Вирок

від 03.07.2014 по справі 0907/1-224/2011

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0907/1-224/2011

Провадження № 1/344/64/14

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 липня 2014 року м.Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого-судді: ОСОБА_1

з участю: секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Пчани Жидачівського району Львівської області, жителя АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, на утриманні одна неповнолітня дитина, на даний час не працюючого, реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1 , раніше не судимого, постановою Івано-Франківського міського суду від 15.04.2014 року звільненого від кримінальної відповідальності, в частині пред`явленого обвинувачення у вчинення злочину передбаченого ч.1 ст.366 КК України на підставі ст.49 КК України.

за ч.3 ст.212 КК України, суд,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 вчинив умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчинений службовою особою підприємства, яка зобов`язана його сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах в сумі 2 319 412 гривень.

Злочин вчинено при наступних обставинах.

Відповідно до рішення № 1 від 24 червня 2008 року «Про створення приватного підприємства «Франківськ-центр-буд», Статуту ПП «Франківськ-центр-буд», наказу № 01 від 26 червня 2008 року «Про вступ на посаду директора підприємства», ОСОБА_5 з 26 червня 2008 року працював директором створеного ним ПП «Франківськ-центр-буд», та згідно із статтями 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», статтями 1, 7, 10 Статуту ПП «Франківськ-центр-буд» був службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, відповідальною за організацію та ведення бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять в систему оподаткування, і введені у встановленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування.

Упродовж липня 2008 року ОСОБА_5 , як директор ПП «Франківськ-центр-буд» здійснив фінансово-господарські операції з реалізації товарів (послуг) в адресу ТзОВ з транспортного будівництва у західному регіоні фірма «Західтрансбуд» на суму 38 000 грн., в т.ч. 6333,33 грн. ПДВ; ПП «Інформаційно-аналітичний центр» на суму 44 029,02 грн., в т.ч. 7338,17 грн. ПДВ; ПП «Львів Проектбуд Реставрація» на суму 3 267 432 грн., в т.ч. 544 572 грн. ПДВ; ПП «Львів-Металбуд» на суму 10 138 026 грн., в т.ч. 1 689 671 грн. ПДВ; Львівського національного аграрного університету на суму 14 880 грн., в т.ч. 2 480 грн. ПДВ; ПП «Укрпрестиж» на суму 224 111,96 грн., в т.ч. 37 351,99 грн. ПДВ; ТзОВ «Галтрансрембуд» на суму 200 000 грн., в т.ч. 3 333,33 грн. ПДВ; ТзОВ «Гвард» на суму 8 242,60 грн., в т.ч. 1 373,77 грн. ПДВ та інших покупців на суму 13 680 грн., в т.ч. 2 280 грн. ПДВ.

Всього, протягом липня 2008 року ОСОБА_5 було проведено фінансово-господарських операцій з реалізації товарів (послуг) на загальну суму 13 948 402 грн., у зв`язку з чим у керованого ним підприємства виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість на суму 2 324 734 грн.

З метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_5 став на шлях вчинення злочинів і вирішив мінімізувати суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, шляхом незаконного формування податкового кредиту, для чого використав підроблені податкові накладні від імені керованого ним ПП « ОСОБА_6 », згідно з якими ПП «Франківськ-центр-буд» нібито отримало від ПП «Киричук» товарно-матеріальних цінностей та послуг на суму 13 916 472,08 грн., в т.ч. 2 319 412 грн. ПДВ.

Так, переслідуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_5 , достовірно знаючи про обсяги проведених ним фінансово-господарських операцій від імені ПП «Франківськ-центр-буд» і усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов`язаний буде сплатити до бюджету 2 324 734 грн. ПДВ, будучи водночас власником та директором ПП «Киричук», яке він придбав у ОСОБА_7 21 лютого 2008 року на підставі заяви ВКЕ №722595, посвідченої приватним нотаріусом Львівського міського нотаріального округу ОСОБА_8 , згідно з якою ОСОБА_7 передала всі права та обов`язки власника і засновника ПП «Киричук» (код ЄДРПОУ 35227119) йому, підробив від імені ПП «Киричук» ряд податкових накладних, які провів по документах податкового обліку та звітності ПП «Франківськ-центр-буд», достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між цими приватними підприємствами.

Так, у продовж липня 2008 року ОСОБА_5 підробившивід імені ПП «Киричук», провів по податковому обліку і звітності ПП «Франківськ-центр-буд» наступні податкові накладні:

-№00499 від 03.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 155 519,91 грн., в т.ч. 25 919,98 грн. ПДВ;

-№00500 від 03.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» 7000 м. куб. суміші піщано-гравійної на суму 235 200 грн., в т.ч. 235 200 грн. ПДВ;

-№00501 від 04.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» 5 шт. переводів стрілкових Р-65 1/9 на суму 801 250,02 грн., в т.ч. 133 541,67 грн. ПДВ;

-№00502 від 07.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» 75000 штук цегли на суму 101 250 грн., в т.ч. 16 875 грн. ПДВ;

-№00520 від 09.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 555 005,11 грн., в т.ч. 92 500,85 грн. ПДВ;

-№00533 від 03.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» труб на суму 246 300 грн., в т.ч. 41 050 грн. ПДВ;

-№00430 від 11.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді будівельних механізмів та обладнання на суму 319 999,98 грн., в т.ч. 53 333 грн. ПДВ;

-№00439 від 16.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по автокрана та автомобіля КАМАЗ по навантаженню, розвантаженню і перевезенню бетонасосу на суму 82 656 грн., в т.ч. 13 776 грн. ПДВ;

-№00581 від 16.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 188 713,24 грн., в т.ч. 198 118,87 грн. ПДВ;

-№00559 від 12.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 192 826,19 грн., в т.ч. 32 137,70 грн. ПДВ;

-№00563 від 14.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 714 551,50 грн., в т.ч. 119 091,92 грн. ПДВ;

-№00595 від 18.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 632 300 грн., в т.ч. 105 383,33 грн. ПДВ;

-№00623 від 21.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 718 770 грн. в т.ч. 119 795 грн. ПДВ;

-№00445 від 22.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг екскаватора на суму 23 599,32 грн., в т.ч. 3 933,22 грн. ПДВ;

-№00449 від 22.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг автомобільного крана КС 3574 терміном 22 дні на суму 56 672 грн., в т.ч. 9 445,33 грн. ПДВ;

-№00461 від 24.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді екскаватора на суму 38 249,76 грн., в т.ч. 6 374,96 грн. ПДВ;

-№00637 від 24.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 509 820 грн., в т.ч. 84 970 грн. ПДВ;

-№00463 від 25.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді крана на автомобільному ходу на суму 96 000 грн., в т.ч. 16 000 грн. ПДВ;

-№00645 від 25.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 879 810 грн., в т.ч. 146 635 грн. ПДВ;

-№00715 від 26.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 835 608 грн., в т.ч. 139 268 грн. ПДВ;

-№00464 від 28.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» послуг по оренді будівельних механізмів та обладнання на суму 156 000 грн., в т.ч. 26 000 грн. ПДВ;

-№00662 від 28.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 602 492 грн., в т.ч. 267 082 грн. ПДВ;

-№00689 від 29.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 465 052,61 грн., в т.ч. 77 508,77 грн. ПДВ;

-№00468 від 30.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» транспортних послуг на суму 100 999,98 грн., в т.ч. 16 833,33 грн. ПДВ;

-№00711 від 30.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 520 916,13 грн., в т.ч. 253 486,02 грн. ПДВ;

-№00476 від 31.07.2008 року про нібито надання ПП «Киричук» для ПП «Франківськ-центр-буд» в оренду будівельних механізмів та обладнання на суму 191 248,98 грн., в т.ч. 31 874,83 грн. ПДВ;

-№00722 від 31.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 1 475 496,72 грн., в т.ч. 245 916,12 грн. ПДВ;

-№00752 від 31.07.2008 року про нібито поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» будівельних матеріалів на суму 20 164,63 грн., в т.ч. 3 360,77 грн. ПДВ.

Всього, згідно вказаних вище, підроблених ОСОБА_5 податкових накладних, ПП «Франківськ-центр-буд» нібито отримало від ПП «Киричук» товарно-матеріальних цінностей та послуг на загальну суму 13 916 472,08 грн., в т.ч. 2 319 412 грн. ПДВ.

При цьому, ОСОБА_5 було достовірно відомо, що договори поставки, купівлі-продажу або інші господарські договори (угоди) між ПП «Киричук» та ПП «Франківськ-центр-буд» не укладалися, товари (послуги) не поставлялися та не отримувалися, будь-які первинні документи письмові свідоцтва, які є підставою для відображення у бухгалтерського обліку не складалися, товарно-транспортні накладні, які відповідно до Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 року № 363 є єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичним документом, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи і обов`язкові для застосування всіма суб`єктами господарської діяльності, незалежно від форм власності, не складалися, накладні на відпуск товарно-матеріальних цінностей, які відповідно до Інструкції про порядок виготовлення, зберігання і застосування типових форм первинного обліку № КО-1 і № М-20, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 27.07.1998 року № 263, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 12.08.1998 року за № 508/2948 за потреби (при значній кількості назв, видів, типів цінностей, що відпускаються) складаються як обов`язковий додаток до товарно-транспортної накладної (типова форма № 1ТН), затвердженої наказом Мінтрансу і Мінстату України 29.12.1995 року № 488/346, не виписувалися, довіреності на одержання цінностей від постачальника, які відповідно до пункту 3 Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 16.05.1996 року №99, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 12.06.1996 року за № 293/1318, видається довіреній особі під розписку і реєструється в журналі реєстрації довіреностей, не виписувалися, не видавалися та не реєструвалися, інші документи, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку не виписувалися, транспортних засобів, інших самохідних машин та механізмів, спецтехніки (ескаваторів, бульдозерів, тракторів, кранів, кранів на гусеничному ходу та інших транспортних засобів, що не підлягають експлуатації у вулично-дорожній мережі загального користування, підіймальних споруд тощо), а також іншого нерухомого та/або рухомого майна і товарів у ПП «Киричук» ніколи не було, відповідно ніколи будь-яких поставок товарів (послуг) ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» не здійснювало.

Крім того, маючи намір уникнути відповідальності за ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_5 4 серпня 2008 року на підставі договору купівлі-продажу корпоративних прав продав ПП «Киричук» мешканцю м.Харкова ОСОБА_9 , який формально став власником та керівником підприємства, оскільки після укладення вказаного договору ОСОБА_5 залишив у себе печатку підприємства та, втративши право підпису фінансових та інших документів від імені ПП «Киричук», частину грошових коштів в сумі 305 900 грн. за нібито отримані від ПП «Киричук» товари (послуги) перечислив із розрахункового рахунку ПП «Франківськ-центр-буд» № НОМЕР_2 у першій Львівській філії ВАТ «Кредобанк» на поточний рахунок ПП «Киричук» № НОМЕР_3 у філії «Західне РУ» ВАТ «Банк «Фінанси та кредит», після чого отримав їх готівкою по грошових чеках ПП «Киричук» ЛД 2561832 від 11.08.2008 року та ЛД 2561833 від 12.08.2008 року, а 27 серпня 2008 року подав до філії «Західне РУ» ВАТ «Банк «Фінанси та кредит» заяву про закриття поточного рахунку юридичної особи ПП «Киричук» № НОМЕР_3 , яку підписав як керівник та засвідчив відбитком печатки ПП «Киричук», при тому, що одноособовим засновником, власником, директором та працівником даного підприємства був громадянин ОСОБА_9 .

Підробляючи вищевказані податкові накладні від імені ПП «Киричук» у рядку «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну», ОСОБА_5 вказав, про нібито підписання їх ОСОБА_10 , який ніколи у ПП « ОСОБА_6 » не працював, жодного відношення до ПП «Киричук» та до діяльності даного підприємства не мав, податкові накладні не складав та не підписував, що підтверджується висновком експерта експертного сектору ІСТЕ Служби безпеки України в управлінні Служби безпеки України в Івано-Франківській області від 26.04.2010 року № 1-314905, реєстровий №1732, згідно з яким підписи від імені ОСОБА_10 у рядку «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» податкових накладних: № 00499 від 03.07.2008 року на суму 155 519,91 грн.; №00500 від 03.07.2008 року на суму 235 200 грн.; №00501 від 04.07.2008 року на суму 801 250,02 грн.; №00502 від 07.07.2008 року на суму 101 250 грн.; №00520 від 09.07.2008 року на суму 555 005,11 грн.; №00533 від 03.07.2008 року на суму 246 300 грн.; №00559 від 12.07.2008 року на суму 192 826,19 грн.; №00563 від 14.07.2008 року на суму 714 551,50 грн.; №00581 від 16.07.2008 року на суму 1 188 713,24 грн.; №00595 від 18.07.2008 року на суму 632 300 грн.; №00623 від 21.07.2008 року на суму 718 770 грн.; №00637 від 24.07.2008 року на суму 509 820 грн.; №00645 від 25.07.2008 року на суму 879 810 грн.; №00715 від 26.07.2008 року на суму 835 608 грн.; №00662 від 28.07.2008 року на суму 1 602 492 грн.; №00689 від 29.07.2008 року на суму 465 052,61 грн.; №00711 від 30.07.2008 року на суму 1 520 916,13 грн.; №00722 від 31.07.2008 року на суму 1 475 496,72 грн.; №00752 від 31.07.2008 року на суму 20 164,63 грн.; №00430 від 11.07.2008 року на суму 319 999,98 грн.; №00439 від 16.07.2008 року на суму 82 656 грн.; №00445 від 22.07.2008 року на суму 23 599,32 грн.; №00449 від 22.07.2008 року на суму 56 672 грн.; №00461 від 24.07.2008 року на суму 38 249,76 грн.; №00463 від 25.07.2008 року на суму 96 000 грн.; №00464 від 28.07.2008 року на суму 156 000 грн.; №00468 від 30.07.2008 року на суму 100 999,98 грн.; №00476 від 31.07.2008 року на суму 191 248,98 грн. про поставку ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» товарів (послуг), виконані не ОСОБА_10 , а іншою особою.

Зметою доведення своїх злочинних намірів, направлених на ухилення від сплати податку на додану вартість до кінця, ОСОБА_5 , умисно з корисливих спонукань та іншої зацікавленості, діючи в порушення підпункту 7.3.1 пункту 7.3., підпункту 7.4.5. пункту 7.4. статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» склав, підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІу м.Івано-Франківську податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Франківськ-центр-буд» за липень 2008 року, яка являється офіційним документом та зареєстрована 20 серпня 2008 року за вхідним № 123263, у коді рядків 10.1 та 17 якої відобразив завідомо неправдиві відомості про обсяг придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% на суму 10 709 205 грн. (без ПДВ) та дозволений податковий кредит від зазначеної операції в сумі 2 141 841 грн. ПДВ.

При цьому, у розділі II. «Податковий кредит» Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», яка є обов`язковим додатком №5 до вказаної вище податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Франківськ-центр-буд» за липень 2008 року та зареєстрована 20 серпня 2008 року за вхідним №123262, ОСОБА_5 вніс завідомо неправдиві відомості про те, що нібито постачальником товарів (послуг) в адрес підприємства є кероване ним ПП «Киричук». індивідуальний податковий номер 352271113068, яке було зареєстроване за адресою м.Львів, вул.Богдана Котика, 7, однак останнє за вказаною адресою ніколи не знаходилося, офісних, складських та інших приміщень, транспортних засобів, інших самохідних машин та механізмів, спецтехніки(екскаваторів, бульдозерів, тракторів, кранів, кранів на гусеничному ходу, причепів тракторних та інших технологічних транспортних засобів, що не підлягають експлуатації у вулично-дорожній мережі загального користування, підіймальних споруд тощо), а також будь-якого іншого нерухомогота/або рухомого майна і товарів у підприємства ніколи не було та фактично ніколи будь-яких поставок товарів (послуг) ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» не здійснювало.

Продовжуючи свої протиправні діяння та реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, 23.09.2008 року ОСОБА_5 склав, підписав, засвідчив печаткою ПП «Франківськ-центр-буд» та подав до ДПІу м.Івано-Франківську уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки липень 2008 року, який являється офіційним документом та зареєстрований 26.09.2008 року за вхідним №64907 (далі уточнюючий розрахунок), у кодах рядків 3.2 та 3.3 якого вніс завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, нібито не врахованого у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, у тому числі за кодами рядків декларації, в якій було допущено помилки 10.1 - обсяг придбання на митній території України товарів (послуг), для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% на суму 887 855, грн. (без ПДВ) та дозволений податковий кредит від зазначеної операції в сумі 177 571 грн. ПДВ.

Водночас у розділі II. «Податковий кредит» Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», яка є обов`язковим додатком №5 до уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Франківськ-центр-буд» за липень 2008 року, являється офіційним документом та зареєстрована за вхідним № 64909, ОСОБА_5 вказав, що нібито у липні 2008 року постачальником в адрес підприємства товарів (послуг) на додатково задекларовану ним суму 887 855 грн. без ПДВ та 177 571 грн. ПДВ, а всього на суму 1 065 426 грн. є кероване ним ПП «Киричук», індивідуальний податковий номер 352271113068, яке зареєстроване за адресою м.Львів, вул.Богдана Котика, 7, однак останнє за вказаною адресою ніколи не знаходилося, офісних, складських та інших приміщень, транспортних засобів, інших самохідних машин та механізмів, спецтехніки (екскаваторів, бульдозерів, тракторів, кранів, кранів на гусеничному ходу, причіпів тракторних та інших технологічних транспортних засобів, що не підлягають експлуатації у вулично-дорожній мережі загального користування, підіймальних споруд тощо), а також будь-якого іншого нерухомого та/або рухомого майна і товарів у підприємства ніколи не було та фактично ніколи жодних поставок товарів (послуг) ПП «Киричук» в адрес ПП «Франківськ-центр-буд» не здійснювало.

Таким чином, ОСОБА_5 , діючи умисно, всупереч вимог підпункту 7.3.1 пункту 7.3, підпункту 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», шляхом службового підроблення включив у липні 2008 року до податкового кредиту 2 319 412 грн. податку на додану вартість, і в такий спосіб занизив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду на вказану суму, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету 2 319 412 грн. податку на додану вартість, що становить особливо-великі розміри.

Допитаний в судовому засіданні підсудний вину у пред`явленому обвинуваченні визнав повністю, підтвердив все вищенаведене та пояснив, що з червня 2008 року він працював директором створеного ним ПП «Франківськ-центр-буд». Впродовж липня 2008 року ПП «Франківськ-центр-буд» здійснювало фінансово-господарські операції з реалізації товарів (послуг) на загальну суму 13 948 402 грн., у зв`язку з чим у підприємство повинно було сплатити до бюджету 2 324 734 грн. податку на додану вартість. З метою ухилення від сплати вказаного податку він вирішив мінімізувати суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, а тому підробивши податкові накладні від імені керованого ним ПП «Киричук», згідно з якими ПП «Франківськ-центр-буд» нібито отримало від ПП «Киричук» товарно-матеріальних цінностей та послуг на суму 13 916 472,08 грн., в т.ч. 2 319 412 грн. ПДВ., занизив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду на вказану суму. Вказавши всі ці дані в податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Франківськ-центр-буд» за липень 2008 року, а потім й в уточнюючий розрахунок, подав їх до ДПІ у м.Івано-Франківську. На даний час щиро розкаюється у вчиненому, критично оцінює свій вчинок, просить суворо його не карати, просить суд врахувати, що він має на утриманні неповнолітню дитину.

Суд, визнавши недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи які ніким не оспорюються, приходить до висновку, що вина ОСОБА_5 у вчиненні злочину знайшла своє підтвердження і кваліфікує його дії за ч.3 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчинений службовою особою підприємства, яка зобов`язана його сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах в сумі 2 319 412 гривень.

Призначаючи покарання підсудному, суд, відповідно до вимог ст.65 КК України, враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, який у відповідності до ст.12 КК України є тяжким злочином, особу винного, зокрема те, що він раніше не судимий, до кримінальної відповідальності притягається вперше, на психіатричному та наркологічному обліках не перебуває, по місцю проживання характеризується позитивно, має на утриманні неповнолітню дитину, молодий вік підсудного.

Обставинами, що пом`якшують покарання, суд визнає: визнання вини, щире каяття у вчиненому, активне сприяння розкриттю злочину.

Обставин, що обтяжують покарання судом не встановлено.

Враховуючи наведені вище обставини, особу винного, обставини справи, суд вважає за необхідне призначити ОСОБА_5 основне покарання, визначене санцією ч.3 ст.212 КК України (із врахуванням ЗУ Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за порушення у сфері господарської діяльності від 15.11.2011 року) у виді штрафу, із врахуванням вимог ч.2 ст.53 КК України, згідно якої за вчинення злочину, за який передбачене основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподаткованих мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином або отриманого внаслідок вчинення злочину доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті Особливої частини КК України, та із застосуванням додаткових покарань, визначених санкцією ч.3 ст.212 КК України у виді позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю та з конфіскацією майна.

Таке покарання буде необхідним і достатнім для виправлення обвинуваченого, та попередження вчинення ним злочинів.

Питання про речові докази слід вирішити в порядку ст.81 КПК України 1960 р.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст.323, 324 КПК України 1960 р., суд -

З А С У Д И В :

ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України та призначити покарання у вигляді штрафу в розмірі 2 319 412 (два мільйони триста дев`ятнадцять тисяч чотириста дванадцять) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях всіх форм власності на строк один рік з конфіскацією всього належного йому майна.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_5 до набрання вироком законної залишити попередню - підписку про невиїзд.

Речові докази документи, які оглянуто та долучено до матеріалів кримінальної справи (Том І а.с.63-65, Том І а.с.77-247, Том ІІ а.с.1-242, Том ІІІ а.с.1-59, Том ІІІ а.с.76-200, Том ІІІ а.с.6-19, Том ІІІ а.с.117-213, Том VІІ а.с.149-190, Том VІІ а.с.199-232, Том VІІІ а.с.2-190) зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Речові докази вилучені під час обшуку 05.03.2010 року за місцем проживання ОСОБА_5 , оглянуті 09.03.2010 року та долучені до кримінальної справи: шкільний зошит АРТ 1В36-00278698 марки БТУУ 21.1-021226811-054-2001, який складається із титульної сторінки та 16 аркушів, з яких на трьох останніх аркушах, а саме: 14,15,16 аркушах, з обох сторін та на звороті титульної сторінки є відбитки круглої печатки ПП Киричук 352271119 та блокнот Сиротюка М.І. АРТ. В 127-02470317 м.Львів ВАТ Бібльос, опечатано в конверт, який підписано слідчим та понятим, які знаходяться при матеріалах кримінальної справи зберігати при матеріалах кримінальної справи. (Том ІХ а.с.83-87).

Речові докази вилучені під час обшуку 05.03.2010 року за місцем проживання ОСОБА_5 , оглянуті 09.03.2010 року та долучені до кримінальної справи грошові кошти в сумі 1000 (одна тисяча) гривень та 500 (п`ятсот) доларів США, які передані на відповідальне зберігання в бухгалтерію ДПА в Івано-Франківській області звернути в дохід держави (Том ІХ а.с.83-89).

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з дня його проголошення, а засудженим, який перебуває під вартою, - в той же строк з моменту вручення йому копії вироку.

Суддя ОСОБА_1