Постанова

від 10.07.2012 по справі 2а/2570/2050/2012

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 Справа № 2а/2570/2050/2012

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 липня 2012 року Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої-судді Житняк Л.О.

при секретарі Журбі Ю.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу № 2а/2570/2050/2012

за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Чернігівська агропромислова компанія»

про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

19.06.2012 Державна податкова інспекція у м. Чернігові (далі - ДПІ у м. Чернігові) звернулась до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Чернігівська агропромислова компанія» (далі - ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія») про стягнення податкового боргу у розмірі 2 945 334,15 грн., у т. ч. по податку на додану вартість (далі - ПДВ) у сумі 307 245,49 грн., по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 2 623 812,15 грн., по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності у сумі 3 842,73 грн., по земельному податку з юридичних осіб у сумі 10 433,78 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги в повному обсязі та просив їх задовольнити, посилаючись на обставини зазначені у позові, надавши додатково витяг з облікової картки платника податків ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» по вищезазначеним податкам починаючи з 2011 року.

Відповідач до суду не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином за адресою реєстрації: вул. Ціолковського, 26, м. Чернігів, 14001, вказаною у Спеціальному витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців № 14104794 та матеріалах справи. Згідно витягу із сайту Укрпошти по пошуковій системі поштових відправлень за штрихкодовим ідентифікатором № 1400501899013, відправлення не було вручене під час доставки 07.07.2012 об'єктом поштового зв'язку Чернігів 1, індекс-14001. 10.07.2012 передано поштою до канцелярії суду конверт, який направлявся відповідачу, з довідкою поштового відділення «за закінченням терміну зберігання».

За таких обставин, враховуючи ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, оскільки у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином, суд вважає за можливе розглянути спір по суті на підставі наявних у справі доказів.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню частково з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, 14.05.1998 ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» (ід. код 14252343) як юридичну особу зареєстровано виконавчим комітетом Чернігівської міської ради, внесено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (довідка з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців № 13617668, а. с. 7-9) і взято на облік до ДПІ у м. Чернігові як платника податків з 28.05.1998 (довідка про взяття на облік платника податків від 29.05.1998 № 11-111/5370, а. с. 10).

Відповідно до Спеціального витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців № 14104794 (а. с. 25-27) станом на 21.06.2012 основним видом діяльності ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» є (за КВЕД):

15.42.0 Виробництво рафінованих олії та жирів.

В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу визначено термін «податкове зобов'язання» - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк, та термін «податкове повідомлення-рішення» - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача (витяг з картки обліку платника податків, а. с. 6) відповідач має податковий борг у розмірі 2 945 334,15 грн. (у т. ч. пеня - 49,57 грн.), а саме по ПДВ у сумі 307 245,49 грн., по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 2 623 812,15 грн., по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності у сумі 3 842,73 грн., по земельному податку з юридичних осіб у сумі 10 433,78 грн.

Щодо позовних вимог про стягнення податкового боргу по ПДВ у сумі 307 245,49 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 2 623 812,15 грн., суд зазначає наступне.

Податковий борг по ПДВ у сумі 307 245,49 грн., з урахуванням переплати у сумі 1 738,51 грн., заявлений позивачем до стягнення на підставі податкового повідомлення-рішення ДПІ у м. Чернігові від 31.05.2011 № 0002462320, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 308 984,00 коп. (у т. ч. за основним платежем - 247 187,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 61 797,00 грн., вручено - 31.05.2011, а. с. 17).

При цьому, податковий борг по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 2 623 812,15 грн., з урахуванням переплати у сумі 2 078,85 грн., заявлений позивачем до стягнення на підставі податкового повідомлення-рішення ДПІ у м. Чернігові від 31.05.2011 № 0002452320, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі 2 625 891,00 грн. (у т. ч. за основним платежем - 2 100 713,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 525 178,00 грн., вручено - 31.05.2011, а. с. 16).

У зв'язку із ненаданням в судовому засіданні представником позивача доказів узгодження вказаних податкових повідомлень-рішень, та відповідно за відсутності доказів узгодження вказаних сум податкових зобов'язань, вказане покликало суд у порядку п. 5 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України зібрати докази з власної ініціативи.

При цьому, як з'ясовано судом, відповідно до ухвали Чернігівського окружного адміністративного суду від 22.06.2012 по адміністративній справі № 2а/2570/2033/2012 відкрито провадження за позовом ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» до ДПІ у м. Чернігові про визнання нечинними та скасування податкових повідомлень-рішень від 31.05.2011 № 0002452320 та від 31.05.2011 № 0002462320, на підставі яких ДПІ у м. Чернігові заявлено до стягнення податковий борг по ПДВ та по податку на прибуток приватних підприємств. Ухвала суду оскарженню не підлягає (копія ухвали суду в матеріалах справи).

На момент розгляду даної справи в суді рішення по адміністративній справі № 2а/2570/2033/2012 не постановлено.

Отже, податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Чернігові від 31.05.2011 № 0002452320 та від 31.05.2011 № 0002462320 в силу їх оскарження ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» в судовому порядку, на момент розгляду справи в суді не є узгодженими, оскільки термін для узгодження суми податкового зобов'язання, визначений п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу України, - є продовженим.

Таким чином, враховуючи термін «податковий борг», визначений пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, як сума узгодженого грошового зобов'язання, суд прийшов до висновку, що в задоволенні вимоги позивача про стягнення з ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» податкового боргу по ПДВ у сумі 307 245,49 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 2 623 812,15 грн. необхідно відмовити саме за відсутності факту узгодженості такого грошового зобов'язання і як наслідок - передчасного звернення до суду.

Щодо позовних вимог про стягнення податкового боргу по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності у сумі 3 842,73 грн. та по земельному податку з юридичних осіб у сумі 10 433,78 грн., суд зазначає наступне.

Підпунктом 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Кодексу встановлено, що плата за землю - це загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Також, в силу п. 286.2 ст. 286 розділу ХІІІ Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст. 287 Кодексу).

Так, відповідно до п. 109.2 ст. 109 Кодексу вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України.

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, судом встановлено наступне.

Податковий борг по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності у сумі 3 842,73 грн., з урахуванням переплати у сумі 7,41 грн., підтверджується податковою декларацією з плати за землю за 2011 рік від 31.03.2011 № 60640 (сума грошового зобов'язання - 770,03 грн. за всі місяці крім грудня - 770,02 грн., несплачені грошові зобов'язання за період з серпня по грудень 2011 року, а. с. 18-19).

Податковий борг по земельному податку з юридичних осіб у сумі 10 433,78 грн., з урахуванням переплати у сумі 1,58 грн., часткової сплати у сумі 23 165,17 грн. та пені у сумі 49,57 грн. за несвоєчасну сплату, підтверджується:

податковою декларацією з плати за землю за 2011 рік від 31.01.2011 № 5682 (сума грошового зобов'язання - 2 770,18 грн./місяць, всього на суму 33 242,18 грн., а. с. 20-21);

податковим повідомленням-рішенням ДПІ у м. Чернігові від 02.12.2011 № 0009101530, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем земельний податок з юридичних осіб у розмірі 77,00 грн. штрафу (вручено - 05.12.2011, а. с. 14);

податковим повідомленням-рішенням ДПІ у м. Чернігові від 27.01.2012 № 0000451530, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем земельний податок з юридичних осіб у розмірі 308,01 грн. штрафу (вручено - 31.01.2012, а. с. 12).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень Податкового кодексу України, а саме: несвоєчасна сплата узгодженого податкового зобов'язання платником податків ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» згідно податкової декларації з плати за землю за 2011 рік від 31.01.2011 № 5682, відповідно до Актів перевірки від 22.11.2011 № 590/15-326 (а. с. 15) та від 13.01.2012 № 11/15-326 (а. с. 13).

Податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Чернігові від 02.12.2011 № 0009101530 та від 27.01.2012 № 0000451530, які вручені відповідачу 05.12.2011 та 31.01.2012 відповідно, в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягають оскарженню, а тому сума податкових зобов'язань є узгодженою і підлягає сплаті.

При перевірці правильності нарахування відповідачу податкового боргу по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності та по земельному податку з юридичних осіб, на підставі зазначених порушень необхідно врахувати, що відповідно до п. 57.1 ст. 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно п. 126.1 ст. 126 Кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Також, суд враховує п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

При цьому, згідно п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Крім того, пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу).

В силу п. 129.4 ст. 129 Кодексу пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством (п. 129.5 ст. 129 Кодексу). Крім того, нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків (п. 131.1 ст. 131 Кодексу).

Як встановлено вище, сума податкових зобов'язань по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності та по земельному податку з юридичних осіб ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» сплачена не була. Таким чином, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 12.10.2011 № 1248 у розмірі 2 761,19 грн. (а. с. 22). Вказана податкова вимога отримана відповідачем 13.10.2011, а отже податкове зобов'язання є узгодженим.

При цьому, суд зазначає, що відповідно до витягу з облікової картки платника податків ТОВ «Чернігівська агропромислова компанія» (зворотній бік, скорочена форма) по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності та по земельному податку з юридичних осіб (в матеріалах справи) існуючий податковий борг відповідача до моменту надіслання йому податкової вимоги від 12.10.2011 № 1248 та на момент звернення до суду, не погашався в повному обсязі, а отже відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України податкова вимога не є відкликаною та не потребує винесення нової податкової вимоги.

За вказаних обставин, суд визнає, що передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності та по земельному податку з юридичних осіб в добровільному порядку відповідачем не сплачена.

Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності та по земельному податку з юридичних осіб.

З огляду на встановлене, суд зазначає норму п. 11 ч. 1 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», якою передбачено право органів державної податкової служби стягувати заборгованість перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок майна платників податків, що кореспондується із пп. 20.1.18 ст. 20 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, враховуючи п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги в частині стягнення податкового боргу по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності у сумі 3 842,73 грн. та по земельному податку з юридичних осіб у сумі 10 433,78 грн. - підтвердженими належними та допустимими доказами і такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно позовні вимоги в частині стягнення податкового боргу по ПДВ на суму 307 245,49 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств на суму 2 623 812,15 грн. - не знайшли законного обґрунтування, а отже в цій частині позовних вимог необхідно відмовити.

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене та керуючись статтями 35, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Позов задовольнити частково.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Чернігівська агропромислова компанія» (вул. Ціолковського, 26, м. Чернігів, 14001, ід. код 14252343) з рахунків у банках податковий борг у сумі 14 276,51 грн. (чотирнадцять тисяч двісті сімдесят шість гривень 51 коп.) та перерахувати:

- у сумі 3 842,73 грн. (три тисячі вісімсот сорок дві гривні 73 коп.) по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності на р/р 3217812700002, код платежу 13050200, одержувач: місцевий бюджет, код 22825965, банк ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592;

- у сумі 10 433,78 грн. (десять тисяч чотириста тридцять три гривні 78 коп.) по земельному податку з юридичних осіб на р/р 33218811700002, код платежу 13050100, одержувач: місцевий бюджет, код 22825965, банк ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592.

В іншій частині позову відмовити.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку статей 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Л.О. Житняк