Вирок

від 01.02.2011 по справі 1-113/11

ЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОДЗЕРЖИНСЬКА 

дело № 1-113/11

производство № 1/415/4185/11

ПРИГОВОР

Именем Украины

01.02.2011 г. г.Днепродзержинск

Заводской районный суд города Днепродзержинска Днепропетровской области в составе: председательствующего - судьи Стребиж Н.М.

при секретаре - Трусовой А.И.

с участием прокурора - Федорова А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепродзержинске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенного, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей, работающего и.о. директора ЧПФ «Брик-Евен А», ранее не судимого, проживающего по адресу ІНФОРМАЦІЯ_4

по ч.3 ст. 212 УК Украины, ч.2 ст. 366 УК Украины,

суд -

у с т а н о в и л:

На основании решения собственника ЧПФ «Брик-Евен А» от 30.09.2007 года, с 01.10.2007 года по настоящее время ОСОБА_1 работает в должности и.о. директора частного предприятия фирма «Брик-Евен А» (ЧПФ «Брик-Евен А»).

ЧПФ «Брик-Евен А» зарегистрировано решением исполнительного комитета Днепродзержинского городского совета от 06.02.2001 г., регистрационный номер ю0020305, по юридическому адресу: г.Днепродзержинск пр.К.Маркса,26-221.

Как плательщик налога на добавленную стоимость ЧПФ «Брик-Евен А» зарегистрировано в ГНИ в г.Днепродзержинске 04.04.2003 г. Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость 04714285 НВ № 794156 от 04.04.2003 г.

В силу возложенных на него обязанностей ОСОБА_1 выполнял

организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, и, следовательно, являлся должностным лицом предприятия, в обязанности которого в соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 21 от 02.02.1994г. (с изменениями и дополнениями) входит ведение бухгалтерского учета, составление отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и представление в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законодательством деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов и ведомостей, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Согласно п.2,3,6 ст.8, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999 г. следует:

п.2 ст.8 Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами.

п. З ст.8 Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течении установленного срока, но менее 3-х лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательными и учредительными документами...

п.6 ст.8 Руководитель предприятия обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастных к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и представления к учету первичных документов...

п.8 ст.9. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

Однако, ОСОБА_1 в период с 01.01.2008 года по 01.04.2008 года, являясь должностным лицом, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно зная, что в 1 квартале 2008 г. ЧПФ «Брик-Евен А» не осуществляло хозяйственных операций по приобретению ТМЦ у ЧП «Сонет», путем необоснованного завышения валовых расходов предприятия и необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 736 630,26 грн. и налога на прибыль в сумме 920 788,07 грн., а всего налогов в общей сумме 1 657 418,33 грн. при следующих обстоятельствах:

19.02.2008 г. между ЧПФ «Брик-Евен А» в лице и.о. директора ОСОБА_2 и ЧП «Сонет» в лице директора ОСОБА_3 был заключен договор поставки № 192-п, где ЧПФ «Брик-Евен А» выступает как покупатель, а ЧП «Сонет» выступает как продавец.

Согласно вышеуказанного договора ЧП «Сонет» обязуется передать, а ЧПФ «Брик-Евен А» принять и оплатить нефтепродукты, наименование, цена и количество которых указаны в расходных накладных.

Во исполнение условий договора, ЧП «Сонет» в период с 17.03.2008 г. по 28.03.2008 г. выписывает и предает на ЧПФ «Брик-Евен А» первичные бухгалтерские документы свидетельствующие о произведенный поставке нефтепродуктов, а именно:

налоговые накладные:

· № 17\1 от 17.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС -94869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 183\1 от 18.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС -94 869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 193\1 от 19.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС -94869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 203\1 от 20.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 452 460,60 грн., НДС - 90 492,12 грн., всего на сумму 542 952,72 грн.;

· № 223\2 от 22.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 414 000,00 грн., НДС - 82 800,00 1рн., всего на сумму 496 800,00 грн.;

· № 24\3 от 24.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 452 460,60 грн., НДС - 90 492,12 грн., всего на сумму 542 952,72 грн.;

· № 243\1 от 24.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС - 94 869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 253\1 от 25.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 249 517,50 грн., НДС - 49 903,50 грн., всего на сумму 299 421,00 грн.;

· № 283 от 28.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 217 329,00 грн., НДС - 43 465,80 грн., всего на сумму 260 794,80 грн.

расходные накладные:

· № 17\3 от 17.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС -94 869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 183\1 от 18.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС -94 869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 193\1 от 19.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС -94 869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 203\1 от 20.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 452 460,60 грн., НДС - 90 492,12 грн., всего на сумму 542 952,72 грн.;

· № 223\2 от 22.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 414 000,00 грн., НДС - 82 800,00 грн., всего на сумму 496 800,00 грн.;

· № 24\3 от 24.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 452 460,60 грн., НДС - 90 492,12 грн., всего на сумму 542 952,72 грн.;

· № 243\1 от 24.03.2008 г. (бензин А-76, дизтопливо) на сумму 474 345,90 грн., НДС -94 869,18 грн., всего на сумму 569 215,08 грн.;

· № 253\1 от 25.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 249 517,50 грн., НДС - 49 903,50 грн., всего на сумму 299 421,00 грн.;

· № 283 от 28.03.2008 г. (дизтопливо) на сумму 217 329,00 грн., НДС - 43 465,80 грн., всего на сумму 260 794,80 грн.

По результатам хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Сонет», ЧПФ «Брик-Евен А» были сформированы валовые затраты предприятия и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.

Так, из декларации о прибыли предприятия ЧПФ «Брик-Евен А» за 1 квартал 2008 г., поданной в ГНИ в г. Днепродзержинске 13.06.2008 г. за вх. № 2805 следует:

- скорректированный валовый доход предприятия за 1 квартал 2008 г. составляет 5 487 295 грн.;

- валовые затраты предприятия за 1 квартал 2008 г. составляют 5 475 158 грн.

Из п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334\94-ВР следует:

п.5.1 - валовые затраты производства это - сумма каких-либо затрат плательщика налогов в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются таким плательщиком налогов для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности...

п.п.5.2.1 п.5.2 - в состав валовых затрат включаются: суммы каких-либо затрат, уплаченных на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе затраты по приобретению электрической энергии (включая реактивную)...

п.п. 5.3.9 п.5.3 - ... не включаются в состав валовых затрат какие-либо затраты не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами обязанность ведения и хранения которых предусмотрено правилами ведения налогового и бухгалтерского учетов...»

Согласно п. 1.32 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334\94-ВР «Хозяйственная деятельность - какая-либо деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случаях когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярной, постоянной и существенной. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, иные обособленные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или иное лицо, которое действует от имени и в пользу первого лица».

Согласно выписок движения денежных средств по расчетным счетам ЧПФ «Брик-Евен А» за № 26054051800107 и за № 26009051800107 открытых в Днепродзержинском филиале КБ «Приватбанк», а также за № 26000105913651 (валюта гривна Украины) и за № 26000105913651 (валюта доллар США) открытых в Днепропетровском отделении ХОФ АКБ «Укрсоцбанк», за период с 01.01.2008 г. по 01.04.2008 г. движение денежных средств по расчетным счетам не происходило, списание денежных средств в адрес ЧП «Сонет» и иных субъектов предпринимательской деятельности, в счет оплаты за поставленные нефтепродукты не производилось.

Кроме того, согласно постановления хозяйственного суда Сумской области от 11.03.2008 года . по делу № 7\63-08, ЧП «Сонет» (код 32738939) признано банкротом, открыта ликвидационная процедура и ликвидатором должника назначен арбитражный управляющий ОСОБА_4 - тогда как документы, свидетельствующие о поставке нефтепродуктов в. адрес ЧПФ «Брик-Евен А» датированы в период с 17.03.2008 г. по 28.03.2008 г.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Сонет» за март 2008 г., поданную в Лебединское отделение Сумской МГНИ 14.04.2008 г. за вх.№ 6393, в марте 2008 г. ЧП «Сонет» финансово-хозяйственные операции по реализации и приобретению ТМЦ не осуществляло, тогда как согласно налоговой декларации по НДС за март 2008 г. ЧПФ «Брик-Евен А», в марте 2008 г. ЧПФ «Брик-Евен А» приобрело у ЧП «Сонет» ТМЦ на сумму 3 683 151,30 грн.

Кроме этого, согласно письма УНМ ГНА в Сумской области № 17432\7\26-503 от 2Г. 10.2008 г., в рамках расследования уголовного дела № 08800035 возбужденного СО НМ ГНА в Сумской области в отношении директора ЧП «Сонет» ОСОБА_3 по признакам преступлений предусмотренных ст.ст.212 ч.З, 366 ч.2 УК Украины, по всем адресам возможного нахождения бухгалтерских документов в т.ч. и на ЧПФ «Брик-Евен А» были проведены обыска, в ходе которых первичная бухгалтерская документация по хозяйственным взаимоотношениям в 1 квартале 2008 г. между ЧПФ «Брик-Евен А» и ЧП «Сонет» обнаружена не была.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 72 от 09.06.2010 г.: «принимая во внимание, что ЧПФ «Брик-Евен А» в период с 01.03.2008 г. по 30.03.2008 г. были сформированы валовые затраты и налоговый кредит по взаимоотношениям с ЧП «Сонет» и данные финансово-хозяйственные операции носили безтоварный характер, сумма не начисленных и не уплаченных налогов в бюджет составляет 1 657 418,33 грн., в т.ч. налог на добавленную стоимость в сумме 736 630,26 грн., налог на прибыль в сумме 920 788,07 грн.»

Таким образом судом установлено, что хозяйственная операция по приобретению нефтепродуктов у ЧП «Сонет» не подтверждена достоверными первичными бухгалтерскими документами и данная хозяйственная операция имеет характер безтоварной, суть которой заключается в том, что фиктивными (поддельными) документами оформляются не существующие (вымышленные) операции на получение и реализацию ТМЦ, выполнение работ (услуг) и первичные бухгалтерские документы могут быть как правильно оформленными, с соблюдением установленных реквизитов и процедур, так и неоформленными.

В результате умышленных действий и.о. директора ЧПФ «Брик-Евен А» ОСОБА_1, который преследуя цель уклонения от уплаты налогов, используя первичные бухгалтерские документы о якобы произведенной в 1 квартале 2008 г. закупке нефтепродуктов, выписанные ЧП «Сонет» в адрес ЧПФ «Брик-Евен А», действуя в нарушение п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334\94-ВР, в состав валовых затрат предприятия необоснованно включил затраты по приобретению нефтепродуктов в общей сумме 3 683 151,00 грн., которые не подтверждены достоверными первичными бухгалтерскими документами и обобщающими реестрами бухгалтерского и налогового учета, обязанность ведения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, в результате чего в 1 квартале 2008 г. в бюджет не поступил налог на прибыль в сумме 920 788,07 грн.

Кроме того, из налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧПФ «Брик-Евен А» за март 2008 г., поданную в ГНИ в г. Днепродзержинске 21.04.2008 г. за № 41493 следует, что:

· налоговые обязательства ЧПФ «Брик-Евен А» по налогу на добавленную стоимость, за март 2008 г. составляют 1 097 459 грн.;

· налоговый кредит ЧПФ «Брик-Евен А» по налогу на добавленную стоимость за март 2008 г. составляет 1 095 030 грн.

·

Из п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 р.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168\97-ВР следует:

п.п.7.4.1 - налоговый кредит отчетного периода определяется из расчета договорной (контрактной) стоимости товаров (работ, услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налогов по ставке, установленной п.6.1 ст.6 та ст.8-1 этого Закона, на протяжении отчетного периода в связи в приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях у рамках хозяйственной деятельности плательщика налогов.

п.п.7.4.4 - если плательщик налогов приобретает (изготавливает) материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога уплаченного в связи с • таким приобретением (изготовлением) не включается в состав налогового кредита».

Налоговый кредит ЧПФ «Брик-Евен А» по налогу на добавленную стоимость, в налоговой декларации по НДС за март 2008 г. был сформирован по хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «Сонет», а именно по приобретению в марте 2008 г. у ЧП «Сонет» нефтепродуктов на сумму 3 683 151,30 грн., сумма НДС составляет 736 630,26 грн.

Так же судом установлено, что согласно выписок движения денежных средств по расчетным счетам ЧПФ «Брик-Евен А» за № 26054051800107 и за № 26009051800107 открытых в Днепродзержинском филиале КБ «Приватбанк», а также за № 26000105913651 (валюта гривна Украины) и за № 26000105913651 (валюта доллар США) открытых в Днепропетровском отделении ХОФ АКБ «Укрсоцбанк», за период с 01.01.2008 г, по 01.04.2008 г. движение денежных средств по расчетным счетам не происходило, списание денежных средств в адрес ЧП «Сонет» и иных субъектов предпринимательской деятельности, в счет оплаты за поставленные нефтепродукты не производилось.

Кроме того, согласно постановления хозяйственного суда Сумской области от 11.03.2008 г . по делу № 7\63-08, ЧП «Сонет» (код 32738939) признано банкротом, открыта ликвидационная процедура и ликвидатором должника назначен арбитражный управляющий

ОСОБА_5 - тогда как документы свидетельствующие о поставке нефтепродуктов в адрес ЧПФ «Брик-Евен А» датированы в период с 17.03.2008 г. по 28.03.2008 г.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Сонет» за март 2008 г., поданную в Лебединское отделение Сумской МГНИ 14.04.2008 г. за вх.№ 6393, в марте 2008 г. ЧП «Сонет» финансово-хозяйственные операции по реализации и приобретению ТМЦ не осуществляло, тогда как согласно налоговой декларации по НДС за март 2008 г. ЧПФ «Брик-Евен А», в марте 2008 г. ЧПФ «Брик-Евен А» приобрело у ЧП «Сонет» ТМЦ на сумму 3 683 151,30 грн.

Кроме этого, согласно письма УНМ ГНА в Сумской области № 17432\7\26-503 от 21.10.2008 г., в рамках расследования уголовного дела № 08800035 возбужденного СО НМ ГНА в Сумской области в отношении директора ЧП «Сонет» ОСОБА_3 по признакам •преступлений предусмотренных ст.ст.212 ч.З, 366 ч.2 УК Украины, по всем адресам возможного нахождения бухгалтерских документов в т.ч. и на ЧПФ «Брик-Евен А» были проведены обыска, в ходе которых первичная бухгалтерская документация по хозяйственным взаимоотношениям в 1 квартале 2008 г. между ЧПФ «Брик-Евен А» и ЧП «Сонет» обнаружена не была.

Таким образом, судом установлено, что хозяйственная операция по приобретению нефтепродуктов у ЧП «Сонет» не подтверждена достоверными первичными бухгалтерскими документами и данная хозяйственная операция имеет характер безтоварной, суть которой заключается в том, что фиктивными (поддельными) документами оформляются не существующие (вымышленные) операции на получение и реализацию ТМЦ, выполнение работ (услуг) и первичные бухгалтерские документы могут быть как правильно оформленными, с соблюдением установленных реквизитов и процедур, так и неоформленными.

В результате умышленных действий и.о. директора ЧПФ «Брик-Евен А» ОСОБА_1, который преследуя цель уклонения от уплаты налогов, используя первичные бухгалтерские документы о якобы произведенной в марте 2008 г. закупке нефтепродуктов, выписанные ЧП ' «Сонет» в адрес ЧПФ «Брик-Евен А», действуя в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 р.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168\97-ВР, в состав налогового кредита по НДС необоснованно включил затраты по приобретению нефтепродуктов в общей сумме 736 630,26 грн., которые не подтверждены достоверными первичными бухгалтерскими документами и обобщающими реестрами бухгалтерского и налогового учета, обязанность ведения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, в результате чего в марте 2008 г. в бюджет не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 736 630,26 грн.

Всего в результате умышленных действий и.о. директора ЧПФ «Брик-Евен А» ОСОБА_1, в 1 квартале 2008 г. в бюджет не поступило налогов в общей сумме 1 657 418,33 грн., а именно:

· налог на прибыль в сумме 920 788,07 грн.;

· налог на добавленную стоимость в сумме 736 630,26 грн.

что более чем в 5000 раз превышает установленный законом необлагаемый налогом минимум доходов граждан (социальную льготу) и повлекло за собой фактическое не поступление в , бюджет средств в особо крупных размерах.

Кроме того ОСОБА_1 работая с 01.10.2007 г. по настоящее время в должности и.о. директора ЧПФ «Брик-Евен А», являясь должностным лицом выполняющим организационно

- распорядительные и административно - хозяйственные функции, действуя умышленно с целью уклонения от уплаты налогов совершил должностной подлог повлекший тяжкие последствия, путем внесения заведомо ложных сведений в следующие официальные документы:

- в налоговую декларацию по НДС за март 2008 г., поданную в ГНИ в г.Днепродзержинске 21.04.2008 г. за вх.№ 41493, в графу 10 «Приобретение (изготовление,

строительство, сооружение) с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг) и основных фондов с целью их использования в границах хозяйственной деятельности платещика налога для осуществления операций, которые: 10.1 подлежат налогообложению по ставке 20% и нулевой ставке» в колонку «А -объем приобретения без учета НДС» в части завышения объема приобретенных товаров (работ, услуг) на сумму 3 683 151,30 грн. и в колонку «Б - разрешенный налоговый кредит» в части завышения налогового кредита на сумму 736 630,26 грн.

- в декларацию по налогу на прибыль предприятия 1 квартал 2008 г., поданную в ГНИ в г.Днепродзержинске 13.06.2008 г. за вх.№ 2805, в рядок 06 «Скорректированный валовые затраты» в части завышения валовых затрат предприятия за 1 квартал 2008 г. на сумму 3 683 151,30 грн., в рядок 08 «Объект налогообложения» в части занижения суммы которая подлежит налогообложению в размере 3 683 151,30 грн. и в рядок 17 «Сумма налога к уплате» в части занижения налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет в размере 920 788,07 грн.

Вышеуказанные документы налоговой отчетности ЧПФ «Брик-Евен А», содержащие заведомо ложные сведения, в части завышения размера налогового кредита по НДС и завышения валовых затрат предприятия, ОСОБА_1 в период с апреля 2008 г. по июнь 2008 г. предоставил в ГНИ в г. Днепродзержинске в качестве официальных документов, в результате чего в бюджет не поступило налогов в общей сумме 1 657 418,33 грн., а именно:

- налог на прибыль в сумме 920 788,07 грн.;

- налог на добавленную стоимость в сумме 736 630,26 грн., что более чем в 250 раз превышает установленный законом необлагаемый налогом минимум доходов граждан (социальную льготу) и повлекло тяжкие последствия, для государственных интересов.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в совершении преступлений признал и пояснил суду, что с 2007 года он исполняет обязанности директора ЧПФ «Брик-Евен А» . 19.02.2008 года между ЧПФ «ОСОБА_6 А» и ЧП «Сонет» был заключен договор. Согласно данного договора ЧПФ «ОСОБА_6 А» приобрело у ЧП «Сонет» нефтепродукты, однако нефтепродукты, согласно в ЧПФ «ОСОБА_6 А» не поступили, а равно, как ЧП «ОСОБА_6 А» не перечислило, согласно условий договора стоимость нефтепродуктов, указанную в договоре. Несмотря на та, что ЧПФ «ОСОБА_6 А « не получил от ЧП «Сонет» нефтепродукты и не произвел их оплату, в состав валовых затрат предприятия были включены затраты по приобретению нефтепродуктов в общей сумме 3 683 151, 00 грн. При этом как пояснил суду ОСОБА_1 предприятием в первом квартиле 2008 года не был оплачен налог не на прибыль, ни на налог на добавленную стоимостью.

Кроме признания своей вины подсудимым, вина ОСОБА_1 в совершении преступления подтверждается:

- показания ОСОБА_7, допрошенного в судебном заседании в качестве свидетеля, пояснившего суду следующее:

- работая в качестве главного государственного налогового ревизора инспектора Государственной налоговой инспекцииЮ в марте 2010 года он проводил анализ правомерности формирования ЧПФ «ОСОБА_6 А» налогового кредита формирования валовых затрат на налог на прибыль при взаимоотношениях с ЧП «Сонет» за период с 01.02.2008 года по 01.04.2008 года, в ходе которого было установлено следующее:

ЧПФ «ОСОБА_6 А» в период с 01.01.2008 года по 30.03.2008 года были сформированы валовые затраты и налоговый кредит по взаимоотношениям с ЧП «ОСОБА_3 и данные финансово-хозяйственные операции носили бестоварный характер, сумма не начисленных и не уплаченных налогов в бюджет составляет 1 657 418,33 грн. в том числе на добавленную стоимость в сумме 736 630, 26 грн., налог на прибыль в сумме 920 788, 07 грн.

- заключением главного государственного налогового ревизора инспектора № 477/ 851 от 17.03.2010 года, имеющегося в материалах уголовного дела в т.1 на л.л.6-14, из которого следует, что при проведении анализа правомерности формирования ЧПФ «ОСОБА_6 А» налогового кредита формирования валовых затрат на налог на прибыль при взаимоотношениях с ЧП «Сонет» за период с 01.02.2008 года по 01.04.2008 года было установлено, что ЧПФ «ОСОБА_6 А», согласно п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст 7 Закона Украины от 03.04.1997 года 168/97 - ВР « О налоге на добавленную стоимость» безосновательно отнесло к составу налогового кредита в марте 2008 года налог на добавленную стоимость на общую 736630,26грн., а также согласно требований п.п. 5.2.1, п. 5.3.9 ст. 5 Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятия» безосновательно включило в состав валовых затрат по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года сумму по приобретении у ЧП ОСОБА_3» горюче-смазочных материалов в размере 3683151 грн., что привело к снижению суммы объекта налогообложения и не начисления налога на прибыль на сумму 9200788 и согласно п. 7.4.5 п. 7.4 ст. ? Закона Украины от 03.04.1997 года 168/97 ВР « О налоге на добавленную стоимость» безосновательно отнесено к составу налогового кредита в марте 2008 года НДС на общую сумму 736630,26 грн.

- договором поставки № 192-П от 19.02.2008 года, имеющегося в материалах уголовного дела в т.1 на л. 18, из которого следует, что между ЧПВ «ОСОБА_6 А»

( покупатель) в лице и.о. директора ОСОБА_1 и ЧП «Сонет» ( продавец) в лице директора ОСОБА_3 был заключен договор, согласно которому продавец обязуется передать, а покупатель принять и оплатить нефтепродукты, именуемые в дальнейшем товар, в количестве и цене который указана в расходных накладных.

- накладными № 17/3 от 17.03.2008 года, № 183/1 от 18.03.2008 года, № 193/1 от 19.03.2008 года, накладная № 203/1 20.03.2008 года, 223/2 от 22.03.2008 года, накладной № 24/3 от 24.03.2008 года , № 243/1 от 24.03.2008 года, № 253/1 от 25.03.2008 года, 3 283 от 28.03.2008 года, имеющимися в материалах уголовного дела в т.1 на л.л. 24-28, согласно которым ЧПФ «ОСОБА_6 А» получило от ЧП «Сонет» дистопливо, бензин -А 76.

- декларацией по налогу на добавленную стоимость ЧПФ «Брик-Евен А» за март 2008 года, согласно которой сумма НДС включенная в состав налогового кредита составляет 736630.( т.2 л.д. 708).

- декларацией о прибыли предприятия ЧПФ «Брик-Евен А» за 1 квартал 2008 года, согласно которой предприятие задекларировано валовые расходы предприятия в сумме 5 475 158, из которых сумма 3 683 151 составляет затраты по взаимоотношениям с ЧП «Сонет».

- заключением судебно-экономической экспертизы № 72 от 09.06.2-1- года, имеющегося в т.2 л. 189, из которого следует сумма не начисленных и не уплаченных ЧПФ « Брик-Евен А» налогов в бюджет составляет 1 657 418 грн. 33 коп. в т.ч. налог на добавленную стоимость в сумме 736 630, 26грн., налог на прибыль - 920 788грн. 07 коп.

- постановлением хозяйственного суда Сумской области от 11.03.2008 года, имеющегося в материалах уголовного дела в т.1 на л. 36 о признании ЧП «Сонет» банкротом и назначении ликвидатором должника - арбитражного управляющего ОСОБА_4

- письмом арбитражного управляющего ОСОБА_4, направленного в адрес директора ЧП «Сонет» ОСОБА_3 от 20.03.2008 года, согласно которому ОСОБА_3 уведомляется о признании ЧП «Сонет» банкротом и необходимости представлении всей документации, печати, штампа, материальные и иные ценности предприятия.

Оценивая добытые по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении преступлений в судебном заседании установлена и доказана, а его преступные действия следует правильно квалифицировать:

- по ч.2 ст. 366 УК Украины, как должностной подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

- по ч.3 ст. 212 УК Украины, как уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

При избрании меры наказания подсудимому ОСОБА_1 за совершенные им преступления, суд исходит из требований ст. 65 УК Украины, касающиеся степени тяжести совершенного преступления, личности виновного и обстоятельств, смягчающих и отягчающих его ответственность.

Обстоятельства, отягчающие ответственность подсудимого ОСОБА_1, в силу ст. 67 УК Украины, судом не установлены.

Как обстоятельство, смягчающее ответственность подсудимого ОСОБА_1., в силу ст. 66 УК Украины суд учитывает его положительную характеристику, что ранее к уголовной ответственности не привлекался, его семейное положение, наличие у него на иждивении двоих несовершеннолетних детей.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_1 суд также учитывает, что подсудимым ОСОБА_1 совершено преступление, относящееся к категории тяжких

Учитывая изложенное, суд полагает необходимым назначить ОСОБА_1 наказание, связанное с лишением свободы.

В то же время суд считает, что исправление ОСОБА_1 возможно без отбытия наказания, назначенного ему приговором суда, установив ОСОБА_1, в соответствии со ст. 75 УК Украины испытательный срок.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 366 УК Украины, ч.3 ст. 212 УК Украины и назначит ему наказание:

- по ч.2 ст. 366 УК Украины в виде двух лет лишения свободы, с лишением права занимать организационно распорядительные и административно-хозяйственные функции сроком на один год.

- по ч.3 ст. 212 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы, с лишением права занимать организационно распорядительные и административно-хозяйственные функции сроком на один год шесть месяцев, без конфискации имущества;

В соответствии с ч.1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно к отбытию ОСОБА_1 определить пять лет лишения свободы, с лишением права занимать организационно распорядительные и административно-хозяйственные функции сроком на один год шесть месяцев, без конфискации имущества;

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбытия основанного наказания, установив ОСОБА_1 испытательный срок два года.

В соответствии с п.п. 3,4 ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_1 в период испытательного срока сообщать в уголовно-исполнительную инспекцию об изменении своего места жительства и работы, периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю в виде подписки о невыезде до вступления приговора в законную силу.

На данный приговор суда может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области в течение 15 суток со дня его оглашения.

Судья