Вирок

від 26.02.2010 по справі 1-66/10

ГОЛОСІЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

  № 1-66 /10  

В   И   Р  О  К    

Іменем України                                      

  26 лютого 2010 року Голосіївський районний суд м. Києва в складі: головуючого - судді Рибака І.О., при секретарі Корчук І.О., з участю державного обвинувача Лісової О.В., захисника ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві справу про обвинувачення –  

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, українця, ІНФОРМАЦІЯ_3, не одруженого, працюючого ТОВ ?егаполіс” на посаді директора, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого,  

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 358 КК України, -  

  в с т а н о в и в:  

ОСОБА_2, перебуваючи на посаді директора ТОВ «Мегаполіс» (ідентифікаційний код 30110931), юридична адреса: м. Київ, проспект 40-річчя Жовтня 120 корп. 1, в силу покладених на нього організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, являючись службовою особою суб‘єкта господарської діяльності скоїв умисне ухилення від сплати податків на загальну суму 1 369 512 грн., що призвело до фактичного ненадходження  коштів до бюджету у особливо-великих розмірах, за наступних обставин.  

Так, ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Мегаполіс»,  в повноваження якого входило здійснення функцій пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, будучи службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності, на яку покладено відповідальність за ведення бухгалтерського, податкового обліку та звітності, повинен був керуватись відповідними нормами діючого законодавства України, а саме:  

Згідно ст. 67 Конституції України – обов’язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;  

Згідно п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у   межах господарської діяльності   платника податку;  

Згідно з п.п.7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.  

Згідно з п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами).  

Згідно з абз. 2 п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається … дата отримання   податкової накладної   , що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг),  

Згідно ст. 11 Закону України “Про систему оподаткування” № 77/97-ВР від 18.02.97 р. – відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;  

Згідно п. 20.1 ст. 20 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334/94-ВР від 28.12.1994 року зі змінами та доповненнями – відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;  

Згідно п.п 4.1.4, п. 4.1, ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"   № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року із змінами та доповненнями;  

Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР – відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської звітності;  

Згідно п. 3 ст. 8 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) – обов’язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.  

В порушення цих норм чинного законодавства, ОСОБА_2, будучи службовою особою суб’єкту підприємницької діяльності – директором ТОВ «Мегаполіс», діючи умисно, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, які входять до системи оподаткування, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податків у особливо-великих, скоїв умисне ухилення від сплати податків на загальну суму 1 369 512 грн.  

Так, на протязі березня, квітня, травня, червня, листопада, грудня 2008 року та січня 2009 року на рахунки № 26006310081201, № 26004300481901 в АКБ «Новий» м. Дніпропетровськ, які належать ТОВ «Мегаполіс» від суб’єктів підприємницької діяльності надходили безготівкові грошові кошти за товари, виконані послуги.  

ОСОБА_2 переслідуючи мету отримання готівкових коштів з рахунку та усвідомлюючи, що відповідно до вимог Закону України «Про податок на додану вартість», необхідно за результатами звітного періоду відобразити та сплатити податкові зобов’язання з ПДВ, вирішив шляхом завищення суми податкового кредиту у податковій звітності занизити сплату  податкових зобов’язань з ПДВ.  

Реалізуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість,  усвідомлюючи, що кошти на рахунок надійшли з податком на додану вартість, ОСОБА_2 знаходячись за адресою: м. Київ, вул.. Хмельницька б. 10,  при складанні податкових декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс», вносив до них завідомо неправдиві дані щодо сум податкового кредиту, які не були підтверджені податковими накладними.  

Так, ОСОБА_2 у податковій звітності – податкових деклараціях з податку на додану вартість за березень, квітень, травень, червень 2008 року, з метою заниження об’єкту оподаткування податком на додану вартість, навмисно відобразив постачальниками ПП «Гален» (код ЄДРПОУ – 31385650), ТОВ «Укр Ант Консалтінг ЛТД» (код ЄДРПОУ – 25538675), ТОВ «Гамма» (код ЄДРПОУ – 31296262),  ТОВ ВКФ «Дніпро-Південь» (код ЄДРПОУ), ЗАТ «Електропромислова компанія» (код ЄДРПОУ – 24994146), ПП «Мітра» (код ЄДРПОУ – 32804278), ТОВ НВП «Восток» (код ЄДРПОУ – 30548606), ТОВ «Баланс-Клуб» (код ЄДРПОУ – 21856290), ТОВ «Дніпроуніверсалкомплект» (код ЄДРПОУ – 31793496),  ТОВ «Глобус Круг» (код ЄДРПОУ – 33372533), ВАТ «Олімп» (код ЄДРПОУ – 22219880), ТОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина» (код ЄДРПОУ – 32273623, ТОВ Фірма «Эргос» (код ЄДРПОУ – 24671681), ЗАТ «ВК Еко-Фрідж» (код ЄДРПОУ – 31633414), ПП Фірма «Ставо» (код ЄДРПОУ – 22651873), ТОВ «У.П.Е.К.-Агротех» (код ЄДРПОУ – 32535630), ТОВ НВП «Хартон-Енерго ЛТД» (код ЄДРПОУ – 30034641), ТОВ НВП «Хартон-Аркос ЛТД» (код ЄДРПОУ – 25184774), ДП «Оризон-Навігація» (код ЄДРПОУ – 22794124), ТОВ «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед» (код ЄДРПОУ: 32836226), ТОВ «Девмарк» (код ЄДРПОУ – 34395331), ТОВ «Магні-Граф» (код ЄДРПОУ – 30920106), ЗАТ «Луганський індустріальний центр» (код ЄДРПОУ – 30996044), ЗАТ «СНВО «Імпульс» (код ЄДРПОУ – 31393258), ТОВ «Компанія «Кріптон» (код ЄДРПОУ – 33922483), ПМП «Міколог»(код ЄДРПОУ 14144990), ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів» (код ЄДРПОУ 00226514, ПМП «Оупен Систем» (код ЄДРПОУ 23843190), ТОВ «Шедевр» (код ЄДРПОУ 00231024), які не були постачальниками та взагалі не мали фінансово-господарських відносин з ТОВ «Мегаполіс».  

У податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за податковий період березень 2008 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_2 відобразив суму   335067 грн., та в рядку 17  «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму   335067 грн.  

При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Мегаполіс» за березень 2008 року, ОСОБА_2 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мегаполіс».  

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період березень 2008 року, ОСОБА_2 було занижено податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 177053,00 грн.  

У податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за податковий період квітень 2008 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_2 відобразив суму   228399 грн., та в рядку 17  «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму   228399 грн.  

При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Мегаполіс» за квітень 2008 року, ОСОБА_2 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мегаполіс».  

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період квітень 2008 року, ОСОБА_2 було занижено податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 94852,00 грн.  

У податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за податковий період травень 2008 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_2 відобразив суму   237487 грн., та в рядку 17  «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму   237487 грн.  

При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Мегаполіс» за травень 2008 року, ОСОБА_2 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мегаполіс».  

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період травень 2008 року, ОСОБА_2 було занижено податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 45832,00 грн.  

У податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за податковий період червень 2008 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_2 відобразив суму   55866 грн., та в рядку 17  «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму   55866 грн.  

При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Мегаполіс» за червень 2008 року, ОСОБА_2 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками, які не мали фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мегаполіс».  

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період червень 2008 року, ОСОБА_2 було занижено податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 46530,00 грн.  

Крім цього, ОСОБА_2 у податкових деклараціях з податку на додану вартість за листопад, грудень 2008 року, січень 2009 року, для завищення податкового кредиту ТОВ «Мегаполіс» навмисно відобразив операції з ТОВ «Фастбудсервіс» та ТОВ «Полана» у яких Фастівським міськрайонним судом Київської області  в 2007 році було скасовано діяльність, і таким чином занизив податкові зобов’язання з ПДВ.  

Так, у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за податковий період листопад 2008 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_2 відобразив суму   72714 грн., та в рядку 17  «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму   72714 грн.  

При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Мегаполіс» за листопад 2008 року, ОСОБА_2 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками ТОВ «Фастбудсервіс» та ТОВ «Полана», від контрагентів у яких скасовано рішенням суду діяльність.  

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період листопад 2008 року, ОСОБА_2 було занижено податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 55789,00 грн.  

У податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за податковий період грудень 2008 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_2 відобразив суму   320915 грн., та в рядку 17  «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму   320915 грн.  

При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Мегаполіс» за грудень 2008 року, ОСОБА_2 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками ТОВ «Фастбудсервіс» та ТОВ «Полана», від контрагентів у яких скасовано рішенням суду діяльність.  

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період грудень 2008 року, ОСОБА_2 було занижено податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 163094,00 грн.  

У податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за податковий період січень 2009 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» ОСОБА_2 відобразив суму   156426  грн., та в рядку 17  «Усього податкового кредиту» в колонці Б «дозволений податковий кредит» відобразив суму   156426 грн.  

При цьому в додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «Мегаполіс» за січень 2009 року, ОСОБА_2 відобразив операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту з постачальниками ТОВ «Фастбудсервіс» та ТОВ «Полана», від контрагентів у яких скасовано рішенням суду діяльність.  

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, за вказаний податковий період січень 2009 року, ОСОБА_2 було занижено податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягало сплаті в державний бюджет України на суму 57425,00 грн.  

Всього ж ОСОБА_2, в порушення п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями занижено податкове зобов’язання з ПДВ на суму 640575,00 грн.  

Крім цього, ОСОБА_2 як службова особа суб’єкта підприємницької діяльності – ТОВ «Мегаполіс», умисно, в порушення вимог п.п. 5.3.9 п. 5.3  ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) занизив сплату податку на прибуток за податкові періоди I квартал 2008 року в сумі 221316 грн., II квартал 2008 р. в сумі 234017 грн. та IV квартал 2008 року у сумі 273604 грн., а всього на загальну суму 728937,00 грн. за наступних обставин.  

Так,  ОСОБА_2  усвідомлюючи, що ПП «Гален», ТОВ «Укр Ант Консалтінг ЛТД», ТОВ «Гамма»,  ТОВ ВКФ «Дніпро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», ТОВ НВП «Восток», ТОВ «Баланс-Клуб», ТОВ «Дніпроуніверсалкомплект»,  ТОВ «Глобус Круг», ВАТ «Олімп», ТОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина», ТОВ Фірма «Эргос», ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», ТОВ «У.П.Е.К.-Агротех», ТОВ НВП «Хартон-Енерго ЛТД», ТОВ НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», ТОВ «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», ТОВ «Девмарк», ТОВ «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», ТОВ «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», ТОВ «Шедевр», ТОВ «Фастбудсервіс» та ТОВ «Полана» не мали фінансово-господарських відносин з ТОВ «Мегаполіс», в деклараціях з податку на прибуток підприємства, навмисно включив до валових витрат суми витрат, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбаченого правилами ведення податкового обліку.  

В квітні 2008 року, ОСОБА_2 перебуваючи за адресою м. Київ, вул.. Хмельницька б. 10, складаючи декларацію з податку на прибуток ТОВ «Мегаполіс» за I квартал 2008 року та усвідомлюючи, що  витрати цього періоду не підтверджені відповідними документами, з метою заниження об’єкту оподаткування відобразив в рядку 04 валових витрат суму 885263 грн., від операцій нібито з ПП «Гален», ТОВ «Укр Ант Консалтінг ЛТД», ТОВ «Гамма»,  ТОВ ВКФ «Дніпро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», ТОВ НВП «Восток», ТОВ «Баланс-Клуб», ТОВ «Дніпроуніверсалкомплект»,  ТОВ «Глобус Круг», ВАТ «Олімп», ТОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина», ТОВ Фірма «Эргос», ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», ТОВ «У.П.Е.К.-Агротех», ТОВ НВП «Хартон-Енерго ЛТД», ТОВ НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», ТОВ «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», ТОВ «Девмарк», ТОВ «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», ТОВ «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», ТОВ «Шедевр», що призвело до заниження податкового зобов’язання звітного періоду на суму 221316 грн.  

В липні 2008 року, ОСОБА_2 перебуваючи за адресою м. Київ, вул.. Хмельницька б. 10, складаючи декларацію з податку на прибуток ТОВ «Мегаполіс» за II квартал 2008 р. та усвідомлюючи, що  витрати цього періоду не підтверджені відповідними документами, з метою заниження об’єкту оподаткування відобразив в рядку 04 валових витрат суму 936067 грн., від операцій нібито з ПП «Гален», ТОВ «Укр Ант Консалтінг ЛТД», ТОВ «Гамма»,  ТОВ ВКФ «Дніпро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», ТОВ НВП «Восток», ТОВ «Баланс-Клуб», ТОВ «Дніпроуніверсалкомплект»,  ТОВ «Глобус Круг», ВАТ «Олімп», ТОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина», ТОВ Фірма «Эргос», ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», ТОВ «У.П.Е.К.-Агротех», ТОВ НВП «Хартон-Енерго ЛТД», ТОВ НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», ТОВ «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», ТОВ «Девмарк», ТОВ «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», ТОВ «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», ТОВ «Шедевр», що призвело до заниження податкового зобов’язання звітного періоду на суму 234017 грн.  

В січні 2009 року, ОСОБА_2 перебуваючи за адресою м. Київ, вул.. Хмельницька б. 10, складаючи декларацію з податку на прибуток ТОВ «Мегаполіс» за IV квартал 2008 р. та усвідомлюючи, що  витрати цього періоду не підтверджені відповідними документами, з метою заниження об’єкту оподаткування відобразив в рядку 04 валових витрат суму 1094417 грн., від операцій нібито з ТОВ «Фастбудсервіс» та ТОВ «Полана», що призвело до заниження податкового зобов’язання звітного періоду на суму 273604  грн.  

Таким чином, директор ТОВ «Мегаполіс» ОСОБА_2, являючись службовою особою підприємства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів (обов’язкових платежів), усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, виражених у поданні до податкового органу завідомо неправдивих податкових декларацій, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток, бажаючи настання таких наслідків з метою ухилення від сплати податків та використання несплачених сум податків на власний розсуд, діючи в особистих інтересах та всупереч загальнодержавним інтересам, повністю та умисно реалізував злочинний план, тобто вчинив усі дії, які вважав необхідними для доведення цього злочину до кінця, в результаті чого до державного бюджету України не надійшов податок на додану вартість на загальну суму 640575,00 грн. та податок на прибуток на загальну суму 728937,00 грн., а всього податків на суму  1 369 512 грн. = (640575,00 грн. + 728937,00 грн.)  

Крім того, директор ТОВ «Мегаполіс» ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, при вище вказаних обставинах склав, підписав та подав до державної податкової інспекції завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки:  

Так, директор ТОВ «Мегаполіс» ОСОБА_2 при вище вказаних обставинах, знаючи, що він є особою відповідальною за правильність нарахування та сплату податків та є відповідальним за достовірність даних у первинних бухгалтерських документах та документах податкової звітності, знаючи, що документи податкової звітності повинні відповідати дійсності та відображати реальний стан податкового обліку підприємства, за місцем фактичного знаходження підприємства ТОВ «Мегаполіс» за адресою: м. Київ, вул.. Хмельницька б. 10 офіс 2, склав офіційні документи податкової звітності – податкові декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток підприємств - за відповідні податкові періоди березень, квітень, травень, червень, листопад, грудень 2008 року, січень 2009 р.  

При цьому ОСОБА_2 достовірно знав, що до цих офіційних документів внесено завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності підприємства, однак особисто підписав ці документи, поставив на них відтиск печатки підприємства ТОВ «Мегаполіс» та офіційно подав ці податкові декларації до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва (м. Київ, вул. Жилянська, 23), де вони були зареєстровані, тобто використані, а саме:  

-   декларація з податку на прибуток підприємств ТОВ «Мегаполіс» за I квартал 2008 року, реєстр. № 62305 від 21.04.2008, у якій у рядку 04 завищено суму скоригованих валових витрат на 885 тис. 263 грн., а в рядку 17 занижено суму податку до сплати на 221316 грн.;  

-   декларація з податку на прибуток підприємств ТОВ «Мегаполіс» за II квартал 2008 року, реєстр. № 136187 від 16.07.2008, у якій у рядку 04 завищено суму скоригованих валових витрат на 936 тис. 067 грн., а в рядку 17 занижено суму податку до сплати на 234017 грн.;  

-   декларація з податку на прибуток підприємств ТОВ «Мегаполіс» за IV квартал 2008 року, реєстр. № 324046 від 21.01.2009, у якій у рядку 04 завищено суму скоригованих валових витрат на 1094 тис. 417 грн., а в рядку 17 занижено суму податку до сплати на 273604 грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за березень 2008 року реєстр. № 62308 від 21.04.2008 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 177053 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 177053 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 177053 грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за квітень 2008 року реєстр. № 98004 від 20.05.2008 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 94852 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 94852 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 94852 грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за травень 2008 року реєстр. № 104788 від 18.06.2008 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 45832 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 45832 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 45832 грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за червень 2008 року реєстр. № 136184 від 16.07.2008 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 46530 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 46530 грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 46530 грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за листопад 2008 року реєстр. № 287544 від 22.12.2008 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 55789 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 55789  грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 55789  грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за листопад 2008 року реєстр. № 287544 від 22.12.2008 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 55789 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 55789  грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 55789  грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за грудень 2008 року реєстр. № 323468 від 20.01.2009 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 163094 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 163094  грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 163094  грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за січень 2009 року реєстр. № 9848 від 18.02.2009 року, у якій у рядку 17                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 57425 грн., а в рядку 18.1 занижено позитивне значення ПДВ на 57425  грн. та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, де в розділі II. Податковий кредит відображені індивідуальні номери постачальників, які фактично ними не були та завищена сума податкового кредиту на 57425  грн.;  

-   податкова декларація з податку на додану вартість ЗАТ «ХАДО-Київ» за серпень 2005 року реєстр. № 190613 від 20.09.2005, у якій у рядку 17 завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 71 тис. 080 грн., а в рядку 18.2 завищено від’ємне значення ПДВ на 71 тис. 080 грн.  

Внаслідок складання, видачі та використання вищезазначених завідомо неправдивих документів директором ТОВ «Мегаполіс» ОСОБА_2, до бюджету не надійшло податку на прибуток підприємств на загальну суму 728937, податку на додану вартість на загальну суму 640575 грн. яка в двісті п'ятдесят і більше разів  перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі його дії призвели до тяжких наслідків.  

Крім того, ОСОБА_4 в 2008 році обіймаючи посади директорів у приватному підприємстві «Реаліс» (код ЄДРПОУ 20079564), ТОВ «Компанія Альтернатива»  (ідентифікаційний код 33601117), ТОВ «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) вчинив службове підроблення офіційних документів, які видаються службовими особами, та використав завідомо підроблений документ.  

  Так, в липні 2008 року, у ОСОБА_2, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 виник умисел на службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційного документу, завідомо неправдивих відомостей та використання завідомо підробленого документу, для отримання у ВАТ «Електрон Банк» МФО 325213 (на даний час ВАТ «Фольскбанк», нова редакція зареєстрована Виконавчим комітетом Львівської міської ради 26.08.2008 р. № запису 14151050011003604) споживчого кредиту у сумі 200000 доларів США.  

З цією метою, ОСОБА_2 28 липня 2008 року прибув в офісне приміщення № 2 за адресою: м. Київ. вул.. Хмельницька б. 10, де фактично знаходились ПП «Реаліс», ТОВ «Компанія Альтернатива», ТОВ «Мегаполіс» та використовуючи комп’ютер власноручно склав неправдиві довідки про доходи громадянина ОСОБА_2.  

В довідці про доходи реєстраційний № 1К-7-08 від 28.07.2008 року він  відобразив, що займає посаду директора ТОВ «Компанія Альтернатива»  (ідентифікаційний код 33601117) за сумісництвом. Потім навмисно відобразив неправдиві дані про загальну суму доходу в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р., за вирахуванням відрахувань до фондів соціального страхування та прибуткового податку з громадян зазначивши суму 32334,24 грн. В розділі директор суб’єкта підприємницької діяльності відобразив своє прізвище, поставив свій підпис та відбиток печатки  ТОВ «Компанія Альтернатива» надавши довідці офіційності.  

В довідці про доходи реєстраційний № 8–7–08 від 28.07.2008 року він відобразив, що займає посаду директора ПП «Реаліс» (код ЄДРПОУ 20079564) за сумісництвом. Потім навмисно відобразив неправдиві дані про загальну суму в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р., за вирахуванням відрахувань до фондів соціального страхування та прибуткового податку з громадян зазначивши суму 17963,46 грн. Далі в ній зазначив, що довідку нібито склав заступник директора.  

Вказану довідку було підписано, і  ОСОБА_2 бажаючи досягти своєї мети поставив в ній відбиток печатки ПП «Реаліс», якою лише він розпоряджався.  

В довідці про доходи реєстраційний № 28-7-08 від 28.07.2008 року він відобразив, що займає посаду директора ТОВ «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) – основне місце роботи. Потім навмисно відобразив неправдиві дані про загальну суму в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р., за вирахуванням відрахувань до фондів соціального страхування та прибуткового податку з громадян зазначивши суму 35926,92 грн. Далі в ній зазначив, що довідку нібито склав генеральний директор.  

Вказану довідку було підписано невідомою особою, а ОСОБА_2 бажаючи досягти своєї мети поставив в ній відбиток печатки ТОВ «Мегаполіс», якою лише він розпоряджався.  

За повідомленням заступника начальника ДПІ у Деснянському районі м. Києва № 3461/9/29-128 від 11.08.2009 р., ОСОБА_2,  ідентифікаційний номер НОМЕР_1, в ТОВ «Компанія Альтернатива»  (ідентифікаційний код 33601117), за період з 01.01.2008 р. по 31.03.2008 р. отримав доход у розмірі 1017,56 грн., в ТОВ «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) за період з 01.01.2008 р. по 31.03.2008 р. отримав доход у розмірі 1525,68 грн. Доходи на ПП «Реаліс» ОСОБА_2 не отримував.  

За інформацією управлінь Пенсійних фондів Деснянського, Святошинського, Голосіївського районів м. Києва, службовими особами ПП «Реаліс», ТОВ «Компанія «Альтернатива», ТОВ «Мегаполіс» не подавались індивідуальні відомості про застрахованих осіб.  

Згідно висновку експерта № 661 від 10.09.2009 року судово-почеркознавчої експертизи, підпис в довідці № 1К-7-08 від 28.07.2008 року про доходи у розмірі 32334,24 грн. отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ТОВ «Компанія Альтернатива» виконано ОСОБА_2, відповісти на питання «Ким, ОСОБА_2 чи іншою особою виконані підписи в довідці № 8–7–08 від 28.07.2008 р. про доходи у розмірі 17963,46 грн. отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ПП «Реаліс», в довідці № 28-7-08 від 28.07.2008 р. про доходи у розмірі 35926,92 грн.,  отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ТОВ «Мегаполіс» не є можливим в зв’язку із розбіжністю загального виду та транскрипції досліджу вальних підписів.  

Крім того, громадянин ОСОБА_2 в кінці липня 2008 року, достовірно знаючи, що для укладання кредитного договору та отримання  споживчого кредиту у сумі 200000 доларів США, необхідно надати довідки про доходи з місця роботи, та усвідомлюючи те, що вказану довідки він вже виготовив внісши до них завідомо неправдиві відомості, вирішив використати їх шляхом надання до банківської установи.  

Так, 28 липня 2008 року ОСОБА_2 в денний час доби, прибув до Київського відділення ВАТ «Вольксбанк» МФО 325213 за адресою: м. Київ, вул.. Дегтярівська, 4-а де усвідомлюючи, що в довідках № 1К-7-08 від 28.07.2008 року про доходи отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ТОВ «Компанія Альтернатива»,  № 8–7–08 від 28.07.2008 року про доходи отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ПП «Реаліс» (код ЄДРПОУ 20079564), № 28-7-08 від 28.07.2008 року про доходи отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ТОВ «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) містяться завідомо неправдиві відомості передав їх відповідальній особі банківської установі.  

За результатами розгляду заяви – анкети про надання споживчого кредиту громадянину ОСОБА_6, інших документів, в тому числі підроблених довідок  № 1К-7-08 від 28.07.2008 року, № 8–7–08 від 28.07.2008 року, № 28-7-08 від 28.07.2008 року, працівниками  ВАТ «Вольксбанк» МФО 325213, які не були обізнані в тому, що надані ОСОБА_2 довідки про доходи містять завідомо неправдиві відомості,  прийняли рішення про укладання кредитного договору та видачу ОСОБА_2 кредиту в сумі 200000 доларів США.  

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_2, свою провину у скоєнні умисних злочинів визнав повністю, щиро розкаявся та пояснив, з 2002 р. він є директором ТОВ «Мегаполіс». Підприємство перебувало на податковому обліку в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва. За весь час у підприємства не було податкових перевірок. Також він пояснив, що за сумісництвом працював директором в ряді підприємств ТОВ «Компанія «Альтернатива», ПП «Реаліс», ПП «Лідер», ТОВ «ДЖИЕС», ПП «Асистент». Юридична адреса ТОВ «Мегаполіс» м. Київ, проспект 40-річчя Жовтня 120 корп. 1, однак фактично підприємство знаходилось за адресою місто Київ, вул.. Хмельницька буд. 10 офіс 2. За вказаною адресою також знаходились і інші підприємства, де він був директором за сумісництвом. Рахунок в АКБ «Новий» для ТОВ «Мегаполіс» відкривав він. На протязі 2008 року та в січні 2009 року на рахунок підприємства надходили грошові кошти більшу частину з яких він отримував готівкою за грошовими чеками на підставі договорів позики між ТОВ «Мегаполіс» та громадянином ОСОБА_2 Кошти, які він отримував готівкою, використав на власний розсуд. Також він повідомив, що дійсно при складанні офіційних документів податкової звітності – податкові декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток підприємств за відповідні податкові періоди, а саме за березень квітень, травень, червень, листопад, грудень 2008 року та за січень 2009 року  ТОВ «Мегаполіс», ОСОБА_2 вносив до них завідомо неправдиві данні щодо результатів господарської діяльності підприємства. При цьому, ОСОБА_2 підписав ці документи та подав до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва.  

Стосовно підроблення довідок про доходи та їх використання слідству пояснив наступне, що літом 2008 року він мав намір отримати кредит в сумі 200000 доларів США в ВАТ «Електрон банку» для придбання земельної ділянки. При спілкуванні з працівниками кредитного відділу йому стало відомо, що для отримання кредиту необхідно мати постійне місце роботи, дані про доходи, які повинні бути не менше 14000 грн. щомісячно, мати заставне майно та інші умови за яких він може отримати кредит. На той час він постійно працював на ТОВ «Мегаполіс», за сумісництвом на ПП «Реаліс», ТОВ «Компанія «Альтернатива» і тому для отримання кредиту, він склав довідки про доходи на цих підприємствах, в яких він відобразив суми доходів, за період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. на ТОВ «Компанія «Альтернатива» - 32334,24 грн., на ПП «Реаліс» - 17963,46 грн., на ТОВ «Мегаполіс» - 35926,92 грн. Після того як довідки були виготовлені він надав їх працівникам ВАТ «Електрон банку», які розглядали питання про видачу йому кредиту. На підставі наданих документів йому було видано кредит.  

Крім повного визнання ОСОБА_2 своєї вини у вчинених ним злочинах, його винність в злочинах, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 366 ч.1, 358 ч.3 КК України, повністю підтверджується зібраними у даній кримінальній справі наступними доказами:  

- актом № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 року «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ 30110931) з питань правових відносин з ПП «Гален», ТОВ «Укр Ант Консалтінг ЛТД», ТОВ «Гамма»,  ТОВ ВКФ «Дніпро-Південь», ЗАТ «Електропромислова компанія», ПП «Мітра», ТОВ НВП «Восток», ТОВ «Баланс-Клуб», ТОВ «Дніпроуніверсалкомплект»,  ТОВ «Глобус Круг», ВАТ «Олімп», ТОВ «Торговий дім «Континіум-Галичина», ТОВ Фірма «Эргос», ЗАТ «ВК Еко-Фрідж», ПП Фірма «Ставо», ТОВ «У.П.Е.К.-Агротех», ТОВ НВП «Хартон-Енерго ЛТД», ТОВ НВП «Хартон-Аркос ЛТД», ДП «Оризон-Навігація», ТОВ «Джейбіл Сьоркіт Юкрейн Лімітед», ТОВ «Девмарк», ТОВ «Магні-Граф», ЗАТ «Луганський індустріальний центр», ЗАТ «СНВО «Імпульс», ТОВ «Компанія «Кріптон», ПМП «Міколог», ВАТ «Кіровоградський завод дозуючих автоматів», ПМП «Оупен Систем», ТОВ «Шедевр», ТОВ «Фастбудсервіс», ТОВ «Полана» за березень, квітень, травень, червень, листопад, грудень 2008 р. та січень 2009 р. Згідно цього акту перевірки, проведеної працівниками ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, виявлені порушення   п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями занижено податкове зобов’язання з ПДВ на суму 640575,00 грн., п.п. 5.3.9 п. 5.3  ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) занизив сплату податку на прибуток за податкові періоди I квартал 2008 року в сумі 221316 грн., II квартал 2008 р. в сумі 234017 грн. та IV квартал 2008 року у сумі 273604 грн., а всього на загальну суму 728937,00 грн.   Крім того, директором та головним бухгалтером за весь період діяльності був лише ОСОБА_2  

т. 6  а.с. 43-61  

  - податковим повідомленням-рішенням № 0000802308/0 від 03.09.2009 р. виставлене ТОВ «Мегаполіс»  на підставі акту перевірки № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 року за платежем податок на додану вартість за основним платежем 640575,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 320287,50 грн.  

т. 6  а.с. 42  

  - податковим повідомленням-рішенням № 0000812308/0 від 03.09.2009 р. виставлене ТОВ «Мегаполіс»  на підставі акту перевірки № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 року за платежем податок на прибуток за основним платежем 728937,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 331879,30 грн.  

т. 6  а.с. 41  

-   статутом ТОВ «Мегаполіс», затвердженим установчими зборами учасників, згідно протоколу № 2 від 25.01.2002 та зареєстрованим за № 03278 від 01.03.2002 р., який вилучений в Голосіївській районній у місті Києві державній адмінстрації, оглянутий та визнаний і приєднаний до кримінальної справи як речовий доказ, згідно якого передбачено, що засновниками ТОВ «Мегаполіс» є ОСОБА_2, ОСОБА_5, товариство має статус юридичної особи, має самостійний баланс, банківські рахунки, печатку та інше. Виконавчим органом товариства є директор, що призначається зборами учасників та має право здійснювати оперативне керівництво поточною діяльністю товариства, розпоряджатись майном та коштами товариства.  

т. 5  а.с. 192-200, 267-272  

-   протоколом № 2 від 25.01.2002 установчих зборів ТОВ «Мегаполіс», який вилучений у державного реєстратора Голосіївської районної у м. Києві державної адміністрації, оглянутий та визнаний і приєднаний до кримінальної справи як речовий доказ, згідно якого засноване ТОВ «Мегаполіс», затверджено статут цього підприємства та обрано директором товариства ОСОБА_2  

т. 5  а.с. 201, 267-272  

-   свідоцтвом від 17.11.2003 про реєстрацію ТОВ «Мегаполіс» платником ПДВ, яке вилучене  в ДПІ у Голосіївському районі  м. Києва, оглянуте та визнане і приєднане до кримінальної справи як речовий доказ  

т. 5  а.с. 24, 267-272  

-   податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Мегаполіс» за березень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 62308, що свідчить про їх використання, у яких внесені завідомо неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 177053 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_2 Дана податкова декларація з ПДВ та додаток 5 вилучені в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянуті, визнані та приєднані до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 136-139, 267-272  

-   податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Мегаполіс» за квітень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 98004, що свідчить про їх використання, у яких внесені завідомо неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 94852 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_2 Дана податкова декларація з ПДВ та додаток 5 вилучені в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянуті, визнані та приєднані до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 140-142, 267-272  

-   податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Мегаполіс» за травень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 107788, що свідчить про їх використання, у яких внесені завідомо неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 45832 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_2 Дана податкова декларація з ПДВ та додаток 5 вилучені в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянуті, визнані та приєднані до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 143-145, 267-272  

-   податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Мегаполіс» за червень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 136184, що свідчить про їх використання, у яких внесені завідомо неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 46530 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_2 Дана податкова декларація з ПДВ та додаток 5 вилучені в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянуті, визнані та приєднані до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 146-148, 267-272  

-   податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Мегаполіс» за листопад 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 287544, що свідчить про їх використання, у яких внесені завідомо неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 55789 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_2 Дана податкова декларація з ПДВ та додаток 5 вилучені в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянуті, визнані та приєднані до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 151-153, 267-272  

-   податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Мегаполіс» за грудень 2008 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 232468, що свідчить про їх використання, у яких внесені завідомо неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 163094 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_2 Дана податкова декларація з ПДВ та додаток 5 вилучені в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянуті, визнані та приєднані до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 154-156, 267-272  

-   податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Мегаполіс» за січень 2009 року та додатком 5, які зареєстровані в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва за № 9948, що свідчить про їх використання, у яких внесені завідомо неправдиві дані, завищено суму податкового кредиту в розмірі 57425 грн., неправдиві дані про постачальників відображених в додатку 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та які підписані ОСОБА_2 Дана податкова декларація з ПДВ та додаток 5 вилучені в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянуті, визнані та приєднані до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 161-163, 267-272  

-   декларацією з податку на прибуток підприємств ТОВ «Мегаполіс» за перший квартал 2008 року в якій завищена сума валових витрат на 885263 грн., та занижена сума, що підлягає сплаті в бюджет у розмірі 221316 грн. Дана податкова декларація з податку на прибуток підприємства вилучена в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянута, визнана та приєднана до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 157, 267-272  

-   декларацією з податку на прибуток підприємств ТОВ «Мегаполіс» за перше півріччя 2008 року в якій завищена сума валових витрат на 936067 грн., та занижена сума, що підлягає сплаті в бюджет у розмірі 234017 грн. Дана податкова декларація з податку на прибуток підприємства вилучена в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянута, визнана та приєднана до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 158, 267-272  

-   декларацією з податку на прибуток підприємств ТОВ «Мегаполіс» за четвертий квартал 2008 року в якій завищена сума валових витрат на 1094417 грн., та занижена сума, що підлягає сплаті в бюджет у розмірі 273604 грн. Дана податкова декларація з податку на прибуток підприємства вилучена в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, оглянута, визнана та приєднана до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 5  а.с. 160, 267-272  

-   первинними бухгалтерськими та податковими документами вилученими в КП «Дирекція з управління та обслуговування житлового та нежитлового фонду» Дніпровської районної у м. Києві Ради, ТОВ «Ель пласт-трейд», ТОВ «Новий стандарт», ТОВ «Медіон», ТОВ «Технополіс», ЗАТ «Отіс», які свідчать про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мегаполіс» та проведення розрахунків у безготівковій формі.  

т. 3  а.с. 1-246  

-   первинними бухгалтерськими та податковими документами вилученими в ТОВ «Промдетальсервіс», ТОВ «І-Кем», ТОВ «Ізопрен», ТОВ «Фортеця ЛТД», ТОВ «Спецавтообладнання», ТОВ «Стеклобуд», ТОВ «Мекс», ТОВ «Торгова гільдія», ТОВ «Трейд-пак», ДСД мід ТОВ «Укрфінінвестцентр» та ПП «Райдуга», АКБ Форум», ТОВ «Лекос онлайн», ТОВ «Лекос», ТОВ «Інформаційно-видавнича компанія «КАРЕ», ДП «Таско-Експорт», які свідчать про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мегаполіс» та проведення розрахунків у безготівковій формі.  

т. 2  а.с. 1-259  

-   банківською випискою по рахунку № 26006310081201 за період з 01.10.07 р. по 24.07.08 р., банківською випискою по рахунку № 26004300481901 за період з 25.07.08 р. по 26.02.09 р., грошовими чеками, копіями документів на підставі яких АКБ «Новий» було відкрито рахунок  ТОВ «Мегаполіс», які вилучені в АКБ «Новий» та з яких слідує, що право підпису фінансових документів мав ОСОБА_2, на рахунки ТОВ «Мегаполіс» надходили грошові кошти від суб’єктів підприємницької діяльності з податком на додану вартість, грошові кошти з рахунків отримував готівкою ОСОБА_2 на підставі грошових чеків у яких було зазначено цілі отримання коштів «за договорами позики».  

т. 6 а.с. 69-113, 127-137, 140  

-   копією рішення від 04.06.2007 року Фастівського районного суду Київської області, яким скасовано діяльність ТОВ «Полана» з моменту подання позовної заяви.  

т. 7 а.с. 26  

-   копією рішення від 14.09.2007 року Фастівського районного суду Київської області, яким скасовано діяльність ТОВ «Фастбудсервіс» з моменту подання позовної заяви.  

т. 7 а.с. 52  

-   довідкою ТОВ «Мегаполіс» про доходи реєстраційний № 28-7-08 від 28.07.2008 року яку вилучено в ВАТ «Фольксбанк» в ході виїмки 28.08.2009 р.. В довідці зазначено,  що доход ОСОБА_2, в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. склав  35926,92 грн. Вказана довідка оглянута, визнана та приєднана до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 6 а.с. 206, 210-212  

-   довідкою ПП «Реаліс» про доходи реєстраційний № 8–7–08 від 28.07.2008 року яку вилучено в ВАТ «Фольксбанк» в ході виїмки 28.08.2009 р.. В довідці зазначено,  що доход ОСОБА_2, в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. склав  17963,46 грн.  Вказана довідка оглянута, визнана та приєднана до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 6 а.с. 205, 210-212  

-   довідкою ТОВ «Компанія «Альтернатива» про доходи реєстраційний № 1К-7-08 від 28.07.2008 року яку вилучено в ВАТ «Фольксбанк» в ході виїмки 28.08.2009 р.. В довідці зазначено,  що доход ОСОБА_2, в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. склав  32334,24 грн.  Вказана довідка оглянута, визнана та приєднана до кримінальної справи як речовий доказ.  

т. 6 а.с. 204, 210-212  

-   повідомленням ДПІ у Деснянському районі м. Києва № 4863/7/26-325 від 17.09.2009 р. про те, що ПП «Реаліс» на протязі 2008 року звіти за формою 1-ДФ не подавались.  

т. 6 а.с. 224  

-   повідомленням заступника начальника відділу пенсійного Фонду Деснянського району м. Києва від 09.09.2009 року № 926/03 про те, що ПП «Реаліс» за період 2008 року індивідуальні відомості не подавались.  

т. 6 а.с. 231  

-   повідомленням ДПІ у Дніпровському районі м. Києва № 8001/7/13-034 від 17.09.2009 р. про те, що ОСОБА_2 не звітував до ДПІ про здійснення фінансово-господарської діяльності за 2008 рік.  

т. 6 а.с. 226  

-   повідомленням начальника відділу пенсійного Фонду Святошинського району м. Києва від 17.09.2009 року про те, що ТОВ «Компанією «Альтернатива» за період 2008 року індивідуальні відомості не подавались.  

т. 6 а.с. 229  

-   Формою 1-ДФ ТОВ «Компанія «Альтернатива» за перше півріччя 2008 року, яку вилучено в ДПІ у  Святошинському районі м. Києва , за даними якої ОСОБА_2 виплачено дохід в сумі 1525,68 грн.  

т. 6 а.с. 235  

-   повідомленням т.в.о. начальника відділу пенсійного Фонду Голосіївського району м. Києва № 11885/05 від 01.09.2009 року  про те, що ТОВ «Мегаполіс» за період 2008 року індивідуальні відомості не подавались.  

т. 6 а.с. 233  

-   Формою 1-ДФ ТОВ «Мегаполіс» за перший квартал 2008 року, яку вилучено в ДПІ у  Голосіївському районі м. Києва, за даними якої ОСОБА_2 виплачено дохід в сумі 1525,68 грн.  

т. 6 а.с. 219  

-   інформацією ДПІ у Деснянському районі м. Києва № 3461/0/29-123 від 11.08.2009 року згідно якої ОСОБА_2, який мешкає: АДРЕСА_1 , код НОМЕР_1, виплачувались доходи: ТОВ «Мегаполіс» в період з 01.01.2005 р. по 31.03.2005 р. виплачено доход у сумі 711.00 грн., в період з 01.04.2005 п. по 30.06.2005 р. виплачено доход 882,24 грн., в період з 01.07.2005 р. по 30.09.2005 р. виплачено доход в сумі 882.24 грн., в період з 01.10.2005 р. по 31.12.2005 р. виплачено доході в сумі 0.00 грн., в період з 01.07.2007 р. по 30.09.2007 р. виплачено доході в сумі 408.17 грн., в період з 01.10.2007 р. по 31.12.2007 р. виплачено доході в сумі 1224,51 грн., в період з 01.01.2008 р. по 31.03.2008 р. виплачено доході в сумі 1525,68 грн., ТОВ «Компанія «Альтернатива» виплачувались доходи: в період з 01.01.2008 р. по 31.03.2008 р. в сумі 1017,56 грн.,  в період з 01.04.2008 р. по 30.06.2008 р. в сумі 1525,68 грн., в період з 01.07.2008 р. по 30.09.2008 р. в сумі 3000,00 грн., в період з 01.10.2008 р. по 31.12.2008 р. в сумі 5900,00 грн., в період з 01.01.2009 р. по 31.03.2009 р. в сумі 2300,00 грн.  

т. 6 а.с. 232  

-   висновком судово-почеркознавчої експертизи № 661 від 10.09.2009, згідно якого підписи від імені ОСОБА_2 в довідці № 1К-7-08 від 28.07.2008 року про доходи у розмірі 32334,24 грн. отримані в період з 01.01.2008 р. по 30.06.2008 р. від ТОВ «Компанія Альтернатива» виконано ОСОБА_2, в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» за березень 2008 року та додатку 5, декларації з податку на прибуток ТОВ «Мегаполіс» за 1 квартал 2008 року виконані ОСОБА_2,  в деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Мегаполіс» за півріччя 2008 р., за звітний період 2008 р., в податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Мегаполіс» та додатках 5 за квітень, травень, червень, листопад, грудень 2008 р. ймовірно виконані ОСОБА_2  

т. 6   а.с. 248-253  

-   показаннями свідка ОСОБА_7 – директора ТОВ «Лекос», ТОВ «Лекос-Онлайн», який в судовому засіданні пояснив, що його підприємства мали фінасово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Мегаполіс» та ніяких претензій до директора ОСОБА_2 він не має.  

-   показаннями свідка ОСОБА_8 – головного бухгалтера АКБ «Форум», яка пояснила, що АКБ «Форум»  мало фінасово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Мегаполіс».  

т. 7  а.с. 60-62  

-   показаннями свідка ОСОБА_9 – директора договору про спільну діяльність між ТОВ «Укрфінінвестцентр» та ПП «Райдуга», який в судовому засіданні пояснив, що його підприємство мало фінасово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Мегаполіс» та ніяких претензій до директора ОСОБА_2він не має.  

-   показаннями свідка ОСОБА_10 – директора ТОВ «І-Кем», який судовому засіданні пояснив, що його підприємство мало фінасово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Мегаполіс» та ніяких претензій до директора ОСОБА_2 він не має.  

-   показаннями свідка ОСОБА_11 – головного бухгалтера комунального підприємства Дирекції з управління та обслуговування житлового та нежитлового фонду Дніпровської районної у м. Києві Ради, яка пояснила, що її підприємство проводило розрахунки з ТОВ «Мегаполіс».  

т. 7  а.с. 75-78  

-   показаннями свідка ОСОБА_12 – генерального директора ЗАТ «Отіс», який пояснив, що його підприємство проводило розрахунки з ТОВ «Мегаполіс» за юридичні послуги.  

т. 7  а.с. 79-82  

-   показаннями свідка ОСОБА_13 – директора ТОВ «Технополіс», який в судовому засіданні пояснив, що його підприємство мало фінасово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Мегаполіс» та ніяких претензій до директора ОСОБА_2він не має.  

-   показаннями свідка ОСОБА_14, яка показала, що провела податкову перевірку ТОВ «Мегаполіс» в ході якої були встановлені порушення податкового законодавства. За результатами перевірки нею було складено акт № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 р. Відповідно до висновку акту перевірки № 509/1-23-08-30110931 від 26.08.2009 р. в результаті перевірки встановлені порушення п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 та п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, ТОВ «Мегаполіс» завищено податковий кредит на суму 640575,00 грн. по періодах: березень 2008 р. у сумі 177053,00 грн., квітень 2008 р. у сумі 94852,00 грн., травень 2008 р. у сумі 45832,00 грн., червень 2008 р. у сумі 46530,00 грн., листопад 2008 р. у сумі 55789,00 грн., грудень 2008 р. у сумі 163094,00 грн., січень 2009 р. у сумі 57425,00 грн.,  

-   п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-Вр (зі змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 728937,00 грн., а саме по періодах: I кв. 2008 р. на суму 221316 грн., II кв. 2008 р. на суму 234017 грн., IV  кв. 2008 р. на суму 273604 грн.  

т. 7  а.с. 98-102  

Всебічно, повно та об’єктивно дослідивши всі зібрані по справі докази, допитавши підсудного, свідків, оцінивши всі докази в їх сукупності, суд вважає, що вина ОСОБА_2 в інкримінованому йому злочині доведена повністю. Дії ОСОБА_2 кваліфікуються за ч. 3 ст. 212 КК України як  умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов’язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів та державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.  Крім того, дії ОСОБА_2 кваліфікуються за ч.2 ст. 366 КК України як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки. Крім того, дії ОСОБА_2 кваліфікуються за ч.1 ст. 366 КК України як     внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів. Крім того, дії ОСОБА_2 кваліфікуються за ч.3 ст. 358 КК України як     використання завідомо підробленого документа.  

Обираючи вид та міру покарання підсудному ОСОБА_2, суд враховує вимоги статті 65 КК України щодо загальних засад призначення покарання, особу винного – раніше не судимого в силу ст. 89 КК України,  на обліку у лікаря психіатра, лікаря-нарколога не перебуває, обставину, що пом’якшує покарання, згідно ст. 66 КК України, суд визнає – щире каяття та сприяння встановленню істини по справі, обставин, що обтяжують покарання, згідно ст. 67 КК України, – суд не знаходить.      

Враховуючи вказані обставини, суд приходить до висновку про необхідність засудження ОСОБА_2 до покарання у виді позбавлення волі. Однак, враховуючи, особу винного та пом’якшуючи обставини, суд вважає можливим звільнити ОСОБА_2 від відбування покарання з випробовуванням на підставі ст. 75 КК України та покласти на нього обов’язки згідно ст. 76 КК України.  

Відповідно до ст. 93 КПК України необхідно стягнути з ОСОБА_2 судові витрати по справі - вартість проведених експертиз.  

Долю речового доказу необхідно вирішити відповідно до ст. 81 п.2 КПК України  

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд,-  

  з а с у д и в:    

ОСОБА_2   визнати винним у скоєнні злочинів, передбачених  ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч.1 ст. 366, ч.3 ст. 358 КК України, та призначити йому покарання:  

-за ч. 3 ст. 212 КК України –  у виді 5 (п’яти) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов’язані з виконанням організаційних та адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки;  

-за ч. 2 ст. 366 КК України – у виді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов’язані з виконанням організаційних та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки;  

-за ч. 1 ст. 366 КК України – у виді 2 (двох) років обмеження волі з позбавленням права займати посади, пов’язані з виконанням організаційних та адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік;  

-за ч. 1 ст. 358 КК України – у виді 1 (одного) року 6 місяців обмеження волі;  

На підставі ст. 70 ч. 1 КК України  за сукупністю злочинів шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим призначити ОСОБА_2 остаточну міру покарання у виді 5 (п’яти) років позбавлення волі позбавленням права займати посади, пов’язані з виконанням організаційних та адміністративно-господарських функцій строком на 3 роки.  

На підставі ст.ст. 75 та 76 КК України, звільнити ОСОБА_2 від відбування призначеного судом основного покарання, якщо він протягом іспитового строку не вчинить нового злочину та виконає покладені на нього обов’язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи; повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи або навчання і періодично з’являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи. Іспитовий строк ОСОБА_2  встановити 3 (три) роки.  

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити без змін - підписку про невиїзд з постійного місця проживання.  

Стягнути з ОСОБА_2 судові витрати по справі – вартість проведених  експертиз в розмірі 1095 грн. 25 коп. одержувач платежу - НДЕКЦ при ГУМВС України в м. Києві, на р/р № 35226002000466 код ЗКПО № 25575285, ГУДКУ в Київській області, МФО 821018 (за проведення  експертиз та дослідження).  

Речові докази, які знаходяться в матеріалах справи – залишити при справі.  

Зняти арешт, накладений постановою від 07.08.2009 року слідчого  відділення податкової міліції ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ОСОБА_15, з земельної ділянки кадастровий номер 3220881300:03:004:013, площею 2,36 га, що знаходиться на території Вишеньківської сільської ради Бориспільського району Київської області.  

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного  суду м. Києва через Голосіївський районний суд м. Києва протягом 15 діб з моменту його проголошення.  

    Суддя