Постанова

від 28.03.2012 по справі 1-90/11

ВАТУТІНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-90/11

Провадження № 1/2301/9/12

П О С Т А Н О В А

28 березня 2012 року. Ватутінський міський суд Черкаської області

в складі: головуючого Муляр В.С.

при секретарі Ковтун М.Ю.

з участю прокурора Шмітька Р.І.

та адвоката ОСОБА_1

під час розгляду у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Ватутіне кримінальної справи по обвинуваченню: ОСОБА_2 за ст.ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.4 КК України, -

в с т а н о в и в:

підсудний ОСОБА_2 притягується до кримінальної відповідальності за те, що він являючись фізичною особою -суб'єктом підприємницької діяльності (ідентифікаційний код НОМЕР_1, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, фактичне місцезнаходження: АДРЕСА_2), будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обов'язкових платежів до державного бюджету, умисно, в період з 01.04.09 по 30.12.10, шляхом внесення в декларації з податку на додану вартість та додатки № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до декларацій завідомо неправдивих відомостей щодо придбання товарів у ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951), ПП «Агропрайд»(код ЄДРПОУ 35870453), ФГ «Дана Плюс»(код ЄДРПОУ 34143709), ТОВ «Бізнесальянс»(код ЄДРПОУ 36860802) та ДП «Елсі-Плюс»(код ЄДРПОУ 32734007), які мають ознаки фіктивності, в порушення п.7.1 ст.7, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), ст.1, п.2 ст.3, п.1, п.2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року №996-ХІV, незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 2 418 353 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до бюджету держави за 2009 рік в сумі 357 669 грн., та за 2010 рік в сумі 2 060 684 грн., а всього в загальній сумі 2 418 353 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у особливо великих розмірах.

Також за те, що він, достовірно знаючи, що не мав фінансово-господарських операцій з ДП «Елсі Плюс»(код ЄДРПОУ 32734007) щодо придбання товарів (робіт, послуг), не маючи документів, що підтверджують проведені операції, включив до переліку постачальників у додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до «Уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок»за лютий 2008 року в розділі «ІІ»«Податковий кредит»індивідуальний податковий номер зазначеного вище підприємства, директором якого являється ОСОБА_3, який взаємовідносини з СПД-ФО ОСОБА_2 не підтвердив та заявив, що ОСОБА_2 раніше ніколи не бачив, вказав недостовірні обсяги придбання та суми ПДВ від нього, при цьому внісши до уточнюючого розрахунку вхідний №9002887653 від 20.07.10 в рядок 3.3 (колонка Б) «Суми податкового кредиту, що не враховані або зайво враховані у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки»суму в розмірі 1 464 463 грн., чим скорегував рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту» податкової декларації з податку на додану вартість, сума якого склала 2 011 055 грн., при фактичній сумі 546 592 грн. та рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»сума якого склала -1 460 963 грн., при фактичній сумі 3 500 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 1 464 463 грн. та занизив чисту суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за лютий 2008 року на 1 464 463 гривні.

Також за те, що він, продовжуючи свій злочинний намір ухилятися від сплати податків, достовірно знаючи, що не мав фінансово-господарських операцій з ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951) щодо придбання товарів (робіт, послуг), не маючи документів, що підтверджують проведені операції, включив до переліку постачальників у додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року в розділі «ІІ»«Податковий кредит»індивідуальний податковий номер зазначеного вище фіктивного підприємства, директором якого на той час являвся ОСОБА_4 (згідно постанови від 01.04.11 про порушення відносно нього кримінальної справи №10800015 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.205 КК України, придбав 22.10.08 підприємство з метою прикриття незаконної діяльності інших суб`єктів підприємницької діяльності), та вказав недостовірні обсяги придбання та суми ПДВ від нього, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість вхідний №7764 від 19.05.09 в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 708 657 грн., при фактичній сумі 513 143 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 4 652 грн., при фактичній сумі 200 166 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 195 514 грн. та занизив чисту суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за квітень 2009 року на 195 514 гривень.

Також за те, що він, продовжуючи свій злочинний намір ухилятися від сплати податків, достовірно знаючи, що не мав фінансово-господарських операцій з ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951) щодо придбання товарів (робіт, послуг), не маючи документів, що підтверджують проведені операції, включив до переліку постачальників у додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до «Уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок»за травень 2009 року в розділі «ІІ»«Податковий кредит»індивідуальний податковий номер зазначеного вище фіктивного підприємства та вказав недостовірні обсяги придбання та суми ПДВ від нього, при цьому внісши до уточнюючого розрахунку вхідний №7832 від 21.05.09 в рядок 3.3 (колонка Б) «Суми податкового кредиту, що не враховані або зайво враховані у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки»суму в розмірі 52 117 грн., чим скорегував рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»податкової декларації з податку на додану вартість, сума якого склала 798 813 грн., при фактичній сумі 746 696 грн. та рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»сума якого склала 3 856 грн., при фактичній сумі 55 973 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 52 117 грн. та занизив чисту суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за червень 2009 року на 52 117 гривень.

Також за те, що він, продовжуючи свій злочинний намір ухилятися від сплати податків, достовірно знаючи, що не мав фінансово-господарських операцій з ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951) щодо придбання товарів (робіт, послуг), не маючи документів, що підтверджують проведені операції, включив до переліку постачальників у додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року у розділі «ІІ»«Податковий кредит»індивідуальний податковий номер зазначеного вище фіктивного підприємства та вказав недостовірні обсяги придбання та суми ПДВ від нього, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість вхідний №9000411310 від 17.07.09 в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 663 294 грн., при фактичній сумі 553 256 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 4 983 грн., при фактичній сумі 115 021 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 110 038 грн. та занизив чисту суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за червень 2009 року на 110 038 гривень.

Також за те, що він, продовжуючи свій злочинний намір ухилятися від сплати податків, достовірно знаючи, що не мав фінансово-господарських операцій з ТОВ «Грейт Мікс»(код ЄДРПОУ 35835644) щодо придбання товарів (робіт, послуг), не маючи документів, що підтверджують проведені операції, включив до переліку постачальників у додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до декларації з податку на додану вартість за лютий 2010 року у розділі «ІІ»«Податковий кредит»індивідуальний податковий номер зазначеного вище фіктивного підприємства, директором якого являється ОСОБА_5, який показав, що реальною фінансовою діяльністю підприємство не займалось, а лише виписували документи іншим СПД (згідно постанови від 09.08.10 про порушення відносно нього кримінальної справи №10800015 за ч.5 ст.27, ч.3 ст. 212 та ч.2 ст.205 КК України, він створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності ряд суб`єктів підприємницької діяльності, в тому числі і ТОВ «Грейт Мікс»), та вказав недостовірні обсяги придбання та суми ПДВ від нього, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість вхідний №9000735177 від 19.03.10 в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 820 679 грн., при фактичній сумі 812 929 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 9 652 грн., при фактичній сумі 17 402 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 7 750 грн. та занизив чисту суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за лютий 2010 року на 7 750 гривень.

Також за те, що він, продовжуючи свій злочинний намір ухилятися від сплати податків, достовірно знаючи, що не мав фінансово-господарських операцій з ТОВ «Бізнесальянс»(код ЄДРПОУ 36860802) щодо придбання товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо підроблені документи, а саме: податкову накладну №954 від 03.07.10, видаткову накладну №РН-954 від 03.07.10 та корінці до прибуткових касових ордерів, виписаних нібито від ТОВ «Бізнесальянс», директором якого є ОСОБА_6, який взаємовідносини з СПД-ФО ОСОБА_2 не підтвердив та заявив, що підписи на вищевказаних документах виконані не ним, включив до переліку постачальників у додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року у розділі «ІІ»«Податковий кредит»індивідуальний податковий номер зазначеного вище фіктивного підприємства та вказав недостовірні обсяги придбання та суми ПДВ від нього, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість вхідний №9003413591 від 18.08.10 в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 1 252 659 грн., при фактичній сумі 1 128 599 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 13 917 грн., при фактичній сумі 137 977 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 124 060 грн. та занизив чисту суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за липень 2010 року на 124 060 гривень.

Також за те, що він, продовжуючи свій злочинний намір ухилятися від сплати податків, достовірно знаючи, що не мав фінансово-господарських операцій з ПП «Агропрайд»(код ЄДРПОУ 35870453) та ФГ «Дана Плюс»(код ЄДРПОУ 34143709) щодо придбання товарів (робіт, послуг), використовуючи завідомо підроблені документи, а саме: договір купівлі-продажу №01/11-2010-1 від 01.11.10, квитанції до прибуткового касового ордеру №2031 від 01.11.10, №2032 від 01.11.10 та№2033 від 02.11.10, видаткову накладну №2031 від 01.11.10, податкову накладну №2031 від 01.11.10, видаткову накладну №2032 від 01.11.10, податкову накладну №2032 від 01.11.10, видаткову накладну №2033 від 02.11.10 та податкову накладну №2033 від 02.11.10, виписаних нібито від ПП «Агропрайд», директором якого є ОСОБА_7, який взаємовідносини з СПД-ФО ОСОБА_2 не підтвердив та заявив, що підписи на вищевказаних документах виконані не ним та накладну №69 від 20.11.10, накладну №70 від 21.11.10 та накладну №77 від 24.11.10, виписаних нібито від ФГ «Дана Плюс», включив до переліку постачальників у додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 року у розділі «ІІ»«Податковий кредит»індивідуальні податкові номери зазначених вище фіктивних підприємств та вказав недостовірні обсяги придбання та суми ПДВ від них, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість вхідний №9005859819 від 28.12.10 в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 2 078 817 грн., при фактичній сумі 1 614 406 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 55 627 грн., при фактичній сумі 520 038 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 464 411 грн. та занизив чисту суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за листопад 2010 року на 464 411 гривень. Таким чином, ОСОБА_2, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість, за 2009 рік в сумі 357 669 грн., що в 1 182 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та за 2010 рік в сумі 2 060 684 грн., що в 4 742 рази перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, а всього ОСОБА_2, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 2 418 353 грн., що в 5 924 рази перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах.

Крім того підсудний, ОСОБА_2 притягується до кримінальної відповідальності за те, що він являючись суб`єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, зареєстрованим 04 вересня 2004 року Тальнівською РДА Черкаської області, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.7.1 ст.7, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), ст.1, п.2 ст.3, п.1, п.2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року №996-ХІV, в період з 01.04.09 по 30.12.10, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей, підробив офіційні документи, а саме: уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2008 року, податкові декларацій з податку на додану вартість та додатки № 5 до них, чим скоїв підроблення податкової звітності з метою її використання.

Також за те, що він, склав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2008 року, зареєстрований в ДПІ у Тальнівському районі за вхідним №9002887653 від 20.07.10 та додаток №5 до даного уточнюючого розрахунку за вхідним, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ДП «Елсі Плюс»(код ЄДРПОУ 32734007) без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до уточнюючого розрахунку в рядок 3.3 (колонка Б) «Суми податкового кредиту, що не враховані або зайво враховані у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки»суму в розмірі 1 464 463 грн., чим скорегував рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»податкової декларації з податку на додану вартість, сума якого склала 2 011 055 грн., при фактичній сумі 546 592 грн. та рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»сума якого склала - 1 460 963 грн., при фактичній сумі 3 500 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 1 464 463 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 1 464 463 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, склав податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року, зареєстровану в ДПІ у Тальнівському районі за вхідним №7764 від 19.05.09 та додаток №5 до даної декларації за вхідним, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 708 657 грн., при фактичній сумі 513 143 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 4 652 грн., при фактичній сумі 200 166 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 195 514 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 195 514 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, склав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок до декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року, зареєстрований в ДПІ у Тальнівському районі за вхідним №7832 від 21.05.09 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 798 813 грн., при фактичній сумі 746 696 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 3 856 грн., при фактичній сумі 55 973 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 52 117 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 52 117 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, склав податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року, зареєстровану в ДПІ у Тальнівському районі за вхідним №9000411310 від 17.07.09 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 663 294 грн., при фактичній сумі 553 256 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 4 983 грн., при фактичній сумі 115 021 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 110 038 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 110 038 грн., яку не сплатив до державного бюджету

Також за те, що він, склав податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2010 року, зареєстровану в ДПІ у Тальнівському районі за вхідним №9000735177 від 19.03.10 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ «Грейт Мікс»(код ЄДРПОУ 35835644), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 820 679 грн., при фактичній сумі 812 929 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 9 652 грн., при фактичній сумі 17 402 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 7 750 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 7 750 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, склав податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2010 року, зареєстровану в ДПІ у Тальнівському районі за вхідним №9003413591 від 18.08.10 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ «Бізнесальянс»(код ЄДРПОУ 36860802), що має ознаки фіктивності, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 1 252 659 грн., при фактичній сумі 1 128 599 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» суму в розмірі 13 917 грн., при фактичній сумі 137 977 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 124 160 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 124 160 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, склав податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2010 року, зареєстровану в ДПІ у Тальнівському районі за вхідним №9005859819 від 28.12.10 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальні податкові номера постачальників, що мають ознаки фіктивності: ПП «Агропрайд»(код ЄДРПОУ 35870453) та ФГ «Дана Плюс»(код ЄДРПОУ 34143709), при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 2 078 817 грн., при фактичній сумі 1 614 406 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 55 627 грн., при фактичній сумі 520 038 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 464 411 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 464 411, яку не сплатив до державного бюджету.Таким чином, ОСОБА_2 внаслідок умисного підроблення податкової звітності з метою її використання, умисно не сплатив до державного бюджету податок на додану вартість в сумі 2 418 353 гривні.

Крім того, підсудний ОСОБА_2 притягується до кримінальної відповідальності за те, що він являючись суб`єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, зареєстрованим 04 вересня 2004 року Тальнівською РДА Черкаської області, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.7.1 ст.7, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), ст.1, п.2 ст.3, п.1, п.2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року №996-ХІV, в період з 01.04.09 по 30.12.10, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей, підробив офіційні документи, а саме: уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2008 року, податкові декларацій з податку на додану вартість та додатки № 5 до них, які у відповідності до договору № 60-08 «Про визнання електронних документів»подав в електронному виді до державної податкової інспекції у Тальнівському районі, таким чином використав завідомо підроблені документи.

Також за те, що він, подав до ДПІ у Тальнівському районі уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2008 року за вхідним №9002887653 від 20.07.10 та додаток №5 до даного уточнюючого розрахунку, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ДП «Елсі Плюс»(код ЄДРПОУ 32734007) без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до уточнюючого розрахунку в рядок 3.3 (колонка Б) «Суми податкового кредиту, що не враховані або зайво враховані у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки»суму в розмірі 1 464 463 грн., чим скорегував рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»податкової декларації з податку на додану вартість, сума якого склала 2 011 055 грн., при фактичній сумі 546 592 грн. та рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»сума якого склала - 1 460 963 грн., при фактичній сумі 3 500 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 1 464 463 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 1 464 463 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, подав до ДПІ у Тальнівському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року за вхідним №7764 від 19.05.09 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 708 657 грн., при фактичній сумі 513 143 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 4 652 грн., при фактичній сумі 200 166 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 195 514 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 195 514 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, подав до ДПІ у Тальнівському районі уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року за вхідним №7832 від 21.05.09 та додаток №5 до уточнюючого розрахунку, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 798 813 грн., при фактичній сумі 746 696 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 3 856 грн., при фактичній сумі 55 973 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 52 117 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 52 117 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, подав до ДПІ у Тальнівському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року за вхідним №9000411310 від 17.07.09 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ ПТК «Матіас»(код ЄДРПОУ 35512951), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 663 294 грн., при фактичній сумі 553 256 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 4 983 грн., при фактичній сумі 115 021 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 110 038 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 110 038 грн., яку не сплатив до державного бюджету

Також за те, що він, подав до ДПІ у Тальнівському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2010 року за вхідним №9000735177 від 19.03.10 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ «Грейт Мікс»(код ЄДРПОУ 35835644), що має ознаки фіктивності, без будь-якого документального підтвердження, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 820 679 грн., при фактичній сумі 812 929 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 9 652 грн., при фактичній сумі 17 402 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 7 750 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 7 750 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, подав до ДПІ у Тальнівському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2010 року за вхідним №9003413591 від 18.08.10 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальний податковий номер постачальника ТОВ «Бізнесальянс»(код ЄДРПОУ 36860802), що має ознаки фіктивності, при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 1 252 659 грн., при фактичній сумі 1 128 599 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» суму в розмірі 13 917 грн., при фактичній сумі 137 977 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 124 160 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 124 160 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Також за те, що він, подав до ДПІ у Тальнівському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2010 року за вхідним №9005859819 від 28.12.10 та додаток №5 до даної декларації, вказавши в них завідомо неправдиві відомості, наступним чином. В додатку №5, розділ II «Податковий кредит»вказав iндивідуальні податкові номера постачальників, що мають ознаки фіктивності: ПП «Агропрайд»(код ЄДРПОУ 35870453) та ФГ «Дана Плюс»(код ЄДРПОУ 34143709), при цьому внісши до податкової декларації з податку на додану вартість в рядок 17 (колонка Б) «Усього податкового кредиту»суму в розмірі 2 078 817 грн., при фактичній сумі 1 614 406 грн., в рядок № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду»суму в розмірі 55 627 грн., при фактичній сумі 520 038 грн., таким чином умисно завищив податковий кредит на суму 464 411 грн. та занизив чисту суму ПДВ на 464 411 грн., яку не сплатив до державного бюджету. Таким чином, внаслідок умисного використання ОСОБА_2 вищевказаної податкової звітності, до державного бюджету не сплачено податку на додану вартість на загальну суму 2 418 353 гривні.

В судовому засіданні адвокат ОСОБА_1 заявив клопотання про направлення даної кримінальної справи прокурору Черкаської області для проведення додаткового розслідування, оскільки вважає, що розслідування проведено з обвинувальним нахилом, поверхово та необ"єктивно, з грубими порушеннями чинного кримінально-процесуального законодавства, які грубо порушують право підсудного на захист та які не можуть бути усунуті в судовому засіданні. В даному випадку була допущена суттєва неповнота досудового слідства, а саме орган досудового слідства встановив тільки, ті обставини, які на його думку викривають обвинуваченого, але забув встановити ті обставини, що його виправдовують, що в свою чергу призвело до необґрунтованого пред'явлення його підзахисному обвинувачення у вчиненні тяжких злочинів, передбачених ч.3 ст.122 та ч.4 ст.358 КК України, що також свідчить про однобічність та упередженість досудового слідства.

Таким чином порушення принципу кримінального процесу, який полягає у всебічному, повному і об'єктивному дослідженні обставин справи потягло за собою і порушення інших принципів кримінального процесу, які взаємопов'язані між собою і порушення хоча б одного з них є підставою для постановлення оправдального вироку або направлення кримінальної справи для проведення додаткового розслідування.

Так порушення принципу всебічного, повного і об'єктивного дослідження обставин справи органом досудового слідства був порушений і принцип кримінального процесу, який полягає в забезпеченні підозрюваному і обвинуваченому права на захист, так як в даному випадку орган досудового слідства встановивши тільки ті обставини, що на його думку викривають його підзахисного, не встановив тих обставин, які його виправдовують, і тим самим переклав обов'язок доказування на обвинуваченого, чим грубо порушив вимоги ч.2 ст.22 КПК України, відповідно до якої суд, прокурор, слідчий і особа, яка проводить дізнання не вправі перекладати обов'язок доказування на обвинуваченого.

Крім того під час досудового слідства було допущено порушення і ч.3 ст.22 КПК України, відповідно з вимогами якої забороняється домагатися показань обвинуваченого та інших осіб, які беруть участь у справі, шляхом насильства, погроз та інших незаконних заходів, в зв'язку з чим він просить звернути увагу суду на слідуючі обставини: з матеріалів справи, які були досліджені в судовому засіданні, вбачається, що розслідування справи проводилося всього два дні, а саме 22 вересня 2011 року та 26 вересня 2011 року. Так 22 вересня 2011 року слідчим податкової міліції Цвіркуном було проведено 15 слідчих дій (а.с.61-97 т.9), в тому числі як призначення експертизи, ознайомлення підозрюваного з постановою про призначення експертизи, допит підозрюваного, винесення постанови про проведення виїмки, проведення виїмки, винесення постанови про відібрання експериментальних зразків почерку та відібрання експериментальних зразків почерку. 26 вересня 2011 року з 11.00 до 16.00 годин слідчим проведено 23 слідчі дії (а.с.65, 74, 105-169 т.9), в тому числі такі, як пред'явлення обвинувачення, допит обвинуваченого (по 16 епізодах обвинувачення всього за 20 хв.), пред'явлення матеріалів експертизи, оголошення про закінчення досудового слідства та пред'явлення обвинуваченому матеріалів справи для ознайомлення (9 томів).

Виконання такого великого обсягу слідчих дій в один день сам по собі викликає сумнів в їх достовірності і є ні чим іншим, як порушення права на захист його підзахисного, який в судовому засідання пояснив, що будь-які слідчі дії з ним, як 22 і 26 вересня 2011 року не проводилися, він просто підписав всі документи, які йому запропонував слідчий. Сумнівів у достовірності показів підсудного не виникає, враховуючи той факт, що по самим скромним підрахунках для проведення такого обсягу роботи слідчих дій необхідно як мінімум 36 годин. Отже в даному випадку допущено грубе порушення кримінально-процесуального законодавства, яке виразилося в домаганні від його підзахисного виконання дій шляхом застосування незаконних заходів, так як під час досудового слідства його підзахисний був позбавлений можливості приймати участь в проведенні слідчих дій, так як вони з ним взагалі не проводилися, а зводилися лише до підписання в один день документів, які заздалегідь були підготовлені слідчим, що в свою чергу позбавило його підзахисного можливості скористатися правовою допомогою і що призвело до порушення його права на захист.

Заслухавши думку прокурора, який просить в заявленому клопотанні адвоката відмовити, оскільки відповідно до ст. 281 КПК України справа повертається на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства, з клопотання адвоката не зрозуміло в чому ж полягає неповнота та неправильність досудового слідства, на період досудового слідства слідчий не міг знати, що результати документальної перевірки будуть оскаржуватися, відповідно до ст. 218 КПК України обвинуваченому ОСОБА_2 було оголошено про закінчення слідства та пред'явлено йому матеріали справи і від нього не надходило яких-небудь клопотань з приводу досудового слідства, а також інших учасників судового засідання та вивчивши матеріали справи, суд вважає, що заявлене клопотання адвоката ОСОБА_1 про направлення даної кримінальної справи прокурору Черкаської області для проведення додаткового розслідування підлягає до задоволення виходячи із слідуючого:

В судовому засіданні встановлено що дійсно: попереднє слідство даної кримінальної справи проведено з обвинувальним нахилом, поверхово та необ"єктивно, з грубими порушеннями чинного кримінально-процесуального законодавства, які грубо порушують право підсудного на захист та які не можуть бути усунуті в судовому засіданні..

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено в судовому засіданні, що слідчим податкової міліції Цвіркуном при проведенні досудового слідства допущено ряд грубих порушень норм кримінального-процесуального закону, вчасності грубо порушено право підсудного ОСОБА_2 на захист.

Як вбачається з матеріалів справи (т.9 а.с.62-169) слідчим за два дні 22 та 26 вересня 2011 року було проведено 38 слідчих дій, зокрема 22.09.2011 року -15 слідчих дій (а.с.62-91), таких як: призначення почеркознавчої експертизи; ознайомлення підозрюваного з постановою про призначення експертизи; роз'яснення підозрюваному його прав; протокол про відмову від захисника; прийняття відмови від захисника; допит підозрюваного; зобов'язання про явку до органів слідства; накладення арешту на майно; винесення постанови про проведення виїмки; проведення виїмки; винесення постанови про відібрання експериментальних зразків почерку та відібрання експериментальних зразків почерку; 26.09.2011 року з 11 до 16 год. слідчим проведено 23 слідчі дії (а.с.65, 74, 100-169), в тому числі такі як: прийняття кримінальної справи; обєднання кримінальних справ; перекваліфікація складу злочину; відмова в порушенні кримінальної справи; оголошення обвинуваченому його прав; відмова від захисника; пред'явлення обвинувачення; притягнення як обвинуваченого; допит обвинуваченого (по 16 епізодах обвинувачення - всього за 20 хв.); виділення матеріалів для проведення додаткової перевірки; пред'явлення матеріалів експертизи; оголошення про закінчення досудового слідства та пред'явлення обвинуваченому матеріалів справи для ознайомлення (9 томів).

Виконання такого великого обсягу слідчих дій в один день і за такий короткий проміжок часу -5 годин сам по собі викликає сумнів в їх достовірності і є ні чим іншим, як грубим порушенням права підсудного на захист. В судовому засіданні підсудний це підтвердив, пояснивши, що ніяких слідчих дій 22 та 26 вересня 2011 року з ним слідчий Цвіркун не проводив, а на його вимогу підсудний підписав ряд документів, які йому запропонував слідчий, який при цьому його запевняв, що нічого йому не буде, тобто він не буде притягуватися до кримінальної відповідальності. А такі слідчі дії, як «Протокол вручення постанови про порушення кримінальної справи»(а.с.106), «Розписка ОСОБА_2 про отримання печатки»(а.с.165), «Розписка ОСОБА_2»(а.с.168) -не відповідають дійсності і є сфабрикованими, так як в судовому засіданні достовірно встановлено, що 27.09.2011 року підсудний ОСОБА_2 в м. Черкасах не був і із слідчим Цвіркуном не зустрічався.

Із наведеного вбачається, що слідчим Цвіркуном допущено неправильність досудового розслідування справи, яка полягає в грубому порушенні норм кримінально-процесуального закону. Не проводячи слідчих дій, а вимагаючи від підсудного підписувати вже складені відповідні процесуальні документи та пусті бланки, слідчий лишив підсудного можливості захищатися і мати захисника, про що свідчить «Протокол про відмову підозрюваного від захисника»(а.с.76, 142) і які підсудний підписав незнаючи, що підписує; знайомити з процесуальними документами, оскаржувати їх; робити відповідні доповнення, в тому числі і в постановах про призначення експертиз (т.9 а.с.61, 62, 64, 65).

Дані порушення не можуть бути усунуті в ході судового слідства, а тому відповідно до ст. 281 КПК України для усунення неправильності досудового розслідування справу необхідно направити на додаткове розслідування, в ході якого необхідно усунути вищевказану неправильність попереднього слідства, перепровівши з підсудним ОСОБА_2 всі слідчі дії будь-би то виконані з ним 22, 26 та 27 вересня 2011 року, а саме: призначення почеркознавчої експертизи; ознайомлення підозрюваного з постановою про призначення експертизи; роз'яснення підозрюваному його прав; протокол про відмову від захисника; прийняття відмови від захисника; допит підозрюваного; зобов'язання про явку до органів слідства; накладення арешту на майно; винесення постанови про проведення виїмки; проведення виїмки; винесення постанови про відібрання експериментальних зразків почерку та відібрання експериментальних зразків почерку; прийняття кримінальної справи; об'єднання кримінальних справ; перекваліфікація складу злочину; відмова в порушенні кримінальної справи; оголошення обвинуваченому його прав; відмова від захисника; пред'явлення обвинувачення; притягнення як обвинуваченого; допит обвинуваченого (по 16 епізодах обвинувачення - всього за 20 хв.); виділення матеріалів для проведення додаткової перевірки; пред'явлення матеріалів експертизи; оголошення про закінчення досудового слідства та пред'явлення обвинуваченому матеріалів справи для ознайомлення.

Виходячи із вищенаведеного суд вважає, що ті недоліки, які були допущені досудовим слідством під час розслідування даної справи і які грубо порушують право підсудного на захист не можуть бути усунені в ході судового слідства, а тому дану справу необхідно направити прокурору Черкаської області для проведення по справі додаткового розслідування в ході якого необхідно виконати наступні слідчі дії:

1. З метою усунення грубого порушення прав підсудного ОСОБА_2 на захист перепровести з ним слідчі дії, а саме: призначення почеркознавчої експертизи; ознайомлення підозрюваного з постановою про призначення експертизи; роз'яснення підозрюваному його прав; протокол про відмову від захисника; прийняття відмови від захисника; допит підозрюваного; зобов'язання про явку до органів слідства; накладення арешту на майно; винесення постанови про проведення виїмки; проведення виїмки; винесення постанови про відібрання експериментальних зразків почерку та відібрання експериментальних зразків почерку; прийняття кримінальної справи; об'єднання кримінальних справ; перекваліфікація складу злочину; відмова в порушенні кримінальної справи; оголошення обвинуваченому його прав; відмова від захисника; пред'явлення обвинувачення; притягнення як обвинуваченого; допит обвинуваченого; виділення матеріалів для проведення додаткової перевірки; пред'явлення матеріалів експертизи; оголошення про закінчення досудового слідства та пред'явлення обвинуваченому матеріалів справи для ознайомлення.

2. Провести інші необхідні слідчі та процесуальні дії, необхідність яких виникне при проведенні додаткового розслідування з метою встановлення істини по справі.

На підставі наведенного та керуючись ст. ст. 273, 281 КПК України, суд -

п о с т а н о в и в:

кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2 за ст.ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.4 КК України направити прокурору Черкаської області для проведення по справі додаткового розслідування в ході якого усунути недоліки досудового слідства вказані в мотивувальній частині даної постанови та виконати необхідні слідчі дії.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Черкаської області протягом семи діб з дня її винесення.

Головуючий В.С. Муляр