Вирок

від 22.12.2011 по справі 1-944/11

ОРДЖОНІКІДЗЕВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

Дата документу: 22.12.2011

Справа № 1-944/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

22 декабря 2011 года г. Запорожье

Орджоникидзевский районн ый суд г.Запорожья в составе: п редседательствующего судьи Геец Ю.В., при секретаре Ровен ской В.В. с участием прокурора Березовского Д.В., адвоката ОСОБА_1, рассмотрев в открыт ом судебном заседании в зале суда в г. Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, ур оженца г. Запорожья, украи нца, гражданина Украины, имею щего среднее техническое о бразование, работающего ди ректором ООО «Вторметэкспор т», зарегистрированного и пр оживающего по адресу: АДРЕС А_1, ранее не судимого, -

в совершении преступлений , предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст . 366, ч. 2 ст. 205 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 занимая согла сно протокола решения собст венника № 1 от 05.05.2006 года должнос ть директора ООО «Вторметэкс порт» (код ЕГРПОУ 34373700), зарегист рированного распоряжением и сполкома Запорожского город ского совета №11031020000013278 от 06.05.2006 год а, расположенного по адресу: г . Запорожье, ул. Яценко, д10-а, кв.5, взятого на налоговый учет в Г НИ Орджоникидзевского район а г. Запорожья 10.05.2006 года, зареги стрированного в качестве пла тельщика НДС 16.05.2006 года под № 11862300 , выполняя в соответствии с ус тавом предприятия и действую щим законодательством Украи ны организационно-распоряди тельные и административно-хо зяйственные функции, являясь должностным лицом предприят ия, будучи на основании п.3 ст.8 З акона Украины «О бухгалтерск ом учете и финансовой отчетн ости в Украине»№996-ХІV от 16.07.99 с из менениями и дополнениями, от ветственным за организацию б ухгалтерского учета на предп риятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных о пераций, правильность исчисл ения и своевременность уплат ы в бюджет и государственные целевые фонды налогов, сборо в, других обязательных плате жей, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом поряд ке, в период с января 2009 года по март 2010 года, действуя умышлен но, уклонился от уплаты в бюдж ет налога на добавленную сто имость в сумме 2 525344 грн., при сле дующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2, в период вре мени с 01.01.09 по 31.03.10, осуществлял хо зяйственную деятельность по реализации лома черных мета ллов в адрес ПАО «Запорожски й Втормет» и ООО «МЭТЕКС». В ре зультате чего, на банковский счет ООО «Вторметэкспорт»№ 26007001504901, открытый в ЗРУ ОАО «Банк «Финансы и Кредит», в пер иод времени с 01.01.09 по 31.03.09 от указа нных предприятий поступали д енежные средства. При этом, ОСОБА_2, весь товар приобрет ал у неустановленных в ходе с ледствия физических лиц, кот орые не являлись плательщика ми налога на добавленную сто имость и поэтому не имели зак онных оснований выписывать п ервичные бухгалтерские доку менты - налоговые накладные , расходные накладные, свидет ельствующие о поставке товар но-материальных ценностей. С о всеми вышеуказанными лицам и ОСОБА_2 рассчитывался на личными денежными средствам и.

Осознавая, что в результате поступления денежных средст в на банковский счет ООО «Вто рметэкспорт», полученных как выручка от реализации товар ов, возникает значительная с умма налоговых обязательств по налогу на добавленную сто имость, а также отсутствуют д окументы, подтверждающие ос нование для формирования нал огового кредита по НДС, ОСО БА_2, имея умысел на их заниже ние, применил схему уклонени я от уплаты налогов, путем вне сения в налоговые декларации по налогу на добавленную сто имость ООО «Вторметэкспорт» заведомо ложных сведений о с умме налогового кредита.

ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налога на добавлен ную стоимость ООО «Вторметэк спорт», в период времени с 01.01.09 п о 31.03.09, осуществлял бестоварны е финансово-хозяйственные оп ерации, использовав реквизит ы «подконтрольного»ему пред приятия с признаками фиктивн ости ООО «Универсал Пром Ал ьянс»(ЕГРПОУ 35979767), зарегистр ированное им на гражданина ОСОБА_5

Так, в период с 01.01.09. по 31.03.09, с цел ью уклонения от уплаты налог ов, директор ООО «Вторметэкс порт» ОСОБА_2, самостоятел ьно осуществлял бестоварные финансово-хозяйственные опе рации с ООО «Универсал Про м Альянс»», в нарушение п.п. 7 .4.1, п.п. 7.4.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п.7.5 п.п. 7.7.1. п . 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налог е на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), незаконно сф ормировал налоговый кредит О ОО «Вторметэкспорт»по взаим оотношениям с ООО «Универсал Пром Сервис»за январь 2009 г ода в сумме 140009 грн., за февраль 2 009 года в сумме 1002893 грн., за март 2009 года в сумме 1382442 грн., а всего на логового кредита на общую су мму 2 525344 грн., не подтвержденную первичными бухгалтерскими д окументами (налоговыми накла дными), что повлекло фактичес кое не поступление в бюджет н алога на добавленную стоимос ть в сумме 2 525344 грн.

В результате умышленных де йствий ОСОБА_2, в период вр емени с 01.01.09 по 31.03.09 в бюджет госу дарства фактически не поступ или денежные средства в виде налога на добавленную стоим ость на общую сумму 2 525 344 грн., ко торая более чем в 5000 раз превыш ает установленный законодат ельством необлагаемый миним ум доходов граждан и являетс я особо крупным размером.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_2, явл яясь учредителем и директоро м ООО «Вторметекспорт»(ЕГРПО У 34373700), выполняя в соответствии с уставом предприятия и дейс твующим законодательством У краины организационно-распо рядительные и административ но-хозяйственные функции, яв ляясь должностным лицом пред приятия, будучи на основании п.3 ст.8 Закона Украины «О бухга лтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХІV о т 16.07.99 с изменениями и дополнен иями, ответственным за орган изацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отоб ражения в учете всех хозяйст венных операций, правильност ь исчисления и своевременнос ть уплаты в бюджет и государс твенные целевые фонды налого в, сборов, других обязательны х платежей, которые входят в с истему налогообложения и вве дены в установленном законом порядке, в период с 01.01.09 года по 31.12.09 года, действуя умышленно, у клонился от уплаты в бюджет н алога на добавленную стоимос ть в сумме 2892279,05 грн., при следующ их обстоятельствах:

ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налога на добавлен ную стоимость ООО «Вторметэк спорт», в период времени с 01.01.09 п о 31.12.10, осуществлял бестоварны е финансово-хозяйственные оп ерации, использовав реквизит ы «подконтрольного»ему пре дприятия с признаками фиктив ности ООО «Афина Групп 2009»(ЕГР ПОУ 36448217), зарегистрированное и м на гражданина ОСОБА_6

Так, в период с 01.01.09. по 31.12.10., дире ктор ООО «Вторметэкспорт» ОСОБА_2 самостоятельно осу ществлял бестоварные финанс ово-хозяйственные операции с ООО «Афина Групп 2009», с целью у клонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 , п.п. 7.5.1 п.7.5 п.п. 7.7.1. п. 7.7 ст. 7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 год а (с изменениями и дополнения ми), незаконно сформировал на логовый кредит ООО «Вторметэ кспорт»по взаимоотношениям с ООО «Афина Групп 2009»за перио д с 01.01.09 по 31.12.10 в сумме 2892279,05 грн., неп одтвержденную первичными бу хгалтерскими документами (на логовыми накладными), что пов лекло фактическое непоступл ение в бюджет налога на добав ленную стоимость в сумме 2 892279,05 грн.

В результате умышленных де йствий ОСОБА_2, в период вр емени с 01.01.09 по 31.12.10 в бюджет госу дарства фактически не поступ или денежные средства в виде налога на добавленную стоим ость на общую сумму 2 892279,05 грн., к оторая более чем в 5000 раз превы шает установленный законода тельством необлагаемый мини мум доходов граждан и являет ся особо крупным размером.

В процессе уклонения от упл аты налогов, ОСОБА_2 совер шил служебный подлог при сле дующих обстоятельствах :

ОСОБА_2, будучи директор ом ООО «Вторметэкспорт», явл яясь служебным лицом предпри ятия, наделенным организацио нно-распорядительными и адми нистративно-хозяйственными полномочиями, имея умысел на внесение в официальные доку менты заведомо ложных сведен ий и предоставление данных д окументов государственному налоговому органу, с целью ук лонения от уплаты налогов, вн ес в документы налоговой отч етности ООО «Вторметэкспорт », являющиеся официальными д окументами, заведомо ложные сведения относительно объек та налогообложения и суммы н алога, подлежащего уплате в б юджет, а также предоставил по ддельные документы в ГНИ Орд жоникидзевского района г. За порожья, что повлекло тяжкие последствия, при следующих о бстоятельствах.

Так, ОСОБА_2, достоверно з ная о том, что ООО «Вторметэкс порт»никаких товаров от ООО «Универсал Пром Альянс» не приобретало, в разделе 2 «На логовый кредит»в колонке Б н алоговой декларации по НДС О ОО «Вторметэкспорт»за январ ь 2009 года отразил налоговый кр едит по НДС в сумме 140 009 грн., хот я необходимо было 0 грн. В расш ифровке налоговых обязатель ств и налогового кредита в ра зрезе контрагентов к указанн ой декларации ОСОБА_2 указ ал, что сумма 140 009 грн. налоговог о кредита возникла вследстви е финансово-хозяйственных вз аимоотношений с ООО «Универс ал Пром Альянс».

Кроме того, ОСОБА_2, досто верно зная о том, что ООО «Втор метэкспорт»никаких товаров от ООО «Универсал Пром Аль янс»не приобретало, в разде ле 2 «Налоговый кредит» в коло нке Б налоговой декларации п о НДС ООО «Вторметэкспорт»за февраль 2009 года, отразил нало говый кредит по НДС в сумме 1 002 893 грн., хотя необходимо было 0 г рн. В расшифровке налоговых о бязательств и налогового кре дита в разрезе контрагентов к указанной декларации ОСО БА_2 указал, что сумма 1 002 893 грн . налогового кредита возникл а вследствие финансово-хозяй ственных взаимоотношений с ООО «Универсал Пром Альянс ».

Также, ОСОБА_2, достоверн о зная о том, что ООО «Вторметэ кспорт»никаких товаров от О ОО «Универсал Пром Альянс »не приобретало в разделе 2 «Н алоговый кредит»

в колонке Б налоговой декла рации по НДС ООО «Вторметэкс порт»за март 2009 года, отразил налоговый кредит по НДС в сум ме 1 382 442 грн., хотя необходимо бы ло 0 грн. В расшифровке налогов ых обязательств и налогового кредита в разрезе контраген тов к указанной декларации ОСОБА_2 указал, что сумма 1 382 442 грн. налогового кредита возн икла вследствие финансово-хо зяйственных взаимоотношени й с ООО «Универсал Пром Аль янс».

Достоверно зная о том, что д анные о финансовой деятельно сти предприятия в налоговых декларациях по НДС ООО «Втор метэкспорт»за январь, феврал ь, март 2009 года не соответствую т действительности, ОСОБА_2 , заверил их печатями предпр иятия и подписал, после чего, п редоставил их в ГНИ Орджоник идзевского района г. Запорож ья, тем самым уклонился от упл аты в бюджет государства нал ога на добавленную стоимость предприятия за период с 01.01.09 по 31.03.09 в сумме 2 525 344 грн., которая бол ее чем в 250 раз превышает необл агаемый минимум доходов граж дан и является тяжкими после дствиями.

Кроме того, ОСОБА_2 будуч и директором ООО «Вторметэкс порт», являясь служебным лиц ом предприятия, наделенным о рганизационно-распорядител ьными и административно-хозя йственными полномочиями, им ея умысел на внесение в офици альные документы заведомо ло жных сведений и предоставлен ие данных документов государ ственному налоговому органу , с целью уклонения от уплаты налогов, внес в документы нал оговой отчетности ООО «Вторм етэкспорт», являющиеся офици альными документами, заведом о ложные сведения относитель но объекта налогообложения и суммы налога, а также предост авил эти документы в ГНИ Ордж оникидзевского района г. Зап орожья, что повлекло тяжкие п оследствия, при следующих об стоятельствах.

Так, ОСОБА_2, достоверно з ная о том, что ООО «Вторметэкс порт»никаких товаров от ООО «Афина Групп 2009»не приобрета ло, в разделе 2 «Налоговый кред ит»в колонке Б налоговой дек ларации по НДС ООО «Вторметэ кспорт»за август 2009 года, отра зил налоговый кредит по НДС в сумме 924828,9 грн., хотя необходимо было 0 грн. В расшифровке нало говых обязательств и налогов ого кредита в разрезе контра гентов к указанной деклараци и ОСОБА_2 указал, что сумма 924828,9 грн. налогового кредита во зникла вследствие финансово -хозяйственных взаимоотноше ний с ООО «Афина Групп 2009».

Кроме того, ОСОБА_2, досто верно зная о том, что ООО «Втор метэкспорт»никаких товаров от ООО «Афина Групп 2009»не при бретало, в разделе 2 «Налоговы й кредит»в колонке Б налогов ой декларации по НДС ООО «Вто рметэкспорт»за сентябрь 2009 го да, отразил налоговый креди т по НДС в сумме 9 39464,34 грн., хотя н еобходимо было 0 грн. В расшифр овке налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов к указанной декларации, ОСОБА_2 указал , что сумма 9 39464,34 грн. налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных вза имоотношений с ООО «Афина Гр упп 2009».

Также, ОСОБА_2 достоверн о зная о том, что ООО «Вторметэ кспорт»никаких товаров от О ОО «Афина Групп 2009»не приобре тало, в разделе 2 «Налоговый кр едит»в колонке Б налоговой д екларации по НДС ООО «Вторме тэкспорт»за октябрь 2009 года, о тразил налоговый кредит по Н ДС в сумме 1022861,55грн., хотя необхо димо было 0 грн. В расшифровке налоговых обязательств и нал огового кредита в разрезе ко нтрагентов к указанной декла рации ОСОБА_2 указал, что с умма 1022861,55 грн. налогового креди та возникла вследствие финан сово-хозяйственных взаимоот ношений с ООО «Афина Групп 2009» .

Кроме того ОСОБА_2 досто верно зная о том, что ООО «Втор метэкспорт»никаких товаров от ООО «Афина Групп 2009»не прио бретало в разделе 2 «Налоговы й кредит»в колонке Б налогов ой декларации по НДС ООО «Вто рметэкспорт»за ноябрь 2009 года , отразил налоговый кредит п о НДС в сумме 5124,26 грн., хотя необ ходимо было 0 грн. В расшифров ке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной де кларации ОСОБА_2 указал, ч то сумма 5124,26 грн. налогового кр едита возникла вследствие фи нансово-хозяйственных взаим оотношений с ООО «Афина Груп п 2009».

Достоверно зная о том, что д анные о финансовой деятельно сти предприятия, в налоговых декларациях по НДС ООО «Втор метэкспорт»за август, сентяб рь, октябрь, ноябрь 2009 года не с оответствуют действительно сти, ОСОБА_2 заверил их печ атями предприятия и подписал , после чего, предоставил их в ГНИ Орджоникидзевского рай она г. Запорожья, тем самым укл онился от уплаты в бюджет гос ударства налога на добавленн ую стоимость предприятия за период с 01.01.09 по 31.12.10 в сумме 2 892279,05 г рн., которая более чем в 250 раз п ревышает необлагаемый миним ум доходов граждан и являетс я тяжкими последствиями.

ОСОБА_2, с целью прикрытия незаконной деятельности, нап равленной на уклонение от уп латы налогов на ООО «Втормет экспорт», действуя умышлено, создал субъект предпринимат ельской деятельности (юридич еское лицо).

Так в нарушение установлен ного законодательством поря дка осуществления предприни мательской деятельности и ус тановленного порядка налого обложения, не имея цели на осу ществление деятельности, заф иксированной в учредительны х документах создаваемого им предприятия, а преследуя умы сел на завладение регистраци онными документами и печатью вновь созданного юридическо го лица, с целью использовани я их в последующем при осущес твлении незаконной деятельн ости связанной с уклонением от уплаты налогов, весной 2008 го да ОСОБА_2 предложил за де нежное вознаграждение ОСО БА_5 создать и зарегистриро вать на имя ОСОБА_5 ООО «Ун иверсал Пром Альянс». Пос ле того как ОСОБА_5 дал сво е согласие на регистрацию пр едприятия, ОСОБА_2 состави л необходимый пакет регистра ционных документов: устав ОО О «Универсал Пром Альянс », акт оценки и приема-передач и имущества, внесенного в уст авной фонд предприятия, реше ние собственника о создании предприятия, регистрационну ю карточку о проведении госу дарственной регистрации, и п осле подписания ОСОБА_5, п редоставил их для регистрац ии в органы государственной власти. В результате чего 12.06.08 р ешением исполнительного ком итета Запорожского городско го совета зарегистрировано О ОО «Универсал Пром Альянс », внесена запись в Единый гос ударственный реестр юридиче ских лиц за № 11031020000023177, предприяти е зарегистрировано по юридич ескому адресу: г. Запорожье, ул . Антенная, 18, присвоен идентиф икационный код № 5979767, выдано св идетельство о государственн ой регистрации серии А01 № 033255, Гл авным управлением статистик и в Запорожской области 13.06.08 да нные ООО «Универсал Пром Ал ьянс»внесены в единый Госу дарственный реестр предприя тий и организаций Украины (ЕГ РПОУ) за № 35979767.

После чего, завладев печать ю и регистрационными докумен тами ООО «Универсал Пром Ал ьянс», ОСОБА_2, при осуще ствлении финансово-хозяйств енной деятельности на ООО „В торметэкспорт” в период врем ени с 01.01.09 по 31.03.09 использовал рек визиты созданного им ООО «Ун иверсал Пром Альянс»пут ем внесения их в приложения № 5 налоговых деклараций по НДС ООО «Вторметэкспорт»«Расши фровка налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов». В резуль тате чего ОСОБА_2 безоснов ательно сформировал налогов ый кредит ООО «Вторметэкспор т»по якобы осуществленным хо зяйственным операциям по зак упке металлопроката у ООО «У ниверсал Пром Альянс», ко торые фактически не имели ме ста в действительности, что п ривело к неуплате в бюджет на лога на добавленную стоимост ь в сумме 2524398,19 грн.

Таким образом, в результате фиктивного предприниматель ства, выразившемся в создани и ОСОБА_2 субъекта предпри нимательской деятельности (ю ридического лицпа) - ООО «Унив ерсал Пром Альянс», госуд арству был причинен крупный материальный ущерб в сумме 2524 398,19 грн., который в тысячу и боле е раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Кроме этого ОСОБА_2, повт орно, с целью прикрытия незак онной деятельности, направле нной на уклонение от уплаты н алогов на ООО «Вторметэкспор т», действуя умышлено, создал субъект предпринимательско й деятельности (юридическое лицо).

Так в нарушение установлен ного законодательством поря дка осуществления предприни мательской деятельности и ус тановленного порядка налого обложения, не имея цели на осу ществление деятельности, заф иксированной в учредительны х документах создаваемого им предприятия, а преследуя умы сел на завладение регистраци онными документами и печатью вновь созданного юридическо го лица, с целью использовани я их в последующем при осущес твлении незаконной деятельн ости связанной с уклонением от уплаты налогов, весной 2008 го да ОСОБА_2 предложил ОСО БА_6 услуги по трудоустройс тву. С целью разрешения вопро са по трудоустройству ОСОБ А_6 передал ОСОБА_7 свой г ражданский паспорт и идентиф икационный код. После чего ОСОБА_2, не ставя в известнос ть ОСОБА_6 о своих намерен иях по регистрации юридическ ого лица на имя ОСОБА_6, сос тавил необходимый пакет реги страционных документов: уста в ООО «Афина Групп 2009», акт оцен ки приема-передачи имуществ а, внесенного в уставной фонд предприятия, решение собств енника о создании предприяти я, регистрационную карточку о проведении государственно й регистрации. Составленные документы, ОСОБА_2, под пре длогом трудоустройства, дал ОСОБА_6 на подпись. После п одписания ОСОБА_6 докумен тов, ОСОБА_2 предоставил и х для регистрации в органы го сударственной власти. В резу льтате чего 26.03.09 решением испо лнительного комитета Запоро жского городского совета зар егистрировано ООО «Афина Гру пп 2009», внесена запись в Единый государственный реестр юрид ических лиц за № 11031020000025060, предпри ятие зарегистрировано по юри дическому адресу: г. Запорожь е, ул. Антенная, 18, присвоен иден тификационный код № 36448217, выдан о свидетельство о государств енной регистрации серии № 199296, Главным управлением статист ики в Запорожской области 13.06.08 данные ООО «Афина Групп 2009»вн есены в единый Государственн ый реестр предприятий и орга низаций Украины (ЕГРПОУ).

После чего, завладев печать ю и регистрационными докумен тами ООО «Афина групп 2009», ОСОБА_2, при осуществлении финансово-хозяйственной дея тельности на ООО „Вторметэкс порт” в период времени с 01.01.01 по 31.12.10 использовал реквизиты со зданного им ООО «Афина гр упп 2009»путем внесения их в при ложения № 5 налоговых деклара ций по НДС ООО «Вторметэкспо рт»«Расшифровка налоговых о бязательств и налогового кре дита в разрезе контрагентов» . В результате чего ОСОБА_2 безосновательно сформирова л налоговый кредит ООО «Втор метэкспорт»по якобы осущест вленным хозяйственным опера циям по закупке металлопрока та у ООО «Афина Групп 2009», котор ые фактически не имели места в действительности, что прив ело к неуплате в бюджет налог а на добавленную стоимость в сумме 2 892279,05 грн.

Таким образом, в результате фиктивного предприниматель ства, выразившемся в создани и ОСОБА_2 субъекта предпри нимательской деятельности (ю ридического лица) - ООО «Афина Групп 2009», государству был при чинен крупный материальный у щерб в сумме 2 892279,05 грн., который в тысячу и более раз превышает необлагаемый минимум доходо в граждан.

Допрошенный в судебном зас едании подсудимый ОСОБА_2 вину в совершении инкримини руемых ему преступлений приз нал, пояснил, что основным вид ом деятельности ООО «Вторметэкспорт»была посредническая деятельност ь в сфере купли-продажи и пере работки лома черных металлов .

Основными покупателями ло ма черных металлов у его пред приятия ООО «Вторметэкспорт » были : ПАО «Запорожский Втр омет», ООО «МЭТЕКС», а также др угие предприятия г.Запорожья .

Он приобретал лом черных ме таллов в основном у различны х физических лиц за наличный расчет, которые не являлись плательщиками НДС и не могли предоставить ему первичные бухгалтерские документы (на логовые накладные), свидетел ьствующие о приобретении у н их лома черных металлов. Поэт ому, чтобы легализовать свой налоговый кредит по налогу н а добавленную стоимость, он п ри помощи подставных лиц О СОБА_5 и ОСОБА_6 создал дв а предприятия ООО «Универсал Пром Альянс»и ООО «Афина Групп 2009», которые зарегистри ровал в Орджоникидзевском районе г.Запорожье. С помощ ью вышеуказанных предприяти й, в отчетных налоговых декла рациях по НДС предприятия ОО О «Вторметэкспорт», он указы вал ложные суммы налогового кредита за продукцию (лом чер ных металлов), якобы приобрет енную у ООО «Универсал Пром Альянс»и ООО «Афина Групп 2009», тем самым занижал налог на добавленную стоимость предп риятия ООО «Вторметэкспорт» , хотя реально он приобретал л ом черных металлов у физичес ких лиц за наличный расчет не являющихся плательщиками НД С. Отчетные декларации по НДС ООО «Вторметэкспорт»состав лялись им лично, подписывали сь, заверялись круглой печат ью его предприятия и подавал ись в ГНИ Орджоникидзевского района в установленный срок .

Он понимает, что таким образ ом уклонился от уплаты налог а на добавленную стоимость, я вляясь директором ООО «Вторм етэкспорт»за период с января по март 2009 года в сумме 2 525 344 грн. и за период с 01.01.09 по 31.12.09 и с 01.01.10.по 31. 12.10 в сумме 2892279,05 грн.

Он был ознакомлен и полност ью согласен с выводами акта в неплановой проверки ООО «Вто рметэкспорт»о доначислении предприятию ООО «Вторметэк спорт»налога на добавленную стоимость в сумме 2 525344 грн. за п ериод с 01.01.09 по 31.03.09.

В содеянном чистосердечно раскаивается.

Кроме полного признания св оей вины подсудимым, выводы с уда о виновности подсудимого в совершении указанных выше преступлений основаны на со вокупности непосредственно исследованных в судебном за седании доказательствах, а и менно:

- протоколом допроса свидет еля ОСОБА_8, которая показ ала, что ею в период времени с 04.04.11 по 08.04.11, была проведена внеп лановая невыездная документ альная проверка ООО «Втормет экспорт» (код ЕГРПОУ 34373700) по воп росам своевременности, полно ты и правильности начисления и уплаты налога на добавленн ую стоимость, по взаимоотнош ениям с ООО «Универсал Пром Альянс»за период с 01.01.09 по 31.03 .09.

В проверяемом периоде отве тственным за финансово-хозяй ственную деятельность предп риятия был директор ОСОБА_2 , главный бухгалтер по штату отсутствует.

ООО «Вторметэкспорт», (код Е ГРПОУ 34373700), зарегистрировано р аспоряжением исполкома Запо рожского городского совета № 11031020000013278 от 06.05.2006 года, расположено по юридическому и фактическ ому адресу: г.Запорожье, ул. Яц енко, д10-а, кв.5, 10.05.2006, взято на нало говый учет в ГНИ Орджоникидз евского района г. Запорожья, з арегистрировано в качестве п лательщика НДС 16.05.2006 года под №1 1862300.

Проверка проводилась на ос новании постановления о назн ачении внеплановой докумен тальной проверки, вынесенног о в рамках расследования уго ловного дела, возбужденного в отношении директора ООО «В торметэкспорт»ОСОБА_2, по признакам преступления, пре дусмотренного ч.3 ст.212 УК Украи ны.

Какие-либо первичные бухга лтерские документы ООО «Втор метэкспорт»по финансово-хоз яйственным взаимоотношения м с ООО «Универсал Пром Аль янс»отсутствуют. Директор ООО «Вторметэкспорт»ОСОБ А_2 письменных объяснений не предоставлял.

В связи с тем, что предприят ие по фактическому местонахо ждению не находится внеплан овая невыездная документаль ная проверка ООО «Вторметэкс порт»по вопросам своевремен ности, полноты и правильност и начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Уни версал Пром Альянс»пров одилась в помещении ГНИ в Орд жоникидзевском районе г.Запо рожья, на основании налоговы х деклараций по налогу на доб авленную стоимость ООО «Втор метэкспорт»за период с январ я по март 2009 года и приложений № 5 к ним «Расшифровка налоговы х обязательств и налогового кредита в разрезе контрагент ов»документов, изъятых в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, а также выписок движения денежных средств п о расчетным счетам ООО «Втор метэкспорт», ООО «Универсал Пром Альянс», изъятых раб отниками налоговой милиции в ЗРУ «ОАО «Банк «Финансы и Кредит», объяснений ОСОБА_ 5

В ходе проверки было выявле но, что предприятием ООО «Вто рметэкспорт», в нарушение тр ебований п.1.7 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4. ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость»от 03.04.1997 год а №168/97-ВР (с изменениями и допол нениями), неправомерно заниж ен налог на добавленную стои мость, за период с 01.01.09 по 31.03. 09 на общую сумму 2 525 344 грн.

По результатам проверки бы л составлен акт №127/23-5/НОМЕР_1 от 14.04.2022г., а также акт отказа от подписи должностными лицами ООО «Вторметэкспорт»(т. 1 л.д. 130-133).

- протоколом допроса свидет еля ОСОБА_5, который показ ал, что в начале 2008 года к нему о братился ОСОБА_2, с которы м он уже был ранее. В разговоре со ОСОБА_9, он пожаловался ему на свое тяжелое материал ьное положение и ОСОБА_2 п редложил заработать ему дене г.

Как объяснил ОСОБА_2, что ему необходимо будет зареги стрировать на свое имя предп риятие и после регистрации э того предприятия, он назначи т его на должность директора с небольшим окладом.

Кроме того, ОСОБА_2, поясн ил ему, что осуществлять деят ельность на новом предприяти и ему не придется, так как прин имать решения и осуществлять какую либо финансово - хозя йственную деятельность ОС ОБА_2 будет самостоятельно.

Так как, в тот период времен и у ОСОБА_5 было тяжелое фи нансовое положение, то он сог ласился на условия предложен ные ему ОСОБА_9. После этог о ОСОБА_2 предложил ОСОБ А_5 встретится с ним еще чере з несколько дней чтобы офици ально начать процесс оформле ния документов связанных с р егистрацией нового предприя тия и принятия ОСОБА_5 дол жность директора предприяти я. Как он узнал впоследствии о т ОСОБА_2 новое предприяти е должно было называться ООО «Унивесал Пром Альянс».

Примерно вначале июня 2008 год а ОСОБА_5 встретился со О СОБА_2, который предложил ем у поехать с ним к частному нот ариусу, для подписания всех н еобходимых документов по рег истрации нового предприятия . У нотариуса он подписал все необходимые документы для р егистрации нового предприят ия, не особо вникая в их содер жание.

После посещения нотариуса , он договорился встретится с о ОСОБА_9 через пару дней д ля оформления документов на открытие расчетного счета в банковском учреждении. При с ледующей встрече, ОСОБА_2, объяснил ОСОБА_5, что ему как директору ООО «Унивесал Пром Альянс»необходимо б удет подписать документы в б анковском учреждении. В отде лении банка «Финансы и Кр едит»(г.Запорожье), он подписа л все предоставленные ему до кументы не особо вникая в их с одержание.

Печать нового предприятия - ООО «Унивесал Пром Альянс »он лично не оформлял и не п олучал.

После регистрации всех нео бходимых документов ООО «Уни весал Пром Альянс»ОСОБ А_2 заплатил ОСОБА_5 200 грн . Все регистрационные докуме нты ООО «Унивесал Пром Алья нс»остались у ОСОБА_2

В дальнейшем, на протяжении 6 месяцев 2008 года, ОСОБА_2 пл атил ОСОБА_5 денежные сред ства в размере от 100 до 200 грн. еже месячно. Денежные средства ОСОБА_2 передавал ему всегд а лично в разных местах г. Запо рожья.

Какие либо документы, связа нные с финансово-хозяйственн ой деятельностью ООО «Унивес ал Пром Альянс»ОСОБА_5 лично как директор этого пре дприятия никогда не подписыв ал. Ведением бухгалтерского отчета данного предприятия никогда не занимался. Чековы х книжек у него не было, кроме того ОСОБА_5 лично не сним ал никаких денежных средств с расчетного счета ООО «Унив ерсал Пром Альянс», также он не подписывал от имени дир ектора ООО «Универсал Пром Альянс»никаких отчетных н алоговых деклараций ( т. 9 л.д. 69-74 , 11-114).

- протоколом допроса свидет еля ОСОБА_6, который показ ал, что более 5 лет назад, он чер ез своего одного знакомого п ознакомился со ОСОБА_9.

Так как постоянного зарабо тка в то время у него не было, т о ОСОБА_2, предложил ему ул учшить свое мое материальное положение и предложил ему ус троить его на работу для этог о ему нужен был его паспорт. На предложение ОСОБА_2 он со гласился и предоставил ему с вой паспорт. После этого он вс третился со ОСОБА_9 еще ра з и ОСОБА_2 пояснил ему, чт о его работа будет заключатс я в небольших курьерских фун кциях, ему нужно будет ездить по различным учреждениям и о твозить туда документы. Пора ботав немного таким образом его призвали в армию сроком н а 1 год. Придя из армии он уз нал что его вызывали в налого вую милицию Орджоникидзевск ого района г.Запорожья. В нало говой милиции он узнал, что я вляется учредителем и директ ором ООО «Афина Групп 2009». Кро ме того, он никогда не занимал ся никакой финансово-хозяйст венной деятельностью от имен и ООО «Афина Групп 2009», не снима л никаких денежных средств п о чековым книжкам с расчетны х счетов указанного предприя тия, а также не подписывал ник аких отчетных налоговых декл араций как директор ООО «Афи на Групп 2009»(т. 9 л.д. 88-91, 106-107).

- протоколом допроса свидет еля ОСОБА_10, который показ ал, что он является президент ом Запорожской областной общ ественной организации «Союз патриотов». Его организация расположена по адресу : г.Запо рожье, ул.Реактивная, д.№1.

Также он, пояснил, что неско лько лет назад к нему обратил ся ОСОБА_2 с просьбой пред оставить ему в аренду помеще ние под офис. На его предложен ие он согласился, так как, в то время у было свободное помещ ение, расположенное по тому ж е адресу. Кроме этого, он также занимается коммерческой дея тельностью по купле-продаже лома черных металлов по указ анному адресу.

Cо ОСОБА_2 у него никогда не было никаких деловых отно шений в сфере купли-продажи м еталлолома. Он никогда не вып олнял его поручений личного характера, не работал на его п редприятиях, также он со ОС ОБА_2 не образовывал и не учр еждал никаких предприятий (т . 9 л.д. 129-130).

- протоколом допроса свидет еля ОСОБА_11, которая показ ала, что она является учредит елем предприятия ООО «ЮРТ СЕ РВИС». Основным видом деятел ьности ее предприятия являет ся купля-продажа лома черных металлов. ОСОБА_10 являетс я ее мужем. Насколько ей извес тно, ее муж руководит Запорож ской областной гражданской о рганизацией «Союз Патриотов », кроме того, он занимается ко ммерческой деятельностью в с фере купли-продажи металлоло ма. Со ОСОБА_9 она познаком илась, когда он арендовал пом ещение под офис у ее мужа по ад ресу : г.Запорожье, ул.Рекордна я,1. Кроме того, ОСОБА_2 нико гда не работал водителем у ее мужа и не выполнял для их семь и никаких поручений личного характера (т. 9 л.д. 131-132).

- актом №127/23-5/3134373700 от 14.04.2011г, о р езультатах внеплановой невы ездной проверки соблюдения требований налогового, валю тного и другого законодатель ства ООО «Вторметэк спорт», согласно выводов кот орого предприятию ООО «Вторм етэкспорт»за период с 01.01.09 по 31. 03.09 был доначислен налог на до бавленную стоимость в сумме 2 525 344 грн. (т.1 л.д. 117-129).

- заключением судебно-эконо мической экспертизой по делу №28/552 от 25.06.11, согласно выводам ко торой ООО «Вторметэкспорт»б ыл доначислен к уплате в бюдж ет налог на добавленную стои мость, за период с 2009 по 2010 год в сумме 2 892279,05 грн. (т. 9 л.д. 29-39).

- заключением судебной поче рковедческой экспертизы №134 о т 31.01.11, согласно которого подпи си в налоговых декларациях п о НДС ООО «Вторметэкспорт»за январь-март 2009 года в графе «ке рівник»выполнены ОСОБА_9 , а также подписи в налоговых декларациях по НДС ООО «Унив ерсал Пром Альянс»за янв арь-март 2009 года в графе «керів ник» выполнены не ОСОБА_5 , а другими лицами (т. 9 л.д. 13-21).

- заключением судебной поче рковедческой экспертизы № 19 о т 05.10.11, согласно которого подп иси в налоговых декларациях по НДС ООО «Вторметэкспорт»з а январь-декабрь 2009 года и янва рь - декабрь 2010 года в графе «ке рівник»выполнены ОСОБА_9 (т.9 л.д. 44-54).

- вещественными доказатель ствами - реестром движения д енежных средств по текущему счету №26007001504901 ООО «Вторметэксп орт», открытым в Филиале ЗРУ А О «Банк Финансы и Кредит» , который указывает на фактич еские объемы хозяйственных о пераций ООО «Вторметэкспорт », а также денежными чеками, по которым директор ООО «Вторм етэкспорт»ОСОБА_2 снимал с текущего счета наличные де нежные средства ( т. 7 л.д. 1-119).

- вещественными доказатель ствами - документами юридиче ского дела ООО «Вторметэкспо рт», подтверждающими открыти е текущего счета №26007001504901 в Филиа ле ЗРУ АО «Банк Финансы и Кредит», а также статус ОСО БА_2, как лица, которое единол ично имело право распоряжать ся денежными средствами на у казанном счете ( т. 6 л.д. 161-202).

- вещественными доказатель ствами - реестром движения д енежных средств по текущему счету №26007023508101 ООО «Универсал Пром Альянс», открытым в Фи лиале ЗРУ АО «Банк Финансы и Кредит»( т. 7 л.д. 120-194).

- вещественными доказатель ствами - реестром движения д енежных средств по текущему счету НОМЕР_2 ООО «Афина Г рупп 2009», открытым в Филиале ЗР У АО «Банк Финансы и Креди т»( т. 6 л.д. 5-154).

- вещественными доказатель ствами - налоговыми деклара циями по налогу на добавленн ую стоимость ООО «Вторметэкс порт»за период с 01.01.09 по 31.12.09, с 01.01.10 по 31.06.10, которые свидетельству ют о завышении налогового кр едита и занижении налоговых обязательств по НДС ООО «Вто рметэкспорт», уставом и реги страционными документами ОО О «Вторметэкспорт»(т. 2 л.д. 5-91) .

- вещественными доказатель ствами - уставом и регистрац ионными документами ООО «Уни версал Пром Альянс»( т. 3 л.д . 6-55).

- вещественными доказатель ствами - уставом и регистра ционными документами ООО «Аф ина Групп 2009»( т. 3 л.д. 149-169).

Анализируя изложенные док азательства в совокупности, суд пришел к выводу, что они ло гичны, последовательны, осно ваний сомневаться в их досто верности не установлено.

По изложенным основаниям с уд принимает во внимание изл оженные доказательства при в ынесении приговора.

Показания подсудимого, кот орые были даны им на досудебн ом следствии и в суде, соответ ствуют установленным судом ф актическим обстоятельствам дела и подтверждаются совок упностью других доказательс тв исследованных судом.

Действия подсудимого ОСО БА_2 суд квалифицирует: по ч. 3 ст. 212 УК Украины, квалифицируе мое как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, вв еденных в установленном зако ном порядке, совершенное дол жностным лицом предприятия с коллективной формой собстве нности, обязанным их уплачив ать, повлекшее фактическое н е поступление в бюджет денеж ных средств в особо крупных р азмерах; по ч. 2 ст. 366 УК Украины, квалифицируемое как служебн ый подлог, то есть составлени е, выдача служебным лицом зав едомо неправдивых официальн ых документов, что повлекло т яжкие последствия; ч. 2 ст. 205 УК У краины, квалифицируемое как фиктивное предпринимательс тво, то есть создание или прио бретение субъектов предприн имательской деятельности (юр идических лиц) с целью прикры тия незаконной деятельности или осуществлении видов дея тельности в отношении которы х есть запрет повторно.

Обстоятельств, отягчающих вину подсудимого ОСОБА_2 судом не установлено.

В соответствии ч. 2 ст. 66 УК Укр аины суд может признать смяг чающими вину обстоятельства ми, и другие обстоятельства, к оторые не указаны в части пер вой, данной статьи, и закон не запрещает.

Обстоятельством, смягчающ им вину подсудимого ОСОБА_2 суд признает чистосердечн ое раскаяние в совершенных и м преступлениях, а также то чт о на его иждивении находится малолетняя дочь ІНФОРМАЦІ Я_6.

Вышеуказанные обстоятельс тва суд согласно ст. 66 УК Украи ны, признает обстоятельствам и, смягчающими наказание и в с воей совокупности, существен но снижающими степень тяжест и совершенных ОСОБА_2 прес туплений.

Согласно требованиям ст. 12 У К Украины преступления, в сов ершении которых обвиняется п одсудимый, относится к катег ории средней тяжести и тяжки х.

При назначении наказания п одсудимому ОСОБА_2 суд при нимает во внимание личность подсудимого, который ранее н е судим, к уголовной ответств енности не привлекался, полн остью признал свою вину, соде йствовал в установлении исти ны по делу, что свидетельству ет о его чистосердечном раск аянии и судом восприняты как смягчающие вину обстоятельс тва, имеет постоянное место ж ительство, на иждивении имее т малолетнего ребенка, харак теризуется положительно по м есту жительства, на учете в пс ихоневрологическом диспанс ере и в наркологическом дисп ансере не состоит.

Учитывая вышеизложенное с уд считает необходимым подсу димому ОСОБА_2 определить наказание, предусмотренное ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 205 УК Украин ы в пределах санкции статьи в виде лишения свободы, однако не на максимальный срок, с при менением дополнительного на казания предусмотренного са нкцией ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украин ы в виде лишения права занима ть должности, связанные с орг анизационно-распорядительн ыми и административно-хозяйс твенными функциями.

В соответствии со ст. 77 УК Укр аины суд считает необходимым освободить ОСОБА_2 от доп олнительного наказания в вид е конфискации имущества, пре дусмотренного санкцией ч. 3 ст . 212 УК Украины.

В соответствии со ст. 5 УК Укр аины суд не назначает подсуд имому ОСОБА_2 дополнитель ное наказания, в виде штрафа, п редусмотренное санкцией ч. 2 с т. 366 УК Украины.

С учетом степени тяжести со вершенных подсудимым ОСОБ А_2, преступлений, данных о ег о личности, суд приходит к выв оду, что его исправление возм ожно в условиях не связанных с изоляцией от общества и ему возможно назначить наказани е с применением ст.ст. 75, 76 УК Укр аины, т.е. освободить от отбыти я основного наказания с испы танием. По мнению суда назнач енное наказание с применение м ст.ст. 75, 76 УК Украины является необходимым и достаточным д ля исправления осужденного и предупреждения новых престу плений.

Вопрос о вещественных дока зательствах суд разрешает в соответствии с положениями с т. 81 УПК Украины.

Поскольку судебные экспер тизы по делу были проведены в порядке служебного задания в государственных специализ ированных учреждениях судеб ные издержки за проведение э кспертиз суд относит за счет государства.

По настоящему уголовному д елу ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья заявлены два гражданских иска на сумм у 2 525 344 грн. и 2 892279,05 грн.

В соответствии с п. 5 Постано вления Пленума Верховного Су да Украины № 3 от 31.03.1989 года «О пра ктике применения судами Укра ины законодательства о возме щении материального вреда, п ричиненного преступлением, и взыскания безосновательно н ажитого имущества», с измене ниями, внесенными согласно П остановлениям Пленума Верхо вного Суда № 13 от 25.12.92 года и № 12 от 03.12.97 года, при рассмотрении гра жданского иска в уголовном д еле по вопросам, не урегулиро ванным, суд может руководств оваться соответствующими но рмами ЦПК.

Согласно п. 9 Постановления, решая при постановлении при говора вопрос о возмещении м атериального вреда, суд долж ен руководствоваться соотве тствующими нормами гражданс кого, трудового и другого зак онодательства, которые регул ируют имущественную ответст венность за вред, причиненны й гражданам, предприятиям, уч реждениям, организациям, гос ударству.

Порядок начисления, уплаты и взыскания налогов и сборов , что включены к системе налог ообложения Украины, регулиру ется Налоговым кодексом Укра ины.

К обязанностям плательщик а налогов относится, в частно сти, платить налоги и сборы в с роки и в размерах, установлен ных этим Кодексом и законами по вопросам таможенного дел а (пп. 16.2.5 п. 16.1 статьи 16 Налогового кодекса Украины).

В соответствии со ст. 36 Налог ового кодекса Украины налого вым обязательством признает ся обязанность плательщика н алога вычислить, задеклариро вать и/или оплатить сумму нал ога и сбора в порядке и сроки, определенные этим Кодексом, законами по вопросам таможен ного дела п.36.1) . Выполнение нал огового обязательства может осуществляться налогоплате льщиком самостоятельно или с помощью своего представите ля или налогового агента (п.36.4). Ответственность за невыполн ение или неподобающее выполн ение налогового обязательст ва несет налогоплательщик, к роме случаев, определенных э тим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела (п .36.5).

Согласно п. 37.2 ст. 37 Налогового кодекса Украины налоговое о бязательство возникает у пла тельщика налога с момента на ступления обстоятельств, с к оторыми этот Кодекс и законы по вопросам таможенного дел а связывают уплату им налога .

Выполнением налогового об язательства признается упла та в полном объеме плательщи ком соответствующих сумм нал оговых обязательств в устано вленный налоговым законодат ельством срок (п. 38.1 ст. 38 Налогов ого кодекса Украины). Уплата н алога и сбора осуществляется плательщиком налога непосре дственно, а в случаях, предусм отренных налоговым законода тельством, - налоговым агенто м, или представителем плател ьщика налога (п. 38.2 ст. 38 Налогово го кодекса Украины).

Способ, порядок и сроки выпо лнения налогового обязатель ства, устанавливаются этим К одексом и законами по вопрос ам таможенного дела. (п. 38.3 ст. 38 Н алогового кодекса Украины).

Подпунктом 54.3.4 пункта 54.3 ст.54 Н алогового кодекса Украины ус тановлено, что если решением суда, которое набрало законн ой силы, лицо признано виновн ым в уклонении от уплаты нало гов контролирующий орган обя зан самостоятельно определи ть сумму денежных обязательс тв, уменьшение (увеличение) су ммы бюджетного возмещения и/ или уменьшения (увеличение) о тъемного значения объекта на логообложения налогом на при быль или отъемного значение суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщик а, предусмотренных этим Коде ксом или другим законодатель ством.

Согласно пункта 57.3 Налогово го кодекса Украины в случае о пределения денежного обязат ельства контролирующим орга ном по основаниям, отмеченны м в подпунктах 54.3.1-54.3.6 пункта 54.3 ст атьи 54 этого Кодекса, налогопл ательщик обязан оплатить на численную сумму денежного об язательства в течение 10 кален дарных дней, которые наступа ют за днем получения налогов ого уведомления-решения, кро ме случаев, когда в течение та кого срока такой налогоплате льщик начинает процедуру обж алования решения контролиру ющего органа.

Пунктом 58.4 ст.58 Налогового ко декса Украины установлено, ч то в случае когда судом по рез ультатам рассмотрения уголо вного дела о преступлениях, п редметом которого являются н алоги, сборы, вынесен обвинит ельный приговор, который наб рал законной силы, или вынесе но решение о закрытии уголов ного дела по не реабилитирую щим основаниям, соответствую щий контролирующий орган обя зан определить налоговые обя зательства налогоплательщи ка по налогам и сборам, неупла та налоговых обязательств по которым установлена решени ем суда, и принять налоговое у ведомление-решение о начисле нии плательщику таких налого вых обязательств и применить относительно него штрафные (финансовые) санкции в размер ах, определенных этим Кодекс ом.

Составление и направление налогоплательщику налогово го уведомления-решения по на логовым обязательствам нало гоплательщика по налогам и с борам, неуплата налоговых об язательств по которым устано влена решением суда, запреща ется до вступления в законно ю силу решением суда по делу и ли вынесении постановления о закрытии такого уголовного дела за по не реабилитирующи м основаниям.

Абзац второй этого пункта н е применяется, когда налогов ое уведомление-решение посла но (вручено) до возбуждения уг оловного дела.

Таким образом, действующим законодательством Украины п рямо установлен порядок начи сления и взыскания налогов в случае наличия уголовного д ела по обвинению лица в уклон ении от уплаты налогов.

При этом следует отметить, ч то вышеуказанные нормы преду сматривают начисление и взыс кание налогов именно от нало гоплательщика. Взыскание сум м налогов с должностного лиц а виновного в уклонении от уп латы налогов действующим зак онодательством не предусмот рено.

Согласно ст. 15 Налогового ко декса Украины налогоплатель щиками признаются физически е лица (резиденты и нерезиден ты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Укр аины), и их отдельные подразде ления, которые имеют, получаю т (передают) объекты налогооб ложения или осуществляют дея тельность (операции), что явля ется объектом налогообложен ия согласно этому Кодексу ил и налоговым законам, и на кото рых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согл асно этому Кодексу.

Согласно подпункта 14.1.178 пунк та 14.1 статьи 14 Налогового кодек са Украины налог на добавлен ную стоимость - непрямой нало г, который насчитывается и пл атится в соответствии с норм ами раздела V этого Кодекса.

В соответствии с подпункто м 14.1.186 пункта 14.1 статьи 14 Налогов ого кодекса Украины налог; на логообложение; плательщик на лога; облагаемая налогом опе рация для целей раздела V это го Кодекса - соответственно н алог на добавленную стоимост ь; налогообложение налогом н а добавленную стоимость; пла тельщик налога на добавленну ю стоимость; операция, котора я подлежит налогообложению н алогом на добавленную стоимо сть.

Подпункт 2 пункта 180.1 статьи 180 V раздела Налогового кодекса Украины устанавливает, что п лательщиком налога на добавл енную стоимость является, в ч астности, любое лицо, которое зарегистрировано или подлеж ит регистрации как плательщ ик налога.

ООО «Вторметекспорт»зарег истрировано в установленном законом порядке как платель щик налога на добавленную ст оимость в ДПИ в Орджоникидзе вском районе г. Запорожья с 16.05. 2006 года, о чем имеются сведения по уголовному делу.

Таким образом, само ООО «Вто рметекспорт»является плате льщиком налога в данном случ ае и именно этому предприяти ю должна быть определена сум ма налога на добавленную сто имость, которая подлежит упл ате в связи с совершенным О СОБА_2 преступлением, преду смотренного ст. 212 УК Украины.

Что касается обвинения О СОБА_2 в совершении преступ ления, предусмотренного ч. 2 ст . 205 УК Украины, то вред, причине нный этим преступлением, зак лючается именно в неуплате О ОО «Вторметекспорт»налога н а добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 1172 ГК Ук раины юридическое или физич еское лицо возмещает вред, н анесенный их работником во в ремя выполнения им своих тру довых (служебных) обязанност ей ... Предпринимательские общ ества, кооперативы, возмещаю т вред, нанесенный их участни ком (членом) во время осуществ ления им предпринимательско й или другой деятельности от имени общества или кооперат ива.

Статьей 1191 ГК Украины устано влено, что лицо, которое возм естило вред, нанесенный друг им лицом, имеет право обратно го требования (регресса) к ви нному лицу в размере выплаче нного возмещения, если друго й размер не установлен закон ом. То есть, Законом предусмот рен способ, по которому ООО «В торметекспорт»может в дальн ейшем взыскать с ОСОБА_12 с редства, которые будут взыск аны с предприятия в связи с со вершением ОСОБА_2 престу пления, - уклонение от уплат ы налогов.

В связи с чем гражданские ис ки о возмещении причиненного ущерба преступлением предъя вленные к ОСОБА_2 удовлет ворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,-

ПРИГОВОРИЛ :

ОСОБА_2 признать виновны м в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст . 366, ч. 2 ст. 205 УК Украины и назначи ть ему наказание:

по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде 5-т и лет лишения свободы с лишен ием права занимать должности связанные с организационно- распорядительными и админис тративно-хозяйственными фун кциями сроком на 1 год 6 месяце в без конфискации имущества;

по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде 2-х лет лишения свободы с лишени ем права занимать должности связанные с организационно-р аспорядительными и админист ративно-хозяйственными функ циями сроком на 1 год;

по ч. 2 ст. 205 УК Украины в виде 3 -х лет лишения свободы.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украи ны, путем поглощения менее ст рогого наказания более строг им, окончательно назначить ОСОБА_2, наказание в виде лишения свободы сроком на 5 (п ять) лет с лишением права зани мать должности связанные с о рганизационно-распорядител ьными и административно-хозя йственными функциями сроком на 1 год 6 месяцев без конфиска ции имущества.

На основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_2 освободить от отб ытия наказания в виде лишени я свободы с испытательным ср оком на 1 (один) год 6 (шесть) меся цев.

В соответствии с п. 2 ст. 76 УК Ук раины, возложить на ОСОБА_2 обязанности: в течении испыт ательного срока не выезжать за пределы Украины на постоя нное место жительства без ра зрешения органа уголовно - и сполнительной системы.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в за конную силу оставить прежнюю - подписка о не выезде.

Вещественные доказательст ва по уголовному делу хранящ иеся при деле - т. 2 л.д. 3-4, 94, т. 3 л.д . 5, т. 4 л.д. 3-102 - хранить при деле.

Судебные издержки по делу з а проведение судебных экспер тиз отнести за счет государс тва.

Гражданские иски ГНИ в Ордж оникидзевском районе г. Запо рожья к ОСОБА_2 о возмещен ии ущерба - оставить без удо влетворения.

Приговор может быть обжало ван в апелляционный суд Запо рожской области в течение 15 су ток через Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья.

Судья: Ю.В. Геец