Вирок

від 04.03.2010 по справі 1-147/10

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

                                                                            Дело № 1-147/2010 г.

                                                      П Р И Г О В О Р

                                      И М Е Н Е М          У К Р А И Н Ы

04 марта 2010 г.                                            г.Запорожье

                              Жовтневый районный суд г.Запорожья в составе:

                               председательствующего судьи         СТРАТИЙ Е.В.

                               при секретаре                                    МОРОЗ Н.И.

                               с участием прокурора                    ВОРОНА М.В.

                               адвоката                            ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Запорожье уголовное дело по

обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца

г.Запорожья, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_2,

не работающего, женатого, зарегистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_3

района АДРЕСА_1, проживающего в

пгт.Камышеваха, ул.Кооперативная, д.23, ранее не судимого,

- по ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

    у с т а н о в и л:

ОСОБА_2 в период времени с 01.03.2009 г. по 01.09.2009 г. на основании приказа

директора ЧП «Электроспецторг» ОСОБА_3 № 3 от 15.10.2008 г.,  являясь заместителем дирек-тора предприятия и в связи с отсутствием последнего, исполняя его обязанности, то есть являясь

лицом, ответственным за организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности предприятия, а также на основании п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском уче-те и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16.07.1999 г., и п.10.1 ст.10 Закона Ук-раины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., будучи ответствен-ным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отражения в уче-те всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов, путем искажения данных  о финансово-хозяйственной деятельности, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

ЧП «Электроспецторг» (код ЕГРПОУ 36163397) зарегистрировано, как субъект хозяйст-венной деятельности – юридическое лицо, решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 1 103 102 0000 023967 от 29.09.2008 г., по юридическому адресу: АДРЕСА_2, поставлено на налоговый учет 30.09.2008 г. в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, зарегистрировано  30.10.2008 г. в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья (свидетельство 100148236).

Являясь заместителем директора ЧП «Электроспецторг» ОСОБА_2 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере торговли товарами промышленного назначе-ния, комплектующими, а также оказания автотранспортных услуг. При этом на банковские сче-та предприятия, открытые Запорожском региональном управлении Филиала ОАО «Коммерчес-кий банк «Надра» и в ОАО «МетаБанк», в период времени с 01.03.2009 г. по 01.09.2009 г. посту-пали денежные средства от различных субъектов предпринимательской деятельности от прода-

жи товаров (работ, услуг) в общей сумме 11 921 870,74 грн.                     2.

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность от имени ЧП «Электроспецторг», ОСОБА_2 обеспечил снятие наличных денежных средств с банковских счетов предприя-тия. После чего за наличный расчет приобретал у неустановленных в ходе досудебного следст-вия физических  лиц товары (работы, услуги), которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость, без оформления каких-либо документов, в том числе налоговых нак-ладных.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на до-бавленную стоимость, ОСОБА_2, занимая должность заместителя директора ЧП «Элек-троспецторг», действуя умышленно, в период с 01.03.2009 г. по 01.09.2009 г., будучи осведом-ленным о фактических объемах денежных средств, полученных на банковские счета ЧП «Элек-троспецторг» от ведения финансово-хозяйственной деятельности и отсутствии права на налого-вый кредит, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 и п.п.7.7.1 п.п.7.7 Закона Украины «О нало-ге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) путем внесения заведомо ложных сведений о сумме налоговых обязательствах, налогового кре-дита и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, в налоговые декларации по налогу на до-бавленную стоимость за март-август 2009 года, предоставленных в ГНИ в Жовтеневом районе

г.Запорожья, завысил налоговые обязательства по НДС на сумму 994 044, 55 грн. и завысил на-логовый кредит по НДС на сумму 2 949 248 грн., в результате чего уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 955 243,45 грн., в том числе: в марте 2009 года на сумму 49 706,97 грн., в апреле 2009 г. на сумму 189 881,09 грн., в мае 2009 г. на сумму 396 308,01 грн., в июне 2009 года на сумму 372 628,99 грн., в июле 2009 года на сумму 538 188,17 грн., в августе 2009 года на сумму 408 530,22 грн.

Таким образом, в результате умышленных преступных деяний, направленных на укло-нение от уплаты налогов, ОСОБА_2 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавлен-ную стоимость в размере 1 955 243,45 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, имея умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Электроспецторг» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на до-бавленную стоимость ОСОБА_2, достоверно зная об отсутствии у него права на налого-вый кредит, 16 апреля 2009 года, находясь по своему месту жительства по адресу: АДРЕСА_3, внес в официаль-ный документ - налоговую декларацию по  НДС ЧП «Электроспецторг» за март 2009 года заве-домо ложные сведения о сумме налогового кредита, а именно: в колонке «А» строки 10.1 разде-ла 2 декларации указал объем приобретения в сумме 1 559 981 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить про-черк, в колонке «Б» данной строки указать налоговый кредит по налогу на добавленную стои-мость в сумме 323 455 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк. После этого ОСОБА_2 подтвер-дил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, выполненной от имени ОСОБА_3, заверил оттиском печати ЧП «Электроспецторг» и предоставил в ГНИ в Жовт-невом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в марте  2009 года в размере 49 706,97 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в доку-

менты налоговой отчетности ЧП «Электроспецторг» заведомо ложных сведений, с целью укло-нения от уплаты налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, достоверно зная об отсут-ствии у него права на налоговый кредит, 20 мая 2009 года, находясь по своему месту жительства по адресу: АДРЕСА_4, внес в официальный документ - налоговую декларацию по  НДС ЧП «Электроспецторг» за апрель 2009 года заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, а именно: в колонке

                                                3.

«А» строки 10.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения в сумме 2 864 856 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 572 971 грн., в то время как необходимо было в связи с отсут-ствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «А» строки 16.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения  в сумме 221 540 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по налогу на добав-ленную стоимость в сумме 44 308 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» строки 17 раздела 2 декларации указал общую сумму налогового кредита по налогу на добавленную стои-мость в сумме 617 279 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк. После этого ОСОБА_2 подтвер-дил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, выполненной от имени ОСОБА_3, заверил оттиском печати ЧП «Электроспецторг» и предоставил в ГНИ в Жовт-невом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в апреле  2009 года в размере 189 881,09 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в доку-менты налоговой отчетности ЧП «Электроспецторг» заведомо ложных сведений, с целью укло-нения от уплаты налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, достоверно зная об отсут-ствии у него права на налоговый кредит, 18 июня 2009 года, находясь по своему месту житель-ства по адресу: АДРЕСА_5, внес в официальный документ - налоговую декларацию по  НДС ЧП «Электроспец-торг» за май 2009 года заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, а именно: в ко-лонке «А» строки 10.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения в сумме 2 106 363 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налого-вый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по нало-гу на добавленную стоимость в сумме 421 273 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк. После этого ОСОБА_2 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, выполненной от имени ОСОБА_3, заверил оттиском печати ЧП «Электроспецторг» и предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добав-ленную стоимость в мае  2009 года в размере 396 308,01 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в доку-менты налоговой отчетности ЧП «Электроспецторг» заведомо ложных сведений, с целью укло-нения от уплаты налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, достоверно зная об отсут-ствии у него права на налоговый кредит, 20 июля 2009 года, находясь по своему месту житель-ства по адресу: АДРЕСА_5, внес в официальный документ - налоговую декларацию по  НДС ЧП «Электроспец-торг» за июнь 2009 года заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, а именно: в колонке «А» строки 10.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения в сумме 2 330 165 гривен, в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 466 033 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк. После этого ОСОБА_2 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, выполненной от имени ОСОБА_3, заверил оттиском печати ЧП «Электроспецторг» и предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добав-ленную стоимость в июне  2009 года в размере 372 628,99 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в доку-

                                                4.

менты налоговой отчетности ЧП «Электроспецторг» заведомо ложных сведений, с целью укло-нения от уплаты налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, достоверно зная об отсут-ствии у него права на налоговый кредит, 18 августа 2009 года, находясь по своему месту житель-ства по адресу: АДРЕСА_5, внес в официальный документ - налоговую декларацию по  НДС ЧП «Электроспец-торг» за июль 2009 года заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, а именно: в ко-лонке «А» строки 10.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения в сумме 3 511 920 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налого-вый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по нало-гу на добавленную стоимость в сумме 702 384 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «А» строки 16.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения  в сумме 33 000 грн., в то вре-мя как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кре-дит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 6 600 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутст-вием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» строки 17 раздела 2 декларации указал общую сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в сумме 708 984 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием докумен-тов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк. После этого ОСОБА_2 подт-вердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, выполненной от имени ОСОБА_3, заверил оттиском печати ЧП «Электроспецторг» и предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в июле  2009 года в размере 538 188,17 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в доку-менты налоговой отчетности ЧП «Электроспецторг» заведомо ложных сведений, с целью укло-нения от уплаты налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, достоверно зная об отсут-ствии у него права на налоговый кредит, 21 сентября 2009 года, находясь по своему месту жи-тельства по адресу: Запорожская область, Ореховский район, пгт.Камышеваха, ул.Б.Хмельниц-когоАДРЕСА_6, внес в официальный документ - налоговую декларацию по  НДС ЧП «Электро-спецторг» за август 2009 года заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита, а именно: в колонке «А» строки 10.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения в сумме 1 935 263 гривен, в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 387 053 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «А» строки 16.1 раздела 2 декларации указал объем приобретения  в сумме 85 010 грн., в то вре-мя как необходимо было в связи с отсутствием документов, подтверждающих налоговый кре-дит, поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налоговый кредит по налогу на до-бавленную стоимость в сумме 17 002 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутст-вием документов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк, в колонке «Б» строки 17 раздела 2 декларации указал общую сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в сумме 404 055 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием докумен-тов, подтверждающих налоговый кредит, поставить прочерк. После этого ОСОБА_2 подт-вердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, выполненной от имени ОСОБА_3, заверил оттиском печати ЧП «Электроспецторг» и предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в ав-густе  2009 года в размере 408 530,22 грн.

Таким образом, в результате умышленного внесения  ОСОБА_2 в официальные до-кументы заведомо ложных сведений и выдачи этих документов государственному налоговому органу, интересам государства причинен материальный ущерб, в виде неуплаты в бюджет нало-

                                                5.

га на добавленную стоимость в размере 1 955 243, 45 грн., который более чем в 250 раз превы-

шает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть является тяжкими последствиями.

В ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_2 свою вину в предъявленном об- винении признал полностью, пояснив, что преступления совершил при изложенных обстоя-тельствах, раскаивается в содеянном, просит не исследовать доказательства по делу.

      В соответствии с правилами ст.ст.299, 301-1 УПК Украины доказательства, касающиеся

фактических обстоятельств дела, которые никем не оспорены, в ходе судебного следствия не

исследовались.

    Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит вину ОСОБА_2 в совершении инкриминируемых ему преступлений доказанной и квалифицирует его

действия по ст.212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов,

входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершен-ного служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собствен-ности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах; по ст.366 ч.2 УК Украины по признакам служебного под-лога, т.е. внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений,

иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

    При определении меры наказания суд учитывает тяжесть совершенных преступлений,

ущерб не возмещен, данные о личности подсудимого, который искренне раскаивается в содеян-ном, способствовал раскрытию преступления, положительно характеризуется, имеет не иждиве-нии несовершеннолетнего ребенка, и полагает возможным освободить ОСОБА_2 от отбы-вания наказания с испытанием в соответствии с правилами ст.ст.75, 76 УК Украины, с лише-нием права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными функциями,  

предусмотренного санкциями ч.3 ст.212 УК Украины и ч.2 ст.366 УК Украины, на основании ст.ст.69, 77 УК Украины без конфискации имущества, предусмотренной санкцией ч.3 ст.212 УК Украины, на основании ст.69 УК Украины без штрафа, предусмотренного санкцией ч.2 ст.366 УК Украины.

    Вещественные доказательства по делу:

- приобщенные к материалам дела документы (т.1 л.д.204, т.2 л.д.113, 266, т.3 л.д.67, т.4 л.д.214) следует оставить при деле.

    ДПИ в Жовтневом районе г.Запорожья заявлен гражданский иск о взыскании с ОСОБА_2 материального ущерба в сумме 1 828 040 грн., данный иск обоснован, признан подсуди-

мым и подлежит удовлетворению.

    Постановлением ст.следователя по ОВД СО НМ ГНА в Запорожской области от 28 октя-

бря 2009 года наложен арест на имущество ОСОБА_2 (т.4 л.д.152), согласно протокола на-ложения ареста на имущество (т.4 л.д.153) наложен арест на принадлежащую подсудимому ? часть трехкомнатной квартиры АДРЕСА_7. Учитывая, что ущерб не возмещен, суд полагает необходимым арест с принадлежащего подсу-димому имущества не отменять.

    После вступления приговора в законную силу, внесенный залог в виде автомобиля НОМЕР_1 (т.4 л.д.132), следует возвратить ОСОБА_2.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд

                      п р и г о в о р и л:

    Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступле-ний, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

                                                    6.

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должнос-

ти, связанные с организационно-распорядительными функциями, сроком на один год, на осно-вании ст.ст.69, 77 УК Украины без конфискации имущества;

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде 2 лет лишения свободы с лишением права занимать должнос-

ти, связанные с организационно-распорядительными функциями, сроком на 1 год, на основании

ст.69 УК Украины без штрафа.

    На основании ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более стро-

гим определить ОСОБА_2 окончательную меру наказания в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными функ-циями сроком на один год, на основании ст.ст.69, 77 УК Украины без конфискации имущества, без штрафа.

    На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного

основного наказания, если он в течение испытательного срока 1 год не совершит нового прес-тупления и выполнит возложенные на него обязанности.

    На основании ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_2 уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места проживания, не выезжать за пределы Украины на

постоянное проживание без разрешения органов уголовно-исполнительной системы, периоди-

чески 1 раз в месяц появляться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

    Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении ОСОБА_2

оставить прежней – залог, после вступления приговора в законную силу залог в виде автомобиля НОМЕР_1, возвратить ОСОБА_2.

    Вещественные доказательства по делу, приобщенные к материалам уголовного дела до-кументы, - оставить при деле.

    Взыскать с ОСОБА_2 в государственный бюджет 1 828 040 грн. (один миллион во-

семьсот двадцать восемь тысяч сорок гривен).

    Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение

15 суток с момента его провозглашения.

    Судья                                     Стратий Е.В.