грн., в том числе НДС - 93 149,16 грн., в декабре 2009 года на сумму 649 002,00 грн., в том числе НДС - 108 167,00 грн.

Фактически, указанный в налоговых накладных товар ЧП «Роланд» от ЧП «Арлекино-Крым» не получало и данные сделки носили фиктивный характер.

Полученные первичные бухгалтерские документы ЧП «Арлекино-Крым», содержащие заведомо ложные сведения по несуществующим сделкам, директором ЧП «Роланд» ОСОБА_2 были использованы для отражения в бухгалтерском и налоговом учете с целью занижения налоговых обязательств предприятия.

Перечисленные денежные средства с текущего счета ЧП «Роланд» по фиктивным сделкам с ЧП «Арлекино-Крым», обналичивались со счета данного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности по чекам в Симферопольском отделении ПуАО «СЕБ-Банк» ОСОБА_3 и передавались директору ЧП «Роланд» ОСОБА_2 для приобретения товарно-материальных ценностей за наличный расчет.

Так, в результате преступных действий ОСОБА_2 при пособничестве ОСОБА_3 по уклонению от уплаты налогов повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость:

- по ЧП «Крымос» в сумме 505 570,00 грн., в том числе: в январе 2009 - в сумме 11 576,00 грн., в марте 2009 - в сумме 37 253,00 грн., в апреле 2009 - в сумме 51 988,00 грн., в мае 2009 - в сумме 40 408,00 грн., в июне 2009 - в сумме 40 378,00 грн., в июле 2009 - в сумме 24 010,00 грн., в августе 2009 - в сумме 8 289,00 грн., в сентябре 2009 - 121 284,00 грн., в октябре 2009 - в сумме 81 254,00 грн., в ноябре 2009 - в сумме 44 289,00 грн., в декабре 2009 - в сумме 44 841,00 грн;

- у ЧП «Роланд» в сумме 1 431 401,00 грн., в том числе: в январе 2009 - в сумме 31 238,00 грн., в феврале 2009 - в сумме 66 796,00 грн., в марте 2009 - в сумме 38 238,00 грн., в апреле 2009 - в сумме 43 043,00 грн., в мае 2009 - в сумме 39 724,00 грн., в июле 2009 - в сумме 58 561,00 грн., в июле 2009 - в сумме 201 604,00 грн., в августе 2009 - в сумме 373 264,00 грн., в сентябре 2009 - в сумме 272 851,00 грн., в октябре 2009 - в сумме 92 595,00 грн., в ноябре 2009 - в сумме 105 320,00 грн., в декабре 2009 - в сумме 108 167,00 грн. Что является крупным размером.

В связи с введением в действие с 01 января 2004 года Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 № 889-IV, необлагаемый минимум доходов граждан исчисляется в процентном соотношении к социальной налоговой льготе и на начало 2010 года его размер составлял 434,5 грн.

В результате указанных действий, в период с января 2009 года по декабрь 2009 года, должностное лицо - директор ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» ОСОБА_2 при пособничестве с директора ЧП «Арлекино-Крым» ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты налогов на общую сумму 1 936 971, 00 грн, чем государству был причинен ущерб в крупных размерах.

Ст. 366 ч. 1 УК Украины ОСОБА_3

Кроме того, ОСОБА_3, реализуя совместный преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, являясь директором фиктивного предприятия ЧП «Арлекино-Крым» по предварительному сговору с директором ЧП «Роланд» и ЧП «Крымос» ОСОБА_2, в период с января 2009 года по декабрь 2009 года, совершили должностной подлог: документально оформив поставку товарно-материальных ценностей на общую сумму 9 684 855 грн, в том числе НДС -1 936 971 грн по заведомо поддельным налоговым накладным и документам первичного учета ЧП «Арлекино-Крым».

ОСОБА_3, осознавая, что данные налоговые накладные содержат заведомо ложные сведения в части ассортимента товарно-материальных ценностей, сумм, дат и номеров, указанных в налоговых накладных и по ним в адрес ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» фактически товар не поставлялся, как должностное лицо ЧП «Арлекино-Крым», заверила их своей подписью и печатью предприятия.

Подписанные директором ОСОБА_3 первичные бухгалтерские документы ЧП «Арлекино-Крым», содержащие заведомо ложные сведения по фиктивным (несуществующим) сделкам были переданы директору ЧП «Крымос» ОСОБА_2 и были использованы ей для отражения в бухгалтерском и налоговом учете с целью занижения налоговых обязательств предприятия.

Ст. 366 ч. 1, 358 ч. 3 УК Украины ОСОБА_2

ОСОБА_2, являясь должностным лицом директором ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд», имея умысел на уклонение от уплаты налогов, используя фиктивные первичные бухгалтерские документы ЧП «Арлекино-Крым» так совершила должностной подлог, внеся в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за январь - декабрь 2009 года, форма которых утверждена Приказом ГНА Украины недостоверные сведения, указав:

В налоговой декларации за январь по ЧП «Крымос» в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит» Колонка «Б» 77 873 грн, по строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 77 873 грн, а следовало отразить сумму 66 297 грн, по строке 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» указала прочерк, а следовало отразить сумму 11 576 грн. По ЧП «Роланд» в строке 10.1 «Дозволений податковий кредит» Колонка «Б» 152 862, по строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 152 862 грн, а следовало отразить сумму 121 624 грн, по строке 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» указала 195 грн, а следовало отразить сумму 31 433 грн.

В налоговой декларации за февраль 2009 года, ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Роланд» внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 202 937 грн, а следовало отразить сумму 136 141 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 66 796 грн.

В налоговой декларации за март 2009 года по ЧП «Крымос» внесла недостоверные сведения в строке 10.1 колонка «Б» по строке 17 101 011 грн , необходимо было указать 63 758 грн, по строке 27 указала прочерк, следовало указать 37 253 грн.

В налоговой декларации за март 2009 года по ЧП «Роланд», внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 сумму 145 855 грн, а следовало отразить сумму 107 617 грн, по строке 27 указала 213 грн, а следовало отразить сумму 38 451 грн.

В налоговой декларации за апрель 2009 года по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав в строке 10.1 Колонка «Б» по строке 17 - 54 662 грн, а следовало отразить сумму 2 674 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 51 988 грн;

по ЧП «Роланд» указала по строке 27 прочерк, а следовало отразить сумму 43 043 грн.

В налоговой декларации за май 2009 года по ЧП «Крымос» внесла недостоверные сведения, указав в строке 10.1 Колонка «Б», по строке 17 -104 137 грн, а следовало отразить сумму 63 729 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 40 408 грн;

по ЧП «Роланд» указала в строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 87 251 грн, а следовало отразить сумму 47 527 грн, по строке 27 указала 103 грн, а следовало отразить сумму 39 827 грн.

В налоговой декларации за июнь 2009 года по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 сумму 111 385 грн, а следовало отразить сумму 71 007 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 40 378 грн;

по ЧП «Роланд» указала в строке 17 сумму 182 479 грн, а следовало отразить сумму 123 918 грн, по строке 27 указала 80 грн, а следовало отразить сумму 58 641 грн.

В налоговой декларации за июль 2009 года по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 сумму 33 861 грн, а следовало отразить сумму 9 851 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 24 010 грн;

по ЧП «Роланд» поставила в строке 27 прочерк, а следовало отразить сумму 201 604 грн.

В налоговой декларации за август 2009 года по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав по строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 57 607 грн, а следовало отразить сумму 49 318 грн, по строке указала прочерк, а следовало отразить сумму 8 289 грн;

по ЧП «Роланд» поставила в строке 27, а следовало отразить сумму 373 264 грн.

В налоговой декларации за сентябрь 2009 года по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 135 320 грн, а следовало отразить сумму 14 036 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 121 284 грн;

по ЧП «Роланд» поставила в строке 27 прочерк, а следовало отразить сумму 272 851 грн.

В налоговой декларации за октябрь 2009 года, по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 180 589 грн, а следовало отразить сумму 99 335 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 81 254 грн;

по ЧП «Роланд» указала в строке 17 сумму 191 027 грн, а следовало отразить сумму 98 432 грн, по строке 27 поставила прочерк, а следовало отразить сумму 92 592 грн.

В налоговой декларации за ноябрь 2009 года, по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 99 344 грн, а следовало отразить сумму 55 055 грн, по строке 27 указала прочерк, а следовало отразить сумму 44 289 грн;

по ЧП «Роланд» указала в строке 17 сумму 198 842 грн, а следовало отразить сумму 93 522 грн, по строке 27 указала сумму 191 грн, а следовало отразить сумму 105 511 грн.

В налоговой декларации за декабрь 2009 года, по ЧП «Крымос», внесла недостоверные сведения, указав в строке 17 «Усього податкового кредиту» сумму 70 895 грн, а следовало отразить сумму 26 054 грн, по строке 27 указала сумму 39 грн, а следовало отразить сумму 44 880 грн;

по ЧП «Роланд» указала в строке 17 сумму 149 492 грн, а следовало отразить сумму 41 325 грн, по строке 27 указала 94 грн, а следовало отразить сумму 108 261 грн.

После чего, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, являясь должностным лицом, осознавая, что в налоговые декларации по НДС за январь-декабрь 2009 года ею внесены заведомо ложные сведения, поставила свои подписи в Графах «Наведена інформація є достовірною» «Керівник» и направляла их по электронной почте и сдавала в ГНИ в г.Симферополе

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 вину в предъявленном обвинении признала частично, пояснив, что в 2001 году с целью занятия предпринимательской деятельностью создала ЧП «Роланд», являясь его руководителем и учредителем. Частично бухгалтерский и налоговый учет предприятия вела она и ОСОБА_4 Примерно в 2003-2005 года, приобрела ЧП «Крымос».

Частично от имени ЧП «Роланд» в период с января 2009 года по декабрь 2009 года она с помощью ОСОБА_3 занизила, подлежащий уплате в бюджет НДС на сумму 1 433 675 гривен, путем того, что закупала за наличный расчет ГСМ, документально оформляла его реализацию от имени ЧП «Роланд» на различные предприятия.

Для того чтобы по этим сделкам официально можно было сформировать налоговый кредит она попросила ОСОБА_3, являющуюся директором ЧП «Арлекино-Крым», предоставить ей первичные бухгалтерские документы ЧП «Арлекино-Крым», которые подтверждали бы приобретение ГСМ от ЧП «Арлекино-Крым», что ОСОБА_3 и сделала. Таким образом, различные предприятия перечисляли на ЧП «Роланд» по безналичному расчету денежные средства за поставку ГСМ. Она же предоставляла на данные предприятия бухгалтерские документы, составленные от имени ЧП «Роланд» по поставке ГСМ, поступившие на счет ЧП «Роланд» деньги она перечисляла на ЧП «Арлекино-Крым». После этого ОСОБА_3 передавала ей наличные деньги и документы, отражающие якобы приобретение ГСМ у ЧП «Арлекино-Крым». Она закупала ГСМ за наличный расчет и поставляла его различным предприятиям, а первичные бухгалтерские и налоговые документы ЧП «Арлекино-Крым» использовала для занижения налоговых обязательств ЧП «Роланд». При этом ОСОБА_2 пояснила, что частное предприятие «Крымос» занималось товарными операциями и по нему предприятие не уклонялось от оплаты налогов.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_3 также признала свою вину в предъявленном обвинении частично не отрицая факта осуществления с ОСОБА_2 фиктивных сделок за период январь 2009 года - декабрь 2009 года, в остальной части вину в предъявленном обвинении не признала.

Допрошенные в судебном заседании подсудимые ОСОБА_3 и ОСОБА_2 не отрицая вину в совершении преступлений, за период январь 2009 года - декабрь 2009 года, пояснили, что остальные сделки между предприятиями, имевшие место в 2010 году носили товарный характер и осуществлялись в соответствии с действующим законодательством.

Виновность подсудимых в совершении преступлений доказанных в суде подтверждается:

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, являющегося начальником Симферопольского отделения ПуАО «СЕБ Банк» о том, что предприятия ЧП «Крымос», ЧП «Роланд», ЧП «Арлекино-Крым» являются клиентами банка с 2009 года. ОСОБА_2 и ОСОБА_3, как должностные лица ЧП «Крымос», ЧП «Роланд», ЧП «Арлекино-Крым» снимали со счетов данных предприятий наличные денежные средства по чекам (т.7 л.д.15-19);

- допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_6, являющейся специалистом по расчетно-кассовому обслуживанию Симферопольского отделения ПуАО «СЕБ Банк» показала, что по своему роду деятельности она знакома с директором ЧП «Крымос», ЧП «Роланд» ОСОБА_2 и с директором ЧП «Арлекино-Крым» ОСОБА_3 Данные предприятия являются клиентами банка.

В период ее работы в банке с июня 2009 года по февраль 2011 года ОСОБА_2 и ОСОБА_3, как директора вышеуказанных предприятий периодически снимали с расчетных счетов данных предприятий наличные денежные средства. Насколько она помнит с ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» ОСОБА_2 снимала небольшие суммы, а с ЧП «Арлекино-Крым» ОСОБА_3 снимала крупные суммы. Из-за снятия крупных сумм наличных с расчетного счета, ЧП «Арлекино-Крым» попало в «группу риска», так как сумма снятых денежных средств превышала 75% от общей суммы поступления безналичных (т.7 л.д.31-32);

- показаниями допрошенной в судебном заседании свидетеля операциониста Симферопольского отделения ПуАО «СЕБ Банк» ОСОБА_7, пояснившей, что ОСОБА_2 и ОСОБА_3 являются клиентами их банка, как директор ЧП «Роланд» и ЧП «Крымос» и «Арлекино-Крым».

Периодически, в период с 2009 по 2010 годов ОСОБА_2 снимала по чекам наличные денежные средства со счетов ЧП «Роланд» и ЧП «Крымос», а ОСОБА_3 со счета ЧП «Арлекино-Крым». Наличность они получали по чекам через кассу банка у кассира ОСОБА_6

Когда она заменяла на рабочем месте ОСОБА_6, то также выдавала наличные денежные средства по чекам ОСОБА_2 и ОСОБА_3 (т.7 л.д.43-44);

- показаниями, не явившейся в судебное заседание по уважительным причинам, которые были проверены судом и оглашены в порядке ст. 306 УПК Украины свидетеля ОСОБА_8, которая в ходе досудебного следствия пояснила, что с конца февраля-начала марта 2009 года по 31 августа 2009 года работала на ЧП «Арлекино-Крым» бухгалтером. Как бухгалтер занималась составлением отчетов предприятия и сдавала их в электронном виде в ГНИ в г.Симферополе. Первичные бухгалтерские и налоговые документы для составления отчетности ей предоставляла ОСОБА_3. ОСОБА_3 привозила ей бухгалтерские и налоговые документы ЧП «Арлекино-Крым» для составления отчетности. Первичные бухгалтерские и налоговые документы ЧП «Арлекино-Крым» она никогда не составляла, не подписывала и печать в них не ставила. Готовые документы ей предоставляла ОСОБА_3. Также, по просьбе ОСОБА_3 она снимала наличные денежные средства с расчетного счета ЧП «Арлекино-Крым» по чекам в Симферопольском отделении ПуАО «СЕБ-Банк». За период работы в ЧП «Арлекино-Крым» она снимала деньги по чекам примерно 25-30 раз на различные суммы - от 3 000 грн до 100 000 грн. Снятые со счета ЧП «Арлекино-Крым» наличные денежные средства передавала ОСОБА_3. Чеки по которым получала наличность, она заполняла самостоятельно. Перед тем как снимать наличность, ОСОБА_3 оставляла ей чек и говорила на какую сумму его выписывать и назначение платежа.

Составляя отчетность по ЧП «Арлекино-Крым» она видела названия контрагентов предприятия, но не запоминала их. Помнит только ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд». Директором данных предприятий являлась ОСОБА_2. Видела ее несколько раз в банке, но никогда с ней не общалась (т.7 л.д.74-76).

Допрошенная в судебном заседании главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела организации работы и мониторинга финансовых операций УБОД ППП ГНА в АР Крым ОСОБА_9, подтвердила результаты проверки ЧП «Арлекино - Крым» и пояснила, что ею совместно с главным государственным налоговым ревизором-инспектором ОСОБА_10 была проведена документальная внеплановая невыездная проверка финансово-хозяйственной деятельности частного предприятия «Арлекино-Крым» по вопросам достоверности начисления и своевременности уплаты НДС за период с 01.01.2009 по 31.12.2010.

В ходе проверки использовались регистрационные, отчетные первичные бухгалтерские, банковские документы ЧП «Арлекино-Крым».

По результатам анализа документов, предоставленных к проверке, налоговой отчетности не установлено наличие у ЧП «Арлекино-Крым» собственных, арендованных по договорам лизинга, складских, торговых, производственных и других помещений, которые предприятие могло бы использовать при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

К проверке не представлены первичные документы, подтверждающие приобретение товара или получение услуг, работ, первичные документы утрачены.

Анализируя данные налоговой отчетности установлено, что ЧП "Арлекино-Крым" декларировало в налоговой отчетности хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг), которые фактически не производились, что подтверждается письмами-ответами контрагентов. Отсутствие у ЧП «Арлекино-Крым» основных фондов и производственных мощностей, трудовых ресурсов, транспортных средств указывает на невозможность фактического получения и продажи товаров (работ, услуг).

Так как, поставка товара (работ, услуг) ЧП "Арлекино-Крым" не подтверждается поставщиками, то соответственно отсутствует факт поставки товаров (работ, услуг) покупателям, кроме того, налоговые обязательства сформированы по недостающим документам, согласно чего ЧП "Арлекино-Крым "излишне включены в состав налоговых обязательств суммы НДС по продаже товаров (работ, услуг) по операциям, которые фактически не производились.

Свидетель ОСОБА_10 дала показания аналогичные показаниям свидетеля ОСОБА_9.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_4, которая пояснила, что с 2008 года по 17.12.2010 работала главным бухгалтером на ЧП «Роланд», после чего ушла в декрет. Директором ЧП «Роланд» является ОСОБА_2, с которой знакома примерно с 2001 года.

В ее обязанности входило составление налоговой отчетности ЧП «Роланд». ОСОБА_2 приносила первичные бухгалтерские и налоговые документы, на основании которых она составляла отчетные документы (декларации по прибыли и НДС). Первичные бухгалтерские и налоговые документы ЧП «Роланд» никогда не составляла. Для составления отчетности ей приносила их ОСОБА_2

Право подписи на ЧП «Роланд» не имела. Документы первичного учета и отчетные документы ЧП «Роланд» никогда не подписывала. Печати ЧП «Роланд» у нее не было. Вероятно, она находилась у ОСОБА_2

ЧП «Арлекино-Крым» ей знакомо. Она видела по документам, которые приносила для составления отчетности ОСОБА_2, что данное предприятие является партнером ЧП «Роланд». Согласно первичным бухгалтерским документам, ЧП «Роланд» приобретало ГСМ у ЧП «Арлекино-Крым».

Также виновность подсудимых в совершении преступлений подтверждается, исследованными в судебном заседании материалами уголовного дела, а именно:

- заключением ревизора УБОДППП ГНА в АР Крым № 47/35-1 от 23.12.2010 по сомнительной финансовой операции № 01/01/1090 от 16.12.2010 по взаимоотношениям ЧП «Арлекино-Крым» с ЧП «Роланд», ЧП «Крымос», согласно которому при условии, что ЧП «Арлекино-Крым» проводило бестоварные операции, должностными лицами предприятия поставка товара фактически не осуществлялась в адрес ЧП «Роланд» и ЧП «Крымос», то в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР, ЧП «Роланд» и «Крымос» были необоснованно включены суммы по операциям, которые не проводились суммы налогового кредита. (т.1 л.д.53-63);

- актом документальной внеплановой невыездной проверки ЧП «Арлекино-Крым» № 9/35-1/36327609 от 10.05.2011, согласно выводов которой, установлены нарушения ведение налогового учета (т.1 л.д.192-212);

- выпиской по налоговому кредиту в разрезе контрагентов ЧП «Арлекино-Крым», согласно которой данным предприятием, в том числе формировался налоговый кредит от предприятий ООО «Аскания-Трейдинг», ООО «Эпицентр-К», ЧП «Всесвит Ко», ЗАО «Компания Интерлогос», ООО «ТД Комспек», ООО «ТНК-ВР Коммерс», которые не подтвердили факты взаимоотношений с ЧП «Арлекино-Крым»», а также от предприятий с несуществующими индивидуальными налоговыми номерами (т.1 л.д.79-121, 128-139);

- материалами обыска в Симферопольском отделении ПуАО «СЕБ-Банк» по адресу: г.Симферополь, проспект Кирова, 66 в ходе которого обнаружены и изъяты юридическое дело ЧП Арлекино-Крым», чеки ЧП «Арлекино-Крым» на снятие наличных денежных средств на общую сумму 10 320 007,97 грн (т.2 л.д.124-370);

- материалами обыска в ООО «Южная юридическая компания», в помещениях арендуемых ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» по адресу: г.Симферополь, проспект Кирова, 29/1, к.к.422, 423 в ходе которого обнаружены и изъяты первичные бухгалтерские и налоговые документы ЧП «Арлекино-Крым» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» (т.2 л.д.65-67);

- материалами выемки банковских документов ЧП «Арлекино-Крым» в Симферопольском отделении ПуАО «СЕБ-Банк», подтверждающими движение денежных средств по текущему счету № 26008000010530 и снятие наличных денежных средств по чекам через кассу банка (т.6 108-242);

- материалами выемки регистрационных и отчетных документов ЧП «Арлекино-Крым» в ГНИ в г.Симферополе от 15.03.2011, подтверждающими регистрацию данного предприятия - юридического лица (т.4 л.д.3-118);

- протоколами осмотра, прослушивания и легализованных материалов телефонных разговоров по снятию информации с каналов связи по телефону ОСОБА_3 с аудиозаписью разговоров ОСОБА_3 с неустановленными следствием лицами, в ходе которых подсудимая ведет переговоры об обналичивании денежных средств, о процентной ставке по обналичиванию, о документальном оформлении несуществующих сделок и т.д (т.7 л.д. 123-141);

- протоколом выемки документов ООО «Спецстройстандарт», ООО «Инновация инвест компани», ООО «Максимум», ЧП «Всесвит Ко», ДК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины», ООО «Дисбуд», ООО «Эпицентр К» не подтвердившим проведение финансово-хозяйственных операций с ЧП «Арлекино-Крым» (т.6 л.д.289, 292, 295, 298, 303, 306, 308);

- ответом на запрос из ГНИ в Святошинском районе г.Киева по поставщику ЧП «Арлекино-Крым» - ООО «Кассиопея Лимитед» о том, что данному предприятию аннулировано свидетельство плательщика НДС 15.12.2008 (копия акта № 2344 от 15.12.2008 прилагается (т.6 л.д.310-316);

- ответом на запрос из ГНИ в Днепровском районе г.Киева по поставщикам ЧП «Арлекино-Крым» - ООО «Горизонт-Н», ООО «Дисбуд» о том, что ООО «Дисбуд» - плательщик единого налога 10%, свидетельство плательщика НДС не получало; ООО «Горизонт-Н» отчеты в ГНИ не подает, по юридическому адресу не находится (местонахождение не установлено) 28.01.2009 регистрация свидетельства плательщика НДС была аннулирована (т.6 л.д.317-321);

- ответом на запрос из ГНИ в Печерском районе г.Киева по поставщикам ЧП «Арлекино-Крым» - МЧП «Производственно-коммерческая фирма «Инвест-VEZ», ООО «Нефтегазбизнес», ООО «Малиранж», ООО «Терем Графические системы», ООО «Аптека рятувальника» о том, что по МЧП «Производственно-коммерческая фирма «Инвест-VEZ» возбуждено дело по банкротству; ООО «Аптека рятувальника» в 2007 аннулировано свидетельство плательщика НДС (копия акта № 454/15-8 от 28.04.2007 прилагается); ООО «Терем Графические системы» по месту юридической регистрации не находится и местонахождение не установлено; ООО «Нефтегазбизнес» - не установлено местонахождения, юридический адрес массовой регистрации; ООО «Малиранж» в 2008 признано банкротом (т.6 л.д.317-341).

Суд, допросив подсудимых, свидетелей и исследовав материалы уголовного дела считает квалификацию органа досудебного следствия действий ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 и ОСОБА_3 по ч.3 ст. 212 - ст. 27 ч. 5 УК Украины, не правильной, поскольку сумма причиненного государству ущерба нашла свое подтверждение только за период 2009 года и составляет 1 936 971 грн, что не является особо крупным размером, поскольку не превышает в 5000 раз ННМДГ. Ни в ходе досудебного следствия, ни в ходе судебных заседаний не был доказан факт уклонения от уплаты налогов ОСОБА_2 и пособничество ей в этом ОСОБА_3 за период 2010 года.

Так, из показаний ОСОБА_3 и ОСОБА_2 в части проведения материальных сделок в 2010 году между ЧП «Роланд» и ЧП «Арлекино-Крым» подтверждаются уточненными расчетами по НДС ЧП «Роланд» за 2009 год на общую сумму 1.433.675 грн, сданными ЧП «Роланд» в ГНИ гор. Симферополя 09.06.2011 года (т.8 л.д.142-180). Чем был признан факт причинения вреда на указанную сумму, что в соответствии с пунктом 54.2 статьи 54 Налогового Кодекса Украины означает обязательство ЧП «Роланд» по налогу на добавленную стоимость за 2009 года на сумму 1.433.675 грн. Данное обязательство является согласованным и подлежат уплате в порядке, определенным Налоговым кодексом Украины, без вынесения налогового уведомления-решения и вне зависимости от результатов рассмотрения настоящего уголовного дела.

Органом досудебного следствия показания ОСОБА_3 и ОСОБА_2 не опровергнуты, и не добыто доказательств фиктивности сделок между ЧП «Арлекино-Крым» и ЧП «Роланд» в 2010 году, а также между ЧП «Арлекино-Крым» и ЧП «Крымос».

Соответственно завышение налогового кредита ЧП «Роланд» в 2010 году и ЧП «Крымос» по взаимоотношениям с ЧП «Арлекино-Крым» не доказано.

Статьей 204 ГК Украины установлена презумпция правомерности сделки, согласно которой сделка является правомерной, если ее недействительность прямо не установлена законом или если она не признана судом недействительной.

Согласно статье 234 ГК Украины фиктивной является сделка, совершенная без намерения создания правовых последствий, которые обуславливались этой сделкой. Фиктивная сделка признается судом недействительной.

Как видно, недействительность фиктивных сделок прямо не установлена законом, вследствие чего фиктивные сделки подлежат признанию недействительными судом.

В материалах уголовного дела отсутствуют доказательства признания судом недействительными сделок по мотивам фиктивности между ЧП «Арлекино-Крым» и ЧП «Роланд» в 2010 году, а также между ЧП «Арлекино-Крым» и ЧП «Крымос». В деле нет доказательств того, что заинтересованные лица обращались в суд с исковыми заявлениями о признании недействительными указанных сделок за указанный период.

Заключение №47/35-1 от 23.12.2010 года УБОДППП ГНА в АРК по сомнительной финансово-хозяйственное операции ЧП «Арлекино-Крым» с ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» (т.1 л.д.53-63) носит предположительный характер, так как в нем сказано, что завышение налогового кредита ЧП «Роланд» и ЧП «Крымос» будет иметь место при условии, если ЧП «Арлекино-Крым» проводило бестоварные операции с ЧП «Роланд» и ЧП «Крымос».

В суде не нашло своего подтверждения то обстоятельство, что в период 2010 года между ЧП «Арлекино-Крым» и ЧП «Роланд» и «Крымос» осуществлялись фиктивные сделки, а поэтому суммы по якобы фиктивным сделкам за период 2010 года между указанными предприятиями подлежат исключения из обвинения, а действия подсудимой ОСОБА_2 следует переквалифицировать на ч.2 ст. 212 УК Украины и ОСОБА_3 по ст. 27 ч.5 и 212 ч.2 УК Украины.

Так, банковские сотрудники ОСОБА_5 и ОСОБА_6, подтвердили лишь факт снятия наличными денежные средства ОСОБА_3 со счета ЧП «Арлекино-Крым» и ОСОБА_2 со счетов ЧП «Крымос» и «Роланд», что последними и не отрицается. Сам по себе факт снятия наличными денежных средств со счета предприятия не свидетельствует о фиктивности сделки, либо о совершении какого-либо правонарушения.

Показания бухгалтера ЧП «Арлекино-Крым» ОСОБА_8 и бухгалтера ЧП «Роланд» ОСОБА_4 также не несут в себе никакой доказательственной информации, так как они вели бухгалтерский учет на основании первичных документов, представленных им соответственно ОСОБА_3 и ОСОБА_2.

Показания руководителей и бухгалтеров поставщиков ЧП «Арлекино-Крым» ОСОБА_11 (т.6 л.д.290), ОСОБА_12 (т.6 л.д.292), ОСОБА_13 (т.6 л.д.296), ОСОБА_14 (т.6 л.д.299), ОСОБА_15 (т.6 л.д.306), ОСОБА_16 (т.6 л.д.309) о том, что вверенные им предприятия соответственно ООО «Стройспецстандарт», ООО «Инновация Инвест Компани», ООО «Максимум», ЧП «Всесвит и Ко», ООО «Дисбуд», ООО «Эпицентр К» не имели никаких взаимоотношений с ЧП «Арлекино-Крым» соответствуют показаниям ОСОБА_3, пояснившей, что использовала документы данных и других фирм для формирования налогового кредита ЧП «Арлекино-Крым».

Поэтому показания указанных лиц, равно как и сведения об отсутствии взаимоотношений с другими поставщиками ЧП «Арлекино-Крым» - ответы на запросы в ГНИ Святошинского района г.Киева в отношении ООО «Кассиопея Лимитед» (т.6 л.д.310- 316) в ГНИ Днепровского района г.Киева в отношении ООО «Горизонт Н», ООО «Дисбуд», (т.6 л.д.317-321), в ГНИ Печерского района г.Киева в отношении МЧП «ПКФ «Инвест-VEZ», ООО «Нефтегазбизнес», ООО «Миларанж», ООО «Терем Графические системы», ООО «Аптека спасателя» не являются подтверждением фиктивности сделок между ЧП «Арлекино-Крым» и ЧП «Роланд» в 2010 году, а также между ЧП «Арлекино-Крым» и ЧП «Крымос». ЧП «Арлекино-Крым» поставляло товар ЧП «Крымос» и ЧП «Роланд» в 2010 году приобретенный за наличный расчет, а документы указанных фирм использовало для формирования своего налогового кредита, о чем ОСОБА_3 пояснила в своих показаниях.

Материалы выемок и обысков, входе которых были изъяты регистрационные документы ЧП «Арлекино-Крым», ЧП «Крымос» И ЧП «Роланд», бухгалтерские и налоговые документы, налоговая отчетность, движение денежных средств по счетам, чеки о снятии денег наличными в своей совокупности не противоречат показаниям ОСОБА_3 и ОСОБА_2, пояснявших, что являются руководителями данных предприятий, зарегистрированных в установленном законом порядке, осуществлявших финансово-хозяйственную деятельность, в том числе перечисление денежных средств по безналичному расчету, снятие денег наличными на хозяйственные нужды и заработную плату, что дополнительно подтверждается показаниями ОСОБА_8 и ОСОБА_4

В связи с чем, размер материального ущерба является доказанным на сумму 1 936 971 грн, что является крупным размером, а поэтому суд считает, вину подсудимых доказанной за период 2009 года, в связи с чем, действия подсудимой ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 2 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, по предварительному сговору группой лиц, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах, а действия ОСОБА_3 по ст. 27 ч.5 - 212 ч.2 УК Украины, как пособничество в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, по предварительному сговору группой лиц, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах.

Действия ОСОБА_3 следует так же квалифицировать по ст. 205 ч. 2 УК Украины, как фиктивное предпринимательство, то есть, создание и приобретение субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц), с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству и по ст. 366 ч. 1 УК Украины, как должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов.

Действия ОСОБА_2 следует квалифицировать по ст. 366 ч. 1 УК Украины, как должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений и по ст. 358 ч. 3 УК Украины, как использование заведомо поддельных документов.

Как личности, подсудимые ОСОБА_2 и ОСОБА_3, по месту жительства характеризуется положительно, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоят (т.7 л.д.310-313, т.8 л.д.114-115).

При назначении наказания в порядке ст. 65-67 УК Украины суд учитывает личность подсудимых, степень тяжести совершенных им преступлений - согласно ст. 12 УК Украины относящихся к категории преступлений небольшой тяжести и средней степени тяжести, учитываются также обстоятельства дела, смягчающие и отягчающие наказание.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимых суд признает чистосердечное раскаяние ОСОБА_2 и ОСОБА_3, отсутствие судимостей в прошлом, частичное возмещение материального ущерба (т.8 л.д.182, т. 9 л.д. 8), нахождение на иждивении у подсудимых несовершеннолетних и малолетних детей.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимых судом не установлено, в связи с чем, суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимых возможно без изоляции их от общества.

Учитывая нахождение на иждивении у подсудимых несовершеннолетних детей, суд в соответствии со ст. 61 ч. 3 УК Украины не может назначить наказание в виде ограничения свободы.

Заявленный гражданский иск по уголовному делу отсутствует, судебные издержки возмещены.

Вещественные доказательства - первичные бухгалтерские, налоговые документы, ЧП «Роланд», ЧП «Крымос» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «Арлекино-Крым», а так же регистрационные, банковские документы данных предприятий, находящиеся на хранении в камере вещественных доказательств СО НМ ГНА в АР Крым следует вернуть ОСОБА_2 и ОСОБА_3 (т.2 л.д.68-114).

Вещественные доказательства - регистрационные документы ЧП «Арлекино-Крым», ЧП «Роланд», ЧП «Крымос», распечатки движения денежных средств по счетам ЧП «Роланд» № 26000000040296, ЧП «Крымос» № 26006000040289, чеки на снятие наличных денежных средств ЧП «Арлекино-Крым», ЧП «Роланд», ЧП «Крымос», регистрационные и отчетные документы ЧП «Арлекино-Крым», ЧП «Крымос», ЧП «Роланд», документы, составляющие банковскую тайну ЧП «Арлекино-Крым», оптические диски, находящиеся в материалах уголовного дела - следует хранить при деле (т.3 л.д.345-350, т.5 л.д.365-367, т. 6 л.д. 248-250, т. 7 л.д. 140-141).

Снять арест со счетов ЧП «Крымос», ЧП «Роланд», ЧП «Арлекино-Крым» в банковских учреждениях.

Снять арест с имущества ОСОБА_2, а именно с недвижимого имущества, расположенного по адресу:АДРЕСА_1; с транспортного средства «Рено Премиум», 2000 года выпуска, госномер НОМЕР_1 (т. 8 л.д. 128-129). Снять арест с ценных бумаг, принадлежащих ЧП «Роланд» код 31885686 с простых векселей серии АА №№ 0331102, 0331104, 0331105, 0331106, 0331107, 0331108, 0331109, 0331110 (т. 8 л.д. 140-141).

Руководствуясь ст. ст. 323 - 324 УПК Украины суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч.2 УК Украины, ст.366 ч.1 УК Украины и ст. 358 ч. 3 УК Украины и назначить ей наказание:

- по ст. 212 ч. 2 УК Украины в виде штрафа в размере 11 900 грн. в доход государства с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на предприятиях, учреждениях и организациях всех форм собственности сроком на 2 года.

- по ст. 366 ч. 1 УК Украины в виде штрафа в размере 850 грн. в доход государстваа с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на предприятиях, учреждениях и организациях всех форм собственности сроком на 1 год.

- по ст. 358 ч. 3 УК Украины в виде штрафа в размере 850 грн. в доход государства.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины ОСОБА_2 окончательно определить наказание по их совокупности путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде штрафа в доход государства в размере 11 900 грн с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на предприятиях, учреждениях и организациях всех форм собственности сроком на 2 года.

Меру пресечения ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде отменить.

ОСОБА_3 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. 27 ч. 5 - ст. 212 ч.2 УК Украины, ст. 205 ч. 2 УК Украины и ст. 366 ч. 1 УК Украины и назначить ей наказание:

- по ст. 27 ч. 5 - ст. 212 ч. 2 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 8500 грн с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на предприятиях, учреждениях и организациях всех форм собственности сроком на 2 года.

- по ст. 205 ч. 2 УК Украины в виде 4 лет лишения свободы.

- по ст. 366 ч. 1 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 850 грн с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на предприятиях, учреждениях и организациях всех форм собственности сроком на 1 год.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины ОСОБА_3 окончательно определить наказание по их совокупности путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 4 лет лишения свободы с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на предприятиях, учреждениях и организациях всех форм собственности сроком на 2 года.

В силу ст. 75 УК Украины ОСОБА_3 от назначенного судом основного наказания в виде лишения свободы освободить с испытательным сроком на 1 год и 6 мес.

На основании ст. 76 ч. 1 п.п. 2,3,4 УК Украины возложить на ОСОБА_3 обязательства не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органов уголовно-исполнительной инспекции, извещать органы уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства, работы или учебы и являться на регистрацию в органы уголовно-исполнительной инспекции.

Меру пресечения ОСОБА_3 до вступления приговора в законную оставить без изменения в виде подписки о невыезде. Зачесть в срок отбытия наказания время нахождения ОСОБА_3 под стражей с 03.03.2011 года по 06.04.2011 года.

Вещественные доказательства - первичные бухгалтерские, налоговые документы, ЧП «Роланд», ЧП «Крымос» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «Арлекино-Крым», а так же регистрационные, банковские документы данных предприятий, находящиеся на хранении в камере вещественных доказательств СО НМ ГНА в АР Крым следует вернуть ОСОБА_2 и ОСОБА_3.

Вещественные доказательства - регистрационные документы ЧП «Арлекино-Крым», ЧП «Роланд», ЧП «Крымос», распечатки движения денежных средств по счетам ЧП «Роланд» № 26000000040296, ЧП «Крымос» № 26006000040289, чеки на снятие наличных денежных средств ЧП «Арлекино-Крым», ЧП «Роланд», ЧП «Крымос», регистрационные и отчетные документы ЧП «Арлекино-Крым», ЧП «Крымос», ЧП «Роланд», документы, составляющие банковскую тайну ЧП «Арлекино-Крым», находящиеся в материалах уголовного дела - следует хранить при деле.

Снять арест со счетов ЧП «Крымос», ЧП «Роланд», ЧП «Арлекино-Крым» в банковских учреждениях.

Снять арест с имущества ОСОБА_2, а именно с недвижимого имущества, расположенного по адресу:АДРЕСА_1; с транспортного средства «Рено Премиум», 2000 года выпуска, госномер НОМЕР_1. Снять арест с ценных бумаг, принадлежащих ЧП «Роланд» код 31885686 с простых векселей серии АА №№ 0331102, 0331104, 0331105, 0331106, 0331107, 0331108, 0331109, 0331110.

Приговор может быть обжалован в течение 15 суток с момента провозглашения в Апелляционный суд АР Крым через Железнодорожный районный суд гор. Симферополя.