Ухвала

від 20.10.2014 по справі 2а-4227/12/2670

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД Справа: № 2а-4227/12/2670 Головуючий у 1-й інстанції: Погрібніченко І.М. Суддя-доповідач: Мєзєнцев Є.І.

У Х В А Л А

Іменем України

20 жовтня 2014 року м. Київ

Київський апеляційний адміністративний суд в складі: головуючого - судді Мєзєнцева Є.І., суддів - Старової Н.Е., Файдюка В.В., при секретарі - Войтковській Ю.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників на постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 23 травня 2014 року у справі за адміністративним позовом Дочірнього підприємства з іноземною інвестицією "Сантрейд" до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників про скасування податкового повідомлення - рішення від 18 травня 2011 року № 0000270700, -

ВСТАНОВИВ:

Дочірнє підприємство з іноземною інвестицією «Сантрейд» (далі - ДП з ІІ «Сантрейд», позивач) звернулося до суду з позовом до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників (далі - відповідач) про скасування податкового повідомлення - рішення від 18 травня 2011 року № 0000270700.

Постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 23 травня 2014 року адміністративний позов задоволено повністю.

В апеляційній скарзі відповідач, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи, просить скасувати вказане судове рішення і прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні адміністративного позову в повному обсязі.

Перевіривши повноту встановлення окружним адміністративним судом фактичних обставин справи та правильність застосування ним норм матеріального і процесуального права, суд дійшов наступного висновку.

Судом першої інстанції встановлено, що відповідачем було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку Дочірнього підприємства з іноземною інвестицією "Сантрейд" (код ЄДРПОУ 25394566) з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин за 2008-2010 роки, за результатами якої складено Акт № 205/40-40/17125394566 від 26 квітня 2011 року.

Під час проведення перевірки податковим органом встановлено порушення позивачем вимог п.п.7.2.4, 7.2.6, 7.2.8 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування на загальну суму ПДВ в розмірі 63 210 729, 08 грн., яка підлягає зменшенню, у тому числі по періодах: за вересень 2008 року - 85 803, 00 грн.; за лютий 2009 року - 17 59 757, 00 грн.; за березень 2009 року - 3 648 493, 00 грн.; за квітень 2009 року - 41 53 060, 00 грн.; за травень 2009 року - 5 035 448, 00 грн.; за червень 2009 року - 1 932 887, 00 грн.; за липень 2009 року - 5 531 787, 00 грн.; за серпень 2009 року - 8 964 157, 00 грн.; за вересень 2009 року - 3 545 816, 00 грн.; за жовтень 2009 року - 468 862, 00 грн.; за листопад 2009 року - 3 574 691, 00 грн.; за квітень 2010 року - 720 186, 60 грн.; за травень 2010 року - 1 013 927, 00 грн.; за червень 2010 року - 98 243, 00 грн.; за липень 2010 року - 1 504 281, 00 грн.; за серпень 2010 року - 11 838 935, 00 грн., за вересень 2010 року - 182 997, 82 грн.; за листопад 2010 року - 4 935 198, 00 грн.

18 червня 2013 року на підставі вказаного вище акту перевірки Окружною державною податковою службою - Центральним офісом з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби винесено податкове повідомлення-рішення форми "В" № 0000270700, яким згідно п. 54.3 ст. 54 та п. 58.1 ст. 58, п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України за порушення вимог п.п. 7.2.4, 7.2.6, 7.2.8 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" ДП "Сантрейд" зменшено суму бюджетного відшкодування ( втому числі заявленого в рахунок податкових зобов'язань) з податку на додану вартість у розмірі 63 210 729, 08 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 32 189 996, 63 грн.

Відповідно до п. 1.7 ст. 1 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР (далі - Закон № 168/97-ВР), який діяв на момент виникнення спірних правовідносин та визначав платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету, податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, визначена згідно з цим Законом.

Згідно п. 1.8 ст. 1 Закону № 168/97-ВР бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених цим Законом.

Згідно підпункту 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону № 168/97-ВР податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

- придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

- придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту) (абзац перший підпункту 7.4.5 п. 7.5 ст. 7 Закону № 168/97-ВР).

Підпунктом 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР визначено, що податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом.

Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.

Реквізити податкової накладної визначені в підпункті 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР.

В силу п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року № 165, зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 23 червня 1997 року за № 233/2037, (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) всі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою.

Затверджена вказаним наказом форма податкової накладної передбачає наявність на податковій накладній підпис і прізвище особи, що склала податкову накладну.

Відповідно до ч. 2 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996 - ХІV (в редакції на момент складення первинних документів) (далі - Закон № 996 -ХІV), який визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні, бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

В розумінні Закону № 996 -ХІV первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Згідно з ч. 1 ст. 9 Закону № 996 -ХІV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (ч. 2 ст. 9 Закону № 996 -ХІV).

Відповідно до п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704 (в редакції на момент спірних правовідносин) (далі -Положення), яке встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами, їх об'єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності (підприємства), установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету (установи), первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів.

Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. (п. 2.2 Положення).

В силу п. 2.4 Положення первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: ідентифікаційний код підприємства, установи з Державного реєстру, номер документа, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу-одержувача тощо.

Усі первинні документи, облікові регістри і бухгалтерська звітність повинні складатись українською мовою. Поряд з українською мовою може застосовуватися інша мова у порядку, визначеному статтею 11 Закону України "Про мови в Україні" (п. 1.3 Положення). За змістом наведених правових норм податковий кредит для визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість має бути підтверджений належним чином оформленими податковими накладними та складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операцій, яка є підставою для формування податкового обліку платника.

Крім того, в інформаційному листі Вищого адміністративного суду України № 742/11/13-11 від 02.06.2011 зазначено, що судам належить звертати особливу увагу на дослідження обставин реальності здійснення господарських операцій платника податку, на підставі яких таким платником були сформовані дані податкового обліку. При цьому приймати на підтвердження даних податкового обліку можна лише достовірні первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції. З метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість судам належить з'ясовувати рух активів у процесі здійснення господарської операції.

Як вбачається з матеріалів справи, ДП з ІІ «Сантрейд» мало договірні відносини з ПП Фірма "Истоки-С", ПП "Мартрейд", ТОВ "Євротранссервіс-ЛТД", ТОВ "Агровірус", ТОВ "Сибарит ЛТД", ТОВ "Мегаінвест Україна", ТОВ "ABBA-ЮГ", ТОВ "Ніке Компанія", ТОВ "Франко-Транспорт", ТОВ "Агро-Гелеос", ТОВ "Грінвест", ПП "Корецький і К", ТОВ "Агросейл-АТ", ТОВ "Укрфорвард", ТОВ "МАК СТЕЙЛС", ТОВ "Агроанкорекспорт", ПП "Авант", ТОВ "Жеті", ТОВ "Омега ТМ", ПП "ТПК Меридіан", ПП "Регіонюгтрейд", ТОВ "Украгрорезерв", ПП "Компаніагротрейд", ТОВ "Форма Тех", ТОВ "Гео Віта" та ТОВ "Никогрейн" за період який перевірявся податковим органом.

На підтвердження взаємовідносин с означеними контрагентами, позивач надав до суду першої інстанції низку документів, а саме:

- договори поставки від 18.10.2010 року № 4500557177, від 01.10.2010 року № 4500555466 та від 05.10.2010 року № 4500555839, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП Фірма "Истоки-С" (Постачальник), підписані від імені уповноважених осіб сторін та скріплені печатками, за умовами яких Фірма "Истоки-С" зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за жовтень 2010 року.

- договори поставки від 08.03.2010 року № 4500532524, від 09.03.2010 року № 4500534475, від 11.03.2010 року № 4500534789, від 19.03.2010 року № 4500535705, від 24.03.2010 року № 4500536042, від 26.03.2010 року № 4500536284, від 30.03.2010 року № 4500535230, від 09.04.2010 року № 4500533973, від 10.04.2010 року № 4500537391, від 12.04.2010 року № 4500534, 14.04.2010 року № 4500537052, від 15.04.2010 № 4500534248, від 18.04.2010 року № 4500537331, від 04.05.2010 року № 4500538903, від 12.05.2010 року № 4500539032, від 13.05.2010 року № 4500538509, від 26.05.2010 року 4500538131, від 18.03.2010 року № 4500535069, від 21.03.2010 року № 4500535710, від 30.03.2010 року № 4500533896, від 02.04.2010 року № 4500536940, від 17.04.2010 року № 4500537666, від 19.04.2010 року № 4500537840, від 13.05.2010 року № 4500538107, від 21.05.2010 року № 4500540036, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП "Мартрейд" (Постачальник), за умова яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за березень - травень 2010 року.

- договори поставки від 26.03.2010 року № 4500536073, від 29.03.2010 року № 4500536021, від 13.04.2010 року № 4500537584, від 15.04.2010 року № 4500537650, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Євротранссервіс-ЛТД" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за березень - квітень 2010 року.

- договори поставки від 26.11.2009 року № 4500475424, від 28.12.2009 року №4500512967, 20.11.2009 року №4500506694, від 25.11.2009 року №4500508686, від 30.11.2009 року №4500505527, від 03.12.2009 року №4500502704, від 06.12.2009 року №4500467994, від 08.12.2009 року №4500509473, від 11.12.2009 року №4500513291, від 19.12.2009 року №4500513648, 30.12.2009 року № 4500515079, від 01.01.2010 року № 4500516117, від 11.01.2010 року №4500518195, від 17.01.2010 року №4500521984, від 08.02.2010 року №4500524077, від 20.02.2010 року №4500532084, від 23.02.2010 року №4500532041, від 28.02.2010 року №4500532024, від 02.03.2010 року №4500532171, від 03.03.2010 року №4500534389, від 07.03.2010 року №4500532519, від 10.03.2010 року №4500534794, від 11.03.2010 року №4500534746, від 13.03.2010 року №4500534872, від 15.03.2010 року №4500535017, від 16.03.2010 року №4500532281, від 17.03.2010 року №4500535485, від 18.03.2010 року №4500535066, від 19.03.2010 року №4500535569, від 22.03.2010 року №4500535660, від 23.03.2010 року №4500535613, від 25.03.2010 року №4500536056, від 26.03.2010 року №4500536285, від 29.03.2010 року №4500535274, від 30.03.2010 року №4500533891, від 01.04.2010 року №4500536636, від 05.04.2010 року №4500536938, від 15.04.2010 року №4500537739, від 18.04.2010 року №4500537332, від 19.04.2010 року №4500537842, від 20.04.2010 року №4500533515, від 22.04.2010 року №4500533084, від 22.04.2010 року №4500536581, від 24.04.2010 року №4500536568, від 26.04.2010 року №4500538440, від 27.04.2010 року №4500533576, від 28.04.2010 року №4500538143, від 14.01.2010 року №4500518274, від 22.02.2010 року №4500531745, від 25.02.2010 року №4500531816, від 27.02.2010 року №4500532298, від 01.03.2010 року №4500532299, від 01.03.2010 року №4500534191, від 03.03.2010 року №4500533857, від 04.03.2010 року №4500534407, від 05.03.2010 року №4500532511, від 10.03.2010 року №4500534565, від 11.03.2010 року №4500534803, від 19.03.2010 року №4500535386, від 23.03.2010 року №4500535888, від 24.03.2010 року №4500536098, від 25.03.2010 року №4500536149, від 26.03.2010 року №4500536194, від 29.03.2010 року №4500532420, від 30.03.2010 року №4500536210, від 31.03.2010 року №4500532367, від 01.04.2010 року №4500536636, від 02.04.2010 року №4500533459, від 06.04.2010 року №4500533955, від 07.04.2010 року №4500536665, від 08.04.2010 року №4500533968, від 09.04.2010 року №4500537091, від 12.04.2010 року №4500537304, від 13.04.2010 року №4500537309, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Агровірус" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, соняшник та кукурудзу.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за листопад 2009 року - квітень 2010 року.

- договори поставки від 07.03.2009 року № 4500449750, від 01.04.2009 року № 4500426000, від 02.04.2009 року № 4500426001, від 07.04.2009 року № 4500425037, від 10.04.2009 року № 4500426394, від 15.04.2009 року № 4500427789, від 16.04.2009 року № 4500427796, від 16.04.2009 року № 4500428302, від 17.04.2009 року № 4500429092, від 23.04.2009 року № 4500430415, від 24.04.2009 року № 4500430494, від 13.05.2009 року 4500435928, від 07.06.2009 року № 4500450020, від 07.06.2009 року № 4500450094, від 07.06.2009 року № 4500450092, від 16.06.2009 року 4500444880, від 17.06.2009 року № 4500445146, від 18.06.2009 року № 4500445569, від 22.06.2009 року № 4500446333, від 23.06.2009 року № 4500446878, від 23.06.2009 року № 4500446871, від 24.06.2009 року № 4500447110, від 25.06.2009 року № 4500447522, від 26.06.2009 року № 4500446878, від 26.06.2009 року № 4500447840, від 26.06.2009 року № 4500447855, від 26.06.2009 року № 4500447863, від 26.06.2009 року № 4500447812, від 07.07.2009 року № 4500450595, від 07.07.2009 року № 4500450609, від 07.07.2009 року № 4500453428, від 07.07.2009 року № 4500450553, від 08.07.2009 року № 4500451027, від 08.07.2009 року № 4500451016, від 08.07.2009 року № 4500451004, від 16.07.2009 року № 4500454072, від 17.07.2009 року № 4500454385, від 21.07.2009 року № 4500455347, від 23.07.2009 року № 4500456283, від 27.07.2009 року № 4500457135, від 27.07.2009 року № 4500457142, від 28.07.2009 року № 4500457764, від 29.07.2009 року 4500458230, від 30.07.2009 року № 4500466037, від 30.07.2009 року № 4500465034, від 31.07.2009 року № 4500463033, від 31.07.2009 року № 4500459834, від 01.08.2009 року № 4500463647, від 04.08.2009 року № 4500471244, від 08.08.2009 року № 4500466063, від 09.08.2009 року №4500460090, від 09.08.2009 року №4500460465, від 10.08.2009 року №4500464509, від 11.08.2009 року №4500473495, від 12.08.2009 року № 4500464516, від 12.08.2009 року № 4500475865, від 12.08.2009 року № 4500459679, від 13.08.2009 року № 4500477943, від 13.08.2009 року № 4500471304, від 13.08.2009 року № 4500471503, від 14.08.2009 року № 4500465577, від 14.08.2009 року 4500473323, від 14.08.2009 року № 4500472881, від 15.08.2009 року № 4500472738, від 15.08.2009 року № 4500471504, від 15.08.2009 року № 4500472744, від 16.08.2009 року № 4500471502, від 17.08.2009 року № 4500471731, від 19.08.2009 року № 4500460938, від 19.08.2009 року № 4500472755, від 19.08.2009 року № 4500460939, від 27.08.2009 року № 4500463309, від 31.08.2009 року № 4500476069, від 01.09.2009 року № 4500476996, від 01.09.2009 року № 4500478130, від 04.09.2009 року № 4500470918, від 09.09.2009 року № 4500466157, від 09.09.2009 року 4500484192, від 14.09.2009 року № 4500463003, від 15.09.2009 року № 4500482509, від 16.09.2009 року № 4500486390, від 19.09.2009 року 4500465759, від 21.09.2009 року № 4500487802, від 27.09.2009 року № 4500487226, від 29.09.2009 року № 4500488415, від 29.09.2009 року № 4500472202, від 01.10.2009 року № 4500490485, від 02.10.2009 року № 4500486679, від 03.10.2009 року № 4500493255, від 05.10.2009 року № 4500487314, від 05.10.2009 року № 4500489614, від 06.10.2009 року № 4500492316, від 08.10.2009 року № 4500493252, від 11.10.2009 року № 4500493746, від 12.10.2009 року № 4500495033, від 13.10.2009 року № 4500493524, від 16.10.2009 року № 4500497542, від 16.10.2009 року № 4500497539, від 16.10.2009 року № 4500497583, від 17.10.2009 року № 4500493019, від 19.10.2009 року № 4500497540, від 19.10.2009 року № 4500497543, від 20.10.2009 року № 4500498088, від 21.10.2009 року № 4500468892, від 21.10.2009 року № 4500468893, від 21.10.2009 року № 4500496618, від 24.10.2009 року № 4500496306, від 25.10.2009 року № 4500492159, від 25.10.2009 року № 4500500325, від 26.10.2009 року № 4500498103, від 26.10.2009 року № 4500497582, від 27.10.2009 року № 4500490677, від 27.10.2009 року № 4500490678, від 27.10.2009 року № 4500490679, від 30.10.2009 року № 4500478014, від 30.10.2009 року № 4500500327, від 02.11.2009 року № 4500480051, від 02.11.2009 року № 4500481167, від 02.11.2009 року № 4500499026, від 04.11.2009 року № 4500503653, від 05.11.2009 року № 4500475382, від 09.12.2009 року № 4500512294, від 10.12.2009 року № 4500499275, від 10.12.2009 року № 4500508021, від 03.03.2010 року № 4500533846, від 19.03.2010 року № 4500535361, від 27.03.2010 року № 4500532432, від 08.04.2010 року № 4500533978, від 09.04.2010 року № 4500533920, від 12.04.2010 року № 4500533589, від 23.04.2010 року № 4500536576, від 23.06.2010 року № 4500542093, від 24.06.2010 року № 4500542200, від 25.06.2010 року № 4500542211, від 29.06.2010 року № 4500542468, від 30.06.2010 року № 4500542636, від 05.07.2010 року № 4500543099, від 05.07.2010 року № 4500543085, від 06.07.2010 року № 4500543186, від 06.07.2010 року № 4500543342, від 07.07.2010 року № 4500543705, від 07.07.2010 року № 4500543745, від 08.07.2010 року № 4500543798, від 09.07.2010 року № 4500543810, від 10.07.2010 року № 4500544187, від 11.07.2010 року № 4500549897, від 13.07.2010 року № 4500544407, від 13.07.2010 року № 4500544378, від 15.07.2010 року № 4500544915, від 16.07.2010 року № 4500545031, від 16.07.2010 року № 4500545116, від 16.07.2010 року № 4500545081, від 16.07.2010 року № 4500550387, від 16.07.2010 року № 4500545154, від 20.07.2010 року № 4500547383, від 20.07.2010 року № 4500545679, від 21.07.2010 року № 4500546027, від 21.07.2010 року № 4500546059, від 22.07.2010 року № 4500546212, від 22.07.2010 року № 4500546139, від 27.07.2010 року № 4500545691, від 28.07.2010 року № 4500547440, від 29.07.2010 року № 450047654, від 29.07.2010 року № 4500547451, від 29.07.2010 року № 4500547759, від 02.08.2010 року № 4500548287, від 03.08.2010 року № 4500548575, від 03.08.2010 року № 4500543814, від 03.08.2010 року № 4500548289, від 03.08.2010 року № 4500548555, від 05.08.2010 року № 4500549001, від 05.08.2010 року № 4500548772, від 05.08.2010 року № 4500548882, від 06.08.2010 року № 4500549183, від 09.08.2010 року № 4500549347, від 09.08.2010 року № 4500548921, від 09.08.2010 року № 4500549435, від 10.08.2010 року № 4500549532, від 10.08.2010 року № 4500549564, від 11.08.2010 року № 4500549581, від 11.08.2010 року № 4500549774, від 12.08.2010 року № 4500550038, від 13.08.2010 року № 4500550118, від 27.08.2010 року № 4500551164, від 30.08.2010 року № 4500551377, від 01.09.2010 року № 4500551737, від 02.09.2010 року № 4500551731, від 03.09.2010 року № 4500551911, від 06.09.2010 року № 4500551907, від 07.09.2010 року № 4500551840, від 16.09.2010 року № 4500552846, від 17.09.2010 № 4500553045, від 20.09.2010 року № 4500553246, від 23.09.2010 року № 4500554139, від 28.09.2010 року № 4500554581, від 04.10.2010 року № 4500555758, від 05.10.2010 року № 4500555427, від 05.10.2010 року № 4500555692, від 13.10.2010 року № 4500556845, від 18.10.2010 року №4500557195, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Сибарит ЛТД" (Постачальник), підписані від імені уповноважених осіб сторін та скріплені печатками, за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, ріпак, пшениця, соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за квітень, червень-грудень 2009 року, березень, квітень, червень, липень та жовтень 2010 року.

- договори поставки від 18.03.2009 року № 4500421475, від 01.04.2009 року №4500423111, від 20.02.2009 року № 4500412735, від 03.03.2009 року № 4500415324, від 04.03.2009 року № 4500415853, від 05.03.2009 року № 4500416128, від 06.03.2009 року № 4500416932, від 08.05.2009 року № 4500435479, від 17.02.2009 року № 4500411913, від 20.02.2009 року № 4500412164, від 06.03.2009 року № 4500416114, від 19.03.2009 року 4500419234, від 07.04.2009 року № 4500424650, від 13.04.2009 року № 4500426308, від 22.04.2009 року № 4500430155, від 23.01.2009 року № 4500405452, від 20.02.2009 року № 4500412603, від 14.05.2009 року № 4500436330, від 25.07.2009 року № 4500457288, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Мегаінвест Україна" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'яззуєтсья прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, соняшник, кукурудзу та пшеницю.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за січень-травень та липень 2009 року.

- договір поставки від 10.09.2009 року № 4500477197, укладений між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП "Авва-Юг" (Постачальник), за умовами якого останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за вересень 2009 року.

- договори поставки від 07.02.2009 року № 4500449367, від 07.06.2009 року № 4500451038, від 16.02.2009 року № 4500410994, від 24.03.2009 року № 4500420800, від 25.03.2009 року № 4500421190, від 26.03.2009 року 4500421495, від 10.04.2009 року № 4500426395, від 18.09.2009 року № 4500471623, від 29.01.2009 року № 4500406780, від 28.07.2009 року № 4500464648, від 15.01.2009 року № 4500403235, від 16.01.2009 року № 4500403636, від 21.01.2009 року № 4500404589, від 30.01.2009 року № 4500407167, від 01.02.2009 року № 4500407207, від 03.02.2009 року № 4500407829, від 09.02.2009 року № 4500409326, від 18.02.2009 року № 4500411867, від 20.02.2009 року № 4500412602, від 30.03.2009 року № 4500422422, від 06.04.2009 року № 4500424569, від 09.04.2009 року № 4500426059, від 10.04.2009 року № 4500426323, від 29.04.2009 року № 4500433430, від 29.05.2009 року № 4500440649, від 05.06.2009 року № 4500442990, від 24.06.2009 року № 4500447475, від 06.07.2009 року № 4500451043, від 06.07.2009 року № 4500450427, від 13.07.2009 року № 4500453411, від 21.07.2009 року № 4500455872, від 28.07.2009 року № 4500458281, від 04.08.2009 року № 4500466248, від 06.08.2009 року № 4500468240, від 08.08.2009 року № 4500464671, від 11.08.2009 року № 4500474641, від 30.08.2009 року № 4500469123 від 31.08.2009 року № 4500482587, від 02.09.2009 року № 4500483053, від 02.09.2009 року № 4500471403, від 02.09.2009 року № 4500469220, від 07.09.2009 ркоу № 4500482404, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Ніке компанія" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ріпак, ячмінь, соняшник, кукурудзу та пшеницю.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за січень-вересень 2009 року.

- договори поставки від 18.02.2009 року №4500411850, від 19.02.2009 року №4500412218, від 20.02.2009 року №4500412741, від 27.02.2009 року № №4500414522, від 01.03.2009 року №4500415307, від 01.03.2009 року №4500414534, від 05.03.2009 року №4500417222, від 06.03.2009 року №4500416933, від 12.03.2009, від №4500417752, від 13.03.2009 року №4500418262, від 16.03.2009 року №4500418548, від 18.03.2009 року, від №4500419256, 20.03.2009 року №4500420383, від 20.03.2009 року №4500420384, від 26.03.2009 року №4500421501, від 30.03.2009 року №4500422368, від 03.04.2009 року №4500427243, від 07.04.2009 року №4500425029, від 09.04.2009 року №4500426028, від 14.04.2009 року №4500427221, від 23.04.2009 року №4500430410, від 27.04.2009 року №4500431242, від 07.05.2009 року №4500434650, від 08.05.2009 року №4500435477, від 16.01.2009 року №4500403625, від 20.01.2009 року №4500404291, від 26.01.2009 року №4500405847, від 05.02.2009 року №4500408473, від 09.02.2009 року №4500409303, від 10.02.2009 року №4500409675, від 17.02.2009 року №4500411334, від 26.02.2009 року №4500414149, від 04.07.2009 року №4500450048, від 07.07.2009 року №4500451056, від 08.07.2009 року №4500451532, від 09.07.2009 року №4500452191, від 09.07.2009 року №4500452192, від 10.07.2009 року №4500452518, від 14.07.2009 року №4500453470, від 15.07.2009 року №4500453932, від 16.07.2009 року №4500454543, від 17.07.2009 року №4500454953, від 20.07.2009 року №4500455453, від 22.07.2009 року №4500456291, від 23.07.2009 року №4500456747, від 05.01.2009 року № PH-0000003, від 12.01.2009 року № РН-0000007, від 13.01.2009 року № РН-0000010, від 15.01.2009 року № РН-0000016, від 18.01.2009 року № РН-0000022, від 15.02.2009 року № РН-0000123, від 16.02.2009 року № РН-0000130, від 20.02.2009 року № РН-0000155, від 23.02.2009 року РН-0000166, від 22.02.2009 року № РН-0000168, від 25.02.2009 року № РН-0000187, від 26.02.2009 року № РН-0000193, від 27.02.2009 року № РН-0000195, від 01.03.2009 року № РН-0000217, від 05.03.2009 року № РН-0000244, від 27.02.2009 року № №4500414496, від 04.03.2009року №4500415705, від 12.03.2009 року №4500417798, від 13.03.2009 року №4500418175, 04.01.2009 року №4500401395, від 15.01.2009 року №4500403213, від 16.01.2009 року №4500403633, від 30.01.2009 року №4500407173, від 01.02.2009 року №4500407210, від 12.02.2009 року №4500410312, від 13.02.2009 року №4500410747, від 17.03.2009 року №4500418860, від 18.02.2009 року №4500411877, від 20.02.2009 року №4500412608, від 23.02.2009 року №4500412980, від 27.02.2009 року №4500414591, від 01.03.2009 року №4500414910, від 06.03.2009 року №4500416809, від 20.03.2009 року №4500420051, від 30.03.2009 року №4500422420, від 24.04.2009 року №4500430787, від 28.04.2009 року №4500431678, від 05.05.2009 року №4500433810, від 07.05.2009 року №4500434625, від 15.05.2009 року №4500437155, від 29.05.2009 року №4500440669, від 01.06.2009 року №4500441056, від 02.06.2009 року №4500441410, від 06.03.2009 року №4500416829, від 06.03.2009 року №4500416850, від 11.03.2009 року №4500417488, від 08.04.2009 року №4500425589, від 10.04.2009 року №4500426327, від 13.04.2009 року №4500426850, від 05.06.2009 року №4500442987, від 14.07.2009 року №4500453570, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП "Прайд-південь" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, соняшник, пшеницю та кукурудзу.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за січень-липень 2009 року.

- договори поставки від 06.04.2009 року №4500425112, від 16.06.2009 року №4500445167, від 07.07.2009 року №4500451190, від 13.07.2009 року №4500452926, від 21.07.2009 року №4500455874, від 22.07.2009 року №4500456255, від 25.07.2009 року №4500457278, від 31.07.2009 року №4500461434, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Франко-транспорт" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобовязується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за квітень, червень та липень 2009 року.

- договори поставки від 11.08.2010 року №4500549959, від 20.08.2010 року №4500550688, від 21.08.2010 року №4500550627, від 12.08.2010 року №4500549926, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Агро-Гелеос" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь та ріпак.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за серпень 2009 року.

- договори поставки від 30.06.2009 року №4500448730, від 30.06.2009 року №4500448755, від 08.08.2009 року №4500477793, від 29.08.2009 року №4500464790, від 01.09.2009 року №4500481514, від 22.09.2009 року №4500487550, від 23.09.2009року №4500487580, від 30.09.2009 року №4500471007, від 04.10.2009 року №4500490523, від 07.10.2009 року №4500489067, від 17.10.2009 року №4500495532, від 21.10.2009 року №4500496753, від 21.10.2009 року №4500496662, від 22.10.2009 року №4500497119, від 30.10.2009 року №4500500059, від 05.11.2009 року №4500470533, від 25.09.2009 року №4500467188, від 22.08.2009 року №4500470700, від 29.08.2009 року №4500469830, від 02.09.2009 року №4500482278, від 27.10.2009 року №4500499447, від 29.10.2009 року №4500498461, від 02.12.2009 року №4500509501, від 13.09.2009 року №4500462392, від 14.09.2009 року №4500463014, від 21.09.2009 року №4500486422, від 26.09.2009 року №4500486651, від 17.11.2009 року №4500503710, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Грінвест" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобовязується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, ріпак, пшениця, кукурудза та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за липень-грудень 2009 року.

- договір поставки від 04.10.2009 року № 4500499104, укладений між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП "Корецький і К" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобовязується прийняти та оплатити відповідний товар - соняшник.

На виконання вказаного договору позивачем надано: податкову накладну, видаткову накладну, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за жовтень 2009 року.

- договори поставки від 02.08.2009 року № 4500466844, від 03.08.2009 року № 4500477538, від 04.08.2009 року № 4500460064, від 04.08.2009 року № 4500459871, від 05.08.2009 року № 4500476388, від 03.08.2009 року № 4500462061, від 07.08.2009 року № 4500468258, від 09.08.2009 року № 4500461677, від 18.08.2009 року № 4500461369, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Агросейл-АТ" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь та пшениця.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за серпень 2009 року.

- договори поставки від 12.08.2009 року №4500474303, від 13.08.2009 року №4500472068, від 21.08.2009 року №4500471557, від 27.08.2009 року №4500462189, від 29.08.2009 року №4500482436, від 31.08.2009 року №4500482590, від 23.09.2009 року №4500473950, від 25.09.2009 року №4500464007, від 25.09.2009 року №4500467191, від 04.10.2009 року №4500490844, від 08.10.2009 року №4500468205, від 29.10.2009 року №4500492624, від 29.10.2009 року №4500499240, від 30.10.2009 року №4500489174, від 18.11.2009 року №4500503082, від 06.11.2009 року №4500470532, від 06.11.2009 року №4500477124, від 18.06.2009 року №4500445991, від 18.06.2009 року №4500445990, від 22.11.2009 року №4500504376, від 23.11.2009 року №4500505368, від 22.11.2009 року №4500508538, від 25.11.2009 року №4500508334, від 27.11.2009 року №4500506657, від 02.12.2009 року №4500509500, від 13.05.2009 року №4500436244, від 22.05.2009 року №4500438841, від 26.05.2009 року №4500439357, від 27.05.2009 року №4500439788, від 29.05.2009 року №4500440618, від 01.03.2009 року №4500414961, від 04.03.2009 року №4500415722, від 28.04.2009 року №4500431693, від 18.01.2010 року №4500521436, від 16.01.2010 року №4500516870, від 13.09.2009 року №4500480303, від 22.10.2009 року №4500495169, від 14.09.2009 року №4500463011, від 15.09.2009 року №4500484856, від 25.09.2009 року №4500488613, від 26.10.2009 року №4500498153, від 28.10.2009 року №4500500534, від 30.10.2009 року №4500500321, від 02.11.2009 року №4500499027, від 08.05.2009 року №4500435454, від 07.05.2009 року №4500434655, від 06.05.2009 року №4500434217, від 01.05.2009 року №4500433472, від 09.11.2009 року №4500502664, від 04.03.2009 року №4500415733, від 19.06.2009 року №4500446389, від 22.06.2009 року №4500446399, від 26.06.2009 року №4500448720, від 08.07.2009 року №4500451233, від 29.07.2009 року №4500458821, від 09.08.2009 року №4500462095, від 01.03.2010 року №4500534192, від 03.03.2010 року №4500534100, від 04.03.2010 року №4500534405, від 05.03.2010 року №4500532510, від 09.03.2010 року №4500534474, від 11.03.2010 року №4500534802 від 12.03.2010 року №4500535233, від 15.03.2010 року №4500534717, від 10.03.2010 року №4500532582, від 23.03.2010 року №4500535889, від 24.03.2010 року №4500536099, від 25.03.2010 року №4500536151, від 27.03.2010 року №4500536243, від 25.02.2010 року №4500531805, від 25.02.2010 року №4500532438, від 26.02.2010 року №4500532295, від 28.10.2009 року №4500494674, від 29.04.2009 року №4500433442, від 30.10.2009 року №4500500307, від 16.11.2009 року №4500501674, від 16.11.2009 року №4500504861, від 18.11.2009 року №4500503716, від 06.03.2009 року №4500416937, від 19.03.2009 року №4500419624, від 20.03.2009 року №4500420372, від 23.03.2009 року №4500420413, від 25.03.2009 року №4500421189, від 30.03.2009 року №4500422373, від 03.04.2009 року №4500424215, від 06.04.2009 року №4500424563, від 07.04.2009 року №4500424552, від 09.04.2009 року №4500426010, від 10.04.2009 року №4500426466, від 09.12.2009 року №4500511119, від 09.03.2010 року №4500534515, від 29.08.2009 року №4500481803, від 31.08.2009 року №4500482596, від 02.09.2009 року №4500472924, від 26.09.2009 року №4500467199, від 25.03.2009 року №4500421229, від 20.03.2009 року №4500420019, від 20.03.2009 року №4500420018, від 29.07.2009 року №4500458823, від 12.06.2009 року №4500444311, від 12.06.2009 року №4500444312, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Укрфорвард" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, пшеницю, кукурудзу та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за березень-грудень 2009 року та січень - березень 2010 року.

- договори від 07.10.2009 року №4500493338, від 02.10.2009 року №4500489795, від 06.10.2009 року №4500491838, від 09.10.2009 року №4500493103, від 08.10.2009 року №4500493259, від 09.10.2009 року №4500493747, від 12.10.2009 року №4500492882, від 13.10.2009 року №4500493521, від 28.10.2009 року №4500498458, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Мак стейлс" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, соняшник та пшеницю.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за жовтень 2009 року.

- договори поставки укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Агроанкорекспорт" (Постачальник) за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, кукурудзу, ріпак, соняшник та пшеницю.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за січень-грудень 2009 року.

- договори поставки від 16.01.2009 року №4500403652, від 22.01.2009 року №4500404990, від 23.01.2009 року №4500404962, від 23.01.2009 року №4500405403, від 25.01.2009 року №4500405860, від 27.01.2009 року №4500406160, від 01.02.2009 року №4500407214, від 02.02.2009 року №4500407542, від 03.02.2009 року №4500407850, від 04.02.2009 року №4500408121, від 05.02.2009 року №4500408500, від 06.02.2009 року №4500409048, від 09.02.2009 року №4500409302, від 10.02.2009 року №4500409690, від 13.02.2009 року №4500410765, від 17.02.2009 року №4500414876, від 16.02.2009 року №4500414079, від 16.02.2009 року №4500411362, від 17.02.2009 року №4500411520, від 17.02.2009 року №4500411889, від 19.02.2009 року №4500412199, від 18.02.2009 року №4500411950, від 20.02.2009 року №4500412533, від 23.02.2009 року №4500413003, від 24.02.2009 року №4500413343, від 26.02.2009 року №4500414096, від 27.02.2009 року №4500414555, від 01.03.2009 року №4500414962, від 03.03.2009 року №4500414894, від 04.03.2009 року №4500415718, від 05.03.2009 року №4500416110, від 06.03.2009 року №4500417425, від 10.03.2009 року №4500417427, від 11.03.2009 року №4500417504, від 12.03.2009 року №4500418214, від 12.03.2009 року №4500418831, від 13.03.2009 року №4500417884, від 20.03.2009 року №4500420171, від 27.03.2009 року №4500421929, від 30.03.2009 року №4500422379, від 31.03.2009 року №4500422412, від 31.03.2009 року №4500422772, від 01.04.2009 року №4500423060, від 03.04.2009 року №4500424111, від 16.04.2009 року №4500427842, від 13.05.2009 року №4500436243, від 23.01.2009 року №4500405402, від 27.01.2009 року №4500406152, від 28.01.2009 року №4500406367, від 29.01.2009 року №4500406760, від 30.01.2009 року №4500407162, від 01.02.2009 року №4500407200, від 05.02.2009 року №4500408499, від 11.02.2009 року №4500410056, від 13.02.2009 року №4500410774, від 18.02.2009 року №4500412531, від 27.02.2009 року №4500414552, від 01.03.2009 року №4500414974, від 04.03.2009 року №4500415719, від 20.03.2009 року №4500420083, від 27.03.2009 року №4500421928, від 10.04.2009 року №4500426314, від 13.04.2009 року №4500426918, від 16.04.2009 року №4500428241, від 16.04.2009 року №4500427839, від 16.04.2009 року №4500432171, від 17.04.2009 року №4500429135, від 21.04.2009 року №4500429067, від 06.05.2009 року №4500434226, від 07.05.2009 року №4500434624, від 08.05.2009 року №4500435427, від 14.05.2009 року №4500436716, від 15.05.2009 року №4500437165, від 18.05.2009 року №4500437047, від 28.05.2009 року №4500440228, від 29.05.2009 року №4500440636, від 02.06.2009 року №4500441437, від 02.06.2009 року №4500441051, від 03.06.2009 року №4500441860, від 04.06.2009 року №4500442233, від 05.06.2009 року №4500442958, від 09.06.2009 року №4500443324, від 17.06.2009 року №4500445499, від 23.06.2009 року №4500446770, від 01.08.2009 року №4500459450, від 04.08.2009 року №4500474264, від 06.08.2009 року №4500471678, від 08.08.2009 року №4500462099, від 10.08.2009 року №4500463855, від 24.08.2009 року №4500470696, від 25.08.2009 року №4500481684, від 27.08.2009 року №4500464768, від 28.08.2009 року №4500479400, від 01.09.2009 року №4500481517, від 02.09.2009 року №4500469214, від 23.09.2009 року №4500487795, від 23.09.2009 року №4500473949, від 24.09.2009 року №4500464008, від 26.09.2009 року №4500467165, від 29.10.2009 року №4500497164, від 17.04.2009 року №4500429093, від 29.04.2009 року №4500433462, від 29.01.2009 року №4500406773, від 29.01.2009 року №4500406782, від 05.02.2009 року №4500408501, від 10.03.2009 року №4500417271, від 10.03.2009 року №4500417230, від 24.04.2009 року №4500430782, від 15.05.2009 року №4500437159, від 21.05.2009 року №4500438499, від 29.05.2009 року №4500440635, від 02.06.2009 року №4500441439, від 03.06.2009 року №4500441859, від 12.06.2009 року №4500444305, від 12.06.2009 року №4500444306, від 15.06.2009 року №4500444813, від 15.06.2009 року №4500444812, від 16.06.2009 року №4500445163, від 17.06.2009 року №4500445498, від 18.06.2009 року №4500445987, від 19.06.2009 року №4500446370, від 09.07.2009 року №4500451631, від 01.08.2009 року №4500461638, від 10.09.2009 року №4500484341, від 13.09.2009 року №4500487558, від 27.09.2009 року №4500467193, від 27.09.2009 року №4500491845, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП "Авант" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, пшеницю, кукурудзу та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за січень-жовтень 2009 року.

- договори поставки від 15.07.2009 року №4500453935, від 16.07.2009 року №4500454456, від 17.07.2009 року №4500454961, від 20.07.2009 року №4500455439, від 21.07.2009 року №4500455912, від 21.07.2009 року №4500455440, від 23.07.2009 року №4500456773, від 24.07.2009 року №4500457251, від 28.07.2009 року №4500458295, від 29.07.2009 року №4500458293, від 29.07.2009 року №4500458867, від 30.07.2009 року №4500464238, від 31.07.2009 року №4500469837, від 02.08.2009 року №4500469836, від 03.08.2009 року №4500470237, від 04.08.2009 року №4500474258, від 06.08.2009 року №4500468238, від 07.08.2009 року №4500462098, від 27.08.2009 року №4500462187, від 29.08.2009 року №4500464787, від 31.08.2009 року №4500482591, від 01.09.2009 року №4500471408, від 02.09.2009 року №4500469216, від 20.09.2009 року №4500486625, від 22.09.2009 року №4500487791, від 23.09.2009 року №4500463785, від 25.09.2009 року №4500482068, від 25.09.2009 року №4500467182, від 29.09.2009 року №4500479628, від 30.09.2009 року №4500488656, від 01.10.2009 року №4500486479, від 02.10.2009 року №4500490728, від 06.10.2009 року №4500489068, від 07.10.2009 року №4500492985, від 08.10.2009 року №4500468210, від 10.10.2009 року №4500493109, від 13.10.2009 року №4500493721, від 14.10.2009 року №4500492415, від 15.10.2009 року №4500495058, від 17.10.2009 року №4500496834, від 18.10.2009 року №4500495373, від 21.10.2009 року №4500496752, від 21.10.2009 року №4500497407, від 23.10.2009 року №4500489156, від 26.10.2009 року №4500498807, від 28.10.2009 року №4500498966, від 29.10.2009 року №4500494677, від 30.10.2009 року №4500501597, від 02.11.2009 року №4500499010, від 03.11.2009 року №4500502583, від 04.11.2009 року №4500498874, від 06.11.2009 року №4500502415, від 14.11.2009 року №4500501306, від 19.11.2009 року №4500505010, від 26.11.2009 року №4500504427, від 28.11.2009 року №4500501881, від 06.12.2009 року №4500468008, від 09.12.2009 року №4500512750, від 28.12.2009 року №4500513754, від 22.02.2010 року №4500531900, від 03.04.2010 року №4500533461, від 06.04.2010 року №4500536605, від 08.04.2010 року №4500533976, від 15.04.2010 року №4500537204, від 16.04.2010 року №4500537688, від 17.04.2010 року №4500537793, від 19.04.2010 року №4500534012, від 21.04.2010 року №4500537224, від 22.04.2010 року №4500533091, від 22.04.2010 року №4500537895, від 24.04.2010 року №4500538138, від 27.04.2010 року №4500538390, від 29.04.2010 року №4500538498, від 30.04.2010 року №4500538159, від 16.11.2009 року №4500501675, від 26.11.2009 року №4500507420, від 30.12.2009 року №4500515105, від 01.09.2009 року №4500469357, від 25.09.2009 року №4500486649, від 28.09.2009 року №4500488259, від 29.09.2009 року №4500472204, від 05.10.2009 року №4500468163, від 07.10.2009 року №4500493258, від 15.11.2009 року №4500502222, від 15.12.2009 року №4500511268, від 08.08.2009 року №4500465511, від 29.08.2009 року №4500481802, від 29.08.2009 року №4500469092, від 02.09.2009 року №4500469204, від 05.09.2009 року №4500480370, від 07.09.2009 року №4500484035, від 08.09.2009 року №4500464431, від 09.09.2009 року №4500484683, від 10.09.2009 року №4500484127, від 15.09.2009 року №4500475029, від 16.09.2009 року №4500482724, від 17.09.2009 року №4500485913, від 18.09.2009 року №4500486596, від 24.09.2009 року №4500488143, від 23.09.2009 року №4500463998, від 05.10.2009 року №4500490850, від 10.10.2009 року №4500492993, від 27.10.2009 року №4500498073, від 15.11.2009 року №4500501308, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Жеті" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, пшеницю, кукурудзу та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за липень-грудень 2009 року та лютий, квітень 2010 року.

- договори поставки від 11.12.2009 року 4500513538, від 14.12.2009 року № 4500507697, від 15.12.2009 року 4500511273, від 26.12.2009 року № 4500517187, від 22.12.2009 року № 4500514072, від 26.12.2009 року 4500511858, від 28.12.2009 року 4500512966, від 09.12.2009 року 4500512333, від 10.12.2009 року № 4500511707, від 10.12.2009 року №4500504913, від 10.12.2009 року №4500512742, від 15.12.2009 року №4500509677, від 23.12.2009 року № 4500512677, від 23.12.2009 року № 4500520939, від 29.12.2009 року № 4500512965, від 30.12.2009 року № 4500517337, від 04.10.2009 року № 4500499104, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Омега-ТМ" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, кукурудзу та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за грудень 2009 року та січень 2010 року.

- договір поставки від 01.07.2009р. № ПД_01.07.2009 року, укладений між ДП з II "Сантрейд" (Замовник) та ПП "ТПК Меридіан" (Виконавець), за умовами якого останній надає ДП з II "Сантрейд" послуги з питань організації перевезення вантажів і організації супровідного спостереження за вантажами та диспетчеризації вантажів. Вартість послуг з ПДВ складає 10,80грн. за одну метричну тону.

На виконання вказаного договору позивачем надано: акти виконаних робіт, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за липень 2009 року.

- договори поставки від 31.03.2009 року №4500422782, від 15.04.2009 року №4500427270, від 16.04.2009 року №4500427741, від 27.04.2009 року №4500430850, від 18.09.2009 року №4500430850, від 18.09.2009 року №4500486634, від 29.09.2009 року №4500488412, від 30.09.2009 року №4500489358, від 29.10.2009 року №4500493799, від 10.12.2009 року №4500510854, від 23.12.2009 року №4500507073, від 02.02.2010 року №4500507073, від 23.02.2010 року №4500531746, від 25.03.2010 року №4500535865, від 07.07.2009 року №4500450999, від 01.07.2009 року №4500449217, від 09.07.2009 року №4500451584, від 21.07.2009 року №4500455990, від 19.08.2009 року №4500476760, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП "Регіонюгтрейд" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, пшеницю та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за квітень, липень-грудень2009 року та лютий, березень 2010 року.

- договори поставки від 03.03.2009 року №4500415377, від 06.02.2009 року №4500408950, від 09.02.2009 року №4500409330, від 10.02.2009 року №4500409674, від 11.02.2009 року №4500410042, від 12.02.2009 року №4500410338, від 13.02.2009 року №4500410767, від 17.02.2009 року №4500411342, від 18.02.2009 року №4500411878, від 19.02.2009 року №4500412178, від 20.02.2009 року №4500412514, від 23.02.2009 року №4500412988, від 24.02.2009 року №4500413337, від 25.02.2009 року №4500413735, від 05.03.2009 року №4500416084, від 06.04.2009 року №4500424564 від 18.06.2009 року №4500445973, від 22.06.2009 року №4500446401, від 15.10.2009 року №4500495763, від 16.10.2009 року №4500496396, від 23.10.2009 року №4500467759, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Украгрорезерв" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь та пшеницю.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за лютий-квітень, червень та жовтень 2009 року.

- договори поставки від 20.02.2009 року №4500412733, від 29.08.2009 року №4500473336, від 11.10.2009 року №4500493086, від 14.10.2009 року №4500494972, від 16.10.2009 року №4500493769, від 29.10.2009 року №4500492626, від 29.10.2009 року №4500497159, від 30.10.2009 року №4500501584, від 02.11.2009 року №4500499011, від 04.11.2009 року №4500501244, від 04.11.2009 року №4500498872, від 09.11.2009 року №4500502659, від 05.11.2009 року № 4500501082, від 14.11.2009 року № 4500502217, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПМП "Каштан" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, соняшник та пшеницю.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за серпень, жовтень та листопад 2009 року.

- договори поставки від 08.08.2008 року № 4500362814, від 12.08.2008 року 4500363627, від 13.08.2008 року № 4500363949, від 30.08.2008 року 4500368607, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ПП "Компаніагротрейд" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за серпень 2008 року.

- договори поставки від 12.03.2010 року №4500535008, від 16.03.2010 року №4500532279, від 26.03.2010 року №4500536288, від 30.03.2010 року №4500533892, від 07.04.2010 року №4500533431, від 13.04.2010 року №4500533551, від 16.04.2010 року №4500537122, від 19.04.2010 року №4500537127, від 20.04.2010 року №4500533517, від 21.04.2010 року №4500437897, від 03.06.2010 року №4500540726, від 06.06.2010 року №4500540461, від 13.06.2010 року №4500541356, від 14.06.2010 року №4500541396, від 02.11.2009 року №4500501989, від 23.11.2009 року №4500506358, від 25.11.2009 року №450050878 від 26.11.2009 року №4500504414, від 29.11.2009 року №4500506314, від 06.12.2009 року №4500509537, від 09.12.2009 року №4500510711, від 12.12.2009 року №4500513737, від 15.12.2009 року №4500511169, від 12.12.2009 року №4500503626, від 23.04.2010 року №4500536566, від 08.12.2009 року №4500511463, від 08.11.2009 року №4500500271, від 10.11.2009 року №4500502471, від 11.11.2009 року №4500501132, від 13.11.2009 року №4500479327, від 20.11.2009 року №4500506691, від 02.12.2009 року №4500510390, від 04.12.2009 року №4500467997, від 12.12.2009 року №4500513636, від 14.12.2009 року №4500505721, від 15.12.2009 року №4500511274, від 25.12.2009 року №450017193, від 28.12.2009 року №4500512962, від 29.12.2009 року №4500515103, від 07.01.2010 року №4500520183, від 02.02.2010 року №4500522429, від 24.02.2010 року №4500532535, від 28.02.2010 року №450033296, від 04.03.2010 року №4500534453, від 10.03.2010 року №4500534622, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Форма Тех" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь, соняшник, кукурудза.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за листопад, грудень 2009 року та січень-квітень, червень 2010 року.

- договори поставки від 08.07.2009 року №4500451632, від 24.07.2009 року №4500457708, від 24.07.2009 року №4500457247, від 28.07.2009 року №4500458314, від 31.07.2009 року №4500463038, від 01.08.2009 року №4500459454, від 05.08.2009 року №4500473253, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Гео Віта" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - пшеницю 6 класу.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за липень, серпень 2009 року.

- договори поставки від 21.10.2009 року №4500495322, від 29.10.2009 року №4500498080, від 26.11.2009 року №4500504520, від 28.10.2009 року №4500494672, укладені між ДП з II "Сантрейд" (Покупець) та ТОВ "Нікогрейн" (Постачальник), за умовами яких останній зобов'язується поставити, а ДП з II "Сантрейд" зобов'язується прийняти та оплатити відповідний товар - ячмінь та соняшник.

На виконання вказаних договорів позивачем надано: податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних за жовтень, листопад 2009 року.

Незважаючи на наявність вказаних документів відповідачем в акті перевірки зроблено формальний висновок про нереальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами, оскільки при перевірці, первинним документам, які підтверджують факт здійснення господарських операцій позивача з вказаними контрагентами, юридична оцінка не надавалась, а висновки ґрунтувались лише відповідно до обставин зазначених в інших Актах перевірки контрагентів позивача.

Водночас, наявні в матеріалах справи банківські виписки підтверджують рух активів в процесі здійснення господарських операцій.

Також колегія суддів зазначає, що відсутність у контрагентів позивача трудових ресурсів, основних засобів та відсутність відповідних умов, необхідних для здійснення господарської діяльності, не може бути підставою для позбавлення покупця права на податковий кредит.

Аналіз наданих ДП з ІІ «Сантрейд» первинних документів свідчить про дотримання позивачем спеціальних вимог щодо документального підтвердження сум податкового кредиту по операціям з контрагентами які були предметом перевірки.

Крім того, матеріали справи містять висновок експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз від 30.04.2013 року № 6568/6569/12-45/2623-2647/13-45, в якому експерти, здійснивши дослідження наявних в матеріалах справи документів та співставивши дані таких первинних та бухгалтерських документів з даними бухгалтерського та податкового обліку позивача та між собою, підтвердили належність відповідних документів та відображення ними здійснених позивачем операцій з придбання, зберігання, перевезення, перевалки, переробки зернових та насіння соняшника, їх експорту та продажу на території України.

Згідно з вказаним висновком податковий кредит з ПДВ за операціями зі спірними постачальниками документально підтвердився у розмірі 55 248 556, 96 грн. З огляду на відсутність в матеріалах справи ряду податкових накладних експерт не мав змоги підтвердити чи спростувати правомірність формування позивачем податкового кредиту в розмірі 13 579 987, 50 грн.

Разом з тим, позивачем після отримання висновку судово-економічної експертизи надано пояснення та документи, згідно з яких судом встановлено, що податкові накладні наявні у позивача, а їх оригінали вилучені згідно протоколів виїмки від 03.12.2010, від 24.11.2010, 04.01.2011. Оскільки експерт у висновку не посилався на вказані протоколи виїмки від 03.12.2010, від 24.11.2010, 04.01.2011, то відповідно не врахував вилучені податкові накладні.

З огляду на викладене, колегія суддів приходить до висновку, що господарські операції, внаслідок яких позивачу виписано податкові накладні його контрагентами підтверджуються належним чином складеними первинними документами.

Водночас, колегія суддів зазначає, що головною підставою вважати правочин нікчемним являється його недійсність, встановлена законом. Саме законом, а не актами, які б факти в цьому акті не були відображені. Вказані ж в акті висновки є суто суб'єктивною думкою державного податкового інспектора, оскільки були зроблені за відсутності інформації, яка надається в передбаченому законодавством порядку.

Отже, навіть за наявності ознак нікчемності правочину податкові органи мають право лише звертатися до судів з позовами про стягнення в дохід держави коштів, отриманих по правочинах, здійснених з метою, що свідомо суперечить інтересам держави і суспільства, посилаючись на їх нікчемність.

Інший підхід потенційно надасть можливість посадовим особам державних органів на власний розсуд оголошувати будь-який правочин недійсним (нікчемним) без звернення до суду, що не є правильним виходячи з загальних засад судочинства.

Відповідачем всупереч ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, не доведено належним чином правомірності податкових повідомлень-рішень, прийнятих на підставі недостатньо обґрунтованих висновків про відсутність реального характеру господарських взаємовідносин позивача з його контрагентами.

Зважаючи на викладене та виходячи із принципу превалювання сутності над формою, який полягає в тому, що операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми, колегія суддів констатує, що позивач діяв у межах визначених податковим законодавством, а відтак у податкового органу були відсутні підстави для визначення ДП з ІІ «Сантрейд» спірних грошових зобов'язань.

Доводи апеляційної скарги зазначених вище висновків суду попередньої інстанції не спростовують і не дають підстав для висновку, що судом першої інстанції при розгляді справи неправильно застосовано норми матеріального права, які регулюють спірні правовідносини, чи порушено норми процесуального права.

За правилами ст. 200 КАС України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Керуючись статтями 160, 195, 198, 200, 205, 206, 212, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників залишити без задоволення, а постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 23 травня 2014 року - без змін.

Ухвала набирає законної сили в порядку, встановленому статтею 254 КАС України та може бути оскаржена безпосередньо до адміністративного суду касаційної інстанції в порядку і строки, встановлені статтею 212 КАС України.

Головуючий суддя Є.І.Мєзєнцев

суддя Н.Е.Старова

суддя В.В.Файдюк

Головуючий суддя Мєзєнцев Є.І.

Судді: Старова Н.Е.

Файдюк В.В.