Вирок

від 06.11.2012 по справі 1-446/11

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

06.11.2012

Дело № 1/0808/42/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

06 ноября 2012 года г. Запорожье

Жовтневый районный суд г. Запорожья в составе:

председательствующего судьи Мухина А.В.

при секретаре Голубятниковой И.А.

с участием прокурора Ворона М.В.

защитника ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Запорожья, гр-на Украины, образование средне - специальное, женат, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, работающего начальником службы безопасности ООО «НПП Энерго-Альянс», зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судим,

в совершении преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, в период времени с 01.12.03, на основании протокола № 2 от 28.11.03 учредительного собрания основателей общества с ограниченной ответственностью «научно -производственное предприятие «Гебо»(ООО «НПП «Гебо»), будучи директором указаного предприятия, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции предприятия, а также на основании п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХІV от 16.07.99, и п.10.1 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97, будучи ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов, в период времени с 01.08.06 по 01.05.09 путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в документах налоговой отчетности указанного предприятия по налогу на добавленную стоимость, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 735 504,36 грн., а также путем завышения валовых расходов по налогу на прибыль предприятия в документах налоговой отчетности предприятия по налогу на прибыль предприятия умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль на сумму 919 380,47 грн., а всего налогов на общую сумму 1 654 884,83 грн. при следующих обстоятельствах.

Так ООО «НПП Гебо»зарегистрировано в качестве субъекта предпринимательской деятельности -юридического лица решением исполнительного комитета Запорожского городского совета (№ 1 103 120 0000 008004 от 05.04.2002 года) по юридическому адресу г. Запорожье, ул. Гоголя, 163 а кв.50, взято на налоговый учет 15.04.2002 года в Жовтневой ГНИ г. Запорожья, 17.04.02 зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ Жовтневого района г. Запорожья.

В период времени с 01.08.06 по 01.05.09 основным видом деятельности предприятия было оптовая торговля оборудованием, производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов, ремонт и техническое обслуживание оборудования, производство электрического оборудования.

Выполняя функции директора предприятия ООО «НПП Гебо»ОСОБА_2 без оформления, каких -либо документов приобретал у неустановленных лиц, которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость электрооборудование, и в последующем, в тот же период, реализовывал другим субъектам хозяйственной деятельности.

Осознавая, что в результате продажи указанных товаров у предприятия ООО «НПП Гебо»возникает значительная сумма валового дохода по налогу на прибыль предприятия, а также значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, а также отсутствуют основания для подтверждения валовых расходов и основания для формирования налогового кредита по НДС, ОСОБА_2имея умысел на их занижение, применил схему уклонения от уплаты налогов путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а также завышении валовых расходов по налогу на прибыль предприятия и отражении в бухгалтерском и налоговом учете предприятия затрат по приобретению электрооборудования, а именно: щиты, комплектующие, ящики, панели и др. у ЧП «Плавикс»(код ЕГРПОУ 32882434), которое фактически не реализовывало ООО «НПП Гебо», в связи с этим не могло документально удостоверить факт его продажи, а именно выписывать документы бухгалтерского, налогового учета.

Согласно постановлению Ленинского районного суда г. Днепропетровска от 02.03.09 установлено, что в период времени с июня 2005 года по ноябрь 2008 года группой лиц в составе ОСОБА_3, ОСОБА_4 в нарушении ст. 3 Хозяйственного Кодекса Украины, в соответствии с которой предпринимательство осуществляется в порядке установленном законодательством, без намерений заниматься уставной хозяйственной предпринимательской деятельностью, было создано 6 фиктивных предприятий, в том числе ЧП «Плавикс»(код ЕГРПОУ 32882434) для прикрытия фактически осуществляемой незаконной деятельности по предоставлению финансовых услуг. Не имея намерений проводить финансово -хозяйственную деятельность, для осуществления незаконных операций, руководители указанных предприятий, действуя по указанию ОСОБА_3, ОСОБА_4 открыли в ДО ОАО «Сбербанк»расчетные счета ЧП «Плавикс»для проведения бестоварных финансово -хозяйственных операций, истиной целью которых было предоставлении финансовых услуг по конвертации поступающих на указанные счета безналичных денежных средств в наличные, снятие их со счета и передача за комиссионное вознаграждение в размере 2,5% от конвертуемой суммы. С целью придания легальности проводимым бестоварным финансово -хозяйственным операциям, истинной целью которых было предоставление финансовых услуг по конвертации финансовых активов, ОСОБА_3 составляли бухгалтерские документы, являвшиеся для банка основанием для зачисления безналичных денежных средств на счета созданных фиктивных предприятий в том числе ЧП «Плавикс»и содержащие ложные сведения о проводимой с предприятием контрагентом финансово -хозяйственной операции, с указанием различных, не требующих специального разрешения, регистрации либо лицензии, оснований.

Реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, действуя умышленно, в период времени с 01.08.06 по 01.05.09, будучи осведомленным о фактических объемах денежных средств, полученных на банковские счета ООО «НПП Гебо»от ведения финансово-хозяйственной деятельности и отсутствии права на налоговый кредит, в нарушение требований п. 1.7 ст.1, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п. 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), п. 3.4 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от 30.05.09 № 166 п. 3.4, путем внесения заведомо ложных сведений о сумме налогового кредита и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за август - октябрь 2006 года, май -август 2007 года, октябрь 2007 года, декабрь 2007 года, февраль -ноябрь 2008 года, февраль, апрель 2009 года, с уточняющими расчетами налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «НПП Гебо», завысил налоговый кредит по НДС, в результате чего уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 735 504,36 грн., в том числе: в августе 2006 года на сумму 11 176,63 грн., в сентябре 2006 года на сумму 34 309,01 грн., в октябре 2006 года на сумму 57 700,58 грн., в мае 2007 года на сумму 26 233,34 грн., в июне 2007 года на сумму 59 833,33 грн., в июле 2007 года на сумму 68 801,33 грн., в августе 2007 года на сумму 99 333,32 грн., в октябре 2007 года на сумму 13 484,67 грн., в декабре 2007 года на сумму 45 126,39 грн., в феврале 2008 года на сумму 43 333,32 грн., в марте 2008 года на сумму 43 333,32 грн., в апреле 2008 года на сумму 28 205,40 грн., в мае 2008 года на сумму 16 689,88 грн., в июне 2008 года на сумму 25 140,79 грн., в июле 2008 года на суму 2 055,79 грн., в августе 2008 года на сумму 12 054,55 грн., в сентябре 2008 года на сумму 66 582,27 грн., в октябре 2008 года на сумму 9 900,67 грн., в ноябре 2008 года на сумму 58 210,90 грн., в феврале 2009 года на сумму 8 397,97 грн., в апреле 2009 года на сумму 600,90 грн. После чего ОСОБА_2 подписал декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия, заверил оттиском печати ООО «НПП Гебо»за октябрь 2007 года, февраль, апрель 2009 года для предоставления в ГНИ Жовтневого района г. Запорожья, а также организовал подачу деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «НПП Гебо»за период времени август -октябрь 2006 года, май -август, октябрь, декабрь 2007 года, февраль -ноябрь 2008 года способом электронной связи в ГНИ Жовтневого района г. Запорожья.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль ОСОБА_2, действуя умышленно, в период времени с 01.08.06 по 01.05.09, будучи осведомленным о фактических объемах денежных средств, полученных на банковские счета ООО «НПП Гебо»от ведения финансово-хозяйственной деятельности в нарушении требований п.5.1, п.п. 5.2.1 п.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.94 с изменениями и дополнениями, п.1.5, п.1.6 порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.03 № 143, путем отражения в составе валового дохода сумм по приобретению товаров у ЧП «Плавикс», а также путем внесения заведомо ложных сведений о суммах валового расхода и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет в налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия за указанный период времени, предоставленных в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья, завысил валовой расход в размере 11 751 775,12 грн., в том числе: за 9 месяцев 2006 года на сумму 818 721,8 грн., за 2006 год на сумму 1 152 838,9 грн., за 1 квартал 2007 года на сумму 350 123 грн., за первое полугодие 2007 года на сумму 1 425 767,65 грн., за 9 месяцев 2007 года на сумму 2 675 910,4 грн., за 2007 год на сумму 4 264 975,1 грн., за 1 квартал 2008 года на сумму 200 987,8 грн., за 1 полугодие 2008 года на сумму 3 342 499,43 грн., за 9 месяцев 2008 года на сумму 5 120 642,36 грн., за 2008 год на сумму 6 028 162,47 грн., за 1 квартал 2009 года на сумму 293 194,16 грн., за 1 полугодие 2009 года на сумму 305 798,65 грн.

Реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение

от уплаты налога на прибыль предприятия ООО «НПП Гебо», ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01.08.06 по 01.05.09, будучи осведомленным об отсутствии у него права на отнесения стоимости товаров, приобретенных у ЧП «Плавикс» в состав валовых расходов, в нарушении требований п.5.1, п.п. 5.2.1 п.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.94 с изменениями и дополнениями, п.1.5, п.1.6 порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.03 № 143 подписал декларации по налогу на прибыль предприятия за 2008 год, за 1 квартал 2009 года за 1 полугодие 2009 года, за 1 квартал 2007 года, за 2007 год, за 9 месяцев 2006 года, за 2006 год, заверил оттиском печати ООО «НПП Гебо»для предоставления в ГНИ Жовтневого района г. Запорожья, в которых завысил валовой расход на общую сумму 11 751 775,12 грн., что повлекло к уклонению от уплаты налога на прибыль предприятия ООО «НПП Гебо»в указанном периоде на сумму 919 380,47 грн., в том числе по периодах: за 9 месяцев 2006 года - 56 857,05 грн., за 2006 год -128 982,78 грн., за первое полугодие 2007 года -107 583,34 грн., за 9 месяцев 2007 года -317 751,65 грн., за 2007 год -391 015,48 грн., за 1 квартал 2008 года - 114 583,30 грн., за 1 полугодие 2008 года - 202 128,39 грн., за 9 месяцев 2008 года -302 994,16 грн., за 2008 год -388 133,63 грн., за 1 квартал 2009 года -10 497,46 грн., за 1 полугодие 2009 года -11 248,58 грн.

Таким образом, в результате преступных деяний, объединенных единым умыслом, направленных на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость предпрития в размере 735 504,36 грн. и налога на прибыль предприятия в размере 919 380,47 грн., а всего налогов на сумму 1 654 884,83 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, имея умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ООО «НПП Гебо»заведомо ложных сведений, а именно в декларацию по НДС за октябрь 2007 года с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, будучи осведомленным об отсутствии права на налоговый кредит, в связи с фактическим отсутствием финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Плавикс», 16 ноября 2007 года, находясь по юридическому адресу предприятия, а именно: г.Запорожье ул.Гоголя, 163а/50, предоставил ОСОБА_5, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, заведомо ложные для него первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП «Плавикс». ОСОБА_5, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его указанию и предоставленным им бухгалтерским документам в состав налогового кредита суммы по указанным фактически несуществующим хозяйственным операциям в налоговую декларацию по НДС ООО «НПП Гебо»за октябрь 2007 года, а именно: в колонке «Б»строки 10.1 раздела 2 декларации указала объем приобретения в сумме 151 113 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием права отнесения данных сумм в состав налогового кредита поставить прочерк, в строке 18.1 раздела 3 декларации указала позитивное значение налога на добавленную стоимость в сумме 2372 грн., в то время как необходимо было указать 13 484,67 грн. После чего ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_2 подписала от своего имени, как главный бухгалтер предприятия вышеуказанную декларацию, затем передала декларацию ОСОБА_2. После чего ОСОБА_2 подписал указанную декларацию как директор предприятия, заверил достоверность данных оттиском печати ООО «НПП Гебо» и предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в октябре 2007 года в размере 13 484,67 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ООО «НПП Гебо»заведомо ложных сведений, а именно в декларацию по НДС за февраль 2009 года с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 , будучи осведомленным об отсутствии права на налоговый кредит, в связи с фактическим отсутствием финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Плавикс», 16 марта 2009 года, находясь по юридическому адресу предприятия, а именно: г.Запорожье ул.Гоголя, 163а/50, предоставил ОСОБА_5, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, заведомо ложные для него первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП «Плавикс». ОСОБА_5, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его указанию и предоставленным им бухгалтерским документам в состав налогового кредита суммы по указанным фактически несуществующим хозяйственным операциям в налоговую декларацию по НДС ООО «НПП Гебо»за февраль 2009 года, а именно: в колонке «Б»строки 10.1 раздела 2 декларации указала объем приобретения в сумме 8 398 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием права отнесения данных сумм в состав налогового кредита поставить прочерк, в строке 18.1 раздела 3 декларации указала позитивное значение налога на добавленную стоимость в сумме 285 грн., в то время как необходимо было указать 8 397,97 грн. После чего ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_2 подписала от своего имени, как главный бухгалтер предприятия вышеуказанную декларацию, затем передала декларацию ОСОБА_2. После чего ОСОБА_2 подписал указанную декларацию как директор предприятия, заверил достоверность данных оттиском печати ООО «НПП Гебо» и предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в феврале 2009 года в размере 8 397,97 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ООО «НПП Гебо»заведомо ложных сведений, а именно в декларацию по НДС за апрель 2009 года с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 , будучи осведомленным об отсутствии права на налоговый кредит, в связи с фактическим отсутствием финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Плавикс», 14 мая 2009 года, находясь по юридическому адресу предприятия, а именно: г.Запорожье ул.Гоголя, 163а/50, предоставил ОСОБА_5, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, заведомо ложные для него первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП «Плавикс». ОСОБА_5, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его указанию и предоставленным им бухгалтерским документам в состав налогового кредита суммы по указанным фактически несуществующим хозяйственным операциям в налоговую декларацию по НДС ООО «НПП Гебо» за апрель 2009 года, а именно: в колонке «Б»строки 10.1 раздела 2 декларации указала объем приобретения в сумме 831 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием права отнесения данных сумм в состав налогового кредита поставить прочерк, в строке 18.1 раздела 3 декларации указала позитивное значение налога на добавленную стоимость в сумме 84 грн., в то время как необходимо было указать 600,9 грн. После чего ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_2 подписала от своего имени, как главный бухгалтер предприятия вышеуказанную декларацию, затем передала декларацию ОСОБА_2. После чего ОСОБА_2 подписал указанную декларацию как директор предприятия, заверил достоверность данных оттиском печати

ООО «НПП Гебо» и предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в апреле 2009 года в размере 600,9 грн.

Кроме того продолжая реализовывать свой преступный умысел ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01.08.06 по 01.05.09, будучи осведомленным о фактических объемах денежных средств, полученных на банковские счета ООО «НПП Гебо»от ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи осведомленным об отсутствии у него права на отнесения стоимости затрат по приобретению товаров у ЧП «Плавикс»в состав валовых расходов в нарушении требований п.5.1, п.п. 5.2.1 п.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.94 с изменениями и дополнениями, п.1.5, п.1.6 порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.03 № 143, предоставил ОСОБА_5, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, заведомо ложные для него первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП «Плавикс». ОСОБА_5, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его указанию и предоставленным им бухгалтерским документам в состав валовых расходов суммы по указанным фактически несуществующим хозяйственным операциям в налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 3 квартал 2006 года и за 2006 год, предоставленных в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, а именно: отражения в составе валовых расходов указанных деклараций завышенных сумм, тем самым завысил валовые расходы в размере 1 971 560,70 грн., в том числе: за 3 квартал 2006 года на сумму 818 721,8 грн., за 2006 год -на 1 152 838,9 грн.

В результате вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение

от уплаты налога на прибыль предприятия, ОСОБА_2, действуя умышленно,

в период с 01.08.06 по 01.05.09, путем внесения заведомо ложных сведений в декларации по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 3 квартал 2006 года, за 2006 год, предоставленных в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, занизил объект налогообложения, а именно налогооблагаемую прибыль ООО «НПП Гебо»за указанный период на сумму 158 915,83 грн., в том числе: за 3 квартал 2006 года на сумму 49 393,05 грн., за 2006 год -на 109 522,78 грн. и, соответственно, уклонился от уплаты по налога на прибыль ООО «НПП Гебо» в указанном периоде в сумме 185 839,83 грн., в том числе: за 3 квартал 2006 года на сумму 56 857,05 грн., за 2006 год на сумму 128 982,78 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01.08.06 по 01.05.09, будучи осведомленным о фактических объемах денежных средств, полученных на банковские счета ООО «НПП Гебо»от ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи осведомленным об отсутствии у него права на отнесения стоимости затрат по приобретению товаров у ЧП «Плавикс»в состав валовых расходов в нарушении требований п.5.1, п.п. 5.2.1 п.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.94 с изменениями и дополнениями, п.1.5, п.1.6 порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.03 № 143, предоставил ОСОБА_5, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, заведомо ложные для него первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП «Плавикс». ОСОБА_5, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его указанию и предоставленным им бухгалтерским документам в состав валовых расходов суммы по указанным фактически несуществующим хозяйственным операциям в налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 2007 год, предоставленной в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, а именно: отражения в составе валовых расходов указанных деклараций завышенных сумм, тем самым завысил валовые затраты за 2007 год в размере 4 264 975,1 грн.

В результате вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение

от уплаты налога на прибыль предприятия, ОСОБА_2, действуя умышленно,

в период с 01.08.06 по 01.05.09, путем внесения заведомо ложных сведений в декларации по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 2007 год, предоставленной в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, занизил объект налогообложения, а именно налогооблагаемую прибыль ООО «НПП Гебо»за указанный период времени и, соответственно, уклонился от уплаты по налога на прибыль ООО «НПП Гебо» в указанном периоде, а именно за 2007 год в сумме 391 015,48 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01.08.06 по 01.05.09, будучи осведомленным о фактических объемах денежных средств, полученных на банковские счета ООО «НПП Гебо»от ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи осведомленным об отсутствии у него права на отнесения стоимости затрат по приобретению товаров у ЧП «Плавикс»в состав валовых расходов в нарушении требований п.5.1, п.п. 5.2.1 п.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.94 с изменениями и дополнениями, п.1.5, п.1.6 порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.03 № 143, предоставил ОСОБА_5, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, заведомо ложные для него первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП «Плавикс». ОСОБА_5, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его указанию и предоставленным им бухгалтерским документам в состав валовых расходов суммы по указанным фактически несуществующим хозяйственным операциям в налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 2008 год, предоставленной в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, а именно: отражения в составе валовых расходов указанной декларации завышенных сумм, тем самым завысил валовые затраты за 2008 год в размере 6 028 162,5 грн.

В результате вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение

от уплаты налога на прибыль предприятия, ОСОБА_2, действуя умышленно,

в период с 01.08.06 по 01.05.09, путем внесения заведомо ложных сведений в декларации по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 2008 год, предоставленной в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, занизил объект налогообложения, а именно налогооблагаемую прибыль ООО «НПП Гебо»за указанный период времени и, соответственно, уклонился от уплаты по налога на прибыль ООО «НПП Гебо» в указанном периоде, а именно за 2008 год в сумме 388 133,63 грн.

Кроме того продолжая реализовывать свой преступный умысел ОСОБА_2, действуя умышленно, в период с 01.08.06 по 01.05.09, будучи осведомленным о фактических объемах денежных средств, полученных на банковские счета ООО «НПП Гебо»от ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи осведомленным об отсутствии у него права на отнесения стоимости затрат по приобретению товаров у ЧП «Плавикс»в состав валовых расходов, в нарушении требований п.5.1, п.п. 5.2.1 п.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.94 с изменениями и дополнениями, п.1.5, п.1.6 порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.03 № 143, предоставил ОСОБА_5, будучи не осведомленной о его преступных намерениях, заведомо ложные для него первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП «Плавикс». ОСОБА_5, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, внесла по его указанию и предоставленным им бухгалтерским документам в состав налогового кредита суммы по указанным фактически несуществующим хозяйственным операциям в налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 1 квартал 2009 года и за 1 полугодие 2009 года, предоставленных в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, а именно: отражения в составе валовых расходов указанных деклараций завышенных сумм, тем самым завысил валовые затраты в размере 598 992,81 грн., в том числе: за 1 квартал 2009 года на сумму 293 294,16 грн., за 1 полугодие 2009 года -на 305 798,65 грн.

В результате вышеуказанных преступных действий, направленных на уклонение

от уплаты налога на прибыль предприятия, ОСОБА_2, действуя умышленно,

в период с 01.08.06 по 01.05.09, путем внесения заведомо ложных сведений в декларации по налогу на прибыль ООО «НПП Гебо»за 1 квартал 2009 года, за 1 полугодие 2009 год, предоставленных в ГНИ в Жовтневом районе в г. Запорожье, занизил объект налогообложения, а именно налогооблагаемую прибыль ООО «НПП Гебо»за указанный период на сумму 20 146,04 грн., в том числе: за 1 квартал 2009 года на сумму 9 697,46 грн., за 1 полугодие 2009 год - на 10 448,58 грн. и, соответственно, уклонился от уплаты по налога на прибыль ООО «НПП Гебо» в указанном периоде в сумме 21 746,04 грн., в том числе: за 1 квартал 2009 года на сумму 10 497,46грн., за 1 полугодие 2009 год на сумму 11 248,58 грн.

Таким образом, в результате умышленного внесения ОСОБА_2 в официальные документы заведомо ложных сведений и выдачи этих документов государственному налоговому органу, интересам государства причинен материальный ущерб, в виде неуплаты

в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 22 483,54 грн., налога на прибыль предприятия в размере 919 380,47 грн., а всего налогов на общую сумму 941 864,01, которая более чем в 250 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, то есть является тяжкими последствиями.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в предъявленном обвинении не признал и суду пояснил, что он занимал должность директора ООО «НПП Гебо», умысла на уклонение от уплаты налогов у него не было, всю свою финансовую деятельность он производил в соответствии с действующим законодательством. В процессе деятельности он заключал договора с различными контрагентами, в том числе и с ЧП «Плавикс», которое поставляло ему электрооборудование. О том, что ЧП «Плавикс»решением суда как субъект предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности признано фиктивным он не знал.

Несмотря на отрицание подсудимым ОСОБА_2 своей вины его виновность в совершении инкриминируемых ему деяний в полном объеме доказана в ходе судебного следствия и подтверждается:

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, являющимся арбитражным управляющим предприятия ООО «НПП Гебо». По поводу предприятия ООО «НПП Гебо»поясняет следующее, что дело о банкротстве ООО «НПП Гебо»рассматривалось на основании решения № 3 от 11.10.10. Кредиторская задолженность перед должниками составляет примерно более 2 млн. грн. Основной причиной ликвидации предприятия являлось отсутствие активов предприятия. Директор предприятия ООО «НПП Гебо»ОСОБА_2 назначил его председателем ликвидационной комиссии решением № 3, а также протоколом № 3 общего собрания учредителей ООО «НПП Гебо»от 11.10.2010 года. 07.02.11 постановлением Хозяйственного суда Запорожской области возбуждено производство по делу, заседание, будет назначено на середину мая 2011 года. По данным регистрирующих органов движимое и недвижимое имущество за предприятием ООО «НПП Гебо»не зарегистрировано. Бухгалтерская, налоговая, статистическая, банковская и другая отчетная документация не передавались. От других возможных кредиторов требований не поступало. Никаких оригиналов документов первичного учета, бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности, а так же банковских документов ликвидатору передано не было. Директор предприятия ОСОБА_2 не представил требуемые документы, заявив устно при личной встрече об их отсутствии. О финансово -хозяйственной деятельности предприятия ему ничего не известно.

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая пояснила, что предприятие ООО «НПП Гебо»ей знакомо с 2004 года. На данном предприятии она работала в должности главного бухгалтера с 01.04.2004 года по 29.10.2010 года. Директором и учредителем предприятия был ОСОБА_2 Основным видом деятельности предприятия было оптовая торговля оборудованием, производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов, ремонт и техническое обслуживание оборудования, производство электрического оборудования. Право подписи на банковских документах принадлежало директору предприятия ОСОБА_2. В ее функциональные обязанности как главного бухгалтера предприятия входило ведение, составление документов налогового, бухгалтерского учета. В финансово -хозяйственную деятельность предприятия ООО «НПП Гебо»она не вникала. Названия предприятий -поставщиков, а также предприятий -покупателей она знала только с предоставленных директором предприятия документов, с должностными лицами не знакома. По поводу взаимоотношений с ЧП «Плавикс»поясняет следующее, что название предприятия ей знакомо с бухгалтерских документов, предоставляемых ОСОБА_2 для ведения бухгалтерского, налогового учета, а обстоятельства данных взаимоотношений ей не известны, поскольку вопросами по приобретению товаров, работ (услуг) занимался директор предприятия ОСОБА_2, и это не входило в ее функциональные обязанности. Документы налоговой отчетности предприятия ООО «НПП Гебо»по налогу на прибыль предприятия, по налогу на добавленную стоимость составлялись ею как главным бухгалтером предприятия по предоставляемым первичным финансово -хозяйственным документам директором предприятия ОСОБА_2, затем вышеуказанные декларации передавала ОСОБА_2, который в свою очередь подписывал их как директор предприятия, заверял оттиском печати предприятия и предоставлял в органы налоговой службы.

- показаниями свидетеля ОСОБА_3, оглашенными в судебном заседании который на досудебном следствии пояснил, что примерно в июне 2005 года в связи с тяжелым материальным положением он решил заработать денежные средства. Один его знакомый подсказал ему способ зарабатывания денежных средств, путем создания фиктивных предприятий для проведения бестоварных финансово -хозяйственных операций, целью которых будет предоставления финансовых услуг по конвертации поступающих на указанные счета безналичных денежных средств в наличные, снятие их со счета и передача заинтересованным лицам, за комиссионное вознаграждение в размере 2,5 % от конвертуемой суммы. Для этой цели он познакомился со ОСОБА_7 и предложил ему за денежное вознаграждение стать директором предприятия, какого именно не говорил. На что ОСОБА_7 согласился и передал ему паспорт и идентификационный код. После чего он подготовил устав предприятия ЧП «Плавикс», учредителем которого указал ОСОБА_7, который подписал данный устав. Затем, используя паспорт и идентификационный код ОСОБА_7, он поставил на учет предприятие в органы налоговой службы, а также дал указание ОСОБА_7 открыть банковский счет в ОАО «Сбербанк». Никаких бухгалтерских документов ни он, ни ОСОБА_7 от имени предприятия ЧП «Плавикс»не подписывали. Таким образом, предприятие ЧП «Плавикс»никакой финансово -хозяйственной деятельности не вело, никаких товаров (работ, услуг) не поставляло. Также ОСОБА_3 пояснил, что предприятие ООО «НПП Гебо»ему не знакомо, директора предприятия ОСОБА_2 он не знает. (т. 1 л.д. 144)

Виновность ОСОБА_2 также подтверждается:

- актом №57/35-1/31983790 от 26.10.2009 не выездной документальной проверки по вопросам соблюдения требований налогового и другого законодательства предприятия ООО «НПП Гебо»при взаимоотношениях с предприятиями ООО «Демопроммонтаж», ЧП «Плавикс»за период времени с 01.04.08 по 30.06.09 ( т. 1 л.д. 77-100);

- налоговыми уведомлениями-решениями №0004772301/0 от 01.12.09 (т.1 л.д.115);

- заключением эксперта №35-11 судебно -экономической экспертизы от 28.03.11 (т.9 л.д. 15-27);

- заключением эксперта судебно -почерковедческой экспертизы № 139 от 18.04.11 (т.9 л.д. 44-55);

- вещественными доказательствами - налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «НПП Гебо» за октябрь 2007 года, февраль, апрель 2009 года (т. 2 л.д. 250-252, л.д. 238-240, л.д. 227- 230, л.д. 268- 288, т.д. 3 л.д. 1-10);

- вещественными доказательствами - карточкой с образцами подписи ОСОБА_2 и материалами юридического дела, изъятыми в помещении филиала АО «Мета банк»(т.7 л.д. 17);

- вещественными доказательствами - карточками с образцами подписи ОСОБА_2 и материалами юридического дела, изъятыми в помещении ПАО КБ «Приватбанк»(т. 4 л.д.215-216)

- вещественным доказательством карточкой с образцами подписи ОСОБА_2 и материалами юридического дела, изъятыми в помещении филиала Пу АО «Себбанк»(т.5 л.д. 14)

- вещественными доказательствами - копией протокола учредительного собрания основателей ООО «НПП Гебо»№ 2 от 28.11.03г. (т.2, л.д. 142 );

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица -ООО «НПП Гебо», от 05.04.2002 года под № 1 103 120 0000 008004 (т. 2 л.д.144);

- копией свидетельства № 11556363 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «НПП Гебо»на бланке серии НБ №158359 формы №2-Р, выданного 17.04.02 (т.5 л.д.21);

- копией справки о постановке на учет плательщика налогов -ООО «НПП Гебо»формы №4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Жовтневом районе г. Запорожья 15.04.02 № 5838 (т. 5 л.д.51);

- вещественными доказательствами - копией постановления Ленинского районного суда г. Днепропетровска от 02.03.09, по обвинению гр. ОСОБА_3, в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст. 28, ч.1 ст. 205 УК Украины, по обвинению гр. ОСОБА_4, в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст. 28, ч.1ст. 205 УК Украины, согласно которого установлено, что предприятие ЧП «Плавикс»проводило бестоварные финансово -хозяйственные операции, с использованием реквизитов и текущих банковских счетов специально созданных для прикрытия данной незаконной деятельности (т.1 л.д. 193-202), а также другими материалами уголовного дела.

Анализируя всю совокупность исследованных в судебном заседании доказательств, суд находит их достоверными, допустимыми и ложит в обоснование приговора. Непризнание подсудимым ОСОБА_2 своей вины суд расценивает как желание избежать уголовной ответственности.

Суд критически оценивает показания свидетеля ОСОБА_7, допрошенного по ходатайству защиты, поскольку данные показания противоречат исследованным в судебном заседании доказательствами, являются не конкретными. Так свидетель ОСОБА_7 суду пояснил, что он является директором ЧП «Плавикс»и осуществлял хозяйственную деятельность с ООО «НПП Гебо». Данные его показания противоречат показаниям свидетеля ОСОБА_3, а так же постановлению Ленинского районного суда г. Днепропетровска, которым ЧП «Плавикс»признано фиктивным.

Действия подсудимого ОСОБА_2 суд квалифицирует:

- по ст. 212 ч. 3 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.

- по ст. 366 ч.2 УК Украины как служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Согласно ч. 2 ст. 4 УК Украины преступность и наказуемость деяния определяется законом действовавшим во время совершения этого деяния.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 УК Украины, закон об уголовной ответственности смягчающий уголовную ответственность имеет обратное действие во времени, согласно ч. 2 ст. 5 УК Украины закон о уголовной ответственности усиливающий уголовную ответственность не имеет обратного действия во времени.

Назначая наказание по ст. 212 ч. 3 УК Украины суд руководствуется редакцией данной статьи с учетом изменений, внесенных Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения с сфере хозяйственной деятельности»от 15.11.2011 года, поскольку наказание в виде штрафа, предусмотренного данным законом, является более мягким, чем лишение свободы, предусмотренного санкцией ст. 212 ч. 3 УК Украины, действовавшей во время совершения преступления.

Согласно ст. 53 УК Украины за совершение преступления, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа свыше трех тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан не может быть меньше размера имущественного ущерба, причиненного преступлением.

Назначая наказание по ст. 366 ч. 2 УК Украины суд руководствуется санкцией данной статьи в редакции 2001 года.

При назначении окончательного наказания подсудимому суд применяет принцип поглощения менее строгого наказания более строгим. Поглощению подлежат наказания как одного вида, так и разных. Разрешая вопрос о том, какое наказание является более строгим, суд исходит из положений ст. 51 УК Украины, согласно которой наказание в виде лишения свободы является более строгим, чем штраф. К данному выводу суд приходит так же исходя из смысла ч. 6 ст. 12 УК Украины, согласно которой степень тяжести преступления за совершение которого предусмотрено основное наказание в виде штрафа и лишения свободы, определяется исходя из срока в виде лишения свободы. Следовательно, законодатель, определяя какое из наказаний является более строгим, отдал предпочтение наказанию в виде лишения свободы.

При назначении меры наказания подсудимому суд учитывает характер и степень тяжести совершенных преступлений, обстоятельства как смягчающие, так и отягчающие наказание, личность подсудимого, который ранее не судим, работает и положительно характеризуется, имеет постоянное место жительства, женат, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, мер к возмещению ущерба не принял.

Как смягчающее ответственность обстоятельство суд учитывает наличие у подсудимого на иждивении несовершеннолетнего ребенка. Отягчающих ответственность обстоятельств судом не установлено.

С учетом всех обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что исправление подсудимого возможно без изоляции его от общества, с применением положений ст. ст. 75, 76 УК Украины. Согласно ст. 77 УК Украины конфискация имущества как дополнительное наказание при осуждении с испытанием не применятся.

Государственной налоговой инспекцией Жовтневого района г. Запорожья заявлен гражданский иск на сумму 1 654 884, 83 грн. Разрешая вопрос об удовлетворении иска, суд приходит к выводу, что его надлежит оставить без рассмотрения. Уклоняясь от уплаты налогов подсудимый причинил ущерб не как физическое лицо, а как руководитель предприятия, которое и должно нести материальную ответственность за действия подсудимого. ООО «НПП Гебо»в качестве гражданского ответчика по делу не привлечено.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в порядке ст. 81 УПК Украины.

Судебные издержки за проведение экспертизы не подлежат взысканию с подсудимого, поскольку экспертиза проведена государственным учреждением.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступлений предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере 1 654 885 (один миллион шестьсот пятьдесят четыре тысячи восемьсот восемьдесят пять) гривен, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций сроком на 2 года, без конфискации имущества.

- по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде 4 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций сроком на 2 года.

На основании ст. 70 ч.1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначить ОСОБА_2 наказание в виде 4 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций сроком на 2 года, без конфискации имущества.

На основании ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_2 от отбывания основного наказания в виде лишения свободы с испытанием, установив ему испытательный срок продолжительностью 2 (два) года. Дополнительное наказание в виде запрета занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций сроком на 2 года исполнять самостоятельно.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_2 обязанности не выезжать за пределы Украины на постоянное место проживания без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы, периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю -подписку о невыезде. После вступления приговора в законную силу меру пресечения отменить.

Гражданский иск ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья оставить без рассмотрения, разъяснить, что с указанным иском они вправе обратиться Хозяйственный суд Запорожской области.

Вещественные доказательства:

- документы, приобщенные к материалам дела, - хранить при материалах уголовного дела;

Постановление следователя СО НМ Гни в Жовтневом районе г. Запорожья Гаврюшенко М.С. от 14.04.2011 года -отменить.

Снять арест с автомобилей:

- ВАЗ 21093, 1992 года выпуска, регистрационный номер НОМЕР_1;

- ГАЗ 330232 414СПГ, 2007 года выпуска, регистрационный номер НОМЕР_2.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд в Запорожской области в течение 15 суток со дня его провозглашения.

СУДЬЯ: А.В. Мухин