Ухвала

від 26.03.2020 по справі п/811/3637/14

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

про призначення справи до розгляду

26 березня 2020 року м. Кропивницький Справа № П/811/3637/14

провадження № 2-кас/340/7/20

Суддя Кіровоградського окружного адміністративного суду Хилько Л.І., розглянувши матеріали адміністративної справи за позовом приватного акціонерного товариства "Креатив" до Кіровоградської об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Кіровоградській області про скасування податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом та просив визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 22.08.2014 р. №0001312202.

Постановою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 17.11.2014 р., залишену без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 28.10.2015 р., було визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення від 22.08.2014 р. №0001312202.(т.5 а.с.60-63, 105-108)

Постановою Верховного Суду від 28.02.2020 р. постанову від 17.11.2014 р. і ухвалу від 28.10.2015 р. скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції. (т.5 а.с.158-165)

Матеріали адміністративної справи надійшли до Кіровоградського окружного адміністративного суду 24.03.2020 р. за вх.№5764.

Відповідно до протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 24.03.2020 р. дану справу передано на розгляд судді Хилько Л.І..

Так, за правилами ч. 2 ст. 35 КАС України у разі зміни складу суду розгляд справи починається спочатку, за винятком випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно вимог ч.ч.1, 3 ст.12 КАС України адміністративне судочинство здійснюється за правилами, передбаченими цим Кодексом, у порядку позовного провадження (загального або спрощеного).

Загальне позовне провадження призначене для розгляду справ, які через складність або інші обставини недоцільно розглядати у спрощеному позовному провадженні.

Водночас, відповідно до п.4 ч.4 ст.12 КАС України виключно за правилами загального позовного провадження розглядаються справи у спорах щодо оскарження рішення суб`єкта владних повноважень, на підставі якого ним може бути заявлено вимогу про стягнення грошових коштів у сумі, що перевищує п`ятсот розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Відтак, з огляду на категорію справи (оскарження рішення суб`єкта владних повноважень на суму 14 772 765 грн.), розгляд останньої необхідно здійснювати в порядку загального позовного провадження та, з метою виконання вимог, передбачених у ст. 173 КАС України, розпочати підготовче провадження та призначити підготовче засідання з повідомленням учасників справи (ч.1 ст.180 КАС України).

Крім того, направляючи дану справу на новий розгляд Верховний Суд вказав, що судам належить надати оцінку доводам сторін та встановити, чи підтверджуються належними та допустимими доказами здійснення контрагентами ТОВ "БАТ ТРЕЙД ГРУП", ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" та ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДИНГ" поставки товару позивачу - рух активів та їх зберігання, транспортування із урахуванням особливостей зберігання, транспортування, обліку поставленого товару (с/г продукції), чи підтверджено повністю або частково доводи контролюючого органу щодо штучного складення документів.

З матеріалів справи встановлено, що в період з 29.07.2014 р. по 04.08.2014 р. відповідачем було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку позивача з питань дотримання ним вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з контрагентами ТОВ "БАТ ТРЕЙД ГРУП" (код - 38465386) за період з 01.04.2014 р. по 30.04.2014 р., ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" (код - 35956231) за період з 01.04.2014 р. по 31.05.2014 р., ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДИНГ" (код 38149168) за період з 01.05.2014 р. по 31.05.2014 р., за результатами якої складено акт №163/11-23-22-02/31146251 від 08.08.2014 року (т.1 а.с.10-31).

Згідно висновків акту, на порушення вимог п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України позивачем занижено податок на додану вартість на загальну суму 9 848 510 грн., в тому числі: за квітень 2014 р. на суму 4 923 898 грн., за травень 2014 р. на суму 4 924 612 грн..

Тані висновки контролюючого органу ґрунтувались на тому, що враховуючи результати перевірок підприємств-постачальників: ТОВ "БАТ ТРЕЙД ГРУП" (акт перевірки від 20.05.2014 р. №1261/26-59-2201/38465386), ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" (акти від 29.05.2014 р. №38/22/35956231 та від 27.06.2014 р. №43/22/35956231), ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДИНГ" (акт від 20.06.2014р. №1752/26-55-22-02/38149168), які здійснювали свою діяльність без мети настання реальних правових наслідків, позивачем завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 9 848 510 грн., в тому числі:

- за квітень 2014 р. на суму 4 923 898 грн., в частині проведення взаємовідносин з ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" на суму 146 567 грн. та ТОВ "БАТ ТРЕЙД ГРУП" на суму 4 777 331 грн.,

- за травень 2014 р. на суму 4 924 612 грн., в частині проведення взаємовідносин з ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" на суму 1 969 807 грн. та ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДИНГ" на суму 2 954 804 грн..

Враховуючи це, 22.08.2014р. було винесено податкове повідомлення-рішення №0001312202, яким позивачу визначено грошове зобов`язання з ПДВ (із застосуванням штрафних санкцій) на загальну суму 14 772 765 грн..

Згідно ч.4 ст.9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи (ст. 72 КАС України).

Згідно ст. 73 Кодексу, належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Частиною 3 статті 77 КАС України визначено, що адміністративному суду надано право збирати докази з власної ініціативи.

Згідно інформації із Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, станом на 26.03.2020 р., ТОВ "БАТ ТРЕЙД ГРУП", ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" та ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДИНГ" зареєстровані як юридичні особи, не перебувають в стані припинення.

Таким чином, з метою повного з`ясування обставин у справі, суд вважає за необхідне витребувати від контрагентів позивача додаткові письмові докази у справі.

Керуючись ст.ст.35, 173, 177, 180, 181, 248, 256 КАС України, суддя -

У Х В А Л И В:

Прийняти до свого провадження справу № П/811/3637/14 (провадження №2-кас/340/7/20).

Здійснювати розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Призначити по справі підготовче судове засідання 28 квітня 2020 року о 10:30 год. у приміщенні Кіровоградського окружного адміністративного суду за адресою: 25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 40, 7 поверх, зал судового засідання №4.

Справа розглядатиметься суддею Хилько Л.І. одноособово.

Викликати в судове засідання осіб, які беруть участь у справі.

Сторони, учасники (їх представники) допускаються до участі у судовому засіданні при наявності документа, що посвідчує особу кожного та документа, що засвідчує повноваження їх представників.

Зобов`язати позивача надати : письмові пояснення щодо спірних правовідносин з контрагентом- постачальником з урахуванням позиції Верховного Суду і доданням належним чином засвідчених копій первинної документації.

Зобов`язати відповідача надіслати :

- на адресу суду: відзив на позовну заяву, з урахуванням позиції Верховного Суду, з поясненнями по суті заявлених вимог та наданням доказів, що обґрунтовують викладені в них обставини (в т.ч. всі письмові чи електронні документи, які можливо доставити суду та які стосуються спірних відносин); копії правовстановлюючих документів (клопотання про заміну відповідача);

- на адресу позивача - копію відзиву та доданих до нього документів.

Повідомити відповідача, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Встановити позивачу п`ятиденний строк з дня отримання відзиву для подання відповіді на відзив, копія якої одночасно з поданням до суду повинна бути надіслана іншим учасникам справи .

Встановити відповідачу п`ятиденний строк з дня отримання такої відповіді на відзив для подання заперечення, копія якого одночасно з поданням суду повинна бути надіслана іншим учасникам справи.

Витребувати у ТОВ "БАТ ТРЕЙД ГРУП" : письмові пояснення і належним чином засвідчені копії первинної документації на підтвердження реальності здійснення господарських взаємовідносин з ПрАТ "Креатив" (реєстри виданих і отриманих податкових накладних (за спірний період); податкові накладні, договори, розрахунки, платіжні доручення, банківські виписки, доручення на отримання ТМЦ, акти виконаних робіт, ТТН, тощо) стосовно постачання насіння соняшника урожаю 2013 р. (на загальну суму 28 663 985 грн., в т.ч. ПДВ - 4 777 331 грн.) на підставі договорів поставки № С13-02475 від 16.04.2014 р.; № С13-02620 від 24.04.2014 р.; № С13-02639 від 28.04.2014 р.; №С13-02643 від 30.04.2014 р., №С13-02644 від 29.04.2014р., а також належні докази на підтвердження наявності майна, інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення господарської діяльності (звіти 1-ДФ, тощо).

Витребувати у ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" : письмові пояснення і належним чином засвідчені копії первинної документації на підтвердження реальності здійснення господарських взаємовідносин з ПрАТ "Креатив" (реєстри виданих і отриманих податкових накладних (за спірний період); податкові накладні, договори, розрахунки, платіжні доручення, банківські виписки, доручення на отримання ТМЦ, акти виконаних робіт, ТТН, тощо) стосовно постачання у квітні 2014 р. олії соняшникової (на загальну суму 879 400 грн., в т.ч. ПДВ - 146 567 грн.) на підставі договору поставки №МТ14-0189 від 29.04.2014р., у травні 2014 р. (на загальну суму 11 818 839 грн., в т.ч. ПДВ - 1 969 807 грн.) на підставі договорів поставки № МТ14-0195 від 06.05.2014 р., №МТ14-0216 від 16.05.2014 р., №МТ14-0208 від 13.05.2014 р., а також належні докази на підтвердження наявності майна, інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення господарської діяльності (звіти 1-ДФ, тощо).

Витребувати у ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДИНГ" : письмові пояснення і належним чином засвідчені копії первинної документації на підтвердження реальності здійснення господарських взаємовідносин з ПрАТ "Креатив" (реєстри виданих і отриманих податкових накладних (за спірний період); податкові накладні, договори, розрахунки, платіжні доручення, банківські виписки, доручення на отримання ТМЦ, акти виконаних робіт, ТТН, тощо) стосовно постачання в травні 2014 р. насіння соняшнику (на загальну суму 17 728 828 грн., в т.ч. ПДВ - 2 954 804 грн.) на підставі договорів поставки №С13-02641 від 30.04.2014 р., №С13-02676 від 06.05.2014 р., №С13-02718 від 09.05.2014 р., №С13-02740 від 09.05.2014 р., №С13-02791 від 13.05.2014 р., №С13-02837 від 15.05.2014 р., №С13-02866 від 16.05.2014 р., № С13-02919 від 22.05.2014 р., а також належні докази на підтвердження наявності майна, інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення господарської діяльності (звіти 1-ДФ, тощо).

Витребувані документи (матеріали) подати суду в строк до 28 квітня 2020 року .

Копію ухвали направити учасникам справи.

Копію ухвали також направити ТОВ "БАТ ТРЕЙД ГРУП" (04050, м.Київ, вул.Білоруська, 28), ПП "ДОВІРА-СЕРВІС" (14010, м. Чернігів, вул. Дніпровська, 34), ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДИНГ" (01015, м. Київ, вул. Лаврська, 9, корп.19).

Ухвала суду набирає законної сили в порядку та строки, передбачені ст.256 КАС України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Л.І. Хилько