Вирок

від 28.04.2012 по справі 0907/1-224/2011

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0907/1-224/2011 року

Провадження № 1/0907/59/2012 року

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 березня 2012 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі :

головуючої - судді: Коновалової Н.І.

секретаря : Борсук З.В.

прокурора : Чугунової В.М.

захисника: ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2 - ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Пчани Жидачівського району Львівської області, жителя АДРЕСА_2, зареєстрованого: АДРЕСА_1 українця, громадянина України, з вищою освітою, непрацюючого, одруженого, має на утриманні одну неповнолітню дитину, раніше не судимого,

за ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч.2 КК України, суд,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 вчинив ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, яка зобов»язана його сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах в сумі 2319412 гривень; службове підроблення, тобто будучи службовою особою вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, інші підроблення документів, склав та видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Злочини вчинено при наступних обставинах.

Відповідно до рішення № 1 від 24 червня 2008 року «Про створення приватного підприємства «Франківськ-центр-буд», Статуту ПП «Франківськ-центр-буд», наказу № 01 від 26 червня 2008 року «Про вступ на посаду директора підприємства», ОСОБА_2 з 26 червня 2008 року працював директором створеного ним ПП «Франківськ-центр-буд», та згідно із статтями 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», статтями 1, 7, 10 Статуту ПП «Франківськ-центр-буд» був службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, відповідальною за організацію та ведення бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять в систему оподаткування, та введені в установленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, фінансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування.

Упродовж липня 2008 року ОСОБА_2 як директор ПП «Франківськ-центр-буд» здійснив фінансово-господарські операції з реалізації товарів (послуг) в адресу ТзОВ з транспортного будівництва у західному регіоні фірма «Західтрансбуд» на суму 38 000 гривень, в тому числі 6 333,33 гривень ПДВ; ПП «Інформаційно-аналітичний центр» на суму 44 029,02 гривень, в тому числі 7 338,17 гривень ПДВ; ПП «Львів Проектбуд Реставрація» на суму 3 267 432 гривень, в тому числі 544 572 гривень ПДВ; ПП «Львів-Металбуд» на суму 10 138 026 гривень, в тому числі 1 689 671 гривень ПДВ; Львівського національного аграрного університету на суму 14 880 гривень, в тому числі 2 480 гривень ПДВ; ПП «Укрпрестиж» на суму 224 111,96 гривень, в тому числі 37 351,99 гривень ПДВ; ТзОВ «Галтрансрембуд» на суму 200 000 гривень, в тому числі 3333,33 гривні ПДВ; ТзОВ «Гвард» на суму 8 242,60 гривень, в тому числі 1 373,77 гривень ПДВ та інших покупців на суму 13 680 гривень, в тому числі 2 280 гривень ПДВ.

Всього, протягом липня 2008 року ОСОБА_2 було проведено фінансово-господарських операцій з реалізації товарів (послуг) на загальну суму 13 948 402 гривень, у зв'язку з чим у керованого ним підприємства виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість на суму 2 324 734 гривень.

З метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_2 став на шлях вчинення злочинів і вирішив мінімізувати суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, шляхом незаконного формування податкового кредиту, для чого використав підроблені податкові накладні від імені керованого ним ПП ОСОБА_7», згідно з якими ПП «Франківськ-центр-буд» нібито отримало від ПП «ОСОБА_7» товарно-матеріальних цінностей та послуг на суму 13 916 472,08 гривень, в тому числі 2 319 412 гривень ПДВ.

Так, переслідуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_2, достовірно знаючи про обсяги проведених ним фінансово-господарських операцій від імені ПП «Франківськ-центр-буд» і усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов'язаний буде сплатити до бюджету 2 324 734 гривень ПДВ, будучи водночас власником та директором ПП «ОСОБА_7», яке він придбав у ОСОБА_3 21 лютого 2008 року на підставі заяви ВКЕ № 722595, посвідченої приватним нотаріусом Львівського міського нотаріального округу ОСОБА_4, згідно з якою ОСОБА_3 передала всі права та обов'язки власника і засновника ПП «ОСОБА_7» (код ЄДРПОУ 35227119) йому, підробив від імені ПП «ОСОБА_7» ряд податкових накладних, які провів по документах податкового обліку та звітності ПП «Франківськ-центр-буд», достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між цими приватними підприємствами.

У продовж липня 2008 року ОСОБА_2 підробив від імені ПП «ОСОБА_7» та провів по податковому обліку і звітності ПП «Франківськ-центр-буд» наступні податкові накладні:

-№ 00499 від 03.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 155 519,91 гривень, в тому числі 25919,98 гривень ПДВ;

-№ 00500 від 03.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» 7000 кубічних метрів суміші піщано-гравійної на суму 235 200 гривень, в тому числі 235 200 гривень ПДВ;

-№ 00501 від 04.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» 5 штук переводів стрілкових Р-65 1/9 на суму 801 250,02 гривень, в тому числі 133 541,67 гривень ПДВ;

-№ 00502 від 07.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» 75000 штук цегли на суму 101 250 гривень, в тому числі 16 875 гривень ПДВ;

-№ 00520 від 09.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 555 005,11 гривень, в тому числі 92 500,85 гривень ПДВ;

-№ 00533 від 03.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» труб на суму 246 300 гривень, в тому числі 41 050 гривень ПДВ;

-№ 00430 від 11.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді будівельних механізмів та обладнання на суму 319 999,98 гривень, в тому числі 53 333 гривень ПДВ;

-№ 00439 від 16.07.2008 року про нібито-надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по автокрана та автомобіля КАМАЗ по навантаженню, розвантаженню та перевезенню бетонасосу на суму 82 656 гривень, в тому числі 13 776 гривень ПДВ;

-№ 00581 від 16.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 188 713,24 гривень, в тому числі 198 118,87 гривень ПДВ;

-№ 00559 від 12.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 192 826,19 гривень, в тому числі 32 137,70 гривень ПДВ;

-№ 00563 від 14.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 714 551,50 гривень, в тому числі 119 091,92 гривень ПДВ;

-№ 00595 від 18.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 632 300 гривень, в тому числі 105 383,33 гривень ПДВ;

-№ 00623 від 21.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 718 770 гривень, в тому числі 119 795 гривень ПДВ;

-№ 00445 від 22.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг екскаватора на суму 23 599,32 гривень, в тому числі 3 933,22 гривень ПДВ;

-№ 00449 від 22.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг автомобільного крана КС 3574 терміном 22 дні на суму 56 672 гривень, в тому числі 9 445,33 гривень ПДВ;

-№ 00461 від 24.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді екскаватора на суму 38 249,76 гривень, в тому числі 6 374,96 гривень ПДВ;

-№ 00637 від 24.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 509 820 гривень, в тому числі 84 970 гривень ПДВ;

-№ 00463 від 25.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді крана на автомобільному ходу на суму 96 000 гривень, в тому числі 16 000 гривень ПДВ;

-№ 00645 від 25.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 879 810 гривень, в тому числі 146 635 гривень ПДВ;

-№ 00715 від 26.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 835 608 гривень, в тому числі 139 268 гривень ПДВ;

-№ 00464 від 28.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді будівельних механізмів та обладнання на суму 156 000 гривень, в тому числі 26 000 гривень ПДВ;

-№ 00662 від 28.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 602 гривень, в тому числі 267 082 гривень ПДВ;

-№ 00689 від 29.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 465 052,61 гривень, в тому числі 77 508,77 гривень ПДВ;

-№ 00468 від 30.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» транспортних послуг на суму 100 999,98 гривень, в тому числі 16 833,33 гривень ПДВ;

-№ 00711 від 30.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 520 916,13 гривень, в тому числі 253 486,02 гривень ПДВ;

-№ 00476 від 31.07.2008 року про нібито надання ПП «ОСОБА_7» для ПП «Франківськ-центр-буд» в оренду будівельних механізмів та обладнання на суму 191 248,98 гривень, в тому числі 31 874,83 гривень ПДВ;

-№ 00722 від 31.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 475 496,72 гривень, в тому числі 245 916,12 гривень ПДВ;

№ 00752 від 31.07.2008 року про нібито поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 20 164,63 гривень, в тому числі 3 360,77 гривень ПДВ.

Всього, згідно вказаних вище, підроблених ОСОБА_2 податкових накладних, ПП «Франківськ-центр-буд» нібито отримало від ПП «ОСОБА_7» товарно-матеріальних цінностей та послуг на загальну суму 13 916 472,08 гривень, в тому числі 2 319 412 гривень ПДВ.

При цьому, ОСОБА_2 було достовірно відомо, що договори поставки, купівлі-продажу або інші господарські договори (угоди) між ПП «ОСОБА_7» та ПП «Франківськ-центр-буд» не укладалися, товари (послуги) не поставлялися та не отримувалися, будь-які первинні документи - письмові свідоцтва, які є підставою для відображення у бухгалтерського обліку не складалися, товарно-транспортні накладні, які відповідно до Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 року № 363 є єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичним документом, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи і обов'язкові для застосування всіма суб'єктами господарської діяльності, незалежно від форм власності, не складалися, накладні на відпуск товарно-матеріальних цінностей, які відповідно до Інструкції про порядок виготовлення, зберігання і застосування типових форм первинного обліку № КО-1 та № М-20, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 27.07.1998 року № 263, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 12.08.1998 року за № 508/2948 за потреби (при значній кількості назв, видів, типів цінностей, що відпускаються) складаються як обов'язковий додаток до товарно-транспортної накладної (типова форма № ITH), затвердженої наказом Мінтрансу і Мінстату України 29.12.1995 року № 488/346, не виписувалися, довіреності на одержання цінностей від постачальника, які відповідно до пункту 3 Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 16.05.1996 року № 99, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 12.06.1996 року за № 293/1318, видається довіреній особі під розписку і реєструється в журналі реєстрації довіреностей, не виписувалися, не видавалися та не реєструвалися, інші документи, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку не виписувалися, транспортних засобів, інших самохідних машин та механізмів, спецтехніки (екскаваторів, бульдозерів, тракторів, кранів, кранів на гусеничному ходу та інших транспортних засобів, що не підлягають експлуатації у вулично-дорожній мережі загального користування, підіймальних споруд тощо), а також іншого нерухомого та/або рухомого майна і товарів у ПП «ОСОБА_7» ніколи не було, відповідно ніколи будь-яких поставок товарів (послуг) ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» не здійснювало.

Крім того, маючи намір уникнути відповідальності за службове підроблення та ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_2 4 серпня 2008 року на підставі договору купівлі-продажу корпоративних прав продав ПП «ОСОБА_7» мешканцю м. Харкова ОСОБА_5, який формально став власником та керівником підприємства, оскільки після укладення вказаного договору ОСОБА_2 залишив у себе печатку підприємства та, втративши право підпису фінансових та інших документів від імені ПП -«ОСОБА_7», частину грошових коштів в сумі 305 900 гривень за нібито отримані від ПП «ОСОБА_7» товари (послуги) перечислив із розрахункового рахунку ПП «Франківськ-центр-буд» № 2600801111079 у першій Львівській філії ВАТ «Кредобанк» на поточний рахунок ПП «ОСОБА_7» № 26009185720980 у філії «Західне РУ» ВАТ «Банк «Фінанси та кредит», після чого отримав їх готівкою по грошових чеках ПП «ОСОБА_7» ЛД 2561832 від 11.08.2008 року та ЛД 2561833 від 12.08.2008 року, а 27 серпня 2008 року подав до філії «Західне РУ» ВАТ «Банк «Фінанси та кредит» заяву про закриття поточного рахунку юридичної особи ПП «ОСОБА_7» № 26009185720980, яку підписав як керівник та засвідчив відбитком печатки ПП «ОСОБА_7», при тому, що одноособовим засновником, власником, директором та працівником даного підприємства був ОСОБА_5

Підробляючи вищевказані податкові накладні від імені ПП «ОСОБА_7» у рядку «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну», ОСОБА_2 вказав, про нібито підписання їх ОСОБА_6, який ніколи у ПП «ОСОБА_7» не працював, жодного відношення до ПП «ОСОБА_7» та до діяльності даного підприємства не мав, податкові накладні не складав та не підписував, що підтверджується висновком експерта експертного сектору ІСТЕ Служби безпеки України в управлінні Служби безпеки України в Івано-Франківській області від 16.04.2010 року № 1-314905, реєстровий № 1732 , згідно з яким підписи від імені ОСОБА_6 у рядку «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну» податкових накладних: № 00499 від 03.07.2008 року на суму 155 519,91 гривень; № 00500 від 03.07.2008 року на суму 235 200 гривень; № 00501 від 04.07.2008 року на суму 801 250,02 гривень; № 00502 від 07.07.2008 року на суму 101 250 гривень; № 00520 від 09.07.2008 року на суму 555 005,11 гривень; № 00533 від 03.07.2008 року на суму 246 300 гривень; № 00559 від 12.07.2008 року на суму 192 826,19 гривень; № 00563 від 14.07.2008 року на суму 714 551,50 гривень; № 00581 від 16.07.2008 року на суму 1 188 713,24 гривень; № 00595 від 18.07.2008 року на суму 632 300 гривень; № 00623 від 21.07.2008 року на суму 718 770 гривень; № 00637 від 24.07.2008 року на суму 509 820 гривень; № 00645 від 25.07.2008 року на суму 879 810 гривень; № 00715 від 26.07.2008 року на суму 835 608 гривень; № 00662 від 28.07.2008 року на суму 1 602 492 гривень; № 00689 від 29.07.2008 року на суму 465 052,61 гривень; № 00711 від 30.07.2008 року на суму 1 520 916,13 гривень; № 00722 від 31.07.2008 року на суму 1 475 496,72 гривень; №00752 від 31.07.2008 року на суму 20 164,63 гривень; № 00430 від 11.07.2008 року на суму 319999,98 гривень; № 00439 від 16.07.2008 року на суму 82 656 гривень; № 00445 від 22.07.2008 року на суму 23 5 99,32 гривень; № 00449 від 22.07.2008 року на суму 56 672 гривень; № 00461 від 24.07.2008 року на суму 38 249,76 гривень; № 00463 від 25.07.2008 року на суму 96 000 гривень; № 00464 від 28.07.2008 року на суму 156 000 гривень; № 00468 від 30.07.2008 року на суму 100 999,98 гривень; № 00476 від 31.07.2008 року на суму 191 248,98 гривень про поставку ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» товарів (послуг), виконані не ОСОБА_6, а іншою особою.

З метою доведення своїх злочинних намірів, направлених на службове підроблення та ухилення від сплати податку на додану вартість до кінця, ОСОБА_2, умисно з корисливих спонукань та іншої зацікавленості, діючи в порушення підпункту 7.3.1 пункту 7.З., підпункту 7.4.5. пункту 7.4. статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» склав, підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у м. Івано-Франківську податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Франківськ-центр-буд» за липень 2008 року, яка являється офіційним документом та зареєстрована 20 серпня 2008 року за вхідним № 123263, у коді рядків 10.1 та 17 якої відобразив завідомо неправдиві відомості про обсяг придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% на суму 10 709 205 гривень (без ПДВ) та дозволений податковий кредит від зазначеної операції в сумі 2 141 841 гривень ПДВ.

При цьому, у розділі II. «Податковий кредит» Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», яка є обов'язковим додатком № 5 до вказаної вище податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Франківськ-центр-буд» за липень 2008 року та зареєстрована 20 серпня 2008 року за вхідним № 123262, ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості про те, що нібито постачальником товарів (послуг) в адрес підприємства є кероване ним ПП «ОСОБА_7», індивідуальний податковий номер НОМЕР_1, яке було зареєстроване за адресою ІНФОРМАЦІЯ_6, однак останнє за вказаною адресою ніколи не знаходилося, офісних, складських та інших приміщень, транспортних засобів, інших самохідних машин та механізмів, спецтехніки (екскаваторів, бульдозерів, тракторів, кранів, кранів на гусеничному ходу, причепів тракторних та інших технологічних транспортних засобів, що не підлягають експлуатації у вулично-дорожній мережі загального користування, підіймальних споруд тощо), а також будь-якого іншого нерухомого та/або рухомого майна і товарів у підприємства ніколи не було та фактично ніколи будь-яких поставок товарів (послуг) ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» не здійснювало.

Продовжуючи свої протиправні діяння та реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, 23.09.2008 року ОСОБА_2 склав, підписав, засвідчив печаткою ПП «Франківськ-центр-буд» та подав до ДПІ у м. Івано-Франківську уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - липень 2008 року, який являється офіційним документом та зареєстрований 26.09.2008 року за вхідним № 64907 (далі - уточнюючий розрахунок), у кодах рядків 3.2 та 3.3 якого вніс завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, нібито не врахованого у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, у тому числі за кодами рядків декларації, в якій було допущено помилки 10.1 - обсяг придбання на митній території України товарів (послуг), для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% на суму 887 855 гривень (без ПДВ) та дозволений податковий кредит від зазначеної терапії в сумі 177 571 гривень ПДВ.

Водночас у розділі II. «Податковий кредит» Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», яка є обов'язковим додатком № 5 до уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Франківськ-центр-буд» за липень 2008 року, являється офіційним документом та зареєстрована за вхідним № 64909, ОСОБА_2 вказав, що нібито у липні 2008 року постачальником в адрес підприємства товарів послуг на додатково задекларовану ним суму 887 855 гривень без ПДВ та 177 571 гривень ПДВ, а всього на суму 1 065 426 гривень є кероване ним ПП «ОСОБА_7», індивідуальний податковий номер НОМЕР_1, яке зареєстроване за адресою АДРЕСА_6, однак останнє за даною адресою ніколи не знаходилося, офісних, складських та інших приміщень, транспортних засобів, інших самохідних машин та механізмів, спецтехніки (екскаваторів, бульдозерів, тракторів, кранів, кранів на гусеничному ходу, причепів тракторних та інших технологічних транспортних засобів, що не підлягають експлуатації у вулично-дорожній мережі загального користування, підіймальних споруд тощо), а також будь-якого іншого нерухомого та/або рухомого майна і товарів у підприємства ніколи не було та фактично ніколи жодних поставок товарів (послуг) ПП «ОСОБА_7» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» не здійснювало.

Таким чином, ОСОБА_2, діючи умисно, всупереч вимог підпункту 7.3.1 пункту 7.3, підпункту 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», шляхом службового підроблення включив у липні 2008 року до податкового кредиту 2 319 412 гривень податку на додану вартість, і в такий спосіб занизив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду на вказану суму, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету 2 319 412 гривень податку на додану вартість, що становить особливо-великі розміри, та вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, у вигляді ненадходження коштів на вказану суму до державного бюджету.

Допитаний в судовому засіданні підсудний вину у пред'явленому обвинуваченні визнав повністю, ствердив все вищенаведене відповідно до викладеного. Розкаюється у вчиненому, просить суворо його не карати, просить суд врахувати, що він має на утриманні одну неповнолітню дитину та хвору дружину, а також те, що він визнає цивільний позов в повному обсязі і в подальшому має намір його відшкодувати.

Суд, визнавши недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи які ніким не оспорюються, приходить до висновку, що вина ОСОБА_2 у скоєнні злочину знайшла своє підтвердження і кваліфікує його дії за ст. 212 ч. 3 КК України, як ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, яка зобов»язана його сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах в сумі 2319412 гривень, за ст. 366 ч.2 КК України, як службове підроблення, тобто будучи службовою особою вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, інші підроблення документів, склав та видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Призначаючи покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного та обставини, що пом"якшують покарання .

Обставинами, що пом"якшують покарання, суд визнає щире каяття підсудного, сприяння розкриттю злочину.

Обставин, що обтяжують покарання судом не встановлено.

При призначенні покарання суд враховує те, що підсудний вперше притягається до кримінальної відповідальності, позитивно характеризується, має на утриманні одну неповнолітню дитину, стан здоров'я його дружини.

Суд вважає, що підсудному слід призначити покарання в межах санкції ст. 212 ч 3 КК України у вигляді штрафу, за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді позбавлення волі.

Таке покарання буде необхідним і достатнім для виправлення підсудного, буде цілком відповідати тяжкості вчинених злочинів, особі винного.

В задоволенні цивільного позову першого заступника прокуратура Івано-Франківської області в інтересах держави в особі - Державної податкової інспекції в м. Івано-Франківську до ОСОБА_2 про стягнення шкоди-відмовити, оскільки за змістом ст. 80 ЦК України юридичною особою є організація, створена та зареєстрована у встановленому законом порядку. Юридична особа наділяється цивільною правоздатністю і дієздатністю, може бути позивачем та відповідачем у суді. Посадова (службова) особа не відповідає за зобов'язання юридичної особи, оскільки не заважаючи на обсяг її повноважень, при їх здійсненні вона реалізує повноваження саме юридичної особи.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України та призначити покарання:

за ст. 212 ч. 3 КК України - 2 319 412 гривень штрафу з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях всіх форм власності на строк три роки з конфіскацією всього належного йому майна.

за ст. 366 ч. 2 КК України - два роки позбавлення волі з відбуванням покарання в кримінально-виконавчій установі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях всіх форм власності на строк три роки.

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання - два роки позбавлення волі з відбуванням покарання в кримінально-виконавчій установі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях всіх форм власності на строк три роки з конфіскацією всього належного йому майна.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

В задоволенні цивільного позову першого заступника прокуратура Івано-Франківської області в інтересах держави в особі - Державної податкової інспекції в м. Івано-Франківську до ОСОБА_2 про стягнення шкоди-відмовити.

Речові докази - документи, які оглянуто та долучено до матеріалів кримінальної справи (Том І а.с.63-65, Том І а.с.77-247, Том ІІ а.с.1-242, Том ІІІ а.с.1-59, Том ІІІ а.с.76-200, Том ІІІ а.с.6-19, Том ІІІ а.с.117-213, Том VІІ а.с.149-190, Том VІІ а.с.199-232, Том VІІІ а.с.2-190) - зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Речові докази - вилучені під час обшуку 05.03.2010 року за місцем проживання ОСОБА_2, оглянуті 09.03.2010 року та долучені до кримінальної справи: шкільний зошит АРТ 1В36-00278698 марки БТУУ 21.1-021226811-054-2001, який складається із титульної сторінки та 16 аркушів, з яких на трьох останніх аркушах, а саме: 14,15,16 аркушах, з обох сторін та на звороті титульної сторінки є відбитки круглої печатки ПП «ОСОБА_7» 352271119 та блокнот ОСОБА_2 АРТ. В 127-02470317 м. Львів ВАТ «Бібльос», опечатано в конверт, який підписано слідчим та понятим, які знаходяться при матеріалах кримінальної справи - зберігати при матеріалах кримінальної справи. (Том ІХ а.с.83-87).

Речові докази - вилучені під час обшуку 05.03.2010 року за місцем проживання ОСОБА_2, оглянуті 09.03.2010 року та долучені до кримінальної справи грошові кошти в сумі 1000 (одна тисяча) гривень та 500 (п'ятсот) доларів США , які передані на відповідальне зберігання в бухгалтерію ДПА в Івано-Франківській області - звернути в дохід держави (Том ІХ а.с.83-89).

На вирок може бути подана апеляція до Івано-Франківського апеляційного суду через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з дня його проголошення.

Суддя: Коновалова Н.І.