Вирок

від 15.02.2010 по справі 1-6/10

ВОЛОЧИСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

                                         Cправа № 1-6/10 року

                           В И Р О К

                    І М Е Н Е М  У К Р А Ї Н И

  15  лютого 2010 року Волочиський районний суд Хмельницької області в складі:головуючого судді     -        Цермолонської Л.С.      

при секретарі         -   Козак Г.А.                  

з участю прокурора   -    Шергея А.В.

адвокатів:            -   ОСОБА_1            

                          ОСОБА_2   розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду  в місті Волочиськ  кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, громадянина України, українця , ІНФОРМАЦІЯ_4, одруженого, на утриманні двоє престарілих батьків, не працюючого,в силу ст. 89 КК України не судимого, в скоєні злочину передбаченого ст.ст.212 ч.2,366 ч.1 КК України,  і

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_6 Федерації, жителя ІНФОРМАЦІЯ_7/кв.35, громадянина України, українця , ІНФОРМАЦІЯ_4,одруженого, на утриманні  одна неповнолітня дитина, генерального директора ТОВ Євросервіс - Україна, раніше не судимого, в скоєні злочину передбаченого ст.ст 27 ч.3, 212 ч2,27 ч.3,366 ч.1 КК України,

                  в с т а н о в и в:

Упродовж жовтня 2007 року - червня 2008 року, ОСОБА_3, обіймаючи посаду директора дочірнього підприємства „Волочиськ – Цукор (код ЄДРПОУ 32461570) м. Волочиськ, Хмельницької області, являючись службовою особою підприємства, відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплати податків до бюджету, умисно, за попередньою змовою з генеральним директором ТОВ „Євросервіс – Україна (код ЄДРПОУ 31110288), м. Києва          ОСОБА_4 та одноособово, шляхом формування сум податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях про ніби то придбання цукру,  несплати податку з доходу фізичних осіб з нарахованої та виплаченої працівникам ДП „Волочиськ – Цукор заробітної плати, використання виданих невстановленими слідством особами підроблених документів на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод смт. Рокитне Київської області, ТОВ „Євросервіс – Україна та передачу цукру на комісію фіктивному ПП „ОСОБА_1 м. Київ, видачі завідомо неправдивої податкової звітності підприємства, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на

додану вартість у сумі 67105,00 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 549284,00 грн. ,  всього податків на загальну суму 616389,00 грн.    

5 грудня 2003 року зборами учасників (засновників) ТОВ „Євросервіс – Україна на посаду директора ДП Волочиськ - Цукор призначено ОСОБА_3, який приступив до виконання своїх обов’язків на підставі наказу по ДП Волочиськ - Цукор № 1-К від 24.12.2003 року. ТОВ „Євросервіс – Україна є єдиним засновником та власником дочірнього підприємства „Волочиськ – Цукор, а також володіло контрольним пакетом акцій ВАТ „Рокитнянський цукровий завод. Генеральним директором ТОВ „Євросервіс – Україна призначено ОСОБА_4  згідно наказу від 12 лютого 2008 року

За статутом ДП „Волочиськ – Цукор, зареєстрованим Волочиською районною державною адміністрацією 23.12.2003 року за реєстровим № 0292, ОСОБА_3 був наділений організаційно-розпорядчими, адміністративно-господарськими обов’язками, пов’язаними із: керуванням поточною діяльністю підприємства, представництвом інтересів підприємства у відносинах з фізичними та юридичними особами, укладенням договорів, видачею доручень, відкриттям рахунків в банках; виданням в межах своєї компетенції наказів, прийняттям та звільненням працівників, розпорядженням у встановленому порядку майном та коштами підприємства; підписанням фінансових документів підприємства, визначенням за погодженням із засновником використання прибутку, організацією ведення бухгалтерського обліку та звітності підприємства; здійсненням інших функцій по оперативному управлінню підприємством.    

Окрім того, відповідно до контракту від 25.12.2003 року,  укладеного ТОВ „Євросервіс – Україна з директором ДП Волочиськ – Цукор, ОСОБА_3 відповідав за несвоєчасне проведення розрахунків та виникнення боргів у підприємства до бюджету, з виплати заробітної плати працівникам підприємства та наявність простроченої кредиторської та дебіторської заборгованості.    

Згідно п. 3 ст. 8 розділу ІІІ Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.99р. відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно до п. 6, ст. 8 розділу ІІІ вказаного Закону керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

4 лютого 2003 року між ДП „Волочиськ – Цукор і ВАТ„Рокитнянський цукровий завод укладено договір комісії № 1-ком/23

від 04.02.2003 р.,відповідно до предмету якого Комісіонер зобов'язується за дорученням , за рахунок Комінтента та в  його  інтересах від свого імені укладати угоди з суб'єктами підприємницької діяльності  ( третім особам) щодо реалізації цукру - піску.

Відповідно до Договору  комісії №1 - ком /23 від 04.02.2003 року Комісіонер зобов'язується прийняти на  відповідальне зберігання  цукор - пісок у Комітента та інформувати Комітента  про хід  виконання доручення та надавати звіт Комісіонера щодо виконання доручення  Комітента  ( пункт 2.3 розділу 2 договору). Комітент зобов'язаний  передавати Комітенту товар  на комісію партіями відповідно до узгоджених  графіків поставки ( пункт 3.1. розділу 3 договору). Комітент  зобов'язаний прийняти звіти  Комісіонера , розглядати та затверджувати  їх протягом трьох днів, а також на їх підставі відшкодовувати витрати , які  здійснив  Комісіонер при виконанні даного договору  та сплатити  йому комісійну винагороду ( п.3.2 розділу 111  договору ) .

Відповідно до актів прийому передачі Волочиською філією ТОВ  Євросервіс- Україна  ( Комітент ) передано ВАТ  Рокитнянський цукровий завод  ( Комісіонер)  прийнято для реалізації  за договором комісії № 1 - ком/ 23 від 04.02. 2003 року  цукор пісок у кількості 2391, 3 т. на загальну суму  5667381,00 грн., в тому числі ПДВ  944563, 50 грн.

Згідно акту прийому передачі від 06.05. 2003 року крім цукру - піску, ТОВ  Євросервіс- Україна передано, а ВАТ  Рокитнянський цукровий завод  прийнято для реалізації за Договором  комісії № 1- ком/ 23 від 04.02. 2003 року мішки у кількості 27918 штук на загальну суму 30822 грн., в  тому числі ПДВ 5137 грн.

Таким чином за договором комісії №1-ком / 23 від 04.02. 2003 року  Євросервіс -Україна  передано , а ВАТ   Рокитнянський цукровий завод  прийнято  для реалізації майно на загальну суму 5698203, 00 грн. ( 5667381 + 30822 грн. ) в тому числі ПДВ 949700, 50 грн.

Згідно звітів  комісіонера про виконання зобовязань за Договором комісії № 1-ком / 23 від 04.02. 2003 року Комісіонером  протягом 2003 року укладено від свого імені  за рахунок комітента  договорів на загальну суму 5698203, 00 грн., в тому числі ПДВ 949700,50 грн. на продаж цукру -піску в кількості 2391, 30 тон.

    В червні 2008 року  ВАТ  Рокитнянський      цукровий завод  прийнято рішення  про проведення розрахунку  за реалізований цукор товаром , а саме цукром - піском. Згідно видаткових накладних № СХ - 0000010 від 03.06. 2008 року та № СХ - 0000011 від 05.06. 2008 року ,  ВАТ   Рокитнянський цукровий завод відвантажено а ДП  Волочиськ -цукор прийнято цукор пісок в кількості 2179, 95 т.на загальну суму  6100830,07 грн., в тому  числі  ПДВ  - 1016805, 01 грн. сума податку на додану вартість в розмірі 1016805, 01 грн., що включена до вартості отриманого цукру- піску  підтверджена податковими  накладними № 141 від 03.06. 2008 року та № 142 від 05.06. 2008 року.

Із  наявних документів вбачається, що включення  ДП  Волочиськ -цукор  до податкового кредиту за червень 2008 року  ПДВ в розмірі 1016805,01 грн. на підставі податкових накладних № 141 від 03.06. 2008 року,  № 142 від 05.06. 2008 року відповідає вимогам Закону України  від 03.04. 1997 року, № 168/97-ВР   Про податок на додану вартість.

  ОСОБА_4, організовано діючи згідно розробленого плану ухилення від сплати податків, залучив до вчинення злочину ОСОБА_3 За погодженням з ОСОБА_3 вступив у змову з невстановленими особами, організував підробку документів по безтоварним операціям. Підробленні документи передав ОСОБА_3, який, будучи виконавцем злочину, забезпечив їх оформлення від імені ДП „Волочиськ - Цукор та проведення за обліком підприємства.

При цьому, ОСОБА_4 організував у м. Києві складання невстановленими особами завідомо неправдивих бухгалтерських документів від імені ВАТ „Рокитнянський цукровий  завод і ТОВ „Євросервіс – Україна про ніби то реалізацію цукру  ДП „Волочиськ – Цукор.  

Ці особи за вказівкою ОСОБА_4 склали від імені ВАТ „Рокитнянський цукровий завод:

видаткову накладну № СХ-0000010 від 03.06.2008 р. на реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор вагою 2 164 т на суму 6 059 238 грн., в якій підробили підписи завідуючого складом ВАТ „Рокитнянський цукровий завод ОСОБА_5 у графі „Відвантажив та завідуючого складом ДП „Волочиськ – Цукор  ОСОБА_6 у графі „Отримав;

видаткову накладну № СХ-0000011 від 05.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор вагою 16,4 т на суму 41 592 грн., в якій також підробили підписи завідуючого складом ВАТ „Рокитнянський цукровий завод ОСОБА_5 у графі „Відвантажив та завідуючого складом ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_6 у графі „Отримав;

податкову накладну № 141 від 03.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ – Цукор  вагою 2 164 т на суму 6 059 238 грн., у т.ч. 1 009 873 грн. ПДВ, в якій підробили підпис бухгалтера ВАТ „Рокитнянський цукровий завод  ОСОБА_7 у графі „Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну;

податкову накладну № 142 від 05.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор вагою 16,4 т на суму 41 592 грн., у т.ч. 6 932 грн. ПДВ, в якій повторно підробили підпис бухгалтера ВАТ „Рокитнянський цукровий завод ОСОБА_7 у графі „Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну,

    а також від імені ТОВ „Євросервіс – Україна:  

видаткову накладну № ЕС – 000104 від 30.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ – Цукор вагою 590 т на суму 1 494 470 грн., в якій підробили підпис експедитора ТОВ „Євросервіс – Україна ОСОБА_8 у графі „Відвантажив та завідуючого складом ДП „Волочиськ - Цукор ОСОБА_6 у графі „Отримав.

        Податкову накладну № 113 від 30.06.2008 р. від імені ТОВ „Євросервіс – Україна про реалізацію цукру ДП Волочиськ - Цукор вагою 590 т на суму 1 494 470 грн., у т.ч. 249 078 грн. ПДВ за вказівкою ОСОБА_4 склала та підписала бухгалтер ТОВ „Євросервіс - Україна ОСОБА_9

Для приховування від контролюючих органів вказаних безтоварних операцій,  відсутність і нестачі цукру та створення видимості законної господарської діяльності, ОСОБА_4 за домовленістю з ОСОБА_3 організував також складання невстановленими особами підроблених документів про передачу ніби то придбаного цукру на комісію фіктивному підприємству „ОСОБА_1, а саме договору комісії  № 9 від 02.06.2008 р. та акту передачі продукції на комісію від 30.06.2008 р., відповідно до яких ДП Волочиськ - Цукор передало весь отриманий цукор на комісію ПП „ОСОБА_1. Ці документи ОСОБА_4 передав ОСОБА_3, який забезпечив їх дооформлення від імені ДП „Волочиськ – Цукор та відображення за обліком підприємства.

Достовірно знаючи про відсутність поставок цукру, ОСОБА_3, діючи погоджено з ОСОБА_4 щодо ухилення від сплати податків за рахунок штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ДП „Волочиськ – Цукор, отримані з ТОВ „Євросервіс – Україна підроблені документи по операціях з ніби то придбання цукру та передачі його на комісію, а саме податкову накладну № 141, видаткову накладну № СХ-0000010 від 03.06.2008 р., податкову накладну № 142, видаткову накладну № СХ-0000011 від 05.06.2008 р., податкову накладну № 113, видаткову накладну № ЕС – 000104 від 30.06.2008 р., договір комісії № 9 від 02.06.2008 р. та акт прийому – передачі цукру на комісію від 30.06.2008 р. надав головному бухгалтеру ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_10 для відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства. При цьому, підписав підроблений договір комісії № 9 від 02.06.2008 р. та акт прийому – передачі цукру на комісію від 30.06.2008 р. від імені ДП „Волочиськ – Цукор та завірив печаткою підпорядкованого підприємства видаткові накладні про ніби то придбання цукру у ВАТ „Рокитнянський цукровий завод та ТОВ „Євросервіс – Україна.

ОСОБА_10, за вказівкою ОСОБА_3 провела за обліком підприємства бухгалтерські документи про ніби то придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ „Євросервіс – Україна та його передачу на комісію ПП „ОСОБА_1. За розпорядженням ОСОБА_3, виписала довіреність № 951477 від 03.03.2008 р. на отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, яку він підписав як директор ДП „Волочиськ – Цукор, а також за участю ОСОБА_4 та невстановлених осіб підробив в довіреності підписи головного бухгалтера ДП „Волочиськ - Цукор ОСОБА_10 та завідуючої складом         ОСОБА_6

Фактично фінансово-господарські операції ДП „Волочиськ – Цукор з ВАТ „Рокитнянський цукровий завод і ТОВ „Євросервіс – Україна не проводились, цукор для ДП „Волочиськ – Цукор не відпускався та на склад підприємства не надходив. Бухгалтерські документи по взаєморозрахунках з ДП „Волочиськ – Цукор службовими особами ВАТ „Рокитнянський цукровий завод та службовими особами, відповідальними за оприбуткування товарно-матеріальних цінностей ДП „Волочиськ – Цукор, не підписувались. Приватне підприємство „ОСОБА_1 зареєстровано на підставну особу, за адресою реєстрації не знаходиться, з січня 2008 року звітує з прочерками, що свідчить про відсутність у підприємства результатів господарської діяльності.

Згідно заключення  судово - економічної  експертизи  № 8294 /8295 КНДІСЕ  від 30 листопада 2009 року за результатами досліджених документів ДП „Волочиськ – Цукор, встановлено, що включення  ДП Волочиський - цукор до податкового кредиту за червень місяць 2008 року ПДВ в розмірі 1016805,01 грн. на підставі податкових накладних № 141 від 03.06.08 року., №  142 від 05.06.2008 року  відповідає вимогам Закону України  від 03.04.1997 року № 168 /97 - ВР  Подоток на додану вартість.

Таким чином, ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та невстановленими особами, у порушення вимог п.п. 7.4.1 п.7.7 ст.7, п.1.4 ст. 1  Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 р., умисно ухилився від сплати до бюджету в червні 2008 року податку на додану вартість на суму 67105,00 грн.

      Крім того, упродовж жовтня 2007 року – червня 2008 року, ОСОБА_3, як директор ДП „Волочиськ – Цукор, являючись розпорядником коштів підприємства, маючи право першого підпису банківських документів, будучи відповідальною особою за своєчасність, повноту нарахування та сплату податків до бюджету, тобто являючись службовою особою підприємства, умисно, з метою зменшення видатків підприємства за рахунок несплати податків, тобто з корисливих мотивів, будучи обізнаним з порядком виплати заробітної плати, порядком нарахування та строками сплати податку з доходів фізичних осіб, маючи реальну можливість сплатити податок з доходів фізичних осіб, проводив нарахування та виплату заробітної плати працівникам підприємства без сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб, 549284 грн.

Так, згідно п.п. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.2003 р., який набрав чинності 01.01.2004 р., податковий агент, який нараховує /виплачує/ оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок.

              Відповідно до п.п. 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 вище вказаного Закону податок підлягає сплаті /перерахуванню/ до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати /перерахування/ цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті /перерахуванню/ до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.

    За п.п.8.1.4 п.8.1 ст. 8 цього Закону, якщо оподатковуваний дохід виплачується у не грошовій формі чи готівкою з каси резидента, то податок сплачується /перераховується/ до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати.

Однак, директор ДП „Волочиськ – Цукор  ОСОБА_3, у порушення вимог п.п.8.1.2 п.8.1 ст.8 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб № 889 від 22.05.2003 р., являючись розпорядником коштів підприємства, маючи право першого підпису банківських документів, будучи обізнаним з порядком виплати заробітної плати, порядком нарахування та строками сплати податку з доходів фізичних осіб, ігноруючи вимоги вище зазначених нормативних актів, маючи реальну можливість сплатити податок з доходів фізичних осіб з нарахованої та виплаченої заробітної плати, проводив виплату заробітної плати в грошовій формі коштами, отриманими  з банку та з виручки, що надійшла в касу підприємства, без сплати утриманих з громадян сум податку з доходів фізичних осіб.

Так, у період з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року працівникам ДП „Волочиськ – Цукор виплачено заробітну плату, з якої необхідно було перерахувати до бюджету податку з доходів фізичних осіб у сумі 1 150 227 гривень.

При наявності у ДП „Волочиськ – Цукор  у 2007 році, першому півріччі 2008 року обороту по розрахункових рахунках 148 736 768 грн. та по касі підприємства 7 836 179 грн., тобто при наявності реальної можливості здійснити сплату нарахованого та утриманого податку з доходів фізичних осіб з сум нарахованої та виплаченої заробітної плати, ОСОБА_3 наявні кошти використовував на потреби підприємства, в тому числі на придбання паливо-мастильних матеріалів, запчастин, відряджень та інші господарські потреби.

У такий спосіб він упродовж жовтня 2007 року – червня 2008 року, з врахуванням проведеної підприємством сплати податку з доходів фізичних осіб у сумі 674 132 грн., умисно не сплатив до бюджету податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 549284 грн. ,

Всього, ОСОБА_3, упродовж жовтня 2007 року – червня 2008 року, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та одноособово, внаслідок допущених порушень податкового законодавства, пов’язаних із безпідставним формуванням сум податкового кредиту по безтоварних операціях з ніби то придбання цукру, використання підроблених документів на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод,  ТОВ „Євросервіс – Україна та передачу цукру на комісію для ПП „ОСОБА_1, несплати податку з доходу фізичних осіб з нарахованої та виплаченої працівникам ДП „Волочиськ – Цукор заробітної плати, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 67105,00 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 549284 грн.,

Крім цього, в червні 2008 року, ОСОБА_3, будучи директором ДП „Волочиськ – Цукор і являючись службовою особою підприємства, відповідальною особою за своєчасність, повноту нарахування та сплату податків до бюджету, складання та подання звітності підприємства до податкового органу, будучи обізнаним з порядком складання та строками подання податкової звітності до податкового органу, умисно, з метою ухилення від сплати податків, склав та видав завідомо неправдиві офіційні документи податкового і бухгалтерського обліку.

У червні 2008 року, ОСОБА_3, як службова особа підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_4 використав у фінансово-господарській діяльності ДП „Волочиськ – Цукор видані невстановленими слідством особами завідомо неправдиві бухгалтерські документи від імені ВАТ „Рокитнянський цукровий  завод і ТОВ „Євросервіс – Україна про фіктивну реалізацію цукру ДП „Волочиськ – Цукор.

При цьому, ОСОБА_4 організував у м. Києві складання невстановленими особами завідомо неправдивих бухгалтерських документів від імені ВАТ „Рокитнянський цукровий  завод і ТОВ „Євросервіс – Україна про ніби то реалізацію цукру  ДП „Волочиськ – Цукор, які за вказівкою ОСОБА_4 склали від імені ВАТ „Рокитнянський цукровий завод:

видаткову накладну № СХ-0000010 від 03.06.2008 р. на реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор вагою 2 164 т на суму 6 059 238 грн., в якій підробили підписи завідуючого складом ВАТ „Рокитнянський цукровий завод ОСОБА_5 у графі „Відвантажив та завідуючого складом ДП „Волочиськ – Цукор  ОСОБА_6 у графі „Отримав;

видаткову накладну № СХ-0000011 від 05.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор вагою 16,4 т на суму 41 592 грн., в якій також підробили підписи завідуючого складом ВАТ „Рокитнянський цукровий завод ОСОБА_5 у графі „Відвантажив та завідуючого складом ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_6 у графі „Отримав;

податкову накладну № 141 від 03.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ – Цукор  вагою 2 164 т на суму 6 059 238 грн., у т.ч. 1 009 873 грн. ПДВ, в якій підробили підпис бухгалтера ВАТ „Рокитнянський цукровий завод  ОСОБА_7 у графі „Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну;

податкову накладну № 142 від 05.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор вагою 16,4 т на суму 41 592 грн., у т.ч. 6 932 грн. ПДВ, в якій повторно підробили підпис бухгалтера ВАТ „Рокитнянський цукровий завод ОСОБА_7 у графі „Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну,

    а також від імені ТОВ „Євросервіс – Україна:  

видаткову накладну № ЕС – 000104 від 30.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ – Цукор вагою 590 т на суму 1 494 470 грн., в якій підробили підпис експедитора ТОВ „Євросервіс – Україна ОСОБА_8 у графі „Відвантажив та завідуючого складом ДП „Волочиськ - Цукор ОСОБА_6 у графі „Отримав.

        Податкову накладну № 113 від 30.06.2008 р. від імені ТОВ „Євросервіс – Україна про реалізацію цукру ДП Волочиськ - Цукор вагою 590 т на суму 1 494 470 грн., у т.ч. 249 078 грн. ПДВ за вказівкою ФедоренкаМ.Л.склала та підписала бухгалтер ТОВ „Євросервіс - Україна ОСОБА_9

  Для приховування від контролюючих органів вказаних безтоварних операцій,  відсутність і нестачі цукру та створення видимості законної господарської діяльності, ОСОБА_4 за домовленістю з ОСОБА_3 організував також складання невстановленими особами підроблених документів про передачу ніби то придбаного цукру на комісію фіктивному підприємству „ОСОБА_1, а саме договору комісії  № 9 від 02.06.2008 р. та акту передачі продукції на комісію від 30.06.2008 р., відповідно до яких ДП Волочиськ - Цукор передало весь отриманий цукор на комісію ПП „ОСОБА_1.

Ці документи ОСОБА_4 передав ОСОБА_3, який забезпечив їх дооформлення від імені ДП „Волочиськ – Цукор та відображення за бухгалтерським та податковим обліком підприємства.

Знаючи про відсутність фактичних взаєморозрахунків, ОСОБА_3 представив бухгалтерські документи про ніби то проведені операції з придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ „Євросервіс – Україна головному бухгалтеру ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_10 для відображення в обліку підприємства.

З метою приховування безтоварних операцій, відсутності ніби то придбаного цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод і ТОВ „Євросервіс – Україна, ОСОБА_3 підписав від імені ДП „Волочиськ - Цукор завідомо неправдивий договір комісії № 9 від 02.06.2008 р. та акт від 30.06.2008 р. прийому – передачі цукру на комісію фіктивному підприємству „ОСОБА_1, а також завірив печаткою ДП „Волочиськ - Цукор видаткові накладні на ніби то придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод і ТОВ „Євросервіс – Україна.

Для створення видимості законності проведення таких операцій, приховування  безтоварності, ОСОБА_3, за погодженням з ОСОБА_4,  дав вказівку головному бухгалтеру ДП Волочиськ – Цукор ОСОБА_10 виписати довіреність на ніби то отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод.

ОСОБА_10, не обізнана з розробленою ОСОБА_4 і ОСОБА_3 схемою ухилення від сплати податків, виписала довіреність ЯОВ № 951477 від 03.06.2008 року на отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, у яку внесла на підставі отриманих від ОСОБА_3  бухгалтерських документів та за його вказівкою неправдиві відомості про особу покупця, номенклатуру та кількість отриманого товару. Вказану довіреність ОСОБА_3 підписав як директор ДП „Волочиськ - Цукор, за участю ОСОБА_4 та невстановлених слідством осіб підробив підпис головного бухгалтера ДП „Волочиськ - Цукор ОСОБА_10, завідуючої складом ОСОБА_6  та використав для створення видимості законності проведеної операції.

Внаслідок  підроблення та використання директором ДП „Волочиськ - Цукор ОСОБА_3 та генеральним директором ТОВ „Євросервіс - Україна підроблених документів  до держави були  несплачені  податки на суму 67105,00 грн.

Підсудний ОСОБА_3 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст.366 КК України визнав повністю і показав, що на посаді директора ДП „Волочиськ - Цукор працює з 24.12.2003 р. на підставі укладеного з ТОВ „Євросервіс – Україна контракту. Єдиним засновником та власником підприємства є ТОВ „Євросервіс – Україна, м. Київ. Усі операції з купівлі-продажу цукру, передачі цукру на комісію проводились за ініціативою та розпорядженням генерального директора ТОВ „Євросервіс – Україна.

    В червні 2008 р. генеральний директор ТОВ „Євросервіс – Україна ОСОБА_4 йому повідомив, що належний для ТОВ „Євросервіс – Україна Рокитнянський цукровий завод продається новому власнику. Для можливості здійснити продаж зводу без будь-яких боргів, необхідно було закрити заборгованість цього підприємства перед ДП „Волочиськ – Цукор у сумі близько 6 млн. грн. Дана кредиторська заборгованість виникла ще в 2003 році за переданий на комісію Рокитнянському цукровому заводу цукор, який був реалізований ТОВ „Євросервіс – Україна, але розрахунки за цукор з ДП „Волочиськ - Цукор проведенні так і не були. Дана заборгованість обліковувалась по обліку ДП „Волочиськ - Цукор починаючи з 2003 року. Для того, щоб така заборгованість не рахувалась простроченою по якій минув строк позовної давності, з ТОВ „Євросервіс – Україна надійшли додаткові угоди до договору комісії за 2003-2005 роки, згідно яких строк дії основного договору комісії за 2003 рік продовжувався. Про наявність такої заборгованості і необхідність її закриття неодноразово повідомляв колишніх керівників ТОВ „Євросервіс – Україна, у тому числі самого ОСОБА_4, оскільки переданий на комісію в 2003 р. цукор був реалізований, а розрахунки за цукор проведенні так і не були.

Зі слів ОСОБА_4 кредиторська заборгованість ВАТ „Рокитнянський цукровий завод мала бути закрита шляхом документального оформлення операцій з реалізації цукру Рокитнянським цукровим заводом для ДП „Волочиськ - Цукор.  

    Документи по операціям з придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод і ТОВ „Євросервіс – Україна, договір про передачі цукру на комісію ПП „ОСОБА_1 надійшли з ТОВ „Євросервіс – Україна одним пакетом документів. Як, де, коли та при яких обставинах, не пам’ятає. За вказівкою ОСОБА_4 такі документи передав головному бухгалтеру для проведення по обліку ДП „Волочиськ - Цукор. При цьому повідомив ОСОБА_4, що в бухгалтерії підприємства вже фактично не має працівників, що вони вже звільнились і працюють на іншому підприємстві - ДП „Цукровик – Поділля, на що ОСОБА_4 настояв на необхідності проведення по обліку таких документів. З ТОВ „Євросервіс – Україна також поступила вказівка виписати довіреність на отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, можливо від ОСОБА_4, але від кого саме, не пам’ятає, що він і доручив зробити ОСОБА_10 Зі слів ОСОБА_4 придбаний цукор мав піти на комісію підприємству „ОСОБА_1, м. Київ. Запитавши про це підприємство, ОСОБА_4 йому відповів, що це діюче, зареєстроване у встановленому порядку підприємство. Також ОСОБА_4 дав вказівку скласти акт про передачу цукру на комісію ПП „ОСОБА_1.

    Фактично цукор на склад ДП Волочиськ - Цукор не надходив, в зв’язку з чим не виписувались і на підприємстві відсутні товаро-транспортні документи на перевезення цукру. З грудня 2007 р., у т.ч. в червні 2008 р. на момент документального оформлення таких операцій будь-якого цукру в залишку на складі ДП „Волочиськ - Цукор не було, оскільки підприємство з січня  2008 року не працювало, а в травні 2008 р. все майно підприємства було передано в оренду для ДП „Цукровик – Поділля, що підконтрольне ТОВ „Астарта - Київ. Передача майна в оренду проводилась також за ініціативою ТОВ „Євросервіс – Україна. Таким чином бухгалтерські документи на реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор були виписані для документального оформлення закриття кредиторської заборгованості ВАТ „Рокитнянський цукровий завод перед ДП „Волочиськ - Цукор. Чи передавався в дійсності цукор на ПП „ОСОБА_1, не знає, оскільки з службовими особами, або представниками даного підприємства не зустрічався, а підписав лише від імені ДП „Волочиськ - Цукор договір комісії та акт прийому – передачі цукру на комісію, другі екземпляри яких також передав на ТОВ „Євросервіс – „Україна.  

    Надійшовши на ДП „Волочиськ – Цукор бухгалтерські документи на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ „Євросервіс – Україна були вже підписані підписами та завірені печатками даних підприємств. Чи надходили такі документи в двох екземплярах, не пам’ятає. Договір про передачу цукру на комісію ПП „ОСОБА_1 також був підписаний та завірений печаткою даного підприємства. Хто завірив печаткою ДП „Волочиськ - Цукор видаткові накладні, виписані від імені ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, довіреність на отримання цукру від Рокитнянського цукрового заводу, договір комісії та акт прийому-передачі цукру на комісію ПП „ОСОБА_1, не пам’ятає. Видаткові накладні на придбання цукру від імені ДП „Волочиськ – Цукор не підписував. Особисто підписав за директора підприємства довіреність на отримання цукру від Рокитнянського цукрового заводу, договір комісії та акт прийому – передачі цукру ПП „ОСОБА_1. Підписати довіреність ОСОБА_10, як головний бухгалтер, відмовилась, пояснюючи це тім, що вона вже на підприємстві не працює. В довіреності підписи за ОСОБА_10 та особу, що мала отримати таку довіреність не підроблював, а саму довіреність без підпису ОСОБА_10 та особи, що отримала таку довіреність,   передав безпосередньо ОСОБА_4 Договір з ПП „ОСОБА_1 передав на ТОВ „Євросервіс – Україна. Вказівку підготувати акт про передачу цукру на комісію ПП „ОСОБА_1 отримав від ОСОБА_4 і відповідно доручив його скласти бухгалтерії ДП „Волочиськ –Цукор. Дані, внесенні в цей акт також були отримані з ТОВ „Євросервіс - Україна, від кого саме, не пам’ятає. Акт прийому – передачі цукру на комісію також передав на ТОВ „Євросервіс – Україна.

    Особисто з службовими особами або представниками ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ПП „ОСОБА_1 не зустрічався і переговори про проведення таких операцій не вів. Такі операції проводились за ініціативою ТОВ „Євросервіс - Україна, отримані з ТОВ „Євросервіс – Україна документи провів по обліку за вказівкою генерального директора ТОВ „Євросервіс – Україна ОСОБА_4                

      Яка необхідність була в придбанні цукру від ТОВ „Євросервіс – Україна, не знає.  

    Стосовно несплати податку з доходів фізичних осіб з нарахованої та виплаченої заробітної плати пояснив, що така несплата мала місце в зв’язку з тим, що коштів на сплату податків не вистачало. Наявні на підприємстві кошти використовувались на господарські потреби підприємства, у тому числі на придбання паливо-мастильних матеріалів, запчастин, відрядження, виплату працівникам підприємства заробітної плати та інші потреби підприємства. Про наявність заборгованості, порядок нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб знав, але сплатити податок не міг в зв’язку із нестачею на це коштів.

Підсудний ОСОБА_4 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27 ч.2 ст.212, ч.3 ст.27 ч.1 ст.366 КК України визнав повністю і показав,що реалізація цукру ТОВ „Єросервіс – Україна для ДП „Волочиськ – Цукор проводилась за його власною ініціативою та ініціативою директора ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_3  Необхідність в проведенні даної операції полягала в комерційній діяльності обох підприємств. Оформленням бухгалтерських документів по вказаній операції займались працівники бухгалтерії ТОВ „Євросервіс – Україна.

Стосовно проведення взаєморозрахунків ВАТ „Рокитнянський цукровий завод з ДП „Волочиськ - Цукор пояснив, що при проведенні в травні – червні 2008 р. переговорів з потенційним покупцем ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, виникла необхідність у закритті наявної у підприємства кредиторської заборгованості перед ДП „Волочиськ - Цукор. Дана кредиторська заборгованість виникла у підприємства в 2003 році при отриманні цукру на комісію. Кредиторська заборгованість була закрита шляхом повернення раніше отриманого цукру на комісію, оформленням в червні 2008 року бухгалтерських документів на реалізацію ВАТ „Рокитнянський цукровий завод цукру ДП „Волочиськ - Цукор. Чи знаходився цукор в наявності на ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, йому невідомо. Свою причетність до оформлення та видачі бухгалтерських документів від імені ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ПП „ОСОБА_1 по взаєморозрахункам з ДП „Волочиськ - Цукор, заперечив.            

Крім визнання вини підсудними , вина їх в повному обсязі доведена  іншими доказами по справі, які суд вважає достовірними.

За висновком № 8294/8295 судово - економічної експертизи Київського науково -  дослідного  інституту судових експертиз від  30 листопада 2009 року  встановлено, що включення  ДП  Волочиськ - цукор  до податкового кредиту  за червень місяць 2008 року  ПДВ  в розмірі 1016 805 , 01 грн. на підставі податкових накладних № 141  від 3.06. 2008 року, № 142  від 5.06. 2008 року  відповідає вимогам Закону України від 03.04.1997 року № 168 / 97- ВР  Про податок на додану вартість .

Таким чином зазначеним актом ДПІ у Волочиському районі № 994/ 23 - 324611570 від 29.09. 2008 року   Про результати виїздної планової перевірки  ДП  Волочиськ -цукор  м.Волочиськ  з питань дотримання вимог  податкового валютного та іншого законодавства за період з 01.01. 2007 року  по 30.06. 2008 року  висновки про не нарахування та несплату до бюджету  в червні 2008 року податку на додану вартість на суму 1265883, 00 грн. за господарськими операціями по договору комісії від 04.02. 2003 року документально не підтверджується.                

В зазначеній експертизі міститься висновок про не нарахування  та несплату до бюджету в червні 2008 року  податку на додану вартість на суму 1265883,00 за господарськими операціями відповідно до договору комісії від 04.02.2003 року документально підтверджується частково в сумі 67105, 00 грн., та несплату до бюджету податку з доходів фізичних осіб документально підтверджується частково в сумі 549284 грн.

Свідок ОСОБА_11, - показав, що за його участю проведена планова документальна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ДП „Волочиськ – Цукор за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.01.2007 р. по 30.06.2008 р. Висновки перевірки відображені в акті документальної перевірки № 994/23/32461570 від 29.09.2008 р.

Документальна перевірка проводилась з відома директора ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_3 та в присутності головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10  

При проведенні перевірки службовими особами ДП „Волочиськ - Цукор представлені первинні бухгалтерські документи, головна книга підприємства, реєстри отриманих та виданих податкових накладних, у т.ч. бухгалтерські документи по взаємовідносинах ДП „Волочиськ – Цукор з ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ „Євросервіс – Україна, ПП „ОСОБА_1, регістри бухгалтерського обліку. Копії документів та даних бухгалтерського обліку ДП „Волочиськ - Цукор, підтверджуючі виявленні порушення податкового законодавства, вилучені та долучені до матеріалів документальної перевірки.

При проведенні перевірки також були використанні матеріали ВПМ Хмельницької МДПІ, підтверджуючі відсутність фактичних взаєморозрахунків ДП Волочиськ - Цукор з  ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ „Євросервіс – Україна та ПП „ОСОБА_1.

Проведеною перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість встановлено несплату ПДВ за рахунок безпідставного включення службовими особами ДП „Волочиськ - Цукор в червні 2008 р. до складу податкового кредиту ПДВ з вартості ніби то придбаного цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод і ТОВ „Євросервіс – Україна.

Зокрема, до складу податкового кредиту безпідставно включено ПДВ на підставі податкових накладних ВАТ „Рокитнянський цукровий завод № 141 від 03.06.2008 р. на суму 6 059 238 грн., у т.ч. ПДВ 1 009 873 грн., № 142 від 05.06.2008 р. на суму 41 592 грн., у т.ч. ПДВ 6 932 грн. та податкової накладної ТОВ „Євросервіс – Україна № 104 від 30.06.2008 р. на суму 1 494 470 грн. , у т.ч. ПДВ 249 078 грн.

    Проведеною перевіркою встановлено, що проведенні по обліку ДП „Волочиськ - Цукор операції з придбання цукру є безтоварними, фактично такі операції не проводились, поставка цукру не здійснювалась. Угоди по операціям з придбання цукру не укладались, товаро-транспортні накладні та будь-які інші супровідні документи на транспортування вантажу не виписувались та на підприємстві відсутні.    

Відсутність проведення фактичних розрахунків підтверджується поясненнями службових осіб ВАТ „Рокитнянський цукровий завод: директора ОСОБА_12, головного бухгалтера ОСОБА_13, згідно яких мало місце документальне оформлення документів без фактичної поставки цукру. Поясненням завідуючої складом ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_6, яка пояснила, що цукор на склад не поступав і відповідно по складському обліку не оприбутковувався, даними книги складського обліку ДП „Волочиськ - Цукор. Виписана на ім’я комірника ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_14 довіреність № ЯОВ № 951477 на отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод залишилась не використаною, остання у відрядження на ВАТ „Рокитнянський цукровий завод не їздила і відповідно цукор не отримувала.  

Відсутність фактичних взаєморозрахунків ВАТ „Рокитнянський цукровий завод з ДП „Волочиськ - Цукор також підтверджується довідкою Рокитнянської МДПІ Київської області за № 2488/8/230-00372434 від 18.09.2008 р.      

При проведенні перевірки службові особи ДП „Волочиськ - Цукор також представили документи про передачу ніби придбаного цукру на комісію ПП „ОСОБА_12, м. Київ, яке з жовтня 2004 року за юридичною адресою не знаходиться. За рахунок застосування специфіки оподаткування ПДВ комісійно-посередницьких операцій, що передбачено п.4.7 ст. 4 Закону України „Про податок на додану вартість, податкові зобов’язання з ПДВ при передачі товарів на комісію, не виникають.

Тим самим, включення службовими особами ДП „Волочиськ – Цукор ПДВ з вартості придбаного цукру до складу податкового кредиту в декларацію з ПДВ за червень 2008 р. є безпідставним, оскільки право на податковий кредит виникає лише при фактичному здійсненні операцій з поставки товарів. Угоди на поставку цукру (усні) не спричинили реального настання наслідків всупереч п. 5 ст.203 ЦК України, в зв’язку з чим відповідно до п.1,2 ст. 215 ЦК України дані угоди є нікчемними. Згідно ст. 216 ЦК України нікчемний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов’язані з його недійсністю.    

Господарські операції з ніби то придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод та ТОВ „Євросервіс – Україна були відображені службовими особами ДП „Волочиськ - Цукор в обліку з метою уникнення від сплати ПДВ до бюджету, зобов’язання по якому виникли в червні 2008 року за рахунок фактично здійснених підприємством господарських операцій в даному податковому періоді.

З приводу виявлених порушень податкового законодавства службові особи ДП „Волочиськ – Цукор від дачі пояснень відмовились.

Свідок ОСОБА_15,показала, що в ході проведення планової документальної перевірки ДП „Волочиськ - Цукор нею проводилась перевірка правильності обчислення та своєчасності перерахуванні податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2007 р. по 30.06.2008 р. Результати проведеної нею перевірки були відображені в довідці № 82/17/32461570 від 29.09.2008 р. та включені в акт  документальної перевірки підприємства за № 994/23/32461570 від 29.09.2008 р. Перевірку проведено з відома директора ДП „Волочиськ – Цукор ОСОБА_3 та в присутності головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10

    За результатами проведеної перевірки встановлено, що при виплаті заробітної плати працівникам ДП „Волочиськ - Цукор до бюджету не сплачено податку з доходів фізичних осіб у сумі 568 449 грн.

В порушення вимог п.п.8.1.2 п.8.1 ст.8 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб № 889 від 22.05.2003 р., при нарахуванні та виплаті заробітної плати в місячний термін платіжні доручення на перерахування податку в установи банків не подавалися, під час виплати оподатковуваного доходу податок з доходів фізичних осіб до бюджету не сплачувався, незважаючи на наявність коштів на розрахункових рахунках та в касі підприємства. При цьому заборгованість по податку з доходів фізичних осіб з нарахованої та виплаченої заробітної плати упродовж перевіряємого періоду лише зростала. Так, упродовж перевіряємого періоду, тобто з 01.01.2007 р. по 30.06.2008 р., обороти по рахунку становили 148 736 768 грн., в касу підприємства надійшло коштів в сумі 7 836 179 грн.  

Службові особи ДП „Волочиськ – Цукор знали про необхідність сплати податку з ходів фізичних осіб в місячний термін з моменту виплати (нарахування) податку, оскільки положення закону про необхідність своєчасної сплати податку з доходів фізичних осіб з виплаченої заробітної плати діють з 01.01.2004 р. (з моменту набрання Законом чинності), Кошти на сплату податку були, однак останні використовувались на інші цілі, а при виплаті заробітної плати податок не сплачувався.  

Свідок ОСОБА_10, -  показала,що засновником та власником заводу є ТОВ „Євросервіс – Україна. Завод працював на давальницькій сировині і виготовляв цукор, належний ТОВ „Євросервіс – Україна. Реалізація  цукру проводилась шляхом його передачі на комісію ТОВ „Євросервіс – Україна, працівники якого вишукували покупців і проводили його подальшу реалізацію.

В 2008 році підприємство не працювало.  З 12.05.2008 р. все майно ДП „Волочиськ - Цукор знаходиться в оренді у ТОВ „Цукровик – Поділля.

Господарські операції з придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод та ТОВ „Євросервіс – Україна фактично не проводились, цукор на склад ДП „Волочиськ - Цукор не надходив. Договори по вказаним операціям не укладались, товаро-транспортні документи на транспортування цукру не виписувались і на підприємстві відсутні.

Дані господарські операції були документально оформленні за ініціативою ТОВ „Євросервіс – Україна для закриття кредиторської заборгованості ВАТ „Рокитнянський цукровий завод перед ДП „Волочиськ - Цукор, яка обліковувалась по обліках підприємств починаючи з 2003 року. Дана заборгованість виникла в 2003 році при передачі цукру на комісію ВАТ „Рокитнянський цукровий завод. Переданий на комісію цукор був реалізований в тому ж 2003 році ТОВ „Євросервіс – Україна, що підтверджується надійшовшими на підприємство звітами комісіонера (ВАТ „Рокитнянський цукровий завод), але розрахунки з ДП „Волочиськ - Цукор за переданий на комісію цукор проведенні не були.

Бухгалтерські документи з придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ Євросервіс – Україна та про передачу цукру на комісію ПП Промет надійшли на ДП „Волочиськ - Цукор одним пакетом документів з ТОВ „Євросервіс – Україна. Отримала такі документи безпосередньо від ОСОБА_3 та за його вказівкою відобразила по обліку підприємства.

Акт прийому – передачі цукру на комісію ПП Промет від 30.06.2008 р. дав вказівку підготувати ОСОБА_3 Даний акт складався з врахуванням отриманих по факсу з ТОВ „Євросервіс – Україна реквізитів цього підприємства та первинних бухгалтерських документів на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод і ТОВ „Євросервіс – Україна. В подальшому з ТОВ „Євросервіс – Україна надійшли оформленні від імені ПП „ОСОБА_12 договір комісії № 9 від 02.06.2008 р. та акт прийому – передачі цукру на комісію ПП „ОСОБА_12 від 30.06.2008 р., завірені печаткою та підписами службових осіб ПП „ОСОБА_12.

За вказівкою ОСОБА_3 виписала та передала йому довіреності на отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод та ТОВ „Євросервіс – Україна. Довіреності як головний бухгалтер підприємства не підписала. Пізніше з телефону ОСОБА_3 передзвонив ОСОБА_4, який на той час був у Волочиську, і в телефоній розмові настоював на тому, щоб вона підписала довіреності, що робити вона відмовилась. Чи проводились фактичні поставки цукру на ПП „ОСОБА_12, для неї невідомо.  

Розпорядником коштів ДП „Волочиськ - Цукор був директор підприємства ОСОБА_3, який мав право підпису банківських документів. Перерахування коштів здійснювала на підставі розпоряджень директора підприємства як розпорядника коштів. Про необхідність сплати податку з доходів фізичних осіб з нарахованої та виплаченої працівникам підприємства заробітної плати неодноразово повідомляла ОСОБА_3, на що останній заявляв, що надійшли на рахунки та в касу підприємства коштів не вистачає на сплату податків, оскільки необхідно фінансувати поточні, виробничі потреби підприємства. Рішення про використання коштів приймалось директором ОСОБА_3

    Свідок ОСОБА_6 показала,що на посаді завідуючої цукровим складом ДП „Волочиськ - Цукор  вона працювала до 02.08.2008 р. В її обов’язки входило приймання та відпуск цукру. В 2008 році підприємство фактично не працювало і цукор на склад взагалі не надходив, у тому числі від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод і ТОВ „Євросервіс – Україна, що підтверджується даними складської книги. Будь-які залишки цукру на складі упродовж 2008 року були відсутні. За час роботи приймала на склад виключно цукор власного виробництва.

    Довіреність ЯОВ №951477 від 03.06.2008 р. на отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод не отримувала та не підписувала. Видаткові накладні № СХ-0000011 від 05.06.2008 р., № СХ -0000010 від 03.06.2008 р. на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод та видаткову накладну № ЕС-000104 від 30.06.2008 р. на придбання цукру від ТОВ „Євросервіс – Україна не підписувала, цукор по таким накладним на склад не оприбутковувала.

    Свідок ОСОБА_14,показала, що на займаній посаді працювала до 01.08.2008 р. В її обов’язки входило приймання та відпуск зі складу сипучого вантажу: піску, щебню, цементу, вугілля. Прийманням та відпуском цукру не займалась. Цукор надходив на цукровий склад, завідуючою якого працювала ОСОБА_6

    Довіреність ЯОВ №951477 від 03.06.2008 р. на отримання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод не отримувала та не підписувала. У відрядження на ВАТ „Рокитнянський цукровий завод не виїзджала та цукор не отримувала. Видаткові накладні № СХ-0000011 від 05.06.2008 р., № СХ -0000010 від 03.06.2008 р. на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод та видаткову накладну № ЕС-000104 від 30.06.2008 р. на придбання цукру від ТОВ „Євросервіс – Україна не підписувала, цукор по таким накладним на склад не отримувала.

    Свідок ОСОБА_16,показала, що на посаді бухгалтера готової продукції ДП „Волочиськ - Цукор вона працювала до 31.05.2008 р. Бухгалтерські документи на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ „Євросервіс – Україна отримала від головного бухгалтера ОСОБА_10 та провела їх по обліку підприємства. Фактично цукор на підприємство не поставлявся, оскільки завідуючою цукровим складом ОСОБА_6  прибутковий ордер на оприбуткування цукру на склад не виписувався та не подавались в бухгалтерію підприємства звіти про отриману на склад продукцію. В видаткових накладних на придбання цукру були відсутні підписи завідуючої складом.    

    Крім того, за вказівкою директора ОСОБА_3 підготувала та представила йому акт передачі цукру на комісію ПП „ОСОБА_12 від 30.06.2008 р. ОСОБА_17 готувала на підставі надійшовших з ТОВ „Євросервіс – Україна реквізитів ПП „ОСОБА_12 та наявних в бухгалтерії підприємства бухгалтерських документів на придбанн6я цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, ТОВ „Євросервіс – Україна.

    На склад ДП „Волочиськ - Цукор оприбутковувався цукор виключно власного виробництва.      

Свідок ОСОБА_18, показала, що на посаді касира ДП „Волочиськ - Цукорпрацювала до 31.05.2008 р. Заробітна плата видавалась працівникам підприємства коштами, які надходили в касу та отримувались з банківських рахунків підприємства. Готівкові кошти надходили в касу підприємства від реалізації продукції власного виробництва: жому, цукру, надання послуг та реалізації покупних товарів, продукції тваринництва власного виробництва. ОСОБА_2 місце випадки, коли надійшовши у касу підприємства кошти здавались в банк на рахунки підприємства. Виплата заробітної плати проводилась на підставі платіжних відомостей, підписаних директором та головним бухгалтером підприємства.

Поступивши в касу та отриманні з банківських рахунків кошти підприємства використовувались у тому числі для видачі готівки під звіт працівникам підприємства на придбання запчастин, паливо-мастильних матеріалів, оплату отриманих послуг, відряджень та інші господарські потреби. Цілі та розміри коштів, що використовувались з каси підприємства, визначались директором ДП „Волочиськ - Цукор ОСОБА_3, який  постійно був обізнаним про суми коштів, що надходили в касу підприємства.

    Свідок ОСОБА_17, показав, що працюючи в свій час на посаді директора ДП „Волочиськ - Цукор 04.02.2003 р. укладено договір комісії за № 1-ком/23, на підставі якого цукор був переданий на комісію ВАТ „Рокитнянський цукровий завод. Переданий на комісію цукор був реалізований в цьому ж 2003 році ТОВ „Євросервіс – Україна, що підтверджується звітами комісіонера від 01.04.2003 р., 24.05.2003 р., 01.07.2003 р., 25.07.2003 р. Однак розрахунки за реалізований ТОВ „Євросервіс –Україна цукор проведенні з ДП „Волочиськ - Цукор так і не були. Внаслідок чого у ВАТ „Рокитнянський цукровий завод виникла кредиторська заборгованість перед ДП „Волочиськ - Цукор.

    За час його роботи реалізація цукру проводилась шляхом передачі його на комісію ТОВ „Євросервіс – Україна, працівники якого вишукували покупців і проводили реалізацію цукру.            

    Свідок ОСОБА_12, показав, що  упродовж квітня – травня 2008 року власником заводу - ТОВ „Євросервіс – Україна прийнято рішення про продаж заводу новому власнику. Про реалізацію заводу та наявність у ВАТ „Рокитнянський цукровий завод кредиторської заборгованості перед ДП „Волочиськ - Цукор взнав безпосередньо від ОСОБА_4, який також сказав, що новий власник відмовився купувати завод із кредиторською заборгованістю близько 6 млн. грн. і тому таку заборгованість необхідно буде закрити. ОСОБА_4 пояснив, що питанням закриття кредиторської заборгованості він буде займатись особисто. Рішення про закриття кредиторської заборгованості підприємства шляхом документального оформлення реалізації цукру ДП „Волочиськ - Цукор приймалось в ТОВ „Євросервіс – Україна.  

    Бухгалтерські документи на реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор надійшли вже оформленими з ТОВ „Євросервіс –Україна для проведення по обліку підприємства. Бухгалтерські документи про реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор на ВАТ „Рокитнянський цукровий завод не складались та не видавались. Фактично операції з реалізації цукру ДП „Волочиськ - Цукор не проводились, цукор в адресу ДП „Волочиськ - Цукор не поставлявся. Договори по операціям не укладались, супровідні документи на транспортування цукру підприємством не виписувались.

Рокитнянський цукровий завод працювало на давальницькій сировині і тому власного цукру у підприємства не було. На момент документального оформлення операцій з реалізації цукру ДП „Волочиськ - Цукор наявний на складі підприємства цукор належав ТОВ „Євросервіс – Україна і перебував у банківській заставі, в зв’язку з чим реалізовуватись не міг. Реалізація цукру по підприємству проводилась виключно під контролем ТОВ „Євросервіс – Україна.    

Показами свідка ОСОБА_13, - головного бухгалтера ВАТ „Рокитнянський цукровий завод, яка пояснила, що власником підприємства до червня 2008 року було ТОВ „Євросервіс – Україна. Підприємство працювало на давальницькій сировині і тому власного цукру не мало. Реалізація цукру на підприємстві проводилась виключно під контролем ТОВ „Євросервіс – Україна.    

    В травні 2008 року ТОВ „Євросервіс – Україна прийнято рішення про продаж ВАТ „Рокитнянський цукровий завод новому власнику, в зв’язку з чим виникнуло питання про необхідність закриття наявної у підприємства кредиторської заборгованості заводу перед ДП „Волочиськ - Цукор. Кредиторська заборгованість виникнула у 2003 році за рахунок отримання цукру на комісію від ДП „Волочиськ - Цукор. Отриманий на комісію цукор був реалізований в тому ж 2003 році представниками ТОВ „Євросервіс – Україна без проведення розрахунків з ДП „Волочиськ - Цукор. По факту реалізації цукру були складенні та направленні в ДП „Волочиськ - Цукор звіти комісіонера. Питання про необхідність закриття кредиторської заборгованості неодноразово ставила перед генеральним директором ТОВ „Євросервіс – Україна ОСОБА_4, на що останній повідомив, що питання про закриття заборгованості буде вирішено.  

З метою закриття наявної у підприємства кредиторської заборгованості перед ДП „Волочиськ - Цукор власником підприємства було прийнято рішення про документальне оформлення операцій з реалізації цукру ДП „Волочиськ - Цукор. Бухгалтерські документи на реалізацію цукру в червні 2008 р. надійшли на завод з ТОВ „Євросервіс – Україна одним пакетом документів, який містив податкові, видаткові накладні, довіреність на отримання цукру. Службовими та матеріально-відповідальними особами ВАТ „Рокитнянський цукровий завод бухгалтерські документи по операції з реалізації цукру ДП „Волочиськ - Цукор не складались та не підписувались.    

Фактично операції з реалізації цукру ДП „Волочиськ - Цукор не проводились. Цукор в адресу ДП „Волочиськ - Цукор не відвантажувався. Договори по операціям не укладались, супровідні документи на транспортування цукру підприємством не виписувались. На момент документального оформлення операцій з реалізації цукру, власного цукру завод не мав, а наявний на складі цукор належав ТОВ „Євросервіс – Україна, який перебував у банківській заставі і реалізовуватись не міг.

Вина підсудних ОСОБА_3 та ОСОБА_4  також підтверджується показаннями свідків:ОСОБА_19,ОСОБА_20, ОСОБА_7, ОСОБА_5 ОСОБА_21,ОСОБА_22,ОСОБА_23,ОСОБА_9,ОСОБА_8,ОСОБА_24,ОСОБА_25,ОСОБА_26,ОСОБА_27,ОСОБА_28,ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, а також актом планової документальної перевірки ДП „Волочиськ – Цукор за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.01.2007 р. по 30.06.2008 р. за № 994/23/32461570 від 29.09.2008 р.,            копією протоколу № 13/03 зборів учасників (засновників) ТОВ „Євросервіс – Україна від 05.12.2003 р. про призначення директором дочірнього підприємства „Волочиськ - Цукор ОСОБА_3, копією наказу по ДП „Волочиськ - Цукор № 1-К від 24.12.2003 р., згідно якого ОСОБА_3 приступив до виконання обов’язків директора підприємства, копією контракту від 25.12.2003 року,  укладеного ОСОБА_3 з ТОВ „Євросервіс – Україна, згідно якого останній особисто відповідав за несвоєчасне проведення розрахунків та виникнення боргів у підприємства до бюджету, з виплати заробітної плати працівникам підприємства та наявність простроченої кредиторської та дебіторської заборгованості, копією наказу по ТОВ „Євросервіс – Україна від 12.02.2008 р. про призначення генеральним директором товариства ОСОБА_4, копією статуту ДП „Волочиськ - Цукор, зареєстрованого Волочиською районною державною адміністрацією 23.12.2003 року за реєстровим № 0292, згідно якого єдиним засновником підприємства є ТОВ „Євросервіс – Україна, а ОСОБА_3 був наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов’язками,копією статуту ТОВ „Євросервіс – Україна, затвердженого протоколом № 28/07 від 01.10.2007 р. загальних зборів учасників, згідно якого ОСОБА_4 був наділений  організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов’язками,речовими доказами – вилученими в ДП „Волочиськ - Цукор, підробленими податковими накладними № 141 від 03.06.2008 р., № 142 від 05.06.2008 р. та видатковими накладними № СХ-10 від 03.06.2008 р., № СХ-11 від 05.06.2008 р. на придбання цукру від ВАТ „Рокитнянський цукровий завод; податковою накладною № 113 від 30.06.2008 р. та видатковою накладною № ЕС-104 від 30.06.2008 р. на придбання цукру від ТОВ „Євросервіс – Україна; договором комісії № 9 від 02.06.2008 р. та актом від 30.06.2008 р. прийому – передачі цукру на комісію ПП „ОСОБА_29; договором комісії № 1-ком/23 від 04.02.2003 р. про передачу цукру на комісію ВАТ „Рокитнянський цукровий завод; звітами комісіонера про реалізацію цукру від 01.04.2003 р., 24.05.2003 р., 01.07.2003 р., 25.07.2003 р., згідно яких цукор реалізований ТОВ „Євросервіс – Україна. Даними бухгалтерського та складського обліку, реєстрами отриманих податкових накладних, підтверджуючих проведення за обліком ДП „Волочиськ - Цукор безтоварних операцій,касовими книгами, даними головної книги про рух коштів по касі та банківським рахункам підприємства, підтверджуючих наявність на рахунках та касі підприємства коштів, достатніх на сплату податку з доходів фізичних осіб з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати,протоколом їх огляду,висновками судово-почеркознавчих експертиз № 6-П від 26.01.2009 р., № 8-П від 28.01.2009 р., № 32-П від 11.03.2009 р., речовими доказами - вилученими в ДПІ у Волочиському районі податковою декларацією ДП „Волочиськ - Цукор з податку на додану вартість за червень 2008 р.,  розрахунком коригувань сум ПДВ, уточнюючим розрахунком податкових зобов’язань з ПДВ та розшифровками податкових зобов’язань та податкового кредиту до декларації з ПДВ за червень 2008 р.,довідкою ДП „Волочиськ - Цукор за № 2 від 04.02.2009 р., згідно якої виготовлений підприємством упродовж 2007 року цукор належав ДП „Волочиськ - Цукор,копіями попередніх актів документальних перевірок ДП „Волочиськ - Цукор № 390/23/32461570 від 14.09.2006 р. за період діяльності підприємства з 01.01.2005 р. по 30.06.2006 р., № 225/23/32461570 від 28.03.2007 р. за період з 01.07.2006 р. по 31.12.2006 р., копією договору оренди майна за № 1/0508 від 12.05.2008 р., копією наказу по ДП „Цукровик – Поділля за № 4-К від 30.05.2008 р.,протоколом очної ставки між ОСОБА_10 та ОСОБА_3,речовими доказами – вилученими у ВАТ „ОСОБА_32 ОСОБА_17 м. Києва, Хмельницькій обласній дирекції ВАТ „ОСОБА_32 ОСОБА_17, Хмельницькій філії ВАТ „Укрексімбанк, Хмельницькій філії КБ „ОСОБА_27, ДП Волочиськ - Цукор: виписками за банківськими рахунками за період з 01.01.2007 р. по 30.06.2008 р, картками із зразками підписів ДП „Волочиськ - Цукор,довідкою ДП „Волочиськ - Цукор про надходження коштів в касу та на банківські рахунки ДП „Волочиськ – Цукор в період з 01.10.2007 р. по 01.06.2008 р., речовими доказами – вилученими в ВАТ „Рокитнянський цукровий завод підробленими податковими накладними № 141 від 03.06.2008 р., № 142 від 05.06.2008 р. та видатковими накладними № СХ-10 від 03.06.2008 р., № СХ-11 від 05.06.2008 р. на реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор. Даними бухгалтерського та складського обліку,  реєстром виданих податкових накладних, підтверджуючих відображення за обліком вказаних операцій, відсутність поставок цукру ДП „Волочиськ - Цукор, відсутність самого цукру на складі та перебування належного ТОВ „Євросервіс – Україна цукру у банківській заставі. Протоколом їх огляду, довідкою про результати документальної невиїзної перевірки ВАТ „Рокитнянський цукровий завод за Вих. 143/230-00372434 від 23.12.2008 р., довідкою Рокитнянської МДПІ за Вих. № 2488/8/230-00372434 від 18.09.2008 р., листом ВАТ „Рокитнянський цукровий завод за Вих. № 286 від 09.09.2008 р.,висновком судово-почеркознавчої експертизи № 7-П від 27.01.2009 р., згідно якого підписи в податкових та видаткових накладних ВАТ „Рокитнянський цукровий завод на реалізацію цукру ДП „Волочиськ – Цукор виконанні не ОСОБА_13, не ОСОБА_12, не ОСОБА_7 та не ОСОБА_5, а іншою особою,копією договору комісії № 55/4-1/07 на укладення з ТОВ „Євросервіс – Україна угод по реалізації ТМЦ та закупівлі сировини від 27.04.2007 р.,речовими доказами – вилученими в ТОВ „Євросервіс – Україна підробленими податковою накладною № 113 від 30.06.2008 р. та видатковою накладною № ЕС-104 від 30.06.2008 р. про реалізацію цукру ДП „Волочиськ - Цукор, даними бухгалтерського, підтверджуючих відображення вказаної операції за обліком підприємства,протоколом їх огляду,копією виписки АБ „Кліринговий Дім про обіг на рахунку в цінних паперах № 005166 за період з 02.06.2008 р. по 15.07.2008 р.,копією договору купівлі-продажу № 33Б/32Б-02/08 від 28.05.2008 р. та копією акту  від 03.06.2008 р. про виконання зобов’язань до договору купівлі-продажу, листами ВАТ „Експериментально-механічний завод від 10.09.2008 р., № 326 від 26.11.2008 р.,копіями акту прийому – передачі від 27.04.2007 р. та розпорядження від 27.04.2007 р.

Дії ОСОБА_3 слід кваліфікувати за ст. 212 ч.2  КК України в умисному ухиленні від сплати  податків, що входять в систему оподаткування,введених у встановленому законом порядку,вчинене службовою особою підприємства за попередньою змовою групою осіб.

Також суд вважає, що вина ОСОБА_3 у складанні та видачі завідомо неправдивих документів службовою особою доведена достатньо повно і  його дії правильно кваліфіковані  за ст. 366 ч. 1 КК України.

Дії ОСОБА_4  слід кваліфікувати  за ст. 27 ч.  3, ст.212 ч.2 КК України, що виразилися в організації умисного ухилення від сплати податків, що в ходять в систему оподаткування , введених у встановленому законом порядку, вчинене  службовою особою підприємства за попередньою змовою групою осіб, а також у  в організації  службового підроблення , тобто внесені  службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих  відомостей, видачі завідомо неправдивих документів дії якого підпадають під ст. 366 ч.1 КК України.  

Показання  свідка ОСОБА_11 щодо не  правомірного включення службовими особами ДП Волочиськ - цукор з вартості придбаного цукру до складу податкового кредиту в декларацію з ПДВ за червень 2008 року  повністю  спростовуються висновками  судово - економічної експертизи № 8294 /8295 від 30.11.2009 року.  

При призначенні покарання суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності вчиненого злочину , дані про особу підсудних, обставини, що обтяжують і пом’якшують покарання.

Підсудні ОСОБА_4 , ОСОБА_3 як особа по місцю проживання характеризуються позитивно.

Обставини, що пом’якшують відповідальність підсудних є щире каяття в скоєних злочинах, сприяння розкриттю злочинів. Судом також враховується те,що на утриманні підсудного ОСОБА_3 знаходяться двоє батьків престарілого віку, на утриманні ОСОБА_4 - малолітня дитина.

Обставин, що обтяжують відповідальність підсудних  ОСОБА_3 та ОСОБА_4  по справі не встановлено.

 Відповідно до  ст. 1 п.в Закону України Про амністію від 12 грудня 2008 року  слід звільнити від покарання у вигляді позбавлення волі на певний строк та від інших покарань, не пов'язаних з позбавленням волі, засуджених осіб, які мають неповнолітніх дітей,   чи батьків , які досягли 70 - річного віку і які засуджені за умисні злочини, не є тяжкими або особливо тяжкими відповідно до ст. 12 Кримінального Кодексу України, та за злочини, вчинені з необережності, які не є особливо тяжкими відповідно до ст. 12 Кримінального  кодексу України.

Згідно ст. 6 Закону України «Про амністію» від 12 грудня 2008 року звільняються від відповідальності особи, які підпадають під дію ст. 1  даного Закону.

ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності , оскільки відповідно до ст.1 Закону України « Про амністію» від 12 грудня  2008 року   злочини вчинені ним за  ст.ст. 366 ч1 та 212 ч.2 КК УКраїни за класифікацією злочинів є  середньої тяжкості, а також те, що на  утриманні  ОСОБА_4  знаходиться   малолітня дитина

 -ОСОБА_33, ІНФОРМАЦІЯ_8, на застосування  амністії  ОСОБА_4  згідний , про що подав  письмову  заяву, тому суд вважає, що на підставі ст. 1 п. в Закону України  Про амністію від 12 грудня 2008 року  підсудного від основного покарання слід звільнити.

Відносно  підсудного ОСОБА_3, судом враховується те, що  на період перебування його на посаді  директора  дочірнього підприємства  Волочиськ - Цукор з 01.01.2007 року по 01.03. 2008 року  відносно нього порушувалася кримінальна справа  29/2468 за ст. 175 ч.1 , 366 ч.2 ,212- 1  ч.2 ,364 ч.2 КК України і була предметом розгляду у Волочиському районному суді  ( справа № 1 -10/09, і відповідно 20 січня 2009 року  Волочиський районний суд прийняв рішення  про застосування до ОСОБА_3  Закону України  Про амністіювід 12.12.2008 року .

Суд вважає, що оскільки обвинувачення пред'явлене і підтримане прокурором в даній кримінальній справі за період  діяльності ОСОБА_3 з 01.01.2007 року по 30.06.2008 року  охоплюється вищезгаданим Законом України  Про амністію, то  при призначенні покарання  суд керується  ст. 70 ч.4 КК України, яка передбачає,що якщо після постановлення вироку в справі буде встановлено, що засуджений винен ще і в іншому злочині, вчиненому  ним до постановлення попереднього  вироку, то у цьому випадку в строк покарання , остаточно призначеного за сукупністю злочинів, зараховується покарання , відбуте повністю або частково  за попереднім вироком.  

На підставі викладеного, суд враховуючи те, що за вчинені   ОСОБА_3 злочини  законом передбачені покарання  менш суворі ніж позбавлення волі на строк п'ять років, підсудний має  на утриманні двох престарілих батьків: батько ОСОБА_34 ІНФОРМАЦІЯ_9, мати, ОСОБА_35, ІНФОРМАЦІЯ_10, на застосування акту амністії згідний, про що подав письмову заяву, тому суд, вважає, що на підставі ст. 1 п. єЗакону України про амністію від 12.12.2008 року підсудного від основного покарання слід звільнити.

Цивільний позов по  справі не заявлявся.

Керуючись ст. ст.. 323,324 КПК України,суд,

                  з а с у д и в :

ОСОБА_3 визнати винним за ст. 212 ч.2 КК України і призначити покарання у виді штрафу  в розмірі -  п'ятсот п'ятдесят  неоподаткованих  мінімумів доходів громадян;

За ст. 366 ч.1 КК України і призначити покарання у виді штрафу у розмірі  - п'ятдесят неоподаткованих мінімумів  доходів громадян;

На підставі ст. 70 ч.2 КК України остаточне покарання  призначити  шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим покаранням  і  остаточно призначити покарання у виді штрафу у розмірі  п'ятсот п'ятдесят неоподаткованих  мінімумів доходів громадян.

Відповідно до  ч. 4 СТ. 70 КК України  повністю  зарахувати   покарання  за рішенням Волочиського районного суду   від 20 січня 2009 року і  остаточно призначити   покарання у виді штрафу  в розмірі  п'ятсот п'ятдесят неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Згідно ст. 1 п.  є Закону України    Про амністію від 12.12. 2008 року засудженого  ОСОБА_3  від основного покарання звільнити.

ОСОБА_4  визнати винним за ч.3 ст. 27 ст. 212 ч.2 КК України і призначити покарання  у виді штрафу  в розмірі - п'ятсот п'ятдесят неоподаткованих мінімумів доходів громадян;

За  ч.3 ст 27 ,ст. 366 ч.1 КК України і призначити покарання  у виді штрафу у розмірі  - п'ятдесят неоподаткованих доходів громадян;

На підставі ст. 70 ч.2 КК України  остаточне покарання  шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим покаранням  і остаточно призначити покарання  у виді штрафу - п'ятсот п'ятдесят неоподаткованих доходів громадян,

Згідно ст. 1 п.  в Закону України     Про амністію від 12.12.2008 року засудженого ОСОБА_4  від основного покарання звільнити.

Запобіжний захід  засудженому ОСОБА_3 і ОСОБА_4  у виді підписки про невиїзд скасувати.

  Стягнути  з ОСОБА_3  і ОСОБА_4 солідарно  на користь НДЕКЦ при УМВС України в Хмельницькій області 3526 грн. 07 коп.  судових витрат  за проведення  судово - почеркознавчих експертиз.

Речові докази по справі: первинні бухгалтерські документи, податкові декларації, банківські виписки про рух коштів по банківським рахункам та касові книги ДП Волочиськ - цукор, що знаходяться в кримінальній справі  / т. 1, а.с. 252 -264,271 -272;    т.2, а.с. 6 - 225;   Т.3 , а.с. 98 - 154 ; Т.5, а. с.  3 - 260 ; Т 6, а.с. 1 - 342 / залишити при  матеріалах  справи.

На вирок може бути подано апеляцію до апеляційного суду Хмельницької області через Волочиський районний суд Хмельницької області суд протягом 15 діб з моменту проголошення.

Суддя: