Вирок
від 21.04.2016 по справі 296/10963/13-к
КОРОЛЬОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЖИТОМИРА

Справа № 296/10963/13-к

1-кп/296/13/16

Вирок

Іменем України

21 квітня 2016 року м.Житомир

Корольовський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого судді: ОСОБА_1

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

обвинувачених ОСОБА_4 , ОСОБА_5

захисників ОСОБА_6 , ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження №120130060010000274 відносно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець м. Андрушівка Житомирської області, гр-на України, приватний підприємець, директора ТОВ «Фоктрот-Житомир», одруженого, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей, прож.: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 28 - ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 28 - ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 209 КК України,

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродж. м. Житомира, гр-на України, пенсіонера, одруженого, маючого на утриманні одну неповнолітню дитину, прож.: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

за ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 28 - ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 28 - ч.3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового розслідування та державного обвинувачення ОСОБА_4 та ОСОБА_5 обвинувачуються у наступному.

Так, ОСОБА_4 , маючи вищу економічну освіту, будучи обізнаним у сфері здійснення фінансово - господарської діяльності підприємств, веденні бухгалтерського обліку та складанні податкової звітності, посягаючи на встановлений законодавством України порядок здійснення підприємницької діяльності, порядок державної реєстрації суб`єктів підприємницької діяльності та право власності, діючи в порушення ст. 3 Господарського кодексу України, згідно якої під господарською діяльністю у цьому Кодексі розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність, ст. 5 Кодексу, згідно якої суб`єкти господарювання та інші учасники відносин у сфері господарювання здійснюють свою діяльність у межах встановленого правового господарського порядку, додержуючись вимог законодавства і, порушуючи інші норми діючого законодавства, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді заподіяння матеріальної шкоди охоронюваним законом інтересам держави і бажаючи їх настання, маючи намір на отримання незаконного доходу, діючи умисно, з корисливих мотивів, на початку 2008 року, перебуваючи на території м. Житомира, вирішив систематично займатися фіктивним підприємництвом, а саме: придбанням чи створенням суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) без мети здійснення комерційної діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка виражалася у сприянні за матеріальну винагороду різним суб`єктам підприємницької діяльності України, які реально діють, у проведенні безтоварних операцій, незаконному переказі безготівкових грошових коштів у готівку, в мінімізації зобов`язань з податку на додану вартість та штучному завищенні валових витрат, тобто в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, з використанням реєстраційних документів, печаток та поточних рахунків фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності.

Таким чином, підприємство - «користувач послуг конвертаційного центру» при здійсненні фінансово-господарської діяльності мало можливість за готівкові кошти купувати різноманітні товари (роботи, послуги) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість. Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), підприємство не отримувало на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п. п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „ Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, було позбавлено права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

Реалізуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_4 у 2008 році, у невстановленому слідством місці, для реалізації розробленого ним злочинного плану, спрямованого на вчинення умисних злочинів, пов`язаних з організацією фіктивного підприємництва, пособництва в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, конвертацією безготівкових коштів та переведенні їх у готівку, підробленні офіційних документів, які видаються та посвідчуються підприємством, з метою використання такого документа, організував злочинну групу.

Злочинна група, організована та очолювана ОСОБА_4 характеризувалася наступним чином:

- попередньої організованістю в спільне об`єднання для вчинення злочинів;

- стабільністю учасників групи, яка виразилася в тривалості їх дій з 2008 по 2011 роки, детальної організації функціонування групи до завершення її діяльності правоохоронними органами;

- об`єднанням злочинів єдиним планом з розподілом функції кожного з учасників групи, спрямованих на досягнення єдиної злочинної мети;

- обізнаністю всіх учасників групи з планом злочинних дій;

- маскуванням своїх злочинних дій під законні, наявність фінансових та інших матеріальних засобів, забезпеченням орендованими нежитловими приміщеннями, комп`ютерною технікою, засобами мобільного зв`язку і автотранспортом, що належить членам групи, використовуваним для пересування членів групи при здійсненні злочинних дій і розподілом грошових коштів отриманих злочинним шляхом.

До складу організованої групи, увійшли мешканці м. Житомира ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_5 .

Члени злочинного угрупування мали єдиний умисел, спрямований на організацією фіктивного підприємництва, тобто створення (придбання) суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з ухиленням від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими повторно, що в подальшому призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах,підробленні офіційних документів, які видаються та посвідчуються підприємством з метою використання такого документа, шляхом залучення до злочинної діяльності ряду колективних та приватних підприємств України для прикриття незаконної діяльності, яка полягала у проведенні безтоварних фінансово-господарських операцій, з метою складання фінансово-господарських документів та надання їх іншим суб`єктам господарської діяльності для легалізації та прикриття фактичної відсутності товарів та послуг, штучного створення податкового кредиту для ухилення від оподаткування, незаконної конвертації безготівкових коштів в готівку, з наступним використанням її у проведенні тіньових господарських операцій та послідуючою документальною легалізацією їх наслідків від імені фіктивних підприємств.

З метою здійснення діяльності членам організованої групи необхідно було створити або придбати вже створені суб`єкти підприємницької діяльності-юридичні особи, з метою використання реквізитів та поточних банківських рахунків даних СПД для здійснення і прикриття зазначеної незаконної діяльності. При цьому за задумом ОСОБА_4 , в якості осіб, які виступлять директорами і засновниками створюваних юридичних осіб, повинні були виступити члени організованої групи.

Члени організованої злочинної групи використовували під час готування та вчинення злочинів засоби мобільного та електронного зв`язку, для найбільш скорішої та успішної координації та узгодженості своїх дій, згідно раніше розробленого злочинного плану під час вчинення злочинів. Для досягнення злочинної мети відомої всім співучасникам, члени групи діяли спільно і узгоджено, у відповідності до розподілених злочинних ролей, згідно з покладеними на кожного функціями, усвідомлюючи, що вчиняють злочини спільно з іншими його учасниками, відповідно до визначеного напрямку діяльності та розуміючи, що обумовлена злочинна мета може бути досягнута лише в результаті спільної та злагодженої діяльності всіх та кожного окремо з членів групи.

Крім того, під час підготовки та вчинення злочину, члени організованої групи, відповідно до покладених на них функцій, використовували ряд підконтрольних їм підприємств різної форми власності, у тому числі ті, які мали ознаки фіктивності. Для проведення конвертації коштів, відкрили банківські рахунки в банківських установах.

Отримання членами організованої групи прибутку, відбувалося після здійснення кожним з них покладеної на нього ролі і досягнення загального результату у вигляді отримання злочинною групою доходу від діяльності з надання незаконних фінансових послуг з переказу грошових коштів та видачу їх у готівковій формі.

З метою здійснення злочинної діяльності члени організованої групи, за вказівкою ОСОБА_4 орендували офісне приміщення, розташоване в будівлі за адресою: АДРЕСА_3 .

Функції учасників організованої злочинної групи при скоєнні злочинів розподілялись наступним чином:

ОСОБА_4 , здійснював загальне керівництво групою, керував підготовкою та вчиненням злочинів, контролював і координував діяльність її членів, погоджував рішення про створення документальної видимості проведення певних фінансових операцій з перерахування безготівкових коштів між суб`єктами господарювання з використанням рахунків підконтрольних фіктивних підприємств, підписував документи фінансово-господарської діяльності та податкової звітності. Крім того, ОСОБА_4 підшукував співучасників злочинів та суб`єктів підприємницької діяльності України, які легально діяли, яким необхідно було без сплати податків до бюджету незаконно переводити безготівкові кошти у готівку, а також на підставі свідомо підроблених договорів, документів бухгалтерського обліку незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати підприємства, з подальшим заниженням податкових зобов`язань по сплаті податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства до бюджету.

ОСОБА_8 створив суб`єкт підприємницької діяльності та використав раніше зареєстрований з метою прикриття незаконної діяльності і в його обов`язки входило:

-підбір нових учасників злочинної групи, з відома ОСОБА_4 , зокрема, кур`єра ОСОБА_5

-надання допомоги ОСОБА_4 при створенні суб`єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності;

-надання допомоги ОСОБА_4 при підробленні документів на придбання товарів (робіт, послуг), які дають право на отримання податкового кредиту з ПДВ;

-прийняття безпосередньої участі, спільно з ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_9 в обговоренні та розробленні планів спільних дій по досягненню злочинного результату;

ОСОБА_9 , як виконавець виконувала наступне:

-забезпечувала своєчасний та безперебійний рух коштів по рахункам підконтрольних фіктивних підприємств через систему віддаленого доступу типу „клієнт - банк;

-забезпечувала складання податкової звітності від імені керівників підконтрольних фіктивних підприємств, які були задіяні у незаконній діяльності організованої злочинної групи, вносячи туди за вказівкою ОСОБА_4 неправдиві відомості про фінансово-господарські взаємовідносини з суб`єктами господарювання, яким надавались незаконні послуги по конвертації безготівкових коштів у готівку та по ухиленню від сплати податків;

-забезпечувала своєчасну подачу завідомо підробленої та складеної з внесенням недостовірних даних, податкової звітності від імені підконтрольних фіктивних підприємств до податкових органів за місцем реєстрації;

-проводила звірки розрахунків з бухгалтерами реально існуючих суб`єктів господарської діяльності;

-приймала безпосередню участь, спільно з ОСОБА_4 , ОСОБА_8 та ОСОБА_5 в обговоренні та розробленні планів спільних дій по досягненню злочинного результату.

ОСОБА_5 , як виконавець:

-забезпечував безперебійний безпосередній зв`язок з підприємствами -вигодонабувачами;

-забезпечував транспортування та передачу первинних бухгалтерських, інших документів та готівкових коштів до зазначених підприємств, які користувались послугами членів організованої групи, а також транспортування та передачу грошових коштів від підконтрольних членам організованої групи підприємств, конвертованих останніми з безготівкових у готівку;

-приймав безпосередню участь, спільно з ОСОБА_4 , ОСОБА_9 та ОСОБА_8 в обговоренні та розробленні планів спільних дій по досягненню злочинного результату.

У ході проведення злочинної діяльності, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ ТД «Атлант» (код ЄДРПОУ 25304250), ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг» (код ЄДРПОУ 22058566), ПП «Техпромторг» (код ЄДРПОУ 32640899), ПП «Укрбудтехпром» (код ЄДРОПУ 35731187), а з 01 жовтня 2009 року директором ПП «Укрпромтехбуд» (код по ЄДРПОУ 34586509) та ПП«Укрпромтехпостач» (ЄДРПОУ 31678413), використовував надані йому законодавством України організаційно - розпорядчі та адміністративно-господарські права та обов`язки, а саме:

- керував господарською діяльністю зазначених підприємств,

- видавав накази, інструкції, інші акти з питань діяльності підприємств;

- виступав розпорядником коштів підприємств, розпоряджається майном та засобами підприємств з обмеженням, встановленими статутом;

- представляв підприємства в організаціях, підприємствах, установах на Україні та за її межами;

- здійснював від імені підприємств юридично значимі дії, підписував угоди, контракти та інше.

Спільна діяльність ОСОБА_4 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_5 , як членів організованої групи, направлена на придбання та створення суб`єктів підприємницької діяльності юридичних осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, та подальша діяльність зазначених підприємств, здійснювалась ними з порушенням ряду законодавчих актів України, що регулюють діяльність суб`єктів підприємництва та є обов`язковими для виконання, а саме:

- ст.56 Господарського кодексу України, якою передбачено: «Суб`єкт господарювання може бути утворений за рішенням власника (власників) майна, або уповноваженого ним (ними) органу, а у випадках передбаченим законодавством, також за рішенням інших органів, організацій і громадян шляхом заснування нового, реорганізації (злиття, приєднання, виділення поділу, перетворення) діючого (діючих) суб`єкта господарювання додержанням вимог законодавства»;

- ст. 65 Господарського кодексу України, якою передбачено «Управління підприємством здійснюється відповідно до його установчих документів на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і участі в управлінні трудового колективу. Власник здійснює свої права щодо управління підприємством безпосередньо, або через уповноважені ним органи відповідно до статуту підприємства, чи інших установчих документів. Для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники), або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами»;

- ст. 58 Господарського кодексу України, якою передбачено: «Суб`єкт господарювання підлягає державній реєстрації як юридична особа чи фізична особа-підприємець у порядку, визначеному законом»;

- ст. 19 Господарського кодексу України, якою передбачено: «Усі суб`єкти господарювання зобов`язані здійснювати первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складати статистичну інформацію, а також надавати відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші дані, визначені законом»;

- ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», якою передбачено: «Власник, або уповноважена ним службова особа підприємства повинні організовувати бухгалтерський облік на підприємстві та забезпечити фіксування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах».

- п. п. 16.1.2, п.16.1, ст.16 Податкового Кодексу України, відповідно до якого «Платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- п. п. 16.1.12, п.16.1, ст. 16 Податкового Кодексу України, відповідно до якого «Платник податків зобов`язаний забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку;

- п. 181.1, ст.181 Податкового Кодексу України, відповідно до якого «У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 гривень, така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням», та при наступних обставинах.

Таким чином, внаслідок спільної злочинної діяльності ОСОБА_4 керівник організованої групи, ОСОБА_8 (до вересня 2009 року), ОСОБА_9 та ОСОБА_5 , протягом 2006-2011 років створили (придбали) суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи), з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з ухиленням від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими повторно, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах,службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки за наступних обставин:

Протягом 1996-2003 років ОСОБА_4 було створено ряд суб`єктів підприємницької діяльності :

- товариство з обмеженою відповідальністю ТК «А.Т. Трейдінг», зареєстроване на підставі рішення виконавчого комітет у Житомирської міської ради від 24 грудня 1996 року, свідоцтво про державну реєстрацію № 13051200000002862, код ЄДРПОУ присвоєно за № НОМЕР_1 , директором виступив особисто ОСОБА_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 . У подальшому, з метою забезпечення подальшої діяльності зазначеного підприємства, ОСОБА_4 вказане підприємство поставлено на облік в органах державної податкової служби та відкрито ряд банківських рахунків у банківських установах м. Житомира;

- товариство з обмеженою відповідальністю ТД «Атлант», зареєстроване на підставі рішення виконавчого комітету Житомирської міської ради від 31 грудня 1997 року, свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_2 , код ЄДРПОУ присвоєно за № НОМЕР_3 , директором виступив особисто ОСОБА_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 . У подальшому, з метою забезпечення подальшої діяльності зазначеного підприємства, ОСОБА_4 вказане підприємство поставлено на облік в органах державної податкової служби та відкрито ряд банківських рахунків у банківських установах м. Житомира;

- приватне підприємство «Техпромторг», зареєстроване на підставі рішення виконавчого комітету Житомирської міської ради від 26 серпня 2003 року, свідоцтво про державну реєстрацію серії НОМЕР_4 , код ЄДРПОУ присвоєно за № НОМЕР_5 , директором виступив особисто ОСОБА_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 . У подальшому, з метою забезпечення подальшої діяльності зазначеного підприємства, ОСОБА_4 вказане підприємство поставлено на облік в органах державної податкової служби та відкрито ряд банківських рахунків у банківських установах м. Житомира.

У подальшому, до 2008 року, ОСОБА_4 , використовуючи зазначені підприємства проводив законну фінансово-господарську діяльність.

У свою чергу, протягом 2001 року ОСОБА_8 було створено суб`єкт підприємницької діяльності приватне підприємство «Укрпромтехпостач», зареєстроване на підставі рішення виконавчого комітету Житомирської міської ради від 04 вересня 2001 року, свідоцтво про державну реєстрацію серії АОО № 134677, код ЄДРПОУ присвоєно за №31678413, директором виступив особисто ОСОБА_8 (з 01 жовтня 2010 року - ОСОБА_4 ), юридична адреса: АДРЕСА_4 . У подальшому, з метою забезпечення подальшої діяльності зазначеного підприємства, ОСОБА_8 вказане підприємство поставлено на облік в органах державної податкової служби та відкрито ряд банківських рахунків у банківських установах м. Житомира;

У подальшому, до 2008 року, ОСОБА_8 , використовуючи зазначене підприємство проводив законну фінансово-господарську діяльність.

У подальшому, в другій половині 2006 року, у невстановлений слідством точний час, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ ТД «Атлант» (код ЄДРПОУ 25304250), ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг» (код ЄДРПОУ 22058566), ПП «Техпромторг» (код ЄДРПОУ 32640899) перебуваючи в офісному приміщенні по вул. Перемоги, 21 у м. Житомирі, розповів ОСОБА_8 , який на той час обіймав посаду директора ПП «Укрпромтехпостач» (ЄДРПОУ 31678413), про свій намір на використання підприємств, а саме: ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрпромтехпостач» та нових, створених ними суб`єктів підприємницької діяльності у незаконній діяльності пов`язаній із транзитом грошових коштів, переведенні безготівкових коштів в готівку та наданні послуг реально діючим суб`єктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податку на додану вартість, оскільки передбачена законом України підприємницька діяльність за вказаними підприємствами бажаного прибутку не приносить.

ОСОБА_4 визначив, що для втілення незаконної схеми необхідно використання створених раніше підприємств, які мають гарну податкову історію, створення нових підприємств, залучення осіб, які здійснюватимуть бухгалтерський та податкових облік підприємств, які на той час вже працювали на ОСОБА_4 , а саме ОСОБА_9 , яка в 2007 році працювала на посаді бухгалтера ТОВ ТД «Атлант», офіс якого був розташований за адресою: м. Житомир, вул. Перемоги, 21, а також залучення осіб - так званих кур`єрів, бажано з числа колишніх працівників правоохоронних органів, що мають свій власний транспорт, для доставки обготівкованих коштів та первинних бухгалтерських документів підприємствам, що будуть користуватись послугами з конвертації грошей, забезпечення офісного приміщення та осіб, які працювали б з матеріальною базою, яку на себе брав повністю ОСОБА_4 .

ОСОБА_8 погодився на пропозицію ОСОБА_4 та фактично передав у розпорядження останнього установчі, банківські та бухгалтерські документи, печатки та штампи ПП «Укрпромтехпостач» (ЄДРПОУ 31678413), а також погодився на реєстрацію, тобто створення нового фіктивного підприємства

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_8 , діючи за попередньою змовою, групою осіб з ОСОБА_4 , з метою забезпечення подальшої протиправної діяльності, вирішив створити ще один суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу), який буде здійснювати фіктивну діяльність.

З цією метою, ОСОБА_8 , діючи за попередньою змовою, групою осіб з ОСОБА_4 , на початку вересня 2006 року, за вказівкою останнього, надав юристу ОСОБА_10 , який не був обізнаний про їх злочинні наміри, нотаріально посвідчену нотаріусом ОСОБА_11 довіреність на право реєстрації від його імені суб`єкту підприємницької діяльності, а також надав пакет необхідних документів. У подальшому юрист ОСОБА_10 , у невстановлений слідством точний день та час в перших числах вересня 2006 року, не будучи обізнаний про злочинні наміри ОСОБА_4 та ОСОБА_8 , подав необхідний пакет документів до виконавчого комітету Житомирської міської ради та зареєстрував на підставі рішення виконавчого комітету Житомирської міської Ради від 04 вересня 2006 року, свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_6 , код ЄДРПОУ присвоєно за № НОМЕР_7 , приватне підприємство «Укрпромтехбуд», юридична адреса: м. Житомир, вул. Перемоги, 21, кв.4, виступивши особисто його директором.

З метою забезпечення подальшої протиправної діяльності зазначеного підприємства, 06 вересня 2006 року ПП «Укрпромтехбуд» поставлено на облік в органах державної податкової служби та відкрито ряд банківських рахунків у банківських установах м. Житомира.

Створюючи ПП «Укрпромтехбуд», ОСОБА_4 та ОСОБА_8 , не мали наміру виконувати вимоги Статуту підприємства, а діяльність зазначеного підприємства, згідно заздалегідь розробленого ним злочинного плану повинна була виражатися в незаконному переказі грошових коштів з безготівкової форми в готівкову, шляхом оформлення за заздалегідь підробленими документами неіснуючих (фіктивних) фінансово-господарських операцій на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт ) з дотриманням встановлених реквізитів і процедур, шляхом перерахувань грошових коштів і спрямування на адресу підприємств-контрагентів різних форм власності документів фінансово-господарської діяльності без фактичного відпуску-прийому товару (надання послуг, виконання робіт).

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на створення організованої злочинної групи ОСОБА_4 , в кінці 2007 на початку 2008 років, залучив до складу групи, окрім ОСОБА_8 , також ОСОБА_9 , яка мала бухгалтерську освіту та навички роботи з бухгалтерськими документами та документами податкової звітності підприємств різних форм власності, а також колишнього працівника правоохоронних органів - ОСОБА_5 , який повинен був забезпечити безперешкодне перевезення і доставляння до майбутніх підприємств-контрагентів створених фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності, документи та грошові кошти. Останні дали свою згоду на участь у вчиненні злочинів на умовах та згідно плану, доведених до них ОСОБА_4 .

У подальшому, ОСОБА_4 , діючи в складі організованої групи, спільно та за погодженням з іншими її учасниками, а саме ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_5 , з метою забезпечення подальшої протиправної діяльності, вирішив створити ще один суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу), який буде здійснювати фіктивну діяльність.

З цією метою, діючи у складі організованої ним злочинної групи, ОСОБА_4 , на початку лютого 2008 року, подав необхідний пакет документів до виконавчого комітету Житомирської міської ради та у подальшому зареєстрував на підставі рішення виконавчого комітету Житомирської міської ради від 15 лютого 2008 року, свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_8 , код ЄДРПОУ присвоєно за № НОМЕР_9 , приватне підприємство «Укрбудтехпром», юридична адреса: м. Житомир, вул. Перемоги,21 кв.4, виступивши особисто його директором.

З метою забезпечення подальшої протиправної діяльності зазначеного підприємства, ОСОБА_4 18 лютого 2008 року ПП «Укрбудтехпром» поставлено на облік в органах державної податкової служби та відкрито ряд банківських рахунків у банківських установах м. Житомира.

Створюючи ПП «Укрбудтехпром», ОСОБА_4 , не мав наміру виконувати вимоги Статуту підприємства, а діяльність зазначеного підприємства, згідно заздалегідь розробленого ним злочинного плану, відомого всім учасникам організованої групи, повинна була виражатися в незаконному переказі грошових коштів з безготівкової форми в готівкову, шляхом оформлення за заздалегідь підробленими документами неіснуючих (фіктивних) фінансово-господарських операцій на отримання та відпуск товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт ) з дотриманням встановлених реквізитів і процедур, шляхом перерахувань грошових коштів і спрямування на адресу підприємств-контрагентів різних форм власності документів фінансово-господарської діяльності без фактичного відпуску-прийому товару (надання послуг, виконання робіт).

Контроль за діяльністю вищевказаних підприємств із моменту їх створення та залучення до протиправної діяльності був покладений на ОСОБА_4 та фактично ним здійснювався.

Таким чином, на початку 2008 року, ОСОБА_4 , який діяв як організатор, у складі створеної ним злочинної групи, за активним сприянням у вчиненні злочинів інших учасників групи, а саме ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_5 , шляхом реєстрації та перереєстрації в державних органах влади як суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), неодноразово, повторно, перебуваючи у злочинній змові, створили і придбали наступні підконтрольні собі підприємства:

- ТОВ ТД «Атлант» (код ЄДРПОУ 25304250),

- ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг» (код ЄДРПОУ 22058566),

- ПП «Техпромторг» (код ЄДРПОУ 32640899),

- ПП «Укрбудтехпром» (код ЄДРОПУ 35731187),

- ПП «Укрпромтехпостач» (ЄДРПОУ 31678413),

- ПП «Укрпромтехбуд» (код по ЄДРПОУ 34586509), об`єднавши їх в одну спільну схему злочинної діяльності.

Створивши і придбавши наведені підприємства, маючи у користуванні їх печатки та установчі документи, ОСОБА_4 , діючи за активним сприянням інших учасників організованої злочинної групи, а саме ОСОБА_8 (до 01 жовтня 2009 року), ОСОБА_9 та ОСОБА_5 , заздалегідь знав, що підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності - юридичні особи - не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася у сприянні різним суб`єктам підприємницької діяльності України, які реально діяли, в проведенні безтоварних фінансових операцій з грошовими коштами за допомогою незаконного переведення їх з безготівкової форми розрахунку в готівкову, в мінімізації зобов`язань з податку на додану вартість та штучному завищенні валових витрат, тобто в умисному ухиленні від сплати податків у великих та особливо великих розмірах.

У подальшому, у вересні 2009 року ОСОБА_8 , побачивши яких обертів набула злочинна діяльність ОСОБА_4 та осіб, що діяли разом із ним, вирішив добровільно відмовитися від подальшого скоєння злочинів та вийти із злочинної групи про що повідомив ОСОБА_4 , а 01 жовтня 2009 року, відповідно до нотаріально посвідчених нотаріусом ОСОБА_12 заяв за № 3315 та № 3317 передав права власності на ПП «Укрпромтехбуд» (код по ЄДРПОУ 34586509) та ПП«Укрпромтехпостач» (ЄДРПОУ 31678413) ОСОБА_4 , який також отримав у повне та одноособове розпорядження печатку та статутні документи, а також повний та необмежений доступ до банківських рахунків зазначених підприємств.

Крім того, протягом 2008-2011 років, ОСОБА_4 , ОСОБА_8 (до 01 жовтня 2009 року), ОСОБА_9 та ОСОБА_5 , перебуваючи в злочинній змові, діючи згідно заздалегідь узгодженим загальним злочинним планом та розподілом ролей в організованій групі, використовуючи підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності, які здійснюють фіктивну діяльність, а саме: ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрбудтехпром», ПП «Укрпромтехпостач» та ПП «Укрпромтехбуд», здійснили пособництво в умисному ухиленні від сплати податків наступним суб`єктам підприємницької діяльності, а саме:

- ТОВ «Квант», ПГ «Комун сервіс серет», ДП "Національна енергетична компанія "Укренерго", ВАТ Овруцький ГЗК «Кварцит», ПП ОСОБА_13 , ПП ОСОБА_14 , ПП ОСОБА_15 , ПП ОСОБА_16 , ПП ОСОБА_17 , ПП ОСОБА_18 , ВАТ "Лезниківський кар`єр", ТОВ "Рокитнівський скляний завод», ПАТ "Україна", ПАТ «Житомирська пересувна механізована колона № 6», ПП ОСОБА_19 , ЗАТ «Житомирські ласощі», ЖО ПСРБО «Житомиррембуд», ПАТ по газопостачанню та газифікації «Житомиргаз», ТОВ ПБО «Житомиргазбуд», Овруцький щебзавод, Житомирський дослідно-експериментальний завод нестандартизованого устаткування, ЗАТ "Житомиртеплокомуненерго», ВАТ "Промавтоматика", "Білоцерківський військовий торг", ПП «Надія», ПП «Скорпіон», ТОВ "Альфа", ЗАТ "Алай", ТОВ з іноземними інвестиціями «Глобал космед", ТОВ «Будмонтаж «Колос», ТОВ "БУДЕКСІМ", ТОВ фірма «Ліард ЛТД», ПП «Алтос», ТОВ "Грайф флексіблс Україна", TOB "Авер-тех", ПАТ ЕК "Житомиробленерго»", ДП "БУ-2" ВАТ "Одесатрансбуд", ТОВ "Добробут і К", СП "Армзбут", TOB "ОНВІ", ТОВ "Торгівельно-будівельний дім "Олді", ТОВ «Агротехкомплект», ПП "Юлія", ПП "Інтер-сервіс", ТОВ "Кондитер-люкс", ТзОВ "Будсервіс", ПП "Демар", ТОВ "Андрушівський маслосирзавод", ПП "Вітязь-буд", ТОВ "Єврофіш", ПП «Кемілай агро», ПП "Інструмент»", TOB "Рем буд експрес", ПП "ЛПС", ПП "Кредобуд», ТОВ "Капелюшок», ТОВ «Промконтакт ЛТД», ТОВ "Катіон", ТОВ "Житомир-деталь", ТОВ "Компанія Аміант»", ТОВ «Атлас ворд білдінг системс Україна", ТОВ "Сервіс-центр", ТВПП «СВ-пром», ПФ «Катарх», сільськогосподарське ТОВ "Агроресурс", ТОВ «Поліпласт", ПП "Денітан", ПП "Кристал-сервіс," ТОВ "Елізіум пласт", ЗАТ "Оснастика", ТОВ "Українська будівельна група», ПП «Укртехком», ТОВ "Комплекс інженерінг", ТОВ "Малинська фабрика спеціального паперу», ТОВ "Берізка», ТОВ "Енергостандарт", ПП "Стиль тепло комфорт", ТОВ "Сучасне будівництво України ", ТОВ «Юлтис», ТОВ "Інформаційні технології - захід", ПП "Абразив-М», ТОВ "А.Т. Інтертрейдінг", ТОВ "НАУКА», ТОВ "Житомирський картонний комбінат", ТОВ "ЛІДЕРКОМФОРТБУД", ПП «Санпласт» Андрушівська держсортостанція, ТОВ "Полімекс-мостосталь Україна", ТОВ "Елім-партнер", ПП "Канпол і К.", ТОВ "Агрофірма Трипілля", ПП "Галерея вікон", ТОВ "Бігстрой", ПП "Зелена смуга", ПП «Джоніо», ПАТ "Золотий каравай", ПП "Лазуріт - К", ПП "Едельвейс-2007", ТОВ "Кон брю", ТОВ "Компанія "А.К.", ПП «Менсон», ТОВ «Апрілія», ПП «Бенеттон», ПП "Еномая", ПП «Фенікс-драфт», ТОВ «Геотекс», ПП "Фішкаріш", ТОВ "Олді - Житомир", ТОВ «Окрент», ТОВ «Анефрі», ТОВ "Електрокомпанія МБО", ТОВ "Фортіс-інформ", TOB "Ікаріан-експрес", ТОВ «Ліхт», ТОВ "Юніверсал проект", ТОВ «Вадерстад», ТОВ «Тріада авто», ПП «Поліський ліс», ТОВ "Торговий дім «Звягіль»", ПП "Укртехпромбудінвест", TOB "Хетта", TOB "Хартон", ПП «ВКП Проспект», ТОВ "Елефант - комфорт", ДП "Омні-сервіс Житомир", ТОВ "Омні-сервіс Тула", ПП "Компанія "Теплий дім", ПП "Вигов", ТОВ «Хальс», ТОВ «Житомирекопроект», ПП «Житомирпропансервіс», ПП "ТФ "Руськомплект", ПП «Токма альянс», МПП «Промтехресурс», ДТГО «Південно-західна залізниця», ТОВ ПБО «Житомиргазбуд», ДП «Житомирський бронетанковий завод», ТОВ з іноземними інвестиціями «Призма-13» ЛТД, ДП "Адідас-Україна", ПП «Валком-монтаж», ПП «Виробничо-комерційна фірма «Мотор», ТВПП «СВ-ПРОМ», ТОВ «Поліпласт», ТзОВ «Свиспанлімітед», ТОВ «ЛК Інтерплит надвірна», ТОВ «Айстім», ТОВ «Енергостандарт», ТОВ "А.Т.Інтертрейдінг", ТOB «ТК Лідер-продукт», ТОВ «Житомир-пак», ТОВ «Тандем-21», ТОВ «Олчемі», ТОВ «Єйпріл-дніпро», ПП «Менсон», ПП «Фенікс-драфт», ТОВ «Окрент», ТОВ «Анефрі», ТОВ «Лугпромстройсантехмонтаж», ТОВ «Ліхт», ТОВ «Лідер моторс Україна», ПП «Могоіл», ТОВ «Аквілон трейдінг», ТОВ «Ком-тек», ПП «Сайд маркет», ВАТ «Електровимірювач», ЖФ ВАТ «Укртелеком», КП «Житомирводоканал», ПАТ «Житомиргаз», СБ МП «Прогрес», КП «ВЖРЕП № 8» Житомирської міської ради, ДП «Житомирський експертно-технічний центр держгірпромнагляду України», ПАТ «Укртелеком», Спільне українсько-американсько-британське ТзОВ «Пронто-Київ», ПАТ «Укртрансгаз», ПП «Агенство безпека підприємництва», ДП «Арсенал» ТОВ «Українські джерела-Житомир», ДП «Фокстрот-Житомир» ТОВ «Фокстрот», ТОВ «Атом», ДП «Радомілк», ТзОВ «Спеціалізована організація з експлуатації систем газопостачання», КП «Агенство з управління майном «Житомирської міської ради», НЕК «Укренерго», ПАТ «Житомирський комбінат силікатних виробів», ПП «Горбатий А.М.», ПАТ «Україна», ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод», ЗАТ «Житомирські ласощі», ВАТ «Галіївський маслозавод», ТОВ «Фірма Одяг», ПрАТ «Спорттовари Житомир», підприємство райспоживспілки «Комбінат громадського харчування», Житомирська обласна організація товариства сприяння обороні Україні, Житомирська обласна телерадіокомпанія, КП «Житомирське трамвайно-тролейбусне управління» Житомирської міської ради, Державне територіально-галузеве об`єднання «Південно-західна залізниця», ПАТ «БІО МЕД СКЛО», ТзОВ «Проектно-будівельна організація «Житомиргазбуд», ДП «Житомирський бронетанковий завод», ТОВ «Техінформсервіс», ТзОВ «Темп», КП «Житомирводпроект», ТОВ «Умілець», ДП «Житомирський експертно-технічний центр держгірпромнагляду України», ПНТП «Надія», ТОВ «Артур-К», Приватна виробничо-комерційна фірма «Тетерів-2», ПП ПВП «Промекс», ТзОВ «Фармія», ТзОВ «ТЕХ-СЕРВІС», ПП «Інтерсервіс», ТзОВ «Свіролл», ТзОВ «Дельфін», ЗАТ «Маслозавод «Прилуки», ПП «Амок», ТзОВ «Фактор капітал», ТОВ «ТК «Велес», ТОВ «Агрофірма «Відродження», ПП «Укрспецпостач», ДП «Житомирський облавтодор» ВАТ ДАК «Автодороги України», ТзОВ «Житомирський м`ясокомбінат», ПП «РІМ-БОГДАН», ДП «СТВ Житомир», ТзОВ «СТВ», ДП «Камянобрідський фаянс» ТОВ «Поліський фаянс», ТзОВ «Овочевий комбінат Станишівка», ТОВ «Укрбудкомплекс», ТзОВ «Аванті Девелопмент», ТзОВ «Торговий дім «К-Схід», ПП «Оптторгсервіс-Житомир», ЖФ ТОВ «Релакс», ТОВ «ТК Лідер-Продукт», ТзОВ «Темп-Буки», ТОВ «Ніка-Буд Універсал», ТзОВ «Любарська Енергетична компанія», ТзОВ «Еконд», ПП «Елітбуд-2», ТзОВ «КОН БІО», ТзОВ «Лідер Моторс Україна», ПП «Сайд Маркет»,НЕК «Укренерго», ПП « ОСОБА_20 », ПП « ОСОБА_21 », ПП « ОСОБА_22 », ПП « ОСОБА_23 », ПАТ Овруцький гірничо-збагачувальний комбінат «Кварцит», ПП «Місюра М.Г.», ПАТ «Фірма «Беверс», ТзОВ «Науково-дослідний інститут «Редуктор», ПП « ОСОБА_24 », ПП « ОСОБА_25 », ПП «Отрошко В.М.», ПП « ОСОБА_26 », ПП « ОСОБА_27 », ПП «Іскрицький І.Й.»,ПП «Каленський О.С.», ПП «Романова С.Є.», ЗБШ ПП «Місюра О.М.», ПП «Кащук А.І.», ПАТ «Житомирський комбінат силікатних виробів», ВАТ «Лезниківський кар`єр», ПАТ «Україна», ПП «Лаврук О.О.», ПП «Плінська Г.В.», ПП «Червонський цукровик», ПАТ «Олевський хлібзавод», ПАТ «Ємільчинський хлібзавод», ПАТ «Коростенський хлібзавод», ПАТ «Вінницька кондитерська фабрика», ЗАТ «Житомирські ласощі», ПСП ім. Цюрупи, ПАТ «Овруцький молочно-консервний завод», ПАТ «Новоград-Волинський м`ясокомбінат», ПП «Ковельмолоко», ВАТ «Галіївський маслозавод», ДП «Новоград-Волинський сиркомбінат», ПАТ «Житомирмолоко», ВАТ «Молочник», ПАТ «Мар`янівський склозавод», Житомирське міське ДКП «Ветеринарної медицини», ДП «Овруцьке лісове господарство», ПрАТ «Житомирбуд», ПАТ «Ігнатпільський кар`єр», ПАТ «Житомирський завод огороджувальних конструкцій», ПАТ «Продцентр», ЖККП «М`ясомолторг», ТОВ «Фірма Одяг», Коростенський кооперативний ринок, Підприємство облспоживспілки «Малинський кооперативний ринок», «Житомирський кооперативний ринок», підприємство райспоживспілки «Комбінат громадського харчування», Чуднівський комбінат громадського харчування, Олевська районна спілка споживчих товариств, ПОСС «ЖМ Заготівельно-збутова база», підприємство облспоживспілки Коростенське ВТЗП, ПАТ «Житомирголовпостач», Житомирська облсанепідемстанція, АНВП «Візит», ПрАТ «Волинський ремонто-монтажний комбінат», ПрАТ «Техносервіс 2011», ДП «Національний палац мистецтв «Україна», Орендне підприємство Житомирська обласна друкарня, санаторій «Хмільник», ДП санаторій «Тетерів», КП «Житомирське трамвайно-тролейбусне управління» Житомирської міської ради, ПАТ по газопостачанню та газифікації «Житомиргаз», ПрАТ «Житомирське шляхово-будівельне управління №19», ПСП «Граніт», СТзОВ «Оберіг», СТзОВ «Перемога», ПСП «Олександрівка», Малинське СТ, Державне територіально-галузеве об`єднання «Південно-західна залізниця», ПАТ «БІО МЕД СКЛО», ТЗОВ «Проектно-будівельна організація «Житомиргазбуд», ПАТ «Оболонь», ПАТ «Пиво-безалкогольний комбінат «Радомишль», КПГГ «Житомир», ПАТ «Дубномолоко», ПОСП «Перемога», КП «ДОЗ «Чайка» Андрушівської районної ради», ДП МОУ «Білоцерківський військовий торг», санаторій «Південний Буг», ТзОВ «Забудовник», ТОВ Підприємство «Універсал», МСП «Магніт», ТзДВ «Калина 2010», ТОВ «Сіма», ТОВ «Транзит», ТОВ фірма «МБО ЛТД», ПП «Скорпіон», ДП «Агросервіс» фірми «Житомирінвест», ВАТ Радомишльське ДЛМГ, ТОВ «Брюгіс», ПП «Астерікс», ТОВ «Альфа», ПП «Дуо», ТОВ Фірма «Т.М.М.», ЗАТ «Алай», ТОВ «Євшан ЛТД», ТОВ «Жерок-АЛЬФА», ТОВ «Магазин № 36 ЛТД», ТОВ «Будмонтаж «Колос», ТзОВ «Житомир Авто Інтернейшенл», ТзОВ «Агронас», Іршанське ДКП, ТОВ «Будексім», Приватне спеціалізоване ремонтне підприємство «Виробничо-комерційна фірма «Бердичівліфт», ТзОВ фірма «ЛІАРД ЛТД», ПФ «Віра», ПМП «Алтос», ТОВ «Кафе №7», ТзОВ «Терма», ПВКФ «Час», ТОВ ВКП «Укрекоенерго ЛТД», МП «Стандарт», ТОВ ВКП «Житомирпроелектро-ЛТД», ЗАТ «Київське будівельне підприємство № 5», ТОВ «Хорст», ТОВ НВП «Електрогазохім», Київський інститут бізнесу та технологій, ТОВ «Підприємство МТЗ «Агропромтехніка», ПП «Ліга Нова: крісла, стільці, столи», ПП «Енерготехніка», ТзОВ «Агротонпром», ПрАТ НВО «Практика», МПП «Промтехресурс», ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ПП «Юлія», ПрАТ «Галичина», ПрАТ «Українська гірничо-металургійна компанія», ДП «Еней», ПП «Агенство - Безпека Підприємництва», ТОВ «Міжнародний виставковий центр», ПрАТ «Сервісний центр «НОРД», ТОВ «Тотус», ТОВ з іноземними Інвестиціями «Дока Україна Т.О.В.», ПБВП «Магніт», ПП «Демар», ТОВ «Поліссяагроресурс», ТОВ «РМК ТОРГТЕХНІКА-СЕРВІС», ДП «Агрофірма «ЯН», ДП «Пропан», ТОВ «Команія будівельників «КУБ», ТзОВ «Укрмолпродукт», ТОВ «Рута», ТОВ «МСТ Регіон», ЗАТ «Бердичівпиво», ПП «Атос», ТзОВ «Баранівське Молоко», СТзОВ «Млинище», ПП «ВКФ «Мотор», ТОВ «Ліга-М», ТзОВ «Катіон», ТОВ «Промконтракт ЛТД», ПП «Енергопромтехніка», ТОВ «Берком», СТОВ «Деркачі», ТзОВ «Фактор Капітал», ПП «Меблевий Альянс», НВ ТОВ «Житомирбіопродукт», ТВПП «СВ-ПРОМ», ТзОВ «Житомирський м`ясокомбінат», ДП «Молочний завод», ПФ «Катарх», ДП «Радомілк», ТзОВ «Поліпласт», ДП «Євроголд Індестріз ЛТД», ТзОВ «Енерго Шлях Буд», ТзОВ «Техно Модуль», ТзОВ «Полімергазбуд ЛТД», МПП «Полімер і К», ТОВ «САМ ФІШ», ТзОВ «Техбудіндустрія», ПП «Мебліторг», ТОВ «Цукрове виробниче об`єднання», ТОВ «Малинська фабрика спеціального паперу», ТзОВ «Млинівський м`ясокомбінат», ПП «Промкомплексторг», ТОВ «Енергостандарт», ПП «Одін-Т», ТОВ «Фрост Плюс», ТОВ «Гарантія-технічне обслуговування», ПП «Абразив-М», ТОВ «Челме-Україна», ТОВ «А.Т.Інтертрейдінг», ТзОВ «Спеціалізована організація з експлуатації систем газопостачання», ТзОВ «НВП Холодтеплосервіс», ТОВ «Житомиренергобуд», ТзОВ «Житомир-ПАК», ТзОВ «Торговий Дім «Трейд», ТзОВ «Аларіт Трейд», ПП «ІБК «Династія», ПП «Санпласт», ПП «Фірма «Агро-Центр», ПП «Яроповичі», ПП «Житомир Арктік», ТзОВ «ПРОФ-МАЙСТЕР», ТзОВ «ЮКА-Інвест», ТзОВ «Любарська енергетична компанія», ПП «Галерея вікон», ТзОВ «Антарктида», ТзОВ «АРМ-електро», ТзОВ «Холодтехсервіс», ПрАТ «Золотий каравай», ПП «Лазуріт-К», ТзОВ «Українська колекторська група», ТзОВ «Бердичівська фабрика морозива», ПП «Менсон», ПП «Укрторгкомплект», ТОВ «Сварго-Буковина», ПП «Фенікс Драфт», ТОВ «Обербетон Інвест», ТзОВ «Окрент», ТзОВ «Анефрі», ТзОВ «МБК Євробуд», ТзОВ «Електрокомпанія МБО», ТзОВ «Енкон», ТзОВ «Лугпростаройсантехмонтаж», ТзОВ «Брілон», ТзОВ «ЛІХТ», ТзОВ «Юніверсалпроект», ЖФ ЗАТ «Племінний завод «АГРО-РЕГІОН», ТзОВ «Караван Житомир», ПП «Райдуга 18», ТзОВ «Мисливець-Полісся», ТзОВ «Елефант-комфорт», ТОВ «Ком-ТЕК», ТзОВ «Лінк-ТЕЛ», ТзОВ «Гарантія та технічне обслуговування», ПП «Палітра Плюс», ТзОВ «Полімергазбуд Плюс», ПП «Сайд Маркет», ТзОВ «Тріумф», ТзОВ «Векам», ДП «Пропан», ТзОВ «Житомр-ПАК», ПП «Укрпромбудінвест», ПП «ТК «Руськомплект», ТзОВ «Альфа Електро Стиль».

В свою чергу, протягом 2008-2011 років службові особи наведених реально діючих суб`єктів підприємницької діяльності, матеріали перевірки відносно яких виділено для прийняття рішення відповідно до чинного законодавства до податкових органів Житомирської області, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, діючи за пособництвом членів організованої ОСОБА_4 злочинної групи, за попередньою змовою з ними, неодноразово, повторно, в порушення п.138.2 ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.187.1 ст.187, п.198.1, 198.2, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, і п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97ВР від 22 травня 1997 року, без наміру здійснення угод, з метою отримання за допомогою підроблених документів права на податковий кредит і права на збільшення валових витрат та ухилення від сплати податків, без фактичного несення будь-яких витрат, достовірно знаючи про фіктивність підприємств - ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрбудтехпром», ПП «Укрпромтехпостач» та ПП «Укрпромтехбуд», і використовуючи їх реквізити, використовували документи про надані послуги, які фактично не виконувалися, та й не могли виконуватися від зазначених фіктивних підприємств, у результаті чого безпідставно зменшивши зобов`язання своїх підприємства по сплаті податку на додану вартість, тобто ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 32004202 гривні 24 копійки, що призвело до ненадходження в бюджет коштів у особливо великому розмірі,так як в п`ять тисяч і більше разів перевищують встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Зокрема, відповідно до Акту перевірки Державної податкової інспекції у м. Житомирі від 26 травня 2011 року за № 2426/23-1/31678413/0100 та висновку судово-економічної експертизи від 14 червня 2013 року за № 7, приватне підприємство «Укрпромтехпостач», в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року за № 168/97-ВР, який діяв до 02 грудня 2010 року, та Податкового Кодексу від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI, незаконно сформувало для інших суб`єктів господарювання податковий кредит на загальну суму 5039327 гривень 80 копійок.

Відповідно до Акту перевірки Державної податкової інспекції у м. Житомирі від 26 травня 2011 року за № 2422/23-1/34586509/0100 та висновку судово-економічної експертизи від 14 червня 2013 року за № 7, приватне підприємство «Укрпромтехбуд», в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року за № 168/97-ВР, який діяв до 02 грудня 2010 року, та Податкового Кодексу від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI, незаконно сформувало для інших суб`єктів господарювання податковий кредит на загальну суму 12864363 гривні 81 копійку.

Відповідно до Акту перевірки Державної податкової інспекції у м. Житомирі від 26 травня 2011 року за № 2417/23-1/25304250/0110 та висновку судово-економічної експертизи від 14 червня 2013 року за № 7, товариство з обмеженою відповідальністю ТД «Атлант», в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року за № 168/97-ВР, який діяв до 02 грудня 2010 року, та Податкового Кодексу від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI, незаконно сформувало для інших суб`єктів господарювання податковий кредит на загальну суму 987039 гривень 59 копійок.

Відповідно до Акту перевірки Державної податкової інспекції у м. Житомирі від 26 травня 2011 року за № 2427/23-1/22058566/0100 та висновку судово-економічної експертизи від 14 червня 2013 року за № 7, товариство з обмеженою відповідальністю ТК «А.Т. Трейдінг», в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року за № 168/97-ВР, який діяв до 02 грудня 2010 року, та Податкового Кодексу від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI, незаконно сформувало для інших суб`єктів господарювання податковий кредит на загальну суму 1180721 гривню 60 копійок.

Відповідно до Акту перевірки Державної податкової інспекції у м. Житомирі від 26 травня 2011 року за № 2421/23-1/32640899/0100 та висновку судово-економічної експертизи від 14 червня 2013 року за № 7, приватне підприємство «Техпромторг», в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року за № 168/97-ВР, який діяв до 02 грудня 2010 року, та Податкового Кодексу від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI, незаконно сформувало для інших суб`єктів господарювання податковий кредит на загальну суму 10657528 гривень 61 копійку.

Відповідно до Акту перевірки Державної податкової інспекції у м. Житомирі від 26 травня 2011 року за № 2422/23-1/35731187/0100 та висновку судово-економічної експертизи від 14 червня 2013 року за № 7, приватне підприємство «Укрбудтехпром», в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року за № 168/97-ВР, який діяв до 02 грудня 2010 року, та Податкового Кодексу від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI, незаконно сформувало для інших суб`єктів господарювання податковий кредит на загальну суму 1275220 гривень 83 копійки.

Загальна сума незаконно сформованого податкового кредиту підприємствами - ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрбудтехпром», ПП «Укрпромтехпостач» та ПП «Укрпромтехбуд» для інших суб`єктів підприємницької діяльності, наведених вище становить 32004202 гривні 24 копійки.

У результаті виявлення зазначених порушень відносно трьох суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: приватного підприємства «Інтерсервіс», товариства з обмеженою відповідальність ПБО «Житомиргазбуд» та товариства з обмеженою відповідальністю «Будексім» розпочато кримінальні провадження за ч.1 та ч.2 ст.212 КК України, за фактами умисного ухилення від сплати податку на додану вартість.

Ряд підприємств, які виступили контрагентами протягом 2008-2011 років підприємств ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрбудтехпром», ПП «Укрпромтехпостач» та ПП «Укрпромтехбуд», на підставі висновків контролюючих органів, та виявлених ними порушень податкового законодавства, внесли корективи до податкової звітності та сплатили до державного бюджету виявлені суми податку на додану вартість, ухилення від сплати яких ними було допущено в результаті проведення ряду безтоварних операцій з зазначеними фіктивними підприємствами.

Відносно решти суб`єктів господарювання, які виступили протягом 2008-2011 років контрагентами ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрбудтехпром», ПП «Укрпромтехпостач» та ПП «Укрпромтехбуд», матеріали перевірки з приводу допущених ухилень від сплати податку на додану вартість виділено та направлено для прийняття рішення відповідно до чинного законодавства за підслідністю до податкових органів Житомирської області

Крім того, за фактом незаконних дій службових осіб приватного підприємства НВП «Промекс», які протягом 2008-2010 років, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, сформованого у результаті безтоварних операцій з фіктивними підприємствами, а саме: ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрбудтехпром», ПП «Укрпромтехпостач» та ПП «Укрпромтехбуд», незаконно заволоділи коштами державного бюджету, у вигляді відшкодування податку на додану вартість, на суму 222903 гривень, що є особливо великим розміром, розпочато кримінальне провадження за ч.5 ст.191 КК України.

Зазначені злочинні результати, направлені на організацією фіктивного підприємництва, тобто створення (придбання) суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з ухиленням від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими повторно, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах,членами злочинної групи, були досягнуті шляхом підроблення з метою подальшого використання протягом 2008-2011 років, у невстановлений слідством точний час та невстановленому слідством точному місці, ряду офіційних документів, яке полягало у тому, що ОСОБА_9 та ОСОБА_8 (до 01 жовтня 2009 року) за вказівкою керівника організованої групи ОСОБА_4 , який виступав директором підконтрольних фіктивних підприємств, тобто службовою особою, неодноразово, повторно, підробили внісши неправдиві відомості про начебто-то проведені фінансово-господарські операції з іншими суб`єктами фінансово-господарської діяльності та їх результати, роздрукували, підписали та завірили печатками підконтрольних фіктивних підприємств, а саме: ТОВ ТД «Атлант», ТОВ ТК «А.Т. Трейдінг», ПП «Техпромторг», ПП «Укрбудтехпром», ПП «Укрпромтехпостач» та ПП «Укрпромтехбуд», задіяних у злочинній схемі, надавши їм ознаки офіційних, ряд документів, зокрема документів податкової звітності, а саме:

-податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок сум доходу за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за квітень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за березень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за лютий 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за січень 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-декларація з податку на прибуток підприємства за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-декларація з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-баланс на 01 січня 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-баланс на 01 жовтня 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-баланс на 01 липня 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-баланс на 01 квітня 2008 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про залишки і витрати матеріалів за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про продаж і запаси товарів за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про основні показники діяльності підприємства за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про обсяг товарообороту за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість ПП «Укрпромтехбуд»;

-розрахунок суми страхових внесків за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про нараховані внески за 2008 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-розрахункова відомість за 2008 рік;

-відомість розподілу чисельності працівників за 2008 рік;

-декларація з податку на прибуток підприємства за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-декларація з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-уточнюючий розрахунок за травень 2009 року;

-податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за квітень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за березень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за лютий 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок комунального податку за січень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-розрахунок суми страхових внесків за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-розрахункова відомість за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про нараховані внески за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про основні показники діяльності підприємства за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про продаж і запаси товарів за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про продаж і запаси товарів за 1-й 3-й квартали 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про залишки і витрати матеріалів за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про обсяг товарообороту за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість ПП «Укрпромтехбуд»;

-баланс на 01 жовтня 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-баланс на 01 липня 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-баланс на 01 квітня 2009 року ПП «Укрпромтехбуд»;

-податковий розрахунок сум доходу за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;

-звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію за 2009 рік ПП «Укрпромтехбуд»;