Вирок

від 21.04.2010 по справі 1-249/2010

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-249/2010р.

В И Р О К

І М Е Н Е М    У К Р А Ї Н И

м. Луцьк                                                                                           21 квітня 2010 року  

Луцький міськрайонний  суд Волинської області під головуванням:

судді -                             Ющука О.С.,

за участю секретаря -                 Зубаля І.І.,

прокурора -                                                               Воробія О.П.,

захисника -                         ОСОБА_1,

представника цивільного позивача -         ОСОБА_2,    

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_3,  ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, українки, громадянки України, ІНФОРМАЦІЯ_3, заміжньої, маючої на утриманні одну неповнолітню дитину, працюючої директором ПП "Міжнародний інформаційний консалтинговий центр західного регіону", мешканки ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимої,

•   у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.2, 358 ч.3, 366 ч.2 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Підсудна ОСОБА_3, будучи головним бухгалтером ТОВ «ОСОБА_4 Захід» (призначена на посаду наказом №14.1к від 01.03.2007, звільнена з посади з 30.01.2009 наказом №01.02.09-1К), яке зареєстроване у формі приватного підприємства „ОСОБА_5 Захід” 17.02.2006 в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 17.02.2006 року №399986, запис №118211070001000210;  у формі приватного підприємства „ОСОБА_4 Захід” 29.05.2006 року в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, запис № №118211050002000210, у зв’язку з заміною назви юридичної особи; у формі товариства з обмеженою відповідальністю „ОСОБА_4 Захід” 29.05.2009 року в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, запис №11821450000000425, у зв’язку з заміною організаційно-правової форми юридичної особи, згідно рішень власника № 2-2009 від 18.03.2009 року та №3-2009 від 26.05.2009 року (товариство з обмеженою відповідальністю „ОСОБА_4 Захід” є правонаступником всіх майнових та не майнових прав та обов’язків приватного підприємства „ОСОБА_4 Захід” згідно п.2 Рішенням №1 від 26.05.2009 року „Про створення Товариство з обмеженою відповідальністю „ОСОБА_4 Захід”),  взяте на облік 21.02.2006 року за №14 і перебувало як приватне підприємство „ОСОБА_5 Захід”; 05.06.2006 року №56 і перебувало як приватне підприємство „ОСОБА_4 Захід” та 01.06.2009 року №474 і перебувало як ТОВ ОСОБА_4 Захід”, зареєстроване платником податку на додану вартість 09.03.2006 (свідоцтво №02371694) , будучи  у зв’язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді службовою особою підприємства, на яку згідно чинного законодавства України покладено обов’язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов’язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме :  згідно ст. 67 Конституції України – обов’язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; згідно ст.ст. 9, 11 Закону України “Про систему оподаткування” № 77/97-ВР від 18.02.1997 р. –  обов’язок та відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) і додержання законів про оподаткування; - згідно п. 20.1 ст. 20 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. – відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства; згідно п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03. 04.1997 р. – відповідальність за достовірність обчислення та внесення  податку до бюджету відповідно до законодавства України; грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, за період з 01.03.2007 по  31.12.2008, умисно, шляхом проведення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «ОСОБА_4 Захід» складених нею завідомо неправдивих документів, внесення до офіційних документів податкової звітності ТОВ «ОСОБА_4 Захід» завідомо неправдивих даних, ухилилась від сплати податків у великих розмірах.

Зокрема, ОСОБА_3 в травні 2007 року запропонувала своєму родичу ОСОБА_6, який є чоловіком її рідної сестри ОСОБА_7 та вже був зареєстрований приватним підприємцем, вести його бухгалтерський облік, допомогти йому зареєструватись платником податку на додану вартість (ПДВ) та відкрити на його ім’я банківський рахунок. 03.07.2007 між приватним підприємцем ОСОБА_6 та ОСОБА_3 було укладено договір №2 про надання бухгалтерських послуг, а 09.07.2007 ОСОБА_6 будо видано нотаріально посвідчену довіреність, якою він уповноважував  ОСОБА_3 представляти його інтереси у ВАТ «ВТБ Банк» при вирішенні питань, пов’язаних з відкриттям на його ім’я поточного рахунку, а також розпоряджатися вищезазначеним відкритим на його ім’я рахунком. Таким чином, ОСОБА_3 отримала реальну можливість вести бухгалтерський та податковий облік та розпоряджатись коштами приватного підприємця ОСОБА_6 по його банківському рахунку, відкритому у Луцькій філії ВАТ   «ВТБ Банк».

Разом з тим, гр. ОСОБА_3 з 08.06.2006 була найманим працівником у приватного підприємця ОСОБА_8, де на неї покладались обов’язки щодо ведення бухгалтерії зазначеного приватного підприємця згідно трудового договору між працівником і фізичною особою від 08.06.2006р., зареєстрованого у Луцькому міському центрі зайнятості 15.06.2006 за №1717. Крім того, 05.04.2006  ОСОБА_8 уповноважив ОСОБА_3 здійснювати видаткові операції за його поточним рахунком №26002501003620, відкритим у Луцькій філії АКБ «Мрія» (тепер Луцька філія ВАТ «ВТБ Банк»).

Отримавши таким чином можливості розпорядження коштами по рахунках приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6, ведення бухгалтерського та податкового обліків цих підприємців та будучи одночасно головним бухгалтером ТОВ «ОСОБА_4 Захід», ОСОБА_3 використала ці обставини для заниження об’єктів оподаткування ТОВ «ОСОБА_4 Захід» шляхом завищення валових витрат та податкового кредиту підприємства. А саме, здійснюючи придбання товарів з невстановлених слідством джерел, для подальшого їх використання в господарській діяльності ТОВ «ОСОБА_4 Захід»,  ОСОБА_3 склала та провела в обліку товариства завідомо неправдиві документи про придбання цих товарів у приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6 З метою прикриття безтоварного характеру таких документів ОСОБА_3 перераховувала кошти ТОВ «ОСОБА_4 Захід» на банківські рахунки вказаних підприємців, відносячи суми цих коштів на валові витрати та податковий кредит ТОВ «ОСОБА_4 Захід». В подальшому ОСОБА_3 знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриманих від підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для закупівлі товарів, без відображення цього повернення коштів та фактичної закупівлі товарів в обліку ТОВ «ОСОБА_4 Захід».

Так, ОСОБА_3 О,М., з метою ухилення від сплати податків товариством з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_4 Захід», склала від імені приватного підприємця ОСОБА_8 завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, які свідчать про придбання товариством з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_4 Захід» у підприємця ОСОБА_8   будівельних оздоблювальних матеріалів.

Зокрема, в березні 2007 року умисно, з метою створення видимості придбання товарів товариством з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_4 Захід» у підприємця ОСОБА_8, без відома та погодження з самим підприємцем, ОСОБА_3 склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - договір комісії на продаж партії товару від 05.01.2007року, в який  ОСОБА_3 внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про те, що комісіонер – підприємець ОСОБА_8 – зобов’язується за дорученням комітента – ТОВ «ОСОБА_4 Захід» - здійснити в інтересах останнього від свого імені закупівлю партії товару на загальну суму 287 620,84 грн., за що йому виплачується винагорода в розмірі 3% від вартості товару. В даному договорі ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цей договір  відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер вказаного підприємця. Після цього,  зловживаючи довірою керівника ТОВ «ОСОБА_9 Захід» ОСОБА_10,  якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_10 вказаний договір на підпис.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, 02.04.2007 ОСОБА_3, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_8, склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну б/н від 02.04.2007, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 60 819,66 грн., в т.ч. ПДВ на суму 10 136,61 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТОВ «ОСОБА_9 Захід» ОСОБА_10,  якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_10 вказану накладну на підпис.  

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБА_3 в квітні 2007 року, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_8 ,  склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну №8 від 01.10.2006, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 165 342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27 557,05 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТОВ «ОСОБА_9 Захід» ОСОБА_10,  якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_10 вказану накладну на підпис.  

Крім цього, ОСОБА_3 також склала завідомо неправдивий документ – податкову накладну №011035 від 01.10.2006, в яку також внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання  підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 165 342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27 557,05 грн. В даній податковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю податкову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБА_3 01.06.2007 року, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_8, склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну №10 від 01.06.2007, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 125 312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20 885,46 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Крім цього, ОСОБА_3 також склала завідомо неправдивий документ – податкову накладну №10 від 01.06.2007 року, в яку також внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 125 312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20 885,46 грн. В даній податковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю податкову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Насправді вищевказані договір, видаткові та податкові накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОСОБА_8 ніколи ніде не закуповлювались і не поставлялись на ТОВ «ОСОБА_4 Захід», про що ОСОБА_3 було достовірно відомо.

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документів, ОСОБА_3, маючи, як службова особа, можливість розпоряджатися коштами по банківському рахунку товариства, в період з 01.05.2007 по 31.12.2007 здійснила перерахування коштів ТОВ «ОСОБА_4 Захід» в сумі 347 491,52 грн., на підставі вищевказаних договору комісії, видаткових та податкових накладних, на поточний рахунок підприємця ОСОБА_8 №26002501003620, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Разом з тим, ОСОБА_3, маючи від приватного підприємця ОСОБА_8 відповідну довіреність від 05.04.2006 на здійснення видаткових операцій за його поточним рахунком, зняла готівкою кошти, перераховані нею на вказаний рахунок ОСОБА_8, повернувши їх в розпорядження ТОВ “ОСОБА_4 Захід”.

Одночасно ОСОБА_3, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцем ОСОБА_8 товариству з обмеженою відповідальністю “ОСОБА_4 Захід” та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.04.2007 по 31.05.2007 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ “ОСОБА_4 Захід” завідомо підроблені видаткові та податкові накладні, складені від імені підприємця ОСОБА_8, про продаж товарів товариству “ОСОБА_4 Захід”, чим завищила валові витрати свого підприємства та  безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала вказані декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши об’єкти оподаткування ТОВ “ОСОБА_4 Захід”.  

Крім того, ОСОБА_3, продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, з метою ухилення від сплати податків товариством з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_4 Захід», склала від імені приватного підприємця ОСОБА_6 завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, які свідчать про придбання товариством з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_4 Захід» у підприємця ОСОБА_6   будівельних оздоблювальних матеріалів, зокрема: видаткову накладну №01/08 від 01.08.2007 на загальну суму 182 592,11 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 30 432,02 грн.; податкову накладну №01/04 від 01.04.2008 на загальну суму 171 555,84 грн., в т.ч. ПДВ – 28 592,64 грн.; податкову накладну №01/05 від 03.05.2008 на загальну суму 91 384,32 грн., в т.ч. ПДВ – 15 230,72 грн.; податкову накладну №01/06 від 01.06.2008 на загальну суму 107 012,94 грн., в т.ч. ПДВ – 17 835,49 грн. У вказаних накладних ОСОБА_3 підробила підписи від імені ОСОБА_6 і засвідчила ці накладні відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Насправді вищевказані накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОСОБА_6 ніколи ніде не закуповлювались і не поставлялись на ТОВ «ОСОБА_4 Захід», про що ОСОБА_3 було достовірно відомо.

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документів, ОСОБА_3, маючи, як службова особа, можливість розпоряджатися коштами по банківському рахунку товариства, в період з 01.09.2007 по 31.12.2008 здійснила перерахування коштів ТОВ «ОСОБА_4 Захід» в сумі 1 640 666,72 грн., як на підставі вищевказаних підроблених податкових накладних так і без будь-яких документальних підстав, на поточний рахунок підприємця  ОСОБА_6 №26001501004909, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Разом з тим, ОСОБА_3, маючи від приватного підприємця ОСОБА_6 відповідну довіреність від 09.07.2007 на здійснення видаткових операцій за його поточним рахунком, зняла готівкою кошти, перераховані нею на вказаний рахунок ОСОБА_6, повернувши їх в розпорядження ТОВ “ОСОБА_4 Захід”.

Одночасно ОСОБА_3, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцем ОСОБА_6 товариству з обмеженою відповідальністю “ОСОБА_4 Захід” та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.06.2007 по 31.12.2008 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ “ОСОБА_4 Захід” завідомо фіктивні операції з придбання товарів товариством “ОСОБА_4 Захід” у підприємця ОСОБА_6, чим завищила валові витрати свого підприємства та  безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала вказані декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши об’єкти оподаткування ТОВ “ОСОБА_4 Захід”.  

Таким чином, ОСОБА_3, будучи службовою особою ТОВ “ОСОБА_4 Захід”, в період з 01.03.2007 по 31.12.2008, грубо порушуючи вимоги .п.7.2.6. п.7.2, п.п.7.3.1.п.7.3, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.8.1 п.7.8. ст.7 п.10.3 ст.10  Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.07 р. із змінами та доповненнями, вимоги п п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4, п.1 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”  від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР  (із змінами та доповненнями), умисно вчинила дії, внаслідок яких, згідно акту №280/23-99/34748522 від 31.07.2009 про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ „ОСОБА_4 Захід”, код за ЄДРПОУ 34146694, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2006 року по 31.03.2009 року по наслідках взаємостосунків з ПП ОСОБА_8 (ід.ном.2652811856), ПП ОСОБА_6 (ід.ном.2338818571.) та ТОВ „Енжел Груп” (код ЄДРПОУ 34748582), товариством з обмеженою відповідальністю “ОСОБА_4 Захід” не було сплачено до державного бюджету: податку на додану вартість:  184 315,74 грн.; податку на прибуток підприємства: 534 384 грн.

Також ОСОБА_3 протягом 2006-2007 років, здійснюючи на підставі трудового договору ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємця ОСОБА_8, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, зобов’язання по сплаті яких виникали за наслідками господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 Захід», які вона здійснювала від імені приватного підприємця ОСОБА_8 з використанням банківського рахунку та печатки вказаного підприємця,  без відома  ОСОБА_8 вносила до документів його бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі до податкової звітності, завідомо неправдиві дані про придбання товарів вказаним підприємцем.

Зокрема, нею було   неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ зазначеного підприємця суми ПДВ, які,  нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_8 при здійснення фінансово-господарських операцій:

з підприємцем ОСОБА_11 по податковій накладній №99 від 31.10.2006 на загальну суму 20 521,46 грн., в т.ч. ПДВ – 3 420,24 грн. та податковій накладній №0000003 від 31.05.2006 на загальну суму 68 710,20 грн., в т.ч. ПДВ – 11 451,70 грн.;

з підприємцем ОСОБА_12 по податковій накладній №23 від 19.04.2006 на загальну суму 29 948,88 грн., в т.ч. ПДВ – 4 991,48 грн.;

з підприємцем ОСОБА_13 по податковій накладній №145 від 19.05.2008 на загальну суму 22 639,2 грн., в т.ч. ПДВ – 3773,20 грн.

При цьому, ОСОБА_3 було достовірно відомо, що  фактично цих операцій між вищезазначеними суб’єктами господарювання не відбувалось. Внаслідок цих дій ОСОБА_3, здійснюючи ведення бухгалтерського обліку ОСОБА_8, завищила податковий кредит з ПДВ вказаного підприємця за період його діяльності з 01.05.2006 по 31.08.2007 на загальну суму 55 684 грн.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та  заниження отриманих об’єктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_8, ОСОБА_3, при складанні нею податкових декларацій ОСОБА_8, внесла в них завідомо неправдиві дані, що занижували  об’єкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_3 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_8 операцій.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинила дії, внаслідок яких за період з 01.05.2006 по 31.08.2007, згідно акту Луцької ОДПІ №141/17-235/НОМЕР_1 від 23.05.2008 про результати позапланової виїзної документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СПД ОСОБА_8 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) за період діяльності з 03.04.2006 по 30.09.2007,  за результатами здійснення від імені підприємця ОСОБА_8  фіктивних господарських операцій з рядом приватних підприємців до бюджету не надійшло податків на загальну суму 55 684 грн.

Також ОСОБА_3 протягом 2007-2008 років, здійснюючи на підставі договору про надання бухгалтерських послуг ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємця ОСОБА_6, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, зобов’язання по сплаті яких виникали за наслідками господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 Захід», які вона здійснювала від імені приватного підприємця ОСОБА_6 з використанням банківського рахунку та печатки вказаного підприємця,  без відома ОСОБА_6 вносила до документів його бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі до податкової звітності, завідомо неправдиві дані про придбання підприємцем ОСОБА_6 у ТОВ «Енжел Груп» будівельних товарів, які в подальшому, нібито, реалізовувались підприємцем ОСОБА_6 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід». При цьому, ОСОБА_3 було достовірно відомо, що насправді ОСОБА_6 ніколи ніякого товару у ТОВ «Енжел Груп»  не придбавав та не постачав його на ТОВ «ОСОБА_4 Захід».

Так, відповідно до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 15.05.2009 про результати планової виїзної пе ревірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 року по 31.12.2008 року,  в обліку підприємця було неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_6 при придбанні товару у ТОВ «Енжел Груп» згідно наступних податкових накладних, нібито отриманих від ТОВ „ЕНЖЕЛ ГРУПП” (ІПН 347485808290, м. Запоріжжя, пр. Леніна, 135/33): від 31.05.07р. №00-6/542, обсяг поставки – 34399,5 грн., ПДВ – 6879,9 грн.;  від 31.05.07р. №00-6/541, обсяг поставки – 77531,04 грн., ПДВ – 15506,21 грн.;  від 31.05.07р. №00-6/543, обсяг поставки – 157242,35 грн., ПДВ – 31448,47 грн.; від 31.05.07р. №00-6/544, обсяг поставки – 192646,0 грн., ПДВ – 38529,2 грн.; від 06.06.07р. №00-85/585, обсяг поставки – 152281,5 грн., ПДВ – 30456,3 грн.; від 25.06.07р. №00-85/594, обсяг поставки – 703419,5 грн., ПДВ – 140683,9 грн.; від 25.06.07р. №00-85/593, обсяг поставки – 197537,6 грн., ПДВ – 39507,52 грн.; від 28.06.07р. №00-85/635, обсяг поставки – 384710,0 грн., ПДВ – 76942,0 грн.; від 30.06.07р. №00-85/582, обсяг поставки – 1806,0 грн., ПДВ – 361,2 грн.; від 08.07.07р. №00109/726, обсяг поставки – 147669,1 грн., ПДВ – 29533,82 грн.;

Всього, згідно довідки до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_6 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_12 та ТОВ «Енжел Груп» в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, за наслідками проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємця ОСОБА_6 зазначених псевдооперацій ОСОБА_3 занизила податок на додану вартість підприємця ОСОБА_6 в загальній сумі 292 091,4 грн.

Крім того, з метою ухилення від сплати податків в ході здійснення фінансово-господарської діяльності підприємця ОСОБА_6, ОСОБА_3, без відома підприємця,      неправомірно було включено до складу податкового кредиту з ПДВ суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_6 за наслідками здійснення операцій з ТОВ «Строй-2006» та підприємцем ОСОБА_12, зокрема:  травень 2008 року - ТОВ „Строй-2006”, сума ПДВ – 13567,0 грн.;  липень 2008 року - ТОВ „Строй-2006”, сума ПДВ – 43422,0 грн.; липень 2008 року - СПД ОСОБА_12, сума ПДВ – 878,0 грн.

Насправді таких операцій ніколи не відбувалось і для ОСОБА_3 вони носили завідомо безтоварний характер. Внаслідок проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємця ОСОБА_6  зазначених псевдооперацій ОСОБА_3, згідно довідки до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_6 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_12 та ТОВ «Енжел Груп» в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, в травні та липні  2008 року занизила суми ПДВ підприємця ОСОБА_6 в загальному на 57 867 грн.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та  заниження отриманих об’єктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_6, ОСОБА_3 неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6  документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_6 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. У вказані декларації ОСОБА_3 внесла завідомо неправдиві дані, що занижували об’єкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_3 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_6 операцій. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала ці декларації до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинила дії, внаслідок яких, згідно акту Луцької ОДПІ №1915/17-2/НОМЕР_2 від 15.05.2009 про результати планової виїзної пе ревірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 року по 31.12.2008 року та довідки до вищезазначеного акту - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_6 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_12 та ТОВ «Енжел Груп» в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008,  за результатами здійснення від імені підприємця ОСОБА_6  фіктивних господарських операцій з ТОВ «Енжел Груп», ТОВ «Строй-2006» та підприємцем ОСОБА_12, до бюджету не надійшло податку на додану вартість на загальну суму 349 958,4 грн.

Всього в результаті злочинних дій ОСОБА_3, до бюджету фактично не надійшло податків на загальну суму 1 124 342,14 грн., що більше, ніж в три тисячі разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до великих розмірів.

Вона ж, в період з 01.04.2007 по 31.01.2009, будучи службовою особою - головним бухгалтером ТОВ «ОСОБА_4 Захід»,  внесла до офіційних документів податкової звітності ТОВ «ОСОБА_4 Захід» завідомо неправдиві відомості.

Зокрема, отримавши можливості розпорядження коштами по рахунках приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6, ведення бухгалтерського та податкового обліків цих підприємців та будучи одночасно головним бухгалтером ТОВ «ОСОБА_4 Захід», ОСОБА_3 використала ці обставини для заниження об’єктів оподаткування ТОВ «ОСОБА_4 Захід» шляхом завищення валових витрат та податкового кредиту підприємства. А саме, здійснюючи придбання товарів з невстановлених слідством джерел, для подальшого їх використання в господарській діяльності ТОВ «ОСОБА_4 Захід»,  ОСОБА_3 склала та провела в обліку товариства завідомо неправдиві документи про придбання цих товарів у приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6 З метою прикриття безтоварного характеру таких документів ОСОБА_3 перераховувала кошти ТОВ «ОСОБА_4 Захід» на банківські рахунки вказаних підприємців, відносячи суми цих коштів на валові витрати та податковий кредит ТОВ «ОСОБА_4 Захід». В подальшому ОСОБА_3 знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриманих від підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для закупівлі товарів, без відображення цього повернення коштів та фактичної закупівлі товарів в обліку ТОВ «ОСОБА_4 Захід».

Одночасно ОСОБА_3, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцями ОСОБА_8 та ОСОБА_6 товариству з обмеженою відповідальністю “ОСОБА_4 Захід” та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства,  в період з 01.04.2007 по 31.01.2009 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ “ОСОБА_4 Захід” завідомо фіктивні операції з придбання товарів товариством “ОСОБА_4 Захід” у підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6, чим завищила валові витрати свого підприємства та  безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Зокрема, нею були внесені завідомо неправдиві дані в наступні декларації: декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за півріччя 2007 року №5026 від 27.07.2007 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за вересень 2007 року №7069 від 18.10.2007, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за 3 квартали 2007 року №7070 від 18.10.2007 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за жовтень 2007 року №7781 від 07.11.2007,  декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за 11 місяців 2007 року №8630 від 19.12.2007 з додатком, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за 2007 рік №10357 від 07.02.2008 з додатком, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за 1-ий квартал 2008 року №3408 від 12.05.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за квітень 2008 року №3756 від 20.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за травень 2008 року №4139 від 20.06.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «ОСОБА_4 Захід» за травень 2008 року №4137 від 20.06.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за травень 2008 року №4138 від 20.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за червень 2008 року №5297 від 18.07.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «ОСОБА_4 Захід» за червень 2008 року №5296 від 18.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за червень 2008 року №5295 від 18.07.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за півріччя 2008 року №5294 від 18.07.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за липень 2008 року №6573 від 20.08.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «ОСОБА_4 Захід» за липень 2008 року №6568 від 20.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за серпень 2008 року №6956 від 22.08.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту ПП «ОСОБА_4 Захід» за серпень 2008 року №6954 від 22.09.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за серпень 2008 року №6955 від 22.09.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за вересень 2008 року №8214 від 17.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за вересень 2008 року №8212 від 17.10.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП ОСОБА_4 Захід» за вересень 2008 року №8213 від 17.10.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за 3 квартали 2008 року №8298 від 21.10.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за жовтень 2008 року №9351 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП ОСОБА_4 Захід» за жовтень 2008 року №9350 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за листопад 2008 року №9768 від 18.12.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП ОСОБА_4 Захід» за листопад 2008 року №9767 від 18.12.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за 11 місяців 2008 року №9769 від 18.12.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «ОСОБА_4 Захід» за грудень 2008 року №11123 від 20.01.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП ОСОБА_4 Захід» за грудень 2008 року №11121 від 20.01.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «ОСОБА_4 Захід» за 2008 рік №11962 від 09.02.2009 з додатком.

Знаючи, що вказані документи податкової звітності містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала вказані завідомо неправдиві декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши об’єкти оподаткування ТОВ “ОСОБА_4 Захід”.

Внаслідок цих дій ОСОБА_3, вчинених в період з 01.04.2007 по 31.01.2009, товариством з обмеженою відповідальністю “ОСОБА_4 Захід” не було сплачено до державного бюджету податків на загальну суму 718 699,74 грн. (податку на додану вартість в сумі 184 315,74 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 534 384 грн.), що більше, ніж у 250 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і  відноситься до  тяжких  наслідків.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинила службове підроблення офіційних документів податкової звітності ТОВ “ОСОБА_4 Захід”, що спричинило тяжкі наслідки.

Вона ж неодноразово підробляла з метою власного використання документи, які видаються громадянами-підприємцями і надають права та звільняють від обов’язків.

Зокрема, ОСОБА_3 протягом 2007-2008 років, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків шляхом використання завідомо підроблених документів, особисто неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6 документи, пов’язані з його фінансово-господарською діяльністю, проставивши в цих документах підписи від імені ОСОБА_6 в графах про отримання товарів та коштів та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. Так нею були підроблені: видаткова накладна №РН-0000007  від 30.11.2007 на загальну суму 17 111,52 грн., в тому числі ПДВ – 2 851,92 грн.,видаткова накладна №РН-0000003 від 15.05.2008 на загальну суму 63 251,04 грн., в тому числі ПДВ – 10 541,84 грн., видаткова накладна №РН-0000004  від 03.06.2008 на загальну суму 134 256,02 грн., в тому числі ПДВ – 22 376  грн., видаткова накладна №РН-0000005  від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в тому числі ПДВ – 319 грн., видаткова накладна №РН-0000009 від 31.07.2008 на загальну суму 151 370,16 грн., в тому числі ПДВ – 25 228,36 грн., видаткова накладна №РН-0000037  від 28.11.2008 на загальну суму 24 960 грн., в тому числі ПДВ – 4 160 грн., видаткова накладна №РН-0000041  від 25.12.2008 на загальну суму 64 043,04 грн., в тому числі ПДВ – 10 673,82 грн., податкова накладна №8 від 30.11.2007 на загальну суму 17 111,64 грн., в тому числі ПДВ – 2 851,94 грн., податкова накладна №15 від 15.05.2008 на загальну суму 63 251,04 грн., в тому числі ПДВ – 10 541,84 грн., податкова накладна №16 від 03.06.2008 на загальну суму 134 256,02 грн., в тому числі ПДВ – 22 376 грн., податкова накладна №17 від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в тому числі ПДВ – 319 грн., податкова накладна №22 від 31.07.2008 на загальну суму 151 370,16 грн., в тому числі ПДВ – 25 228,36 грн., податкова накладна №34 від 28.11.2008 на загальну суму 24 960 грн., в тому числі ПДВ – 4 160 грн., видатковий касовий ордер №19 від 15.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №21 від 21.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №24 від 29.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №28 від 05.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №30 від 11.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №33 від 12.06.2008 на загальну суму 50 грн., видатковий касовий ордер №34 від 13.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №36 від 19.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №39 від 20.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №42 від 24.06.2008 на загальну суму 340 грн., видатковий касовий ордер №46 від 03.07.2008 на загальну суму 7 800 грн., видатковий касовий ордер №47 від 11.07.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №50 від 14.07.2008 на загальну суму 1 000 грн., видатковий касовий ордер №51 від 16.07.2008 на загальну суму 1 700 грн., видатковий касовий ордер №55 від 23.07.2008 на загальну суму 6 000 грн., видатковий касовий ордер №56 від 26.07.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №59 від 04.08.2008 на загальну суму 3 900 грн., видатковий касовий ордер №61 від 12.08.2008 на загальну суму 1 914 грн., видатковий касовий ордер №60 від 12.08.2008 на загальну суму 1 161,04 грн., видатковий касовий ордер №62 від 12.08.2008 на загальну суму 5 924,96 грн., видатковий касовий ордер №68 від 15.08.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №70 від 26.08.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №72 від 28.08.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №75 від 29.08.2008 на загальну суму 1 000 грн., видатковий касовий ордер №76 від 01.09.2008 на загальну суму 500 грн., видатковий касовий ордер №77 від 02.09.2008 на загальну суму 130 грн., видатковий касовий ордер №78 від 03.09.2008 на загальну суму 7 000 грн., видатковий касовий ордер №83 від 10.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №88 від 17.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №89 від 18.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №92 від 13.10.2008 на загальну суму 979,18 грн., видатковий касовий ордер №93 від 13.10.2008 на загальну суму 9 020,82 грн., видатковий касовий ордер №97 від 15.10.2008 на загальну суму 9 500 грн., видаткова накладна №01/08 від 01.08.2007 податкова накладна №01/04 від 01.04.2008 податкова накладна №01/05 від 03.05.2008 податкова накладна №01/06 від 01.06.2008 видаткова накладна №07-08 від 07.08.2007 видаткова накладна №РН-0000007 від 30.11.2007, податкова накладна №8 від 30.11.2007.

Крім того, ОСОБА_3 в період 2007-2009 років неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6  документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_6 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця, в які, крім того, були внесені завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності останнього.

Зокрема, від імені приватного підприємця ОСОБА_6 особисто ОСОБА_3 були підроблені наступні документи його податкової звітності: декларація про доходи, одержані з 01 січня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_6 №210396 від 09.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195856 від 20.01.2009, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195857 від 20.01.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173508 від 19.12.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141305 від 20.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_6 №134304 від 15.10.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115259 від 17.09.2008, уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, довідка щодо залишку суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110634 від 21.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року (помилки виправляються за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року  №109354 від 20.08.2008, довідка щодо залишку суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року  №109353 від 20.08.2008, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2008 року ОСОБА_6 №75320 від 08.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за червень 2008 року  №94719 від 30.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року  №62189 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року  №58773 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року  №58773 від 10.06.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2008 року  №53447 від 19.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2008 року  №36417 від 21.04.2008, декларація про доходи, одержані за 2007 рік ОСОБА_6 №172889 від 26.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за лютий 2008 року  №10668 від 11.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2008 року  №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2007 року  №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2007 року  №134838 від 14.12.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2007 року  №130199 від 19.11.2007, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_6 №108102 від 15.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2007 року  №94822 від 20.09.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2007 року  №89248 від 20.08.2007, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2007 року ОСОБА_6 №70335 від 18.07.2007, декларація про доходи, одержані за 1-ий квартал 2009 року Члека Юрія Леонідовича №36065 від 15.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2009 року  №38236 від 16.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2009 року  №61123 від 18.05.2009.

Крім того, ОСОБА_3 в період з 01.04.2006 по 31.08.2006 особисто неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_8 документи, пов’язані з його фінансово-господарською діяльністю, проставивши підписи від імені ОСОБА_8 в графах про отримання товарів та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. Так нею були підроблені: накладна №12 від 31.05.2006, накладна №23 від 19.04.2006, накладна №83 від 31.08.2006, накладна №145 від 19.05.2006.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та  заниження отриманих об’єктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_8, ОСОБА_3, при складанні нею податкових декларацій ОСОБА_8, внесла в них завідомо неправдиві дані, що занижували  об’єкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_3 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_8 операцій. Зокрема, ОСОБА_3 внесла завідомо неправдиві дані до наступних документів податкової звітності підприємця ОСОБА_8: податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за травень 2006 року №49287 від 16.06.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за серпень 2006 року №87897 від 19.09.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за жовтень 2006 року №120560 від 15.11.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за лютий 2007 року №13890 від 20.03.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за березень 2007 року №27937 від 18.04.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за квітень 2007 року №47489 від 14.05.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за травень 2007 року №50263 від 06.06.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за липень 2007 року №87146 від 14.08.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за серпень 2007 року №94868 від 20.09.2007.

Таким чином, ОСОБА_3 повторно вчинила підроблення документів, які видаються громадянином-підприємцем і надають права або звільняють від обов’язків, з метою їх власного використання для вчинення іншого злочину.

    Вона ж, в період 2007-2008 років вчинила використання завідомо підроблених документів.

Так, ОСОБА_3 неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6  документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_6 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця, в які, крім того, були внесені завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності останнього.

Зокрема, від імені приватного підприємця ОСОБА_6 особисто ОСОБА_3 були підроблені наступні документи його податкової звітності: декларація про доходи, одержані з 01 січня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_6 №210396 від 09.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195856 від 20.01.2009, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195857 від 20.01.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173508 від 19.12.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141305 від 20.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_6 №134304 від 15.10.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115259 від 17.09.2008, уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, довідка щодо залишку суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110634 від 21.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року (помилки виправляються за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року  №109354 від 20.08.2008, довідка щодо залишку суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року  №109353 від 20.08.2008, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2008 року ОСОБА_6 №75320 від 08.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за червень 2008 року  №94719 від 30.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року  №62189 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року  №58773 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року  №58773 від 10.06.2008, розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2008 року  №53447 від 19.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2008 року  №36417 від 21.04.2008, декларація про доходи, одержані за 2007 рік ОСОБА_6 №172889 від 26.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за лютий 2008 року  №10668 від 11.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2008 року  №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2007 року  №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2007 року  №134838 від 14.12.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2007 року  №130199 від 19.11.2007, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_6 №108102 від 15.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2007 року  №94822 від 20.09.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2007 року  №89248 від 20.08.2007, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2007 року ОСОБА_6 №70335 від 18.07.2007, декларація про доходи, одержані за 1-ий квартал 2009 року Члека Юрія Леонідовича №36065 від 15.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2009 року  №38236 від 16.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2009 року  №61123 від 18.05.2009.

Вищевказані документи в період 2007-2009 років були подані ОСОБА_3 до Луцької об’єднаної державної податкової інспекції.

Таким чином, ОСОБА_3 використала завідомо підроблені документи шляхом подання їх в податкову інспекцію для ознайомлення певного кола осіб зі змістом цих документів та посвідчення відображених у цих документах фактів.

    Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_3 свою вину визнала повністю, суду дала показання, що в травні 2007 року запропонувала приватному підприємцю ОСОБА_6, вести його бухгалтерський облік та відкрити на його ім’я банківський рахунок на що останній погодився. Був укладений договір  про надання бухгалтерських послуг, видана нотаріально посвідчена довіреність, якою він уповноважував її представляти його інтереси у ВАТ «ВТБ Банк» при вирішенні питань, пов’язаних з відкриттям на його ім’я поточного рахунку, а також розпоряджатися вищезазначеним відкритим на його ім’я рахунком.  Від імені ПП ОСОБА_6 склала завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, про придбання ТОВ «ОСОБА_4 Захід» у ПП ОСОБА_6 будівельних оздоблювальних матеріалів, зокрема: видаткову накладну №01/08 від 01.08.2007 на загальну суму 182 592,11 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 30 432,02 грн.; податкову накладну №01/04 від 01.04.2008 на загальну суму 171 555,84 грн., в т.ч. ПДВ – 28 592,64 грн.; податкову накладну №01/05 від 03.05.2008 на загальну суму 91 384,32 грн., в т.ч. ПДВ – 15 230,72 грн.; податкову накладну №01/06 від 01.06.2008 на загальну суму 107 012,94 грн., в т.ч. ПДВ – 17 835,49 грн. У вказаних податкових накладних проставила підписи від імені ОСОБА_6 і засвідчила ці податкові накладні відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Насправді вищевказані податкові накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари ПП ОСОБА_6 ніколи ніде не закуповувались і не поставлялись на ТОВ «ОСОБА_4 Захід», про що мені було відомо. Також, здійснила перерахування коштів ТОВ «ОСОБА_4 Захід» в сумі 1 640 666,72 грн., на поточний рахунок ПП ОСОБА_6 №26001501004909, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк», після чого зняла перераховані кошти, повернувши їх пізніше в розпорядження ТОВ “ОСОБА_4 Захід”. Одночасно відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ “ОСОБА_4 Захід” вищеперераховані фіктивні операції з придбання товарів ТОВ “ОСОБА_4 Захід” у ПП ОСОБА_6, які внесено до податкових декларацій з ПДВ, в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди, після чого вони були подані до Нововолинської ОДПІ. Крім того, щоб «перекрити» зобов’язання, які виникали за наслідками господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 Захід», внесла до документів бухгалтерського та податкового обліку ПП ОСОБА_6, в тому числі до податкової звітності, завідомо неправдиві дані про придбання ПП ОСОБА_6 у ТОВ «Енжел Груп» будівельних товарів, які в подальшому, нібито, реалізовувались ним на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід». Хоча їй було відомо, що насправді ОСОБА_6 ніколи ніякого товару у ТОВ «Енжел Груп»  не купував та не постачав його на ТОВ «ОСОБА_4 Захід». Вона неодноразово підробляла від імені ПП ОСОБА_6 документи податкової звітності, ставивши підписи від імені ОСОБА_6 та завіряючи їх печаткою підприємця. У декларації вона вносила неправдиві дані, що занижували об’єкти оподаткування, в результаті здійснюваних нею від імені ПП ОСОБА_6 вищезазначених операцій. Після цього такі документи податкової звітності ПП ОСОБА_6 подавала до Луцької ОДПІ.

Також  вона працювала у ПП ОСОБА_8, де виконувала обов’язки щодо ведення його бухгалтерії. З метою завищення валових витрат ТОВ «ОСОБА_4 Захід» склала та провела в обліку товариства завідомо неправдиві документи про придбання будівельних матеріалів у ПП ОСОБА_8 та ПП ОСОБА_6, яких насправді не було. З цією метою перераховувала кошти ТОВ «ОСОБА_4 Захід», де працювала головним бухгалтером на банківські рахунки вказаних підприємців, відносячи суми цих коштів на валові витрати та податковий кредит ТОВ «ОСОБА_4 Захід». В подальшому знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриманих від підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для подальшого їх використання ТОВ «ОСОБА_4 Захід».

Від імені ПП ОСОБА_8 склала завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, які свідчать про придбання ТОВ «ОСОБА_4 Захід» у ПП ОСОБА_8 будівельних оздоблювальних матеріалів. В березні 2007 рок  без відома ОСОБА_8  було складено договір комісії на продаж партії товару від 05.01.2007, в який було внесено відомості, про те, що комісіонер – ПП ОСОБА_8 – нібито зобов’язується за дорученням комітента – ТОВ «ОСОБА_4 Захід» - здійснити в інтересах останнього від свого імені закупівлю партії товару на загальну суму 287 620,84 грн., за що йому виплачується винагорода в розмірі 3% від вартості товару. В даному договорі особисто проставила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цей договір відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього надала ОСОБА_10 вказаний договір на підпис.

02.04.2007 склала видаткову накладну від 02.04.2007, в яку внесла відомості про нібито постачання ПП ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 60 819,66 грн., в т.ч. ПДВ на суму 10 136,61 грн. В даній видатковій накладній знову особисто проставила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього надала ОСОБА_10 вказану накладну на підпис.  В квітні 2007 року, склала видаткову накладну №8 від 01.10.2006, в яку внесла відомості, про нібито постачання ПП ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 165 342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27 557,05 грн. В даній видатковій накладній особисто проставила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього надала ОСОБА_10 вказану накладну на підпис. Також склала податкову накладну №011035 від 01.10.2006, в яку внесла відомості, про нібито постачання  ПП ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 165 342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27 557,05 грн. В даній податковій накладній проставила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила податкову накладну відтиском його печатки.

01.06.2007 року без відома та погодження з ПП ОСОБА_8, склала видаткову накладну №10 від 01.06.2007, в яку внесла відомості, про нібито постачання ПП ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 125 312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20 885,46 грн. В даній видатковій накладній особисто проставила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Також склала податкову накладну №10 від 01.06.2007 року, в яку внесла відомості про нібито постачання ПП ОСОБА_8 на адресу ТОВ «ОСОБА_4 Захід» партії товару на загальну суму 125 312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20 885,46 грн. В даній податковій накладній проставила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю податкову накладну відтиском його печатки.

Насправді вищевказані договір, видаткові та податкові накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари ПП ОСОБА_8 ніколи ніде не закуплялися і не поставлялись на ТОВ «ОСОБА_4 Захід».

Маючи, як службова особа ТОВ «ОСОБА_4 Захід», можливість розпоряджатися коштами по банківському рахунку товариства, в період з 01.05.2007 по 31.12.2007 здійснила перерахування коштів ТОВ «ОСОБА_4 Захід» в сумі 347 491,52 грн., на підставі вищевказаних договору комісії, видаткових та податкових накладних, на поточний рахунок підприємця ОСОБА_8 №26002501003620, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк», та маючи від приватного підприємця ОСОБА_8 відповідну довіреність від 05.04.2006 на здійснення видаткових операцій за його поточним рахунком, зняла готівкою кошти, перераховані перед цим нею на вказаний рахунок ОСОБА_8, повернувши їх потім в розпорядження ТОВ “ОСОБА_4 Захід”.

Протягом 2006-2007 років, здійснюючи на підставі трудового договору ведення бухгалтерського та податкового обліку ПП ОСОБА_8 без його відома вносила до документів бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі до податкової звітності, неправдиві дані про придбання ним товарів.

Зокрема нею було віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ П ОСОБА_8 суми ПДВ, які, нібито, були ним сплачені при здійснення фінансово-господарських операцій, яких насправді ніколи не відбувалось: з ПП ОСОБА_11 по податковій накладній №99 від 31.10.2006 на загальну суму 20 521,46 грн., в т.ч. ПДВ – 3 420,24 грн. та податковій накладній №0000003 від 31.05.2006 на загальну суму 68 710,20 грн., в т.ч. ПДВ – 11 451,70 грн.; з ПП ОСОБА_12 по податковій накладній №23 від 19.04.2006 на загальну суму 29 948,88 грн., в т.ч. ПДВ – 4 991,48 грн.; з ПП ОСОБА_13 по податковій накладній №145 від 19.05.2008 на загальну суму 22 639,2 грн., в т.ч. ПДВ – 3773,20 грн. При цьому їй було відомо, що фактично цих операцій між вищезазначеними суб’єктами господарювання не відбувалось. При складанні податкових декларацій ОСОБА_8, внесла в них неправдиві дані, які отримувала в результаті здійснюваних вищезазначених операцій. У вчиненому розкаюється, просила суворо не карати.      

    Крім повного визнання вини самою підсудною, її вина у вчиненому підтверджується зібраними на досудовому слідстві та дослідженими в судовому засіданні доказами, фактичні обставини по яких не оспорюються підсудною та учасниками судового розгляду.

Таким чином, суд приходить до висновку, що ОСОБА_3М своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, а також особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах, вчинила злочин, передбачений ст.212 ч.2 КК України, також своїми умисними діями, спрямованими на внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинили тяжкі наслідки, вчинила злочин, передбачений ст.366 ч.2 КК України, крім того своїми умисними діями, спрямованими на підроблення документів, які видаються громадянином-підприємцем і надають права або звільняють від обов’язків, вчиненими з метою використання їх самим підроблювачем, повторно, вчинила  злочин, передбачений ст.358 ч.2 КК України, а своїми умисними діями, спрямованими на використання завідомо підроблених документів, вчинила злочин, передбачений ст.358 ч.3 КК України.

При обранні покарання суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, всі обставини по справі та дані про особу винної.

До обставин, які пом”якшують покарання підсудної, суд відносить, щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину.

Обставин, які обтяжують покарання підсудної, суд не вбачає.

Беручи до уваги, що підсудна ОСОБА_3 вину визнала повністю, у вчинених злочинах розкаялася, раніше не судима,  має постійне місце проживання та роботи, позитивно характеризується по місцю проживання (т.10 а.с.194), хворіє (т.10 а.с.193), має на утриманні неповнолітню дитину – сина  ОСОБА_14 ІНФОРМАЦІЯ_5 (т.10 а.с.197) та доньку, яка є студентом Луцького національного технічного університету денної форми навчання (т.10 а.с.198), матір пенсійного віку (т.10 а.с.199), суд вважає, що її виправлення та перевиховання  можливе без ізоляції від суспільства.

Суд приходить до висновку про можливість звільнення підсудної від відбування покарання з випробуванням, у відповідності до ст. 75 КК України та з огляду на тяжкість вчинених підсудною злочинів.

Враховуючи всі обставини справи в їх сукупності, на підставі ст.22 ЦК України, ст.ст.28, 328 КПК України цивільний позов Державної податкової адміністрації у Волинській області до ОСОБА_3  про відшкодування матеріальної шкоди - задовольнити. Стягнути з ОСОБА_3  в користь держави в особі ДПА у Волинській області 1 124 342 (один мільйон сто двадцять чотири тисячі триста сорок дві) грн. 14 коп. матеріальної шкоди.

Речові докази підлягають вирішенню в порядку ст.81 КПК України..

Судові витрати по справі за проведення експертиз (т.9 а.с.193, т.10 а.с.14, 28, 37) стягнути з підсудної ОСОБА_3.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_3 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених  ст.ст.212 ч.2, 358 ч.2, 358 ч.3, 366 ч.2 КК України та призначити покарання:

•   за ст.212 ч.2 КК України у виді 3 (трьох) років обмеження волі з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки;

•   за ст.366 ч.2 КК України у виді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки;

•   за ст.358 ч.2 КК України у виді 2 (двох) років позбавлення волі;

•   за ст.358 ч.3 КК України у виді 1 (одного) року обмеження волі;

На підставі ст.70 ч.1 КК України за сукупністю злочинів шляхом часткового складання призначених покарань, остаточно визначити до відбуття 3 (три) роки 3 (три) місяці позбавлення волі з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки.

На підставі ст.ст.75, 76 КК України звільнити ОСОБА_3 від відбування призначеного основного покарання, якщо вона протягом 3 (трьох) років іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на неї обов'язки:

•   не виїзджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції;

•   повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи;

•   періодично з'являтись для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції.

Запобіжний захід засудженій ОСОБА_3 залишити попередній підписку про невиїзд, до вступу вироку в законну силу.

    Стягнути з ОСОБА_3  в користь держави в особі ДПА у Волинській області 1 124 342 (один мільйон сто двадцять чотири тисячі триста сорок дві) грн. 14 коп. матеріальної шкоди.

Арешт накладений на грошові кошти ТзОВ "ОСОБА_4 Захід" (т.9 а.с.159) – скасувати.

Речові докази: електронні носії інформації – два системні блоки та три дискети (флоппі-диска), котрі були вилученні на ТОВ «ОСОБА_4 Захід» при проведенні обшуку, які зберігаються в кімнаті зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА у Волинській області (т.4 а.с.326) – повернути ТОВ "ОСОБА_4 Захід;

•   електронний носій інформації – системний блок, який було вилучено у гр. ОСОБА_3, на якому в електронному вигляді містилися дані бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «ОСОБА_4 Захід», який зберігається в кімнаті зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА у Волинській області (т.9 а.с.217) – повернути ТОВ "ОСОБА_4 Захід;

•   вилучені всі документи в ПП ОСОБА_8; видаткові накладні б/н від 02.04.2007 р., №10 від 01.06.2007 р. вилучені в ПП "Міжнародний інформаційний консалтинговий центр західного регіону", картки із зразками підписів ОСОБА_8 від 05.04.2006р., 16.08.2006р., 24.03.2008 р., довіреність ОСОБА_8  на здійснення ОСОБА_3 видаткових операцій по його рахунку, грошові чеки на зняття готівки з рахунку ОСОБА_15, роздруківки про рух коштів по рахунку ОСОБА_8 в період з 05.04.2006р. по 06.04.2009р. (т.2 а.с.91, 107, 164-165); реєстраційні документи, документи юридичної справи, документи податкової звітності ПП "ОСОБА_4 Захід" (код ЄДРПОУ 34146694) (т.5 а.с.96, 119, 280); реєстраційні документи, документи юридичної справи та податкової звітності СГД ОСОБА_3М (ідентифікаційний номер НОМЕР_3), реєстраційні документи, документи юридичної справи та податкової звітності СГД ОСОБА_8 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1), документи юридичної справи та податкової звітності СГД ОСОБА_6 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) (т.6 а.с.25, 33, 58, 226); документи, що містять банківську таємницю, про відкриття та використання рахунків ПП "ОСОБА_4 Захід" (т.7 а.с.341); трудовий договір між працівником та фізичною особою (зінчук О.М. та ОСОБА_8Й.) від 08.06.2006р., первинні документи ПП ОСОБА_16 з приводу фінансово-господарських взаємовідносин  з ПП ОСОБА_6 за період з 01.01.07 по 31.03.2009 р., рішення та накази ТОВ "ОСОБА_4 Захід" (т.8 а.с.102, 287, 296); первинні документи ТОВ "Строй-2006 з приводу фінансово-господарських взаємовідносин  з ПП ОСОБА_6 за період з 01.04.06 по 31.03.2009 р., первинні документи ПП ОСОБА_8 з приводу фінансово-господарських взаємовідносин  з ПП ОСОБА_12, ОСОБА_11, ОСОБА_13 за період з 01.04.2006 по 31.03.2009 р., (т.9 а.с.29, 45); акт №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 (т.10 а.с.89);  електронні носії інформації – два компакт диски, на яких в аудіо форматі містяться фрагменти телефонних розмов ОСОБА_6 та ОСОБА_3, отримані за результатами проведення оперативно-розшукових заходів із застосуванням технічних засобів (т.10 а.с.104-105, 131-132  – залишити при матеріалах справи.

Стягнути з засудженої ОСОБА_3 в користь держави судові витрати за проведення 3-х судово-почеркознавчих експертиз в сумі 4025 грн.,  1768,60 грн., 1386,20 грн., судово-економічної експертизи в сумі 574,50 грн., а всього на загальну суму 7754 (сім тисяч сімсот п"ятдесят чотири) грн. 30 коп.

На вирок суду може бути подана апеляція до Апеляційного суду Волинської області протягом 15 діб з моменту його проголошення, через Луцький міськрайонний суд Волинської області.

ГОЛОВУЮЧИЙ: