Постанова

від 23.10.2012 по справі 1-138/11

ПОПІЛЬНЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа 1-138/11

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 жовтня 2012 року .

Попільнянський районний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді -Городиський С. С.,

при секретарі - Дашинській Н.Є.,

за участю прокурора - Цеміної Н.Ю.,

підсудного - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт. Попільня кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1 за ст.ст. 191 ч. 5, 364 ч. 2, 212 ч. 1 КК України,-

ВСТАНОВИВ

ОСОБА_1 обвинувачується за ст.212ч.1 КК України в тому що, являючись директором ТОВ „Попільнянський Агробуд" (код ЄДР 03583798), зареєстроване виконавчим комітетом Попільнянського району у Житомирській області як суб'єкт господарської діяльності за юридичною та фактичною адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68, корпус 1, взяте на податковий облік у ДПІ у Попільнянському районі у Житомирській області та зареєстроване як платник податку на додану вартість (свідоцтво № 09461521 від 30.06.1997 року), здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, розпоряджаючись майном і фінансами вказаного підприємства, виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто являючись службовою особою підприємства, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, а саме:

> згідно ст. 67 Конституції Украши - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

> згідно ст.11 Закону Украши «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 року - несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

> згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 року - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

> згідноп.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 року - несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

> згідно п.20.1 ст.20 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 року - несе відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства,

в порушення вищезазначених норм, в період з жовтня 2009 року по березень 2010 року включно, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом незаконного приховування об'єкту оподаткування та заниження податкового зобов'язання, розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, керуючись корисливим мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин:

ОСОБА_1 виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції при здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ „Попільнянський Агробуд", діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, в період з жовтня 2009 року по березень 2010 року включно, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання податкового законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, в порушення:

- п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої -дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку,

- п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283\97-ВР від 22.05.1997 року, згідно якого до валового доходу відноситься загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), не нарахував та не сплатив до державного бюджету податок на прибуток в сумі 285.750,00 грн. та податок на додану вартість в сумі 170.320,00 грн., а всього на загальну суму 456.070,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 28.10.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлі), два автогаража та котельню згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі ОСОБА_2, на суму 486.923,00 грн.

29.10.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), майстерню згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_3, на суму 300.000,00 грн.

Таким чином, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2009 року ОСОБА_1 як директором ТОВ «Попільнянський Агробуд», було проведено операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 786.923,00 грн., з якої ПДВ склав 131.153,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 131.153,00 грн. (131.153,0 - 0,0).

ОСОБА_1, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в жовтні 2009 року, у розмірі 131.153,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

01.04.2010 року ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана

Хмельницького, 68/1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ТОВ «Попільнянський Агробуд» за жовтень 2009 року у розмірі 131.153,00 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за жовтень 2009 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" безпідставно вказав про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», тоді як необхідно було вказати 131.153,00 грн.

Складену податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за жовтень 2009 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року, подав до ДПІ Попільнянського району, Житомирської області.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом безпідставного внесення до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Попільнянський Агробуд» відомостей про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2009 року на суму 131.153,00 грн., до сплати.

13.11.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), лісосушку згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі ОСОБА_4, ОСОБА_5 на суму 85.000,00 грн.

Таким чином, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2009 року ОСОБА_1 як директором ТОВ «Попільнянський Агробуд», було проведено операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 85.000,00 грн., з якої ПДВ склав 14.167,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 14.167,00 грн. (14.167,00 - 0,0).

ОСОБА_1, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в листопаді 2009 року, у розмірі 14.167,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

01.04.2010 року ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана

Хмельницького, 68/1, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ТОВ «Попільнянський Агробуд» за листопад 2009 року у розмірі 14.167,00 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за листопад 2009 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" безпідставно вказав про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», тоді як необхідно було вказати 14.167,00 грн.

Складену податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за листопад 2009 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року, подав до ДПІ Попільнянського району, Житомирської області.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом безпідставного внесення до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Попільнянський Агробуд» відомостей про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2009 року на суму 14.167,00 грн., до сплати.

На протязі четвертого кварталу 2009 року, ОСОБА_1 будучи директором ТОВ «Попільнянський Агробуд» провів фінансово-господарські операції по продажу основних засобів підприємства (об'єктів нерухомого майна, будівлі), а саме:

- 28.10.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлі), два автогаража та котельню згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_2, на суму 486.923,00 грн. в т.ч. ПДВ 81.154,00 грн.

- 29.10.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), майстерня згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_3, на суму 300.000,00 грн. в т.ч. ПДВ 50.000,00 грн.

- 13.11.2009 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), лісосушку згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. гр. ОСОБА_4, ОСОБА_5 на суму 85.000,00 грн. в т.ч. ПДВ 14.167,00 грн., внаслідок чого було отримано скоригований валовий дохід на загальну суму 726.603,00 грн. (871.923,00-145.321,00(ПДВ)) та здійснено витрати на загальну саму 0,0 грн.

ОСОБА_1 достовірно знаючи, про проведенні фінансово-господарські операції, а також про те, що сума скоригованого валового доходу отриманого ТОВ «Попільнянський Агробуд» в результаті реалізації товару в четвертому кварталі 2009 року, становить 726.603,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, в порушення п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283\97-ВР від 22.05.1997 року, згідно якого до валового доходу відноситься загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), не склав та не подав до ДШ Попільнянського району декларацію про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» за четвертий квартал 2009 року, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 4-квартал 2009 року у розмірі 181.650,0 грн. (726.603,00/4).

Всього, за жовтень, листопад 2009 року, ОСОБА_1, безпідставно, внаслідок відображення недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ на загальну 145.320,00 грн., що в 480 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (145.320,0/302,5).

Всього, за четвертий квартал 2009 року, ОСОБА_1, безпідставно, шляхом приховування об'єкту оподаткування внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 181.650,00 грн., що в 600 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (181.650,00/302,5).

Всього, за 2009 рік ОСОБА_1, умисно, безпідставно, внаслідок відображення в деклараціях по ПДВ недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» та внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну 326.970,00 грн. (145.320,00 грн. + 181.650,00), що в 1080 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (326.970,00/302,5).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2010 року ОСОБА_1, як директор ТОВ «Попільнянський Агробуд», провів операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 346.925,00 грн., з якої ПДВ склав 57.821,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 57.821,00 грн. (57.821,00 -0,0).

ОСОБА_1, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в січні 2010 року, у розмірі 57.821,00 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 41.718,00 грн.

01.04.2010 року ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про відсутність податкового кредиту за січень 2010 року, заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 57.821,00 грн., яку і повинен був вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказав суму 41.718,00 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Дон - Торгінвест», тоді як необхідно було вказати 0 грн.

В рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказав 16.103,00 грн.,(57.821,00 - 41.718,00), тоді як необхідно було вказати 41.718,00 грн. (41.718,0 грн.-0,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину ОСОБА_1 01.04.2010 року знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, достовірно знаючи, що у ТОВ "Дон -Торгінвест" товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі II «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Дон - Торгінвест", які надають право на формування податкового кредит'.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за січень 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року подав до ДПІ Попільнянського району.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ТОВ "Дон - Торгінвест", умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2010 року на суму 41.718,00 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2010 року ОСОБА_1, як директор ТОВ «Попільнянський Агробуд», провів операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 385.000,00 грн., з якої ПДВ склав 64.167,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7. ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 64.167,00 грн. (64.167,00 - 0,0).

ОСОБА_1, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2010 року, у розмірі 64.167,00 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 54.000,00 грн.

29.03.2010 року ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про відсутність податкового кредиту за лютий 2010 року, заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказав суму 64.167,00 гр ., яку і повинен був вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказав суму 54.000,00 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Дон - Торгінвест», тоді як необхідно було вказати 0,0 грн.

В рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказав 10.167,00 грн.,(64.167,00 - 54.000,00), тоді як необхідно було вказати 54.000,00 грн. (54.000,00 грн. - 0,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину ОСОБА_1 29.03.2010 року знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, достовірно знаючи, що у ТОВ "Дон -Торгінвест" товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі II «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ "Дон - Торгінвест", які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за лютий 2010 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та 06.04.2010 року подав до ДШ Попільнянського району.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ТОВ "Дон - Торгінвест", умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2010 року на суму 54.000,00 грн. (64.167,00 грн. - 10.167,00 грн.).

11.03.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю),

столову, столярну майстерню та майстерні згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_6 на суму 150.000,00 грн.

Таким чином, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2010 року ОСОБА_1 як директором ТОВ «Попільнянський Агробуд», було проведено операції з реалізації товарів, що оподатковуються, відповідно до п, 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р. (зі змінами та доповненнями), за ставкою 20% на суму 150.000,00 грн., з якої ПДВ склав 25.000,00 грн., що, відповідно до п. 3.1 ст. З даного Закону, є податковим зобов'язанням товариства та провів операцій з придбання товарів на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що, відповідно до п. 7.4 ст. 7 цього ж Закону є податковим кредитом. Податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, відповідно до п.п.7.7.1, п.7.7 ст.7 вищевказаного Закону, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, склав 25.000,00 грн. (25.000,00 - 0,0).

ОСОБА_1, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в березні 2010 року, у розмірі 25.000,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.

28.04.2010 року ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні свого службового кабінету, за місцем фактичного розташування ТОВ «Попільнянський Агробуд» за адресою: Житомирська область, Попільнянський район, смт. Попільня, вул. Богдана Хмельницького, 68/1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ТОВ «Попільнянський Агробуд» за березень 2010 року у розмірі 25.000,00 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за березень 2010 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" безпідставно вказав про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», тоді як необхідно було вказати 25.000,00 грн.

Складену податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Попільнянський Агробуд» за березень 2010 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ТОВ «Попільнянський Агробуд» та того ж дня, тобто 28.04.2010 року подав до ДШ Попільнянського району, Житомирської області.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом безпідставного внесення до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Попільнянський Агробуд» відомостей про відсутність фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2010 року на суму 25.000,00 грн., до сплати.

На протязі першого кварталу 2010 року, ОСОБА_1 будучи директором ТОВ «Попільнянський Агробуд» провів фінансово-господарські операції по продажу основних засобів підприємства (об'єктів нерухомого майна, будівлі), а саме:

- 19.02.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), диспетчерську згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_7 на суму 184.680,00 грн.;

- 19.02.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), диспетчерську згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_8 на суму 165.000,00 грн.;

- 11.03.2010 року директор ТОВ «Попільнянський Агробуд» ОСОБА_1, реалізував частину цілісного майнового комплексу підприємства (будівлю), столову, столярну майстерню та майстерні згідно договору купівлі-продажу нежитлової будівлі гр. ОСОБА_6 на суму 150.000,00 грн., внаслідок чого було отримано скоригований валовий дохід на загальну суму 416.400,00 грн. та здійснено витрати на загальну суму 0,0 грн.

ОСОБА_1 достовірно знаючи, про проведенні фінансово-господарські операції, а також про те, що сума скоригованого валового доходу отриманого ТОВ «Попільнянський Агробуд» в результаті реалізації товару в першому кварталі 2010 року, становить 416.400,00 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, в порушення п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283\97-ВР від 22.05.1997 року, згідно якого до валового доходу відноситься загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), не склав та не подав до ДПІ Попільнянського району декларацію про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» за перший квартал 2010 року, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 1 - квартал 2010 року у розмірі 104.100,00 грн. (416.400,00/4).

Всього, за січень-березень 2010 року, ОСОБА_1, безпідставно, внаслідок відображення недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» та незаконного завищення податкового кредиту ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 120.718,00 грн. що в 277 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (120.718,00/434,5).

Всього, за перший квартал 2010 року, ОСОБА_1, безпідставно, внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 104.100,00 грн. (499.680,00-83.280,00/4), що в 240 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (104.100,00/434,5).

Всього, за 2010 рік ОСОБА_1, умисно, протиправно, внаслідок відображення в декларації по ПДВ недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд», а також шляхом незаконного завищення податкового кредиту та внаслідок не складання та не подання до ДПІ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну суму 225.000,00 грн. (41.718,00 + 54.000,00 + 25.000,00 грн. + 104.100,00), що в 518 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (225.000,00/434,5).

Всього, за жовтень, листопад 2009 року та березень 2010 року, четвертий квартал 2009 року та перший квартал 2010 року, ОСОБА_1, умисно, протиправно, внаслідок відображення недостовірних даних щодо відсутності фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Попільнянський Агробуд» та внаслідок не складання та не подання до ДШ Попільнянського району декларації про прибуток ТОВ «Попільнянський Агробуд» ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну 551.688,00 грн. (145.320,00 грн. + 181.650,00 грн. + 41.718,00 + 54.000,00 + 25.000,00 грн. + 104.100,00 грн.), що в 1598 (1080+518) разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

24.09.2012 року Попільнянським районним судом Житомирської області винесено постанову про призначення судово-економічної експертизи, проведення якої доручено Житомирському відділенню Київського науково - дослідного інституту судових експертиз.

До Попільнянського районного суду Житомирської області 05.10.2012 року надійшло клопотання експерта ОСОБА_9, яка виконує вказану судово-економічну експертизу, про уточнення питань та надання додаткових матеріалів для забезпечення проведення судово-економічної експертизи.

Частина зазначених в клопотанні документів (п. 1, 2 абз. 2 клопотання), які експерт просить надати, знаходяться в матеріалах справи, а саме: Том № 7 а.с. 42-121; Том № 4 а.с. 74-81, 88; Том № 6 а.с. 161-165. Інші матеріали, зазначені в клопотанні, надати не представляється можливим.

В судовому засіданні прокурор не заперечував проти задоволення клопотання експерта про уточнення питань для забезпечення проведення судово-економічної експертизи.

Заявлене клопотання підтримав підсудний ОСОБА_1 та пояснив, що інших документів крім наявних в матеріалах кримінальної справи у нього немає.

Суд, вислухавши думку прокурора, підсудного ОСОБА_1, дослідивши клопотання експерта, дійшов висновку про необхідність уточнення питань для забезпечення проведення експертизи.

Керуючись ст.ст. 296, 310, главою 18 КПК України,

ПОСТАНОВИВ

1. Призначити по даній кримінальній справі судово - економічну експертизу, проведення якої доручити Житомирському відділенню Київського науково - дослідного інституту судових експертиз.

2. На вирішення експерта поставити такі питання:

- Чи відображено у податкових деклараціях ТОВ «Попільнянський Агробуд» в період з жовтня

2009 року по березень 2010 року на момент порушення кримінальної справи 07.06.2010 року

податкові зобов»язання за реалізацію товарів які оподатковуються визначених в

обвинувачені з урахуванням придбаних товарів /податковий кредит/?

- Чи відповідають чинному законодавству відображені у податкових деклараціях ТОВ

«Попільнянський Агробуд» податкові зобов»язання за реалізацію товарів які

оподатковуються визначених в обвинувачені з урахуванням придбаних товарів /податковий

кредит/ за період з жовтня 2009 року по березень 2010 року на момент порушення

кримінальної справи 07.06.2010 року?

- Чи мало місце приховування об»єктів оподаткування в ТОВ «Попільнянський Агробуд» в

період з жовтня 2009 року по березень 2010 року, ящо так, то які об»якти оподаткування

було приховано, на яку суму? У чому конкретно проявилися дії платника з ухилення від

сплати податків?

На вирішення експерта поставити додаткові питання:

- Чи підтверджується документально, на момент порушення кримінальної справи - 07.06.2010 року, висновки Попільнянської МДПІ, викладені в акті від 22.04.2011 року № 111/23-01/03583798, щодо заниження задекларованих ТОВ «Попільнянський Агробут» показників доходів від продажу товарів (робіт, послуг) на суму 473720,00 грн.?

- Чи підтверджується документально, на момент порушення кримінальної справи - 07.06.2010 року, висновки Попільнянської МДПІ, викладені в акті від 22.04.2011 року № 111/23-01/03583798, щодо завищення задекларованих ТОВ «Попільнянський Агробут» показників витрат на придбання товарів (робіт, послуг) на суму 478590,00 грн.?

- Чи підтверджується документально, на момент порушення кримінальної справи - 07.06.2010 року, висновки Попільнянської МДПІ, викладені в акті від 22.04.2011 року № 111/23-01/03583798, щодо заниження задекларованих ТОВ «Попільнянський Агробут» показників рядку 1 декларації з податку на додану вартість на суму 144622,00 грн.?

- Чи підтверджується документально, на момент порушення кримінальної справи - 07.06.2010 року, висновки Попільнянської МДПІ, викладені в акті від 22.04.2011 року № 111/23-01/03583798, щодо завищення задекларованих ТОВ «Попільнянський Агробут» показників рядку 1 декларації з податку на додану вартість на суму 49878,00 грн.?

- Чи підтверджується документально, на момент порушення кримінальної справи - 07.06.2010 року, висновки Попільнянської МДПІ, викладені в акті від 22.04.2011 року № 111/23-01/03583798, щодо завищення задекларованих ТОВ «Попільнянський Агробут» показників рядку 10.1 декларації з податку на додану вартість на суму 95718,00 грн.?

3. Роз»яснити експертові його обов»язки та права встановлені ст. 77 КПК України, знайомитися з матеріалами справи, які стосуються експертизи, порушувати клопотання про представлення нових матеріалів необхідних для дачі висновку з дозволу особи, яка проводить дізнання, слідчого, прокурора або суду бути присутнім при провадженні допитів та інших слідчих дій і задавати особам, що допитуються, запитання, які стосуються експертизи, а за наявності відповідних підстав - на забезпечення безпеки. Особа, яка призначена експертом, зобов»язанна з»явитися за викликом і дати правильний висновок на поставлені запитання.

4. Попередити експерта про кримінальну відповідальність за ст. 385 КК України за відмову від виконання покладених на нього обов»язків, та ст.384 КК України за дачу завідомо неправдивого висновку.

5. В розпорядження експерта надати матеріали кримінальної справи № 1-18/12 в частині обвинувачення ОСОБА_1 за ст. 212 ч. 1 КК України.

6. Експерт при проведенні експертизи може викликати головного державного податкового ревізор-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб Попільнянської МДПІ ОСОБА_10, яка проводила ревізію в ТОВ «Попільнянський агробуд», та платника податків ОСОБА_1 для уточнення даних, що зазначені в обвинуваченні та акті ревізії.

Суддя Попільнянського

районного суду Городиський С. С.