Рішення
від 20.10.2020 по справі 420/3835/20
ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/3835/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 жовтня 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Марина П.П., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю ГУД ВІЛЛ АГРО до Головного управління ДПС у м. Києві, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява товариства з обмеженою відповідальністю ГУД ВІЛЛ АГРО до Головного управління ДПС у м. Києві, Державної податкової служби України, в якій позивач просить суд:

визнати протиправними та скасувати рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних:

№ 1355000/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 1 від 15.08.2019 року;

№ 1354999/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 2 від 15.08.2019 року;

№ 1355011/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 3 від 15.08.2019 року;

№ 1354993/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 4 від 15.08.2019 року;

№ 1355044/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 5 від 29.08.2019 року;

№ 1355017/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 6 від 21.08.2019 року;

№ 1355015/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 7 від 22.08.2019 року;

№ 1355065/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 8 від 21.08.2019 року;

№ 1355064/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 9 від 21.08.2019 року;

№ 1355048/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 10 від 22.08.2019 року;

№ 1355058/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 11 від 22.08.2019 року;

№ 1355008/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 12 від 22.08.2019 року;

№ 1355016/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 13 від 19.08.2019 року;

№ 1355012/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 14 від 20.08.2019 року;

№ 1355037/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 15 від 22.08.2019 року;

№ 1355061/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 16 від 23.08.2019 року;

№ 1355049/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 17 від 22.08.2019 року;

№ 1355050/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 18 від 22.08.2019 року;

№ 1355051/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 19 від 23.08.2019 року;

№ 1354997/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 20 від 22.08.2019 року;

№ 1354995/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 21 від 22.08.2019 року;

№ 1355031/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 22 від 21.08.2019 року;

№ 1355062/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 23 від 22.08.2019 року;

№ 1355171/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 24 від 23.08.2019 року;

№ 1355004/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 25 від 27.08.2019 року;

№ 1355041/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 26 від 29.08.2019 року;

№ 1355002/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 27 від 30.08.2019 року;

№ 1355039/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 28 від 29.08.2019 року;

№ 1354996/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 29 від 30.08.2019 року;

№ 1355019/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 30 від 29.08.2019 року;

№ 1355021/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 31 від 30.08.2019 року;

№ 1355001/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 32 від 28.08.2019 року;

№ 1355025/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 33 від 29.08.2019 року;

№ 1355003/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 34 від 18.08.2019 року;

№ 1354998/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 35 від 19.08.2019 року;

№ 1355006/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 36 від 19.08.2019 року;

№ 1355024/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 37 від 19.08.2019 року;

№ 1355036/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 38 від 19.08.2019 року;

№ 1354994/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 39 від 20.08.2019 року;

№ 1355076/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 4 від 03.09.2019 року;

№ 1355077/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 8 від 03.09.2019 року;

№ 1355074/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ УД ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 5 від 03.09.2019 року;

№ 1355075/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 3 від 03.09.2019 року;

№ 1355073/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 1 від 01.09.2019 року;

№ 1355072/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 7 від 03.09.2019 року;

№ 1355071/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 6 від 03.09.2019 року;

№ 1355070/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 2 від 02.09.2019 року;

№ 1355033/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 40 від 20.08.2019 року;

№ 1355026/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 41 від 20.08.2019 року;

№ 1355013/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 42 від 21.08.2019 року;

№ 1355029/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 43 від 21.08.2019 року;

№ 1355014/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 44 від 21.08.2019 року;

№ 1355018/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 45 від 22.08.2019 року;

№ 1355020/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 46 від 22.08.2019 року;

№ 1355028/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 47 від 23.08.2019 року;

№ 1355005/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 48 від 23.08.2019 року;

№ 1355052/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 49 від 23.08.2019 року;

№ 1355034/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 50 від 24.08.2019 року;

№ 1355059/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 51 від 24.08.2019 року;

№ 1355053/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 52 від 24.08.2019 року;

№ 1355054/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 53 від 25.08.2019 року;

№ 1355057/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 54 від 26.08.2019 року;

№ 1355055/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 55 від 26.08.2019 року;

№ 1355035/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 56 від 26.08.2019 року;

№ 1355027/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 57 від 26.08.2019 року;

№ 1355030/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 58 від 26.08.2019 року;

№ 1355042/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 59 від 27.08.2019 року;

№ 1355043/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 60 від 27.08.2019 року;

№ 1355056/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 61 від 27.08.2019 року;

№ 1355063/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 62 від 27.08.2019 року;

№ 1355060/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 63 від 28.08.2019 року;

№ 1355010/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 64 від 28.08.2019 року;

№ 1355038/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 65 від 28.08.2019 року;

№ 1355007/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 66 від 28.08.2019 року;

№ 1355023/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 67 від 28.08.2019 року;

№ 1355046/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 68 від 28.08.2019 року;

№ 1355045/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ - ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 69 від 28.08.2019 року;

№ 1355009/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 70 від 28.08.2019 року;

№ 1355022/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 71 від 29.08.2019 року;

№ 1355047/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 72 від 22.08.2019 року;

№ 1355032/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 73 від 23.08.2019 року;

№ 1355040/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 74 від 25.08.2019 року;

№ 1355078/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 75 від 26.08.2019 року;

№ 1355068/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено TOB ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 76 від 27.08.2019 року;

№ 1355067/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 77 від 28.08.2019 року; ,

№ 1355069/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 78 від 29.08.2019 року;

№ 1355066/43108330 від 18 грудня 2019 року, яким відмовлено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО у реєстрації податкової накладної № 79 від 29.08.2019 року;

зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних наступні податкові накладні, подані Товариством з обмеженою відповідальністю ГУД ВІЛЛ АГРО датами їх доставлення до ДПС України, а саме: № 1 від 15.08.2019 року, № 2 від 15.08.2019 року, № 3 від 15.08.2019 року, № 4 від 15.08.2019 року, № 5 від 29.08.2019 року, № 6 від 21.08.2019 року, № 7 від 22.08.2019 року, № 8 від 21.08.2019 року, № 9 від 21.08.2019 року, № 10 від 22.08.2019 року, № 11 від 22.08.2019 року, №12 від 22.08.2019 року, № 13 від 19.08.2019 року, № 14 від 20.08.2019 року, № 15 від 22.08.2019 року, № 16 від 23.08.2019 року, № 17 від 22.08.2019 року, № 18 від 22.08.2019 року, № 19 від 23.08.2019 року, № 20 від 22.08.2019 року, № 21 від 22.08.2019 року, № 22 від 21.08.2019 року, № 23 від 22.08.2019 року, № 24 від 23.08.2019 року, № 25 від 27.08.2019 року, №26 від 29.08.2019 року, № 27 від 30.08.2019 року, № 28 від 29.08.2019 року, № 29 від 30.08.2019 року, № 30 від 29.08.2019 року, № 31 від 30.08.2019 року, №32 від 28.08.2019 року, № 33 від 29.08.2019 року, № 34 від 18.08.2019 року, № 35 від 19.08.2019 року, № 36 від 19.08.2019 року, № 37 від 19.08.2019 року, № 38 від 19.08.2019 року, № 39 від 20.08.2019 року, № 4 від 03.09.2019 року, № 8 від 03.09.2019 року, № 5 від 03.09.2019 року, № 3 від 03.09.2019 року, № 1 від 01.09.2019 року, № 7 від 03.09.2019 року, № 6 від 03.09.2019 року, № 2 від 02.09.2019 року, № 40 від 20.08.2019 року, № 41 від 20.08.2019 року, № 42 від 21.08.2019 року, № 43 від 21.08.2019 року, № 44 від 21.08.2019 року, № 45 від 22.08.2019 року, № 46 від 22.08.2019 року, № 47 від 23.08.2019 року, № 48 від 23.08.2019 року, № 49 від 23.08.2019 року, № 50 від 24.08.2019 року, № 51 від 24.08.2019 року, № 52 від 24.08.2019 року, № 53 від 25.08.2019 року, № 54 від 26.08.2019 року, № 55 від 26.08.2019 року, № 56 від 26.08.2019 року, № 57 від 26.08.2019 року, № 58 від 26.08.2019 року, № 59 від 27.08.2019 року, № 60 від 27.08.2019 року, № 61 від 27.08.2019року, № 62 від 27.08.2019 року, № 63 від 28.08.2019 року, № 64 від 28.08.2019 року, № 65 від 28.08.2019 року, № 66 від 28.08.2019 року, № 67 від 28.08.2019 року, № 68 від 28.08.2019 року, № 69 від 28.08.2019 року, № 70 від 28.08.2019 року, № 71 від 29.08.2019 року, № 72 від 22.08.2019 року, № 73 від 23.08.2019 року, № 74 від 25.08.2019 року, № 75 від 26.08.2019 року, № 76 від 27.08.2019 року, № 77 від 28.08.2019 року, № 78 від 29.08.2019 року, № 79 від 29.08.2019 року;

зобов`язати Головне управління ДПС у м. Києві виключити Товариство з обмеженою відповідальністю ГУД ВІЛЛ АГРО із переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості та внести відповідну інформацію до АІС "Податковий блок";

визнати протиправним та скасувати Рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року № 19806, яким включено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО (ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що із оскаржуваних рішень вбачається, що підставою для відмови у реєстрації податкових накладних були ненадання позивачем копій документів, зокрема: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання - передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні та розрахункових документів, банківських виписок з особових рахунків, документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.

Представник позивача вказує, що при прийнятті оскаржуваних рішень комісією було порушено норми п.п. 13 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою КМУ від 21 лютого 2018 р. № 117, оскільки не було зазначено у квитанції конкретного чіткого критерію оцінки ступеня ризиків, достатнього для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, на підставі яких було здійснено зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування.

Разом із тим, представник позивача зазначає, що в п. 13 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою КМУ від 21 лютого 2018 р. № 117 зазначено, що у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються, в тому числі: критерії ризиковості платника податків та/або критерії ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (их) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку.

Отже, за твердженнями представника позивача контролюючий орган зобов`язаний у квитанції про зупинення реєстрації податкових накладних чітко вказати конкретний вид критерію. Визначення у квитанції конкретного критерію ризику прямо впливає на можливість надання в подальшому платником податків відповідних документів та пояснень.

Крім того, представник позивача, враховуючи Критерії ризиковості платника податку, які визначені листом від 7 серпня 2019 року, зазначає наступне:

- ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО не є юридичною особою, яка зареєстрована (перереєстрована) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби України;

- ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО не є юридичною особою, яка зареєстрована (перереєстрована) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в органах ДФС;

- ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО не є платником податків, який зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією, наданою такими фізичними особами;

- ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО не є платником податку, який зареєстровано (перереєстровано) з метою здійснення фінансово-господарської діяльності без відома та згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією наданою такими засновниками та/або керівниками;

- відсутній обвинувальний вирок суду та непогашена або не знята судимість стосовно посадової особи (посадових осіб) ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО за статтею 205 Кримінального кодексу України згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби .

Також представник позивача звертає увагу на те, що відсутні підстави для розгляду питання щодо встановлення питання ризиковості платника податків, на підставі п. 1.6. Критеріїв ризиковості платника податків, які затвердженні листом 1962/99-99-29-01-01 від 07.08.2019 оскільки:

керівник ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та/або головний бухгалтер, та/або особа, що має право підпису, згідно з даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань не зареєстровані (перереєстровані) за адресою, що знаходиться на тимчасово окупованих територіях у Донецькій та Луганській областях і тимчасово окупованій території, в розумінні Закону України Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України ;

у ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО є відкриті рахунки у банківських установах, крім рахунків в органах Державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО , посадові особи ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО , засновник ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО не були посадовою особою та/або засновником суб`єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

відсутній факт неподання ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО контролюючому орган податкової звітності з податку на додану вартість за два останні звітні періоди;

фінансову звітність за останній звітний період подано ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО вчасно, та у відповідності до норм підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України подано ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ;

в органах державної податкової служби відсутня будь-яка податкова інформація, або підстави, що визначають ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданій на реєстрацію податковій накладній/розрахунку коригування.

Між тим, позивачем в електронному кабінеті платника податків отримано рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року №19806, яким включено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Представник позивача вказує, що вважає зазначене рішення незаконним та таким, що повинно бути скасовано, оскільки як вбачається, із зазначеного рішення, воно прийнято на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме, у зв`язку із нібито наявності у контролюючих органах податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі

органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

При цьому, представник позивача стверджує, що будь-які додаткові відомості про податкову інформацію щодо позивача у зазначеному рішенні комісії не наводиться. Жодних листів, повідомлень, пояснень, які б містили в собі податкову інформацію, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції Позивач не отримував.

Таким чином, на переконання позивача рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020 року № 19806, яким включено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО (ідентифікаційний код юридичної особи 43108330) до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку є протиправним та повинно бути скасовано.

Не погоджуючись з діями відповідачів та прийнятими ними рішеннями, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Відповідачами до суду надано відзиви на адміністративний позов однакового змісту (а.с. 59-61, 64-66), згідно яких представники відповідачів зазначають, що Державна податкова служба України, ГУ ДПС в Одеській області не погоджується з доводами позивача, адміністративний позов вважають необґрунтованим, а вимоги такими, що не підлягають задоволенню.

В обґрунтування правової позиції представники відповідачів, посилаючись на нормативно-правові акти, що регулюють питання прийняття рішень про зупинення реєстрації податкових накладних, їх реєстрацію та відмову в реєстрації, зазначають, що за результатом розгляду документів комісією ГУ ДПС у м. Києві було прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної.

Ухвалою суду від 24.06.2020 року відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження.

Ухвалою суду від 03.09.2020 року закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

Від представника позивача 21.09.2020 надійшло клопотання про продовження розгляду справи в порядку письмового провадження за відсутністю представника ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО .

У зв`язку з відсутністю потреби заслухання свідка чи експерта, судом, керуючись положеннями ч.9 ст.205 КАС України, прийнято рішення про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовувалися вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань товариство з обмеженою відповідальністю ГУД ВІЛЛ АГРО зареєстровано в Єдиному державному реєстрі 11.07.2019 за №10681020000055980, основним видом економічної діяльності підприємства є оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (код 46.21).

Між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальник ) та ПАТ Державна продовольчо-зернова корпорація України ( Покупець ) укладено договір поставки №445 від 05.08.2019. (а.с.2-4 т.3).

Відповідно до п. 1.1 Договору постачальник зобов`язується поставити і передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити зерно українського походження врожаю 2019 року. Культура та клас товару зазначається в додаткових угодах до договору, які є його невід`ємними частинами.

Згідно з п. 2.1, 2.2, 3.1 договору кількість, якість, ціна товару зазначається в додаткових угодах.

На виконання Додаткової угоди №001ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - ячмінь 3 класу у кількості 220 тон на загальну суму 978 999,12 грн., у тому числі ПДВ - 163 166, 52 грн., про що свідчать наступні документ: рахунок на оплату, видаткова накладна №1 від 15.08.2019, акт приймання - передачі зерна від 15.08.2019, довіреність, платіжне доручення. (а.с. 5-10 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №1 від 15.08.2019 (а.с. 77 т.1), яка надіслана 27.09.2019 р. до ДПС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №1 від 15.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних .(а.с. 172 т.1).

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019р. подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 № 1) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. В поясненнях зазначено про безпідставність дій податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних. Також, в поясненнях позивач зазначив, що постачання товару - ячмінь 3 класу в кількості 220,0 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФГ ГАЛ-СОЛЮШНЗ (код ЄДРПОУ 42465773) згідно специфікації №С002/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 11-13 т.3, а.с. 190-192 т.2, а.с. 112, 167 т.5).

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355000/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних, у зв`язку з ненаданням платником податків документів: первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних (документи, які не надано, підкреслити); розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством (документи, які не надано, підкреслити). (а.с. 2 т. 2).

На виконання додаткової угоди №002ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 220,0 тон на загальну суму 990 000,00 грн., у тому числі ПДВ - 165 000,00 грн, про що свідчать наступні документ: рахунок на оплату, видаткова накладна №2 від 15.08.2019, акт приймання - передачі зерна від 15.08.2019, довіреність, платіжне доручення. (а.с. 14-19 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №2 від 15.08.2019 (а.с. 78 т.1), яка надіслана 27.09.2019 р. до ДПС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №2 від 15.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам п. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с.171 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 №2) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. В поясненнях зазначено про безпідставність дій податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних. Також в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 220,0 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФГ ГАЛ-СОЛЮШНЗ (код ЄДРПОУ 42465773) згідно Специфікації №С001/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 20-22 т.3, а.с. 113, 168 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1354999/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних, у зв`язку з ненаданням платником податків документів: первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних (документи, які не надано, підкреслити); розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством (документи, які не надано, підкреслити). (а.с. 3 т.2)

На виконання додаткової угоди №003ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 111,34 тон на загальну суму 495 462,55 грн., у тому числі ПДВ - 82 577,09 грн., про що свідчать наступні документ: рахунок на оплату, видаткова накладна №3 від 15.08.2019, акт приймання - передачі зерна від 15.08.2019, довіреність, платіжне доручення. (а.с. 23-28).

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №3 від 15.08.2019 (а.с. 79), яка надіслана 27.09.2019 до ДПС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: Документ прийнято. Реєстрація зупинена. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №3 від 15.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних .

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 № 3) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. В поясненнях зазначено про безпідставність дій податкового органу щодо зупинення реєстрації податкових накладних. Також в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 111,34 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФГ ГАЛ-СОЛЮПІНЗ (код ЄДРПОУ 42465773) згідно Специфікації №С002/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 29-31 т.3).

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355011/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних, у зв`язку з ненаданням платником податків документів: первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних (документи, які не надано, підкреслити); розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством (документи, які не надано, підкреслити). (а.с. 4 т.2)

На виконання Додаткової угоди №004ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року (надалі - Додаткова угода до Договору), укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником , код ЄДРПОУ 43108330 надалі - ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем , код ЄДРПОУ 37243279, надалі - ПАТ ДПЗКУ ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання Товару - пшениці 4 класу у кількості 182,89 тон на загальну суму 823 005,00 грн., у тому числі ПДВ - 137 167,50 грн.

Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 821 250,00 грн.

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №4 від 15.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №4 від 15.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 80, 165 т.1, т.а.с. 32 - 37 т.3)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 15.08.2019 № 4) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 182,89 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФГ ГАЛ-СОЛЮШНЗ (код ЄДРПОУ 42465773) згідно Специфікації №С001/19 від 12.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 38-40, т.3, а.с.115, 170 т.5)

На виконання Додаткової угоди №001ПЗ від 27.08.2019 року до договору поставки №444 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1485,602 тон на загальну суму 6 982 335,35 грн., у тому числі ПДВ - 1 163 722,56 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 6 893 336,06 грн. (а.с. 215-223 т.2)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №5 від 29.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №5 від 29.08..2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 81, 216 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 29.08.2019 № 5) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1485,602 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ЗЕРНОВА КОМПАНІЯ УКРАЇНИ (код ЄДРПОУ 40619945) згідно Специфікації №С001/19 від 27.08.2019 року до Договору поставки №1/270819 від 27.08.2019 року. (а.с. 224-230 т. 2, а.с. 116, 154 т.5)

На виконання Додаткової угоди №005ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між TOB ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 1000,0 тон на загальну суму 4 500 000,00 грн., у тому числі ПДВ - 750 000,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 4 500 000,00 грн. (а.с. 41-46 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №6 від 21.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №6 від 21.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 6, 189 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН від 21.08.2019 № 6) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 1000,00 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ССК ЯРОСЛАВНА (код ЄДРПОУ 30934805) згідно Специфікації №С001/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/150819 від 15.08.2019 року.(а.с. 47-54 т. 3, а.с. 117, 155 т.5)

На виконання Додаткової угоди №006ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки № 445 від 05.08.2019 року (надалі - Додаткова угода до Договору), укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником , код ЄДРПОУ 43108330 надалі - ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем , код ЄДРПОУ 37243279, надалі - ПАТ ДПЗКУ ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання Товару - пшениці 4 класу у кількості 997,92 тон на загальну суму 4 490 640,00 грн., у тому числі ПДВ - 748 440,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 4 488 750,00 грн.(а.с. 55-61 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за № 7 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №7 від 22.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 83, 187 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН № 7 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 997,92 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ССК ЯРОСЛАВНА (код ЄДРПОУ 30934805) згідно Специфікації №С002/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/150819 від 15.08.2019 року. (а.с. 61-67 т.3, а.с. 118, 156 т.5)

На виконання Додаткової угоди №007ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки № 445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 606,046 тон на загальну суму 2 809 371,90 грн., у тому числі ПДВ - 468 228,65 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 2 809 371 ,90 грн. (а.с. 68-72 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №8 від 21.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №8 від 21.08.2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 84, 237 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН № 8 від 21.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 606,046 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ЗОЛОТЕ КОЛОССЯ (код ЄДРПОУ 41403340) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №7/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 73 - 80 т.3, а.с. 169-171 т.2)

На виконання Додаткової угоди №008ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 112,307 тон на загальну суму 516 611,75 грн., у тому числі ПДВ - 86 101,96 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 509 831,35 грн. (а.с. 81-86 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені податкові накладні за №9 від 21.08.2019, №10 від 22.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №9 від 21.08.2019, №10 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних .(а.с. 85-86 т.1, 236, 220 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №9 від 21.08.2019, №10 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 112,307 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ЛОРЕТТА АГРО (код ЄДРПОУ 37856886) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №2/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 87-93 т.3, а.с. 184-186 т.2, а.с. 120, 158 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355064/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355048/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 10,11 т.2)

На виконання Додаткової угоди №009П2 від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 400,662 тон на загальну суму 1 880 001,60 грн., у тому числі ПДВ - 313 333,60 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 1 880 001,60 грн. (а.с. 94-99 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №11 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №11 від 22.08.2019 р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 87, 230 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №11 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 400,662 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ПП КОМПАНІЯ ЄВРОТРЕЙД (код ЄДРПОУ 38369331) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №6/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 100- 106 т.3, а.с. 122, 171 т.5)

Рішенням комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацій) або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355058/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 12 т.2)

На виконання Додаткової угоди №010ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 319,227 тон на загальну суму 1 484 121,90 грн., у тому числі ПДВ - 247 353,65 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 1 484 121,90 грн. (а.с. 107-112 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №12 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №12 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 88, 180 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №12 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 319,277 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ПП КОМПАНІЯ ЄВРОТРЕЙД (код ЄДРПОУ 38369331) згідно Специфікації №С002/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №6/130819 від 13.08.2019 року.(а.с. 113-119 т.3, а.с. 123, 172 т.5, а.с. 178-180 т.2)

На виконання Додаткової угоди №011ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 363,110 тон на загальну суму 1 670 304,55 грн., у тому числі ПДВ - 278 384,09 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 1 667 498,56 грн. (а.с. 120-125 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №13 від 19.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №13 від 19.08.2019 р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 89, 188 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №13 від 19.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 363,110 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ЮРБОР-АГРО (код ЄДРПОУ 30892315) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №5/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 126-133 т.3, а.с. 175-177 т.2, а.с. 124, 173 т.5)

На виконання Додаткової угоди №012Я3 від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між TOB ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 727,30 тон на загальну суму 3 207 393,00 грн., у тому числі ПДВ - 534 565,50 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 3 196 578,97 грн. (а.с. 134-139 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №14 від 20.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі початкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №14 від 20.08.2019 р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 90, 184 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №14 від 20.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 727,30 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ПСП ДІАНА (код ЄДРПОУ 32646927) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №3/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 140-146 т.3, а.с. 172-174 т.2, а.с. 125, 174 т.5)

На виконання Додаткової угоди №013ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 158,396 тон на загальну суму 720 702,43 грн., у тому числі ПДВ - 120 117,07 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 549 790,63 грн. (а.с. 147-153 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №15 від 22.08.2019, №16 від 23.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством була отримана Квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за№15 від 22.08.2019, за №16 від 23.08.2019, в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 91-92, 209, 233 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №15 від 22.08.2019, №16 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 158,396 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ЗОЛОТЕ КОЛОССЯ 2017 (код ЄДРПОУ 41403340) згідно Специфікації №С002/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №7/130819 від 13.08.2019 року. (а.с.153-160 т. 3, а.с. 169-172 т.2, а.с. 126, 175 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355037/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355061/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 16-17 т.2)

На виконання Додаткової угоди №014ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 1276,279 тон на загальну суму 5 737 500,00 грн., у тому числі ПДВ - 956 250,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 5 737 500,00 грн. (а.с. 161-166 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №17 від 22.08.2019, №18 від 22.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством були отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №17 від 22.08.2019, за №18 від 22.08.2019, в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 94-95, 221-222 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №17 від 22.08.2019, №18 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 1276,279 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ДП ЗЕРНЯТКО (код ЄДРПОУ 32550727) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №4/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 167-173 т. 3, а.с. 166-168 т. 2, а.с. 128, 176 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355049/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355050/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 18, 19 т.2)

На виконання Додаткової угоди №015ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 493,83 тон на загальну суму 2 197 541,52 грн., у тому числі ПДВ - 366 256,92 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 2 195 329,87 грн. (а.с. 174-180 т.3)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №19 від 23.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №19 від 23.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 95, 223 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №19 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 493,83 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ПП СПОДОБІВКА АГРО ПЛЮС (код ЄДРПОУ 37126733) згідно Специфікації №С001/19 від 13.08.2019 року до Договору поставки №10/130819 від 13.08.2019 року.(а.с. 180-187 т.3, а.с. 163-165, а.с. 130, 177 т.5

На виконання Додаткової угоди №016П2 від 20.08.2019 року до договору поставки №445 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником , код ЄДРПОУ 43108330) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем , код ЄДРПОУ 37243279), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ було здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 1592,0 тон на загальну суму 7 753 033,63 грн., у тому числі ПДВ - 1 292 172,27 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 7 750 157,08 грн. (а.с. 187-193 т.3).

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №20 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №20 від 22.08.2019р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 96,169 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №20 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 1592,0 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ФГ МАІСС (код ЄДРПОУ 32523049) згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №1/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 193-198 т.3, а.с. 160-162 т.2, а.с. 131,178 т.5)

На виконання Додаткової угоди №001ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ суму 1 140 592,50 грн., у тому числі ПДВ - 190 098,75 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 1 125 000,00 грн. (а.с. 2 - 10 т. 4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №21 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №21 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 97, 167 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №21 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 4 класу в кількості 253,465 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ФГ УРОЖАЙНЕ (код ЄДРПОУ 31264529) згідно Специфікації №С001/19 від 16.08.2019 року до Договору поставки №9/130819 від 13.08.2019 року. (а.с. 11-17 т. 4, а.с. 132, 159 т.5, а.с. 205-207 т.2)

На виконання Додаткової угоди №002ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 950,0 тон на загальну суму 4 683 496,20 грн., у тому числі ПДВ - 780 582,70 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 4 681 873,36 грн. (а.с. 18-23 т.4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №22 від 21.08.2019, яка була надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №22 від 21.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 98, 203 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №22 від 21.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 950,0 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ДЕСНА (код ЄДРПОУ 03779596) згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №2/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 24-29 т.4, а.с. 202-204 т.2, а.с. 133, 161 т.5)

На виконання Додаткової угоди №003ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між TOB ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником ) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем ), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1176,346 тон на загальну суму 5 605 989,79 грн., у тому числі ПДВ - 934 331,63 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 5 599 996,80 грн. (а.с. 30-35 т. 4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №23 від 22.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №23 від 22.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 99, 234 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №23 від 22.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1176,346 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ АДАМІВКА АГРО (код ЄДРПОУ 35714093) згідно Специфікації №С001/19 від 20.08.2019 року до Договору поставки №1/200819 від 20.08.2019 року. (а.с. 36-42 т.4, а.с. 134, 162 т.5, а.с. 199-201 т. 2)

На виконання Додаткової угоди №004ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД. ВІЛЛ АГРО ( Постачальником , код ЄДРПОУ 43108330) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем , код ЄДРПОУ 37243279), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ суму 2 416 813,78 грн., у тому числі ПДВ - 402 802,30 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 2 415 998,40 грн. (а.с. 43-48 т.4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №24 від 23.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №24 від 23.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 100, 251 т. 1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №24 від 23.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 505,61 т для ПАТ ДПЗКУ було здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ПОСП НАРЕК (код ЄДРПОУ 30959825) згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №4/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 49-55 т.4, а.с. 135, 163 т.5, а.с. 196-198 т.2)

На виконання Додаткової угоди №005П2 від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року (надалі - Додаткова угода до Договору), укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО ( Постачальником , код ЄДРПОУ 43108330) та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ ( Покупцем , код ЄДРПОУ 37243279), ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 1050,0 тон на загальну суму 5 250 004,20 грн., у тому числі ПДВ - 875 000,70 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 5 208 334,16 грн. (а.с. 56-61 т. 4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №25 від 27.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №25 від 27.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх" для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 101, 176 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №25 від 27.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 1050,0 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ АГРОАЛЬЯНС (код ЄДРПОУ 30174932) згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №3/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 62-68 т. 4, а.с. 193-195 т. 2,а.с. 136, 164 т.5)

На виконання Додаткової угоди №007ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1023,399 тон на загальну суму 4 902 085,31 грн., у тому числі ПДВ - 817 014,22 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 4 800 000,00 грн. (а.с. 83-88 т.4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №26 від 29.08.2019, податкова накладна №29 від 30.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №26 від 29.08.2019, №29 від 30.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 102, 105, 168, 213 т.)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №26 від 29.08.2019, №29 від 30.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1023,399 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФУДТЕХНОЛОДЖИ (код ЄДРПОУ 42154359) згідно Специфікації №С005/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 89-97 т.4, а.с. 139-140, 180 т.5, а.с. 211-213 т.2)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстргщії податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355041/43108330 від 18.12.2019 року та № 1354996/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 27, 30 т.2)

На виконання Додаткової угоди №006ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1023,0 тон на загальну суму 4 900 174,09 грн., у тому числі ПДВ - 816 695,68 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 4 800 000,00 грн. (а.с. 68-73 т. 4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №27 від 30.08.2019, податкова накладна №28 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №27 від 30.08.2019, №28 від 29.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 103-104, 174, 211 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №27 від 30.08.2019, №28 від 29.08.2020) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1023,0 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФУДТЕХНОЛОДЖИ (код ЄДРПОУ 42154359) згідно Специфікації №С004/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 74-82 т. 4, а.с. 137-138, 179 т.5, а.с. 211-213 т.2)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355002/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355039/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 28-29 т. 2)

На виконання Додаткової угоди №008ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 363,755 тон на загальну суму 1 855 150,50 грн., у тому числі ПДВ - 309 191,75 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 1 785 000,00 грн. (а.с. 98-103 т. 4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені податкові накладні за №30 від 29.08.2019, №31 від 30.08.2019, які надіслані до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством були отримані Квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №30 від 29.08.2019, №31 від 30.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 106-107, 191, 193 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №30 від 29.08.2019, №31 від 30.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 363,755 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФГ ГАЛ-СОЛЮШНЗ (код ЄДРПОУ 43465773) згідно Специфікації №С003/19 від 15.08.2019 року до Договору поставки №1/120819 від 12.08.2019 року. (а.с. 104-107 т.4, а.с. 190-192 т.2, а.с. 141-142, 160 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355019/43108330 від 18.12.2019 року та № 1355021/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 31, 32 т.2)

На виконання Додаткової угоди №009ПЗ від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 2 класу у кількості 967,04 Г тон на загальну суму 4 786 852,96 грн., у тому числі ПДВ - 797 808,83 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 4 681 873,36 грн. (а.с. 108-113 т.4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №32 від 28.08.2019, яка надіслана 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №32 від 28.08.2019р в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 108, 173 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №32 від 28.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 967,041 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ДЕСНА (код ЄДРПОУ 03779596) згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №2 /190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 114-121 т.4, а.с. 143, 165 т.5, а.с. 202-204 т. 2)

На виконання Додаткової угоди №010П2 від 20.08.2019 року до договору поставки №447 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО - ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ було здійснено постачання Товару - пшениці 2 класу у кількості 1061,484 тон на загальну суму 5 307 424,25 грн., у тому числі ПДВ - 884 570,71 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 5 208 334,16 грн. (а.с. 122-127 т.4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складена податкова накладна за №33 від 29.08.2019, яка надіслана до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримана квитанція про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК за №33 від 29.08.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 109, 197 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №33 від 29.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 2 класу в кількості 1061,484 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ АГРОАЛЬЯНС (код ЄДРПОУ 30174932) згідно Специфікації №С001/19 від 19.08.2019 року до Договору поставки №3/190819 від 19.08.2019 року. (а.с. 128-135 т.4, а.с. 193-195 т. 2, а.с. 144, 166 т.5)

На виконання Додаткової угоди №001ЯЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №448 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - ячменя 3 класу у кількості 1059,26 тон на загальну суму 5 554 464,50 грн., у тому числі ПДВ - 925 744,08 грн. Згідно Додаткової угоди до договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 5 250 000,00 грн. (а.с. 137-164 т.4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені наступні податкові накладні: №34 від 18.08.2019, №35 від 19.08.2019, №36 від 19.08.2019, №37 від 19.08.2019, №38 від 19.08.2019, №39 від 20.08.2019, №40 від 20.08.2019, №41 від 20.08.2019, №42 від 21.08.2019, №43 від 21.08.2019, №44 від 21.08.2019, №45 від 22.08.2019, №46 від 22.08.2019, №47 від 23.08.2019, №48 від 23.08.2019, №49 від 23.08.2019, №50 від 24.08.2019, №51 від 24.08.2019, №52 від 24.08.2019, №53 від 25.08.2019, які були надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №34 від 18.08.2019, №35 від 19.08.2019, №36 від 19.08.2019, №37 від 19.08.2019, №38 від 19.08.2019, №39 від 20.08.2019, №40 від 20.08.2019, №41 від 20.08.2019, №42 від 21.08.2019, №43 від 21.08.2019, №44 від 21.08.2019, №45 від 22.08.2019, №46 від 22.08.2019, №47 від 23.08.2019, №48 від 23.08.2019, №49 від 23.08.2019, №50 від 24.08.2019, №51 від 24.08.2019, №52 від 24.08.2019, №53 від 25.08.2019, які надіслані 27.09.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с.110-115, 124-136, 166, 170, 175, 177, 178, 185, 186, 190, 192, 196, 198, 200, 201, 205, 206, 208, 224-226, т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №34 від 18.08.2019, №35 від 19.08.2019, №36 від 19.08.2019, №37 від 19.08.2019, №38 від 19.08.2019, №39 від 20.08.2019, №40 від 20.08.2019, №41 від 20.08.2019, №42 від 21.08.2019, №43 від 21.08.2019, №44 від 21.08.2019, №45 від 22.08.2019, №46 від 22.08.2019, №47 від 23.08.2019, №48 від 23.08.2019, №49 від 23.08.2019, №50 від 24.08.2019, №51 від 24.08.2019, №52 від 24.08.2019, №53 від 25.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - ячменя 3 класу в кількості 1059,26 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФУДТЕХНОЛОДЖИ (код ЄДРПОУ 42154359) згідно Специфікації №С001/19 від 14.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 165-178 т.4, 145-147,183 т.5, а.с. 211-213 т.2)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №1355003/43108330 від 18.12.2019, №1354998/43108330 від 18.12.2019, №1355006/43108330 від 18.12.2019, №1355024/43108330 від 18.12.2019, №1355036/43108330 від 18.12.2019, №1354994/43108330 від 18.12.2019, №1355033/43108330 від 18.12.2019, №1355026/43108330 від 18.12.2019, №1355013/43108330 від 18.12.2019, №1355029/43108330 від 18.12.2019, №1355014/43108330 від 18.12.2019, №1355018/43108330 від 18.12.2019, №1355020/43108330 від 18.12.2019, №1355028/43108330 від 18.12.2019, №1355005/43108330 від 18.12.2019, №1355052/43108330 від 18.12.2019, №1355034/43108330 від 18.12.2019, №1355059/43108330 від 18.12.2019, №1355053/43108330 від 18.12.2019, №1355054/43108330 від 18.12.2019 відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 35-40, 49-62 т.2)

На виконання Додаткової угоди №002ПЗ від 13.08.2019 року до договору поставки №448 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 3 класу у кількості 1798,82 тон на загальну суму 9 591 295,39 грн, у тому числі ПДВ - 1 598 549,22 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 8 024 994,00 грн. (а.с. 179-221 т.4)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені наступні податкові накладні: №4 від 03.09.2019, №8 від 03.09.2019, №5 від 03.09.2019, №3 від 03.09.2019, №1 від 01.09.2019, №7 від 03.09.2019, №6 від 03.09.2019, №2 від 02.09.2019, №54 від 26.08.2019, №55 від 26.08.2019, №56 від 26.08.2019, №57 від 26.08.2019, №58 від 26.08.2019, №59 від 27.08.2019, №60 від 27.08.2019, №61 від 27.08.2019, №62 від 27.08.2019, №63 від 28.08.2019, №64 від 28.08.2019, №65 від 28.08.2019, №66 від 28.08.2019, №67 від 28.08.2019, №68 від 28.08.2019, №69 від 28.08.2019, №70 від 28.08.2019, №71 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №4 від 03.09.2019, №8 від 03.09.2019, №5 від 03.09.2019, №3 від 03.09.2019, №1 від 01.09.2019, №7 від 03.09.2019, №6 від 03.09.2019, №2 від 02.09.2019, №54 від 26.08.2019, №55 від 26.08.2019, №56 від 26.08.2019, №57 від 26.08.2019, №58 від 26.08.2019, №59 від 27.08.2019, №60 від 27.08.2019, №61 від 27.08.2019, №62 від 27.08.2019, №63 від 28.08.2019, №64 від 28.08.2019, №65 від 28.08.2019 , №66 від 28.08.2019, №67 від 28.08.2019, №68 від 28.08.2019, №69 від 28.08.2019, №70 від 28.08.2019, №71 від 29.08.2019, які були надіслані 27.09.2019 р. в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 116-123, 138-155, 179, 194, 195199, 202, 204, 210, 207, 214-215, 217-218, 227-229, 232, 235, 242-249 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 позивачем 13.12.2019 р. позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №4 від 03.09.2019, №8 від 03.09.2019, №5 від 03.09.2019, №3 від 03.09.2019, №1 від 01.09.2019, №7 від 03.09.2019, №6 від 03.09.2019, №2 від 02.09.2019, №54 від 26.08.2019, №55 від 26.08.2019, №56 від 26.08.2019, №57 від 26.08.2019, №58 від 26.08.2019, №59 від 27.08.2019, №60 від 27.08.2019, №61 від 27.08.2019, №62 від 27.08.2019, №63 від 28.08.2019, №64 від 28.08.2019, №65 від 28.08.2019 , №66 від 28.08.2019, №67 від 28.08.2019, №68 від 28.08.2019, №69 від 28.08.2019, №70 від 28.08.2019, №71 від 29.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару -пшениці 3 класу в кількості 1798,82 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ФУДТЕХНОЛОДЖИ (код ЄДРПОУ 42154359) згідно Специфікації №С003/19 від 14.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 222-239 т.4, а.с. 211-213 т.2, а.с. 148-151, 181 т.5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1355076/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355077/43108330 від 18.12.2019 року, №1355074/43108330 від 18.12.2019 року, №1355075/43108330 від 18.12.2019 року, №1355073/43108330 від 18.12.2019 року, №1355072/43108330 від 18.12.2019 року, №1355071/43108330 від 18.12.2019 року, №1355070/43108330 від 18.12.2019 року, №1355057/43108330 від 18.12.2019 року, №1355055/43108330 від 18.12.2019 року, №1355035/43108330 від 18.12.2019 року, №1355027/43108330 від 18.12.2019 року, №1355030/43108330 від 18.12.2019 року, №1355042/43108330 від 18.12.2019 року, №1355043/43108330 від 18.12.2019 року, №1355056/43108330 від 18.12.2019 року, №1355063/43108330 від 18.12.2019 року, №1355060/43108330 від 18.12.2019 року, №1355010/43108330 від 18.12.2019 року, №1355038/43108330 від 18.12.2019 року, №1355007/43108330 від 18.12.2019 року, №1355023/43108330 від 18.12.2019 року, №1355046/43108330 від 18.12.2019 року, №1355045/43108330 від 18.12.2019 року, №1355009/43108330 від 18.12.2019 року, №1355022/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 41-48, 63-80 т.2)

На виконання Додаткової угоди №003ПФ від 13.08.2019 року до договору поставки №448 від 05.08.2019 року, укладеними між ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО та ПАТ ДЕРЖАВНА ПРОДОВОЛЬЧО-ЗЕРНОВА КОРПОРАЦІЯ УКРАЇНИ , ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО для ПАТ ДПЗКУ здійснено постачання товару - пшениці 4 класу у кількості 1482,77 тон на загальну суму 7 875 000,00 грн, у тому числі ПДВ - 1 312 500,00 грн. Згідно Додаткової угоди до Договору ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО отримано на банківський рахунок від ПАТ ДПЗКУ грошові кошти в сумі - 7 875 000,00 грн. (а.с. 240-250 т.4, а.с. 1-3 т.5)

ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО по вищевказаним фінансово-господарським операціям складені наступні податкові накладні: №72 від 22.08.2019, №73 від 23.08.2019, №74 від 25.08.2019, №76 від 27.08.2019, №77 від 28.08.2019, №78 від 29.08.2019, №79 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних і податкова накладна №75 від 26.08.2019, яка була надіслана 30.09.2019 до ДФС на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних. Підприємством отримані квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, в яких було зазначено наступне: ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО. РЕЄСТРАЦІЯ ЗУПИНЕНА. Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №72 від 22.08.2019, №73 від 23.08.2019, №74 від 25.08.2019, №75 від 26.08.2019, №76 від 27.08.2019, №77 від 28.08.2019, №78 від 29.08.2019, №79 від 29.08.2019, які надіслані 27.09.2019 та 30.09.2019 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.6 п.1 Критеріїв ризиковості платника податку . Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних . (а.с. 156-163, 204, 212, 219, 238-241 т.1)

На виконання пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 позивачем 13.12.2019 позивачем подано до відповідача повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрація якої/го зупинено (ПН №72 від 22.08.2019, №73 від 23.08.2019, №74 від 25.08.2019, №75 від 26.08.2019, №76 від 27.08.2019, №77 від 28.08.2019, №78 від 29.08.2019, №79 від 29.08.2019) до якого надано пояснення та копії документів на підтвердження реальності здійснення операції по податковій накладній, реєстрацію якої зупинено. Крім іншого, в поясненнях зазначено, що постачання (реалізація) товару - пшениці 3 класу в кількості 1482,77 т для ПАТ ДПЗКУ здійснено ТОВ ГУД ВІЛЛ АГРО з партій товару, придбаних у постачальника ТОВ ТЕХНОЛОДЖИ (код ЄДРПОУ 42154359) згідно Специфікації №С002/19 від 14.08.2019 року до Договору поставки №1/140819 від 14.08.2019 року. (а.с. 4-23, 152-153, 182 т. 5)

Рішеннями комісії Головного управління ДПС у м. Києві про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному - реєстрі податкових накладних № 1355047/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355032/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355040/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355078/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355068/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355067/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355069/43108330 від 18.12.2019 року, № 1355066/43108330 від 18.12.2019 року відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних. (а.с. 81-88 т.2)

Позивач вважає, що вищезазначені рішення комісії Головного управління ДПС у м. Києві, якими відмовлено позивачу у реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних повинні бути визнанні протиправними та скасовані, у зв`язку із чим звернувся до суду.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику /пункт 1.1 статті 1 Податкового кодексу України/.

За змістом підпункту "а" пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Пунктом 187.1 статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до вимог п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Згідно з п. 201.10 ст.201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку-продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.

Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з п.201.7. ст.201 ПК України, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України. Покупець має право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.

Відповідно до пункту 201.16 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Пунктом 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1246 від 29.12.2010 (далі-Порядок №1246) визначено, що податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість (далі платник податку) відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі - Кодекс) в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

Згідно з пунктом 12 Порядку №1246 після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності електронного цифрового підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами; відповідності податкових накладних та/або розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, достатнім для зупинення їх реєстрації відповідно до пункту 201.16 статті 201 Кодексу; дотримання вимог Законів України Про електронний цифровий підпис , ;Про електронні документи та електронний документообіг та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до пункту 13 Порядку №1246, за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).

Суд зазначає, що відповідачем приймалось рішення про зупинення реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних 27.09.2019 року, тобто керуючись Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; Порядок роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації; Порядок розгляду скарг на рішення комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, затвердженим постанову КМУ від 21 лютого 2018 року № 117, а рішенням про відмову в реєстрації податкових накладних, поданих позивачем для реєстрації в ЄРПН 18.12.2019 року, керуючись Порядком прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим наказом Міністерства фінансів України №520 від 12 грудня 2019 року.

Так, Відповідно до вимог п. 201.16 ст. 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

На виконання цієї норми Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 21 лютого 2018 року № 117, якою затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; Порядок роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації; Порядок розгляду скарг на рішення комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації.

Згідно з вимогами п. 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі Порядок № 117), податкові накладні/розрахунки коригування, що подаються на реєстрацію в Реєстрі до проведення моніторингу, за результатами якого можливе зупинення їх реєстрації, перевіряються відповідно до таких ознак:

1) податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, що є звільненою від оподаткування;

2) обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної / розрахунку коригування, становить менше 500 тис. гривень та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

3) одночасно значення показників D та P, розрахованих у наведеному у цьому підпункті, мають такі розміри: D>0,03, Р


Суд	Одеський окружний адміністративний суд
Дата ухвалення рішення	20.10.2020
Оприлюднено	22.10.2020
Номер документу	92294789
Судочинство	Адміністративне

Марин П.П.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Рішеннявід 20.10.2020 по справі 420/3835/20ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —420/3835/20

Рішення
від 20.10.2020 по справі 420/3835/20
ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД