Постанова

від 06.09.2011 по справі 2114/1-440/11

КОМСОМОЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Дело №1-440/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Именем Украины

06.09.2011 года, Комсомольски й районный суд г. Херсона в сос таве:

Председательствующего су дьи - Скрыпника Л.А..

При секретаре - Витичак Е.Р .,

При участии прокурора - Ко пытиной В,В.

Подсудимого - ОСОБА_1,

Защитника подсудимого, адв оката - ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в зале судебн ых заседаний в г. Херсоне угол овное дело по обвинению ОСО БА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, украин ца, гражданина Украины, уроже нца г. Херсона, образова ние высшее, не женатого, дир ектора ЧП «Агроторговая комп ания», ранее не судимого, заре гистрированного и проживающ его по адресу АДРЕСА_1,

по ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366, ч. 3 ст. 358 УК Укр аины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 органами дос удебного следствия обвиняет ся в том, что он, будучи собств енником и директором частног о предприятия «Агроторговая компания»код 32125798(далее по тек сту ЧП «Агроторговая компани я»), согласно решения №2 учреди теля (собственника) от 18.07.2006 год а, зарегистрированного испол нительным комитетом Херсонс кого городского совета, взят ого на налоговый учет 21.08.2007 год а в Государственной налогов ой инспекции в г.Херсоне и зар егистрированного плательщи ком НДС согласно Свидетельст ву о регистрации плательщика налога на добавленную стоим ость от 23.08.2007 года №100060809, юридичес кий адрес: г. Херсон, ул. Нефтян иков 2-а.

Согласно п.п.7.4-7.5 Уста ва ЧП «Агроторговая компания »ОСОБА_1 имея полномочия: получать и распределять при быль, создавать и реорганизо вывать дочерние предприятия , филиалы и представительств а, выносить решение о привлеч ении к материальной ответств енности должностных лиц пред приятия, определять организа ционную структуру предприят ия, устанавливать штат предп риятия, самостоятельно решат ь все вопросы связанные с дея тельностью предприятия, без доверенности действовать от имени предприятия, принимат ь на работу и увольнять работ ников, выдавать приказы и рас поряжение обязательные для р аботников, то есть, наделен ор ганизационно - распорядитель ными и административно - хоз яйственными функциями.

Таким образом, ОСОБА_1, будучи должностным лицом, в п ериод с мая по октябрь 2009 года, умышленно уклонился от упла ты налога на добавленную сто имость и налога на прибыль пр едприятия, использовал заве домо неправдивые официальны е документы, а также совершил должностной подлог.

Преступления последним бы ли совершены при таких обсто ятельствах

Собственник и дирек тор ЧП «Агроторговая компани я», ОСОБА_1, на которого воз ложены обязанности, согласно ст. 2 ч. 1, ст. 3, ст. 8 ч. 1-6, ст. 9, ст. 11-14 За кона Украины "О бухгалтерско м учете и финансовой отчет ности в Украине" № 996-Х1V от 16.07.1999 г ., с изменениями и дополнениям и, пунктов 1-3, 8-21 “Положение (ста ндарта) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансов ой отчетности", утвержденног о Приказом Министерства фина нсов Украины № 87 от 31.03.99 года: об еспечивать соблюдение на пре дприятии установленных един ых методологических основ бу хгалтерского учета, составле ние и представление в устано вленные сроки финансовой отч етности; организовывать конт роль за отображением на счет ах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; обе спечивать проверку состояни я бухгалтерского учета в фил иалах, представительствах, о тделениях и других отделенны х подразделениях предприяти я, организовывать и контроли ровать составление расчетов относительно использования прибылей, затрат на производ ство (расходов обращения), пла тежей в бюджет, своевременно сть и правильность составлен ия отчетности», не имея нам ерений фактического выполне ния условий договоров, с цель ю уклонения от уплаты налого в путем безосновательного от несения сумм налога на добав ленную стоимость в состав на логового кредита, заключил д оговора поставки сельскохоз яйственной продукции с ЧП «М уссон-2009»код 36227083, а именно:

- Договор пост авки №12/ 02-под от 12.02.2009 года с допол нительными соглашениями

к нему

- Договор пост авки №01/ 07-рапс от 01.07.2009 года с допо лнительными соглашениями

к нему

- Договор пост авки №01/ 07-яч от 01.07.2009 года с допол нительными соглашениями

к нему

- Договор пост авки №01/ 07-пш 6 от 01.07.2009 года с допол нительными соглашениями

к нему

- Договор пост авки №03/ 07-пш 4 кл от 03.07.2009 года с до полнительными соглашениями

к нему

- Договор пост авки №03/ 07-пш 3 кл от 03.07.2009 года с до полнительными соглашениями

к нему

- Договор пост авки №07/ 07-пш 5 кл от 07.07.2009 года с доп олнительными соглашениями

к нему

- Договор пост авки №01/ 09-под от 01.09.2009 года с допол нительными соглашениями

к нему

Согласно условий указ анных договоров, ЧП “Муссон-200 9”, должно поставить и отгрузи ть в адрес ЧП «Агроторговая к омпания»семена подсолнечни ка, пшеницу, ячмень и рапс, но в ышеупомянутые операции межд у указанными субъектами пред принимательской деятельнос ти фактически не осуществлял ись.

В период времени с мая по о ктябрь 2009 года, ОСОБА_1, нахо дясь по юридическому адресу предприятия г.Херсон, ул.Нефт яников 2а, путем сокрытия объ екта налогообложения, а имен но завышения налогового кред ита по НДС, в интересах ЧП «Агр оторговая компания», в наруш ение п. 1.3 ст.1, п.п 7.2.1, п.п. 7.2.3, п.п.7.2.4 п. 7.2. , п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС»( с изменениями дополн ениями ), которыми предусмотр ено, что «налогоплательщи к-лицо, которое согласно этом у Закону обязано осуществлят ь удержание и перечисление в бюджет налога, который плати тся покупателем", "налогоплат ельщик обязан предоставить п окупателю налоговую накладн ую", "налоговая накладная сост авляется в момент возникнове ния налоговых обязательств п родавца в двух экземплярах. О ригинал налоговой накладной предоставляется покупателю , копия остается у продавца то варов (работ, услуг). Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одно временно расчетным документ ом. Налоговая накладная выпи сывается на каждую полную ил и частичную поставку товаров (работ, услуг)", "право на н ачисление налога и составлен ие налоговых накладных предо ставляется исключительно ли цам, зарегистрированным как налогоплательщики" и "налого вый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начи сленных (уплаченных) налогоп лательщиком по ставке, устан овленной пунктом 6.1 статьи 6 и с татьей 81 этого Закона, на прот яжении такого отчетного пери ода в связи с: приобретением и ли изготовлением товаров (в т ом числе при их импорте) и услу г с целью их дальнейшего испо льзования в налогооблагаемы х операциях в пределах хозяй ственной деятельности налог оплательщика; Право на начис ление налогового кредита воз никает независимо от того, ил и такие товары (услуги) и основ ные фонды начали использоват ься в налогооблагаемых опера циях в пределах хозяйственно й деятельности налогоплател ьщика на протяжении отчетног о налогового периода, а также от того, или осуществлял нало гоплательщик налогооблагае мые операции на протяжении т акого отчетного налогового п ериода" не подлежат включени ю в состав налогового кредит а какие - либо расходы по упл ате налога, которые не подтве рждены налоговыми накладным и или таможенными декларация ми, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услу г) или банковских документов , который удостоверяет переч исление средств в оплату сто имости таких работ (услуг) .....” , достоверно зная, что ЧП «М уссон -2009»фактически хозяйств енной деятельности не осущес твляет, а также о том, что сель скохозяйственная продукция в адрес ЧП «Агроторговая ком пания»указанным предприяти ем не поставлялась, а фактиче ски закупалась у населения и субъектов хозяйствования не плательщиков налога на доба вленную стоимость, безоснова тельно, используя заведомо н еправдивые документы первич ного бухгалтерского и налого вого учета, а также путем внес ения неправдивых данных в на логовую отчетность предприя тия, о якобы осуществленных п оставках продукции от ЧП «Му ссон-2009», в период времени с мая по октябрь 2009 года незаконно в ключил в состав налогового к редита по НДС ЧП «Агроторгов ая компания»суммы на которые были осуществлены поставки продукции в указанный период от ЧП «Муссон-2009» (семена подсо лнечника, рапс, ячмень, пшениц а), а именно затраты в сумме 7 490 559,36 грн., в том числе и НДС в сум ме 1 498 112 грн., достоверно з ная при этом, что сельскохозя йственная продукция от ЧП «М уссон-2009»в адрес ЧП «Агроторг овая компания» не поставляла сь и договора заключались бе з цели наступления реальных правовых последствий, в связ и с чем ЧП «Муссон-2009» не имело право выписывать налоговые н акладные на указанные партии товаров.

Тем самым, ОСОБА_1, испол ьзуя заведомо неправдивые оф ициальные документы первичн ого бухгалтерского и налогов ого учета, а также путем внесе ния неправдивых данных в нал оговую отчетность по НДС, о б удто бы приобретенной продук ции у ЧП «Муссон-2009»в период ма я - октября 2009 года, умышленно сокрыл объект налогообложен ия а именно сформировал неза конный налоговый кредит по Н ДС за счет фиктивных операци й с ЧП «Муссон -2009»на общую сумм у 1 498 112 грн., а именно:

· за май 2009 года в сумме 31 996 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

· за июнь 2009 года в с умме 41 634 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

· за июль 2009 года в с умме 250 472 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

· за август 2009 года в сумме 124 459 грн. по операциям с Ч П «Муссон-2009»;

· за сентябрь 2009 год а в сумме 961 201 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

· за октябрь 2009 года в сумме 88 350 грн. по операциям с Ч П «Муссон-2009»;

Кроме того, ОСОБА_1, в п ериод времени с мая по октябр ь 2009 года, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль пре дприятий, путем завышения ва ловых расходов, действуя в ин тересах ЧП «Агроторговая ком пания», в нарушение п. п. 5.1, 5.9 ст. 5 Закона Украины от 28 декабря 1994 года № 334/ 94-ВР “О налогообложен ии прибыли предприятий ” (с из менениями и дополнениями), ко торым предусмотрено, что « валовые расходы производств а и обращения - это сумма как их-либо расходов налогоплате льщика в денежной, материаль ной или нематериальной форма х, осуществляемых как компен сация стоимости товаров ( раб от, услуг), которые приобретаю тся ( изготовляются ) таким нал огоплательщиком для их дальн ейшего использования в собст венной хозяйственной деятел ьности»; «налогоплател ьщик ведет налоговый учет пр ироста (убытка) балансовой ст оимости товаров (кроме тех, чт о подлежат амортизации, и цен ных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуф абрикатов, малоценных предме тов (далее - запасов) на состав ах, в незавершенном производ стве и остатках готовой прод укции, расхода на приобретен ие и улучшение (преобразован ие, хранение) которых включаю тся в состав валовых расходо в согласно этому Закону (за ис ключением тех, что полученны е бесплатно)», «в состав валов ых расходов не входят какие - л ибо расходы, не подтвержденн ые соответствующими расчетн ыми, платежными и другими док ументами, обязанность ведени я и хранение которых предусм отрена правилами ведения нал огового учета» в декларац ии по налогу на прибыль предп риятия ЧП «Агроторговая комп ания»за 2, 3,4 кварталы 2009 года, в с остав валовых расходов безос новательно отнес стоимость п риобретенной сельскохозяйс твенной продукции (пшеницы, с емена подсолнечника, рапса, я чменя) у ЧП «Муссон-2009»на общу ю сумму 7 490 559 грн., чем сформиро вал валовые расходы на указа нную сумму, при этом достовер но зная, что сельскохозяйств енная продукция в период мая - октября 2009 от ЧП «Муссон-2009» в адрес ЧП «Агроторговая комп ания» не поставлялась и дого вора заключались без цели на ступления реальных правовых следствий, в связи с чем ЧП «М уссон-2009»не имело права на выд ачу расходных и налоговых на кладных на указанные партии товаров, что в свою очередь не давало права на формировани е валовых расходов по налогу на прибыль предприятий.

Таким образом, завысив вало вые расходы ЧП «Агроторгвая компания»на общую сумму 7 490 559 г рн., ОСОБА_1, тем самым укрыл объект налогообложения, чем умышленно уклонился от упла ты налога на прибыль предпри ятий за период мая - октября 2009 года в сумме 1 872 639,75 грн.;

Таким образом, ОСОБА_1 в п ериод мая - октября 2009 года свои ми умышленными действиями, п утем использования заведомо неправдивых документов бухг алтерского и налогового учет а, отнес к налоговому кредиту по НДС суммы налога на добав ленную стоимость, которые во зникли от закупки продукции в ЧП «Муссон-2009», а также включи л в состав валовых расходов с уммы на которые якобы была за куплена продукция у указанно го предприятия, чем незаконн о завысил налоговый кредит п о НДС и валовые расходы ЧП «Аг роторговая компания»в интер есах последнего, что в свою оч ередь привело к уменьшению н алоговых обязательств по НДС ЧП «Агроторговая компания»н а сумму 1 440 752 грн. и налога на при быль в сумме 1 872 639,75 грн., тем самы м уклонился от уплаты налого в на общую сумму 3 313 391,75 грн..

Указанные действия ОСОБА _1, привели к фактическому не поступлению в государственн ый бюджет средств на общую су мму 3 636 722,5 грн., которая больше че м в 5000 раз превышает установле нный законом необлагаемый ми нимум доходов граждан.

Своими умышленными дейст виями ОСОБА_1, совершил пр еступление предусмотренное ст. 212 ч.3 УК Украины, квалифицир ующими признаками которого я вляется умышленное уклонени е от уплаты налогов, сборов (об язательных платежей), которы е входят в систему налогообл ожения, введенных в установл енном законом порядке, совер шенное служебным лицом предп риятия, независимо от формы с обственности, если эти дейст вия привели к фактическому н е поступлению в бюджет средс тв в особо крупных размерах.

Кроме того ОСОБА_1, буд учи директором ЧП «Агроторго вая компания»с целью маскиро вки преступной деятельности , направленной на уклонение о т уплаты налога на добавленн ую стоимость и налога на приб ыль предприятий, путем незак онного формирования (завышен ия) налогового кредита по НДС и включения в состав валовых расходов по налогу на прибыл ь предприятия, умышленно, с це лью подтверждения сумм налог ового кредита и валовых затр ат по налогу на прибыль предп риятий, сформированных за с чет фиктивных операций с ЧП « Муссон - 2009»и подтверждения да нных налоговой отчетности за период мая - октября 2009 года, на ходясь по юридическому адрес у предприятия г. Херсон, ул.Неф тяников 2а в указанный период времени, использовал заведо мо неправдивые официальные д окументы бухгалтерского и на логового учета, которые были составлены ЧП «Муссон-2009», а им енно получал, в указанный выш е период времени от не уставл енных в ходе следствия лиц, с оставленные от данных предпр иятий поддельные документы о якобы осуществленных постав ках и провел по бухгалтерско му и налоговому учету ЧП «Агр оторговая компания», достове рно зная, что продукция ЧП «Му ссон-2009»в пользу предприятия не поставлялась, а продукция закупалась у населения и суб ъектов хозяйствования, котор ые не являются плательщиками НДС, таким образом, последний использовал такие поддельны е документы:

- Договор постав ки №12/ 02-под от 12.02.2009 года с дополни тельными соглашениями к нему

- Договор пост авки №01/ 07-рапс от 01.07.2009 года с допо лнительными соглашениями к н ему

- Договор поставки №01/ 07-яч от 01.07.2009 года с дополните льными соглашениями к нему

- Договор поставки №01/ 07-пш 6 от 01.07.2009 года с дополните льными соглашениями к нему

- Договор поставки №03/ 07-пш 4 кл от 03.07.2009 года с дополн ительными соглашениями к нем у

- Договор поставки №03/ 07-пш 3 кл от 03.07.2009 года

- Договор поставки №07/ 07-пш 5 кл от 07.07.2009 года с дополни тельными соглашениями к нему

- Договор поставки №01/ 09-под от 01.09.2009 года с дополните льными соглашениями к нему

- Расходные на кладные о поставке от ЧП «Мус сон-2009»товара в пользу ЧП «Агр оторговая компания» с такими номерами и датами: №912 от 05.05.2009 го да; №921 от 06.05.2009 года; №921 от 06.05.2009 года ; №981 от 12.05.2009 года; №991 от 13.05.2009 года; №10 01 от 14.05.2009 года; № РН-1181 от 01.06.2009 года; № РН-1191 от 02.06.2009 года; № РН-1221 от 05.06.2009 го да; №1481 от 01.07.2009 года; №1482 от 01.07.2009 года ; №1483 от 01.07.2009 года; №1491 от 02.07.2009 года; № 1501 от 03.07.2009 года; №1502 от 03.07.2009 года; №1504 о т 03.07.2009 года; №1511 от 04.07.2009 года; №1512 от 0 4.07.2009 года; №1513 от 04.07.2009 года; №1514 от 04.07.2 009 года; №1515 от 04.07.2009 года; №1521 от 05.07.2009 г ода №1522 от 05.07.2009 года; №1523 от 05.07.2009 год а; №1533 от 06.07.2009 года; №1534 от 06.07.2009 года; №1535 от 06.07.2009 года; №1542 от 07.07.2009 года; №15 41 от 07.07.2009 года; №1544 от 07.07.2009 года; №1543 о т 07.07.2009 года; №1553 от 08.07.2009 года; №1552 от 0 8.07.2009 года; №1565 от 09.07.2009 года; №1564 от 09.07.2 009 года; №1563 от 09.07.2009 года; №1574 от 10.07.2009 г ода; №1573 от 10.07.2009 года; №1572 от 10.07.2009 год а; №1581 от 11.07.2009 года; №1592 от 12.07.2009 года; №1593 от 12.07.2009 года; №1591 от 12.07.2009 года; №16 02 от 13.07.2009 года; №1622 от 15.07.2009 года; №1621 о т 15.07.2009 года; №1631 от 16.07.2009 года; №1642 от 1 7.07.2009 года; №1644 от 17.07.2009 года; №1643 от 17.07.2 009 года; №1641 от 17.07.2009 года; №1652 от 18.07.2009 г ода; №1651 от 18.07.2009 года; №1661 от 19.07.2009 год а; № РН-01662 от 19.07.2009 года; №1672 от 20.07.2009 го да; №1671 от 20.07.2009 года; №1682 от 21.07.2009 года ; №1681 от 21.07.2009 года; №1692 от 22.07.2009 года; № 1691 от 22.07.2009 года; №1701 от 23.07.2009 года; №1702 о т 23.07.2009 года; №1711 от 24.07.2009 года; №1721 от 25.07.2009 года; №1751 от 28.07.2009 года; №1752 от 28. 07.2009 года; № РН-01761 от 29.07.2009 года; №1762 от 29.07.2009 года; №1771 от 30.07.2009 года; №1772 от 30.07 .2009 года; №1811 от 03.08.2009 года; №1812 от 03.08.2009 года; №1821 от 04.08.2009 года; №1822 от 04.08.2009 го да; №1823 от 04.08.2009 года; №1831 от 05.08.2009 года ; №1841 от 06.08.2009 года; №1842 от 06.08.2009 года; № 1851 от 07.08.2009 года; №1881 от 10.08.2009 года; №1891 о т 11.08.2009 года; №1901 от 12.08.2009 года; №1921 от 1 4.08.2009 года; №1961 от 18.08.2009 года; №1962 от 18.08.2 009 года; №1972 от 19.08.2009 года; №1971 от 19.08.2009 г ода; №2021 от 24.08.2009 года; №2041 от 26.08.2009 год а; №2071 от 29.08.2009 года; №2091 от 31.08.2009 года; №2103 от 01.09.2009 года; №2101 от 01.09.2009 года; №21 02 от 01.09.2009 года; №2112 от 02.09.2009 года; №2111 о т 02.09.2009 года; №2113 от 02.09.2009 года; №2114 от 0 2.09.2009 года; №2115 от 02.09.2009 года; №2121 от 03.09.2 009 года; №2123 от 03.09.2009 года; №2122 от 03.09.2009 г ода; №2131 от 04.09.2009 года; №2132 от 04.09.2009 год а; №2141 от 05.09.2009 года; №2142 от 05.09.2009 года; №2151 от 06.09.2009 года; №2163 от 07.09.2009 года; №21 64 от 07.09.2009 года; №2161 от 07.09.2009 года; №2162 о т 07.09.2009 года; №2171 от 08.09.2009 года; №2172 от 0 8.09.2009 года; №2173 от 08.09.2009 года; №2184 от 09.09.2 009 года; №2183 от 09.09.2009 года; №2181 от 09.09.2009 г ода; №2186 от 09.09.2009 года; №2182 от 09.09.2009 год а; №2185 от 09.09.2009 года; №2187 от 09.09.2009 года; №2192 от 10.09.2009 года; №2193 от 10.09.2009 года; №21 91 от 10.09.2009 года; №2195 от 10.09.2009 года; №2194 о т 10.09.2009 года; №2196 от 10.09.2009 года; №2201 от 1 1.09.2009 года; №2203 от 11.09.2009 года; №2202 от 11.09.2 009 года; №2206 от 11.09.2009 года; №2204 от 11.09.2009 г ода; №2207 от 11.09.2009 года; №2205 от 11.09.2009 год а; №2210 от 11.09.2009 года; №2208 от 11.09.2009 года; №2212 от 12.09.2009 года; №2211 от 12.09.2009 года; №22 13 от 12.09.2009 года; №2214 от 12.09.2009 года; №2221 о т 13.09.2009 года; №2222 от 13.09.2009 года; №2233 от 1 4.09.2009 года; №2231 от 14.09.2009 года; №2232 от 14.09.2 009 года; №2237 от 14.09.2009 года; №2234 от 14.09.2009 г ода; №2243 от 15.09.2009 года; №2242 от 15.09.2009 год а; №2241 от 15.09.2009 года; №2252 от 16.09.2009 года; №2254 от 16.09.2009 года; №2253 от 16.09.2009 года; №22 51 от 16.09.2009 года; №2266 от 17.09.2009 года; №2265 о т 17.09.2009 года; №2264 от 17.09.2009 года; №2263 от 1 7.09.2009 года; №2262 от 17.09.2009 года; №2261 от 17.09.2 009 года; №2274 от 18.09.2009 года; №2275 от 18.09.2009 г ода; №2273 от 18.09.2009 года; №2272 от 18.09.2009 год а; №2271 от 18.09.2009 года; №2276 от 18.09.2009 года; №2281 от 19.09.2009 года; №2282 от 19.09.2009 года; №22 84 от 19.09.2009 года; №2283 от 19.09.2009 года; №2291 о т 20.09.2009 года; №2293 от 20.09.2009 года; №2292 от 2 0.09.2009 года; №2301 от 21.09.2009 года; №2302 от 21.09.2 009 года; №2311 от 22.09.2009 года; №2312 от 22.09.2009 г ода; №2311 от 22.09.2009 года; №2321 от 23.09.2009 год а; №2322 от 23.09.2009 года; №2332 от 24.09.2009 года; №2342 от 25.09.2009 года; №2344 от 25.09.2009 года; №23 43 от 25.09.2009 года; №2341 от 25.09.2009 года; №2352 о т 26.09.2009 года; №2351 от 26.09.2009 года; №2353 от 2 6.09.2009 года; №2361 от 27.09.2009 года; №2362 от 27.09.2 009 года; №2371 от 28.09.2009 года; №2381 от 29.09.2009 г ода; №2372 от 28.09.2009 года; №2392 от 30.09.2009 год а; №2323 от 23.09.2009 года; №2331 от 24.09.2009 года; №2341 от 25.09.2009 года; №2363 от 27.09.2009 года №2 404 от 01.10.2009 года; №2405 от 01.10.2009 года; №2403 о т 01.10.2009 года; №2411 от 02.10.2009 года; №2412 от 0 2.10.2009 года; №2412 от 02.10.2009 года; №2413 от 02.10.2 009 года; №2431 от 04.10.2009 года; №2443 от 05.10.2009 г ода; №2452 от 06.10.2009 года; №2455 от 06.10.2009 год а; №2453 от 06.10.2009 года; №2461 от 07.10.2009 года; №2472 от 08.10.2009 года; №2481 от 09.10.2009 года; №24 92 от 10.10.2009 года; №2491 от 10.10.2009 года; №2512 о т 12.10.2009 года

- Налоговые наклад ные от ЧП «Муссон-2009»в пользу Ч П «Агроторговая компания»с т акими номерами и датами: №912 от 05.05.2009 года; №921 от 06.05.2009 года; №921 от 06.05.2 009 года; №981 от 12.05.2009 года; №991 от 13.05.2009 г ода; №1001 от 14.05.2009 года; №1171 от 31.05.2009 год а; №1181 от 01.06.2009 года; №1191 от 02.06.2009 года; №1221 от 05.06.2009 года; №1481 от 01.07.2009 года; №14 82 от 01.07.2009 года; №1483 от 01.07.2009 года; №1491 о т 02.07.2009 года; №1501 от 03.07.2009 года; №1502 от 0 3.07.2009 года; №1504 от 03.07.2009 года; №1511 от 04.07.2 009 года; №1512 от 04.07.2009 года; №1513 от 04.07.2009 г ода; №1514 от 04.07.2009 года; №1515 от 04.07.2009 год а; №1521 от 05.07.2009 года; №1522 от 05.07.2009 года; №1523 от 05.07.2009 года; №1533 от 06.07.2009 года; №15 34 от 06.07.2009 года; №1535 от 06.07.2009 года; №1541 о т 07.07.2009 года; №1542 от 07.07.2009 года; №1543 от 0 7.07.2009 года; №1544 от 07.07.2009 года; №1552 от 08.07.2 009 года; №1553 от 08.07.2009 года; №1563 от 09.07.2009 г ода; №1564 от 09.07.2009 года; №1565 от 09.07.2009 год а; №1572 от 10.07.2009 года; №1573 от 10.07.2009 года; №1574 от 10.07.2009 года; №1581 от 11.07.2009 года; №15 91 от 12.07.2009 года; №1592 от 12.07.2009 года; №1593 о т 12.07.2009 года; №1601 от 13.07.2009 года; №1621 от 1 5.07.2009 года; №1622 от 15.07.2009 года; №1631 от 16.07.2 009 года; №1641 от 17.07.2009 года; №1642 от 17.07.2009 г ода; №1643 от 17.07.2009 года; №1644 от 17.07.2009 год а; №1651 от 18.07.2009 года; №1652 от 18.07.2009 года; №1661 от 19.07.2009 года; №1662 от 19.07.2009 года; №16 71 от 20.07.2009 года; №1672 от 20.07.2009 года; №1681 о т 21.07.2009 года; №1682 от 21.07.2009 года; №1691 от 2 2.07.2009 года; №1692 от 22.07.2009 года; №1701 от 23.07.2 009 года; №1702 от 23.07.2009 года; №1711 от 24.07.2009 г ода; №1721 от 25.07.2009 года; №1751 от 28.07.2009 год а; №1752 от 28.07.2009 года; №1761 от 29.07.2009 года; №1762 от 29.07.2009 года; №1771 от 30.07.2009 года; №17 72 от 30.07.2009 года; №1811 от 03.08.2009 года; №1812 о т 03.08.2009 года; №1821 от 04.08.2009 года; №1822 от 0 4.08.2009 года; №1823 от 04.08.2009 года; №1831 от 05.08.2 009 года ;№1841 от 06.08.2009 года; №1842 от 06.08.2009 г ода; №1851 от 07.08.2009 года; №1881 от 10.08.2009 год а; №1891 от 11.08.2009 года; №1901 от 12.08.2009 года; №1921 от 14.08.2009 года; №1961 от 18.08.2009 года; №19 62 от 18.08.2009 года; №1971 от 19.08.2009 года; №1972 о т 19.08.2009 года; №2021 от 24.08.2009 года; №2041 от 2 6.08.2009 года; №2071 от 29.08.2009 года; №2091 от 30.08.2 009 года; №2101 от 01.09.2009 года; №2102 от 01.09.2009 г ода; №2103 от 01.09.2009 года; №2111 от 02.09.2009 год а; №2112 от 02.09.2009 года; №2113 от 02.09.2009 года; №2114 от 02.09.2009 года; №2115 от 02.09.2009 года; №21 15 от 02.09.2009 года; №2121 от 03.09.2009 года; №2122 о т 03.09.2009 года; №2123 от 03.09.2009 года; №2131 от 0 4.09.2009 года; №2132 от 04.09.2009 года; №2141 от 05.09.2 009 года; №2142 от 05.09.2009 года; №2151 от 06.09.2009 г ода; №2161 от 07.09.2009 года; №2162 от 07.09.2009 год а; №2163 от 07.09.2009 года; №2164 от 07.09.2009 года; №2171 от 08.09.2009 года; №2173 от 08.09.2009 года; №21 81 от 09.09.2009 года; №2182 от 09.09.2009 года; №2183 о т 09.09.2009 года; №2184 от 09.09.2009 года; №2185 от 0 9.09.2009 года; №2186 от 09.09.2009 года; №2187 от 09.09.2 009 года; №2191 от 10.09.2009 года; №2192 от 10.09.2009 г ода; №2193 от 10.09.2009 года; №2194 от 10.09.2009 год а; №2195 от 10.09.2009 года; №2196 от 10.09.2009 года; №2201 от 11.09.2009 года; №2202 от 11.09.2009 года; №22 03 от 11.09.2009 года; №2204 от 11.09.2009 года; №2205 о т 11.09.2009 года; №2206 от 11.09.2009 года; №2207 от 1 1.09.2009 года; №2208 от 11.09.2009 года; №2210 от 11.09.2 009 года; №2211 от 12.09.2009 года; №2212 от 12.09.2009 г ода; №2213 от 12.09.2009 года; №2214 от 12.09.2009 год а; №2221 от 13.09.2009 года; №2222 от 13.09.2009 года; №2231 от 14.09.2009 года; №2232 от 14.09.2009 года; №22 33 от 14.09.2009 года; №2234 от 14.09.2009 года; №2237 о т 14.09.2009 года; №2241 от 15.09.2009 года; №2242 от 1 5.09.2009 года; №2243 от 15.09.2009 года; №2251 от 16.09.2 009 года; №2252 от 16.09.2009 года; №2253 от 16.09.2009 г ода; №2254 от 16.09.2009 года; №2261 от 17.09.2009 год а; №2262 от 17.09.2009 года; №2263 от 17.09.2009 года; №2264 от 17.09.2009 года; №2265 от 17.09.2009 года; №22 66 от 17.09.2009 года; №2271 от 18.09.2009 года; №2272 о т 18.09.2009 года; №2273 от 18.09.2009 года; №2274 от 1 8.09.2009 года; №2275 от 18.09.2009 года; №2276 от 18.09.2 009 года; №2281 от 19.09.2009 года; №2282 от 19.09.2009 г ода; №2283 от 19.09.2009 года; №2284 от 19.09.2009 год а; №2291 от 20.09.2009 года; №2292 от 20.09.2009 года; №2293 от 20.09.2009 года; №2301 от 21.09.2009 года; №23 02 от 21.09.2009 года; №2311 от 22.09.2009 года; №2312 о т 22.09.2009 года; №2321 от 23.09.2009 года; №2322 от 2 3.09.2009 года; №2323 от 23.09.2009 года; №2323 от 23.09.2 009 года; №2331 от 24.09.2009 года; №2231 от 22.09.2009 г ода; №2332 от 24.09.2009 года; №2341 от 25.09.2009 год а; №2341 от 25.09.2009 года; №2342 от 25.09.2009 года; №2343 от 25.09.2009 года; №2344 от 25.09.2009 года; №23 51 от 26.09.2009 года; №2352 от 26.09.2009 года; №2353 о т 26.09.2009 года; №2361 от 27.09.2009 года; №2362 от 2 7.09.2009 года; №2363 от 27.09.2009 года; №2403 от 01.10.2 009 года; №2404 от 01.10.2009 года; №2405 от 01.10.2009 г ода; №2411 от 02.10.2009 года; №2412 от 02.10.2009 год а; №2413 от 02.10.2009 года; №2414 от 02.10.2009 года; №2431 от 04.10.2009 года; №2443 от 05.10.2009 года; №24 52 от 06.10.2009 года; №2453 от 06.10.2009 года; №2455 о т 06.10.2009 года; №2461 от 07.10.2009 года; №2472 от 0 8.10.2009 года; №2481 от 09.10.2009 года; №2492 от 10.10.2 009 года; №2522 от 12.10.2009 года; №2491 от 10.10.2009 г ода

ОСОБА_1 использовал ука занные заведомо для него неп равдивые документы, путем ис пользования в бухгалтерском и налоговом учетах ЧП «Агрот орговая компания», завысив т ем самым налоговый кредит по НДС и валовые расходы по нало гу на прибыль предприятия в п ериод мая - октября 2009, в резуль тате фиктивных операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 1 440 752 гр н. и налогу на прибыль в сумме 1 872 639,75 грн., тем самым уклонился от уплаты налогов на общую су мму 3313391,75 грн..

Своими умы шленными действиями ОСОБА _1 совершил преступление пр едусмотренное ст..358 ч.3, то есть . использование заведомо под дельного документа.

Также, ОСОБА_1, будучи д иректором ЧП «Агроторговая к омпания», умышленно, с целью у клонения от уплаты налогов в особо крупных размерах и пре доставления видимости легал ьности сформированного нало гового кредита по НДС и валов ых расходов по налогу на приб ыль ЧП «Агроторговая компан ия», за счет заведомо неправд ивых документов бухгалтерск ого и налогового учета от ЧП « Муссон-2009»относительно докум ентирования бестоварных опе раций с последним и подтверж дения указанных операций в с лучае проведения проверки п редприятия, в период времени мая 2009 - января 2010 года находя сь по юридическому адресу ЧП «Агроторговая компания»г.Хе рсон, ул. Нефтяников 2а, как дир ектор предприятия подписал и скрепил печатью, чем внес в оф ициальные документы, а именн о декларации по налогу на доб авленную стоимость за период мая - октября 2009 года и деклар ации по налогу на прибыль пре дприятий ЧП «Агроторговая ко мпания» за 2,3,4 кварталы 2009 года , заведомо для него неправдив ые данные о хозяйственных от ношениях с ЧП «Муссон-2009» о яко бы поставленной продукции на общую сумму 7 490 559,36 грн., в том чи сле и НДС в сумме 1 498 112 грн., дост оверно зная, что указанное пр едприятие не осуществляет хо зяйственной деятельности, от ношения с ним носят бестовар ный характер, в связи с чем не отвечает признакам плательщ ика налогов и не имеет права н а выдачу расходных и налогов ых накладных, а также то, что п родукция в пользу ЧП «Агрото рговая компания»от указанно го предприятия не поставляла сь, а фактически закупалась п редприятием за наличные сред ства у населения и не платель щиков НДС, тем самым ОСОБА_1 умышленно завысил сумму нал огового кредита по НДС и вало вые расходы, относительно на лога на прибыль предприятия, а именно внес неправдивые да нные в такие официальные док ументы налоговой отчетности :

- Налоговую декл арацию по НДС ЧП «Агроторгов ая компания»с приложениями к ней за май 2009 года относительн о операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 31 996 грн.;

- Налоговую де кларацию по НДС ЧП «Агроторг овая компания»с приложениям и к ней за июнь 2009 года относит ельно операций с ЧП «Муссон-2 009»на сумму НДС 41 634 грн.

- Налоговую деклар ацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к н ей за июль 2009 года относительн о операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 250 472 грн.

- Налоговую деклар ацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к н ей за август 2009 года относител ьно операций с ЧП «Муссон-2009»н а сумму НДС 124 459 грн.;

- Налоговую деклар ацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к н ей за сентябрь 2009 года относит ельно операций с ЧП «Муссон-2 009»на сумму НДС 961201 грн..

- Налоговую деклар ацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к н ей за октябрь 2009 года относите льно операций с ЧП «Муссон-2009» на сумму НДС 88350 грн.;

и в период мая 2009 - январ я 2009, с целью уклонения от уплат ы налога на прибыль предприя тия, внес неправдивые данные в декларации по налогу на пр ибыль ЧП «Агроторговая комп ания»за 2,3,4 кварталы 2009 года, отн осительно суммы валовых расх одов по операциям с ЧП «Муссо н-2009»на общую сумму 7490559 грн., а им енно:

- Декларацию по налогу на прибыль предприяти я ЧП «Агроторговая компания» за 2 квартал 2009 года относитель но суммы валовых расходов по отношениям с ЧП «Муссон-2009»на общую сумму 368150 грн.;

- Декларацию п о налогу на прибыль предприя тия ЧП «Агроторговая компани я»за 3 квартал 2009 года относите льно суммы валовых расходов по отношениям с ЧП «Муссон-2009» на общую сумму 6680658 грн.;

- Декларацию по нал огу на прибыль предприятия Ч П «Агроторговая компания»за 3 квартал 2009 года относительно суммы валовых расходов по от ношениям с ЧП «Муссон-2009»на об щую сумму 441751 грн.;

Указанные документы, ко торые содержат заведомо непр авдивые данные, в период июня 2009 - января 2010 года ОСОБА_1 пр едоставлял в государственну ю налоговую инспекцию в г.Хер соне, которая находится по ад ресу г.Херсон, ул.И.Кулика 143а, п одтвердив, тем самым, суммы на логового кредита по НДС и вал овые расходы по налогу на при быль предприятия, которые бы ли сформированы за счет фикт ивных (бестоварных) операций с ЧП «Муссон-2009», сокрыв тем са мым объекты налогообложения , а соответственно уменьшил с уммы налоговых обязательств , которые подлежат уплате в бю джет, в связи с чем, в государс твенный бюджет Украины факти чески не поступило налогов н а общую сумму 3313391,75 грн. в том чи сле НДС в сумме 1440752 грн. и налог на прибыль предприятий в сум ме 1872639,75 грн., что больше чем в 250 р аз превышает необлагаемый ми нимум доходов граждан.

Таким образом, своими умыш ленными действиями ОСОБА_1 совершил преступление, пре дусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украин ы, квалифицирующими признака ми которого является служебн ая подделка, то есть внесение служебным лицом в официальн ые документы заведомо неправ дивых данных и выдача заведо мо неправдивых документов, ч то повлекло тяжкие последств ия.

В судебном заседании защи тником подсудимого ОСОБА_1 , адвокатом ОСОБА_2 было з аявлено ходатайство о назнач ении по делу повторной комис сионной судебно-экономическ ой экспертизы с целью устано вления фактических данных, к оторые подтверждают наличие либо отсутствие в действиях подсудимого состава преступ ления предусмотренного ч. 3 ст . 212 КК Украины. В обоснование за явленного ходатайства адвок ат указывает, что, после ознак омления с обвинительным закл ючением, ей стало известно, чт о в основу определения разме ра средств, которые не поступ или в бюджет в результате дея ний инкриминируемых ОСОБА _1 органами досудебного сле дствия были положены выводы Акта внеплановой налоговой проверки ЧП «Агроторговая к омпания»от 03.02.2011 года по вопрос ам подтверждения правовых от ношений в частности с ЧП «Мус сон-2009»( код 36227083) в период января 2009 года - марта 2010 года и формир ования за счет указанных кре дитов налога на прибыль пред приятия, в связи с чем был зани жен объект налогообложения и взысканию в бюджет подлежит НДС и налог на прибыль, в связ и с документированием указан ных операций с ЧП «Муссон-2009». У казывает, что на данный момен т вышеупомянутый акт ГНИ Укр аины обжалован в Херсонский окружной административный с уд, в связи с чем открыто соотв етствующее производство. В с вязи с тем, что акт оспорен, и н а данный момент нет окончате льного решения суда в порядк е КАСУ по вышеупомянутому во просу, по мнению защитника, ег о выводы не могут быть положе ны в обоснование определения размера средств, которые не п оступили в бюджет. Кроме того , обращает внимание на то, что органами досудебного следст вия так же было положено в обо снование обвинения заключен ие судебно-экономической экс пертизы № 34 от 22.06.2011 года, выполне нной экспертом ОСОБА_4. Сл едствием принято во внимание выводы упомянутой экспертиз ы, а именно по поводу того, что за период с мая по октябрь 2009 г ода был сформирован налоговы й кредит по НДС за счет отноше ний с ЧП «Муссон-2009»в сумме 1 454 937 ,10 грн.. На другие поставленные вопросы экспертом ОСОБА_4 ответов не было дано.

Выслушав мнение участнико в процесса, а именно подсудим ого ОСОБА_1, и его защитник а, адвоката ОСОБА_2, которы е поддержали заявленное хода тайство, прокурора, которая п олагала. что заявленное хода тайство не подлежит удовлетв орению в связи с его преждевр еменностью, суд приходит к вы воду, что заявленное ходатай ство подлежит удовлетворени ю по таким основаниям.

Согласно постановления Пл енума Верховного Суда Ук раины № 15 от 08.10.2004 года «О некотор ых вопросах применения закон одательства об ответственно сти за уклонение от уплаты на логов, сборов, других обязате льных платежей»- при рассмот рении дел о преступлениях, св язанных с уклонением от упла ты налогов, сборов, других общ еобязательных платежей, суда м необходимо иметь в виду, что фактические данные, которые подтверждают наличие либо о тсутствие в действиях подсуд имого состава такого преступ ления, могут быть установлен ы выводом эксперта либо при п омощи актов документальной п роверки исполнения налогово го законодательства и ревизи и финансово-хозяйственной де ятельности.

В соответствии с постановл ением Пленума Верховного С уда Украины № 8 от 30.05.1997 года, с и зменениями по состоянию на 25.0 5.1998 года «О судебной экспертиз е в уголовных делах»- в случае , если проведение экспертног о исследования в судебном за седании невозможно, суд, руко водствуясь статьями 273, 310 КПК У краины, выносит постановлени е о проведении экспертизы и н аправляет ее с необходимыми материалами в судебно-экспер тное учреждение для исполнен ия в порядке предусмотренном ст. 198 КПК Украины. При этом, в за висимости от длительности эк спертных исследований и труд ности дела суд может либо огл асить перерыв, либо отложить слушание дела, либо продолжи ть судебное следствие и иссл едовать другие доказательст ва. Повторная экспертиза наз начается когда есть сомнения в правильности вывода экспе рта, связанные с его недостат очной обоснованностью либо с тем, что он противоречит друг им материалам дела, а так же пр и существенном нарушении про цессуальных норм, которые ре гламентируют порядок назнач ения и проведения экспертизы .

В соответствии с вышеизлож енным, поскольку для выяснен ия обстоятельств дела необхо димы специальные знания в от расли бухгалтерского и налог ового учета, суд приходит к вы воду о необходимости назначе ния по делу дополнительноъ к омисионной судебно-экономич еской экспертизы.

Кроме этого, поскольку для п роведения экспертизы необхо дим существенный отрезок вре мени, суд считает, что слушани е дела необходимо отложить д о проведения вышеуказанной с удебно-экономической экспер тизы.

Руководствуясь ст.ст. 22, 75, 198, 273, 310 КПК Украины, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Назначить по данному уг оловному делу повторную коми ссионную судебно-экономичес кую экспертизу, на разрешени е которой поставить следующи е вопросы:

1. Подтверждаются ли документально выводы Акта № 249/23-3/32125798 от 03.02.2011 года «О результат ах внеплановой налоговой про верки ЧП «Агроторговая компа ния»( код 32125798) по вопросам подтв ерждения правовых отношений с ЧП «Муссон 2009», ЧП «Агро Сеи л ФП-ДАШ», ЧП «Фарас-Агротре йд», ЧП «Декс-Форум», ЧП «Аграр ные инициативы Херсонщины»з а период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года» , относительно установления занижения объекта налогообл ожения по налогу на прибыль, в частности, на общую суму 8 173 270, 0 0 грн. и доначисления налога на прибыль, в частности, на общую сумму 2 043 317, 50 грн.?

2. Подтверждаются ли до кументально выводы Акта № 249/23-3 /32125798 «О результатах внепланов ой выездной проверки ЧП «Агр оторговая компания»( код 32125798) п о вопросам подтверждения пра вовых отношений с ЧП «Муссон 2009», ЧП «Агро Сеил ФП-ДАШ», Ч П «Фарас-Агротрейд», ЧП «Декс -Форум», ЧП «Аграрные инициат ивы Херсонщины» за период с 01. 01.2009 года по 31.03.2010 года», относител ьно занижения НДС, который по длежит выплате в бюджет, в час тности, на 1 593 405 грн.?

3. Подтверждаются ли до кументально выводы, изложенн ые в акте налоговой проверки № 249/23-3/32125798 от 03.02.2011 года «О результа тах внеплановой налоговой пр оверки ЧП «Агроторговая комп ания» по вопросам подтвержде ния правовых отношений с ЧП « Муссон 2009», ЧП «Агро Сеил Ф П-ДАШ», ЧП «Фарас-Агротрейд», Ч П «Декс-Форум», ЧП «Аграрные и нициативы Херсонщины»за пер иод с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года»отно сительно занижения объекта н алогообложения ЧП «Агроторг овая компания»(код 32125798) за пери од май- октябрь 2009 года путем формирования налогового кре дита по НДС за счет отношений с ЧП «Муссон-2009»( код 36227083), и донач исления к оплате налога в бюд жет в форме НДС, и если да, то в к акой сумме ежемесячно?

4. Подтверждаются ли до кументально выводы изложенн ые в акте налоговой проверки № 249/23-3/32125798 от 03.02.2011 года «О результа тах внеплановой налоговой пр оверки ЧП «Агроторговая комп ания»по вопросам подтвержде ния правовых отношений с ЧП « Муссон 2009», ЧП «Агро Сеил Ф П-ДАШ», ЧП «Фарас-Агротрейд», Ч П «Декс-Форум», ЧП «Аграрные и нициативы Херсонщины»за пер иод с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года», отн осительно занижения объекта налогообложения ЧП «Агротор говая компания»( код 32125798), за пе риод май- октябрь 2009 года, пут ем формирования валовых расх одов по налогу на прибыль пре дприятия за счет отношений с ЧП «Муссон-2009»( код 36227083), и доначи сления по уплате налога в бюд жет в форме налога на прибыль предприятия, и если да, то в ка кой сумме ежемесячно?

5. Какие нарушения треб ований нормативных актов, ко торые регламентируют ведени е бухгалтерского и налоговог о учета, содействовали неопл ате со стороны ЧП «Агроторго вая компания»( код 32125798) НДС и на лога на прибыль в период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года включительно , и в чьи обязанности входило о беспечение соблюдения таких требований со стороны вышеу помянутого предприятия ?

6. Могло ли ЧП «Муссон-2009 »(код 36227083), исходя их материалов предоставленных на эксперти зу, фактически осуществлять хозяйственные операции по п оставкам сельскохозяйствен ной продукции ( пшеницы, ячмен я, рапса, подсолнечника) на ЧП «Агроторговая компания»( код 32125798) в период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 го да включительно?

Проведение экспертизы поручить экспертам ОСОБА_6 и ОСОБА_7, предупредив эк спертов об уголовной ответст венности согласно ст.ст. 384, 385 УК Украины.

В связи с проведением эк спертизы, на время ее проведе ния слушание дела отложить.

Постановление обжалова нию не подлежит.

Судья Л.А. Скрыпник