Постанова

від 03.04.2018 по справі 820/1249/18

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

03 квітня 2018 р. № 820/1249/18

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Зінченко А.В.

при секретарі судового засідання Алавердян Е.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "СГ ІСТЕЙТ" (АДРЕСА_1,61010, код ЄДРПОУ39594598) до Головного управління Державної фіскальної служби у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків,61057, код ЄДРПОУ39599198) про скасування податкових повідомлень-рішень,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариства з обмеженою відповідальністю "СГ Істейт", звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДФС у Харківській області, в якому просила суд скасувати податкові повідомлення - рішення №00003201406 від 06.11.2017 року, яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції ( пеня) , за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 680,00 грн. та № 00003211406 від 06.11.2017 року, яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції (пеня), за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 48817,24 грн.

Позивач вважає вказані податкові повідомлення - рішення незаконними, протиправним та такими, що підлягають скасуванню.

В судовому засіданні представники позивача позов підтримали у повному обсязі, просили його задовольнити.

Представник відповідача проти позову заперечував, надав відзив на позов, в якому в задоволенні позовних вимог просив відмовити.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши долучені до матеріалів справи документи, судом встановлено наступне.

На адресу Східної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області отримано повідомлення ПАТ УКРГАЗБАНК від 03.03.2016 № 17113/2417/2016 та від 07.09.2016 № 17113/10209/2016 про порушення ТОВ СГ ІСТЕЙТ (податковий номер 39594598) законодавчо встановлених строків розрахунків по зовнішньоекономічному контракту від 23.07.2015 №312-20/2015 (дата здійснення платежів за імпортними операціями/дата оформлення МД за експортними операціями 16.11.2015 р. та 20.04.2016 р.).

Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій законодавства за зовнішньоекономічним контрактом від 23.07.2015 № 312-20/2015 за період з 23.07.2015 р. по 30.09.2017 р. встановлено, що у періоді, що перевірявся ТОВ СГ ІСТЕЙТ по вищевказаним зовнішньоекономічним контрактам здійснювало імпортні операції.

ТОВ СГ ІСТЕЙТ , іменоване в подальшому Покупець , в особі директора ОСОБА_1, який діє на підставі Статуту, та Общество с ограниченной ответственностью Газенергосеть Бєлгород , Російська Федерація, іменоване в подальшому Постачальник , в особі Генерального директора ОСОБА_2, укладено Контракт від 23.07.2015 № 312-20/2015.

Предмет контракту: Постачальник зовоб'язується протягом строку дії цього Контракту передати у власність Покупцю 1000 (одна тисяча) метричних тон газу вуглеводневого скрапленого (пропан-бутан технічний та/або пропан технічний та/або бутан технічний та/або фракція пропанова марки Б), в подальшому іменований Товар, а покупець зобов'язується прийняти Товар і сплатити його вартість Постачальнику в порядку та на умовах, обумовлених діючим контрактом.

Загальна сума контракту орієнтовано складає 21800000,00 рос.руб. Строк дії контракту - до 30.06.2016 р., а у випадку, якщо у Сторін залишились невиконані зобов'язання, випливаючи з Контракту, строк дії Контракту подовжується до повного виконання Сторонами таких зобов'язань. Валюта платежу: російські рублі.

Матеріалами справи підтверджено, що у періоді, що перевірявся, ТОВ СГ ІСТЕЙТ на виконання умов контракту від 23.07.2015 р. № 312-20/2015, з розрахункового рахунку №26001261946, відкритого в ПАТ УКРГАЗБАНК , МФО 320478, на рахунок Общества с ограниченной ответственностью Газенергосеть Бєлгород , Російська Федерація, перераховано грошові кошти на загальну суму 9 314 000,00 рос. руб. (екв. 3 211 493,00 грн.), зокрема: згідно платіжного доручення від 16.11.2015 р. № UUНА42322SD353 на загальну суму 2 630 000 рос. руб. (екв. 910 137,80 грн. ) - граничний термін надходження товару - 14.02.2016 р.; згідно платіжного доручення від 20.04.2016 № 1 на загальну суму 1 800 000 рос. руб. (екв. 697 644,00грн.) - граничний термін надходження товару - 19.07.2016 р.

Імпортний товар надійшов на територію України на загальну суму 9 199 405 рос. руб. (екв. З 297 961,83 грн.): згідно МД від 25.04.2016 № 903060000/2016/002840 на загальну суму 1 737 825 рос. руб. (екв. 37 328,00 грн.), в тому числі на суму 52 420 рос. руб. - із порушенням законодавчо встановлених строків розрахунків, чим ТОВ СГ ІСТЕЙТ порушено вимоги ст.2 Закону України від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , зі змінами та доповненнями.

Встановлено, що станом на 20.07.2016 р. по контракту від 23.07.2015 р. № 312-20/2015 лічилась прострочена дебіторська заборгованість на загальну суму 114 595,00 рос. руб - граничний термін -19.07.2016.

Суд вказує, що згідно ст. 2 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", зі змінами та доповненнями, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

ОСОБА_3 банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

ОСОБА_3 України Постановою Правління НБУ від 03.06.2015 №354 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" пунктом 1 встановив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Постанова набирає чинності з 04.06.2015 р. та діє до 03.09.2015 р. включно.

ОСОБА_3 України Постановою Правління НБУ від 03.09.2015 №581 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" пунктом 1 встановив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Постанова набирає чинності з 04.09.2015 р. та діє до 04.12.2015 включно.

ОСОБА_3 України Постановою Правління НБУ від 04.12.2015 №863 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" пунктом 1 зазначив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Постанова набирає чинності з 05.12.2015 р. та діє до 04.03.2016 р. включно.

ОСОБА_3 України Постановою Правління НБУ від 03.03.2016 №140 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" пунктом 1 встановив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

ОСОБА_3 України Постановою Правління НБУ від 07.06.2016 № 342 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України встановив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Згідно Постанови Правління НБУ від 28.07.2016 № 361 Про внесення змін до деяких нормативно - правових актів ОСОБА_3 банку України внесено зміни до Постанови Правління НБУ від 07.06.2016 № 342 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України в частині зміни 90- денного строку розрахунків на 120 - денний.

ОСОБА_3 України Постановою Правління НБУ від 14.09.2016 № 386 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України встановив, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , здійснюються у строк, що не перевищує 120 календарних днів.

Згідно Постанови ОСОБА_3 банку України від 13.12,2016 № 410 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України , встановлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 120 календарних днів.

Згідно Постанови Правління НБУ від 25.05.2017 № 41 Про внесення змін до деяких нормативно - правових актів ОСОБА_3 банку України внесено зміни до Постанови Правління НБУ від 13.12.2016 № 410 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України : пункт 1 виключити.

Постанова набирає чинності з дня, наступного за днем її офіційного опублікування.

До перевірки не надано позовних заяв та постанов судів, щодо стягнення заборгованості з нерезидента по контракту від 23.07.2015 № 312-20/2015.

Судом встановлено, що до перевірки не надано висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики, виданого на перевищення встановлених законодавством України строків розрахунків по контракту від 23.07.2015 № 312-20/2015.

Також, до перевірки не надано довідку Торгово-промислової палати України або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни стосовно виникнення форс-мажорних обставин при виконанні контракту від 23.07.2015 № 312-20/2015.

Матеріалами справи підтверджено, що 23.06.2017 Общество с ограниченной ответственностью Газенергосеть Бєлгород , Російська Федерація, здійснило повернення передплати по контракту від 23.07.2015р. № 312-20/2015 на загальну суму 114 595,00 рос. руб. (екв. 49 584,11 грн.).

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що ТОВ СГ ІСТЕЙТ порушено вимоги ст. 2 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , зі змінами та доповненнями.

Суд зазначає, що відповідно до статті 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті від 23.09.1994 № 185/94-ВР, із змінами та доповненням, порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених ОСОБА_3 банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом ОСОБА_3 банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Судом встановлено, що станом на 01.04.2016 р. встановлена дебіторська заборгованість, по якій на звітну дату перевищено встановлені законодавством строки розрахунків, а саме: по контракту від 23.07.2015 р. № 312-20/2015 - в сумі 52 420,00 рос. руб. - граничний строк - 14.02.2016 р.;

Також, станом на 01.04.2017 р. встановлена дебіторська заборгованість, по якій на звітну дату перевищено встановлені законодавством строки розрахунків, а саме: по контракту від 23.07.2015 р. № 312-20/2015 - в сумі 114 595,00 рос. руб. - граничний строк - 19.07.2016р.

Матеріалами справи підтверджено, що ТОВ СГ ІСТЕЙТ у розділі II "Фінансові Вкладення" Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і перебувають за її межами станом на 01.04.2016 р. самостійно задекларовано заборгованість, по якій на звітну дату перевищено встановлені законодавством строки розрахунків по контракту від 23.07.2015 № 312-20/2015 у сумі 52 420,00 рос. руб.;

Також, ТОВ СГ ІСТЕЙТ у розділі II "Фінансові Вкладення" Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і перебувають за її межами станом на 01.10.2016 р. самостійно задекларовано заборгованість, по якій на звітну дату перевищено встановлені законодавством строки розрахунків по контрактам від 23.07.2015 № 312-20/2015 у сумі 114 595,00 рос. руб.;

В судовому засіданні знайшло своє підтвердження, що ТОВ СГ ІСТЕЙТ у розділі II "Фінансові Вкладення" Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і перебувають за її межами станом на 01.01.2017 р. не відображено заборгованість, по якій на звітну дату перевищено встановлені законодавством строки розрахунків по контракту від 23.07.2015 № 312-20/2015 у сумі 114 595,00 рос. руб.

ТОВ СГ ІСТЕЙТ у розділі II "Фінансові Вкладення" Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і перебувають за її межами станом на 01.04.2017 р. не відображено заборгованість, по якій на звітну дату перевищено встановлені законодавством строки розрахунків по контракту від 23.07.2015 № 312-20/2015 у сумі 114 595,00 рос. руб.;

Суд вказує, що відповідно до п. 1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю", із змінами та доповненнями, валютні цінності га інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у ОСОБА_3 банку України. Порядок і термін декларування встановлюється ОСОБА_3 Банком України.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що ТОВ СГ ІСТЕЙТ порушено вимоги ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю".

Суд зазначає, що згідно з п.2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.03.1993 № 15-93 Про систему валютного регулювання та валютного контролю , із змінами та доповненнями, за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється ОСОБА_3 банком України.

А відповідно до статті 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами", суб'єкти підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, щоквартально повинні здійснювати декларування наявності валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Пунктом 2 наказу Міністерства фінансів України від 25.12.1995 № 207 "Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами" встановлено, що декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в регіональних відділеннях ОСОБА_3 банку України та в державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб'єктів підприємницької діяльності.

Згідно з абз. 2 п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 №419 встановлено, що квартальна або річна фінансова звітність подається підприємствами органові державної податкової служби у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Відповідно до абз. 1,2 п.2.7 ст.2 Постанови Правління НБУ від 08.02.2000 № 49 Положення про валютний контроль , із змінами та доповненнями, за порушення порядку декларування передбачено накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, за порушення строків декларування передбачено накладання штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Порушенням порядку декларування є подання недостовірної інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей га майна, що знаходяться за межами України.

Відповідно п.2.10 Постанови НБУ від 08.02.2000 № 49 Про затвердження Положення про валютний контроль , із змінами та доповненнями, штрафні санкції застосовуються в кожному випадку порушення.

Таким чином, проаналізувавши наведене, суд приходить до висновку, що в судовому засіданні позивачем не доведено протиправності оскаржуваних податкових повідомлень - рішень, а отже позовні вимоги є необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст. 19 Конституції України, ст.ст. 6-9, 139, 242- 246, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

В задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "СГ ІСТЕЙТ" (АДРЕСА_1,61010, код ЄДРПОУ39594598) до Головного управління Державної фіскальної служби у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків,61057, код ЄДРПОУ39599198) про скасування податкових повідомлень-рішень - відмовити.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку шляхом подачі безпосередньо до Харківського апеляційного адміністративного суду апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня вручення повного рішення суду у відповідності до ст. 295 цього Кодексу.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Рішення у повному обсязі складено 13 квітня 2018 року.

Суддя Зінченко А.В.

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Зінченко А.В. при секретарі судового засідання Зінченко А.В. розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариство з обмеженою відповідальністю "СГ ІСТЕЙТ" (АДРЕСА_1,61010, код ЄДРПОУ39594598) до Головне управління Державної фіскальної служби у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків,61057, код ЄДРПОУ39599198) про скасування податкових повідомлень-рішень,-

В С Т А Н О В И В:

П О С Т А Н О В И В:

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку шляхом подачі безпосередньо до Харківського апеляційного адміністративного суду апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня вручення повного рішення суду у відповідності до ст. 295 цього Кодексу.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Рішення у повному обсязі складено 13 квітня 2018 року.

Суддя Зінченко А.В.