Постанова

від 03.09.2013 по справі 1-103/11

КАЛУСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа №1-103/11

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03.09.2013 м.Калуш

Калуський міськрайонний суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого судді Якиміва Р.В.

секретаря Шафран О.З.

з участю прокурора Федоровича В.Б.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Калуша кримінальну справу по обвинуваченню :

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки та жителя ІНФОРМАЦІЯ_2 зареєстрованого ІНФОРМАЦІЯ_3, українця, ІНФОРМАЦІЯ_4, одруженого, працюючого директором ПП «Техноресурс» громадянина України, не судимого, за ч.2 ст.212, ч.1 ст.366 КК України,

ВСТАНОВИВ :

ОСОБА_1 з 01 лютого 2000 року працює директором створеного ним ПП «Техноресурс», та згідно із статтями 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пунктом 5.1. розділу 5 Статуту ПП «Техноресурс» є службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, відповідальною за організацію та ведення бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять в систему оподаткування, і введені у встановленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування.

Відповідно до декларацій про прибуток підприємства за 2008 рік та три квартали 2009 року приватним підприємством «Техноресурс» за 2008 рік та січень-вересень 2009 року отримано доходи від всіх видів діяльності на загальну суму 10 689 747 грн. (з наростаючим підсумком з початку року), у зв’язку з чим у підприємства виникли податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємства на суму 2 672 436,75 грн.

З метою умисного ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток підприємства ОСОБА_1, достовірно знаючи про обсяги проведених ним від імені ПП «Техноресурс» фінансово-господарських операцій за 2008 рік та 3 квартали 2009 року і усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов’язаний буде сплатити до бюджету 2 672 436,75 грн. податку на прибуток підприємств, вирішив мінімізувати суму прибутку, що підлягає оподаткуванню та податкові зобов’язання по сплаті податку на прибуток підприємства відповідних звітних періодів, шляхом незаконного формування валових витрат, для чого, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, які виписали від імені товариств з обмеженою відповідальністю : «Стар-Інкомтрейд», код ЄДРПОУ 35872466, м. Київ, вул. Братиславська, 8 (далі ТзОВ «Стар-Інкомтрейд»), «Захід-Навігатор», код ЄДРПОУ 36069439, м. Київ, вул. Челябинська, 2 (далі ТзОВ «Захід-Навігатор»), «Моноліт-Спецрембуд», код ЄДРПОУ 35136639, м. Київ, вул. Чорновола, 26/20 (далі ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд») та «Астрея», код ЄДРПОУ 32348012, м. Київ, вул. Правди, 62 (далі ТзОВ «Астрея»), підписали та засвідчили відбитком печаток ряд видаткових накладних, в яких внесено завідомо неправдиві відомості про те, що ПП «Техноресурс», в особі ОСОБА_1, нібито отримало від цих товариств товарів на загальну суму 4 657 365,60 грн., в т.ч. 776 227,60 грн. ПДВ, які в подальшому за його розпорядженням були проведені по документах бухгалтерського та податкового обліку і звітності ПП «Техноресурс», достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між керованим ним підприємством та вказаними вище товариствами, які за юридичною адресою ніколи не знаходились, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у них відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи не було, у оренді не перебувають, та фактично ніяких поставок товарів в адресу ПП «Техноресурс» вони не здійснювали, так як ніколи ніяких товарів у них не було, а також не було ні фізичних, ні технічних можливостей і щодо всіх них до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено запис про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням.

Так, реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом незаконного формування валових витрат ОСОБА_1, за попередньою змовою групою осіб, підробили від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» видаткову накладну № 1008 від 06 листопада 2008 року, у якій зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» в адресу ПП «Техноресурс» 50 штук діафрагм Д-70, 3,85 тон сирої гуми ІРП, 500 штук манжетів клапана, 400 штук манжетів клапана К-7 та 400 штук сідел клапана К-7 на загальну суму 614 700 грн., в т.ч. 102 450 грн. ПДВ, підписали їх у графах «директор», «відпустив» та засвідчили відбитком печатки даного товариства, а також вказали що нібито ОСОБА_1 особисто отримував ці товари від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» по довіреності № 10 від 05.11.2008 року, про що він поставив свій підпис у рядку «одержав», достовірно знаючи про те, що ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» ніколи ніяких товарів в адресу ПП «Техноресурс» не поставляло, а він, від імені ПП «Техноресурс» цих товарів не отримував, так як за юридичною адресою ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» ніколи не знаходилось, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у цього товариства відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи не було, у оренді не перебувають, та фактично ніяких поставок товарів в адресу ПП «Техноресурс» воно не здійснювало, так як договори поставки, купівлі-продажу та/або інші господарські договори (угоди) між ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» та ПП «Техноресурс» не укладалиcя, ніколи ніяких товарів у ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» не було, а також не було ні фізичних, ні технічних можливостей поставляти цей товар, і щодо нього до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено запис про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням. Товарно-транспортні накладні про перевезення товару від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» м. Київ до м. Калуша в адресу ПП «Техноресурс» також відсутні. Оплата за нібито отримані товарно-матеріальні цінності від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» приватним підприємством «Техноресурс» не здійснювалася. Кредиторська заборгованість ПП «Техноресурс» перед ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» складає 614 700 грн.

Продовжуючи свої суспільно небезпечні протиправні діяння та реалізовуючи протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом незаконного формування валових витрат ОСОБА_1, за попередньою змовою із невстановленими особами, підробили від імені ТзОВ «Захід-Навігатор» видаткові накладні : № 15, 17, 21 від 04 грудня 2008 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку ТзОВ «Захід-Навігатор» в адресу ПП «Техноресурс» : 2-х насосів НБ б/у , 2-х коробок гідравлічних б/у , 1-го станка токарного 1М 63 , 12,600 тон труб діаметром 235х40 ст40к , 4,500 тон кругів діаметром 100 ст.45 , 6,800 тон кругів діаметром 120 ст.445, 1000 штук манжетів поршня та 160 штук сальників поршня на загальну суму 993 120 грн., в т.ч. 165 520 грн. ПДВ підписали їх в графах «директор», відпустив» та засвідчили відбитком печатки даного товариства, а також вказали що нібито ОСОБА_1 особисто отримував ці товари від ТзОВ «Захід-Навігатор» по довіреності № 11 від 04.12.2008 року, про що він поставив свій підпис у графі «одержав», достовірно знаючи про те що ТзОВ «Захід-Навігатор» ніколи ніяких товарів в адресу ПП «Техноресурс» не поставляло, а він, від імені ПП «Техноресурс» цих товарів не отримував, так як за юридичною адресою ТзОВ «Захід-Навігатор» ніколи не знаходилось, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у цього товариства відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи їх не було, у оренді не перебувають, та фактично ніяких поставок товарів в адресу ПП «Техноресурс» воно не здійснювало, так як договори поставки, купівлі-продажу та/або інші господарські договори (угоди) між ТзОВ «Захід-Навігатор» та ПП «Техноресурс» не укладалиcя, ніколи ніяких товарів у ТзОВ «Захід-Навігатор» не було, а також не було ні фізичних, ні технічних можливостей поставляти цей товар, і щодо нього до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено запис про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням. Товарно-транспортні накладні про перевезення товару від ТзОВ «Захід-Навігатор» із м. Києва до м. Калуш в адресу ПП «Техноресурс» відсутні. Оплата за нібито отримані товарно-матеріальні цінності від ТзОВ «Захід-Навігатор» приватним підприємством «Техноресурс» не здійснювалася. Кредиторська заборгованість ПП «Техноресурс» перед ТзОВ «Захід-Навігатор» складає 993 120 грн.

Вказані вище підроблені від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» та ТзОВ «Захід-Навігатор» документи (видаткові накладні) ОСОБА_1 передав для відображення в складі валових витрат по бухгалтерському та податковому обліку і звітності, головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_2, який не перебував в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлював характеру протиправних його дій, котрий на підставі наданих йому фіктивних видаткових накладних, відніс до складу валових витрат 512 250 грн. (без ПДВ) витрат по нібито придбаних від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» товарах та 467 600 грн. (без ПДВ) витрат по нібито придбаних від ТзОВ «Захід-Навігатор» товарах, а всього на загальну суму 979 850 грн., відобразивши ці суми у коді рядків 04.1 «Валові витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» та 6 «Скориговані валові витрати» поданої до ОСОБА_3 оДПІ декларації про прибуток підприємства за 2008 рік, яка підписана ОСОБА_1 у рядку «ОСОБА_4 підприємства», засвідчена відбитком печатки ПП «Техноресурс» та подана до ОСОБА_3 оДПІ, зареєстрована 04 лютого 2009 року за вхідним № 58829, в якій завищено валові витрати від операцій з нібито придбання товарів від фіктивних ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» та ТзОВ «Захід-Навігатор» на суму 979 850 грн. (без ПДВ), внаслідок чого, з урахуванням валового доходу в сумі 127 490 грн. (без ПДВ) від приросту балансової вартості запасів по залишках нібито придбаних від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» товарах та 255 600 грн. (без ПДВ) від приросту балансової вартості запасів по залишках нібито придбаних від ТзОВ «Захід-Навігатор» товарах, а всього на загальну суму 383 090 грн. (без ПДВ), які відображено у коді рядків 01.2 «Валові доходи від приросту балансової вартості запасів» та 6 «Скориговані валові доходи» вказаної вище декларації, безпідставно занижено прибуток, що підлягає оподаткуванню за ставкою 25% за 2008 року від операцій з нібито придбання товарів від фіктивних ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» та ТзОВ «Захід-Навігатор» на суму 596 760 грн. (без ПДВ), і крім того, із урахуванням валового доходу в сумі 64 490 грн. (без ПДВ) від приросту балансової вартості запасів по залишках нібито придбаних від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» товарах та 162 320 грн. (без ПДВ) від приросту балансової вартості запасів по залишках нібито придбаних від ТзОВ «Захід-Навігатор» товарах, а також 97 560 грн. від амортизації нібито придбаного від фіктивного ТзОВ «Захід-Навігатор» станка токарного 1М63, як основного фонду 2 групи балансовою вартістю 360 000 грн. та згідно акту від 25.12.2008 року введеного в експлуатацію, а всього на загальну суму 324 370 грн. (без ПДВ), які не відображено із наростаючим підсумком з початку року у коді рядків 01.2 «Валові доходи від приросту балансової вартості запасів», 6 «Скориговані валові доходи» та 07 «Сума амортизаційних відрахувань» у підписаних ОСОБА_1 у рядку «ОСОБА_4 підприємства», засвідчених відбитком печатки ПП «Техноресурс» та поданих до ОСОБА_3 оДПІ у деклараціях про прибуток підприємства : за 1-й квартал 2009 року, яка зареєстрована 30 квітня 2009 року за вхідним № 13637, півріччя 2009 року, яка зареєстрована 28 липня 2009 року за вхідним № 27 883 та три квартали 2009 року, яка зареєстрована 02 листопада 2009 року за вхідним № 42966, безпідставно занижено прибуток приватного підприємства «Техноресурс» за три квартали 2009 року, що підлягає оподаткуванню за ставкою 25% від операцій з нібито придбання товарів від фіктивних ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» та ТзОВ «Захід-Навігатор» на суму 324 370 грн. (без ПДВ), чим порушено вимоги пункту 5.1., підпункту 5.3.9 пункту 5.3., пункту 5.9. статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 230 283 грн. податку на прибуток підприємств, з яких 149 190 грн. за 2008 рік та 81 093 грн. за три квартали 2009 року (з наростаючим підсумком з початку року).

Продовжуючи свої суспільно-небезпечні діяння та реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств, шляхом незаконного формування валових витрат ОСОБА_1, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, підробили від імені ТзОВ «Астрея» видаткові накладні : № 060401 від 04 червня 2009 року, № 061001 від 10 червня 2009 року, № 070701 від 07 липня 2009 року та № 080501 від 05 серпня 2009 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку ТзОВ «Астрея» в адресу ПП «Техноресурс» : 38,5 тон кругів діаметром 90 ст.40х , 18,6 тон труб діаметром 159х32 ст.40х , 11,6 тон труб діаметром 159х32 ст.40х , 8,6 тон труб діаметром 245х60 ст70 , 16,2 тон кругів діаметром 90 ст.40х , 1,1 тон гуми сирої ІРП на загальну суму 1 003 824 грн., в т.ч. 167 304 грн. ПДВ, підписали їх в графах «Відвантажив (ла) ОСОБА_5В.» та засвідчили відбитком печатки даного товариства, а також вказали що нібито ОСОБА_1 особисто отримував ці товари від ТзОВ «Астрея» по довіреностях : № 28 від 01.06.2009 року, № 63 від 08.06.2009 року № 64 від 03.08.2009 року, про що він поставив свій підпис у рядку «Отримав (ла)», достовірно знаючи про те що ТзОВ «Астрея» ніколи ніяких товарів в адресу ПП «Техноресурс» не поставляло, а він від імені ПП «Техноресурс» від ПП «Астрея» цих товарів не отримував, так як за юридичною адресою ТзОВ «Астрея» ніколи не знаходилось, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у цього товариства відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи їх у нього не було, у оренді не перебувають, та фактично ніяких поставок товарів в адресу ПП «Техноресурс» воно не здійснювало, так як договори поставки, купівлі-продажу та/або інші господарські договори (угоди) між ТзОВ «Астрея» та ПП «Техноресурс» не укладалиcя, ніколи ніяких товарів у ТзОВ «Астрея» не було, а також не було ні фізичних, ні технічних можливостей поставляти цей товар, і щодо нього до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено записи про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням та про визнання юридичної особи банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури. Товарно-транспортні накладні про перевезення товару від ТзОВ «Астрея» із м. Києва до м. Калуш в адресу ПП «Техноресурс» відсутні.

Продовжуючи свої суспільно-небезпечні діяння та реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств, шляхом незаконного формування валових витрат ОСОБА_1, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, підробили від імені ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» видаткову накладну № РН-020909 та акт прийому-передачі ТМЦ від 02 вересня 2009 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» в адресу ПП «Техноресурс» : 6 штук гідравлічних коробок ; 3 штук колекторів всмоктуючих , 3 штук колекторів нагнітальних , 3 штук валів трансмісійних , 3 штук шківів привідних , 3 штук пневмокомпенсаторів та 3 штук станин насоса на загальну суму 2 045 721,60 грн., в т.ч. 340 953,60 грн. ПДВ, підписали її в графі «Відвантажив (ла) ОСОБА_6О.» та засвідчили відбитком печатки даного товариства, а також вказали що нібито ОСОБА_1 особисто отримував ці товари від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» в м. Калуші по довіреності № 88 від 02.09.2009 року», про що поставив свій підпис у графах «Покупець» та «Отримав (ла)», достовірно знаючи про те що ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» ніколи ніяких товарів в адресу ПП «Техноресурс» не поставляло, а він, від імені ПП «Техноресурс» від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» ніяких товарів не отримував, так як за юридичною адресою ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» ніколи не знаходилось, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у цього товариства відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи їх не було, у оренді не перебувають, та фактично ніяких поставок товарів в адресу ПП «Техноресурс» воно не здійснювало, так як ніколи ніяких товарів у нього не було, а також не було ні фізичних, ні технічних можливостей здійснювати поставку товарів. Оплата за нібито отримані товарно-матеріальні цінності від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» приватним підприємством «Техноресурс» не здійснювалася. Кредиторська заборгованість ПП «Техноресурс» перед ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» складає 2 045 721,60 грн. Крім того ОСОБА_1, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами підробили від імені ПП «Данко-Н» товарно-транспортні накладні ААК № 000221, ААК № 000222 від 24.06.2009 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито перевезення вказаного вище товару від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» м. Київ із м. Полтави до м. Калуша в адресу ПП «Техноресурс» автопідприємством ПП «Данко-Н» автомобілями МАН держ. № НОМЕР_1 причіп держ. № НОМЕР_2 та ВОЛЬВО держ. № НОМЕР_3 причіп держ. № НОМЕР_3, засвідчили їх відбитком печатки ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» у графі «прийняв водій-експедитор», а також вказали що нібито ОСОБА_1 особисто отримував ці товари від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд», про що він поставив свій підпис у графі «вантаж одержав» та засвідчив відбитком печатки ПП «Техноресурс», достовірно знаючи про те, що ПП «Данко-Н», офісне приміщення якого знаходиться у одному і тому ж будинку що і офісне приміщення ПП «Техноресурс», за адресою м. Калуш, вул. Грушевського, 104, не є автотранспортним підприємством, транспортних засобів у нього не має, ліцензії на перевезення вантажів не має, автотранспортних перевезень як перевізник дане підприємство не здійснює, товарно-транспортні накладні № ААК000221 та № ААК000222 від 24.06.2009 року ним не виписувалися, вказані в цих документах автомобілі МАН держ. № НОМЕР_1 та ВОЛЬВО держ. № НОМЕР_3 йому не належать, водії ОСОБА_7 та ОСОБА_8 у ПП «Данко-Н» ніколи не працювали, товар від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» не отримували та в адрес ПП «Техноресурс» не поставляли.

Вказані вище завідомо підроблені від імені ТзОВ «Астрея» та ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» документи (видаткові накладні, акт прийому передачі, товарно-транспортні накладні), ОСОБА_1 передав для відображення в складі валових витрат по бухгалтерському та податковому обліках і звітності головному бухгалтеру товариства ОСОБА_2, який не перебував в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлював характеру протиправних його дій, котрий на підставі наданих йому фіктивних видаткових накладних та акту прийому-передачі ТМЦ відніс до складу валових витрат 836 520 грн., (без ПДВ) по нібито придбаних від ТзОВ «Астрея» товарах та 1 704 768 грн. (без ПДВ) витрат по нібито придбаних від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» товарах, а всього на загальну суму 2 541 288 грн., відобразивши ці суми у коді рядків 04.1 «Валові витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» та 6 «Скориговані валові витрати» поданих до ОСОБА_3 оДПІ деклараціях про прибуток підприємства : за півріччя 2009 року, яка зареєстрована 28 липня 2009 року за вхідним № 27883 та за 3 квартали 2009 року, яка зареєстрована 02 листопада 2009 року за вхідним № 42966 та підписані ОСОБА_1 у рядку «ОСОБА_4 підприємства» і засвідчені відбитком печатки ПП «Техноресурс», в яких завищено валові витрати підприємства від операцій з нібито придбання товарів від фіктивних ТзОВ «Астрея» на суму 836 520 грн. (без ПДВ) та ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» на суму 1704 768 грн. (без ПДВ), а всього на загальну суму 2 541 288 грн., внаслідок чого з урахуванням з урахуванням валового доходу в сумі 1 704 768 грн. (без ПДВ) від приросту балансової вартості запасів по залишках нібито придбаних від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд», які відображено у коді рядків 01.2 «Валові доходи від приросту балансової вартості запасів» та 6 «Скориговані валові доходи» вказаної вище декларації безпідставно занижено прибуток підприємства, що підлягає оподаткуванню 3 квартали 2009 року від операцій з нібито придбання товарів від ТзОВ «Астрея» на суму 836 520 грн. (без ПДВ), чим порушено вимоги пункту 5.1., підпункту 5.3.9 пункту 5.3., пункту 5.9. статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 209 130 грн. податку на прибуток підприємств.

Таким чином, в порушення пункту 5.1., підпункту 5.3.9 пункту 5.3., пункту 5.9. статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок протиправних дій ОСОБА_1, вчинених за попередньою змовою із невстановленими особами, які були направлені на ухилення від сплати податку на прибуток підприємств, вчиненого шляхом службового підроблення, яке виразилося у підробці видаткових накладних від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд», ТзОВ «Захід-Навігатор», ТзОВ «Астрея» та ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд», а також внесенні до декларацій про прибуток підприємств за 2008 рік, 1-й квартал 2009 року, півріччя 2009 року та три квартали 2009 року завідомо неправдивих відомостей, до державного бюджету не надійшли в 2009 році кошти в сумі 439 413 грн. податку на прибуток підприємств.

Крім того, упродовж листопада - грудня 2008 року, червня - вересня ОСОБА_1 як директор ПП «Техноресурс» здійснив ряд фінансово-господарських операції з реалізації товарів (послуг) на митній території України на загальну суму 4 484 285 грн., у зв’язку з чим у керованого ним товариства виникли податкові зобов’язання з податку на додану вартість на суму 747 381 грн., які відображено у коді рядків 1 та 9 податкових декларацій з податку на додану вартість ПП «Техноресурс» відповідних звітних (податкових) періодів.

З метою умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість ОСОБА_1, достовірно знаючи про обсяги проведених ним від імені ПП «Техноресурс» фінансово-господарських операцій і усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов’язаний буде сплатити до бюджету 747 381 грн. ПДВ, вирішив мінімізувати суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, шляхом незаконного формування податкового кредиту, для чого, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, використав ряд завідомо підроблених податкових накладних виписаних від імені товариств з обмеженою відповідальністю «Стар-Інкомтрейд», «Захід-Навігатор», «Моноліт-Спецрембуд», «Астрея», згідно з якими ПП «Техноресурс» нібито отримало від них товарів на загальну суму 4 657 365,60 грн., в т.ч. 776 227,60 грн. ПДВ, які за його вказівкою були проведені по документах бухгалтерського та податкового обліку та звітності ПП «Техноресурс», достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між керованим ним підприємством та вказаними вище товариствами, які за юридичною адресою ніколи не знаходились, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у них відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи не було, у оренді не перебувають, та фактично ніяких поставок товарів в адресу ПП «Техноресурс» не здійснювали, так як ніколи ніяких товарів у них не було, а також не було ні фізичних, ні технічних можливостей і щодо всіх них до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено запис про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням.

Так, реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом незаконного формування податкового кредиту, ОСОБА_1, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, використав ряд завідомо підроблених ними податкових накладних від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд», ТзОВ «Захід-Навігатор», ТзОВ «Астрея» та ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» про нібито поставку цими товариствами в адресу ПП «Техноресурс» товарів на суму 4 657 365,60 грн. в т.ч. 776 227,60 грн. ПДВ., які фактично ними не поставлялися та ПП «Техноресурс» не отримувалися, а саме :

-податкову накладну № 1012 від 06 листопада 2008 року, виписану від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд», в якій зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку цим товариством в адресу ПП «Техноресурс» 50 штук діафрагм Д-70, 3,85 тон сирої гуми ІРП, 500 штук манжетів клапана, 400 штук манжетів клапана К-7 та 400 штук сідел клапана К-7 на загальну суму 614 700 грн., в т.ч. 102 450 грн. ПДВ;

-податкові накладні: № 17, 19, 23 від 04 грудня 2008 року, виписані від імені ТзОВ «Захід-Навігатор», в яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку цим товариством в адресу ПП «Техноресурс» : 2-х насосів НБ б/у, 2-х коробок гідравлічних б/у, 1-го станка токарного 1М 63, 12,600 тон труб діаметром 235х40 ст40к, 4,500 тон кругів діаметром 100 ст.45, 6,800 тон кругів діаметром 120 ст.445, 1000 штук манжетів поршня та 160 штук сальників поршня на суму 993 120 грн., в т.ч. 165 520 грн. ПДВ, а всього товарів на загальну суму 1 607 820 грн., в т.ч. 267 970 грн. ПДВ ;

-податкові накладні: № 060401 від 04 червня 2009 року, № 061001 від 10 червня 2009 року, № 070701 від 07 липня 2009 року, № 080503 від 05 серпня 2009 року, виписані від імені ТзОВ «Астрея», у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку цим товариством в адресу ПП «Техноресурс» : 38,5 тон кругів діаметром 90 ст.40х , 18,6 тон труб діаметром 159х32 ст.40х , 11,6 тон труб діаметром 159х32 ст.40х , 8,6 тон труб діаметром 245х60 ст70 ; 16,2 тон кругів діаметром 90 ст.40х ; 1,1 тон гуми сирої ІРП на суму 1 003 824 грн., в т.ч. 167 304 грн. ПДВ ;

-податкову накладну № 209 від 02 вересня 2009 року, виписану від імені ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд», у якій зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку цим товариством в адрес ПП «Техноресурс» : 6 штук гідравлічних коробок , 3 штук колекторів всмоктуючих , 3 штук колекторів нагнітальних , 3 штук валів трансмісійних , 3 штук шківів привідних , 3 штук пневмокомпенсаторів та 3 штук станин насоса на суму 2 045 721,60 грн., в т.ч. 340 953,60 грн. ПДВ.

Вищевказані підроблені від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» ; ТзОВ «Захід-Навігатор» ; ТзОВ «Астрея» та ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» документи (податкові накладні) ОСОБА_1 в порушення підпунктів 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 пункту 7.2, підпунктів 7.4.1 та 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» передав для відображення в складі податкового кредиту з ПДВ по бухгалтерському та податковому обліку, головному бухгалтеру товариства ОСОБА_2, який не перебував в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлював характеру протиправних дій, котрий на підставі наданих йому фіктивних податкових накладних відніс до складу податкового кредиту з податку на додану вартість 776 227 грн. ПДВ з нібито придбаних товарів на загальну суму 4 657 365,60 грн. від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» , ТзОВ «Захід-Навігатор» , ТзОВ «Астрея» та ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» на суму 2 045 721,60 грн., в т.ч. 340 953,60 грн. ПДВ , відобразивши її у відповідних податкових деклараціях з податку на додану вартість за листопад, грудень 2008 року та червень, липень серпень, вересень 2009 року.

Так, головним бухгалтером ПП «Техноресурс» на підставі наданих йому ОСОБА_1 завідомо підроблених від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» ; ТзОВ «Захід-Навігатор» ; ТзОВ «Астрея» та ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» податкових накладних складено та подано до ОСОБА_3 оДПІ декларації з податку на додану вартість разом із додатком № 5 до них (розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за :

-листопад 2008 року, яка у графі «Наведена інформація є вірною», «ОСОБА_4 ОСОБА_1» підисана ОСОБА_1 та засвідчена відбитком печатки ПП «Техноресурс», зареєстрована у ОСОБА_3 оДПІ за вхідним №49227 від 19 грудня 2008 року, у коді рядків 10.1 та 17 розділу ІІ. «Податковий кредит» якої відніс до складу податкового кредиту 102 450 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» товарах на суму 614 700 грн., які фактично ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» в адрес ПП «Техноресурс» ніколи не поставлялися, а ПП «Техноресурс» не отримувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 102 450 грн. ПДВ ;

-грудень 2008 року, яка у графі «Наведена інформація є вірною», «ОСОБА_4 ОСОБА_1» підисана ОСОБА_1 та засвідчена відбитком печатки ПП «Техноресурс», зареєстрована у ОСОБА_3 оДПІ за вхідним №54640 від 19 січня 2009 року, у коді рядків 10.1 та 17 розділу ІІ. «Податковий кредит» якої віднесено до складу податкового кредиту 165 520 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТзОВ «Захід-Навігатор» товарах на суму 993 120 грн., які фактично ТзОВ «Захід-Навігатор» в адрес ПП «Техноресурс» ніколи не поставлялися, а ПП «Техноресурс» не отримувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 165 520 грн. ПДВ ;

-червень 2009 року, яка у рядку «Наведена інформація є вірною», «ОСОБА_4 ОСОБА_1» підисана ОСОБА_1 та засвідчена відбитком печатки ПП «Техноресурс», зареєстрована у ОСОБА_3 оДПІ за вхідним №26088 від 20 липня 2009 року, у коді рядків 10.1 та 17 розділу ІІ. «Податковий кредит» якої віднесено до складу податкового кредиту 40 176 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТзОВ «Астрея» товарах на суму 241 956 грн., які фактично ТзОВ «Астрея» в адрес ПП «Техноресурс» ніколи не поставлялися, а ПП «Техноресурс» не отримувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 40 176 грн. ПДВ ;

-липень 2009 року, яка у рядку «Наведена інформація є вірною», «ОСОБА_4 ОСОБА_1» підисана ОСОБА_1 та засвідчена відбитком печатки ПП «Техноресурс», зареєстрована у ОСОБА_3 оДПІ за вхідним №32372 від 19 серпня 2009 року, у коді рядків 10.1 та 17 розділу ІІ. «Податковий кредит» якої віднесено до складу податкового кредиту 77 416 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТзОВ «Астрея» товарах на суму 464 496 грн., які фактично ТзОВ «Астрея» в адрес ПП «Техноресурс» ніколи не поставлялися, а ПП «Техноресурс» не отримувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 77 416 грн. ПДВ ;

-серпень 2009 року, яка у рядку «Наведена інформація є вірною», «ОСОБА_4 ОСОБА_1» підисана ОСОБА_1 та засвідчена відбитком печатки ПП «Техноресурс», зареєстрована у ОСОБА_3 оДПІ за вхідним №34615 від 18 вересня 2009 року, у коді рядків 10.1 та 17 розділу ІІ. «Податковий кредит» якої віднесено до складу податкового кредиту 49 712 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТзОВ «Астрея» товарах на суму 298 272 грн., які фактично ТзОВ «Астрея» в адрес ПП «Техноресурс» ніколи не поставлялися, а ПП «Техноресурс» не отримувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 49 712 грн. ПДВ ;

-вересень 2009 року, яка у рядку «Наведена інформація є вірною», «ОСОБА_4 ОСОБА_1» підисана ОСОБА_1 та засвідчена відбитком печатки ПП «Техноресурс», зареєстрована у ОСОБА_3 оДПІ за вхідним №39745 від 16 жовтня 2009 року, у якій віднесено до складу податкового кредиту 340 953,60 грн. податку на додану вартість по нібито придбаних від ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» товарах на суму 1 704 768 грн., які фактично ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» в адресу ПП «Техноресурс» ніколи не поставлялися, а ПП «Техноресурс» не отримувалися, внаслідок чого завищено від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного періоду, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.

Таким чином, в порушення підпунктів 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6. пункту 7.2., підпунктів 7.4.1, 7.4.5. пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок протиправних дій ОСОБА_1, вчинених за попередньою змовою групою невстановлених осіб, які були направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом використання завідомо підроблених податкових накладних від імені ТзОВ «Стар-Інкомтрейд» ; ТзОВ «Захід-Навігатор» ; ТзОВ «Астрея» ; ТзОВ «Моноліт-Спецрембуд» та вчинення службового підроблення, яке виразилося у внесенні до податкових декларацій з податку на додану вартість за листопад-грудень 2006 року, червень-вересень 2009 року завідомо неправдивих відомостей, підписанні цих документів у рядку «Наведена інформація є вірною», «ОСОБА_4 ОСОБА_1М.» та засвідчені їх відбитком печатки ПП «Техноресурс», до державного бюджету не надійшли в 2008 та 2009 роках кошти в сумі 435 274 грн. ПДВ, з яких 102 450 грн. за 2008 рік та 332 824 грн. за 2009 рік.

Всього упродовж листопада-грудня 2008 року січня-листопада 2009 року, ОСОБА_1, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 874 687 грн., з яких 439 413 грн. податку на прибуток підприємств та 435 274 грн. податку на додану вартість, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що становить 2 950,71 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах.

У судовому засіданні доведено вину ОСОБА_1 у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України.

Незважаючи на невизнання вини, ОСОБА_1 звернувся з клопотанням про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв»язку з закінченням строків давності.

Прокурор не заперечив проти задоволення заявленого клопотання та звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши думку учасників судового розгляду та дослідивши матеріали справи, вважає, що ОСОБА_1 слід звільнити від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України у зв»язку з закінченням строків давності, оскільки вчинений ним злочин є злочином невеликої тяжкості згідно ст.12 КК України, а відповідно до п.2 ч.1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення ним злочину, а такі злочини були вчинені упродовж 2008 - листопад 2009 р.р., і до набрання вироком законної сили минуло три роки.

На підставі викладеного та керуючись ст. 49 КК України, ст.ст. 11-1, 248 КПК України,-

ПОСТАНОВИВ :

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України у зв»язку із закінченням строків давності, а провадження у справі - закрити.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_1 - підписку про невиїзд - скасувати.

Цивільний позов заступника прокурора Івано-Франківської області в інтересах держави в особі позивача ОСОБА_3 оДПІ до ОСОБА_1 залишити без розгляду.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути подана апеляція до Апеляційного суду Івано-Франківської області

.ГОЛОВУЮЧИЙ :