Вирок
від 22.10.2013 по справі 1-664/11
СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

У К Р А Ї Н А

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ЧЕРКАСИ

Справа № 1- -2012 р.

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 вересня 2013 року Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого/судді : Чепурного В.П.

при секретарі : Олефіренко В.В., Рибалка Г.В.

з уч. прокурора : Корчевного О.О., Бірковської Н.А., Щербини М.Ю.

захисника : ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси кримінальну справу про обвинувачення: ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_2, Талди – Курганської області, українець, громадянин України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одружений, тимчасово не працюючий, раніше не судимий, проживаючий за адресою ІНФОРМАЦІЯ_4,

у вчиненні злочинів, передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_6, українець, громадянин України, ІНФОРМАЦІЯ_7, не одружений, не працюючий, раніше не судимий, проживаючий за адресою ІНФОРМАЦІЯ_8,

у вчиненні злочинів передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України,

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_9, уродженка м. Лисичанськ Луганської області, українка, громадянка України, ІНФОРМАЦІЯ_10, розлучена, не працююча, раніше не судима, проживаюча за адресою ІНФОРМАЦІЯ_11,

у вчиненні злочинів передбачених ст. ст. 27 ч. 2, 212 ч. 3, ст. ст. 27 ч. 2, 366 ч. 2 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_3 згідно наказу № 1 - К від 02.07.2007 р. працюючи на посаді директора ТОВ " Хімагроінвест ", код ЄДРПОУ 30842601, зареєстрованого 30.03. 2000 р. Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою м. Черкаси, вул. Першотравнева, 72, і у відповідності до статуту підприємства маючи повноваження по розпорядженню майном та коштами товариства, укладати договори та здійснювати інші угоди, відкривати в банках рахунки, затверджувати договірні ціни на продукцію, тарифи на послуги, організовувати бухгалтерський облік і звітність, готувати річний баланс і річний звіт, тобто займаючи посаду пов'язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов'язків, і таким чином являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, вступивши в попередню змову із заступником директора вказаного товариства ОСОБА_2 та ОСОБА_4, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов'язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України " Про податок на додану вартість " № 168 / 97 - ВР від 03.04.1997 р., умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 3 801 543 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств " № 283 / 97 - ВР від 22.05.1997 р., умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 041 145 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІУ від 22.05.2003 р. ( зі змінами та доповненнями ), умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 1 786 908, 03 грн., а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 6 6299 596, 03 грн., що є особливо великим розміром, а також вчинив службове підроблення за наступних обставин.

Так він, ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, будучи відповідальним за організацію бухгалтерського обліку діяльності товариства та дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку по правильному нарахуванню та своєчасній сплаті податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності платника податків, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР ( зі змінами та доповненнями ), відповідно до якого : " ... податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих ( сплачених ) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8 - 1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів ) у тому числі при їх імпорті ) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ... ", " Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого ( нарахованого ) податку у зв'язку з придбанням товарів ( послуг ), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями .... ", а сума податку, що підлягає сплаті ( перерахуванню ) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду ( п. п. 7.7.1. п. 7.7 статті 7 ), достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані, віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за період з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р., сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Так, у серпні 2007 року, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року від 20.08.2007 р. за вх. № 136088, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м .Черкаси, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 16 660 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом завищення суми податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 16 598 грн.

Він же, у вересні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту надані ОСОБА_2 податкову накладну № 86 від 14.08.07 р. на суму ПДВ 23 708, 33 грн. від ПП ОСОБА_6 та податкову накладну № 93 від 27.08.07 р. на суму ПДВ 16 516, 15 грн. від ТОВ " Тайрінг ", та після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2007 року від 20.09.2007 р. за вх. № 145299, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка " Б " суму ПДВ в розмірі 320 984 грн., тоді як фактично вона склала 325 853 грн., занизивши її на суму 4 869 грн., а також у графі 17 "Усього податкового кредиту" суму ПДВ 320 750 грн., завищивши її на 104 842 грн., після чого в рядку 27 " Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет " відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109 711 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109 711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту надані ОСОБА_2 податкові накладні № 399 від 31.08.07 р. на суму ПДВ 80 750 грн., № 403 від 03.09.07 р. на суму ПДВ 86 332, 22 грн., № 405 від 04.09.07 р. на суму ПДВ 13 046, 50 грн., № 406 від 05.09.07 р. на суму ПДВ 16 305, 70 грн., № 408 від 07.09.07 р. на суму ПДВ 16 629, 91 грн., № 154 від 29.09.07 р. на суму ПДВ 211 490, 39 грн., № 161 від 12.10.07 р. на суму ПДВ 15 4911, 14 грн., № 163 від 15.12.07 р. на суму ПДВ 8 250, 07 грн. від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси ", податкові накладні від ТОВ " Тайрінг " № 135 від 28.09.07 р. і № 134 від 27.09. 07 р. на загальну суму ПДВ 21 2750 грн., та після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2007 року від 22. 10. 2007 р. за вх. № 177390 і уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ № 67132 від 05.05. 2008 р., дав вказівку останній підписати їх від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 "Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту… " уточнюючого розрахунку суму 21 3467 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 360 932 грн., а податкового кредиту 0 грн., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360 932 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360 932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту надані ОСОБА_2 податкову накладну від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси " № 161 від 12.10. 07 р. на суму ПДВ 154 911, 14 грн. та податкову накладну від ТОВ " Тайрінг " № 144 від 27.08.07 р. на суму ПДВ 155 700 грн., та після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 року від 20.11.2007 р. за вх. № 202302 і уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ № 67206 від 05.05.2008 р., дав вказівку останній підписати їх від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту… " уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260 900 грн., тоді як фактично вона склала 162 400 грн., завищивши її на 98 500 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162 222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 року від 20.12.2007 р. за вх. № 217098, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14 201 грн., який не підтверджений документами, тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкових зобов'язань " суму 14 433 грн., тоді як фактично сума його склала 44 708 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2

та ОСОБА_4, шляхом завищення суми податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44 476 грн.

Він же, у січні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту надані ОСОБА_2 податкову накладну від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси " № 163 від 15.12.07 р. на суму ПДВ 8 250, 07 грн., податкові накладні від ТОВ " Компанія " Техносистемс ІКТ " № 10 від 10.12.07 р. на суму ПДВ 4 933, 33 грн., № 33 від 19.12.07 р. на суму ПДВ 8 216, 67 грн., № 36 від 25.12.07 р. на суму ПДВ 15 200 грн., № 162 від 12.12.07 р. на суму ПДВ 7 589, 93 грн., № 164 від 14.12.07 р. на суму ПДВ 7 589, 93 грн., № 165 від 17.12.07 р. на суму ПДВ 54 142, 90 грн., № 166 від 24.12.07 р. на суму ПДВ 77 933, 21 грн., від ТОВ " Тайрінг " № 189 від 26.12.07 р. на суму ПДВ 78 329, 40 грн., № 188 від 26.12.07 р. на суму ПДВ 11 166, 60 грн., № 177 від 25.12.07 р. на суму ПДВ 11 246, 60 грн., № 192 від 28.12.07 р. на суму ПДВ 7 666, 60 грн., № 165 від 24.12.07 р. на суму ПДВ 7 666, 60 грн., № 193 від 28.12.07 р. на суму ПДВ 8 333,40 грн., № 157 від 19.12.07 р. на суму ПДВ 32 151, 83 грн., та після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року від 21.01.2008 р. за вх. № 250015 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 17 " Усього податкового кредиту " в розмірі 263 389 грн., який не підтверджений документами, як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " в розмірі 263 777 грн., тоді як фактично сума його склала 307 368 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 306 980 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом не донарахування сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 442 947, 94 грн.

Він же, у березні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2008 року від 20.03.2008 р. за вх. № 23554, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 161 711 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 145 076, 85 грн., завищивши її на 16 635 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 161 385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144 748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту надані ОСОБА_2 податкову накладну ПП "Друг" № 300268 від 17.03.08 р., податкові накладні № 46 від 31.03.08 р. на суму ПДВ 13 660,05 грн. та № 45 від 24.03.08 р. на суму ПДВ 14 776, 88 грн. від ТОВ " Прод Олімп ", податкову накладну від ТОВ " Компанія " Техносистемс ІКТ " на суму ПДВ 29 047, 50 грн., та після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року від 21.04.2008 р. за вх. № 60132 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 "Усього податкового зобов'язання" суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" , за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом заниження податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 530 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту надані ОСОБА_2 податкові накладні від ТОВ " Хоровпром " № 60 від 24.04.08 р. на суму ПДВ 70 525 грн., № 59 від 22.04.08 р. на суму ПДВ 14 726, 18 грн., № 50 від 17.04.08 р. на суму ПДВ 9 899, 93 грн., № 49 від 16.04.08 р. на суму ПДВ 25 721, 83 грн., № 45 від 11.04.08 р. на суму ПДВ 2 855, 02 грн., № 39 від 07.04.08 р. на суму ПДВ 12 529, 97 грн., № 36 від 03.04.08 р. на суму ПДВ 39 693, 33 грн., № 35 від 02.04.08 р. на суму ПДВ 10 725 грн., № 65 від 25.04.08 р. на суму ПДВ 44 771, 34 грн., № 66 від 25.04.08 р. на суму ПДВ 74 348, 87 грн., № 75 від 29.04.08 р. на суму ПДВ 22 770, 55 грн., та після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року від 20.05.2008 р. за вх. № 92551 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року від 20.06.2008 р. за вх. № 108509, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 517 617 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517 617 грн.

Він же, у липні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року від 21.07.2008 р. за вх. № 148665, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м. Черкаси, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 139 237 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 138 903 грн., тоді як фактично його сума склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов'язання та завищення сум податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Всього ж, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість за період з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р. в загальній сумі 3 801 543 грн., що в 14 763 рази перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення пп. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 та пп. 11.3.1. п. 11.3. ст. 11 Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств " № 283 / 97 – ВР від 22.05.1997 р. ( зі змінами та доповненнями ), відповідно до якого валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого ( нарахованого ) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і її континентальному шельфі, при визначенні об'єкта оподаткування та порядку нарахування податку на прибуток ТОВ "Хімагроінвест" , в період з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р., з метою ухилення від сплати податку на прибуток, умисно занижував валовий доход та завищував валові витрати.

Так, ОСОБА_3, у листопаді 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на прибуток № 19154 від 08.11.2007 р., дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, в якій вказав у графі 01 " Валовий дохід " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 175 667 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 517 256 грн., занизивши його на 3 341 589 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказав у сумі 171 429 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 878 111 грн., внаслідок чого в рядку 17 "Сума податку до сплати" відобразив її в розмірі 1 060 грн., занизивши її на 408 726 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення вимог п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 408 726 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на прибуток № 272220 від 11.02.2008 р., дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, в якій вказав у графі 01 "Валовий дохід" завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 6 213 987 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 572 379 грн., занизивши його на 3 641 608 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказав у сумі 6 211 268 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 233 890 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразив її в розмірі 680 грн., занизивши її на 333 942 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення вимог п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 333 942 грн.

метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, після складання ОСОБА_4 податкової декларації з податку на прибуток № 79125 від 12.05.2008 р., дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здати до ДПІ у м. Черкаси, в якій вказав у графі 01 "Валовий дохід" завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати" вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 860 567 грн., завищивши їх на 1 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 "Сума податку до сплати" відобразив її в розмірі 1 150 грн., занизивши її на 298 477 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення вимог п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств ", за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 298 477 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на прибуток підприємств за період з 02.07.2007 р. по 31.07. 2008 р. в загальній сумі 1 041 145 грн., що в 4 043 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб, в порушення вимог п. 19. 2 ст. 9, п. п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" № 889 - ІV від 22.05. 2003 р. ( зі змінами та доповненнями ) - не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді виданих грошових сум із поточного рахунку, відповідно до якого : "…доходом з джерелом його походження з України є будь - який дохід, одержаний платником податку… " ( п. 1.3 ст. 1 Закону № 889 - ІV) , " …до складу загального місячного його працедавця у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь - яких втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов'язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом, тобто цей дохід є додатковим благом і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб " ( п. п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону № 889 – ІV ), "…податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України " ( п. 16.1 ст. 16 Закону № 889 – ІV ), "… особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату ( перерахування ) до бюджету податку з інших доходів, є для оподатковуваних доходів з джерелом походження з України – податковий агент, тобто юридична особа, яка незалежно від їх організаційно - правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку " ( п. 17.2 ст. 17, п. 1.15 ст. 1 Закону № 889 – ІV ), в період з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р., умисно не донарахував та не сплатив у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб у сумі 1 786 908, 03 грн., що в 6 939 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість, податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб за період з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р. в загальній сумі 6 629 596 , 03 грн., що в 25 746 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_3, згідно наказу № 1 - К від 02.07.2007 р., працюючи на посаді директора ТОВ "Хімагроінвест", код ЄДРПОУ 30842601, зареєстрованого 30.03.2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою м. Черкаси, вул. Першотравнева, 72, і у відповідності до статуту підприємства маючи повноваження по розпорядженню майном та коштами товариства, укладати договори та здійснювати інші угоди, відкривати в банках рахунки, затверджувати договірні ціни на продукцію, тарифи на послуги, організовувати бухгалтерський облік і звітність, готувати річний баланс і річний звіт, тобто займаючи посаду пов'язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов'язків, і таким чином являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, вступивши в попередню змову з заступником директора вказаного товариства ОСОБА_2 та ОСОБА_4, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов'язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р., умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинив службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів ТОВ " Хімагроінвест " – податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей про розмір належних до сплати податків, які склала та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, в результаті чого до державного бюджету не було сплачено податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 4 842 688 грн., що спричинило тяжкі наслідки державі за наступних обставин.

Так, ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за період з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р., сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Так, у серпні 2007 року, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за липень 2007 року № 136088 від 20.08.2007 р., яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 17 "Усього податкового кредиту" суму 16 660 грн., як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту в розмірі 16 598 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Він же, у вересні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за серпень 2007 року № 145299 від 20.09.2007 р., яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка " Б " суму ПДВ в розмірі 320 984 грн., тоді як фактично вона склала 325 853 грн., занизивши її на суму 4 869 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " вказав суму ПДВ 320 750 грн., завищивши її на 104 842 грн., після чого в рядку 27 " Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет " відобразив у розмірі 234 грн., занизивши її на 109 711 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109 711 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360 932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " № 19154 від 08.11.2007 р., яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 175 667 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 517 256 грн., занизивши його на 3 341 589 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати» вказав суму 171 429 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 878 111 грн., внаслідок чого в рядку 17 "Сума податку до сплати" відобразив її в розмірі 1 060 грн., занизивши її на 408 726 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 408 726 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за жовтень 2007 року № 202302 від 20.11.2007 р. та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ № 67206 від 05.05.2008 р., які за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 "Усього податкового кредиту" декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту… " уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260 900 грн., тоді як фактично вона склала 162 400 грн., завищивши її на 98 500 грн.

Він же, у грудні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за листопад 2007 року № 217098 від 20.12.2007 р., яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14 201 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкових зобов'язань " суму 14 433 грн., тоді як фактично сума його склала 44 708 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44 476 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 306 980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " № 272220 від 11.02.2008 р., яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 6 213 987 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 572 379 грн., занизивши її на 3 641 608 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказав суму 6 211 268 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 233 890 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразив її в розмірі 680 грн., занизивши її на 333 942 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму валового доходу та завищив суму валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 333 942 грн.

Він же, у березні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за лютий 2008 року № 23554 від 20.03.2008 р., яку за його вказівкою склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 161 711 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 145 076, 85 грн., завищивши її на 16 635 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 161 385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144 748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за березень 2008 року вх. № 60132 від 21.04.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 "Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 530 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " за вказаний звітний період № 79125 від 12.05.2008 р., яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і не - працюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 01 "Валовий дохід" суму 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати" вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 860 567 грн., завищивши їх на 1 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 "Сума податку до сплати" відобразив її в розмірі 1150 грн., занизивши її на 298 477 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 298 477 грн.

Він же, у червні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за травень 2008 року вх. № 108509 від 20.06.2008 р., яку за його вказівкою склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 517 617 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.

Він же, у липні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за червень 2008 року вх. № 145665 від 21.07.2008 р., яку за його вказівкою склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 139 237 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 138 903 грн., як фактично його сума склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов'язання та завищив суму податкового кредиту, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Внаслідок внесення в офіційні документи, а саме в податкові декларації по податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ, податкові декларації з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_3 в період часу з 02.07.2007 р. по 25.07.2008 р. умисно ухилився від сплати до державного бюджету податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 4 842 688 грн., що в 18 806 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

ОСОБА_2 згідно наказу № 5 - К від 02.07.2007 року працюючи на посаді заступника директора ТОВ " Хімагроінвест ", код ЄДРПОУ 30842601, зареєстрованого 30.03.2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою м. Черкаси, вул. Першотравнева, 72, являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, фактично будучи керівником вказаного товариства, який визначав фінансово – господарську діяльність ТОВ "Хімагроінвест", вступивши в попередню змову з директором товариства ОСОБА_3 і ОСОБА_4, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов'язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р., шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України " Про податок на додану вартість " № 168 / 97 - ВР від 03.04.1997 р., умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 3 938 565 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283 / 97 - ВР від 22.05.1997 р., умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 041 145 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п. 19.2 ст.9, п.п.4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІУ від 22.05.2003 р. ( зі змінами та доповненнями ), умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 1 786 908, 03 грн., а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 6 766 618, 03 грн., що є особливо великим розміром, а також вчинив службове підроблення, за наступних обставин.

Так він, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість ” від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР ( зі змінами та доповненнями ), відповідно до якого : "... податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих ( сплачених ) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6. 1 статті 6 та статтею 8 - 1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів ) у тому числі при їх імпорті ) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ... " , "Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого ( нарахованого ) податку у зв'язку з придбанням товарів ( послуг ), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями .... ", а сума податку, що підлягає сплаті ( перерахуванню ) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду ( п. п. 7.7.1. п. 7.7 статті 7 ), достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані, віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р., суми податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Так, у серпні 2007 р., ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_4 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси 20.08.2007 р. за вх. № 136088 податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 16 660 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення суми податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 16 598 грн.

Він же, у вересні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні останньою податкової декларації № 145299 від 20.09.2007 р., надав їй податкову накладну № 86 від 14.08.07 р. на суму ПДВ 23 708, 33 грн. від ПП ОСОБА_6 та податкову накладну № 93 від 27.08.07 р. на суму ПДВ 16 516, 15 грн. від ТОВ " Тайрінг ", які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка " Б " суму ПДВ в розмірі 320 984 грн., тоді як фактично вона склала 325 853 грн., занизивши її на суму 4 869 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму ПДВ 320 750 грн., завищивши її на 104 842 грн., після чого в рядку 27 " Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет " відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109 711 грн., та в подальшому підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за серпень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109 711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні останньою податкової декларації № 177390 від 22.10.2007 р. та уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ № 67132 від 05.05.2008 р., надав їй податкові накладні № 399 від 31.08.07 р. на суму ПДВ 80 750 грн., № 403 від 03.09.07 р. на суму ПДВ 86 332, 22 грн., № 405 від 04.09.07 р. на суму ПДВ 13 046, 50 грн., № 406 від 05.09.07 р. на суму ПДВ 16 305, 70 грн., № 408 від 07.09.07 р. на суму ПДВ 16 629, 91 грн., № 154 від 29.09.07 р. на суму ПДВ 211 490, 39 грн., № 161 від 12.10.07 р. на суму ПДВ 154 911, 14 грн., № 163 від 15.12.07 р. на суму ПДВ 8 250, 07 грн. від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси " , податкові накладні від ТОВ " Тайрінг " № 135 від 28.09.07 р. і № 134 від 27.09. 07 р. на загальну суму ПДВ 212 750 грн., які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань…" та графі 3 " Сума податкового кредиту… " уточнюючого розрахунку суму 213 467 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 360 932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360 932 грн., після чого підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360 932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні останньою податкової декларації № 202302 від 20.11.2007 р. та уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ № 67206 від 05.05.2008 р., надав їй податкову накладну від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси " № 161 від 12.10.07 р. на суму ПДВ 154 911, 14 грн. та податкову накладну від ТОВ " Тайрінг " № 144 від 27.08.07 р. на суму ПДВ 155 700 грн., які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 "Усього податкового кредиту" декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 "Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту… " уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260 900 грн., тоді як фактично вона склала 162 400 грн., завищивши її на 98 500 грн., та в подальшому підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162 222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_4 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси 20.12.2007 р. за вх. № 217098 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за листопад 2007 року, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14 201 грн., який не підтверджений документами, тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкових зобов'язань " суму 14 433 грн., тоді як фактично сума його склала 44 708 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення суми податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44 476 грн.

Він же, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні останньою податкової декларації № 250015 від 21.01.2008 р., надав їй податкову накладну від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси " № 163 від 15.12.07 р. на суму ПДВ 8 250, 07 грн., податкові накладні від ТОВ " Компанія " Техносистемс ІКТ " № 10 від 10.12.07 р. на суму ПДВ 4 933, 33 грн., № 33 від 19.12.07 р. на суму ПДВ 8 216, 67 грн., № 36 від 25.12.07 р. на суму ПДВ 15 200 грн., № 162 від 12.12.07 р. на суму ПДВ 7 589, 93 грн., № 164 від 14.12.07 р. на суму ПДВ 7 589, 93 грн., № 165 від 17.12.07 р. на суму ПДВ 54 142, 90 грн., № 166 від 24.12.07 р. на суму ПДВ 77 933, 21 грн., від ТОВ " Тайрінг " № 189 від 26.12. 07 р. на суму ПДВ 78 329, 40 грн., № 188 від 26.12.07 р. на суму ПДВ 11 166,60 грн., № 177 від 25.12.07 р. на суму ПДВ 11 246, 60 грн., № 192 від 28.12.07 р. на суму ПДВ 7 666, 60 грн., № 165 від 24.12.07 р. на суму ПДВ 7 666,60 грн., № 193 від 28.12.07 р. на суму ПДВ 8 333, 40 грн., № 157 від 19.12.07 р. на суму ПДВ 32 151, 83 грн., які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 17 " Усього податкового кредиту " в розмірі 263 389 грн., який не підтверджений документами, як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " в розмірі 263 777 грн., тоді як фактично сума його склала 307 368 грн. після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за грудень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 306 980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, не подали до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов'язання по ПДВ ТОВ " Хімагроінвест " склало 442 948 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом не донарахування сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 442 947, 94 грн.

Він же, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_4 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси 20.03.2008 р. за вх. № 23554 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за лютий 2008 року, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 "Усього податкового зобов'язання" суму 161 711 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 145 076, 85 грн., завищивши її на 16 635 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 161 385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст.7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144 748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні останньою податкової декларації від 21.04.2008 р. за вх. № 60132 надав їй податкову накладну ПП " Друг " № 300268 від 17.03. 08 р., податкові накладні № 46 від 31.03.08 р. на суму ПДВ 13 660, 05 грн. та № 45 від 24.03.08 р. на суму ПДВ 14 776, 88 грн. від ТОВ " Прод Олімп " , податкову накладну від ТОВ " Компанія " Техносистемс ІКТ " на суму ПДВ 29 047, 50 грн., які ОСОБА_4 безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 "Усього податкового зобов'язання" суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за березень 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 530 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні останньою податкової декларації від 20.05.2008 р. за вх. № 92551 надав їй податкові накладні від ТОВ " Хоровпром " № 60 від 24.04.08 р. на суму ПДВ 70 525 грн., № 59 від 22.04.08 р. на суму ПДВ 14 726, 18 грн., № 50 від 17.04.08 р. на суму ПДВ 9 899, 93 грн., № 49 від 16.04.08 р. на суму ПДВ 25 721, 83 грн., № 45 від 11.04.08 р. на суму ПДВ 2 855, 02 грн., № 39 від 07.04. 08 р. на суму ПДВ 12 529, 97 грн., № 36 від 03.04.08 р. на суму ПДВ 39 693, 33 грн., № 35 від 02.04.08 р. на суму ПДВ 10 725 грн., № 65 від 25.04.08 р. на суму ПДВ 44 771, 34 грн., № 66 від 25.04.08 р. на суму ПДВ 74 348, 87 грн., № 75 від 29.04.08 р. на суму ПДВ 22 770, 55 грн., які ОСОБА_4 безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за квітень 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_4 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси 20.06.2008 р. за вх. № 108509 податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 517617 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517 617 грн.

Він же, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_4 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та здала до ДПІ у м. Черкаси 21.07.2008 р. за вх. № 148665 податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 "Усього податкового зобов'язання" суму 139 237 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 "Усього податкового кредиту" суму 138 903 грн., тоді як фактично його сума склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов'язання та завищення сум податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Він же, у серпні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4, не подали до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов'язання по ПДВ ТОВ " Хімагроінвест " склало 137 022 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_4, шляхом не донарахування сум податкового зобов'язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 137 022 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_2, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість за період з 02.07.2007 р. по 31.07.2008 р. в загальній сумі 3 938 565 грн., що в 15 295 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення пп. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 та пп. 11.3.1. п. 11.3. ст. 11 Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств " № 283 / 97 – ВР від 22.05.1997 р. ( зі змінами та доповненнями ), відповідно до якого валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і її континентальному шельфі, при визначенні об'єкта оподаткування та порядку нарахування податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест ", в період з 02.07.2007 р. по 31.07.2008 р., з метою ухилення від сплати податку на прибуток, умисно занижував валовий доход та завищував валові витрати.

Так, ОСОБА_2, у листопаді 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, при складанні останньою податкової декларації з податку на прибуток № 19154 від 08.11.2007 р., яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказав у графі 01 "Валовий дохід" завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 175 667 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 517 256 грн., занизивши його на 3 341 589 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказав у сумі 171 429 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 878 111 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразив її в розмірі 1 060 грн., занизивши її на 408 726 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення вимог п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 408 726 грн.

Він же, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, при складанні останньою податкової декларації з податку на прибуток № 272220 від 11.02.2008 р., яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказав у графі 01 " Валовий дохід " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 6 213 987 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 572 379 грн., занизивши його на 3 641 608 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати" вказав у сумі 6 211 268 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 233 890 грн., внаслідок чого в рядку 17 "Сума податку до сплати" відобразив її в розмірі 680 грн., занизивши її на 333 942 грн.

Він же, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, при складанні останньою податкової декларації з податку на прибуток № 79125 від 12.05.2008 р., яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказав у графі 01 " Валовий дохід " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати" вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 860 567 грн., завищивши їх на 1 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 "Сума податку до сплати" відобразив її в розмірі 1 150 грн., занизивши її на 298 477 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення вимог п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 298 477 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_2, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на прибуток підприємств за період з 02.07.2007 р. по 31.07. 2008 р. в загальній сумі 1 041 145 грн., що в 4 043 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб, в порушення вимог п. 19.2 ст. 9, п. п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІV від 22.05. 2003 р. ( зі змінами та доповненнями ) - не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді виданих грошових сум із поточного рахунку, відповідно до якого : "…доходом з джерелом його походження з України є будь - який дохід, одержаний платником податку…" ( п. 1.3 ст. 1 Закону № 889 – ІV ), " …до складу загального місячного його працедавця у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь - яких втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов'язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом, тобто цей дохід є додатковим благом і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб "(п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону № 889 – ІV ), " …податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України " ( п. 16.1 ст. 16 Закону № 889 – ІV ), "… особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є для оподатковуваних доходів з джерелом походження з України – податковий агент, тобто юридична особа, яка незалежно від їх організаційно - правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку " ( п. 17.2 ст. 17, п. 1.15 ст. 1 Закону № 889 – ІV ), в період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р., умисно не донарахував та не сплатив у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб у сумі 1 786 908, 03 грн., що в 6 939 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_2, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість, податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб за період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р. в загальній сумі 6 766 618, 03 грн., що в 26 278 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_2, згідно наказу № 5 - К від 02.07.2007 року, працюючи на посаді заступника директора ТОВ "Хімагроінвест", код ЄДРПОУ 30842601, зареєстрованого 30.03.2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою м. Черкаси, вул. Першотравнева, 72, являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, фактично будучи керівником вказаного товариства, який визначав фінансово – господарську діяльність ТОВ " Хімагроінвест ", вступивши в попередню змову з директором товариства ОСОБА_3 і ОСОБА_4, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов'язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р., умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинив службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів ТОВ " Хімагроінвест " – податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей про розмір належних до сплати податків, які склала та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, в результаті чого до державного бюджету не було сплачено податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 4 979 710 грн., що спричинило тяжкі наслідки державі за наступних обставин.

Так, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р., суми податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податків, що підлягають сплаті до бюджету.

У серпні 2007 року, ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хім-агроінвест " за липень 2007 року № 136088 від 20.08.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 16 660 грн., як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту в розмірі 16 598 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Він же, у вересні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест" за серпень 2007 року № 145299 від 20.09.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка " Б " суму ПДВ в розмірі 320 984 грн., тоді як фактично вона склала 325 853 грн., занизивши її на суму 4 869 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму ПДВ 320 750 грн., завищивши її на 104 842 грн., після чого в рядку 27 " Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет " відобразили в розмірі 234 грн., занизивши її на 109 711 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109 711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за вересень 2007 року № 177390 від 22.10.2007 р. та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ № 67132 від 05.05.2008 р., які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту… " уточнюючого розрахунку суму 213 467 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 360 932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360 932 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " № 19154 від 08.11.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 175 667 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 517 256 грн., занизивши його на 3 341 589 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати" вказав суму 171 429 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 878 111 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразив її в розмірі 1 060 грн., занизивши її на 408 726 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 408 726 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за жовтень 2007 року № 202302 від 20.11.2007 р. та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ № 67206 від 05.05.2008 р., які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту…" уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260 900 грн., тоді як фактично вона склала 162 400 грн., завищивши її на 98 500 грн.

Він же, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за листопад 2007 року № 217098 від 20.12.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14 201 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкових зобов'язань " суму 14 433 грн., тоді як фактично сума його склала 44 708 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44 476 грн.

Він же, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за грудень 2007 року № 250015 від 21.01.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 263 389 грн., як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " в розмірі 263 777 грн., тоді як фактично сума його склала 307 368 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 306 980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " № 272220 від 11.02.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 6 213 987 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 572 379 грн., занизивши її на 3 641 608 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказав суму 6 211 268 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 233 890 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразив її в розмірі 680 грн., занизивши її на 333 942 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму валового доходу та завищив суму валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 333 942 грн.

Він же, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за лютий 2008 року № 23554 від 20.03.2008 р., яку склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 161 711 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 145 076, 85 грн., завищивши її на 16 635 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144 748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за березень 2008 року вх. № 60132 від 21.04. 2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 "Усього податкового зобов'язання" суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 530 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " за вказаний звітний період № 79125 від 12.05.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 860 567 грн., завищивши їх на 1 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразив її в розмірі 1 150 грн., занизивши її на 298 477 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 298 477 грн.

Він же, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за квітень 2008 року вх. № 92551 від 20.05.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.

Він же, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за травень 2008 року вх. № 108509 від 20.06. 2008 р., яку склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 517 617 грн., а також у графі 17 "Усього податкового кредиту" суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.

Він же, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за червень 2008 року вх. № 145665 від 21.07. 2008 р., яку склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси ОСОБА_4, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 139 237 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 138 903 грн., як фактично його сума склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов'язання та завищив суму податкового кредиту, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Внаслідок внесення в офіційні документи, а саме в податкові декларації по податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ, податкові декларації з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_2 в період часу з 02.07.2007 р. по 31.08. 2008 р. умисно ухилився від сплати до державного бюджету податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 4 979 710 грн., що в 19 338 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

ОСОБА_4 з липня 2007 року без відповідного офіційного призначення працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ " Хімагроінвест ", код ЄДРПОУ 30842601, зареєстрованого 30.03.2000 р. Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою м. Черкаси, вул. Першотравнева, 72, у зв'язку з чим, будучи відповідальною за ведення бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності товариства та дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку по правильному нарахуванню та своєчасній сплаті податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності платника податку на додану вартість та податку на прибуток, за попередньою змовою з директором товариства ОСОБА_3 і заступником директора ОСОБА_2, у період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р., шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України "Про податок на додану вартість" № 168 / 97 - ВР від 03.04.1997 р., умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 3 938 565 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств " № 283 / 97 - ВР від 22.05.1997 р., умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 041 145 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п. 19.2 ст. 9, п. п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІУ від 22.05.2003 р. ( зі змінами та доповненнями ), умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 1 786 908, 03 грн., а всього умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 6 766 618, 03 грн., що є особливо великим розміром, а також вчинила службове підроблення, за наступних обставин.

Так вона, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР ( зі змінами та доповненнями ), відповідно до якого : " ... податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих ( сплачених ) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8 - 1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів ) у тому числі при їх імпорті ) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ...", "Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого ( нарахованого ) податку у зв'язку з придбанням товарів ( послуг ), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями .... ", а сума податку, що підлягає сплаті ( нарахуванню ) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду ( п. п. 7.7.1. п.7.7 статті 7 ), достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно внесла завідомо неправдиві дані, віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за період з 02.07.2007 р. по 31.08.2008 р., сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизила суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Так, у серпні 2007 року, ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від ОСОБА_2 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси 20.08.2007 р. за вх. № 136088 податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 16 660 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом завищення суми податкового кредиту, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 16 598 грн.

Вона ж, у вересні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, при складанні податкової декларації № 145299 від 20.09.2007 р., отримавши від останнього податкову накладну № 86 від 14.08.07 р. на суму ПДВ 23 708, 33 грн. від ПП ОСОБА_6 та податкову накладну № 93 від 27.08.07 р. на суму ПДВ 16 516, 15 грн. від ТОВ " Тайрінг ", безпідставно та неправомірно включила їх до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка " Б " суму ПДВ в розмірі 320 984 грн., тоді як фактично вона склала 325 853 грн., занизивши її на суму 4 869 грн., а також у графі 17 "Усього податкового кредиту " суму ПДВ 320 750 грн., завищивши її на 104 842 грн., після чого в рядку 27 " Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет " відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109 711 грн., та в подальшому підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за серпень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109 711 грн.

Вона ж, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, при складанні податкової декларації № 177390 від 22.10.2007 р. та уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ № 67132 від 05.05.2008 р., отримавши від останнього податкові накладні № 399 від 31.08.07 р. на суму ПДВ 80 750 грн., № 403 від 03.09.07 р. на суму ПДВ 86 332, 22 грн., № 405 від 04.09.07 р. на суму ПДВ 13 046,50 грн., № 406 від 05.09.07 р. на суму ПДВ 16 305,70 грн., № 408 від 07.09.07 р. на суму ПДВ 16 629, 91 грн., № 154 від 29.09.07 р. на суму ПДВ 211 490, 39 грн., № 161 від 12.10.07 р. на суму ПДВ 154 911,14 грн., № 163 від 15.12.07 р. на суму ПДВ 8 250, 07 грн. від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси ", податкові накладні від ТОВ " Тайрінг " № 135 від 28.09.07 р. і № 134 від 27.09.07 р. на загальну суму ПДВ 212 750 грн., безпідставно та неправомірно включила їх до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань…" та графі 3 "Сума податкового кредиту…" уточнюючого розрахунку суму 213 467 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 360 932 грн., а податкового кредиту 0 грн., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360 932 грн., після чого підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360 932 грн.

Вона ж, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, при складанні податкової декларації № 202302 від 20.11.2007 р. та уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ № 67206 від 05.05.2008 р., отримала від останнього податкову накладну від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси " № 161 від 12.10.07 р. на суму ПДВ 154 911, 14 грн. та податкову накладну від ТОВ " Тайрінг " № 144 від 27.08.07 р. на суму ПДВ 155 700 грн., які безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту… " уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260 900 грн., тоді як фактично вона склала 162 400 грн., завищивши її на 98 500 грн., та в подальшому підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст.7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162 222 грн.

Вона ж, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси 20.12.2007 року за вх. № 217098 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за листопад 2007 року, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14 201 грн., який не підтверджений документами, тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкових зобов'язань " суму 14 433 грн., тоді як фактично сума його склала 44 708 грн.

Таким чином, ОСОБА_4., в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом завищення суми податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44 476 грн.

Вона ж, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, при складанні податкової декларації № 250015 від 21.01.2008 р., отримавши від останнього податкову накладну від ТОВ " ТД " ОСОБА_7 – Черкаси " № 163 від 15.12.07 р. на суму ПДВ 8 250, 07 грн., податкові накладні від ТОВ " Компанія " Техносистемс ІКТ " № 10 від 10.12.07 р. на суму ПДВ 4 933, 33 грн., № 33 від 19.12.07 р. на суму ПДВ 8 216, 67 грн., № 36 від 25.12.07 р. на суму ПДВ 15 200 грн., № 162 від 12.12.07 р. на суму ПДВ 7 589, 93 грн., № 164 від 14.12.07 р. на суму ПДВ 7 589, 93 грн., № 165 від 17.12.07 р. на суму ПДВ 54 142, 90 грн., № 166 від 24.12.07 р. на суму ПДВ 77 933, 21 грн., від ТОВ " Тайрінг " № 189 від 26.12.07 р. на суму ПДВ 78 329, 40 грн., № 188 від 26.12.07 р. на суму ПДВ 11 166, 60 грн., № 177 від 25.12.07 р. на суму ПДВ 11 246, 60 грн., № 192 від 28.12.07 р. на суму ПДВ 7 666, 60 грн., № 165 від 24.12.07 р. на суму ПДВ 7 666, 60 грн., № 193 від 28.12.07 р. на суму ПДВ 8 333, 40 грн., № 157 від 19.12.07 р. на суму ПДВ 32 151, 83 грн., безпідставно та неправомірно включила їх до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 17 " Усього податкового кредиту " в розмірі 263 389 грн., який не підтверджений документами, як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " в розмірі 263 777 грн., тоді як фактично сума його склала 307 368 грн. після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за грудень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 306 980 грн.

Вона ж, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, не подала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов'язання по ПДВ ТОВ " Хімагроінвест " склало 442 948 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом не донарахування сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 442 947 грн. 94 коп.

Вона ж, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси 20.03.2008 року за вх. № 23554 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за лютий 2008 року, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 161 711 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16 635 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 161 385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144 748 грн.

Вона ж, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні податкової декларації від 21.04.2008 р. за вх. № 60132 отримала від останнього податкову накладну ПП " Друг "

№ 300268 від 17.03.08 р., податкові накладні № 46 від 31.03.08 р. на суму ПДВ 13 660,05 грн. та № 45 від 24.03.08 р. на суму ПДВ 14 776, 88 грн. від ТОВ " Прод Олімп ", податкову накладну від ТОВ " Компанія " Техносистемс ІКТ " на суму ПДВ 29 047, 50 грн., які безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за березень 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом заниження податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 530 982 грн.

Вона ж, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні податкової декларації від 20.05.2008 р. за вх. № 92551 отримала від останнього податкові накладні від ТОВ " Хоролпром " № 60 від 24.04.08 р. на суму ПДВ 70 525 грн., № 59 від 22.04.08 р. на суму ПДВ 14 726, 18 грн., № 50 від 17.04.08 р. на суму ПДВ 9 899, 93 грн., № 49 від 16.04.08 р. на суму ПДВ 25 721, 83 грн., № 45 від 11.04.08 р. на суму ПДВ 2855,02 грн., № 39 від 07.04.08 р. на суму ПДВ 12 529, 97 грн., № 36 від 03.04. 08 р. на суму ПДВ 39 693, 33 грн., № 35 від 02.04.08 р. на суму ПДВ 10 725 грн., № 65 від 25.04.08 р. на суму ПДВ 44 771, 34 грн., № 66 від 25.04.08 р. на суму ПДВ 74 348, 87 грн., № 75 від 29.04.08 р. на суму ПДВ 22 770, 55 грн., які безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов'язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за квітень 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " , за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Вона ж, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси 20.06.2008 року за вх. № 108509 податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 517 617 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом заниження сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517 617 грн.

Вона ж, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, та здала до ДПІ у м. Черкаси 21.07.2008 року за вх. № 148665 податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 139 237 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 138 903 грн., тоді як фактично його сума склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п.7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, шляхом заниження сум податкового зобов'язання та завищення сум податкового кредиту, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Вона ж, у серпні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_2, не подала до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов'язання по ПДВ ТОВ " Хімагроінвест " склало 137 022 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 3. 1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3 ст. 7, п. 7.4 ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість ", за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом не донарахування сум податкового зобов'язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 137 022 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, умисно занизила та не нарахувала до державного бюджету податку на додану вартість за період з 02.07.2007 р. по 31.07.2008 р. в загальній сумі 3 938 565 грн., що в 15 295 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення пп. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 та пп. 11.3.1. п. 11.3. ст. 11 Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств ” № 283 / 97 – ВР від 22.05.1997 р. ( зі змінами та доповненнями ), відповідно до якого валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого ( нарахованого ) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і її континентальному шельфі, при визначенні об'єкта оподаткування та порядку нарахування податку на прибуток ТОВ "Хімагроінвест" , в період з 02.07.2007 р. по 31.07.2008 р., з метою ухилення від сплати податку на прибуток, умисно занижувала валовий дохід та завищувала валові витрати.

Так, ОСОБА_4, у листопаді 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, при складанні податкової декларації з податку на прибуток № 19154 від 08.11.2007 р., яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказала у графі 01 " Валовий дохід " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 175 667 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 517 256 грн., занизивши його на 3 341 589 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказала у сумі 171 429 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 878 111 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразила її в розмірі 1 060 грн., занизивши на 408 726 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 408 726 грн.

Вона ж, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, при складанні податкової декларації з податку на прибуток № 272220 від 11.02.2008 р., яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказала у графі 01 " Валовий дохід " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 6 213 987 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 572 379 грн., занизивши його на 3 641 608 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати" вказала у сумі 6 211 268 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 233 890 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразила її в розмірі 680 грн., занизивши на 333 942 грн.

Вона ж, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_7 вим В.О., достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, при складанні податкової декларації з податку на прибуток № 79125 від 12.05.2008 р., яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5, та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказала у графі 01 " Валовий дохід " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати" вказала у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 860 567 грн., завищивши їх на 1 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразила її в розмірі 1 150 грн., занизивши на 298 477 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 298 477 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, умисно занизила та не нарахувала до державного бюджету податку на прибуток підприємства за період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року в загальній сумі 1 041 145 грн., що в 4 043 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4Г, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб, в порушення вимог п. 19.2 ст. 9, п.п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІV від 22.05.2003 р. ( зі змінами та доповненнями ) - не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді виданих грошових сум із поточного рахунку, відповідно до якого : " …доходом з джерелом його походження з України є будь - який дохід, одержаний платником податку… " ( п. 1.3 ст. 1 Закону № 889 – ІV ), " …до складу загального місячного його працедавця у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь - яких втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов'язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом, тобто цей дохід є додатковим благом і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб " ( п. п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону № 889 – ІV ), " …податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України " ( п. 16.1 ст. 16 Закону № 889 – ІV ), " … особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату ( перерахування ) до бюджету податку з інших доходів, є для оподатковуваних доходів з джерелом походження з України – податковий агент, тобто юридична особа, яка незалежно від їх організаційно - правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку " ( п. 17.2 ст. 17, п. 1.15 ст.1 Закону № 889 – ІV ), в період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, умисно не нарахувала та не сплатила у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб у сумі 786 908, 03 грн., що в 6 939 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, занизила та не нарахувала до державного бюджету податку на додану вартість, податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб за період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року в загальній сумі 6 766 618, 03 грн., що в 26 278 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_4, з липня 2007 року без відповідного офіційного призначення працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ " Хімагроінвест ", код ЄДРПОУ 30842601, зареєстрованого 30.03.2000 р. Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою м. Черкаси, вул. Першотравнева, 72, у зв'язку з чим, будучи відповідальною за ведення бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності товариства та дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку по правильному нарахуванню та своєчасній сплаті податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності платника податку на додану вартість та податку на прибуток, за попередньою змовою з директором товариства ОСОБА_3 і заступником директора ОСОБА_2, у період з 02.07.2007 р. по 31.08. 2008 р., умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинила службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів ТОВ "Хімагроінвест" – податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей про розмір належних до сплати податків, які у подальшому склала та здала до ДПІ у м. Черкаси, в результаті чого до державного бюджету не було сплачено податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 4 979 710 грн., що спричинило тяжкі наслідки державі за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно внесла завідомо неправдиві дані віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за період з 02.07.2007 р. по 31.08. 2008 р., сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизила суму податків, що підлягають сплаті до бюджету.

У серпні 2007 року, ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за липень 2007 року № 136088 від 20.08.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 16 660 грн., як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту в розмірі 16 598 грн., яку не сплатила до державного бюджету.

Вона ж, у вересні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за серпень 2007 року № 145299 від 20.09.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка " Б " суму ПДВ в розмірі 320 984 грн., тоді як фактично вона склала 325 853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму ПДВ 320 750 грн., завищивши її на 104 842 грн., після чого в рядку 27 " Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет " відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109 711 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109 711 грн.

Вона ж, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за вересень 2007 року № 177390 від 22.10.2007 р. та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ № 67132 від 05.05.2008 р., які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань…" та графі 3 "Сума податкового кредиту…" уточнюючого розрахунку суму 213 467 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 360 932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360 932 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360 932 грн.

Вона ж, у листопаді 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " № 19154 від 08.11.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 175 667 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 517 256 грн., занизивши його на 3 341 589 грн., а в графі 06 "Скориговані валові витрати " вказала суму 171 429 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 878 111 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразила її в розмірі 1 060 грн., занизивши на 408 726 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 408 726 грн.

Вона ж, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за жовтень 2007 року № 202302 від 20.11.2007 р. та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ № 67206 від 05.05.2008 року, які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 " Усього податкового кредиту " декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 " Сума податкових зобов'язань… " та графі 3 " Сума податкового кредиту…" уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260 900 грн., тоді як фактично вона склала 162 400 грн., завищивши її на 98 500 грн.

Вона ж, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за листопад 2007 року № 217098 від 20.12.2007 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у графі 17 " Усього податкового кредиту " завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14 201 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкових зобов'язань " суму 14 433 грн., тоді як фактично сума його склала 44 708 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44 476 грн.

Вона ж, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за грудень 2007 року № 250015 від 21.01.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у графі 17 "Усього податкового кредиту" завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 263 389 грн., як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " в розмірі 263 777 грн., тоді як фактично сума його склала 307 368 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 306 980 грн.

Вона ж, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " № 272220 від 11.02.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 6 213 987 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 572 379 грн., занизивши її на 3 641 608 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказала суму 6 211 268 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 233 890 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразила її в розмірі 680 грн., занизивши на 333 942 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму валового доходу та завищила суму валових витрат, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 333 942 грн.

Вона ж, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за лютий 2008 року № 23554 від 20.03.2008 р., яку склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 161 711 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 145 076, 85 грн., завищивши її на 16 635 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 161 385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144 748 грн.

Вона ж, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ "Хімагроінвест" за березень 2008 року вх. № 60132 від 21.04.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму податкового зобов'язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 530 982 грн.

Вона ж, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " за вказаний звітний період № 79125 від 12.05.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м. Черкаси, вказавши у графі 01 " Валовий дохід " суму 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 " Скориговані валові витрати " вказала у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 1 860 567 грн., завищивши їх на 1 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 " Сума податку до сплати " відобразила її в розмірі 1 150 грн., занизивши на 298 477 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 298 477 грн.

Вона ж, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за квітень 2008 року вх. № 92551 від 20.05.2008 р., яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.

Вона ж, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за травень 2008 року вх. № 108509 від 20.06.2008 р., яку склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 517 617 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.

Вона ж, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест " за червень 2008 року вх. № 145665 від 21.07.2008 р., яку склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_5 та в подальшому здала до ДПІ у м. Черкаси, а ОСОБА_2 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 " Усього податкового зобов'язання " суму 139 237 грн., тоді як фактично сума податкового зобов'язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 " Усього податкового кредиту " суму 138 903 грн., як фактично його сума склала 0 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму податкового зобов'язання та завищила суму податкового кредиту, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Внаслідок внесення в офіційні документи, а саме в податкові декларації по податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ, податкові декларації з податку на прибуток ТОВ " Хімагроінвест " завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_4 в період часу з 02.07. 2007 р. по 31.08.2008 р. умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 4 979 710 грн., що в 19 338 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Будучи допитаним на досудовому слідстві та в судовому засіданні ОСОБА_3 свою вину у скоєнні злочинів передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України визнав частково та пояснив, що діяв у відповідності до своїх функціональних обов'язків та у відповідності до законів України не порушуючи їх. Так, він не може пояснити як всі інші підсудні куди могли подітися документи вилучені органами досудового розслідування і у подальшому які не були долучені до матеріалів справи і не повернуті назад ні керівнику ні бухгалтеру. Про це на його думку було справедливо наголошено як на попередньому розгляді справи при направленні її на додаткове розслідування при винесенні постанови від 18.04.2011 року, так і при перегляді її апеляційним судом Черкаської області при винесенні ухвали від 13.09.2011 року.

На його дімку у судовому засіданні цих документів органи досудового слідства так і не надали. У випадку коли ці документи були б повернуті чи керівнику чи бухгалтеру як цього вимагає закон то його невинність сумісно із іншими була б доведена у судовому засіданні. При призначенні йому покарання просив врахувати що на його утриманні знаходиться його хвора мати та стан здоров'я його самого.

Будучи допитаними у судовому засіданні підсудні ОСОБА_2 та ОСОБА_4 частково визнаючи свою вину по справі фактично дали аналогічні покази, що і ОСОБА_3 і при вирішенні питання призначення покарання їм просили прийняти до уваги відповідно, що у ОСОБА_2 на утримані знаходиться неповнолітня дитина 12 років, а у ОСОБА_4 після смерті її сина – 8 річна онука.

Не зважаючи на часткове визнання своєї вини у скоєному , вина ОСОБА_3, ОСОБА_2 у скоєнні злочинів передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України та ОСОБА_4 у скоєнні злочинів передбачених ст. ст. 27 ч. 2, 212 ч. 3, ст. ст. 27 ч. 2, 366 ч. 2 КК України повністю підтверджена зібраними по справі доказами та показами свідків у судовому засіданні, зокрема:

По епізоду умисного ухилення ОСОБА_2, ОСОБА_3 та ОСОБА_4 від сплати податків в особливо великих розмірах.

- даними протоколів впізнання свідками ОСОБА_8 та ОСОБА_9 по пред'явлених фотографіях представників ТОВ " Хімагроінвест ", а саме ОСОБА_3, ОСОБА_2 та ОСОБА_4

( Том № 1, а. с. 168 – 173 )

- оголошеними і дослідженими показами ОСОБА_10, який будучи допитаним на досудовому слідстві в якості свідка повідомив, що з серпня 2004 року по грудень 2007 року обіймав посаду директора ТОВ " ТД "НК Альянс – Черкаси" . Вказане товариство з липня 2007 року не здійснювало фінансово - господарської діяльності, тривав процес закриття підприємства. Про ТОВ " Хімагроінвест " йому чути не доводилось і з ним ніяких взаємовідносин не було, з представниками даного товариства ніколи не зустрічався і жодних угод не укладав. Пред'явлені йому фінансово - господарські документи щодо взаємовідносин між очолюваним ним товариством та ТОВ " Хімагроінвест " раніше не бачив і їх не підписував. Відтиск печатки на цих документах не є справжньою печаткою ТОВ " ТД " НК Альянс -Черкаси " і вказаних операцій не відбувалось.

( Том № 11, а. с. 1 – 5 )

- оголошеними і дослідженими свідка ОСОБА_11, яка на досудовому слідстві повідомила, що з жовтня 2003 року по червень 2008 року працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ " ТД " НК Альянс – Черкаси ". Вказане товариство з липня 2007 року не здійснювало фінансово - господарської діяльності, тривав процес закриття підприємства. Їх товариство з ТОВ "Хімагроінвест" ніяких взаємовідносин не проводило, зі службовими особами останнього вона не знайома. Пред'явлені їй фінансово - господарські документи щодо взаємовідносин з ТОВ "Хімагроінвест" раніше не бачила і не підписувала. Відтиск печатки на цих документах не є справжньою печаткою ТОВ " ТД " НК Альянс – Черкаси " і вказаних операцій не відбувалось.

( Том № 11, а. с. 17 – 22 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_5, яка на досудовому слідстві повідомила, що ознайомившись з пред'явленими для огляду звітними документами ТОВ " Хімагроінвест " : декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток підприємства за період 2007 – 2008 р. р. може ствердно сказати, що їй ці документи не знайомі, підписи на них виконані не нею, ким саме не знає. Фактично з липня 2007 року вона ніякого відношення до фінансово - господарської діяльності ТОВ " Хімагроінвест " вже не мала. Проте вони забули подати до ДПІ у м. Черкаси уточнення про зміну головного бухгалтера товариства і тому з вказаного періоду у звітних документах продовжували вказувати її прізвище. Хоча як вона вже вказувала, підписи від її імені виконані не нею.

( Том № 11, а. с. 86 – 88 )

- показами свідка ОСОБА_12, який у судовому засіданні повідомив, що очолюване ним ПВКП " Укрмотор - сервіс " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест", яке представляв ОСОБА_2 При цьому вказане товариство виступало як субпідрядник і надавало послуги по виконанню демонтажних робіт, розрахунки за які вони провели в повному обсягу.

( Том № 12, а. с. 36 – 38 )

- показами свідка ОСОБА_13, який у судовому засіданні повідомив, що очолюване ним ПП " Калейдоскоп " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ " Хімагроінвест ", яке представляв заступник директора на ім'я ОСОБА_2. При цьому вказане товариство виступало як субпідрядник і виконувало роботи по асфальтуванню міжквартальних проїздів та кварталів. Роботи були виконані вчасно та в повному обсягу, заборгованість між ними відсутня.

( Том № 12, а. с. 87 – 88 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_14, який повідомив, що очолюване ним ТОВ " Гранд – Заказ " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест", зміст яких полягав у благоустрою території " Уварівський дом " . Хто представляв вказане товариство йому не відомо, інших деталей цих операцій він не пам'ятає.

( Том № 12, а. с. 133 – 134 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_7, який повідомив, що очолюване ним ТОВ " НВФ " Енерго-полюс " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест ", зміст яких полягав у виконанні електромонтажних робіт на об'єкті торгового центру в с. м. т. Буча. Представляв вказане товариство виконроб ОСОБА_15, інших деталей цих операцій він не пам'ятає.

( Том № 12, а. с. 194 – 195 )

- показами свідка ОСОБА_16, яка у судовому засіданні повідомила, що ТОВ "ІТ – Партнер" здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ " Хімагроінвест ", зміст яких полягав у наданні інформаційно - консультативних послуг. Представляв вказане товариство чоловік високого зросту на ім'я ОСОБА_10. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 12, а. с. 213 – 214 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_17, який повідомив, що восени 2007 року надав свій паспорт чоловіку на ім'я ОСОБА_13, а згодом від працівників податкової міліції дізнався що на нього зареєстровано ТОВ " Тайрінг ". Насправді він ніякого відношення до вказаного товариства і його діяльності не має. Про ТОВ " Хімагроінвест " йому нічого не відомо і з представниками цього товариства він не знайомий.

( Том № 13, а. с. 179 – 180 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_18, який повідомив, що ТОВ " Аміда " за адресою м. Київ, вул. Сім'ї Хохлових, 8, ніколи не знаходилось і про його існування він не чув.

( Том № 14, а. с. 81 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_19, яка повідомила, що її дочка ОСОБА_20 не може бути директором ТОВ " Аміда " , оскільки не має відповідної освіти, раніше судима, вживає наркотичні засоби і на даний час місце її знаходження не відомо. Свій паспорт вона неодноразово втрачала.

( Том № 14, а. с. 82 )

- показами свідка ОСОБА_21, яка у судовому засіданні повідомила, що очолюване нею ТОВ " Домінанта – Плюс " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест", зміст яких полягав у наданні їм послуг по зберіганню паливно-мастильних матеріалів. Представниками від товариства був ОСОБА_2 та ОСОБА_4 Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 14, а. с. 95 – 96 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_22, який повідомив, що очолюване ним ПП " Друг " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест", зміст яких полягав у реалізації останньому бензину. З керівництвом товариства він не знайомий, всі переговори проводили співробітники фірми. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 14, а. с. 145 – 146 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_23, який повідомив, що очолюване ним ПП " Новобуд – 2008 " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ " Хімагроінвест ", зміст яких полягав у придбанні в останнього будівельних матеріалів. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ "Хімагроінвест" не пригадує. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 14, а. с. 192 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_24, який повідомив, що очолюване ним ТОВ " Трім Стар " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ " Хімагроінвест ", зміст яких полягав у придбанні в останнього будівельних матеріалів. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ "Хімагроінвест" не пригадує. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 14, а. с. 206 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_25, який повідомив, що очолюване ним ТОВ " Компанія ТСК-плюс " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ " Хімагроінвест ", зміст яких полягав у виконанні останнім земельних робіт. При цьому їх фірма виступала як посередник. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ " Хімагроінвест " не пригадує. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 14, а. с. 214 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_26, який повідомив, що очолюване ним ПП " Дім – Інком " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест", зміст яких полягав у наданні послуг по реконструкції заводу " Богдан ". Хто підписував фінансово - господарські документи від ТОВ " Хімагроінвест " не знає. Оплата за виконані роботи проводилась у безготівковій формі.

( Том № 15, а. с. 4 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_27, яка повідомила, що ТОВ "СТК – Перспектива" здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест", зміст яких полягав у виконанні певних ремонтних робіт для іншого підприємства - замовника. Обмін документацією проводився виключно поштовими відправленнями. Оплата за виконані роботи проводилась у безготівковій формі. Розрахунки за надані послуги проведені у повному обсягу.

( Том № 15, а. с. 132 – 134 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_28, який повідомив, що очолюване ним ТОВ " ТД " Статус Агро " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ "Хімагроінвест", зміст яких полягав у придбанні в останніх фуражної кукурудзи та будівельних матеріалів. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ "Хімагроінвест" не пригадує. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 16, а. с. 30 – 32 )

- оголошеними і дослідженими показами свідка ОСОБА_29, який повідомив, що ТОВ " Місто – ТВ " здійснювало фінансо-во - господарські операції з ТОВ " Хімагроінвест ", зміст яких полягав у поставці останніми обладнання для мереж кабельного телебачення. Хто був представником від ТОВ " Хімагро-інвест " не пригадує. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 16, а. с. 69 – 70 )

- показами свідка ОСОБА_30, даних ним як у судовому засіданні так і під час досудового слідства у справі та повідомив, що фінансово - господарських операцій з ТОВ " Хімагроінвест " фактично він не здійснював, а документи він разом з ОСОБА_2 складали з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.

( Том № 16, а. с. 52 – 53 )

- показами свідка ОСОБА_31, який у судовому засіданні повідомив, що ТОВ " Прохолод 07 " здійснювало фінансово - господарські операції з ТОВ " Хімагроінвест ", зміст яких полягав у поставці останніми холодильного обладнання та комплектуючих запчастин. Представником від ТОВ " Хімагроінвест " був ОСОБА_2 Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

( Том № 17, а. с. 267 – 269 )

- аналогічними показами свідка ОСОБА_32 який у суді підтвердив покази ОСОБА_31

( Том № 17, а. с. 270 – 272 )

- даними акту ДПІ у м. Черкаси № 933 / 23 – 2 / 30842601 від 03.06.08 р. " Про результати виїзної планової перевірки ТОВ " Хімагроінвест ", код 30842601, з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2005 р. по 31.12.2007 р. згідно якого під час проведення вказаної перевірки встановлено порушення : 1 ). п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4, п. п. 5.6.1 п. 5.6. ст. 5, п. 5.7.1 п. 5.7, п. п. 11.3.1 п. 11.3. ст. 11 Закону України № 283 / 97 - ВР " Про оподаткування прибутку підприємств ", в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 2007 рік в сумі 1 712 402 грн. ;

2 ). п. 4.1. ст. 4, п. п. 7.2.5 п. 7.2 ст. 7 та пп. 7.3.1 п. 7.3 Закону України від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР " Про податок на додану вартість ", в результаті чого встановлено заниження чистої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 1 603 794 грн. ;

3 ). п. 19.2 ст. 19, пп. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІV від 22.05.2003 р. та донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 544 351, 50 грн.

( Том № 1, а. с. 116 – 146 )

- даними акту ДПІ у м. Черкаси № 4049 / 15 - 210 від 24.07.08 р. " Про результати документальної невиїзної ( камеральної ) перевірки податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест ", поданих за березень, квітень та травень 2008 року, згідно якого під час даної перевірки встановлено порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 р. №168 / 97 - ВР " Про податок на додану вартість ", а саме занижено податкові зобов'язання по ПДВ на суму 1 207 464, 64 грн.

( Том № 9, а. с. 89 – 93 )

- даними протоколу обшуку, проведеного за місцем проживання ОСОБА_4, у ході якого було вилучено фінансово - господарські документи ТОВ " Хімагроінвест ", печатку та інші носії інформації.

( Том № 2, а. с. 5 )

- даними протоколу огляду та долученими до справи документами, що були вилучені під час обшуку за місцем проживання ОСОБА_4

( Том № 2, а. с. 6 – 170 )

Том № 3, а. с. 1 – 301

- даними протоколу огляду двох системних блоків ПЕОМ, які були вилучені під час обшуку в ОСОБА_4, та долученими додатками – роздрукованими документами.

( Том № 4, а. с. 1 – 77 )

- даними протоколу обшуку, проведеного в офісному приміщенні ТОВ " Ахіллес 2005 ", та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 4, а. с. 80 – 264 )

Том № 5, а. с. 1 – 255

Том № 6, а. с. 1 – 279

- даними протоколу виїмки, проведеної в ЧФ ВАТ КБ " Промекономбанку ", та вилученими і приєднаними до справи документами щодо відкриття рахунків ТОВ " Хімагроінвест " та руху коштів по них.

( Том № 7, а. с. 6 – 119 )

- даними протоколу виїмки, проведеної в ЧФ ВАТ КБ " Промекономбанку ", та вилученими і приєднаними до справи документами щодо зняття готівкових коштів з розрахункових рахунків ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 7, а. с. 126 – 239 )

Том № 11, а. с. 54 – 72

- даними протоколу обшуку, проведеного в офісному приміщенні ТОВ " НВП " Бранд- майстер " , та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 7, а. с. 273 – 294 )

- даними протоколу обшуку, проведеного в офісному приміщенні ППКП " Укрмоторсервіс ", та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест " .

( Том № 12, а. с. 7 - 32, 33 – 35 )

- даними протоколу виїмки в ПП " Калейдоскоп " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 12, а. с. 86 – 131 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Гранд – Заказ " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест " .

( Том № 12, а. с. 136 – 191 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " НВФ " Енергополюс " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 12, а. с. 193, 196 – 210 )

- даними листа заступника начальника податкової інспекції ОСОБА_33 № 10021 / 7 / 23 -623 від 25.09.08 р. про те, що постановою Святошинського районного суду м. Києва від 21.08.08 р. визнано недійсною реєстрацію ТОВ " Прод " Олімп " платником податку на додану вартість від дати внесення до Реєстру платників ПДВ, тобто від 28.11.07 р.

( Том № 12, а. с. 212 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " ІТ – Партнер " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 12, а. с. 216 – 233 )

- даними протоколу виїмки в Іванівській міжрайонній ДПІ Київської області та вилученими і приєднаними до справи копіями статутних та звітних документів ТОВ " Тайрінг " і ТОВ "Компанія" Техносистемс ІКТ ".

( Том № 13, а. с. 2 – 180 )

- даними протоколу виїмки в ДПІ у Вишгородському районі Київської області та вилученими і приєднаними до справи статутними та звітними документами ТОВ "ОСОБА_18 – Метіз".

( Том № 13, а. с. 193 – 253 )

- даними протоколу виїмки в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва та вилученими і приєднаними до справи статутними та звітними документами ПП " Аміда ".

( Том № 14, а. с. 2 – 80 )

- даними протоколу виїмки в ПП " Повітряні технології " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест " .

( Том № 14, а. с. 105 – 111 )

- даними протоколу виїмки в ПП " Друг " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест " .

( Том № 14, а. с. 148 – 161 )

Том № 17, а. с. 210 – 246

- даними протоколу виїмки в НЦПМС Державної прикордонної служби ( військова частина 9930 ) та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 14, а. с. 163 – 191 )

- даними протоколу виїмки в ПП " Новобуд – 2008 " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ " Хімагроінвест " .

( Том № 14, а. с. 194 – 197 )

- даними протоколу виїмки в ПП ОСОБА_34 та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ " Хімагро-інвест ".

( Том № 14, а. с. 200 – 205 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Трім Стар " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 14, а. с. 208 – 213 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Компанія ТСК – плюс " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 14, а. с. 216 – 230 )

- даними протоколу виїмки в ПП " Дім – Інком " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 15, а. с. 6 – 31 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Комплектбуд – інвест " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 15, а. с. 37 – 113 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " СТК – Перспектива " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 15, а. с. 123 – 131 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " ОСОБА_31 – Інтехно " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест " .

( Том № 15, а. с. 143 – 213 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Черкаська птахофабрика " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 16, а. с. 8 – 12 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " ТД " Статус Агро " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 16, а. с. 14 – 29 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Фантом " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 16, а. с. 39 – 65 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Місто – ТВ " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест " .

( Том № 16, а. с. 72 – 106 )

- даними протоколу виїмки на підприємстві " Сєрна " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 16, а. с. 113 – 135 )

- даними протоколу виїмки в ТОВ " Гілєя " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 16, а. с. 142 – 232 )

- даними протоколу обшуку в ПП ОСОБА_30 та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ " Хімагро-інвест " .

( Том № 17, а. с. 3 – 34 )

- даними протоколу огляду вилучених у ході обшуку в ПП ОСОБА_30 фінансово-господарських документів.

( Том № 17, а. с. 35 – 51 )

- даними протоколів обшуків на ТОВ " Прохолод 07 ", ТОВ " ТД " Авто ", ЗАТ " БМУ - 28 " та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 17, а. с. 252 - 266, 275 – 283 )

- даними протоколу огляду вилучених у ході обшуку в ТОВ " Прохолод 07 ", ТОВ " ТД " Авто " , ЗАТ " БМУ - 28 " фінансово - господарських документів.

( Том № 17, а. с. 299 – 301 )

- даними протоколу виїмки, проведеної в ДПІ у м. Черкаси, та вилученими і приєднаними до справи звітними документами ТОВ " Хімагроінвест ", актами документальних перевірок товариства та повідомленнями - рішеннями.

( Том № 8, а. с. 2 – 244 )

- даними протоколу виїмки у ОСОБА_2 та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово - господарської діяльності ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 9, а. с. 134 - 149, 150 - 286 )

Том № 10, а. с. 1 - 204

- даними судово-економічної експертизи № 01 / 109 від 20.02.09 р., згідно висновку якої встановлено :

1 ). ТОВ " Хімагроінвест " в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3. ст. 7, п. 7.4. ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР ( зі змінами і доповненнями) в період з 01.07.2006 р. по 31.08.2008 р. в деклараціях з податку на додану вартість занизило податкові зобов'язання по ПДВ загалом на 3 050 223 грн. та зависило податковий кредит по ПДВ на суму 1 213 485 грн., на цю суму не підтверджений податковий кредит податковими накладними, що призвело до заниження чистої суми ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету в сумі 4 263 708 грн.;

2). Не дотримання ТОВ " Хімагроінвест " вимог Закону України № 889 - ІV " Про податок з доходів фізичних осіб ", п. 19.2 ст. 9, п. п. 4.2.9 ( г ), п. 4.2 ст. 4 – не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді видаткових грошових сум з поточного рахунку. Відповідно до п. 16.1 ст. 16 Закону України № 889 - ІV податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України.

Не дотримання ТОВ " Хімагроінвест " вимог Закону № 889 - ІV, п. 19.2 ст. 9, п. п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 – не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді отриманих грошових сум із поточного рахунку.

ТОВ " Хімагроінвест " не донарахувало та не сплатило в бюджет податок з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2007 р. по 31.08.2008 р. в сумі 2 378 660, 11 грн. ;

3). ТОВ " Хімагроінвест " за період з 01.01.2007 р. по 31.03.2008 р. в не дотримання вимог Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств " № 283 / 97 - ВР від 22.05.1997 р. ( зі змінами та доповненнями ) занизило валовий дохід та зависило валові витрати, чим занизило суми податку на прибуток належні сплаті до бюджету на загальну суму 1 843 508 грн.

( Том № 11, а. с. 106 – 134 )

- даними судово - почеркознавчої експертизи № 1 від 12.01.09 р., згідно висновку якої відтиски круглої печатки ТОВ " ТД " НК Альянс – Черкаси № 1 " в наданих на дослідження документах нанесено вологим способом за допомогою рельєфного кліше. Відтиски круглої печатки в цих документах виконані не печаткою ТОВ " ТД " НК Альянс - Черкаси № 1 ", вільні зразки відтисків якої надані на дослідження.

( Том № 11, а. с. 188 – 196 )

- даними судово-почеркознавчої експертизи № 3 від 12.01.09 р., згідно висновку якої : 1 ). Підписи від імені ОСОБА_3 в декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року, декларації з прибутку на 1 півріччя 2007 року, уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань за 9 місяців 2007 року, податковій декларації з ПДВ за червень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за липень 2008 року, податковій декларації з ПДВ за квітень 2008 року, податковій декларації з ПДВ за березень 2008 року, уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань та додатку № 5 за жовтень 2007 року виконані ОСОБА_4

2 ). Підписи від імені ОСОБА_3 в податковій декларації з ПДВ за лютий 2008 року, податковій декларації з ПД за травень 2008 року, додатку № 5 за червень 2008 року, податковій декларації з ПДВ за червень 2008 року виконані ОСОБА_2

3 ). Підписи від імені ОСОБА_5 в декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року, декларації з прибутку за 1 півріччя 2007 року, уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань за 9 місяців 2007 року, податковій декларації з ПДВ за червень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за липень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за березень 2008 року, уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань та додатку № 5 за жовтень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за серпень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за вересень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за жовтень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за листопад 2007 року, податковій декларації з ПДВ за грудень 2007 року, декларації з податку на прибуток за 2007 рік, уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань за вересень 2007 року, декларації за 11 місяців 2007 року, декларації з прибутку за 9 місяців 2007 року, податковій декларації з ПДВ за лютий 2008 року, податковій декларації з ПДВ за травень 2008 року, додатку № 5 за червень 2008 року, податковій декларації з ПДВ за червень 2008 року виконані ОСОБА_4

( Том № 11, а. с. 287 – 294 )

- даними судово-технічної експертизи № 18 від 07.02.09 р. та № 19 від 10.02.09 р., згідно висновку яких : 1 ). Відтиски круглої печатки ТОВ " Тайрінг " в наданих на дослідження документах нанесено вологим способом за допомогою рельєфного кліше ; 2 ). Відтиски круглої печатки в цих документах виконані не печаткою ТОВ " Тайрінг ", вільні зразки відтисків якої надані на дослідження.

( Том № 18, а. с. 85 – 98 )

- даними додаткової судово-економічної експертизи № 1138 – Б від 28.11.2011 р., згідно висновку якої службові особи ТОВ " Хімагроінвест ", код ЄДРПОУ 30842601, у період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року шляхом заниження податкового зобов'язання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України “ Про податок на додану вартість ” № 168 / 97 - ВР від 03.04.1997 року, ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 3 938 565 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України “ Про оподаткування прибутку підприємств ” № 283 / 97 - ВР від 22.05.1997 року, ухилились від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 041 145 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п. п. 4.2.9 ( г ) п. 4. 2 ст.4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІУ від 22.05.2003 р. ( зі змінами та доповненнями), ухилились від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 1 786 908, 03 грн., а всього умисно ухилились від сплати податків на загальну суму 6 766 618, 03 грн.

( Том № 21, а. с. 32 – 62 )

- даними протоколів огляду та прослуховування компакт - дисків із аудіо записами телефонних розмов ОСОБА_3, ОСОБА_2 та ОСОБА_4

( Том № 18, а. с. 29 – 39 )

- даними проведеної по справі додаткової судово-економічної експертизи від 12.04.2013 року про підтвердження суми збитків по попередній експертизі за винятком суми розміром у 103 892 грн.

По епізоду службового підроблення, вчиненого ОСОБА_2, ОСОБА_3 та ОСОБА_4

- даними акту ДПІ у м. Черкаси № 933 / 23 – 2 / 30842601 від 03.06.08 р. " Про результати виїзної планової перевірки ТОВ " Хімагроінвест ", код 30842601 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2005 р. по 31.12.2007 р. ", згідно якого під час проведення вказаної перевірки встановлено порушення : 1 ). п.п.4.1.1. п. 4.1. ст. 4, п.п.5.6.1 п.5.6. ст. 5, п.5.7.1 п.5.7, п.п.11.3.1 п.11.3. ст. 11 Закону України № 283 / 97 - ВР " Про оподаткування прибутку підприємств ", в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 2007 рік в сумі 1 712 402 грн. ;

2 ). п. 4.1. ст.4, п.п.7.2.5 п.7.2 ст.7 та пп.7.3.1 п.7.3 Закону України від 03.04.1997 р. № 168 / 97-ВР " Про податок на додану вартість ", в результаті чого встановлено заниження чистої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 1 603 794 грн. ;

3 ). п. 19.2 ст.19, пп. 4.2.9 ( г ) п.4.2 ст. 4 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб " № 889 - ІV від 22.05.2003 р. та донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 544 351,50 грн.

( Том № 1, а. с. 116 – 146 )

- даними акту ДПІ у м. Черкаси № 4049 / 15 - 210 від 24.07.08 р. " Про результати документальної невиїзної ( камеральної ) перевірки податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ " Хімагроінвест ", поданих за березень, квітень та травень 2008 року, згідно якого під час даної перевірки встановлено порушення п. п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР " Про податок на додану вартість ", а саме занижено податкові зобов'язання по ПДВ на суму 1 207 464,64 грн.

( Том № 9, а. с. 89 – 93 )

( Том № 2, а. с. 5 )

( Том № 2, а. с. 6 – 170 )

Том № 3, а. с. 1 – 301

( Том № 4, а. с. 1 – 77 )

( Том № 4, а. с. 80 – 264 )

Том № 5, а. с. 1 – 255

Том № 6, а. с. 1 – 279

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ " Промекономбанку ", та вилученими і приєднаними до справи документами щодо відкриття рахунків ТОВ " Хімагро-інвест " та руху коштів по них.

( Том № 7, а. с. 6 – 119 )

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ " Промекономбанку ", та вилученими і приєднаними до справи документами щодо зняття готівкових коштів з розрахункових рахунків ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 7, а. с. 126 – 239 )

( Том № 11, а. с. 54 – 72 )

- даними судово-економічної експертизи № 01 / 109 від 20.02.09 р., згідно висновку якої встановлено :

1 ). ТОВ " Хімагроінвест " в порушення п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 7.3. ст. 7, п. 7.4. ст. 7 Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР ( зі змінами і доповненнями ), в період з 01.07.2006 р. по 31.08.2008 р. в деклараціях з податку на додану вартість занизило податкові зобов'язання по ПДВ загалом на 3 050 223 грн. та зависило податковий кредит по ПДВ на суму 1 213 485 грн., на цю суму не підтверджений податковий кредит податковими накладними, що призвело до заниження чистої суми ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету в сумі 4 263 708 грн. ;

2 ). Не дотримання ТОВ " Хімагроінвест " вимог Закону України № 889 - ІV " Про податок з доходів фізичних осіб ", п. 19.2 ст. 9, п.п. 4.2.9 ( г ), п. 4.2 ст. 4 – не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді видаткових грошових сум з поточного рахунку. Відповідно до п. 16.1 ст. 16 Закону України № 889 - ІV податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України.

Не дотримання ТОВ " Хімагроінвест " вимог Закону № 889 - ІV, п. 19.2 ст. 9, п.п. 4.2.9 ( г ) п. 4.2 ст. 4 – не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді отриманих грошових сум із поточного рахунку.

3 ). ТОВ " Хімагроінвест " за період з 01.01.2007 р. по 31.03.2008 р. в не дотримання вимог Закону України " Про оподаткування прибутку підприємств " № 283 / 97 - ВР від 22.05.1997 р. ( зі змінами та доповненнями ) занизило валовий дохід та зависило валові витрати, чим занизило суми податку на прибуток належні сплаті до бюджету на загальну суму 1 843 508 грн.

( Том № 11, а. с. 106 – 134 )

- даними судово - почеркознавчої експертизи № 1 від 12.01.09 р., згідно висновку якої : 1 ). Відтиски круглої печатки ТОВ " ТД " НК Альянс - Черкаси № 1 ", в наданих на дослідження документах, нанесено вологим способом за допомогою рельєфного кліше ;

2 ). Відтиски круглої печатки в цих документах виконані не печаткою ТОВ " ТД " НК Альянс -Черкаси № 1 ", вільні зразки відтисків якої надані на дослідження.

( Том № 11, а. с. 188 – 196 )

- даними судово - почеркознавчої експертизи № 3 від 12.01.09 р., згідно висновку якої : 1 ). Підписи від імені ОСОБА_3 в декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року, декларації з прибутку на 1 півріччя 2007 року, уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань за 9 місяців 2007 року, податковій декларації з ПДВ за червень 2007 року, податковій декларації з ПДВ за липень 2008 року, податковій декларації з ПДВ за квітень 2008 року, податковій декларації з ПДВ за березень 2008 року, уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань та додатку № 5 за жовтень 2007 року, виконані ОСОБА_4 ;

( Том № 11, а. с. 287 – 294 )

( Том № 18, а. с. 85 – 98 )

( Том № 21, а. с. 32 – 62 )

- копією наказу № 1 - К від 02.07.2007 року про призначення ОСОБА_3 на посаду директора ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 7, а. с. 24 )

- копією наказу № 5- К від 02.07.2007 року про призначення ОСОБА_2 на посаду заступника директора ТОВ " Хімагроінвест ".

( Том № 7, а. с. 26 )

Суд також прийняв до уваги пояснення дані у судовому засіданні експертом, який проводив експертизу від 12.04.2013 року ОСОБА_35 в тому що у матеріалах справи простежуються обставини на які вказують підсудні про сплату коштів через установи банку, але нею прийнятися за основу не можуть, оскільки відсутні накладні, які б підтверджували ці операції, але при здобутті підтверджуючих даних у суді розмір завданої шкоди мусить бути зменшено на 103 892 грн.

Також суд прийняв до уваги пояснення слідчого який фактично підтвердив пояснення експерта та лише не давав оцінки діям своїх попередників про проведення вилучення фінансово-господарських документів із ТОВ «Хіагроінвест» і по суті не міг відповісти куди могли подітися решта документів, крім тих які приєднані до матеріалів справи. Чому ця решта документів не повернута посадовим особам ТОВ «Хіагроінвест» також пояснити не міг.

Таким чином приймаючи до уваги вище викладене та зважуючи на обставини того що кожний сумнів необхідно трактувати на користь підсудного, суд вважає, що сума збитків мусить виключити суму розміром у 103 892 грн. і загальна сума збитків складе 6 662 726 грн. 03 коп.

Часткове визнання своєї вини підсудними ОСОБА_3, ОСОБА_2 та ОСОБА_4 в судовому засіданні суд розцінює, як спробу уникнення відповідальності перед законом, оцінює їх покази самої підсудної критично, оскільки їх вина повністю доведена у судовому засіданні як поясненнями свідків даних у суді так і на досудовому слідстві і ці пояснення свідків повніст. І об'єктивно відповідають зібраним по справі матеріалам справи.

Так, суд зважив на ту обставину, що у судовому засіданні за клопотання сторони захисту була проведена додаткова судово-економічна експертиза, висновки якої фактично нічим не відрізнялися від проведеної по справі експертизи на досудовому слідстві. Однак суд прийняв також до уваги доводи підсудних про існування проведених платежів по банку на які посилалися у судовому засіданні підсудні.

Таким чином, оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупності, в результаті повного, всебічного і об'єктивного їх дослідження в судовому засіданні, суд приходить до висновку, що пред'явлене підсудним обвинувачення доведене повністю.

Дії підсудних суд кваліфікує, зокрема, ОСОБА_3О.А за:

ст. 212 ч. 3 КК України – як ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; та за ст. 366 ч. 2 КК України – як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

Дії підсудного ОСОБА_2 суд кваліфікує за :

Дії підсудної ОСОБА_4 суд кваліфікує за :

ст. ст. 27 ч. 2, 212 ч. 3 КК України – співучасть в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене в співучасті з службовими особами підприємства, які зобов'язані їх сплачувати, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; та за ст. ст. 27 ч. 2, 366 ч. 2 КК України – співучасть у службовому підробленні, тобто внесення у співучасті з службовими особами до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

При призначенні покарання суд враховує ступінь тяжкості скоєних кожним із підсудних злочинів, особи підсудних які раніше до кримінальної відповідальності не притягувалися за місцем проживання характеризуються ОСОБА_3 – посередньо а ОСОБА_2 та ОСОБА_4 – позитивно. .

В якості обставин що пом'якшують та обтяжують покарання підсудних ОСОБА_3, ОСОБА_2 та ОСОБА_4 судом не встановлено.

На думку суду із підсудних необхідно стягнути судові витрати по справі в рівних долях.

Цивільний позов по справі не заявлений.

Враховуючи те, що дії підсудних кваліфіковані різними статтями особливої частини КК України, тому суд вважає за необхідне призначити їм основне покарання за кожний злочин окремо та по сукупності злочинів та на підставі ч. 1 ст. 70 КК України визначити остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

На підставі викладеного та враховуючи те, що підсудні раніше до кримінальної відповідальності не притягувалися, не судимі, частково визнали свою вину, а також враховуючи обставини що спричинили зменшення суми завданої шкоди, суд вважає, що виправлення і перевиховання кожного із підсудних можливе при призначенні їм покарання у вигляді позбавлення волі, із застосуванням положень ст.. 75 КК України призначивши їм покарання із випробуванням.

Оскільки у відповідності до ст. 53 КК України штраф має бути не менший ніж заподіяна шкода, суд вважає застосувати відносно кожного із підсудних розмір штрафу у розмірі 6 662 726 грн.

Оскільки, у відповідності до ст. 77 КК України, перелік додаткових покарань викладений у ній покарання у вигляді конфіскації майна при звільненні від відбування покарання з випробуванням, не передбачає, суд вважає, за можливе при призначенні основного покарання кожному із підсудних , покарання у вигляді конфіскації майна не застосовувати та застосувати щодо підсудних додаткове покарання у вигляді позбавлення права займати певні посади.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд –

З А С У Д И В :

Визнати ОСОБА_3 винним у вчинені злочинів, передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України.

Призначити покарання засудженому ОСОБА_3 за :

- ч. 3 ст. 212 КК України із застосуванням ст.. 53 КК України у вигляді штрафу у сумі 6 662 726 грн.03 коп. із позбавленням права займати посади пов'язані із адміністративно-розпорядчими функціями строком на один рік шість місяців без конфіскації майна;

- ч. 2 ст. 366 КК України у вигляді двох років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язані із адміністративно-розпорядчими функціями строком на два роки.

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначити ОСОБА_3 до відбуття покарання у вигляді двох років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язані із адміністративно-розпорядчими функціями строком на два роки без конфіскації майна .

На підставах ст. 75 КК України засудженого ОСОБА_3 звільнити від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком на один рік щодо основного покарання.

На підставі ст. 76 КК України зобов'язати засудженого ОСОБА_3 на протязі іспитового строку не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти органи кримінально виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи чи навчання та періодично з'являтися для реєстрації в ці органи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_3 залишити попередню підписку про невиїзд.

Визнати ОСОБА_2 винним у вчинені злочинів, передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України.

Призначити покарання засудженому ОСОБА_2 за :

- ч. 3 ст. 212 КК України із застосуванням ст.. 53 КК України у вигляді штрафу у сумі 6 662 726 грн. 03 коп. із позбавленням права займати посади пов'язані із адміністративно-розпорядчими функціями строком на один рік шість місяців без конфіскації майна;

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначити ОСОБА_2 до відбуття покарання у вигляді двох років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язані із організаційно-розпорядчими функціями строком на два роки без конфіскації майна .

На підставах ст. 75 КК України засудженого ОСОБА_2 звільнити від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком на один рік щодо основного покарання.

На підставі ст. 76 КК України зобов'язати засудженого ОСОБА_2 на протязі іспитового строку не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти органи кримінально виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи чи навчання та періодично з'являтися для реєстрації в ці органи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_2 залишити попередню підписку про невиїзд.

Визнати ОСОБА_4 винною у вчинені злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч. 2, 212 ч. 3, ст. ст. 27 ч. 2, 366 ч. 2 КК України.

Призначити покарання засудженій ОСОБА_4 за :

- ст. 27 ч. 2, 212 ч. 3 КК України із застосуванням ст.. 53 КК України у вигляді штрафу у сумі 6 662 726 грн. 03 коп. із позбавленням права займати посади пов'язані із адміністративно-розпорядчими функціями строком на один рік шість місяців без конфіскації майна;

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначити ОСОБА_4 до відбуття покарання у вигляді двох років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов'язані із організаційно-розпорядчими функціями строком на два роки без конфіскації майна .

На підставах ст. 75 КК України засудженого ОСОБА_4 звільнити від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком на один рік щодо основного покарання.

На підставі ст. 76 КК України зобов'язати засудженого ОСОБА_4 на протязі іспитового строку не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти органи кримінально виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи чи навчання та періодично з'являтися для реєстрації в ці органи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_4 залишити попередню підписку про невиїзд.

Стягнути з підсудних в рівних частинах судові витрати по справі за проведення експертиз в сумі 9156 гривні 12 копійок по 3052 грн. 04 коп. з кожного. Кошти перерахувати на рахунок : одержувач НДЕКЦ при УМВС України в Черкаській області, код 25574009 на рахунок 31254272210063, банк одержувач УДК в Черкаській області МФО 854018.

Долю речових доказів по справі суд вирішує у відповідності до вимог ст. 81 КПК України, тобто речові докази що знаходяться у матеріалах справи залишити при справі.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий :


Суд	Соснівський районний суд м.Черкас
Дата ухвалення рішення	22.10.2013
Оприлюднено	20.01.2014
Номер документу	34284173
Судочинство	Кримінальне

Калашник В. Л.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 22.10.2013 по справі 1-664/11СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Судовий реєстр по справі —1-664/11

Вирок
від 22.10.2013 по справі 1-664/11
СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС