Постанова

від 20.02.2020 по справі 520/1284/19

ДРУГИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 лютого 2020 р.Справа № 520/1284/19 Другий апеляційний адміністративний суд у складі колегії:

Головуючого судді: Жигилія С.П.,

Суддів: Перцової Т.С. , Русанової В.Б. ,

за участю: секретаря судового засідання - Ващук Ю.О.

представника позивача - Тищенка А.В.

представника відповідача - Зекової С.П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Другого апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" на рішення Харківського окружного адміністративного суду від 23.10.2019 року (суддя Котеньов О.Г.; м. Харків; повний текст рішення складено 01.11.2019) по справі № 520/1284/19

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП"

до Головного управління ДПС у Харківській області

про скасування податкових повідомлень-рішень та рішень про застосування штрафних санкцій,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" (далі також - позивач, ТОВ "АЛЬБУС ГРУП") звернулося до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДФС у Харківській області (далі також - відповідач, ГУ ДФС у Харківській області), в якому, з урахуванням уточнень, просив суд: скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС Харківській області: від 11.07.2018 №№ 00007251410, 00002541402, 00002551402, 00002561402, 00002571402; від 16.07.2018 №№ 00012771316, 00012781316, 00012791316, 00012801316, 00012811316, 00012821316, 00012831316, 00012841316, 00012851316.

Рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 23 жовтня 2019 року у задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" (вул. Гоголя, буд. 7, м. Харків, 61057, код ЄДРПОУ 38688035) до Головного управління ДФС у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46, м. Харків, 61057, код ЄДРПОУ 39599198) про скасування податкових повідомлень-рішень та рішень про застосування штрафних санкцій - відмовлено.

Не погоджуючись із рішенням суду першої інстанції, позивачем подано апеляційну скаргу в якій, посилаючись на порушення судом норм матеріального і процесуального права, неповне з`ясування судом обставин, що мають значення для справи, просить суд апеляційної інстанції скасувати рішення Харківського окружного адміністративного суду від 23.10.2019 та ухвалити нове судове рішення, яким позовні вимоги задовольнити у повному обсязі.

Обґрунтовуючи вимоги апеляційної скарги позивач зазначає, що факт порушення ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" податкового законодавства протиправно встановлювався ДФС виключно на підставі податкової інформації, що міститься в ЄРПН, тобто перевіряючі проігнорували реальну та документально підтверджену господарську діяльність ТОВ "АЛЬБУС ГРУП", та безпідставно не визнали первинні бухгалтерські документи, які у повному обсязі були надані перевіряючим під час перевірки. Вказує, що підприємством до перевірки було надано усі первинні документи, що підтверджують реальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами. Вважає необґрунтованими висновки контролюючого органу, з якими погодився суд першої інстанції, щодо формування ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" податкового кредиту та завищення валових витрат за рахунок безтоварних операцій у зв`язку з відсутністю у позивача транспортних документів та документів підтверджуючих якість ТМЦ, оскільки місцем поставки за укладеними договорами були об`єкти, а яких позивач здійснював будівельні роботи та на яких ТМЦ й були використані у діяльності позивача. Поставка була здійснена силами постачальників без складання ТТН, зберігання ТМЦ здійснювалось за місцем доставки та проведення робіт із будівництва. Посилання перевіряючих та суду, як на підставу для донарахування, на факт внесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань кримінального провадження за правовою кваліфікацією ст.205 КК України позивач вважає безпідставним з мотивів того, що сам по собі факт порушення кримінальної справи щодо посадових осіб контрагента позивача не може слугувати належним доказом фіктивності господарських операцій та не тягне за собою правових наслідків для позивача, оскільки податкове законодавство не ставить залежність право позивача від розрахунку з бюджетом третіх осіб. Щодо інших порушень податкового законодавства зазначених в Акті перевірки з інших податків та зборів, позивач зазначає, що вони не ґрунтуються на нормах матеріального права, документально не підтверджені та не можуть вважатися порушенням. До того ж фіскальним органом при проведенні перевірки не було враховано те, що позивач у травні 2018 року внаслідок уточнюючого розрахунку сплатив до бюджету 186 381 грн. податку на доходи фізичних осіб, 227 799 грн. ЄСВ та 15 531 грн. 75 коп. військового збору.

Відповідач подав відзив на апеляційну скаргу в якому, наполягаючи на законності та обґрунтованості рішення суду першої інстанції, просить залишити апеляційну скаргу без задоволення, а оскаржуване рішення без змін.

Ухвалою Другого апеляційного адміністративного суду від 11 лютого 2020 року замінено відповідача по справі з Головного управління ДФС у Харківській області, на правонаступника - Головне управління ДПС у Харківській області.

20 лютого 2020 року від представника позивача надійшла заява про відмову від частини позовних вимог, а саме: в частині вимог про скасування податкових повідомлень-рішень від 11.07.2018 р. за №№ 00007251410, 00002561402, 00002571402, податкових повідомлень-рішень від 16.07.2018 р. за №№ 00012771316, 00012781316, 00012791316 та рішення ГУ ДФС у Харківській області про застосування штрафних санкцій від 16.07.2018 р. за №№ 00012801316, 00012811316, 00012821316, 00012831316, 00012841316, 00012851316, та закриття провадження у справі в цій частині.

Ухвалою Другого апеляційного адміністративного суду від 20 лютого 2020 року прийнято заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" про відмову від частини позовних вимог.

Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 23.10.2019 року по справі № 520/1284/19 визнано нечинним в частині відмови у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" про скасування податкових повідомлень-рішень від 11.07.2018 р. за №№ 00007251410, 00002561402, 00002571402, податкових повідомлень-рішень від 16.07.2018 р. за №№ 00012771316, 00012781316, 00012791316 та рішення ГУ ДФС у Харківській області про застосування штрафних санкцій від 16.07.2018 р. за №№ 00012801316, 00012811316, 00012821316, 00012831316, 00012841316, 00012851316.

Провадження у справі № 520/1284/19 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" - закрито в частині позовних вимог про скасування податкових повідомлень-рішень від 11.07.2018 р. за №№ 00007251410, 00002561402, 00002571402, податкових повідомлень-рішень від 16.07.2018 р. за №№ 00012771316, 00012781316, 00012791316 та рішення ГУ ДФС у Харківській області про застосування штрафних санкцій від 16.07.2018 р. за №№ 00012801316, 00012811316, 00012821316, 00012831316, 00012841316, 00012851316.

Відповідно до ч. 1 ст. 308 КАС України, суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги.

Колегія суддів, заслухавши суддю-доповідача, пояснення представника позивача та представника відповідача, перевіривши, в межах апеляційної скарги, рішення суду першої інстанції та доводи апеляційної скарги, з урахуванням ухвали суду від 20.02.2020 про закриття провадження у справі, прийнятої за результатами розгляду заяви позивача про відмову від частини позовних вимог, дослідивши матеріали справи, вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що фахівцем Головного управління ДФС у Харківській області проведено документальну планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, валютного та іншого законодавства - за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, за результатами якої складено акт № 2508/20-40-14-02-08/38688035 від 20.06.2018 (далі - акт перевірки).

Відповідно до висновків акту перевірки перевіркою встановлено порушення ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" вимог податкового та іншого законодавства, зокрема:

- пп.134.1.1. п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI , (із змінами та доповненнями) у редакції чинній з 01.01.2015 року, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання» , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.200 за №85/4306, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за №860/4153, п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за № 27/4248, що сталося внаслідок порушень, викладених у розділах 3.1* «Взаємовідносини з контрагентами» та 3.1.2.1 акту перевірки, внаслідок чого підприємством: заниження податку на прибуток у сумі 3880210 грн., в тому числі: за 2016 рік у сумі 971265 грн.; за 2017 рік у сумі 2869007 грн., в т. ч. 2 кв. 2017 у сумі 259389 грн., 3 кв. 2017 у сумі 1798723 грн., 4 кв. 2017 у сумі 810895 грн. за 1 кв. 2018 року у сумі 39938 грн.;

- п. 185.1, ст. 185, п.187.1 ст.187, п.198.1, п.198.3, ст.198, ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) внаслідок порушень викладених в розділах 3.1* «Взаємовідносини з контрагентами» та 3.1.3.1, 3.1.3.2, в наслідок чого занижено податок на додану вартість у загальній сумі 5050184 грн.; у тому числі: грудень 2015 - 272 172 грн., травень 2016 - 76 604 грн., червень 2016 - 4007 грн., липень 2017 - 107 793 грн., серпень 2016 - 232 011 грн., жовтень 2016 - 189 943 грн., листопад 2016 - 173 880 грн., грудень 2016 - 280 313 грн., січень 2017 - 333333 грн., квітень 2017 - 176 144 грн., травень 2017 - 32091 грн., червень 2017 - 79975 грн., липень 2017 - 37937 грн., серпень 2017 - 285867 грн., вересень 2017 - 1674778 грн., жовтень 2017 - 667 602 грн., листопад 2017 179 275 грн., грудень 2017 - 5418 грн., січень 2018 - 44375 грн., лютий 2018 - 50000 грн.

На підставі вищевказаних висновків акту перевірки контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення:

- № 00002541402 від 11.07.2018, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 4850262,50 грн., з яких 3880210 грн. - за податковими зобов`язаннями; 970052,50 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями;

- № 00002551402 від 11.07.2018, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у загальному розмірі 6312730 грн., з яких: 5050184 грн. - за податковими зобов`язаннями; 1262546 грн. - штрафними (фінансовими) санкціями.

Не погоджуючись із вищевказаними рішеннями суб`єкта владних повноважень, позивач звернувся до суду з цим позовом.

Приймаючи рішення про відмову у задоволенні позовних вимог, суд першої інстанції погодився з висновком податкового органу про відсутність реального характеру господарських операцій між позивачем та його контрагентами-постачальниками і, як наслідок, безпідставне формування позивачем показників податкової звітності за результатами здійснення таких операцій. За висновком суду, надані позивачем бухгалтерські документи (договори, видаткові та податкові накладні і т.д.) не відповідають фактичному руху (його відсутності в дійсності) активів, а тому не можуть враховуватися в даних податкового обліку.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи та висновкам суду першої інстанції, колегія суддів виходить з такого.

Відповідно до пп.пп. а , б п. 185.1 ст. 185 ПК об`єктом оподаткування (податком на додану вартість) є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Згідно п. 187.1 ст. 187 ПК датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПК на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Пунктом 201.10 ПК передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Згідно пп. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14 ПК податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до п.п. 198.1, 198.2 ст. 198 ПК до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Згідно п. 198.3 ст. 198 ПК податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленню пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 ПК не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Відповідно до п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України (в редакції, яка діє з 01 січня 2015 року, із змінами і доповненнями), об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об`єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).

Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період перевищує двадцять мільйонів гривень, такий платник визначає об`єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу.

Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Формування та критерії визнання доходу встановлені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 15 Дохід , затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за №860/4153.

Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена (пункт 5 П(С)БО №15).

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати , затвердженого наказом Міністерства фінансів України №318 від 31.12.1999, зареєстрованого Міністерстві юстиції України від 09 січня 2000 р. за №27/4248 (далі за текстом - П(С)БО 16), визначено методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності.

Відповідно до п.6 П(С)БО 16 витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.

Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Зобов`язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов`язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду ( п. 5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 Зобов`язання , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 20)

Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, встановлені ст. 44 ПК. Так, згідно з положеннями п. 44.1 цієї статті для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999 № 996-XIV (далі - Закон № 996-XIV).

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

При цьому, варто звернути увагу, що одним із принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності є превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми (стаття 4 Закону № 996-XIV). У відповідності до зазначеного принципу, неважливо яку операцію було оформлено документально, значення має виключно те, яка операція була здійснена фактично. Тобто, документальне оформлення операції, відмінної від тої, яка реально відбулася, не дає права особі обліковувати таку операцію, натомість обліку підлягає та операція, яка фактично відбулася.

Відповідно до ст. 1 Закону № 996-XIV первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПК господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

З огляду на викладені норми первинний документ може бути підставою для бухгалтерського та податкового обліку виключно у разі фактичного здійснення тієї господарської операції, про яку він містить відомості. Тобто для бухгалтерського та податкового обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарської операції.

Таким чином, правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування витрат та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів/робіт/послуг, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, а не лише оформлення відповідних документів або рух грошових коштів на рахунках платників податку.

Отже, предмет доказування у справі, що розглядається, становлять обставини, що підтверджують або спростовують реальність здійснення самої господарської операції, а відтак і обґрунтованість визначення податкового кредиту та витрат (доходу) позивача.

Судом встановлено, що підставою для прийняття спірних податкових повідомлень-рішень слугували висновки контролюючого органу, викладені в акті перевірки № 2508/20-40-14-02-08/38688035 від 20.06.2018, про відсутність реального характеру господарських операцій позивача з його контрагентами - ТОВ «Лайтпром ПРО» , ТОВ "МІРА ОЛІМПІЯ", ТОВ "ПРИРОДА-ТОРГ", ТОВ "САБРІЗ ПРОМ", ТОВ «Алістей» , ТОВ "САМТЕКС ГРУП", ТОВ "МЕДЗЕН", ТОВ "КОНРАТ ТОРГ", ТОВ "САНТЕН ГРУП", ТОВ "ФОРКЛІТ", ТОВ "РЕВІС ПЛЮС", ТОВ "ПРОМОУШН ТРЕЙД", ТОВ «Нанокс груп» , ТОВ "СОРУС ГРУП", ТОВ "ГОЛД СВІТ", ТОВ "СТЕРІН", ТОВ "КІМЕТ ГРУП", ТОВ "ВЕРІСОН", ТОВ "ЛІАТОП", ТОВ «Аль - ТЕКО» , ТОВ «Борисфен - груп ЛТД» , ТОВ "ДІЛІС ХОЛД", ТОВ "ДЕВОЛТ ГРУП", ТОВ "Рейлтек", ТОВ «Даймонд стіл» , ТОВ "ТЕХНОКОНТИНЕНТ", ТОВ «Босстан» , ТОВ "ГЕНСЕР", ТОВ «Адатрен» , ТОВ "МЕРЛІОН СЕРВІС", ТОВ "ДЕЛФИ ПЛЮС", ТОВ «Лімхарт» , ТОВ "ЕЛЕКТРОС", ТОВ "КРЕСКО ПЛЮС", ТОВ "ЛОРЕЛЬ ПРОМ", ТОВ "ІТЕРА ПРОМ", ТОВ "ЕМПІР ПЛЮС", ТОВ "ІНТЕР-ТОРГ 2016", ТОВ "ЕМПІР ПЛЮС", ТОВ "АЛКОН ГРУП", ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ДІМ-БУД".

Так, за висновком контролюючого органу, задекларовані господарські операції із придбання ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" ТМЦ та послуг з оренди машин та механізмів у вищезазначених контрагентів не відбулись у дійсності, оскільки фактично рух активу від підприємств-постачальників до ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" не відбувся, а надані ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" первинні документи не опосередковувались реальним рухом активів. Відтак, фактично мало місце використання в господарській діяльності товару, джерело походження якого не встановлене. Наявність факту використання є свідченням набуття останнього у власність без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання.

Враховуючи викладене, зважаючи на той факт, що первинні документи по взаємовідносинах із контрагентами-постачальниками, надані до перевірки підприємством ТОВ "АЛЬБУС ГРУП", не відповідають фактичному руху (його відсутності в дійсності) активів, контролюючий орган дійшов висновку, що останні не можуть враховуватись в даних податкового обліку.

Зазначені висновки контролюючого органу ґрунтуються на тому, що позивачем не було надано до перевірки інформації щодо транспортування Товару, навантаження Товару, розвантаження Товару, зберігання Товару, приймання Товару, приймання Товару, внутрішнього переміщення Товару, сертифікати якості Товару по господарським операціям із ТОВ ВІРІАЛ ІНВЕСТ , ТОВ "МІРА ОЛІМПІЯ", ТОВ "ПРИРОДА-ТОРГ", ТОВ "САБРІЗ ПРОМ", ТОВ «Алістей» , ТОВ "САМТЕКС ГРУП", ТОВ "МЕДЗЕН", ТОВ "КОНРАТ ТОРГ", ТОВ "САНТЕН ГРУП", ТОВ "ПРОМОУШН ТРЕЙД", ТОВ "СОРУС ГРУП", ТОВ "ГОЛД СВІТ", ТОВ "СТЕРІН", ТОВ "ВЕРІСОН", ТОВ "ЛІАТОП", ТОВ «Аль - ТЕКО» , ТОВ «Борисфен - груп ЛТД» , ТОВ "ДІЛІС ХОЛД", ТОВ "ДЕВОЛТ ГРУП", ТОВ "Рейлтек", ТОВ «Даймонд стіл» , ТОВ "ТЕХНОКОНТИНЕНТ", ТОВ «Босстан» , ТОВ "ГЕНСЕР", ТОВ «Адатрен» , ТОВ "МЕРЛІОН СЕРВІС", ТОВ "ДЕЛФИ ПЛЮС", ТОВ «Лімхарт» , ТОВ "ЕЛЕКТРОС", ТОВ "КРЕСКО ПЛЮС", ТОВ "ЛОРЕЛЬ ПРОМ", ТОВ "ІТЕРА ПРОМ", ТОВ "ЕМПІР ПЛЮС", ТОВ "ІНТЕР-ТОРГ 2016", ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ДІМ-БУД". Крім того, з посиланням на отриману податкову інформацію відносно контрагентів позивача, контролюючий орган зазначає про відсутність у останніх матеріально-технічної і технологічної можливості здійснення виробництва, перевезення, тимчасового зберігання відповідних обсягів товару (його фізичного руху) в обмежені проміжки часу тощо за відсутністю даних, що підтверджували б придбання послуг з транспортування; наявність кримінальних проваджень за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, зокрема, за ч. 2 ст. 205 КК України та протоколів допитів керівників підприємств. Також контролюючий орган посилається на відсутність у ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" складських та виробничих приміщень, хоча в укладених з постачальниками договорах зазначено, що пунктом розвантаження є або Склад покупця або взагалі м. Харків , без зазначення конкретної адреси.

Як вбачається із акту перевірки та підтверджується наявними у матеріалах справи доказами, між ТОВ «Лайтпром ПРО» (ТОВ "ВІРІАЛ ІНВЕСТ", пн. 40864656, Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 05.04.2017 № 05/04-2017 щодо передачі у власність Покупця товару у комплектації та за ціною відповідно до Специфікації.

Відповідно до умов угоди оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 2 038 081,62 грн., в т.ч. ПДВ 339 680,27 грн.: № 18 від 05.04.2017, № 19, від 05.04.2017, № 20 від 05.04.2017, № 28 від 06.04.2017, № 29 від 07.04.2017, № 35 від 10.04.2017, № 3 від 01.06.2017, № 4 від 01.06.2017, № 5 від 01.06.2017, № 6 від 01.06.2017, № 7 від 01.06.2017, № 11 від 29.08.2017, № 12 від 30.08.2017, № 13 від 30.08.2017, № 5 від 09.09.2017, № 6 від 12.09.2017 та видаткові накладні на відповідну суму: № 18 від 05.04.2017, № 19 від 05.04.2017, № 20 від 05.04.2017, № 28 від 06.04.2017, № 29 від 07.04.2017, № 35 від 10.04.2017, № 3 від 01.06.2017, № 4 від 01.06.2017, № 5 від 01.06.2017, № 6 від 01.06.2017, № 7 від 01.06.2017, № 11 від 29.08.2017, № 12 від 30.08.2017, № 13 від 30.08.2017, № 5 від 09.09.2017, № 6 від 12.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 339680 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ ВІРІАЛ ІНВЕСТ в сумі 1698401 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ ВІРІАЛ ІНВЕСТ станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 82930 грн.

Між ТОВ "МІРА ОЛІМПІЯ" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 24.11.2017 № 24/11-2016 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Спеціфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 945908,06 грн., в т.ч. ПДВ 339 680,27 грн.: № 135 від 24.11.2016, № 136 від 24.11.2016, № 137 від 24.11.2016, № 138 від 24.11.2016, № 139 від 24.11.2016, № 55 від 24.11.2016, № 56 від 24.11.2016, № 57 від 24.11.2016, № 58 від 24.11.2016, № 59 від 24.11.2016, від 60 від 24.11.2016, № 61 від 24.11.2016, № 62 від 24.11.2016, № 63 від 24.11.2016, № 210 від 25.11.2016, № 211 від 25.11.2016, № 212 від 25.11.2016, № 213 від 25.11.2016, № 214 від 25.11.2016, № 269 від 26.11.2016, № 270 від 28.11.2016, № 271 від 28.11.2016, № 272 від 29.11.2016, № 273 від 29.11.2016, № 274 від 29.11.2016 та видаткові накладні на відповідну суму: № 135 від 24.11.2016, № 136 від 24.11.2016, № 137 від 24.11.2016, № 138 від 24.11.2016, № 139 від 24.11.2016, № 55 від 24.11.2016, № 56 від 24.11.2016, № 57 від 24.11.2016, № 58 від 24.11.2016, № 59 від 24.11.2016, від 60 від 24.11.2016, № 61 від 24.11.2016, № 62 від 24.11.2016, № 63 від 24.11.2016, № 210 від 25.11.2016, № 211 від 25.11.2016, № 212 від 25.11.2016, № 213 від 25.11.2016, № 214 від 25.11.2016, № 269 від 26.11.2016, № 270 від 28.11.2016, № 271 від 28.11.2016, № 272 від 29.11.2016, № 273 від 29.11.2016, № 274 від 29.11.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 324318 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "МІРА ОЛІМПІЯ" в сумі 1698401 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "МІРА ОЛІМПІЯ" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість відсутня.

Між ТОВ "ПРИРОДА-ТОРГ" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 05.10.2015 № 05-10/2015 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1633032,28 грн., в т.ч. ПДВ 272172,04 грн.: № 15 від 05.10.2015, № 33 від 13.10.2015, № 107 від 30.10.2015, № 108 від 30.10.2015, № 109 від 30.10.2015, № 110 від 30.10.2015, № 111 від 30.10.2015, № 112 від 30.10.2015, № 53 від 06.11.2015, № 54 від 06.11.2015, № 55 від 06.11.2015, № 56 від 06.11.2015, № 57 від 06.11.2015 та видаткові накладні: № 15 від 05.10.2015, № 33 від 13.10.2015, № 107 від 30.10.2015, № 108 від 30.10.2015, № 109 від 30.10.2015, № 110 від 30.10.2015, № 111 від 30.10.2015, № 112 від 30.10.2015, № 53 від 06.11.2015, № 54 від 06.11.2015, № 55 від 06.11.2015, № 56 від 06.11.2015, № 57 від 06.11.2015.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 272172 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ПРИРОДА-ТОРГ" в сумі 1360860 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ПРИРОДА-ТОРГ" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "САБРІЗ ПРОМ" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 11.07.2017 № 11/07-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1454418,02 грн, в т.ч. ПДВ 242403,00 грн.: № 10 від 11.08.2017, № 11 від 11.08.2017, № 12 від 11.08.2017, № 37 від 30.08.2017, № 38 від 30.08.2017, № 41 від 30.08.2017, № 49 від 21.09.2017 № 4 від 05.10.2017, та видаткові накладні: № 10 від 11.08.2017, № 11 від 11.08.2017, № 12 від 11.08.2017, № 37 від 30.08.2017, № 38 від 30.08.2017, № 41 від 30.08.2017, № 49 від 21.09.2017 № 4 від 05.10.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 242403 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "САБРІЗ ПРОМ" в сумі 1212015 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "САБРІЗ ПРОМ" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 355592 грн.

Між ТОВ «Алістей» (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 30.08.2017 № 30/08-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1276606,14 грн, в т.ч. ПДВ 212767,69 грн.: № 5 від 30.08.2017, № 6 від 30.08.2017, № 14 від 24.10.2017, № 15 від 24.10.2017, № 6 від 04.10.2017, та видаткові накладні: № 5 від 30.08.2017, № 6 від 30.08.2017, № 14 від 24.10.2017, № 15 від 24.10.2017, № 6 від 04.10.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 212768 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ «Алістей» в сумі 1063838 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ «Алістей» станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість відсутня.

Між ТОВ "САМТЕКС ГРУП" та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 02.09.2017 № 02/09-2017.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1187306,49 грн, в т.ч. ПДВ 197884,41 грн.: № 15 від 02.09.2017, № 16 від 05.09.2017, № 17 від 05.09 .2017, № 18 від 12.09.2017, № 23 від 21.09.2017, № 24 від 21.09.2017, № 25 від 21.09.2017 та видаткові накладні: № 15 від 02.09.2017, № 16 від 05.09.2017, № 17 від 05.09.2017, № 18 від 12.09.2017, № 23 від 21.09.2017, № 24 від 21.09.2017, № 25 від 21.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 197884 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "САМТЕКС ГРУП" в сумі 989422 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "САМТЕКС ГРУП" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість становить 187306 грн.

Між ТОВ "МЕДЗЕН" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 01.07.2017 № 01/07-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1167819,72 грн, в т.ч. ПДВ 194636,62 грн.: № 44 від 31.03.2017, № 45 від 31.03.2017, № 46 від 31.03.2017, № 3 від 16.07.2017, № 4 від 16.07.2017, № 1 від 29.08.2017, № 2 від 30.08.2017, № 3 від 30.08.2017, та видаткові накладні: № 44 від 31.03.2017, № 45 від 31.03.2017, № 46 від 31.03.2017, № 3 від 16.07.2017, № 4 від 16.07.2017, № 1 від 29.08.2017, № 2 від 30.08.2017, № 3 від 30.08.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 194637 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "МЕДЗЕН" в сумі 1212015 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "МЕДЗЕН" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість становить 171597 грн.

Між ТОВ "КОНРАТ ТОРГ" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 20.10.2016 № 20/10-2016 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1139660,93 грн, в т.ч. ПДВ 189943,49 грн.: № 47 від 30.09.2016, № 48 від 30.09.2016, № 49 від 30.09.2016, № 50 від 30.09.2016, № 123 від 18.10.2016, № 124 від 18.10.2016, № 163 від 20.10.2016, № 164 від 20.10.2016, № 165 від 20.10.2016, № 172 від 21.10.2016, № 173 від 21.10.2016, № 174 від 21.10.2016, № 175 від 21.10.2016, та видаткові накладні: № 47 від 30.09.2016, № 48 від 30.09.2016, № 49 від 30.09.2016, № 50 від 30.09.2016, № 123 від 18.10.2016, № 124 від 18.10.2016, № 163 від 20.10.2016, № 164 від 20.10.2016, № 165 від 20.10.2016, № 172 від 21.10.2016, № 173 від 21.10.2016, № 174 від 21.10.2016, № 175 від 21.10.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 189943 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "КОНРАТ ТОРГ". Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "КОНРАТ ТОРГ" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "САНТЕН ГРУП" та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 10.08.2017 № 10/08-2017.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1125369,83 грн, в т.ч. ПДВ 187561,63 грн.: № 20 від 17.05.2017, № 14 від 10.08.2017, № 16 від 11.08.2017, № 17 від 11.08.2017, № 19 від 11.08.2017, № 22 від 30.08.2017, № 15 від 20.09.2017, № 11 від 26.10.2017 та видаткові накладні: № 20 від 17.05.2017, № 14 від 10.08.2017, № 16 від 11.08.2017, № 17 від 11.08.2017, № 19 від 11.08.2017, № 22 від 30.08.2017, № 15 від 20.09.2017, № 11 від 26.10.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 187562 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "САНТЕН ГРУП". Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "САНТЕН ГРУП" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 309767 грн.

Між ТОВ "ФОРКЛІТ" та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 31.08.2017 №31/08-2017.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 993 381,91 грн, в т.ч. ПДВ 165563,65 грн.: № 2 від 01.09.2017, № 3 від 02.09.2017, № 4 від 04.09.2017, № 8 від 04.09.2017, № 10 від 08.09.2017, та видаткові накладні: № 2 від 01.09.2017, № 3 від 02.09.2017, № 4 від 04.09.2017, № 8 від 04.09.2017, № 10 від 08.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 165564 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ФОРКЛІТ". Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ФОРКЛІТ" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 450132 грн.

Між ТОВ "РЕВІС ПЛЮС" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір про надання послуг будівельних від 31.07.2017 № 31/07-2017.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 980 587,04 грн., в т.ч. ПДВ 163 431,17 грн.: № 40 від 16.08.2017, № 41 від 16.08.2017, № 11 від 05.09.2017, № 12 від 05.09.2017, № 10 від 08.09.2017, № 8 від 08.09.2017, та видаткові накладні: № 40 від 16.08.2017, № 41 від 16.08.2017, № 11 від 05.09.2017, № 12 від 05.09.2017, № 10 від 08.09.2017, № 8 від 08.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 163341 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "РЕВІС ПЛЮС". Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту "РЕВІС ПЛЮС" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 56649 грн.

Між ТОВ "ПРОМОУШН ТРЕЙД" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 06.06.2016 № 06/06-2016 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 764778,20 грн., в т.ч. ПДВ 127 463,03 грн.: № 40 від 06.06.2016, № 118 від 15.07.2016, № 119 від 15.07.2016, № 307 від 25.07.2016, № 308 від 25.07.2016, № 313 від 25.07.2016, № 314 від 25.07.2016, № 88 від 10.08.2016, та видаткові накладні: № 40 від 06.06.2016, № 118 від 15.07.2016, № 119 від 15.07.2016, № 307 від 25.07.2016, № 308 від 25.07.2016, № 313 від 25.07.2016, № 314 від 25.07.2016, № 88 від 10.08.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 127463 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ПРОМОУШН ТРЕЙД". Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ПРОМОУШН ТРЕЙД" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Нанокс груп» (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 29.08.2017 № б/н. По контрагенту ТОВ "НАНОКС ГРУП" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 682948,16 грн.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 682 948,16 грн., в т.ч. ПДВ 113 824,70 грн.: № 7 від 29.08.2017, № 8 від 29.08.2017, № 9 від 30.08.2017, № 6 від 20.09.2017, № 8 від 04.10.2017, та видаткові накладні: № 7 від 29.08.2017, № 8 від 29.08.2017, № 9 від 30.08.2017, № 6 від 20.09.2017, № 8 від 04.10.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 113824 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ «Нанокс груп» в сумі 569123. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ «Нанокс груп» станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 682948,16 грн.

Між ТОВ "СОРУС ГРУП" та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 01.09.2017 № 01/09-2017.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 627 185,22 грн., в т.ч. ПДВ 104530,87 грн.: № 3 від 20.06.2017, № 4 від 20.06.2017, № 20 від 01.09.2017, № 22 від 04.09.2017, № 33 від 21.09.2017, та видаткові накладні: № 3 від 20.06.2017, № 4 від 20.06.2017, № 20 від 01.09.2017, № 22 від 04.09.2017, № 33 від 21.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 104531 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "СОРУС ГРУП". Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "СОРУС ГРУП" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 627185,22 грн.

Між ТОВ "ГОЛД СВІТ" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 28.08.2017 № 2808-2017 щодо передачі у власність ПОКУПЦЯ Товару - загальна кількість, номенклатура, одиниця виміру тощо визначається у Специфікацїї.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 598498,00 грн., в т.ч. ПДВ 99749,67 грн.: № 1 від 29.08.2017, № 2 від 29.08.2017, № 3 від 30.08.2017, № 4 від 30.08.2017, та видаткові накладні: № 1 від 29.08.2017, № 2 від 29.08.2017, № 3 від 30.08.2017, № 4 від 30.08.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 99750 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ГОЛД СВІТ" в сумі 498748 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ГОЛД СВІТ" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "СТЕРІН" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 18.09.2017 № 18/09-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 596166 грн., в т.ч. ПДВ 99361 грн: № 1 від 18.09.2017, № 4 від 20.09.2017, та видаткові накладні: № 1 від 18.09.2017, № 4 від 20.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 99361 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "СТЕРІН" в сумі 496805 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "СТЕРІН" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 355592 грн.

Між ТОВ "КІМЕТ ГРУП" та ТОВ «Альбус груп» укладено Договір оренди техніки від 03.05.2017 № 03/05-2017.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 590972,67 грн., в т.ч. ПДВ 98495,45 грн: № 169 від 17.05.2017, № 171 від 18.05.2017, № 184 від 31.05.2017, № 1 від 07.09.2017, № 2 від 11.09.2017, № 5 від 18.09.2017, та видаткові накладні: № 169 від 17.05.2017, № 171 від 18.05.2017, № 184 від 31.05.2017, № 1 від 07.09.2017, № 2 від 11.09.2017, № 5 від 18.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 98495 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "КІМЕТ ГРУП" в сумі 492477 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "КІМЕТ ГРУП" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 355592 грн.

Між ТОВ "ВЕРІСОН" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 16.09.2017 № 16/09-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Спеціфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 562958,98 грн., в т.ч. ПДВ 93826,50 грн.: № 14 від 16.09.2017, № 15 від 16.09.2017, № 25 від 20.09.2017, № 26 від 21.09.2017, та видаткові накладні: № 14 від 16.09.2017, № 15 від 16.09.2017, № 25 від 20.09.2017, № 26 від 21.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 993826 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ВЕРІСОН" в сумі 469132 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ВЕРІСОН" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 562958 грн.

Між ТОВ "ЛІАТОП" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 04.08.2016 № 04/08-2016 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 505701,61 грн., в т.ч. ПДВ 84283,60 грн.: № 23 від 04.08.2016, № 24 від 04.08.2016, № 25 від 04.08.2016, № 26 від 04.08.2016, № 27 від 04.08.2016, № 61 від 22.08.2016, № 62 від 22.08.2016, № 63 від 22.08.2016, № 64 від 22.08.2016, та видаткові накладні: № 23 від 04.08.2016, № 24 від 04.08.2016, № 25 від 04.08.2016, № 26 від 04.08.2016, № 27 від 04.08.2016, № 61 від 22.08.2016, № 62 від 22.08.2016, № 63 від 22.08.2016, № 64 від 22.08.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 84283 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ЛІАТОП" в сумі 421418 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ЛІАТОП" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Аль - ТЕКО» (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 16.09.2017 № 16/09-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 503777,44 грн., в т.ч. ПДВ 83962,90 грн.: № 4 від 16.09.2017, № 6 від 19.09.2017, № 7 03.10.2017, № 8 від 04.10.2017, та видаткові накладні: № 4 від 16.09.2017, № 6 від 19.09.2017, № 7 03.10.2017, № 8 від 04.10.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 83962 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ «Аль - ТЕКО» в сумі 419814 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ «Аль - ТЕКО» станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Борисфен - груп ЛТД» (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 15.07.2016 № 15/07/1-2016 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 500036,52 грн., в т.ч. ПДВ 83339,42грн.: № 206 від 15.07.2016, № 207 від 15.07.2016, № 208 від 15.07.2016, № 116 від 16.08.2016, № 117 від 16.08.2016, № 118 від 16.08.2016, № 119 від 16.08.2016, № 322 від 31.08.2016, та видаткові накладні: № 206 від 15.07.2016, № 207 від 15.07.2016, № 208 від 15.07.2016, № 116 від 16.08.2016, № 117 від 16.08.2016, № 118 від 16.08.2016, № 119 від 16.08.2016, № 322 від 31.08.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 83339 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ « Борисфен - груп ЛТД » в сумі 416697 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ « Борисфен - груп ЛТД » станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "ДІЛІС ХОЛД" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 10.09.2017 № 10/09-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 487532,59, в т.ч. ПДВ 81 255 грн.: № 18 від 16.09.2017, № 24 від 19.09.2017, № 13 від 20.09.2017, № 14 від 20.09.2017, № 25 від 20.09.2017, та видаткові накладні: № 18 від 16.09.2017, № 24 від 19.09.2017, № 13 від 20.09.2017, № 14 від 20.09.2017, № 25 від 20.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 81 255 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ДІЛІС ХОЛД" в сумі 406277 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ДІЛІС ХОЛД" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість становить 49 272 грн.

Між ТОВ "ДЕВОЛТ ГРУП" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 19.09.2017 № 19/09-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару - загальна кількість, номенклатура, одиниця виміру тощо визначається у Специфікацїї. По контрагенту ТОВ "ДЕВОЛТ ГРУП" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 482 409 грн.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 482409,54 грн., в т.ч. ПДВ 80401,59 грн.: № 8 від 20.09.2017, № 9 від 21.09.2017, № 3 від 06.10.2017, та видаткові накладні: № 8 від 20.09.2017, № 9 від 21.09.2017, № 3 від 06.10.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 80 402 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ДЕВОЛТ ГРУП" в сумі 402 008 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ДЕВОЛТ ГРУП" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість становить 482 409 грн.

Між ТОВ "Рейлтек" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 30.12.2015 № 30-12/2015 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 459621,35 грн., в т.ч. ПДВ 76603,57 грн.: № 88 від 30.12.2015, № 89 від 30.12.2015, № 90 від 30.12.2015, № 91 від 30.12.2015, № 92 від 30.12.2015, № 93 від 30.12.2015, № 94 від 30.12.2015, та видаткові накладні: № 88 від 30.12.2015, № 89 від 30.12.2015, № 90 від 30.12.2015, № 91 від 30.12.2015, № 92 від 30.12.2015, № 93 від 30.12.2015, № 94 від 30.12.2015.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 76604 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "Рейлтек" в сумі 383018 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "Рейлтек" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Даймонд стіл» (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 19.09.2016 № 19/09-2016 щодо передачі у власність Покупця Товару у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 349 700,14 грн., в т.ч. ПДВ 58283,36 грн.: № 32 від 19.09.2016, № 40 від 19.09.2016, № 41 від 19.09.2016, № 42 від 20.09.2016, № 45 від 20.09.2016, № 46 від 20.09.2016, та видаткові накладні: № 32 від 19.09.2016, № 40 від 19.09.2016, № 41 від 19.09.2016, № 42 від 20.09.2016, № 45 від 20.09.2016, № 46 від 20.09.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 58283 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ «Даймонд стіл» в сумі 291417 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ «Даймонд стіл» станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "ТЕХНОКОНТИНЕНТ" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 11.07.2016 № 11/07-2016 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 342715,34 грн., в т.ч. ПДВ 57119,22 грн.: № 10 від 11.07.2016, № 13 від 11.07.2016, № 14 від 11.07.2016, № 3 від 11.07.2016, № 4 від 11.07.2016, № 56 від 26.07.2016, та видаткові накладні: № 10 від 11.07.2016, № 13 від 11.07.2016, № 14 від 11.07.2016, № 3 від 11.07.2016, № 4 від 11.07.2016, № 56 від 26.07.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 57119 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ТЕХНОКОНТИНЕНТ" в сумі 285596 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ТЕХНОКОНТИНЕНТ" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Босстан» (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 07.08.2017 № 07/08-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 328624,92 грн., в т.ч. ПДВ 54770,83 грн.: № 5 від 11.08.2017, № 6 від 11.08.2017, № 10 від 31.08.2017, та видаткові накладні: № 5 від 11.08.2017, № 6 від 11.08.2017, № 10 від 31.08.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 54771 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ «Босстан» в сумі 273854 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ «Босстан» станом на 31.03.2018 року заборгованість складає 328 625 грн.

Між ТОВ "ГЕНСЕР" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 20.11.2017 № 20/11-2017 щодо передачі у власність ПОКУПЦЯ Товару - загальна кількість, номенклатура, одиниця виміру тощо визначається у Специфікації.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 324708,14 грн., в т.ч. ПДВ 54118,03 грн.: № 51 від 20.11.2017, № 52 від 20.11.2017, № 53 від 20.11.2017, № 55 від 20.11.2017, № 56 від 21.11.2017, № 57 від 22.11.2017, та видаткові накладні: № 51 від 20.11.2017, № 52 від 20.11.2017, № 53 від 20.11.2017, № 55 від 20.11.2017, № 56 від 21.11.2017, № 57 від 22.11.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 54118 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ГЕНСЕР" в сумі 270590 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ГЕНСЕР" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 324708 грн.

Між ТОВ «Адатрен» (ПРОДАВЕЦЬ) та ТОВ «Альбус груп» (ПОКУПЕЦЬ) укладено договір поставки від 28.08.2017 № 28/08-2017 (м. Харків) щодо передачі у власність ПОКУПЦЯ Товару - загальна кількість, номенклатура, одиниця виміру тощо визначається у Специфікацїї.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 596573,66 грн., в т.ч. ПДВ 99428,94 грн.: № 1 від 29.08.2017, № 2 від 29.08.2017, № 3 від 29.08.2017, та видаткові накладні: № 1 від 29.08.2017, № 2 від 29.08.2017, № 3 від 29.08.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 99429 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ «Адатрен» в сумі 497145 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ «Адатрен» станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "МЕРЛІОН СЕРВІС" (пн. 41252516) (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 04.09.2017 № 04/09-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 1 143 296,96 грн., в т.ч. ПДВ 190 549,49 грн.: № 9 від 04.09.2017, № 10 від 06.09.2017, № 7 від 06.09.2017, № 11 від 11.09.2017, № 18 від 19.09.2017, № 19 від 20.09.2017, № 21 від 22.09.2017, та видаткові накладні: № 9 від 04.09.2017, № 10 від 06.09.2017, № 7 від 06.09.2017, № 11 від 11.09.2017, № 18 від 19.09.2017, № 19 від 20.09.2017, № 21 від 22.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 190549 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "МЕРЛІОН СЕРВІС" в сумі 952747 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "МЕРЛІОН СЕРВІС" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "ДЕЛФИ ПЛЮС" та ТОВ «Альбус груп» укладено угоду від 11.11.2016 №11/11- 2016.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 638276,96 грн, в т.ч. ПДВ 106379 грн.: № 171 від 11.11.2016, № 172 від 11.11.2016, № 1 від 01.09.2017, № 2 від 04.09.2017, та видаткові накладні: № 171 від 11.11.2016, № 172 від 11.11.2016, № 921 від 01.09.2017, № 927 від 04.09.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 106379 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ДЕЛФИ ПЛЮС" в сумі 531897 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ДЕЛФИ ПЛЮС" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Лімхарт» та ТОВ «Альбус груп» укладено договір від 01.11.2016 №01/11-2016 про надання послуг будівельних машин та механізмів.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 197834,42 грн., в т.ч. ПДВ 32972,40 грн.: № 17 від 17.11.2016, № 18 від 17.11.2016, № 19 від 17.11.2016, № 20 від 17.11.2016, № 21 від 17.11.2016, та видаткові накладні: № 17 від 17.11.2016, № 18 від 17.11.2016, № 19 від 17.11.2016, № 20 від 17.11.2016, № 21 від 17.11.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 32 972 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ «Лімхарт» в сумі 164862 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ «Лімхарт» станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "ЕЛЕКТРОС" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 18.12.2017 № 18/12-2017 щодо передачі у власність Покупця Товару - у комплектації та за ціною - відповідно із Специфікацією.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 266252,96 грн., в т.ч. ПДВ 44375,49 грн.: № 96 від 18.12.2017, № 97 від 18.12.2017, № 98 від 18.12.2017, № 99 від 18.12.2017, № 100 від 19.12.2017, № 101 від 21.12.2017, та видаткові накладні: № 96 від 18.12.2017, № 97 від 18.12.2017, № 98 від 18.12.2017, № 99 від 18.12.2017, № 100 від 19.12.2017, № 101 від 21.12.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 44375 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ЕЛЕКТРОС" в сумі 221 877 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ЕЛЕКТРОС" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 266 253 грн.

Між ТОВ "КРЕСКО ПЛЮС" та ТОВ «Альбус груп» укладено договір від 10.04.2017 № 10/04 про надання послуг.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкову накладну № 78 від 16.04.2017 на суму у загальному розмірі 192546 грн., в т.ч. ПДВ 32091,00 грн та видаткову накладну № 78 від 16.04.2017 на відповідну суму.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 32091 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "КРЕСКО ПЛЮС" в сумі 160455 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "КРЕСКО ПЛЮС" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 8 849 грн.

Між ТОВ "ЛОРЕЛЬ ПРОМ" (Постачальник) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 30.08.2017 № 30/08-2017 щодо передачі у власність Металевої огорожі довжиною 1 мп у кількості 160 шт.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкову накладну № 7 від 30.08.2017 на суму у загальному розмірі 235392 грн., в т.ч. ПДВ 39 232 грн та видаткову накладну № 7 від 30.08.2017 на відповідну суму.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 39232 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ЛОРЕЛЬ ПРОМ" в сумі 196160 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ЛОРЕЛЬ ПРОМ" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Між ТОВ "ІТЕРА ПРОМ" (пн. 41237292) та ТОВ «Альбус груп» укладено Договір оренди техніки від 16.10.2017 № 10/10-2017.

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкову накладну № 4 від 26.10.2017 на суму у загальному розмірі 204552 грн., в т.ч. ПДВ 34092 грн та видаткову накладну № 4 від 26.10.2017 на відповідну суму.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 34092 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ІТЕРА ПРОМ" в сумі 170 460 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ІТЕРА ПРОМ" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 204552 грн.

Між ТОВ "ЕМПІР ПЛЮС" (Виконавець) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 01.10.2017 № 01/10-2017 про надання послуг будівельних машин та механізмів (м. Харків).

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 188140,78 грн., в т.ч. ПДВ 1356,80 грн.: № 9 від 10.10.2017, № 11 від 17.10.2017, № 12 від 17.10.2017, та видаткові накладні: № 9 від 10.10.2017, № 11 від 17.10.2017, № 12 від 17.10.2017.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 31 357 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ЕМПІР ПЛЮС" в сумі 156784 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ЕМПІР ПЛЮС" станом на 31.03.2018 року кредиторська заборгованість складає 188 141 грн.

Між ТОВ "ІНТЕР-ТОРГ 2016" (Виконавець) та ТОВ «Альбус груп» (Покупець) укладено договір поставки від 26.08.2016 № 26/08-2016 про надання послуг будівельних машин та механізмів (м. Харків).

На виконання умов угоди сторонами оформлено податкові накладні на суму у загальному розмірі 187725,72 грн., в т.ч. ПДВ 31287,62 грн.: № 120 від 26.08.2016, № 121 від 26.08.2016, № 122 від 26.08.2016, № 123 від 26.08.2016, № 124 від 26.08.2016, та видаткові накладні: № 120 від 26.08.2016, № 121 від 26.08.2016, № 122 від 26.08.2016, № 123 від 26.08.2016, № 124 від 26.08.2016.

Вище перераховані податкові накладні ТОВ АЛЬБУС ГРУП включено до реєстрів отриманих податкових накладних та відображено в Деклараціях з податку на додану вартість в сумі 31 288 грн.

По рядку 2050 в Звіті про фінансові результати Форма № 2 підприємством відображено витрати по взаємовідносинам з ТОВ "ІНТЕР-ТОРГ 2016" в сумі 156438 грн. Оплата за отримані товари/послуги проводилась у безготівковій формі, по даним бухгалтерського рахунку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками по контрагенту ТОВ "ІНТЕР-ТОРГ 2016" станом на 31.03.2018 року заборгованість відсутня.

Крім того, в ході перевірки встановлено відвантаження товарів на адресу наступних підприємств: ТОВ "АЛКОН ГРУП" (пн. 40384537) (назву змінено з ТОВ «Лімхарт» ) та ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ДІМ-БУД".

На підтвердження поставки ТОВ БК ДІМ-БУД ТМЦ, а саме: плита повнопилена термооброблена розміром 6008300830 мм з граніту Покостівського родовища, гранітна плита Покостівського родовища полірованої фактури 1983008600 мм, гранітна плита полірованої фактури 2083008600 мм, граніт АКАМ ТАN BROWN поліровані скляби 3 см, мармурові сляби 2 см Onix, позивачем надано до перевірки рахунок-фактуру від 12.04.2018 № 16, видаткову накладну від 01.02.2018 № 6, податкову накладну № 3 від 01.02.2018 на суму 300000 грн., у т.ч. ПДВ 50000 грн.

На підтвердження поставки ТОВ "АЛКОН ГРУП" Товару на суму у загальному розмірі 2500000 грн., в т.ч. ПДВ 416666,65 грн, а саме: Бетон М250 (В 20,0), Раствор С8/10 (В 7,5) (до -10), Сітка кладочна 60x60x3,5 економ, Rotband Штукатурка гіпсова 30 кг (вир.Укр), Суміш цементно- пісчана ХСМ 30 кг (вир.Укр), Грунтовка Litokol (200г/м2), Затирка ОСОБА_1 (1 кг/м2), Клей Litokol К80 (3,75 кг/м2), Плити із граниту товщ. 30мм (чорний), Сітка дротяна ткана з квадратними чарунками N 05 без покриття, Суміш піскоцементна, Шлакопортландцемент загальнобудівельного та спеціального призначення, марка 400, Шпаклівка фасадна фінішна Ceresit СТ 225, Шпаклівка Ceresit СТ 29, Щебінь із природного каменю для будівельних робіт, фракція 10-20 мм, марка М400, Арматура 10 кл.А500С ДСТУ3760- 2006 L 12м, Арматура 10 кл.А500С міра L=1 1700мм СТО, Арматура 12 кл.А500 мдл L 12м, Арматура 12 кл.А500С ДСТУ3760- 2006, Арматура 8 кл.А500С ДСТУ3760-2006, Арматура 8 стЗпс кл.А500С L 12м, Бетон М200 (В 15) ПЗ, Бетон М250 (В 20,0), Бетон М350 (В 25) ПЗ, Блоки з газобетону, Металочерепиця ATLANTA 350/15, Плита перекриття ПК 72-12 8т, Плита перекриття ПК 72-15 8т, Плити мінераловатні Технофас ЕФЕКТ 1200x600x100мм, Стінові дрібні блоки з ніздрюватого бетону Hetten (1), Суміші бетонні готові важкі, клас бетону В15 (М200), крупність заповнювача більш 20 до 40 мм, Суміші бетонні готові важкі, клас бетону В15 [М200], крупність заповнювача більше 40мм, ФБС 24.4.6т, Суміші бетонні готові важкі, клас бетону B25[M350],W4,F 100, крупність заповнювача більше 20 до 40 мм, Суміші бетонні готові важкі,клас бетонуВ7,5[М 100], крупність заповнювача більш 20 до 40мм, Суміші бетонні готові важкі, клас бетону B25[M350],W4,F100, крупність заповнювача більше 20 до 40 мм, позивачем надано до перевірки: рахунки-фактури № 4 від 17.01.2017, № 1 від 10.01.2017, № 3 від 12.01.2017, № 2 від 10.01.2017, № 2 від 10.01.2017, податкові накладні: № 2 від 11.01.2017, № 3 від 11.01.2017, № 4 від 11.01.2017, № 5 від 11.01.2017, № 5 від 11.01.2017, та видаткові накладні: № 5 від 17.01.2017, № 2 від 11.01.2017, № 4 від 12.01.2017, № 3 від 11.01.2017, № 3 від 11.01.2017.

Відповідно до банківської виписки за 11.01.2017, встановлено перерахування коштів І )В «Лімхарт» на поточний рахунок ТОВ «Альбус груп» відповідно до наступних платіжних кручень, а саме: від 11.01.2017 № 249 на загальну суму 500 000,00 грн; від 11.01.2017 № 250 на загальну суму 500 000,00 грн; від 11.01.2017 № 251 на загальну суму 500 000,00 грн; від 11.01.2017 № 252 на загальну суму 500 000,00 грн.

Станом на 31.03.2018 дебіторська/кредиторська заборгованість по рахунку 361 по взаємовідносинам ТОВ «Альбус Груп» з ТОВ «Лімхарт» відсутня.

Вказані документи було надано позивачем до перевірки, зауважень щодо їх змісту контролюючим органом в акті перевірки не відображено. Також в ході проведення перевірки податковим органом не встановлено жодних зауважень чи претензій до правоздатності і дієздатності юридичних осіб, які є сторонами спірних правочинів, до правового статусу сторін договорів як платників ПДВ, відповідності спірних правочинів вимогам закону, належності складання первинних документів за спірними правочинами.

З матеріалів справи встановлено та не заперечується відповідачем, що всі перелічені суми ПДВ, віднесені позивачем до складу податкових зобов`язань та до складу податкового кредиту у відповідних звітних періодах, підтверджені податковими накладними, які складені на підставі договорів, видаткових накладних, платіжних документів, відповідають вимогам п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних. Суми понесених витрат також відображено позивачем в бухгалтерському та податковому обліку.

В ході судового розгляду справи позивач пояснив суду, придбаний підприємством Товар поставлявся Постачальником безпосередньо на місце його подальшого використання ТОВ АЛЬБУС ГРУП . Сертифікати якості чи паспорти товару надавались замовникам ТОВ на їх вимогу.

На підтвердження використання придбаного ТОВ АЛЬБУС ГРУП товару шляхом подальшої його реалізації або шляхом використання його у будівельних роботах на об`єктах, де позивач був підрядником, позивачем надано до матеріалів справи копії договорів, довідок Кб3, акти кб2, графіки робіт, актів про списання товарів, податкових накладних (т. 4 а.с. 110-250, т. т. 5-9, т. 10 а.с. 1-184).

З приводу доводів податкового органу щодо ненадання позивачем до перевірки документів щодо транспортування товару, а також сертифікатів або паспортів якості товару, колегія суддів зазначає колегія суддів зазначає, що транспортні документи не є первинними документами, які доводять факт або реальність господарської операції з придбання товару, оскільки транспортною документацією обов`язково мають бути підтверджені витрати з послуг по перевезенню вантажів, а не послуги з придбання товару.

Аналогічний висновок наведено у постанові Верховного Суду від 12.02.19 у справі №813/1049/16.

Також колегія суддів зазначає, що відсутність сертифікатів якості або інших документів, що свідчили б про якість та походження придбаних товарів, не свідчить про відсутність документів первинного бухгалтерського чи податкового обліку, зберігання яких є обов`язковим для платника податку. Наявність або відсутність сертифікатів якості або відповідності при поставці товарів має значення виключно для подальшої їх реалізації, а тому така обставина не може впливати на оподаткування спірних операцій.

Доводи відповідача щодо відсутності у контрагентів позивача об`єктивної можливості для виконання поставки товарів в силу браку персоналу та відсутності основних фондів, колегією суддів відхиляються, оскільки такі висновки податковим органом зроблені виключно шляхом аналізу податкової звітності контрагента позивача, водночас зазначене не виключає можливості реального виконання господарської операції, враховуючи, що залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу).

У свою чергу, основні та транспортні засоби можуть перебувати у контрагентів на праві оренди або лізингу.

Суд також наголошує, що норми податкового законодавства не визначають певний обсяг матеріальних та/чи трудових ресурсів у платника податків при здійсненні господарської діяльності як критерій правового статусу платника податків чи умови для отримання податкової преференції у формі податкового кредиту чи визнання понесених витрат.

Крім того, чинним законодавством не передбачено кількісного показника щодо наявності трудових ресурсів, зареєстрованих власних основних фондів, виробничих потужностей, транспортних засобів, сировини та матеріалів, що була б достатньою для фізичної та технічної можливості виконання умов наведених договорів.

Слід зазначити, що сумнівність господарських операцій позивача обґрунтовується податковим органом виключно інформацією, викладеною в інформаційних базах даних податкового органу. Разом з тим, така інформація не ґрунтується на фактах, які встановлені за результатами документальних перевірок контрагентів позивача, а лише містить припущення податкового органу про неможливість здійснення ними господарської діяльності у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженнями, та, як наслідок, відсутність трудових ресурсів та іншого майна, які економічно необхідні для виконання договорів.

Чинне законодавство не ставить умовою дійсності правочинів, а також виникнення податкових зобов`язань платника у залежність від стану податкового обліку його контрагентів, фактичного знаходження їх за місцем реєстрації та наявності чи відсутності основних фондів або спеціальних дозволів у останніх.

Платник не несе відповідальності за дії всіх підприємств та організацій, що беруть участь у багатостадійному процесі сплати податків до бюджету. Податкові органи не вправі тлумачити поняття добросовісності платника як таке, що породжує у останнього додаткові обов`язки, не передбачені чинним законодавством.

Господарські операції із контрагентами відображені позивачем в податковій звітності; розбіжностей при декларуванні таких операцій позивачем та його контрагентами на момент подання податкових декларацій та проведення перевірки не виявлено.

Доводи податкового органу про отримання платником необґрунтованої податкової вигоди мають ґрунтуватись на сукупності доказів, що безспірно підтверджують існування обставин, які виключають право платника, зокрема, на формування податкового кредиту.

Однак у справі, що переглядається, податковим органом не доведено існування таких обставин.

Крім зазначеного, чинне законодавство не ставить умову виникнення податкових зобов`язань платника у залежність від стану податкового обліку його контрагентів, фактичного знаходження їх за місцем реєстрації та наявності чи відсутності основних фондів. Позивач не може нести відповідальність за невиконання його контрагентами своїх зобов`язань, адже поняття добросовісний платник , яке вживається у сфері податкових правовідносин, не передбачає виникнення у платника додаткового обов`язку з контролю за дотриманням його постачальниками правил оподаткування, а саме, платник не наділений повноваженнями податкового контролю для виконання функцій, покладених на податкові органи, а тому не може володіти інформацією відносно виконання контрагентом податкових зобов`язань. А відтак, за умови не встановлення податковим органом наявності замкнутої схеми руху коштів, яка б могла свідчити про узгодженість дій позивача та його постачальників для одержання товариством незаконної податкової вигоди, останнє не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу.

Під час перевірки податковий орган не встановив обставин, які б свідчили про умисел позивача або його контрагентів на укладення правочинів без наміру створити наслідки, які передбачені ним. Цих доказів не надано і під час судового розгляду справи, що свідчить про необґрунтованість висновків відповідача про фіктивний характер проведених господарських операцій між позивачем та його контрагентами.

З приводу посилання податкового органу на пояснення керівників підприємств-контрагентів позивача, у яких заперечується будь-яка їх причетність до діяльності господарюючих суб`єктів, наданих в межах кримінальних проваджень, колегія суддів зазначає наступне.

Частиною 1 статті 72 КАС України визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно частини першої статті 74 КАС України, суд не бере до уваги докази, які одержані з порушенням порядку, встановленого законом.

Так, законом, який визначає порядок отримання показань під час досудового слідства та порядок їх фіксації у протоколі допиту є Кримінальний процесуальний кодекс України (далі КПК України).

Згідно ч.1 та 2 статті 23 КПК, суд досліджує докази безпосередньо. Показання учасників кримінального провадження суд отримує усно. Не можуть бути визнані доказами відомості, що містяться в показаннях, речах і документах, які не були предметом безпосереднього дослідження суду, крім випадків, передбачених цим Кодексом. Суд може прийняти як доказ показання осіб, які не дають їх безпосередньо в судовому засіданні, лише у випадках, передбачених цим Кодексом.

Отже, докази на які посилається відповідач не відповідають вимогам належності на допустимості в розумінні Кодексу адміністративного судочинства України, оскільки контролюючий орган не довів, що такі отримано у розпорядження та, те що він має право їх використання, у порядку визначеному Кримінальним процесуальним кодексом України.

В силу положень ст.95 Кримінально процесуального кодексу України, протокол допиту, отриманий на стадії досудового слідства, до ухвалення вироку в рамках кримінального провадження (контролюючим органом не надано доказів наявності вироку у кримінальному провадженні, в рамках якого проводився допит свідка), може бути визнаний як доказ в адміністративному судочинстві виключно за умови підтвердження таких показань особою у судовому засіданні під час розгляду справи, чого в межах даної справи здійснено не було, а відповідачем клопотань з цього приводу не заявлялось.

Таким чином, протоколи допиту, отримані на стадії досудового слідства, можуть бути визначені як докази лише в разі їх відображення під час розгляду кримінальної справи в суді.

Аналогічна правова позиція викладена Верховним Судом у складі Касаційного адміністративного суду в постанові 25 вересня 2019 року по справі № 817/992/15 (адміністративне провадження №К/9901/9083/18).

Стосовно доводів податкового органу про існування досудових розслідувань у кримінальних провадженнях, слід зазначити наступне.

Згідно ч. 6 ст.78 КАС України вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення, які набрали законної сили, є обов`язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

Тому, до винесення вироку в рамках кримінального провадження, інформація щодо контрагента позивача про наявність зареєстрованих в Єдиному державному реєстрі судових рішень, ухвал в рамках кримінальних проваджень за ознаками кримінальних правопорушень не може вважатись належним доказом в адміністративному судочинстві.

При цьому, на момент проведення податкової перевірки та фіксації її наслідків, а також станом на час розгляду даної справи як в суді першої інстанції та і в суді апеляційної інстанції, вироки щодо контрагентів позивача відсутні, а тому матеріали розслідувань за вказаними кримінальними провадженнями не можуть враховуватись як докази у даній справі, тоді як належним доказом, в даному випадку, могли би бути виключно вироки суду щодо недійсності (нікчемності) правочинів, первинних документів, визначення правомірності формування податкового кредиту та щодо порушення ним податкового законодавства, що набули законної сили, щодо вчинення ними кримінальних правопорушень.

Отже, факт порушення кримінальних справ відносно контрагентів позивача не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій проведених позивачем та його контрагентами.

Крім того, податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку-покупця від дотримання його контрагентом податкової дисципліни та правильності ведення ним податкового або бухгалтерського обліку. Тобто, у разі підтвердження факту отримання послуг, як у даній ситуації, платник не може відповідати за порушення, допущені виконавцем, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні цієї особи.

Вказана позиція узгоджується із висновками Верховного Суду, викладеними у постановах від 20.02.2018 по справі № 826/6280/13-а, від 20.02.2018 по справі №813/4931/13-а та від 06.02.2018 по справі №802/4940/14.

У рішеннях Європейського суду з прав людини у справах Інтерсплав проти України (2007 рік, заява №803/02), Булвес АД проти Болгарії (2009 рік, заява №3991/03) і Бізнес Супорт Центр проти Болгарії (2010 рік, заява №6689/03), які відповідно до частини 1 статті 17 Закону України Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини підлягають застосуванню судами як джерела права, зазначено, що платника податку не може бути позбавлено права на бюджетне відшкодування ПДВ за відсутності доказів того, що його залучено до протиправної діяльності, пов`язаної з незаконним отриманням бюджетного відшкодування; при цьому платник ПДВ не повинен нести відповідальність за зловживання, вчинені його постачальниками, якщо платник ПДВ не знав про такі зловживання і не міг про них знати.

Таким чином, лише встановлення в ході судового розгляду факту узгодженості дій платника податків з недобросовісними постачальниками з метою незаконного отримання податкових вигод, або його обізнаності з такими діями постачальників чи сприяння ухиленню постачальниками від виконання податкових зобов`язань може слугувати підставою для відмови у праві на податковий кредит та невизнання понесених витрат. При цьому, такі висновки не можуть ґрунтуватися на припущеннях, та повинні бути підтвердженими належними і достатніми доказами.

В контексті викладеного, обставин та доказів, які б свідчили про невідповідність господарських операцій цілям та завданням статутної діяльності позивача, збитковості здійснених операцій або інших обставин, які б окремо або в сукупності могли свідчити про їх фіктивність чи про те, що позивач як платник податків діяв без належної обачності й обережності і йому було відомо про можливі порушення, які могли допустити його контрагенти, або ж про те, що самостійною діловою метою здійснення господарських операцій було одержання позивачем податкової вигоди, контролюючий орган під час розгляду справи не навів.

При цьому, колегія суддів вважає за потрібне наголосити на необхідності дотримуватися позиції, вказаної у рішенні Європейського суду з прав людини, яку він висловив у пункті 53 рішення у справі "Федорченко та Лозенко проти України", відповідно до якої суд при оцінці доказів керується критерієм доведення "поза розумними сумнівом". Так, наведені відповідачем аргументи не є достатньо вагомими, чіткими та узгодженими доказами, що спростовують реальність господарських операцій між позивачем та контрагентами, факт чого підтверджується належними, допустимими, достовірними та достатніми доказами в розумінні положень статей 73-76 Кодексу адміністративного судочинства України.

Таким чином, доводи, що наведені в акті перевірки не є достатніми для притягнення позивача до фінансової відповідальності, оскільки не є належними та допустимими доказами порушення позивачем приписів податкового законодавства.

Частиною 2 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Відповідачем в ході судового розгляду справи належним чином не доведено правомірність прийняття оскаржених податкових повідомлень-рішень від 11.07.2018 № 00002541402 та від 11.07.2018 № 00002551402.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцію та законами України.

Враховуючи відсутність доказів на підтвердження обставин, на які посилається відповідач, вказуючи на безтоварність господарських операцій позивача з його контрагентами, суб`єктивний та оціночний характер доводів, якими це підтверджується, колегія дійшла висновку, що оскаржувані податкові повідомлення - рішення від 11.07.2018 № 00002541402 та від 11.07.2018 № 00002551402 є протиправними та підлягають скасуванню, та вважає, що суд першої інстанції дійшов помилкового висновку про відсутність підстав для задоволення позовних вимог ТОВ "АЛЬБУС ГРУП" в цій частині.

У відповідності до ст. 242 КАС України, рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 315 КАС України, за наслідками розгляду апеляційної скарги на судове рішення суду першої інстанції суд апеляційної інстанції має право скасувати судове рішення повністю або частково і ухвалити нове судове рішення у відповідній частині або змінити судове рішення.

Згідно п. 1, 4 ч. 1, ч. 2 ст. 317 КАС України, підставами для скасування судового рішення суду першої інстанції повністю або частково та ухвалення нового рішення у відповідній частині або зміни рішення є неповне з`ясування обставин, що мають значення для справи, неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права.

Беручи до уваги вищевикладене, колегія суддів дійшла висновку, що рішення суду першої інстанції підлягає скасуванню з прийняттям постанови про відмову у задоволенні позову.

Керуючись ст.ст. 229, 241, 243, 250, 308, 310, 315, 317, 321, 322, 325, 327-329 Кодексу адміністративного судочинства України суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" задовольнити.

Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 23.10.2019 року по справі № 520/1284/19 скасувати.

Прийняти постанову, якою позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЬБУС ГРУП" - задовольнити.

Скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС Харківській області від 11.07.2018 № 00002541402 та від 11.07.2018 № 00002551402.

Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду.

Головуючий суддя (підпис)С.П. Жигилій Судді (підпис) (підпис) Т.С. Перцова В.Б. Русанова Повний текст постанови складено 25.02.2020 року