Постанова

від 27.07.2017 по справі 815/3564/16

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 липня 2017 року м.Одеса Справа № 815/3564/16

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Іванов Е.А. розглянувши в порядку письмового провадження в приміщенні суду в м. Одесі адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до Виробничо-комерційного підприємства «Івік-Юг» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна, -

ВСТАНОВИВ:

З позовом до суду звернулась Головне управління Державної фіскальної служби в Одеській області до Виробничо-комерційного підприємства «Івік-Юг» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна згідно рішення ГУ ДФС в Одеській області від 19.07.2016 року.

Позовні вимоги мотивовані тим, що згідно із п.п.20.1.4 п.20,1 ст.20, ст. 77 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), - та відповідно до наказу ГУ ДФС в Одеській області від 04.01.2016 року № 4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді (TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , від 25.01.2016 № 94 Про перенесення термінів проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , від 20.04.2016 № 630 Про перенесення термінів проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , відповідно до плану-графіку проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання, після спливу терміну поновлення документів, 19.07.2016 року об 11 год. 05 хв. здійснено вихід на адресу підприємства: 65091, м.Одеса, вул. Комітетська, 8/10, з метою проведення документальної планової виїзної перевірки ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період 01.10,2012 по 31.12.2014. Під час виходу на зазначену адресу було встановлено, що за податковою адресою ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB знаходиться. Перевіряючих зустрів заступник генерального директора ВКП ІВІК-ЮГ ОСОБА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, який повідомив про недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення планової документальної виїзної перевірки, посилаючись на наявність рішення Одеського окружного адміністративного суду щодо оскаржування в судовому порядку наказу ГУ ДФС в Одеській області по справі № 815/3310/16 від 11.07.2016 року, яка буде розглядатися 21.07.2016 року. Вищевикладене свідчить про відмову у допуску посадових осіб ГУ ДФС в Одеській області до проведення планової виїзної документальної перевірки ВКП ІВІК-ЮГ , а тому позивач звернувся до суду з вказаним позовом.

Представник позивача в судове засідання з'явився.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, повідомлявся належним чином про день, час та місце проведення судового засідання, проте надав до суду заперечення у письмову вигляді, які мотивовані тим, що підставою для застосування умовного адміністративного арешту майна ВКВ Івік-Юг у вигляді TOB позивач зазначає направлення на перевірку, видані ГУ ДФС в Одеській області та наказ ГУ ДФС в Одеській області від 04.01.2016 року №4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП Івік-Юг у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 . Відповідно до пп.З п.3.1. розділу III Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків, затвердженого Міністерством доходів і зборів України 10.10.2013 року № 568 арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин: 3) платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу доходів і зборів. До проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП ІВІК-ЮГ на виконання Наказу ГУ ДФС в Одеській області від 05.01.2016 року № 4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП ІВІК-ЮГ посадові особи ГУ ДФС в Одеській області не приступали. Крім того, зі березня 2001 року у ВКП ІВІК-ЮГ ведеться Журнал реєстрації перевірок відповідно до Наказу Державного комітету України з питань розвитку підприємництва № 18 від 10.08.98 року (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 1 жовтня 1998 р. за № 619/3059) Про затвердження форми та Порядку ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок). 25 січня 2016 року посадові особи ГУ ДФС в Одеській області не пред'являли ані направлень на проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB на виконання Наказу ГУ ДФС в Одеській області від 05.01.2016 року № 4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 ані своїх службових посвідчень. І в Журналі реєстрації перевірок ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB відмовились від їх запису та відповідно від підпису. Зазначена обставина підтверджується Журналом реєстрації перевірок ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB, копія якого додається. Відповідно до п.1 Порядку ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок), затвердженого Наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва № 18 від 10.08.98 року впровадження Журналу здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності на добровільних засадах на підставі статті 7 Указу Президента України від 23.07.98 № 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності". Відповідно до п.7 Порядку ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок), затвердженого Наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва № 18 від 10.08.98 року представник контролюючого органу перед початком перевірки повинен обов'язково зробити запис у журналі, заповнюючи всі передбачені графи, та поставити свій підпис. Відповідно до п.9 Порядку ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок), затвердженого Наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва № 18 від 10.08.98 року відмова особи, що здійснює перевірку, від підпису в журналі є підставою для недопущення його до проведення перевірки. Крім того, відповідач зазначає, що постановою Одеського окружного адміністративного суду від 22.11.2016 року вищезгаданий наказ №4 від 04.01.2016 року було визнано протиправним та скасовано. Крім того, ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 18.05.2017 року по справі №815/3310/16 постанову Одеського окружного адміністративного суду від 22.11.2016 року залишено без змін.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи наведене, суд дійшов до висновку про можливість розглянути справу в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Судом встановлено, що ВКП ІВІК-ЮГ (далі - ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB) перебуває на обліку ДШ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області.

На підставі направлень, виданих ГУ ДФС в Одеській області, а саме:

від 20.01.2016 №185/22-06, головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2; від 20.01.2016 №184/22-06, головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_3; від 20.01.2016 №182/22-06, головним державним ревізором-інспектором відділу фактичних перевірок управління аудиту ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_4; від 20.01.2016 №183/22-06, головним державним ревізором-інспектором відділу фактичних перевірок управління аудиту ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_5; від 20.01.2016 №188/22-06, головним державним ревізор-інспектором відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_6; від 20.01.2016 №189/22-06, головним державним ревізор-інспектором відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_7; від 20.01.2016 №186/22-06, начальником відділу погашення заборгованостей ДШ у Малиновському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_8; від 20.01.2016 №187/22-06, головним державним ревізор-інспектором відділу контрольно-перевірочної роботи доходів і зборів з фізичних осіб управління податків і зборів з фізичних осіб ДШ у Малиновському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_9;

згідно із п.п.20.1.4 п.20,1 ст.20, ст. 77 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), - та відповідно до наказу ГУ ДФС в Одеській області від 04.01.2016 року № 4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , від 25.01.2016 № 94 Про перенесення термінів проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , від 20.04.2016 № 630 Про перенесення термінів проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , відповідно до плану-графіку проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання, після спливу терміну поновлення документів, 19.07.2016 року об 11 год. 05 хв. здійснено вихід перевіряючими на адресу підприємства: 65091, м.Одеса, вул. Комітетська, 8/10, з метою проведення документальної планової виїзної перевірки ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період 01.10.2012 по 31.12.2014.

Під час виходу на зазначену адресу було встановлено, що за податковою адресою ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB знаходиться.

Перевіряючих зустрів заступник генерального директора ВКП ІВІК-ЮГ у вигляді TOB ОСОБА_1, який повідомив про недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення планової документальної виїзної перевірк.

Та саме ці обставини на думку представника позивача свідчать про відмову у допуску посадових осіб ГУ ДФС в Одеській області до проведення планової виїзної документальної перевірки ВКП ІВІК-ЮГ .

Посадовими особами 19.07.2016 року складено акт відмови у допуску посадових осіб ГУ ДФС в Одеської області до проведення планової документальної перевірки ВКП ІВІК-ЮГ , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 р. по 31.12.2014 р.

На підставі вказаного акту позивачем винесено рішення від 19.07.2016 року про застосування адміністративного арешту майна платника податків - позивача.

Згідно п.п. 94.2.3 п. 94.2 ст. 94 ПК України арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин: платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу.

Відповідно до п. 94.10 ст. 94 ПК України арешт на майно може бути накладено рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

Зазначений строк не може бути продовжений в адміністративному порядку, у тому числі за рішенням інших державних органів, крім випадків, коли власника майна, на яке накладено арешт, не встановлено (не виявлено). У цих випадках таке майно перебуває під режимом адміністративного арешту протягом строку, визначеного законом для визнання його безхазяйним, або у разі якщо майно є таким, що швидко псується, - протягом граничного строку, визначеного законодавством. Порядок операцій з майном, власника якого не встановлено, визначається законодавством з питань поводження з безхазяйним майном.

Строк, визначений цим пунктом, не включає добові години, що припадають на вихідні та святкові дні.

Як встановлено судом вище, підставою для проведення перевірки був наказ ГУ ДФС в Одеській області від 04.01.2016 року № 4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 .

Судом встановлено, що не погодившись з вказаним наказом позивач звернувся до Одеського окружного адміністративного суду з позовом про його скасування.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 22.11.2016 року залишеною в силі ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 18.05.2017 року по справі №815/3310/16 наказ ГУ ДФС в Одеській області №4 від 04.01.2016 року було визнано протиправним та скасовано.

Статтею 14 КАС України встановлено, що постанова чи ухвала суду в адміністративних справах, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання на всій території України.

Таким чином на цей час, постанова Одеського окружного адміністративного суду від 22.11.2016 року по справі №815/3310/16 - 18.05.2017 року набрала законної сили, а нею скасований наказ ГУ ДФС в Одеській області від 04.01.2016 року № 4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , який і був підставою для її проведення.

Згідно з ч. 1 ст. 72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що, оскільки наказ ГУ ДФС в Одеській області від 04.01.2016 року № 4 Про проведення документальної виїзної планової перевірки ВКП "ІВІК-ЮГ" у вигляді TOB, код ЄДРПОУ 31327248 , на підставі якого проведилась перевірка скасований - як протиправний, то у задоволенні позовних вимог Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до Виробничо-комерційного підприємства «Івік-Юг» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна за недопущення до проведення перевірки слід відмовити.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 КАС України суд, -

ПОСТАНОВИВ :

У задоволенні позову Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до Виробничо-комерційного підприємства «Івік-Юг» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна - відмовити.

Постанова набирає законної сили відповідно до ст. 254КАС України.

Апеляційна скарга на постанову суду може бути подана протягом десяти днів після отримання копії постанови. Апеляційна скарга подається до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Суддя Е.А.Іванов.