Ухвала
від 12.03.2019 по справі 755/19187/18
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 11-cc/824/1517/2019 Слідчий суддя в 1-й інстанції: ОСОБА_1

Категорія: ст. 163 КПК Доповідач: ОСОБА_2

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 березня 2019 року місто Київ

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду у складі:

головуючого судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_5 ,

з участю:

прокурора ОСОБА_6 ,

представника ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду апеляційну скаргу представника Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» ОСОБА_7 на ухвалу слідчого судді Дніпровського районного суду міста Києва від 23 січня 2019 року,

ВСТАНОВИЛА:

Ухвалою слідчого судді Дніпровського районного суду міста Києва від 23 січня 2019 року задоволено клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ четвертого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві ОСОБА_8 , яке погоджене із прокурором відділу прокуратури міста Києва ОСОБА_9 , і у кримінальному провадженні № 32016100060000069 надано дозвіл старшому слідчому з ОВС четвертого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у місті Києві ОСОБА_8 або компетентним органам Республіки Кіпр на підставі запиту про надання міжнародної правової допомоги на тимчасовий доступ до завірених належним чином копій документів, з можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні уповноважених органів Республіки Кіпр та Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» (колишня назва «VF (CYPRUS) LIMITED»), a саме до:

1) правоустановчих, реєтраційних документів відносно Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» (колишня назва «VF (CYPRUS) LIMITED»), адреса: Фемістокли Дерві, 48, Афінітіс Сентенніал Білдінг.ю 8-й поверх, офіс 803, 1066, Нікосія, Кіпр, а також дозволено отримати відомості з приводу:

- чи зареєстрована вказана компанія в митних, податкових та інших державних органах Республіки Кіпр і якщо так, то з якого часу (прохання вказати: юридичну та фактичну адреси компанії, номери її контактних телефонів та інші засоби зв`язку, прізвища та імена засновників, керівників компанії);

- які основні напрямки діяльності компанії на території Республіки Кіпр та розмір статутного капіталу;

- чи зареєстровано у офіційних органах Республіки Кіпр права інтелектуальної власності, що належать Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» або ж ОСОБА_10 (Hreetesh Damania) та ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ) права на комп`ютерні програми чи інші пов`язані з цим права;

- чи є ОСОБА_10 ( ОСОБА_13 ) та ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ) уповноваженими особами Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» на підписання контрактів (чи є керівником/працівником) компанії;

- чи здійснюється господарська діяльність компанії на території Республіки Кіпр на даний час і якщо не здійснюється, то вказати з яких причин та підстав;

- чи застосовувались державними органами Республіки Кіпр до компанії заходи, санкції цивільного, господарського, кримінального характеру і якщо так, то які рішення приймались та результати їх виконання;

- чи наявні відомості в державних органах Республіки Кіпр про притягнення засновників, керівників компанії до кримінальної відповідальності;

2) документів за весь період фінансово-господарської діяльності Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» (колишня назва «VF (CYPRUS) LIMITED») по взаємовідносинам з ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», у тому числі документів, які відображають інформацію:

- щодо власника програмного забезпечення, яке передавалось у користування ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз»;

- щодо розробника програмного забезпечення, яке передавалось у користування ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз»;

- щодо права володіння або користування програмного забезпечення, яке передавалося ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» безпосередньо Компанією «AVISA SERVICES LIMITED»,

а також надано у кримінальному провадженні № 32016100060000069 старшому слідчому з особливо важливих справ четвертого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві капітану податкової міліції ОСОБА_8 або компетентним органам Республіки Кіпр на підставі запиту про надання міжнародної правової допомоги дозвіл на отримання відомостей, які містяться в уповноважених органах Республіки Кіпр, стосовно ОСОБА_10 ( ОСОБА_13 ) та ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ), а саме: - громадянами якої країни являються; - число, місяць, рік та місце їх народження; - місце проживання та реєстрації, а також копії документів, які підтверджують (посвідчують) особу, і відомості щодо перетину останніми державного кордону Республіки Кіпр (із зазначенням дати вибуття та прибуття в інші країни, напрямків прибуття і вибуття) за період з 01 січня 2017 року по 23 січня 2019 року.

Не погоджуючись з таким рішенням, представник Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» ОСОБА_7 подав апеляційну скаргу, в якій ставить питання про поновлення йому строку на оскарження ухвали слідчого судді, просить її скасувати та в задоволенні клопотання старшого слідчого відмовити.

В обґрунтування клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження представник Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» ОСОБА_7 зазначає, що розгляд клопотання здійснювався без виклику Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» чи її представника, а копію оскаржуваної ухвали представником було отримано лише 11лютого 2019 року.

Стосовно ухвали слідчого судді, то представник ОСОБА_7 вважає її незаконною та необґрунтованою. Зокрема, апелянт зазначає, що місцезнаходження Головного управління ДФС у місті Києві, у складі якого діє слідче управління фінансових розслідувань, знаходиться, відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, за адресою: 04655, місто Київ, вул. Шолуденка, 33/19, що перебуває у Шевченківському районі міста Києва, а тому вказане клопотання старшого слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів повинно було розглядатися Шевченківським районним судом міста Києва. Крім того, автор апеляції звертає увагу, що у кримінальному провадженні №32016100060000069, за виключенням справи № 755/19187/18, згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру судових рішень, всі рішення, які стосувалися Компанії «AVISA SERVICES LIMITED», ухвалював виключно Шевченківський районний суд міста Києва. Також апелянт вказує, що документи, доступ до яких необхідний для проведення досудового розслідування, перебувають на території іншої держави. При цьому автор апеляції вважає, що старшим слідчим при зверненні до Дніпровського районного суду міста Києва не було дотримано процедуру, яка встановлена чинним КПК України щодо міжнародного співробітництва у кримінальних справах. Більш того, представник відмічає, що, в порушення вимог ч. 1 ст. 108 КПК України, журнал судового засідання не містить відомостей про дату і час початку та закінчення судового засідання, а також, в порушення вимог ч. 1 ст. 372 КПК України, резолютивна частина оскаржуваної ухвали слідчого судді не містить відомостей про порядок її оскарження.

Далі в апеляційній скарзі представник ОСОБА_7 зазначає, що ні в клопотанні старшого слідчого, ні в оскаржуваній ухвалі слідчого судді не наведено жодних фактів обґрунтованої підозри щодо вчинення кримінального правопорушення з боку засновників чи керівників Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» та не обґрунтовано можливість отримати речі і документи без застосування заходу забезпечення кримінального провадження. Також апелянт звертає увагу, що необхідність надання документів за весь період фінансово-господарської діяльності спричинить зупинку поточної діяльності компанії та позбавить її можливість здійснювати свою діяльність, як то може бути у випадках вилучення статутних документів, ліцензій, печаток, тощо.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представника, який підтримав апеляційну скаргу і просив її задовольнити, пояснення прокурора, який заперечував проти задоволення апеляційної скарги та просив ухвалу слідчого судді залишити без змін, вивчивши матеріали провадження і перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає,що представником Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» ОСОБА_7 не було пропущено строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді Дніпровського районного суду міста Києва від 23 січня 2019 року, виходячи з положень абзацу 2 ч. 3 ст.395 КПК України, але його апеляційна скарга не підлягає задоволенню з огляду на наступне.

Як вбачається з матеріалів провадження, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у місті Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32016100060000069, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 травня 2016 року за фактом умисного ухилення службовими особами ПП «Візовий Сервіс Центр» (код 37879678) та ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» (код 34796531) від сплати податку на прибуток підприємства з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом в особливо великих розмірах, тобто за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, та за фактом створення (придбання) невстановленими особами в період 2015 2017 років суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «Амбер Сервіс» (код 40115674), ТОВ «Скай Консалт Груп» (код 39592475), ТОВ «КУА «Дельта Плюс» (код 38214406), ТОВ «СВ-Білдинг» (код 39098373), ТОВ«Грант Вікторі» (код 39827637), ТОВ «Твоя Земля» (код 35100294), ТОВ «Скай Трейд Груп» (код 38915554), ТОВ «Сервіс Контракт» (код 40002401) та ТОВ «Олден Груп» (код 39557729), з метою прикриття незаконної діяльності, тобто за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

Органом досудового розслідування встановлено, що Приватне підприємство «Візовий Сервіс Центр», в порушення вимог діючого Податкового кодексу України, не утримало та не сплатило до бюджету податок з доходів, отриманий компанією «Noor Business Solutions» від провадження господарської діяльності на території України, на загальну суму 56629724,55 гривень, що завдало збитків державі в особливо великих розмірах.

Вказані протиправні дії були вчинені службовими особами ПП «Візовий Сервіс Центр» у період з 01 січня 2015 року по 30 червня 2017 року за результатом документально оформлених зовнішньоекономічних взаємовідносин з компанією «Noor Business Solutions», яка знаходиться на території Об`єднаних Арабських Еміратів, а саме договору комерційної концесії від 02 січня 2014 року б/н «Про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів».

Виявлені порушення вимог податкового законодавства підтверджено актом податкової перевірки № 6/28-10-48-14/37879678 від 14 листопада 2017 року.

Встановлено, що у період з 11 жовтня 2012 року по 30 листопада 2017 року засновником ПП «Візовий Сервіс центр» є «Опен Ворлд Солюшенз» (Нідерланди), а кінцевим бенефіціарним власником громадянин Латвії ОСОБА_14 .

У період з 01 січня 2015 року по 30 червня 2017 року службові особи ПП «Візовий Сервіс Центр» здійснили виплату доходів нерезиденту «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions), Об`єднані Арабські Емірати з джерелом походження з України, у сумі 377531494 гривень (роялті).

Податковою перевіркою ПП «Візовий Сервіс Центр» за період з 01 січня 2015 року по 10 серпня 2017 року встановлено, що між ПП «Візовий Сервіс центр» (Контрагент або Підрядник) в особі директора ОСОБА_15 та підприємством «Нур Бізнес Солюшнз» (Правоволоділець) в особі ОСОБА_16 ( ОСОБА_17 ) на території України, а саме в місті Львів, укладено Договір комерційної концесії від 02 січня 2014 року б/н з подальшими додатками № 1 від 04 квітня 2016 року, № 2 від 02 січня 2017 року.

Згідно з умовами Договору, «Нур Бізнес Солюшнз» за відповідну плату, в порядку сплати 6 (шість) доларів США за одне візове звернення, надає право використовувати ПП «Візовий Сервіс Центр» у своїй господарській діяльності комплекс права та комерційний досвід (ноу-хау), під яким, у відповідності до умов договору, розуміють систему ведення бізнесу.

Зазначеним Договором також передбачено, що комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау) належить на праві власності компанії «Нур Бізнес Солюшнз» на підставі договору купівлі-продажу № 113, укладеного на території Великої Британії 14 червня 2013 року з компанією «VAC MANAGEMENT LIMITED» (пункт 1.4 договору). Договір підписано уповноваженими особами компаній Анель Асановою («Нур Бізнес Солюшнз») та N.Sivicka («VAC MANAGEMENT LIMITED»).

Відповідно до карток рахунків ПП «Візовий Сервіс Центр» за 2015 2017 роки та на підставі складених актів, а саме: про початок роботи Візових Центрів Республіки Польща від 02 січня 2014 року та про підтвердження візових звернень від 12 січня 2015 року, від 10 лютого 2015 року, від 05 березня 2015 року, від 20 березня 2015 року, від 06квітня 2015 року, від 20 квітня 2015 року, від 12 травня 2015 року, від 20 травня 2015 року, від 04червня 2015 року, від 18 червня 2015 року, від 31 грудня 2015 року, від 10червня 2016 року, від 12 вересня 2016 року, від 31 грудня 2016 року, від 10 березня 2017 року, проведено нарахування та виплату роялті нерезиденту «Нур Бізнес Солюшнз» на загальну суму 15148428 доларів США (еквівалент 377531497 грн.).

При виплаті підприємству «Нур Бізнес Солюшнз» доходу у вигляді щомісячної плати ПП «Візовий Сервіс Центр» застосовує звільнення від оподаткування ставка податку 0 % (стаття 12 Роялті, Угода між Урядом України і Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал від 22 січня 2003 року).

Для підтвердження правомірності застосування ставки податку 0 % ПП «Візовий Сервіс Центр» надає довідки належного зразка про підтвердження статусу резидента Об`єднаних Арабських Еміратів, що дає змогу застосовувати норми Конвенції, укладеної між Україною та Урядом Об`єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування доходів з джерелом походження з України, якщо цей резидент є фактичним власником роялті.

Встановлено, що переказ коштів здійснюється на банківський рахунок «Нур Бізнес Солюшнз» А/п НОМЕР_1 , відкритий у банку «Emirates NBD Bank» (відділення JBV, абонентська скринька № 777).

Крім того, актом податкової перевірки № 1479/22-10/37879678 від 23березня 2013 року «З питань дотримання ПП «Візовий Сервіс Центр» вимог податкового, валютного та іншого законодавства у період з 12 вересня 2011 року по 31грудня 2012 року» встановлено, що за вказаний час між ПП «Візовий Сервіс Центр» та «ВАК Менеджмент Лімітед» (Велика Британія) укладено Договір комерційної концесії від 01 березня 2012 року б/н на предмет використання у своїй діяльності комплексу прав і комерційного досвіду (ноу-хау) та виплату роялті.

Згідно з інформацією Companies House від 03 грудня 2013 року, після закінчення 3-х місяців від зазначеної дати фірму «VAC MANAGEMENT LIMITED» виключено із реєстру та 18 березня 2014 року ліквідовано.

Відповідно до баз даних ІАС Податковий блок, ПП «Візовий Сервіс Центр» за період 2013 року виплату роялті нерезиденту «ВАК Менеджмент Лімітед» або будь-якому іншому підприємству не здійснювало.

Однак, у подальшому ПП «Візовий Сервіс Центр» 02 січня 2014 року уклав новий Договір комерційної концесії з іншим нерезидентом «Нур Бізнес Солюшнз», хоча вид господарської діяльності підприємства не змінився. Вказаний Договір розірваний 19червня 2017 року.

Також податковою перевіркою ПП «Візовий Сервіс Центр» за період з 01 січня 2015 року по 10 серпня 2017 року встановлено, що, відповідно до наданої в ході перевірки картки рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» за 1 півріччя 2017 року, остання виплата роялті нерезиденту була проведена 24 березня 2017 року. ПП «Візовий Сервіс Центр» припинено нарахування та виплату роялті нерезиденту «Нур Бізнес Солюшнз», хоча послуги по отриманню віз за період квітня травня 2017 року підприємством продовжували надаватись.

Крім того, встановлено, що ПП «Візовий Сервіс Центр» у своїй господарській діяльності також використовує ресурси міжнародної групи компаній «VFS Global» у вигляді торгівельного знаку «VFS Global» та комерційного досвіду у сфері відкриття та експлуатації візових центрів.

Так, група компаній «VFS Global» є найбільшим світовим фахівцем з аутсорсингу і технологічних послуг для дипломатичних місій та урядів по всьому світу.

В багатьох країнах, у тому числі в Україні, «VFS Global» працює спільно з партнерами. Ці компанії обов`язково присутні в конкурсних заявках і затверджуються місіями, чиї інтереси представлені в Сервісно-візових центрах.

Встановлено, що, згідно з базами даних ІАС Податковий блок, ПП «Візовий сервіс центр» відобразило фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» щодо отримання консультаційних послуг у сфері експлуатації візових центрів. Засновником ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» є «VF Worldwide Holdings Limited» (Маврикія, «Кросс Бордер Траст Сервісиз», бізнес-центр «Сан-Лyic», ріг вулиць Дерош та Сан-Луї, м. Порт-Луї, код С51239).

Таким чином, у органу досудового розслідування наявна версія, що ПП «Візовий Сервіс Центр» у своїй господарській діяльності використовує комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів, вже придбаний та здобутий у період 2011 2012 років у нерезидента «ВАК Менеджмент Лімітед».

Також органи досудового розслідування не виключають, що ПП «Візовий Сервіс Центр» використовує комерційний досвід (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів нерезидента шляхом отримання консультаційних послуг від підприємства ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз».

Зважаючи на викладене, фінансові операції між ПП «Візовий Сервіс Центр» та «Нур Бізнес Солюшнз» фактично носили безпідставний (незмістовний) характер, жодних тренінгів, консультацій та навчань з передачі досвіду не проводилось, що підтверджується матеріалами кримінального провадження.

Отриманими в подальшому документами встановлено, що у період складання акту перевірки ПП «Візовий Сервіс Центр» та донарахування суми завданих державі (Україні) збитків між ПП «Візовий Сервіс Центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» укладено Договір № 13/10/17 від 13 жовтня 2017 року «купівлі-продажу основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів», відповідно до якого все майно ПП«Візовий Сервіс Центр» перейшло у право власності ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз».

Подальшою перевіркою діяльності ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» встановлено, що після фактичного руйнування правоохоронними та контролюючими органами схеми ухилення від сплати податків підконтрольними юридичними особами ПП«Візовий Сервіс Центр» та ПП «ЮСН», ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» 24 травня 2017 року укладено Договір № 1 «Про надання програмного забезпечення у строкове користування», місце укладання: місто Київ Україна, з компанією «VF (CYPRUS) LIMITED» (юридична адреса: Гріва Дігені, 84, 1 поверх, офіс 102, а/с 3101, Лімасол, Республіка Кіпр) (теперішня назва «AVISA SERVICES LIMITED», юридична адреса: Фемістокли Дерві, 48, Афінітіс Сентенніал Білдінг.ю 8-й поверх, офіс 803, 1066, Нікосія, Кіпр), зі сторони «VF (CYPRUS) LIMITED» Договір підписано директорами: ОСОБА_10 ( ОСОБА_13 ) та ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ). Додатком № 1 до вказаної угоди додається «Перелік членів персоналу ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», уповноважених для роботи з програмним забезпеченням», відповідно якого уповноваженими особами являються директор Amit Kumar Sharma та IT менеджер Boris Desonov. Відповідно до п. l Додатку, тільки зазначені члени персоналу ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» мають право доступу до конфіденційної інформації, що надається згідно з Договором, відповідно п. 2 Додатку, у випадках необхідності членів персоналу мати доступ до інформації, що передається згідно з Договором, ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» зобов`язано повідомити «VF (CYPRUS) LIMITED» за три дні та надіслати відповідний перелік. Зі сторони «VF (CYPRUS) LIMITED» Додаток підписано директорами: ОСОБА_10 ( ОСОБА_13 ) та ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ).

31 травня 2017 року ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та «VF (CYPRUS) LIMITED» укладено Додаток № 2 до Договору № 1 від 24 травня 2017 року «Акт прийому-передачі № 1 Польща», відповідно якого «VF (CYPRUS) LIMITED» передає у користування ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» програмне забезпечення «Application Poland Ukraine», зі сторони «VF (CYPRUS) LIMITED» Додаток підписано директорами: ОСОБА_10 ( ОСОБА_13 ) та ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ).

31 липня 2017 року між ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та «АVISA SERVICES LIMITED» (колишня назва «VF (CYPRUS) LIMITED») укладено Додаткову угоду № 1 до Договору № 1 від 24 травня 2017 року, відповідно до п. 8, угода укладена у місті Києві Україна, зі сторони «АVISA SERVICES LIMITED» Договір підписано директором ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ).

01 вересня 2017 року між ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та «AVISA SERVICES LIMITED» укладено Додаткову угоду № 2 до Договору № 1 від 24 травня 2017 року, відповідно до п. 8, угода укладена у місті Києві Україна, зі сторони «AVISA SERVICES LIMITED» Договір підписано директорами ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ). Згідно з вказаною Додатковою угодою, Договір № 1 від 24 травня 2017 року доповнюється додатками від 01 вересня 2017 року:

- № 4 «Акт приймання-передачі № 2 Німеччина», про передачу програмного забезпечення «Application Germany Ukraine»;

- № 5 «Акт приймання-передачі № 3 Данія», про передачу програмного забезпечення «Application Denmark Ukraine»;

- № 6 «Акт приймання-передачі № 4 Швеція», про передачу програмного забезпечення «Application Sweden Ukraine»;

- № 7 «Акт приймання-передачі № 5 Норвегія», про передачу програмного забезпечення «Application Norway Ukraine»;

- № 8 «Акт приймання-передачі № 6 Фінляндія», про передачу програмного забезпечення «Application Finland Ukraine»;

- № 09 «Акт приймання-передачі № 7 Словенія», про передачу програмного забезпечення «Application Slovenia Ukraine»;

- № 10 «Акт приймання-передачі № 8 Литва», про передачу програмного забезпечення «Application Lithuania Ukraine»;

- № 11 «Акт приймання-передачі № 9 Естонія», про передачу програмного забезпечення «Application Estonia Ukraine»;

- № 12 «Акт приймання-передачі № 10 Греція», про передачу програмного забезпечення «Application Greece Ukraine»;

- № 13 «Акт приймання-передачі № 11 Австрія», про передачу програмного забезпечення «Application Austria Ukraine»;

- № 14 «Акт приймання-передачі № 12 Голландія», про передачу програмного забезпечення «Application Holland Ukraine»;

- № 15 «Акт приймання-передачі № 13 Болгарія», про передачу програмного забезпечення «Application Bulgaria Ukraine»;

- № 16 «Акт приймання-передачі № 14 Хорватія», про передачу програмного забезпечення «Application Croatia Ukraine»;

- № 17 «Акт приймання-передачі № 15 Чехія», про передачу програмного забезпечення «Application Czech Republic Ukraine»;

- № 18 «Акт приймання-передачі № 16 Канада», про передачу програмного забезпечення «Application Canada Ukraine»,

зі сторони «AVISA SERVICES LIMITED» додатки підписано директором ОСОБА_11 (Antonis Karitzis).

16 жовтня 2017 року між ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та «AVISA SERVICES LIMITED» укладено Додаткову угоду № 3 до Договору № 1 від 24 травня 2017 року, відповідно до п. 8, угода укладена у місті Києві Україна, зі сторони «AVISA SERVICES LIMITED» Договір підписано директором ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ).

04 грудня 2017 року між ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та «AVISA SERVICES LIMITED» укладено Додаткову угоду № 4 до Договору № 1 від 24 травня 2017 року, місце укладання: місто Київ Україна, зі сторони «AVISA SERVICES LIMITED» Договір підписано директором ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ). Відповідно вказаної Додаткової угоди, Договір № 1 від 24 травня 2017 року доповнюється додатком № 19 від 04 грудня 2017 року «Акт приймання-передачі № 17 Франція», відповідно якого «AVISA SERVICES LIMITED» передає у користування ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» програмне забезпечення «Application France Ukraine», зі сторони «AVISA SERVICES LIMITED» Додаток підписано директором ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ).

Слід підкреслити, що, відповідно до тексту Додатків до Договору № 1 від 24 травня 2017 року, а саме в Додатку № 2 від 31 травня 2017 року, Додатках № 4 № 18 від 01вересня 2017 року та № 19 від 04 грудня 2017 року, йдеться про передачу програмного забезпечення, необхідного для обробки звернень за отриманням віз до Данії.

12 січня 2018 року між ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та «AVISA SERVICES LIMITED» укладено Додаткову угоду № 2 до Договору № 1 від 24 травня 2017 року, місце укладання: місто Київ Україна, зі сторони «AVISA SERVICES LIMITED» Договір підписано директором ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ).

Розмір плати за використання вказаного вище програмного забезпечення складає 2(два) долара США за 1 (одне) звернення, для обробки якого використовується програмне забезпечення.

Відповідно до офіційних звітних документів ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», за період з 24 травня 2017 року по 30 вересня 2018 року останнє перерахувало на адресу «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр) за «Послуги щодо обробки даних, розміщування інформації на веб-вузлах щодо програмного застосування та інші послуги щодо забезпечення інформаційно-технологічною інфраструктурою», кошти на загальну суму 109896526,47 грн.

Будучи допитаними в якості свідків колишні працівники ПП «Візовий Сервіс Центр», які на даний час є співробітниками ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз», надали показання, що ПП «Візовий Сервіс Центр» у період з 2012 року по травень 2017 року у своїй діяльності використовувало теж саме програмне забезпечення «Aplication», що і ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» на даний час.

Проте, відповідно до звітних документів ПП «Візовий Сервіс Центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», плата за використання програмного забезпечення «Aplication» в період з 2012 року по травень 2017 року не здійснювалась, що свідчить про попереднє безоплатне отримання вказаного програмного забезпечення.

Враховуючи викладене, у органу досудового розслідування є достатні підстави вважати, що укладення Договору від 24 травня 2017 року між ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та Компанією «VF (CYPRUS) LIMITED» (теперішня назва «AVISA SERVICES LIMITED») (Республіка Кіпр) є таким, що направлено на безпідставне виведення валютних грошових коштів за межі території України, поза встановленою законодавчими актами системою оподаткування.

Порушення норм діючого законодавства України підтверджується висновками експертного дослідження № 1-14/05/2018-дос від 14 травня 2018 року та аналітичного дослідження № б/н від 19 листопада 2018 року, відповідно яких службові особи ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» лише в період з 31 липня 2017 року по 30 березня 2018 року, порушуючи вимоги податкового законодавства, при виплаті Компанії з обмеженою відповідальністю «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр) доходу у вигляді платежів за оренду сервера (дискового місця) або копію програмного забезпечення не утримало і не внесло до бюджету податок з доходів нерезидента з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом «AVISA SERVICES LIMITED» від провадження господарської діяльності, в загальній сумі 12583618,05 грн.

Отже, станом на 30 жовтня 2018 року сума не утриманого та не внесеного службовими особами ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» до бюджету податку з доходів нерезидента з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом «AVISA SERVICES LIMITED», складає 12,6 млн. грн. (що за офіційним курсом складає близько 452,3 тис. доларів США).

Під час досудового розслідування виникла необхідність витребувати документи, які свідчать, чи дійсно мали місце договірні відносини між компанією «AVISA SERVICES LIMITED» (колишня назва «VF (CYPRUS) LIMITED») та ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», а також які вказують на сферу її діяльності, права інтелектуальної власності, у тому числі права власності на програмне забезпечення.

Також органу досудового розслідування необхідно встановити, чи причетні ОСОБА_10 ( ОСОБА_13 ) та ОСОБА_11 ( ОСОБА_12 ) до діяльності «AVISA SERVICES LIMITED», чи мало місце підписання договорів, додатків до них та актів.

23 січня 2019 року старший слідчий з особливо важливих справ четвертого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві ОСОБА_8 , за погодженням із прокурором відділу прокуратури міста Києва ОСОБА_9 , звернулася до Дніпровського районного суду міста Києва з клопотанням про надання у кримінальному провадженні № 32016100060000069 старшому слідчому з ОВС четвертого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у місті Києві ОСОБА_8 або компетентним органам Республіки Кіпр на підставі запиту про надання міжнародної правової допомоги дозволу на тимчасовий доступ до завірених належним чином копій документів, з можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні уповноважених органів Республіки Кіпр та Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» (колишня назва «VF (CYPRUS) LIMITED»), a саме до:

1) правоустановчих, реєтраційних документів відносно Компанії «AVISA SERVICES LIMITED» (колишня назва «VF (CYPRUS) LIMITED»), адреса: Фемістокли Дерві, 48, Афінітіс Сентенніал Білдінг.ю 8-й поверх, офіс 803, 1066, Нікосія, Кіпр, а також дозволити отримати відомості з приводу:

- чи зареєстрована вказана компанія в митних, податкових та інших державних органах Республіки Кіпр і якщо так, то з якого часу (з проханням вказати: юридичну та фактичну адреси компанії, номери її контактних телефонів та інші засоби зв`язку, прізвища та імена засновників, керівників компанії);