Постанова

від 15.04.2009 по справі 4-180/2009

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело №4-180/2009 г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ.

15 апреля 2009 года Ленинский районный суд г.Луганска в составе: председательствующего судьи Сурниной Л А., при секретаре Есауленко Н.А., с участием прокурора Скорбенко Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_1 на постановление о возбуждении уголовного дела, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 обратился в суд с жалобой на постановление от 09.02.2009 года следователя СО НМ ГНА в Луганской области старшего лейтенанта налоговой милиции ОСОБА_2 о возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП «Опт-Спец-ВМ» за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года на сумму 874852 грн. по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины.

Заявитель, указав обоснование своей позиции, считает постановление от 09.02.2009 года незаконным и подлежащим отмене, просит отказать в возбуждении уголовного дела.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в жалобе, просил жалобу удовлетворить.

Прокурор в судебном заседании против удовлетворения жалобы ОСОБА_1 возражал, указав, что уголовное дело возбуждено на законных основаниях.

Суд, выслушав представителя заявителя, прокурора, а также изучив материалы, послужившие основанием к возбуждению уголовного дела № 41/09/8007 в отношении ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП «Опт-Спец-ВМ» за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года на сумму 874852 грн. по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины, считает, что жалоба подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 3 ст. 236-7 УПК Украины, жалоба на постановление органа дознания, следователя, прокурора о возбуждении уголовного дела по факту совершения преступления может быть подана в суд лицом, интересов которого касается возбужденное уголовное дело, его защитником или законным представителем с достаточным обоснованием нарушения прав и законных интересов лица.

Как установлено судом, 09.02.2009 года следователь СО НМ ГНА в Луганской области старший лейтенант налоговой милиции ОСОБА_2, рассмотрев материалы проверки соблюдения налогового законодательства служебными лицами ЧП «Опт-Спец-ВМ», зарегистрированные в КУПП OHM ГНИ в г.Свердловске №37 от 09.02.2009 года, возбудил уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по факту умышленого уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП «Опт-Спец-ВМ» за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года на сумму 874852 грн. по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины.

В соответствии со ст. 94 УПК Украины, поводами к возбуждению уголовного дела являются:

1.   1)     заявления или сообщения предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, представителей власти, общественности или отдельных граждан;

2.   2)     сообщения представителей власти, общественности или отдельных граждан, задержавших подозреваемое лицо на месте совершения преступления или с поличным;

3.   3)     явка с повинной;

4.   4)     сообщения, опубликованные в печати;

5.   5)     непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

Дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

В соответствии со ст. 98 УПК Украины, при наличии поводов и оснований, указанных в ст. 94 настоящего Кодекса, прокурор, следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания к возбуждению уголовного дела, статью уголовного Закона, по признакам которой возбуждается дело, а также дальнейшее его направление. Если на момент возбуждения уголовного дела установлено лицо, совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении этого лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 94 УПК Украины, основаниями для возбуждения уголовного дела являются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления. Достаточными данными, указывающими на наличие таких признаков, считается фактическое существование доказательств, подтверждающих реальность конкретного события преступления (время, место, способ и иные обстоятельства совершения преступления).

По мнению суда, вышеуказанные требования Закона при принятии обжалуемого постановления выполнены не были, исходя из следующего.

Так, в обжалуемом постановлении указано, что «поводом для возбуждения уголовного дела является сообщение учреждения, содержащееся в заключении заместителя начальника управления - начальника отдела проведения налогового аудита плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Свердловске ОСОБА_3 «О результатах исследования документов ЧП «Опт-Спец-ВМ» по материалам, предоставленным OHM ГНИ в г.Свердловске по установлению расхождений между данными декларации по НДС за январь 2008 года и данными движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Опт-Спец-ВМ» №2600812220099 АБ «Укркоммунбанк», г.Луганск за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года» от 06.02.2009 года, другие материалы доследственной проверки, предусмотренные ч.1 ст.94 УПК Украины». Также в постановлении указано , что «основаниями , в соответствии с ч.2 ст.212 УК Украины, являются фактические достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления, содержащиеся в вышеуказанных материалах доследственной проверки».

Однако, указанное заключение заместителя начальника управления - начальника отдела проведения налогового аудита плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Свердловске ОСОБА_3 не может являться надлежащим поводом к возбуждению уголовного дела, поскольку , согласно ст.94 УПК Украины, материалы о результатах проверки деятельности, справки, выводы служебного расследования, сами по себе не входят в перечень поводов к возбуждению уголовного дела. Такие материалы и справки могут являться доказательствами, подтверждающими наличие конкретного противоправного посягательства на объект уголовно-правовой охраны.

Кроме того, в нарушение требований ст. 130 УПК Украины, постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Луганской области старшего лейтенанта налоговой милиции ОСОБА_2  от 09.02.2009 года, не содержит конкретизации о том, какие именно

достаточные данные, содержащиеся в материалах доследственной проверки, указывают на наличие в действиях ОСОБА_1 признаков состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины.

Диспозиция ст.212 ч.2 УК Украины, которая вменяется обжалуемым постановлением заявителю, предусматривает умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, не зависимо от форм собственности либо лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без создания юридического лица или каким-либо иным лицом, которое обязано их уплачивать, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в крупных размерах.

С объективной стороны указанное преступление является законченным с момента фактического не поступления в бюджет в сроки и размерах, подлежащих уплате в виде налогов, сумм, т.е. со следующего дня после наступления срока платежа.

Согласно постановления о возбуждении уголовного дела, органом досудебного следствия сделан вывод о том, что «ОСОБА_1, являясь служебным лицом - директором ЧП «Опт-Спец-ВМ», действуя в нарушение п.п. 7.3.1. п.7.3. ст.7, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года в размере 874852 грн.».

Данный вывод органом досудебного следствия сделан на основании заключения заместителя начальника управления - начальника отдела проведения налогового аудита плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Свердловске ОСОБА_3 «О результатах исследования документов ЧП «Опт-Спец-ВМ» по материалам, предоставленным OHM ГНИ в г.Свердловске по установлению расхождений между данными декларации по НДС за январь 2008 года и данными движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Опт-Спец-ВМ» №2600812220099 АБ «Укркоммунбанк», г.Луганск за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года» от 06.02.2009 года.

Однако, п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» предусмотрено, что обвинение в уклонении от уплаты налогов должно основываться на согласованном налоговом уведомлении-решении, т.е в подтверждение суммы причиненного ущерба налоговым органом должно быть вынесено налоговое уведомление-решение о доначислении предприятию налогов и штрафных санкций, которое должно вступить в законную силу, вместе с тем в предоставленных материалах доследственной проверки такое уведомление-решение отсутствует.

Также, в нарушение требований ст.130 УПК Украины, в постановлении не мотивированы квалифицирующие признаки состава, вменяемого директору ЧП «Опт-Спец-ВМ» ОСОБА_1 преступления.

При таких обстоятельствах выводы обжалуемого постановления о фактическом непоступлении в бюджет налога на добавленную стоимость являются преждевременными, поскольку фактически на момент возбуждения уголовного дела не был установлен факт задолженности ЧП «Опт-Спец-ВМ» перед бюджетом за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года в размере 874852 грн

Учитывая изложенное, суд считает обжалуемое постановление о возбуждении уголовного дела вынесенным без достаточных поводов и оснований к этому, не соответствующим требованиям ст.ст. 94, 98 УПК Украины, а потому подлежащим отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 94, 98, 130, 236-7 , 236-8 УПК Украины, -

П ОС ТАНОВ ИЛ:

Жалобу ОСОБА_1 на постановление о возбуждении уголовного дела удовлетворить.

Постановление следователя СО НМ ГНА в Луганской области старшего лейтенанта налоговой милиции ОСОБА_2 от 09.02.2009 года о возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП «Опт-Спец-ВМ» за период с 04.01.2008 года по 14.01.2008 года на сумму 874852 грн. по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины, отменить, отказав в возбуждении уголовного дела.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области в течение семи суток с момента провозглашения постановления.