Постанова

від 16.01.2012 по справі 4-1117/11

ЧЕРВОНОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Справа № 4-1117/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16.01.2012 года Червонозаводски й районный суд города Харько ва в составе:

Председательст вующего - судьи Журавель В.А.

При секретаре - Бикасовой О.А.,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в гор. Харьков е жалобу ОСОБА_1 на постан овление о возбуждении уголов ного дела

У с т а н о в и л :

ОСОБА_1 обратился в Чер вонозаводский районный суд г . Харькова с жалобой на поста новление об отказе в возбужд ении уголовного дела в отнош ении него, ОСОБА_1, по факту злоупотребления служебным п оложением, умышленного уклон ения служебными лицами ООО « Альтернатива+»(код 31942598) от упла ты налогов в особо крупном ра змере и легализации доходов, полученных преступным путем , в связи с отсутствием в его д ействиях признаков состава п реступлений, предусмотренны х ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3, 209 ч. 3 УК Украины , вынесенное 08 ноября 2010 года следователем по ОВД следстве нного отдела прокуратуры Хар ьковской области младшим сов етником юстиции Оганнисян ом А.А. ОСОБА_1 указал, чт о следствием верно установле н факт отсутствия преступных деяний и законность его дейс твий, как директора ООО «Альт ернатива+», однако, считает, ч то отказано в возбуждении уголовного дела в отношении него должно быть в соответс твии с п. 1 ст. 6 КПК Украины, поск ольку следствием не установл ено фактов преступных деяни й, то есть события преступлен ий, предусмотренных ст. ст. 364 ч . 2, 212 ч. 3, 209 ч. 3 УК Украины.

В судебном заседании предс тавитель заявителя - адвокат ОСОБА_3, доводы, изложенны е в жалобе, поддержала, просил а отменить постановление об отказе в возбуждении уголов ного дела в отношении ОСОБА _1, и вернуть материалы в след ственный отдел прокуратуры Харьковской области для доп олнительной проверки.

Представитель прокуратуры Харьковской области Кадыг роб В.А. в судебном заседани и против жалобы ОСОБА_1 во зражал и пояснил, что постано вление вынесено в соответств ии с нормами действующего за конодательства, поскольку в соответствии со ст. 99 УПК Укра ины при отсутствии основани й для возбуждения уголовног о дела прокурор, следователь , орган дознания или судья сво ей постановлением отказываю т в возбуждении уголовного д ела, о чем сообщают заинтерес ованным лицам и предприятия, учреждения, организации.

Суд, выслушав пояснения сто рон, следователя, исследовав материалы уголовного дела с уд, считает, что жалоба удовле творению не подлежит.

Следственным отделом прок уратуры Харьковской области было окончено досудебное сл едствие по уголовному делу № 18090108 по факту злоупотребления служебным положением и умыш ленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных разм ерах служебными лицами ООО П СК «Вертикаль» (код 32948799) по приз накам преступлений, предусмо тренных ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украи ны, а также по факту создания с убъекта предпринимательско й деятельности - ООО ПСК «Вер тикаль»(код 32948799) с целью прикры тия незаконной деятельности , причинившее крупный матери альный ущерб государству по признакам преступления, пред усмотренного ст. 205 ч. 2 УК Украи ны.

К материалам вышеуказанно го уголовного дела 28 января 2010 года приобщены материалы уго ловных дел № № 18090048, 18090101, 18090114 в отнош ении должностных лиц ООО «Ал ьтернатива+»по признакам пре ступлений, предусмотренных с т. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины, поста новления о возбуждении котор ых, были отменены судом, однак о судом не было принято решен ие об отказе в возбуждении уг оловного дела по указанным ф актам.

При проведении досу дебного следствия по уголовн ому делу № 18090108 следственным пу тем проверялась деятельност ь ООО «Альтернатива+», так как данное предприятие имело фи нансово - хозяйственные взаи моотношения с ООО ПСК «Верти каль».

Согласно выводам акта № 4829/ 233/31942508 от 28.11.08 г., документальной н евыездной проверки ООО «Альт ернатива+»по взаимоотношени ям с ООО ПСК «Вертикаль»за пе риод с 01.04.06 г. по 30.06.08 г., проведенно й Государственной налоговой инспекцией в Червонозаводск ом районе г. Харькова, установ лено, что должностными лица ми ООО «Альтернатива+»заниже н налог на прибыль в сумме 4 587 91 6, 6 грн. и налог на добавленную стоимость в сумме 3 670 333, 33 грн.

Основанием для дона числения ООО «Альтернатива+» налога на прибыли и НДС стало то, что налоговым органом на о сновании ст. ст. 203, 215, 216, 228 ГК Украи ны все правоотношения между ООО ПСК «Вертикаль»и ООО «Ал ьтернатива+»возникшие на осн овании договора купли - прода жи № 2007/03-26 от 26.03.07. спортивного обо рудования на сумму 7 850 000 грн. и д оговора поставки № 11-08 от 17.11.06. же лезорудного сырья на сумму 22 022 000 грн. признаны ничтожными, так как, по мнению налогового органа, у ООО ПСК «Вертикаль» отсутствовали трудовые ресу рсы и основные фонды для осущ ествления данной деятельнос ти.

Данное мнение налогового органа и материалы документ альной проверки стали основа нием для доначисления ООО «А льтернатива+»налоговых обяз ательств и возбуждения уголо вных дел № № 18090048, 180901 01 по факту злоупотребления сл ужебным положением и умышлен ного уклонения от уплаты нал огов должностными лицами ООО «Альтернатива+»по признакам преступлений, предусмотренн ых ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины.

В ходе следствия установле но, что должностными лицами О ОО «Альтернатива+»согласно у казанных договоров с ООО ПСК «Вертикаль»в 2008 году осущест влена указанному предприяти ю предоплата за вышеуказанно е спортивное оборудование и железорудное сырье в общей с умме 21 954 245 грн., однако указанны е товарно-материальные ценно сти фактически поставлены не были, предоплата не возвраще на.

В 2009 году представите ли ООО «Альтернатива+»обрати лись в Хозяйственный суд Оде сской области с иском о взыск ании с ООО ПСК «Вертикаль»за долженности по вышеуказанны м договорам.

23.11.09 года решением Хозя йственного суда Одесской обл асти иск ООО «Альтернатива+» удовлетворен полностью и с у четом самостоятельно погаше нной предприятием ООО ПСК «В ертикаль»задолженности в су мме 267 755 грн., судом принято реше ние взыскать с ООО ПСК «Верти каль» сумму долга в сумме 21 754 24 5 грн.

Также в ходе рассмотрения вышеуказанного иска ООО «Ал ьтернатива+»был рассмотрен в стречный иск ООО ПСК «Вертик аль»о признании договоров с ООО «Альтернатива+»не действ ительными. В удовлетворении встречного иска ООО ПСК «Вер тикаль» судом отказано полно стью, договора судом признан ы законными и такими, которые не нарушают публичный поряд ок, а именно, не направлены на нарушение конституционных п рав граждан и свобод человек а и гражданина, уничтожение, п овреждения имущества физиче ского и юридического лица, го сударства, АРК, территориаль ной громады, незаконного зав ладения им.

Также судом в решении указа но, что заключенные между ООО «Альтернатива+»и ООО ПСК «Ве ртикаль»договора не были зак лючены в противоправных целя х, а именно с целью получения « налоговой выгоды»должностн ыми лицами ООО «Альтернатива +».

В ходе следствия, у должност ных лиц ООО «Алтернатива+»из ъяты и исследованы все перви чные бухгалтерские документ ы указанного предприятия по взаимоотношениям с ООО ПСК «Вертикаль»за проверяемый период.

Установлено, что данные док ументы имеют все необходимые реквизиты и составлены в соо тветствии с требованиями нор мативно правовых актов, закр епляющих правовые основы рег улирования, организации, вед ения бухгалтерского учета и составления финансовой отче тности в Украине, своевремен ность и полноту уплаты налог ов, а именно: Закона Укра ины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Укр аине», «Положения о документ альном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвер жденного приказом Минфина Ук раины от 24.05.95. № 88, Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия», Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость». Таким образом, данны е документы не могут быть при знаны не действительными и н е могут быть не учтены в бухга лтерском и налоговом учете п редприятия.

Кроме того, согласно вывода м судебно- экономической эк спертизы № 12005/12006 от 01.06.10года уста новлено, что поскольку призн ание ревизорами налогового о ргана заключенных договоров купли-продажи и договора пос тавки между ООО ПСК «Вертика ль»и ООО «Альтернатива+»«нич тожными»осуществлялось сог ласно норм Гражданского коде кса Украины, без доказательс тв направленности заключенн ых договоров на нарушение на логового законодательства: З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость»и Закон а Украины «О налогообложении прибыли предприятия» и на ук лонение от платы налогов, выв оды акта № 4829/233/31942508 от 28.11.08. ГНИ Черв онозаводского района г. Харь кова документальной невыезд ной проверки ООО «Альтернатива+»по вза имоотношениям с ООО ПСК «Вер тикаль»документально и норм ативно не подтверждаются.

Экспертами при исследован ии установлено следующее, чт о актом проверки не зафиксир овано фактов включения служе бными лицами ООО «Альтернати ва+»в состав валовых затрат и в состав налогового кредита по НДС сумм, не подтвержденны х соответствующими документ ами, или документами оформле нными с нарушениями.

Положения п. 5.1., пп. 5.3.9 п. 5.3, ст. 5 За кона Украины «О налогообложе нии прибыли предприятия»и по ложения п. 7.4 ст. 7 Закона Украин ы «О налоге на добавленную ст оимость»не определяют ничто жность правоотношений, как о снование для не включения за трат в состав валовых затрат предприятия и как основание для не включения сумм НДС в со став налогового кредита на о сновании имеющихся налогов ых накладных.

В материалах, предоставлен ных для исследования, имеютс я сведения о признании дейст вительными договоров, заключ енных между предприятиями ОО О «Альтернатива+»и ООО ПСК «В ертикаль».

Согласно показаниям директора ООО «Альтернатива +»ОСОБА_1 в качестве свиде теля установлено, что между О ОО «Альтернатива+»и ООО ПСК « Вертикаль»действительно бы ли заключены вышеуказанные д оговора и осуществлена предо плата в сумме около 22 млн. грн.

ООО ПСК «Вертикаль»догов орные обязательства не выпол нило, предоплату вернуло час тично в сумме около 270 тыс. грн., в связи с чем, после установле ния местонахождения предпри ятия, ООО «Альтернатива+»под ало в хозяйственный суд Одес ской области иск о взыскании задолженности с ООО ПСК «Вер тикаль».

На основании изложенного с ледует, что в ходе досудебног о следствия по указанному уг оловному делу не добыто объе ктивных данных, свидетельств ующих об умышленном заключе нии должностными лицами ООО «Альтернатива+»бестоварных операций, использования пер вичных бухгалтерских докуме нтов с реквизитами ООО ПСК «В ертикаль»с целью минимизаци и объекта налогообложения и уклонения от уплаты налогов .

Таким образом, следствием п равомерно сделан вывод, что в действиях должностных лиц О ОО «Альтернатива+», а именно, ОСОБА_1, как директора ука занного предприятия, с учето м того, что ним в 2008 году были по дписаны все первичные бухгал терские документы по взаимоо тношениям с ООО ПСК «Вертика ль», отсутствует объективная и субъективная сторона сост авов преступлений, предусмот ренных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Укра ины.

При проведении досудебног о следствия по уголовному де лу № 18090048 была назначена внепла новая документальная провер ка деятельности ООО «Альтерн атива+»по вопросу полноты, св оевременности уплаты налого в и иных обязательных платеж ей.

По итогам проверки, ООО «Аль тернатива+» доначислены нало говые обязательства в сумме 10 960 387 грн., составлен акт провер ки № 2737/233/31942508 от 04.06.09.

Основанием к доначислению налоговых обязательств ООО «Альтернатива+»послужило то , что ООО «Альтернатива+»непр авомерно включило в состав в аловых затрат предприятия с уммы по приобретению в 2008 году акций ОАО «Гидромашремонт»( код 334207233) на общую сумму 57 215 000 грн . и акций ОАО «Железобетодорс трой»(код 33420822) на общую сумму 5 31 8 150 грн.

Анализом деятельнос ти ОАО «Гидромашремонт», ОАО «Железобетодорстрой»устан овлено, что они зарегистриро ваны по одному адресу, имеют о дного руководителя, в 2008 году н е сдавали отчеты в органы нал оговой службы по месту регис трации.

Таким образом, отсутствие управленческого и техническ ого персонала, а также матери ально-технической базы у ОАО «Гидромашремонт»и ОАО «Желе зобетодорстрой», свидетельс твует об экономической и фин ансовой не привлекательност и ценных бумаг (акций) данных п редприятий.

Следовательно, долж ностные лица ООО «Альтернати ва+»использовали указанные в ыше сделки как механизм по ук лонению от уплаты налога на п рибыль в сумме 10 960 387 грн., путем у меньшения объекта налогообл ожения за счет искусственног о завышения валовых затрат п редприятия, чем нарушили тре бования п.п. 7.6 ст. 7, п. 5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2, п .п. 5.5.1, п. 5.5, п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст. 5 и п.п. 11.2.3, п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налого обложении прибыли предприят ий».

Указанные материалы доку ментальной плановой проверк и ООО «Альтернатива+»стали п оводом к возбуждению уголовн ого дела № 18090114 по факту злоупот ребления служебным положени ем и умышленного уклонения о т уплаты налогов в особо круп ных размерах служебными лица ми ООО «Альтернатива+»по при знакам преступлений, предусм отренных ст. ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 У К Украины.

Проведенным досудебным сл едствием по указанному факту установлено, что операции по купле - продаже акций ОАО «Г идромашремонт»и ОАО «Железо бетодорстрой»были совершен ы должностными лицами ООО «А льтернатива+»в 2008 году, а в март е 2009 года решением Хозяйствен ного суда Днепропетровской о бласти принято решение о при остановлении деятельности у казанных предприятий, в связ и с не нахождением их по юриди ческому адресу и не сдачей от четности. Эмиссия ценных бум аг ОАО «Гидромашремонт»и ОАО «Железобетодорстрой»на мом ент совершения должностными лицами ООО «Альтернатива+»ф инансовых операций с акциями данных предприятий отменен а не была, поэтому объективны х данных о не ликвидности ука занных ценных бумаг в ходе сл едствия не получено.

Данные бумаги приобретали сь должностными лицами ООО « Альтернатива+»через посредн ика - торговца ценными бумаг ами ООО КУА «Кастл Финанс»«К астл Капитал».

Так ревизорами - инспектора ми при проведении вышеуказан ной проверки не зафиксирован ы факты включения служебными лицами ООО «Альтернатива+»в состав валовых затрат сумм н е подтвержденных соответств ующими документами, или доку ментами оформленными с наруш ениями.

Выводы акта проверки ГНИ Че рвонозаводского района г. Ха рькова о несоблюдении ООО «Альтернатив а+»требований налогового зак онодательства базируются ли шь на признании договоров по купле - продаже акций ОАО «Гид ромашремонт»и ОАО «Железобе тодорстрой» ничтожными на ос новании ст.ст. 203, 215, 216, 228 ГК Украин ы

Положения п. 5.1., пп. 5.3.9 п. 5.3, ст. 5 За кона Украины «О налогообложе нии прибыли предприятия» не определяют ничтожность прав оотношений, как основание дл я не включения затрат в соста в валовых затрат предприятия на основании имеющихся перв ичных бухгалтерских докумен тов.

На основании изложенного с ледует, что в ходе досудебног о следствия по указанному уг оловному делу не добыто объе ктивных данных, свидетельств ующих об умышленном заключе нии должностными лицами ООО «Альтернатива+» операций по купле-продаже неликвидных ак ций ОАО «Гидромашремонт»и ОА О «Железобетодорстрой»с цел ью искусственного завышения валовых затрат предприятия, тем самым минимизации объек та налогообложения и уклонен ия от уплаты налогов.

Таким образом, следствием правомерно сделан вывод, что в действиях должностных лиц ООО «Альтернатива+», а именно , ОСОБА_1, как директора ук азанного предприятия, с учет ом того, что ним в 2008 году были п одписаны все первичные бухга лтерские документы, связанны е с приобретением у ООО КУА «К астл Финанс»«Кастл Капитал» акций вышеуказанных предпри ятий, отсутствует объективна я и субъективная сторона сос тавов преступлений, предусмо тренных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украи ны.

Кроме того, при проведении д осудебного следствия по выше указанным уголовным делам, к материалам дела были приобщ ены обобщенные материалы № 0628 /2009/ДСК Государственного коми тета финансового мониторинг а Украины.

Согласно указанным матери алам проверки установлено, ч то Государственный комитет ф инансового мониторинга Укра ины получил информацию от ГН А Украины о том, что в ходе рас следования данных уголовных дел установлены факты испол ьзования должностными лицам и ООО «Альтернатива+»техниче ских акций украинских предпр иятий для вывода валютных ср едств за границ через счета ф иктивных предприятий, печати которых изъяты в ходе следст вия по уголовному делу № 18090048. В последующем указанные денеж ные средства возвращались в Украину и были сняты в наличн ом виде. В данной схеме были ис пользованы предприятия-нере зиденты.

От субъектов первичного фи нансового мониторинга получ ено 104 сообщения о финансовых операциях, подлежащих финанс овому мониторингу, которые п роведены с участием ООО «Аль тернатива+»в период времени 09.07.03. по 11.06.09. на общую сумму 3 823, 78 млн . грн., в том числе 11.06.09. компанией «A.B. GLOBEL TRADE LIMITED»осуществлен перев од на сумму 751,48 млн. грн. с назнач ением платежа - возвращение инвестиций.

При проведении сл едственной проверки указанн ого факта возможной легализа ции денежных средств установ лено, что согласно информаци и Интерпола все предприятия - нерезиденты, печати и юрид ические дела которых изъяты при проведении обыска в офис ных помещениях ООО «Альтерна тива+» и депозитной банковск ой ячейки, находящейся в поме щениях отделения АО «Укрсиб банк», расположенных по адр есу: г. Харьков, ул. Иванова, 10, н адлежащим образом зарегистр ированы. Юридические дела ук азанных предприятий - нерези дентов содержат в себе довер енности, уполномочивающие гр аждан Украины, в том числе и ОСОБА_1, осуществлять деяте льность от имени данных пред приятий на территории Украин ы. Согласно данным НБУ и Управ ления Национального банка Ук раины в Харьковской области установлено, что после получ ения разрешений подразделен ий по борьбе с организованно й преступностью, ОСОБА_1 и ООО «Альтернатива+»получало лицензии на осуществление и нвестиций за границу и переч исление валюты за границу с ц елью оплаты валютных ценност ей и ООО «Альтернатива+»осущ ествляло перечисление валют ы на основании контрактов, на длежащим образом зарегистри рованных в Управления Нацио нального банка Украины в Хар ьковской области.

Таким образом, каких - ли бо объективных данных, подтв ерждающих получение должнос тными лицами ООО «Альтернати ва+», а именно, ОСОБА_1, дох одов, полученных преступным путем следствием не добыто, в связи с чем, в их действиях от сутствует факт легализации д енежных средств, полученных преступным путем, о возможно м наличии которого указывают материалы финансового монит оринга, составленные на осно вании безосновательной инфо рмации налогового органа по уголовному делу № 18090048, которое не находилось в производств е налоговой службы.

Таким образом, следствием в полном соответствии с требо ваниями уголовно-процессуал ьного законодательства и фак тическими обстоятельствами по делу установлено отсутст вие оснований для возбуждени я уголовного дела.

В соответствии со ст. 99 УПК Ук раины при отсутствии основа ний для возбуждения уголовн ого дела прокурор, следовате ль, орган дознания или судья с воей постановлением отказыв ают в возбуждении уголовного дела

В соответствии с п . п.1, 2 ч. 1 ст. 6 УПК Украины уголовн ое дело не может быть возбужд ено

1) из-за отсутствия события п реступлению;

2) за отсутствием в деянии со става преступления.

Суд полагает, что о тсутствие события преступле ния следует понимать только как отсутствие вообще событ ия, по поводу которого произв одилось расследование. Отсу тствие события преступления , в отличие от отсутствия в дея нии состава преступления и в сех других оснований к прекр ащению уголовного дела, охва тывает те случаи в следствен ной практике, когда оказывае тся, что событие, в связи с пре дположением о наличии которо го возбуждено уголовное дело (проводится доследственная проверка), фактически не имел о места.

События, в связи с предпо ложением о наличии которых б ыла связана проверка, в данно м случае имели место, однако д ействия ОСОБА_1 были закон ными, в связи с чем следовател ем по ОВД следственного отде ла прокуратуры Харьковской о бласти младшим советником ю стиции Оганнисяном А.А. п равомерно отказано в возбуж дении в отношении ОСОБА_1 уголовного дела в связи с от сутствием в его действиях пр изнаков состава преступлени й, предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 2 12 ч. 3, 209 ч. 3 УК Украины. В связи с ч ем основания к отмене указан ного постановления отсутств уют.

На основании изложенного, р уководствуясь ст. ст. 6, 99, 2362 УПК Украины, суд

П О С Т А НО В И Л :

Жалобу ОСОБА_1 на поста новление об отказе в возбужд ении уголовного дела в отнош ении ОСОБА_1, 1972 г.р., по фа кту злоупотребления служебн ым положением, умышленного у клонения служебными лицами О ОО «Альтернатива+»(код 31942598) от у платы налогов в особо крупно м размере и легализации дохо дов, полученных преступным п утем, в связи с отсутствием в е го действиях признаков соста ва преступлений, предусмотре нных ст.ст. 364 ч. 2, 212 ч. 3, 209 ч. 3 УК Укра ины, вынесенное «08» ноября 2010 года следователем по ОВД сле дственного отдела прокурату ры Харьковской области младш им советником юстиции Ога ннисяном А.А. оставить без у довлетворения.

Постановление может быть о бжаловано в течение 7 суток с м омента его вынесения в апелл яционный суд Харьковской обл асти.

Судья В.А.Журавель