Вирок

від 01.03.2012 по справі 1-445/11

КРЮКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Крюківський районний с уд м.Кременчука

Справа № 1-445/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01.03.2012 м.Кременчук

Крюківський райсуд м. Крем енчука Полтавської області в складі головуючого судді : Маханькова О.В.,

при секретарі Скічко Н.В.,

з участю прокурора Сеннік ова А.Б. Новосел Р.І.,

адвоката ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщ енні суду в м. Кременчуці Пол тавської області кримінальн у справу по звинуваченню ОС ОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, народ ився: Полтавська обл., Кобеляц ького р-н., с. Світлогорське, ук раїнець, освіта середня, г ромадянин України, працює ди ректором та головним бухгалт ером ПП “Автограф” (код ЄДРПО У 30130900), раніше не судимий, розлу чений,, мешкає : АДРЕСА_1,

у вчиненні злочинів , пере дбачених ст. 212 ч.3 , ст.. 366 ч.2 КК Ук раїни, -

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА _2 вчинив ряд злочинів за н аступних обставин:

Епізод №1

Підсудний ОСОБА_2 , являючись службовою особо ю - директором та головним б ухгалтером ПП «Автограф» (м. К ременчук, код ЄДРПОУ 30130900), який згідно наказу № 1 від 11.10.1998р. був п ризначений директором та згі дно наказу № 1 від 25.06.2005р. головни м бухгалтером, маючи свідоцт во про державну реєстрацію ю ридичної особи даного підпри ємства від 02.12.1998 р., № 681361 за адресо ю: м. Кременчук, вул. 50 років СРС Р, 1, ПП «Автограф»ставши на по датковий облік 13.10.1998 р. в Креме нчуцьку ОДПІ за № 4315, зареєст рувавшись як платник податку на додану вартість - свідоц тво платника ПДВ від 30.10.2007р. № 1000738 91, являючись платником податк у на прибуток підприємств та зобов' язаним здійснюват и діяльність у відповідності з чинним законодавством Укр аїни та Статутом підприємств а, усвідомлюючи покладені на нього права і обов' язки, щод о дотримання законодавства п ро оподаткування, будучи с лужбовою особою суб' єкту пі дприємницької діяльності, на яку покладено функції, пов' язані з виконанням організац ійно-розпорядчих, адміністра тивно - господарських обов' язків, а також обов' язків по правильному веденню бухгалт ерських звітів та інших доку ментів, пов' язаних з обчисл енням та сплатою податків, в п орушення положень Закону Укр аїни „Про оподаткування приб утку підприємств” зі змінами та доповненнями, Закону Укра їни «Про податок на додану ва ртість»від 03.04.97 № 168/97-ВР зі зміна ми та доповненнями, та Закону України “Про податок з доход ів фізичних осіб” № 889-ІV від 22.05.03р . зі змінами та доповненнями, д іючи протиправно, посягаючи на встановлений законодавст вом порядок здійснення підпр иємницької діяльності і в пе ршу чергу оподаткування, уми сно ухилився від сплати пода тків в особливо великому роз мірі.

Відповідно до висновк у № 21 від 31.03.11р. додаткової судов о-економічної експертизи,про веденої Полтавським бюро суд ово-економічної експертизи,д окументально і нормативно пі дтверджено, що директор та го ловний бухгалтер ПП «Автогра ф»ОСОБА_2 в період часу з 0 1.-1.2007р по 31.03.2009р умисно ухилився в ід сплати податку на додану в артість на суму 1307528 грн.,від сп лати податку на прибуток на с уму 1398732 та податку з доходів фі зичних осіб на суму 1127969,67 грн,а в сього податків на суму 3834229,67 грн .,що у 5000 разів і більше перевищ ує установлений законодавст вом неоподаткований мінімум доходів громадян і є особлив о великим розміром.

У невстановлений слід ством час директор та головн ий бухгалтер ПП «Автограф» ОСОБА_2 придбавав у невста новлених осіб, з метою викори стання у фінансово господар ській діяльності ,підроблен і кліше печаток таких підпри ємств як ТОВ «Укрремдеталь», м.Харків(код 26026854), ТОВ «Будінвес т»м. Київ (код 28543452), МКП «Фірма «К ремпром»м. Кременчук (код 21079046), а також бланки бухгалтерськ их документів з відбитками п ечаток ТОВ «Інтервекс СЛК»м. Хмельницький /код 34708534/, ЗАТ»Кри вбасрудбуд»м.Кривий Ріг /код 012390051/, ТОВ «Компанія Райт», м.Хар ків, /код33817178/, ТОВ «Амирис»м.Киї в /код 35574740/, ПП «оптпостачоблад нання»м.Дніпропетровськ /код 35863603/, ТОВ «Компанія «Камея ЛЛС», м.Київ /код 35122344/, ПП «НВФ «П люс Сервіс», м.харьків /код 34469811/ , ПП «корсан»Груп, м.Київ/к од 33498365/, ПП»мегаТорг-Харьків», м .Харків/код 34634227/, ПП «ТТК Тролл» , м.Одеса /код 35117774/.

Бухгалтерські доку менти, з попередньо нанесени ми реквізитами та печатками вищевказаних підприємств ОСОБА_2 заповнював особист о, або надавав для оформлення своїй дружині ОСОБА_6, які в подальшому передавались г р..ОСОБА_7, яка допомагала ОСОБА_2 у веденні бухгалте рського та податкового облік у підприємства і не була офіц ійно працевлаштованою на під приємстві. ОСОБА_8, не усві домлюючи про те, що надані їй д окументи являються підробле ними використовувала їх в бу хгалтерському обліку підпри ємства та при складанні пода ткової звітності ПП «Автогра ф». В даний період податкові д екларації ПП «Автограф»підп исувалися особисто ОСОБА_2 та надавалися до Кременч уцької ОДПІ з незаконно сфо рмованими сумами податковог о кредиту з податку на додану вартість та завищеними вало вими витратами підприємства .

За допомогою вищевк азаних кліше та бланків доку ментів ОСОБА_2 відображав в бухгалтерському та податк овому обліку придбання товар но-матеріальних цінностей та послуг від раніше наведених підприємств, хоча фактично ї х придбавав у невстановлених слідством осіб за готівкові кошти, які особисто знімав з р озрахункових рахунків в банк ах ВАТ АКБ «Автокразбанк»та АКБ «Індустріалбанк».

В подальшому ОСОБ А_2 не відображаючи у бухгал терському та податковому одл іку, придбавав товарно-матер іальні цінності у підприємст в не платників ПДВ та реалізо вував їх в адресу підприємст в замовників ПП «Автограф», о тримуючи при цьому грошові к ошти, які перераховувалися й ому на відкриті у ВАТ АКБ «Авт окразбанк»та АКБ «Індустріа лбанк»розрахункові рахунки , готівкові кошти з яких зніма в особисто використовуючи пр и цьому банківські чеки на от римання готівки.

Зняті з розрахункових раху нків кошти ОСОБА_2 вносив до каси ПП «Автограф»з якої д ана готівка видавалася особи сто йому під звіт на загальну суму 75910221,07грн. для власних потр еб, придбання товарів та опла ти послуг. Використання дани х коштів не було підтверджен о відповідними звітами про в икористання коштів наданих п ід звіт, в результаті чого пі дприємством, відповідно до в исновку №21 від 31.03.2011р. додатково ї судово-економічної експерт изи, проведеної Полтавським бюро судово-економічної експ ертизи, не утримано податку з доходів фізичних осіб на заг альну суму 11127969,67грн., в т.ч. в 2007р. на суму 338509,26грн., в 2008року - на суму 630807,51грн., в 2009року - на суму 158652,90гр н.

З використанням під роблених документів, виготов лених на бланках вищезазначе них підприємств, ОСОБА_2, в ідповідно до висновку №21 від 3 1.03.2011року додатковою судово-ек ономічної експертизи, провед еної Полтавським бюро судово -економічної експертизи, в пе ріод з 01.01.2007року по 31.03.2009року зани жено податок на додану варті сть на загальну суму 1307528,28грн. т а занижено податок на прибут ок на загальну суму 1398732 грн.

ОСОБА_2, усвідомлюючи по кладений на нього обов' язок , маючи прямий умисел на ухиле ння від сплати податків, пося гаючи на встановлений законо давством порядок оподаткува ння суб' єктів господарсько ї діяльності, який забезпечу ється за рахунок надходження податків, зборів, обов' язко вих платежів формування приб уткової частини державних і місцевих бюджетів, протягом часу з 01.01.2007р. по 16 07.2007року, з 12.10.2007 по 31.03.2009р., в порушення п. 7.3.1, п.п. 7.4.1., п.п . 7.4.5, статті 7 Закону України «Пр о податок на додану вартість »від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР із змінами та доповненнями, занизив суми п одаткового зобов' язання та завищив суми податкового кр едиту по податку на додану ва ртість, в результаті чого уми сно ухилився від сплати пода тку на додану вартість в розм ірі 1307528 грн., в порушення п. 5.1, п.п.5 .2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п.5.9 ст..5 ЗУ Україн и «Про оподаткування прибутк у підприємств»від 22.05.97р. № 283/97-ВР із змінами та доповненнями, у мисно ухилився від сплати по датку на прибуток, на загальн у суму 1398732 грн., в порушенн я п.3.4 ст.3, пп. 4.2.15 п.4.2 ст.4, п. 7.1 ст. 7, пп. 8 .1.1 п. 8.1 ст. 8, пп. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9, пп. 9.10.2 п. 9.10 с т. 9, пп. ”а” п. 19.2 ст.19 Закону Украї ни “Про податок з доходів фіз ичних осіб” 889-ІV від 22.05.03р., ухили вся від сплати податку з дохо дів фізичних осіб на загальн у суму 1127969,67грн., що призвело до ф актичного ненадходження до бюджету коштів в особливо ве ликих розмірах на загальну с уму 3834229,67грн.

Епізод №2

Підсудний ОСОБА_2 являючись службовою особо ю - директором та головним б ухгалтером ПП «Автораф», нес учи особисту відповідальніс ть, згідно Статуту ПП «Автогр аф»і у відповідності з вимог ами Закону України «Про бухг алтерський облік та фінансов у звітність в Україні»№ 996-ХIV ві д 19.07.1999 р., забезпечення фіксува ння фактів здійснення всіх ф інансово-господарських опер ацій в первинних документах і подачі в органи ДПІ податко вих декларацій, містячи відп овідні до дійсності показник и про податки, підлягаючих до сплати в дохід державного бю джету України, здійснюючи фі нансово-господарську діяльн ість підприємства, в період з 01.01.2007р. по 16 07.2007року, з 12.10.2007 по 31.03.2009р., з корисливих мотивів, діючи на вмисно, шляхом приховування об' єктів оподаткування та н адання до Кременчуцької ОДПІ, податкових декларацій , які містять не достовірні да ні, ухилився від сплати подат ків.

З ціллю приховування факт у ухилення від сплати податк ів, ОСОБА_2 надав ОСОБА_8 , яка допомагала йому у веденн і бухгалтерського обліку та не була офіційно працевлашто вана на ПП «Автограф», вказів ки про внесення до деклараці й з податку на прибуток підпр иємства та ПДВ, завідомо непр авдивих даних, ОСОБА_8, не у свідомлюючи той факт, що відо мості про отриманий підприєм ством прибуток та підлягаючі до сплати податкові зобов' язання підприємства, є не дос товірними, складала дані дек ларації, надавала для ознайо млення та підпису ОСОБА_2 після чого направляла до Кр еменчуцької ОДПІ, що призве ло до тяжких наслідків, у вигл яді ненадходження до бюджету держави податку на додану ва ртість в сумі 1307528 грн., і податку з прибутку підприємства на с уму 1398732 грн.

Директором та голов ним бухгалтером ПП «Автограф »ОСОБА_2 підписані та нада ні до Кременчуцької ОДПІ , з внесенням в них завідомо не правдивих даних, декларації за наступним списком:

1. Податкова деклар ація з податку на додану варт ість ПП «Автограф» за 10 місяць 2008 року, від 20.11.08р., декларація ви конана на бланку затверджено го зразка. Зареєстрована в ка нцелярії Кременчуцької ОДПІ 20.11.08р. за №168218. Відповідно до даної декларації податковий кредит підприємства складає 59856 грн., а за даними перевірки 72 грн. Розбіжності склали 59784 грн .

2. Податкова декла рація з податку на додану вар тість ПП «Автограф»за 07 місяц ь 2008 року, від 20.08.08р.; декларація в иконана на бланку затверджен ого зразка. Зареєстрована в к анцелярії Кременчуцької ОДПІ 20.08.08р. за №111770. Відповідно до даної декларації податкови й кредит ПП «Автограф»склада є 92519 грн., а за даними перевірки 121 грн., розбіжності склали 92398 г рн.

3. Податкова деклараці я з податку на додану вартіст ь ПП «Автограф»за 09 місяць 2007 р оку, від 19.08.08р.; декларація викон ана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канц елярії Кременчуцької ОД ПІ 19.10.08р. за №109999. Відповідно до да ної декларації податковий к редит ПП «Автограф»складає 8 2125 грн., а за даними перевірки 212 грн., розбіжності склали 81913 грн .

4. Податкова деклараці я з податку на додану вартіст ь ПП «Автограф»за 04 місяць 2007 р оку, від 18.05.07р.; декларація вико нана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канц елярії Кременчуцької ОД ПІ 18.15.07р. за № 45113. Відповідно до да ної декларації податковий к редит ПП «Автограф»складає 7 2916 грн., а за даними перевірки 131 грн., розбіжності склали 72785 грн .

5. Податкова деклараці я з податку на додану вартіст ь ПП «Автограф»03 місяць 2007 року , від 20.04.2007 р.; декларація виконан а на бланку затвердженого зр азку. Зареєстрована в канцел ярії Кременчуцької ОДПІ 20.04.07р. за №29990. Відповідно до дано ї декларації податковий кре дит ПП «Автограф»складає 63554 г рн., а за даними перевірки 80 грн ., розбіжності склали 70102 грн.

6. Податкова деклараці я з податку на додану вартіст ь ПП «Автограф»за 08 місяць 2007 р оку, від 20.09.07р.; декларація викон ана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канц елярії Кременчуцької ОД ПІ 20.19.08р. за №91177. Відповідно до да ної декларації податковий к редит ПП «Автограф»складає 6 7578 грн., а за даними перевірки 20 г рн., розбіжності склали 67558 грн.

7. Податкова деклараці я з податку на додану вартіст ь ПП «Автограф»за 08 місяць 2008 р оку, від 22.09.08р.; декларація викон ана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канц елярії Кременчуцької ОД ПІ 22.09.08р. за №122471. Відповідно до да ної декларації податковий к редит ПП «Автограф»складає 3 4796 грн., а за даними перевірки 16 г рн., розбіжності склали 36113 грн.

8. Податкова деклараці я з податку на додану вартіст ь ПП «Автограф»за 11 місяць 2008 р оку, від 22.12.08р.; декларація викон ана на бланку затвердженого зразка. Зареєстрована в канц елярії Кременчуцької ОД ПІ 22.12.08р. за №181880. Відповідно до да ної декларації податковий кр едит ПП «Автограф»складає 69042 грн., а за даними перевірки 38 гр н., розбіжності склали 106096 грн.

Внесення ОСОБ А_2 в податкові декларації з авідомо неправдивих відомо стей про результати фінансов о-господарської діяльності П П “Автограф” за 2007-2009 роки, сприч инили тяжкі наслідки у вигля ді не донарахування та неспл ати до бюджету податку на дод ану вартість на суму 1 307 528 грн., т а податку на прибуток підпри ємств на суму 1 398 738 грн., що в 5000 і б ільше разів перевищує встано влений законом неоподаткова ний мінімум доходів громадян , тобто в силу ст. 364 КК України в ідноситься до тяжких наслідк ів

Допитаний в судовом у засіданні підсудний ОСОБ А_2 свою вину по суті пред' явленого обвинувачення фак тично не визнав, та пояснив, щ о дійсно був засновником та в ласником ПП «Автограф». Це бу ло сімейне підприємство. На н ьому також працювали його бу вша дружина та син. Дана справ а це помста з боку його бувшої дружини та його рідної сестр и. Кошти особисто не отримува в, документи не підписував, то му що знаходився в стані душе вного хвилювання. Печатки йо му підкинула бувша дружина. П рохав суд виправдати його.

Безпосередньо до слідивши та перевіривши в су довому засіданні зібрані по справі докази в їх сукупност і, суд приходить до висновку щ о винуватість підсудного О СОБА_2 у вчиненні інкриміно ваних йому злочинів за обста вин викладених вище, доведен а повністю та підтверджуєтьс я слідуючим :

Так під час досудовог о слідства ОСОБА_2 поясню вав при допитах у якості підо зрюваного та обвинуваченої від 24 травня 2010року/ т.26 а.с. 180/, що в чинив дані злочині, в подальш ому зобов*язується не вчинят ь подібних дій.

Крім власних показань ОСОБА_2., даних ним під час досудового слідства, його ви на також підтверджується на ступними доказами:

- висновком експерта № 165 від 10.03.2010р., відповідно до яког о відбитки печатки ТОВ «Кафи »в адресу ПП «Автограф», а сам е: № 144 від 30 .09.2008р., № 158 від 28.11.2008р., №157 ві д 28.11.2008р., №140 від 10.09.2008р., № 145 від 29.09.2008р., № 147 від 30.09.2008р., які були вилучені п ри проведенні обшуку приміще ння ПП «Автограф»18.02.2010р. за адре сою: м. Кременчук, вул. 50 років С РСР,б.1, нанесені високим спосо бом друку за допомогою рельє фного кліше, виготовленого з використанням набору типогр афських шрифтів. Відбитки пе чатки ТОВ «Кафи»на податкови х накладних з реквізитами ТО В «Кафи»в адресу ПП “АвтоГра ф”, а саме №144 від 30.09.2008 року, №158 від 28.11.2008 року, №157 від 28.11.008р., №140 від 10.09.2008 р ., №145 від 29.09.2008 р., №147 від 30.09.2008 р., які бу ли вилучені при проведенні о бшуку приміщення ПП “АвтоГра ф” 18.02.2010 р. за адресою м.Кременчу к вул..50 років СРСР, б.1, та реєстр аційних документах ПП «Кафи» (реєстраційна заява ТОВ «Каф и»від 19.07.07р., довіреність від 25.06. 07р. та декларація з податку на прибуток ТОВ «Кафи»за перши й квартал 2008 року) нанесені за д опомогою різних кліше печатк и./ т.1 а.с. 141/

- висновком експерта № 198 від 15.03.2010р., відповідно до якого Відбитки печаток ЗАТ “ Кривбасрудбуд”, ПП «Мегаторг - Харків», ТОВ «Камея ЛЛС» , ТОВ «альфа- Одис», ТОВ «Скаво лайнинг Груп», ТОВ «Ларен», ТО В «Укрремдеталь», МКП «Кремп ром», ТОВ «Будінвест»на пода ткових накладних, наданих ек сперту з реквізитами ЗАТ “Кр ивбасрудбуд””, ПП «Мегаторг- Харків», ТОВ «Камея ЛЛС», ТОВ «альфа- Одис», ТОВ «Скавол айнинг Груп», ТОВ «Ларен», ТОВ «Укрремдеталь», МКП «Кремпр ом», ТОВ «Будінвест», які були вилучені при проведенні обш уку приміщення ПП “АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою: м.Кременчук, в ул..50 років СРСР, б.1 , нанесені ви соким способом друку за допо могою рельєфного кліше, виго товленого з використанням на бору типографських шрифтів.В ідбитки печатки на податков их накладних з реквізитами З АТ “Кривбасрудбуд” в адресу ПП «АвтоГраф», а саме №933 від 01.09. 2008р., 944 від 01.09.2008р., які були вилучен і при проведенні обшуку прим іщення ПП “АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою : м.Кременчук, вул..50 рок ів СРСР, б.1 та реєстраційних д окументах ЗАТ “Кривбасрудбу д” від 14.05.08р. та декларація з ПДВ ЗАТ “Кривбасрудбуд” за 05.2008р н анесені за допомогою різних кліше печатки.Відбитки печат ки на податкових накладних з реквізитами ТОВ «Скаволайни нг Груп»в адресу ПП «АвтоГра ф», а саме №119 від02.12.2008р., №124 від 03.12.2008 р., які були вилучені при прове денні обшуку приміщення ПП “ АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою: м.К ременчук, вул..50 років СРСР, б.1 т а реєстраційних документах Т ОВ «Скаволайнинг Груп»(реєст раційна заява ТОВ «Скаволайн инг Груп»від 07.11.05р.), та декларац ія з податку на прибуток ТОВ « Скаволайнинг Груп»за перший квартал 2008 р нанесені за допом огою різних кліше печатки.Ві дбитки печатки на податкови х накладних з реквізитами ТО В «Ларен»в адресу ПП «АвтоГр аф», а саме №2 від 05.01.2009р., №7 від 12.01.009 р., які були вилучені при прове денні обшуку приміщення ПП “ АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою : м.К ременчук, вул..50 років СРСР, б.1 т а реєстраційних документах Т ОВ «Ларен»(реєстраційна заяв а ТОВ «Ларен»від 18.10.07р.) нанесен і за допомогою різних кліше п ечатки.Відбитки печатки на п одаткових накладних з реквіз итами ТОВ «Альфа- Одис»в адре су ПП «АвтоГраф», а саме №39 від 07.03.2008р., №51 від 14.03.2008 р., які були вилу чені при проведенні обшуку п риміщення ПП “АвтоГраф” 18.02.2010р . за адресою : м.Кременчук, вул..5 0 років СРСР, б.1 та реєстраційн их документах ТОВ «Альфа- Оди с»(довіреність ТОВ «Альфа- Од ис»№14/11ю від 14.11.06р. реєстраційна заява ТОВ «Альфа- Одис»від 26.12. 2006р.) нанесені за допомогою різ них кліше печатки.Відбитки п ечатки на податкових наклад них з реквізитами ПП «Мегато рг - Харківс» в адресу ПП «Авто Граф», а саме №725 від 25.08.2008р., №721 від 22.08.2008 р., які були вилучені при пр оведенні обшуку приміщення П П “АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою: м.Кременчук, вул..50 років СРСР, б.1 та реєстраційних документ ах ПП «Мегаторг - Харківс»(зая ва для юридичних осіб ПП «Мег аторг - Харківс»рішення №2 вла сника ПП «Мегаторг - Харківс» від 21.12.07р.) нанесені за допомого ю різних кліше печатки.Відби тки печатки на податкових на кладних з реквізитами ТОВ « Компанія Камея ЛЛС»в адрес у ПП «АвтоГраф», а саме №190 від 0 2.07.2008р., які були вилучені при пр оведенні обшуку приміщення П П “АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою : м.Кременчук, вул..50 років СРСР, б.1 та реєстраційних документ ах ПП «Мегаторг - Харківс»(дор учення ТОВ «Компанія Камея ЛЛС»від 03.01.08р. заява для юрид ичних осіб ТОВ «Компанія Ка мея ЛЛС»від 14.04.08р.) нанесені з а допомогою різних кліше печ атки.Відбитки печатки на под аткових накладних з реквізит ами ТОВ «Укрремдеталь»в адре су ПП «АвтоГраф», а саме №142/3 ві д 15.01.2007р., №272/5 від19.03.2007р. які були вил учені при проведенні обшуку приміщення ПП “АвтоГраф” 18.02.201 0р. за адресою : м.Кременчук, вул ..50 років СРСР, б.1 нанесені за до помогою кліше печатки ТОВ «У крремдеталь»яка була вилуче на при проведенні обшуку при міщення ПП “АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою : м.Кременчук, вул..Жад ова, б.1А Відбитки печатки на п одаткових накладних з реквіз итами ТОВ «Будінвест»в адрес у ПП «АвтоГраф», а саме №195 від 2 3.01.2007р., №478 від 10.04.2007р. які були вилуч ені при проведенні обшуку пр иміщення ПП “АвтоГраф” 18.02.2010р. з а адресою : м.Кременчук, вул..50 р оків СРСР, б.1 нанесені за допо могою кліше печатки ТОВ «Буд інвест»яка була вилучена при проведенні обшуку приміщенн я ПП “АвтоГраф” 18.02.2010р. за адрес ою : м.Кременчук, вул.. Жадова, б. 1А. Відбитки печатки на подат кових накладних з реквізитам и МКП «Кремпром»в адресу ПП « АвтоГраф», а саме №116 від 30.01.2007р., № 114 від 21.03.2007р. які були вилучені п ри проведенні обшуку приміще ння ПП “АвтоГраф” 18.02.2010р. за адр есою : м.Кременчук, вул..50 років СРСР, б.1 нанесені за допомогою кліше печатки МКП «Кремпром »яка була вилучена при прове денні обшуку приміщення ПП “ АвтоГраф” 18.02.2010р. за адресою : м.К ременчук, вул.. Жадова, б.1А./ т.1 а. с. 155/

- висновком експерта № 269 від 21.03.2010р., відповідно до якого підписи котрі виконан о в графі керівник та головни й бухгалтер в податковій дек ларації з податку на додану в артість ПП «Автограф»за 10 міс яць 2008 року, від 20.11.08 р. додатку № 5 до деклар ації з податку на додану варт ість ПП «Автограф»за 10 місяць 2008 року, від 20.11.08 р., податковій де кларація з податку на додану вартість ПП «Автограф»за 07 мі сяць 2008 року, від 20.08.08 р., податков ій декларація з податку на до дану вартість ПП «Автограф»з а 09 місяць 2007 року, від 19.08.08 р., пода тковій декларація з податку на додану вартість ПП «Автог раф»за 04 місяць 2007 року, від 18.05.08 р., податковій декларації з по датку на додану вартість ПП « Автограф»03 місяць 2008 року, від 19.04.2008 р., податковій декларація з податку на додану вартість ПП «Автограф»за 08 місяць 2007 ро ку, від 20.09.07 р., податковій декла рації з податку на додану вар тість ПП «Автограф»за 08 місяц ь 2008 року, від 22.09.08 р., податковій д екларація з податку на додан у вартість ПП «Автограф» за 11 місяць 2008 року, від 22.12.08 р., додатк у № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Автограф»за 08 місяць 2008 ро ку, від 22.09.08 р., виконано громадя нином ОСОБА_2./ т.2 а.с. 156/

- висновком Судово-Екон омічної Експертизи № 22 від 12.05.201 0р., відповідно до якого в становлено, що висновки акту Кременчуцької об`єднано ї державної податкової інспе кції № 1473/23-209/30130900 від 15.04.2010 року поза планової документальної пер евірки ПП «Автограф»з питань дотримання вимог податковог о та іншого законодавства за період з 01.07.2007 року по 31.03.2009 року в частині порушення п.5.1, п.п.5.2.1 п.5. 2, п.п.5.3.9 п.5.3, п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№283/97-ВР від 22.05.1997р. (і з змінами і доповненнями), в результаті чого занижен о податок на прибуток на заг альну суму 1 688 572 грн. та п.3.4 ст.3, пп. 4.2.15 п.4.2 ст.4, п. 7.1 ст. 7, пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8, пп. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9, пп. 9.10.2 п. 9.10 ст. 9, п п. ”а” п. 19.2 ст.19 Закону України “ Про податок з доходів фізичн их осіб” № 889-ІV від 22.05.2003р., в резул ьтаті чого було занижено под аток з доходів фізичних осіб на суму 1339592,42грн., з врахуванням матеріалів кримінальної спр ави № 10328005 підтверджується док ументально та нормативно. У в ідповідності до вимог п.7.3.1, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5, статті 7 Закону Україн и: «Про податок на додану варт ість»від 03.04.1997р. №168/97-ВР із змінам и і доповненнями висновки А кту Кременчуцької ОДПІ № 1013 /23-110/30130900 від19.03.2010 р. «Про результати позапланової невиїзної пере вірки ПП «Автограф», код ЄДРП ОУ 30130900 з питань правильності в ідображення в податковому об ліку податку на додану варті сть за період з 01.01.2007р по 31.03.2009р. в ч астині заниження податку на додану вартість на загальну суму 1426873грн., з врахуванням мат еріалів кримінальної справи № 10328005 підтверджуються докуме нтально та нормативно. З врах уванням матеріалів кримінал ьної справи № 10328005 експертним д ослідженням встановлено, що виявлені Кременчуцькою об`єднаною державною податко вою інспекцією порушення в б ухгалтерському та податково му обліку ПП «Автограф»за пе ріод з 01.07.2007 року по 31.03.2009 року приз вели до заниження податкових зобов' язань на загальну су му 4455037,42 грн.,п.5.1, п.п.5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п .5.9 ст.5 Закону України «Про опо даткування прибутку підприє мств»№283/97-ВР від 22.05.1997р. (із змінам и і доповненнями) (Акт № 1473/23 -209/30130900 від 15.04.2010 року) призвели до з аниження податкових зобов' язань з податку на прибуток н а загальну суму 1 688 572 грн.,, п.3.4 ст.3, пп. 4.2.15 п.4.2 ст.4, п. 7.1 ст. 7, пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8, пп. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9, пп. 9.10.2 п. 9.10 ст . 9, пп. ”а” п. 19.2 ст.19 Закону Україн и “Про податок з доходів фізи чних осіб” № 889-ІV від 22.05.2003р. приз вели до заниження податку з д оходів фізичних осіб за на су му 1339592,42грн., п.7.3.1, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, статт і 7 Закону України: «Про подато к на додану вартість»від 03.04.1997р . №168/97-ВР із змінами і доповненн ями призвели до заниження по датку на додану вартість на з агальну суму 1426873грн./ т.2 а.с. 115/

- висновком експерта № 322 в ід 18.05.2010р., відповідно до як ого підписи, котрі виконано в графі «Зазначену в цьому гро шовому чеку суму одержав», на зворотній стороні в наданих на дослідження чеках на ім' я ОСОБА_2, а саме: грошовий чек АКБ «Індустріалбанк»№ л г3212323 на суму 78260,0 грн., на ім' я О СОБА_2; грошовий чек АКБ «Інд устріалбанк»№ лг3212320 на суму 53300 ,0 грн., на ім' я ОСОБА_2; грош овий чек АКБ «Індустріалбанк »№ лв6057424 на суму 40400,0 грн., на ім' я ОСОБА_2 грошовий чек АКБ « Індустріалбанк»№ лв6057405 на сум у 6050,0 грн., на ім' я ОСОБА_2; гр ошовий чек АКБ «Індустріалба нк»№ лв6660343 на суму 50000,0 грн., на ім' я ОСОБА_2; грошовий чек ВАТ АКБ «Автокразбанк»№ лг1361265 на суму 49950,0 грн., на ім' я ОСОБА_2 ; грошовий чек ВАТ АКБ «Авто кразбанк»№ лд5825240 на суму 49900,0 грн ., на ім' я ОСОБА_2; грошовий чек ВАТ АКБ «Автокразбанк»№ лв2531203 на суму 56000,0 грн., на ім' я ОСОБА_2; грошовий чек ВАТ АКБ «Автокразбанк»№ лв6376030 на суму 49000,0 грн., на ім' я ОСОБА_2; гр ошовий чек ВАТ АКБ «Автокраз банк»№ лв6376046 на суму 49500,0 грн., на і м' я ОСОБА_2, виконано гро мадянином ОСОБА_2./т.2 а.с. 172/

Даними протоколу виїмки в ід 22.03.2010р., відповідно до якого б уло вилучено податкові декла рації ПП «Автограф»з ПДВ: за с ічень 2007 р., № 156557, від 21.01.2008 р., на 3 арк ., за листопад 2007р. , № 137209, від 26.12.2007 р. , на 2 арк., за жовтень 2007р., № 127112, від 03.12.2007 р. , на 2 арк., за вересень 2007р., № 109999, від 29.10.2007 р. , на 2 арк., за серпен ь 2007р., № 91177, від 19.10.2007 р. , на 2 арк., за ли пень 2007р., № 85067, від 20.08.2007 р. , на 3 арк., з а червень 2007р., № 71154, від 20.07.2007 р. , на 2 арк., за травень 2007р., № 52240, від 20.06.2007 р. , на 2 арк., за квітень 2007р., № 45113, ві д 18.05.2007 р. , на 2 арк., за березень 2007р ., № 29990, від 20.04.2007 р. , на 3 арк., за лютий 2007р., № 13030, від 20.03.2007 р. , на 2 арк., за січ ень 2007р., № 6835, від 20.02.2007 р. , на 3 арк.,за грудень 2008 р., № 200339, від 20.01.2009 р., на 3 а рк., за листопад 2008 р., № 131330, від 22.12.200 9 р., на 2 арк., за жовтень 2008 р., № 168218, в ід 20.11.2008 р., на 2 арк., за вересень 2008 р., № 145638, від 20.10.2008 р., на 2 арк., за серп ень 2008 р., № 122471, від 12.09.2008 р., на 3 арк., за липень 2008 р., № 111770, від 20.08.2008 р., на 2 ар к., за червень 2008 р., № 89918, від 21.07.2008 р., на 2 арк., за травень 2008 р., № 63570, від 19.06.2008 р., на 2 арк. за квітень 2008 р., № 5 6251, від 20.08.2008 р., на 2 арк., за березен ь 2008 р., № 36828, від 21.04.2008 р., на 2 арк., за лю тий 2008 р., № 14456, від 20.03.2008 р., на 3 арк., за січень 2008 р., № 6524, від 19.02.2008 р., на 2 арк ., за січень 2009 р., № 12368, від 20.02.2009 р., на 2 арк., за лютий 2009 р., № 21666, від 20.03.2009 р ., на 2 арк., за березень 2009 р., № 47610, ві д 20.03.2009 р., на 2 арк., в результаті вн есення до яких ОСОБА_2 зав ідомо неправдивих відомосте й до державного бюджету не на дійшло ПДВ на загальну суму 142 6873 грн., та з податку на прибуто к підприємства: за перше півр іччя 2009 р., №101495, від 06.08.09 р., на 1 арк., з а перший квартал 2009 р., № 49882, від 05 .05.09 р., на 1 арк., за 2008 р., № 217483, від 10.02.09 р ., на 1 арк., за 11 місяців 2008 р., № 161767, ві д 22.12.08 р., на 1 арк. за третій кварт ал 2008 р., № 156221 від 10.11.08 р., на 1 арк., за п ерше півріччя 2008 р., № 103768 від 11.08.08 р ., на 1 арк., за перший квартал 2008 р ., № 46854 від 12.05.08 р., на 1 арк., за 2007 р., № 16791 9, від 09.02.2008 р., на 1 арк., за 11 місяців 2007 р., від 24.12.2007 р, № 139126, на 1 арк., за тре тій квартал 2007 р., № 121821 від 08.11.07 р., на 1 арк., за перше півріччя 2007 р., № 81 555 від 09.08.07 р., на 1 арк., за перший кв артал 2007 р., №34831 від 28.04.07 р., на 1 арк., в результаті внесення до яких ОСОБА_2 завідомо неправди вих відомостей, до державног о бюджету не надійшло податк у на прибуток підприємства н а загальну суму 1688572 грн./т.4 а.с.4/

- протоколами огляду інформ ації яка зберігалася в систе мних блоках вилучених 18.02.2010р. в офісному приміщенні ПП «Авто граф» в ході якого було встан овлено, що ПП «Автограф»отри мувало податкові накладні ві д неіснуючих та ліквідованих підприємств./т.1 а.с.196/

- протоколом обшуку офіс ного приміщення ПП «Автограф »від 18 лютого 2010р., в ході якого б уло знайдено та вилучено нез аповнені бланки з реквізитам и та печатками таких підприє мств, як ЗАТ “Кривбасрудбуд” м. Кривий Ріг, (код 012390051), ТОВ “Ком панія Райт”, м. Харків, (код 33817178), ПП “Гедеон” м.Київ, (код 24745822), ТОВ “Амирис” м.Київ, (код 35574740), ТОВ “К омпанія “Камея ЛЛС”, м. Ки їв (код 35122344), ПП “НВФ “Плюс Серві с”, м.Харків, (код 34469811), ПП “Корсан ” Груп, м.Київ, (код33498365), ПП “М егаТорг- Харків, м.Харків, (код 34634227, ПП “ТТК Тролл”, м.Одеса, (код 35117774), ПП “Укрпром”, м.Киів, код 31202 813), ПП “Оптпостачобладнання”, м.Дніпропетровськ, (код 35863603), ПП “Торгзабезпечення” м.Київ, (к од23708612), ТОВ “Едельвейс”, м.Дніпр опертовськ, (код 21872278), ПП “Глобу с”, м.Житомир, (код 25307314), ПП “Дельт а- Агроконтакт”, м. Запоріжжя, (код 25486452), ПП ПФ “Успіх”, м.Харків , (код24128785), ТОВ “Елікон”, м.Харків , (код 25460168), ТОВ ТД “Глорія”, м.Дні пропертовськ, (код 21864176), МПП “Пр омбудторгівля”, м.Київ (код 216007 73), ТОВ “Харпромсервіс” м.Харк ів, (код 30885232)./т.1а.с.96/

- протоколом обшуку квар тири за адресою: АДРЕСА_1, щ о належить ОСОБА_2, в ході я кого було знайдено та вилуче но печатки з реквізитами нас тупних підприємств: “СтРеМА” м.Кременчук (код 30385581), МПП “Прів ада” м.Кременчук (код 13969352), ТОВ “ Цетан”, м.Кременчук (код 32078827), “М ода- Трейд”, м.Кременчук (код 3227 5636), ПП “Ойл ТоргСеріс”, м.Креме нчук (код 32141521), МКП “Корд” м. Крем енчук, (код 13969211), ПП “Артекс”, м. К ременчук, (код 24562443), ТОВ “Будінв ест” м.Київ,(код 28543452), МКП “Фірма “Кремпром” м.Кременчук (код 21 079046), ТОВ “Едельвейс” м. Дніпроп ертовськ, (код 21872278), печатка СТ “ Колос 2” Кременчуцького х лібокомбінату, без коду, печа тка ТОВ”Укрремдеталь”, м. Хар ків, (код 26026854), ДП Фірма “Коопера тор”, Кременчуцького міс ького споживчого товариства , (код 23554339), Асоціація промислов их підприємств “Центр - Авто ” м.Кременчук, (код 23543192, ТОВ “Каф е Юність” м.Кременчук, (код 13362366) , Кременчукліфт, м. Кременчук , (код 21048376), ДП “Аларіс - Л.Т.Д.К.” м .Кременчук (код 30130688), ТОВ “Класи чна медицина” м.Кременчук, (ко д 32073042), ЗАТ “Аргорембудсервіс” м.Кременчук, (код 24454562), ТОВ “Фітн есКлуб”, м.Кркменчук, (код 31273233), М ПП “Мінаріт, м.Кременчук, код 1 3961480), ТОВ “Кафе “Романтика”, м.Кр еменчук, (код 20538783), ТФК “Дюна” м.К ременчук (код 25162591), ПП ОСОБА_9 , м.Кременчук, (код НОМЕР_1), П П ОСОБА_10, м. Кременчук (код НОМЕР_2), ПП ОСОБА_11, м.Кр еменчук, (код НОМЕР_3), ПП О СОБА_12, м. Кременчук (код НО МЕР_4), ПП ОСОБА_13, м.Кремен чук, (код НОМЕР_5), ПП ОСОБА _14, с.Майбородівка, Кременчуц ький район, (код НОМЕР_6), ПП ОСОБА_15, м.Кременчук, (код НОМЕР_7), ПП ОСОБА_16, м.Крем енчук, (код НОМЕР_8), ПП ОСО БА_17, м.Кременчук, (код НОМЕ Р_9), МПП “Інтер- Продукт”, м.Кр еменчук, (код 24383688), ТОВ ТПК “Сінт ек”, м. Кременчук, (код 30343337), ПП “Г едеон”, м.Кременчук, (код 24745822);/т.1 а.с.99/.

- актом № 1013/23-110/30130900 від 19.03.10р. « Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «Авт ограф» з питань правильност і відображення в податковому обліку податку на додану вар тість за період з 01.01.2007р. по 31.03.2009р. відповідно до висновків яко го було встановлено порушенн я п.7.3.1, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, статті 7 Закону України: «Про податок на дода ну вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР із змінами і доповненнями, в ре зультаті чого ПП «Автограф»з анижено податок на додану ва ртість в періоді, що перевіря вся, на загальну суму 1 426 873 грн./ т.1 а.с.22/.

- актом № 1473/23-209 від 15.04.2010 року, «Про результати позапланово ї невиїзної перевірки ПП «Ав тограф»з питань дотримання п одаткового валютного та іншо го законодавства за період 01.0 1.2007 р. по 31.03.2009р.»відповідно до вис новків якого встановлені пор ушення п. 5.1, п.п.5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п.5. 9 ст..5 ЗУ України «Про оподатку вання прибутку підприємств» від 22.05.97р. № 283/97-ВР із змінами і доп овненнями, в результаті чого ПП занижено податок на прибуток в періоді, що переві рявся, на загальну суму 1 688 572 гр н., та п.3.4 ст.3, пп. 4.2.15 п.4.2 ст.4, п. 7.1 ст. 7, пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8, пп. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9, пп. 9.10.2 п . 9.10 ст. 9, пп. ”а” п. 19.2 ст.19 Закону Укр аїни “Про податок з доходів ф ізичних осіб” 889-ІV від 22.05.03р., в ре зультаті чого встановлено по рушення вимог податкового за конодавства під час перевірк и питань щодо повноти обчисл ення та своєчасності внесенн я до бюджету сум податку з дох одів фізичних осіб за переві ряємий період на суму 1339592,42грн./ т.2 а.с. 7/

Та іншими матеріалами кримінальної справи у своїй сукупності.

Свідок ОСОБА_18 в су довому засіданні пояснила, щ о працюючи на посаді старшог о державного податкового рев ізора інспектора відділу под аткового контролю та аналіти чної роботи Кременчуцької ОДПІ була проведена позап ланова документальна переві рка ПП «Автограф»(код 30130900) з пит ань правильності відображен ня в податковому обліку пода тку на додану вартість за пер іод з 01.01.2007р. по 31.03.2010р. та позаплан ова невиїзна документальна п еревірка ПП «Автограф»з пита ння дотримання вимог податко вого законодавства, валютног о та іншого законодавства за період з 01.01.2007р. по 31.03.2009р. за резул ьтатами яких були складені Акт № 1013/23-110/30130900 відповідно до в исновку якого ПП «Автограф»б уло порушено п.7.3.1, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, ст атті 7 Закону України: «Про под аток на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР із змінами і допов неннями, в результаті чого за нижено податок на додану вар тість в періоді, що перевіряв ся, на загальну суму 1 426 873 грн, Акт № 1473/23-209/30130900 відповідно до в исновку якого ПП «Автограф»б уло порушено п. 5.1, п.п.5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п.5.9 ст..5 ЗУ України «Про опо даткування прибутку підприє мств»від 22.05.97р. № 283/97-ВР із змінам и і доповненнями и, в рез ультаті чого занижено подат ок на прибуток в періоді, що пе ревірявся, на загальну суму 1 688 572 грн. та п.3.4 ст.3, пп. 4.2.15 п.4.2 с т.4, п. 7.1 ст. 7, пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8, пп. 9.10.1 п. 9.1 0 ст. 9, пп. 9.10.2 п. 9.10 ст. 9, пп. ”а” п. 19.2 ст.1 9 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” 889-ІV від 22.05.03р., в результаті чого вс тановлено порушення вимог по даткового законодавства під час перевірки питань щодо по вноти обчислення та своєчасн ості внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних о сіб за перевіряємий період н а суму 1339592,42грн.

Свідок ОСОБА_19 в судовому засіданні поясни ла, що працюючи на посаді голо вного державного податковог о ревізора-інспектора управл іння боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА у Полтавській обл асті, в період з 05.03.2010р. по 19.03.2010р. не ю була проведена позапланова невиїзна документальна пере вірка відображення в податко вому обліку податку на додан у вартість ПП «Автограф»в ре зультаті чого було складено Акт № 1013/23-110/30130900 за висновками якого ПП «Автограф»було пор ушено п.7.3.1, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, статті 7 За кону України: «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/ 97-ВР із змінами і доповненнями , в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на за гальну суму 1 426 873 грн.

Свідок ОСОБА_20 в судовому засіданні п ояснила, що працюючи на посад і головного державного подат кового ревізора-інспектора, в період з 29.03.2010р. по 12.04.2010р. нею бул а проведена позапланова неви їзна документальна перевірк а ПП «Автограф»з питання дот римання вимог податкового за конодавства, валютного та ін шого законодавства за період з 01.01.2007р. по 31.03.2009р. в результаті чо го було складено Акт № 1473/23-2 09/30130900 відповідно до висновку як ого ПП «Автограф»було поруше но п.3.4 ст.3, пп. 4.2.15 п.4.2 ст.4, п. 7.1 ст. 7, пп . 8.1.1 п. 8.1 ст. 8, пп. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9, пп. 9.10.2 п. 9.1 0 ст. 9, пп. ”а” п. 19.2 ст.19 Закону Укра їни “Про податок з доходів фі зичних осіб” 889-ІV від 22.05.03р., в рез ультаті чого встановлено пор ушення вимог податкового зак онодавства під час перевірки питань щодо повноти обчисле ння та своєчасності внесення до бюджету сум податку з дохо дів фізичних осіб за перевір яємий період на суму 1339592,42грн.

Свідок ОСОБА_8 в судовому засіданні по яснила, що в період з 2007р. по 2009 р. допомагала ОСОБА_2 у веден ні бухгалтерського та податк ового обліку ПП «Автограф», о фіційно працевлаштованою на підприємстві не була, всі дан і які вона проводила по бухга лтерському та податковому об ліку підприємства їй надавав ОСОБА_2, після чого вона вн осила їх до податкової звітн ості підприємства та докумен тів бухгалтерського обліку і надавала для погодження та п ідпису директору ПП «Автогра ф»ОСОБА_2, який особисто о знайомлювався та підписував ці документи. Пошти кожний де нь був на роботі. Печатка була лише у ОСОБА_2 Бувшу дружи ну ОСОБА_2 бачила декілька разів.

Свідок ОСОБА_21 в судовому засіданні поясни в, що дійсно коли від ОСОБА_2 пішла дружина він знаходив ся у поганому почутті. Раніше був активним учасником коза цтва, а після цього постійно з находився дома. Бачив сина ОСОБА_2 в барі з працівникам и податкової міліції.

Свідок ОСОБА_22 в судовому засіданні поясн ив, що дійсно особисто знайом з підсудним. Дуже порядна люд ина. Після того як його залиши ла дружина він змінився, погі ршився стан здоров*я. Постійн о знаходився дома.

Та іншими матеріал ами кримінальної справи у св оїй сукупності.

Оцінюючи всі зіб рані по справі докази в їх сук упності, приймаючи до уваги п ояснення підсудного ОСОБА _2, суд приходить до висновк у про винність підсудного у вчиненні злочину.

Суд кваліфікує діяння підс удного ОСОБА_2

- за ст. 212 ч.3 КК України / епі зод №1/, як умисне ухилення від сплати податку на прибуток, п одатку на додану вартість та податку з доходів фізичних о сіб, що входять в систему опод аткування, введених у встано вленому законом порядку, вчи неними службовою особою підп риємства, яка зобов*язана їх с плачувати,якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особлив о великих розмірах;

- суд не погоджується з квал іфікацією дій підсудного за ст.366 ч.2/епізод №2/, та вважає що ц і дії необхідно кваліфікуват и за ст.366 ч.1 КК України /епізод №2/ як внесення службовою особ ою суб*єкта підприємницької діяльності завідомо неправд ивих відомостей до офіційни х документів, тому що наслідк и, що проявились у несплаті по датків у загальній сумі 3834229,67г рн, настали не в результаті пі дроблення ним офіційних доку ментів, а внаслідок ненадход ження цих коштів до бюджету.

Ч.2 ст.366 КК України сформу льований матеріальний склад злочину, при вчиненні якого с лужбове підроблення заподію є тяжкі наслідки.

Для інкримінування ос обі спричинення/ заподіяння/ її діями певних наслідків не обхідно наявність прямого, б езпосереднього,причинного з в*язку між її діями і певними н аслідками.

Отже, для ставлення у ви ну особі, що вчинила службове підроблення, спричинення її діями тяжких наслідків, визн ачення яких дається у п.4 примі тки до ст..364 КК України, необхід но, щоб такі наслідки знаходи лись у прямому причинному зв *язку саме з діями, зазначеним и у диспозиції частини першо ї статті 366 КК України.

Вирішуючи питання про призначення покарання суд, в ідповідно до вимог ст. 65 КК Укр аїни враховує ступінь тяжкос ті вчиненого злочину, особу в инного та обставини, що пом' якшують та обтяжують покаран ня.

При призначенні покар ання, суд враховує ступінь та характер суспільної небезпе ки діяння, вчиненого підсудн им, всі обставини по справі в ї х сукупності, особу підсудно го, який вчинив злочин внаслі док тяжких сімейних обставин і визнає ці обставини пом' я кшуючими покарання.

Обставин, які обтяжую ть покарання, згідно ст. 67 КК У країни, судом не встановлен о.

Щодо особи підсудног о, суд враховує зокрема те, що підсудний ОСОБА_2 раніше до кримінальної відповідал ьності не притягувався, має п остійне місце проживання, пр ацездатний, має на утриманні та виховує неповнолітнього сина.

Вирішуючи питання що до заявленого цивільного поз ову по справі, суд виходить з н аступного.

В зв*язку з неявкою в судове засідання цивільного позивача, цивільний позов Кременчуцької об' єднано ї державної податкової інспе кції слід залишити без розгл яду.

Запобіжний захід пі дсудному ОСОБА_2 залишити попередній - підписку про н евиїзд.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КП К України, суд,-

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати в инним та призначити покаран ня

- за ст. 212 ч.3 КК України у вид і штрафу у розмірі двадцяти т исяч неоподаткованих мініму мів доходів громадян, тобто 3 40 000 (триста сорок тисяч) гривен ь з позбавленням права обійм ати посади , пов*язаними з обчи сленням і нарахуванням подат ків на строк 3 ( три роки ) ,з конф іскацією всього належного й ому майна;

- за ст.366 ч.1 КК України у виді ш трафу у розмірі двісті неопо даткованих мінімумів доході в громадян, тобто 3400(три тисячі чотириста) гривень.

На підставі ч.1ст.70 КК Ук раїни за сукупністю злочинів , шляхом поглинання менш суво рого покарання більш суворим , визначити ОСОБА_2 остат очне покарання у виді штрафу у розмірі двадцяти тисяч нео податкованих мінімумів дохо дів громадян, тобто 340000(триста сорок тисяч) гривень з позба вленням права обіймати посад и , пов*язаними з обчисленням і нарахуванням податків на ст рок 3 (три роки), з конфіскацією всього належного йому майна .

Запобіжний захід зас удженому ОСОБА_2, до набр ання вироком чинності, залиш ити попередній - підписку про невиїзд.

Цивільний позов Крем енчуцької об' єднаної дер жавної податкової інспекції - залишити без розгляду.

Вирок може бути оскарж ений до Апеляційного суду По лтавської області через Крю ківський районний суд м. Крем енчука протягом 15 діб з дня його проголошення.

Головуючий : суддя Мах аньков О.В.