Вирок

від 26.04.2010 по справі 1-485-2010

СЛОВ'ЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело №1-485-2010.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ.

26 апреля 2010 года Славянс кий горрайонный суд Донецкой области в составе:

-председательствующего- су дьи Хаустовой Т.А.

-при секретаре - Писаренко Е.М.

-с участием прокурора- Винн икова Н.В.

рассмотрев в открытом суде бном заседании в зале суда го рода Славянска уголовное дел о по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІ Я_1, уроженки п. Дробышево К раснолиманского района Доне цкой области, украинки, гра жданки Украины, образован ие среднее, не замужней, име ющей на иждивении несовершен нолетнего ребенка, не работа ющей, проживающей: АДРЕСА_1 , ранее не судимой,-

в совершении преступлений , предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч .2, 15 ч.2, 191 ч.5, 366 ч.1 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ

ОСОБА_2, являясь соб ственником и работая директо ром частного предприятия «СГ -С-О-В-009», действующего на основ ании устава, зарегистрирован ного распоряжением исполнит ельного комитета Славянског о городского совета от 29.12.2008 год а, зарегистрированного по юр идическому адресу: АДРЕСА_2 и состоящего на учете в кач естве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а т акже зарегистрированного 23.03. 2009 года в выше указанном контр олирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и ф актически исполняя обязанно сти главного бухгалтера выше названного субъекта предпри нимательской деятельности, как служебное лицо предприят ия, на основании раздела 3 ст.8 п .3 Закона Украины «О бухгалтер ском учете и финансовой отче тности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 го да, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обесп ечение фиксирования фактов о существления всех хозяйстве нных операций, ведение бухга лтерского и налогового учето в предприятия, а также, будучи ответственной за достоверн ость отчётов, которые подают ся в государственные органы, в период апреля - мая 2009 года ум ышленно уклонилась от уплаты налогов путем необоснованно го формирования налогового к редита по НДС, а так же внесени ем заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетн ости, подаваемые в Славянску ю ОГНИ, что повлекло умышленн ое занижение налоговых обяза тельства по налогу на добавл енную стоимость за соответст вующие налоговые периоды на сумму 2626270 грн. и, соответственн о, фактическое не поступлени е в бюджет Украины денежных с редств в крупных размерах.

Так, согласно данных в д окументах налоговой отчетно сти, поданных директором ЧП « СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контрол ирующий налоговый орган - С лавянскую ОГНИ для деклариро вания результатов финансово - хозяйственный деятельнос ти предприятия, за период апр еля - мая 2009 года предприятие осуществило финансово - хо зяйственную предпринимател ьскую деятельность, по итога м которой сформировало нало говый кредит по налогу на доб авленную стоимость в сумме 2626 270 грн. по операциям приобрете ния товарно - материальных ценностей и услуг у предприя тий - поставщиков ООО «Наде жда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Ме тал-Маркет В.Г.», индивидуал ьные налоговые номера которы х директор ОСОБА_2 отразил а в разделе №2 в приложениях к налоговым декларациям по на логу на добавленную стоимост ь за выше указанные налоговы е периоды, в том числе :

в апреле 2009 года в сумме 1009584 гр н.;

в мае 2009 года в сумме 1616686 грн.

Однако, фактически ЧП « СГ-С-О-В-009» не имело финансово - хозяйственных взаимоотноше ний с предприятиями ООО «Над ежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «М етал-Маркет В.Г.», в том числе в части приобретения у них то варов (работ, услуг) и выше ука занные предприятия - продав цы не оформляли и не выдавали в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» налогов ых накладных и иных первичны х документов, предоставляющи х право предприятию - покуп ателю на формирование налого вого кредита по НДС.

В период апреля - мая 2009 года директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1, п .п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с измене ниями и дополнениями) необос нованно сформировала налого вый кредит по налогу на добав ленную стоимость в сумме 2626270 г рн., в том числе в апреле 2009 года в сумме 1009584 грн. и в мае 2009 года в с умме 1616686 грн. по операциям прио бретения товарно - материал ьных ценностей и услуг у пред приятий - поставщиков ООО « Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО « Метал-Маркет В.Г.», с котор ыми фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» финансово - хозяйственных взаимоотношений не имело, од нако индивидуальные налогов ые номера которых были отраж ены в разделе №2 «Налоговый кр едит» в приложениях к налого вым декларациям по налогу на добавленную стоимость за вы ше указанные налоговые перио ды, что повлекло занижение на логовых обязательств по НДС на выше указанную сумму.

В результате противопр авных действий директора ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, соверш енных в период апреля - мая 20 09 года и сопряженных с нарушен ием выше указанных норм зако нодательства Украины в сфере налогообложения, умышленно не было начислено и, соответс твенно, не уплачено налога на добавленную стоимость в сум ме 2626270 грн., что повлекло фактич еское не поступление в бюдже т Украины денежных средств в указанном размере и что явля ется средствами в особо круп ных, т.к. в 5000 и более раз превыша ет установленный законодате льством необлагаемый налого м минимум доходов граждан .

Кроме того, ОСОБА_2, яв ляясь собственником и работа я директором частного предпр иятия «СГ-С-О-В-009», действующег о на основании устава, зареги стрированного распоряжение м исполнительного комитета С лавянского городского совет а от 29.12.2008 года, зарегистрирован ного по юридическому адресу: АДРЕСА_2 и состоящего на у чете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10. 02.2009 года, а также зарегистриро ванного 23.03.2009 года в выше указан ном контролирующем налогово м органе в качестве плательщ ика НДС и фактически исполня я обязанности главного бухга лтера выше названного субъек та предпринимательской деят ельности, как служебное лицо предприятия, на основании ра здела 3 ст.8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финан совой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответс твенной за организацию бухга лтерского учёта на предприят ии и обеспечение фиксировани я фактов осуществления всех хозяйственных операций, веде ние бухгалтерского и налогов ого учетов предприятия, а так же, будучи ответственной за д остоверность отчётов, котор ые подаются в государственны е органы , в период с апреля 2009 г ода по август 2009 года для дости жения цели уклонения от упла ты налогов умышленно внесла в официальные документы - д екларации по налогу на добав ленную стоимость и приложени я к ним, подаваемые в контроли рующий налоговый орган - Сл авянскую ОГНИ, заведомо ложн ые сведения в виде необоснов анно сформированных сумм нал огового кредита по НДС и инди видуальных налоговых номеро в предприятий - поставщиков О ОО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и О ОО «Метал-Маркет В.Г.», с ко торыми фактически ЧП «СГ-С-О- В-009» финансово - хозяйственн ых взаимоотношений не имело, что повлекло тяжкие последс твия.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетн ости, поданных директором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контро лирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларир ования результатов финансов о - хозяйственный деятельно сти предприятия, за период ап реля - мая 2009 года предприяти е осуществило финансово - х озяйственную предпринимате льскую деятельность, по итог ам которой сформировало нал оговый кредит по налогу на до бавленную стоимость в сумме 2626270 грн. по операциям приобрет ения товарно - материальных ценностей и услуг у предприя тий - поставщиков ООО «Наде жда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Ме тал-Маркет В.Г.», индивидуал ьные налоговые номера которы х директор ОСОБА_2 отразил а в разделе №2 в приложениях к налоговым декларациям по на логу на добавленную стоимост ь за выше указанные налоговы е периоды, в том числе :

в апреле 2009 года в сумме 1009584 гр н.;

в мае 2009 года в сумме 1616686 грн.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово - хозяйственных взаимоотно шений с предприятиями ООО «Н адежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО « Метал-Маркет В.Г.», в том чи сле в части приобретения у ни х товаров (работ, услуг) и выше указанные предприятия - пр одавцы не оформляли и не выда вали в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» нал оговых накладных и иных перв ичных документов, предоставл яющих право предприятию - п окупателю на формирование на логового кредита по НДС.

Таким образом, директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 дост оверно зная о фактических ре зультатах деятельности руко водимого ею предприятия в ча сти понесенных затрат на при обретение товарно-материаль ных ценностей и услуг и о том, что в действительности ЧП «С Г-С-О-В-009» не имело финансово - хозяйственных взаимоотноше ний с предприятиями ООО «Над ежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «М етал-Маркет В.Г.», 19 мая 2009 года , 19 июня 2009 года, 22 июня 2009 года и 03 ав густа 2009 года, в нарушение п.п.7.4. 1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изме нениями и дополнениями), умыш ленно, необоснованно отразил а в стоках 10.1 колонок Б «налого вый кредит» в налоговых декл арациях по налогу на добавле нную стоимость за апрель 2009 го да и май 2009 года, в строках 3 коло нок 3 в уточняющих расчетах на логовых обязательств по нало гу на добавленную стоимость в связи с исправлением самос тоятельно выявленных ошибок , а так же в разделе 2 «налоговы й кредит» в приложениях №5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к выш е указанным налоговым деклар ациям сумму налогового креди та в размере 2626270 грн. и индивиду альные признаки предприятий - поставщиков ( продавцов) О ОО «Надежда», ООО «АЗЕ-РИТ» и О ОО «Метал-Маркет В.Г.», в то м числе:

в стоке 10.1 колонки Б «налогов ый кредит» в налоговой декла рации по налогу на добавленн ую стоимость за апрель 2009 года отразила сумму налогового к редита 1009584 грн.;

в стоке 10.1 колонки Б «налогов ый кредит» в налоговой декла рации по налогу на добавленн ую стоимость за май 2009 года отр азила сумму налогового креди та 1616686 грн.;

в строке 3 колонки 3 в уточняю щем расчете налоговых обязат ельств по налогу на добавлен ную стоимость в связи с испра влением самостоятельно выяв ленных ошибок к налоговой де кларации за апрель 2009 года отр азила в виде уточнения сумму налогового кредита 144387 грн.;

в разделе 2 «налоговый креди т» в приложении №5 «Расшифров ка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» № 26408 к налогово й декларации по НДС за апрель 2009 года отразила индивидуаль ные признаки предприятия - продавца ( поставщика) ООО «На дежда» и сумму налогового кр едита по НДС 1009584 грн., сформиров анного из взаимоотношений с данным предприятием;

в разделе 2 «налоговый креди т» в приложении №5 «Расшифров ка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» № 51132 к налогово й декларации по НДС за апрель 2009 года отразила индивидуаль ные признаки предприятий - продавцов (поставщиков) ООО « АЗЕ-РИТ», ООО «Метал-Маркет В.Г.» и ООО «Надежда» и сумм ы налогового кредита по НДС 608 751, 16 грн., 545219,72 грн. и (-) 1009583,66 грн., соотв етственно, сформированные из взаимоотношений с данными п редприятиями;

в разделе 2 «налоговый креди т» в приложении №5 «Расшифров ка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой д екларации по НДС за май 2009 года отразила индивидуальные при знаки предприятий - продавц ов (поставщиков) ООО «АЗЕ-РИТ » и ООО «Метал-Маркет В.Г.» и суммы налогового кредита п о НДС 839306,43 грн. и 777379,57 грн., соответ ственно, сформированные из в заимоотношений с данными пре дприятиями,

что не соответствовало дей ствительным результатам фин ансово - хозяйственной деят ельности и фактическим сумма м налогового кредита по НДС Ч П «СГ-С-О-В-009», после чего, выше у казанные документы налогово й отчетности - налоговые декл арации по налогу на добавлен ную стоимость и приложения к ним с внесенными заведомо ло жными сведениями заверила ли чной подписью и оттиском печ ати ЧП «СГ-С-О-В-009» и подала в ко нтролирующий налоговый орга н - Славянскую ОГНИ для декл арирования результатов деят ельности предприятия за указ анные налоговые периоды.

В результате внесения заведомо ложных сведений ди ректором ОСОБА_2 в докумен ты налоговой отчетности ЧП « СГ-С-О-В-009» , в период с апреля 2009 года по август 2009 года не было н ачислено и фактически не упл ачено в бюджет государства н алога на добавленную стоимос ть в размере 2626270 грн., что в 250 и бо лее раз превышает установлен ный законодательством необл агаемый налогом минимум дохо дов граждан и является тяжки м последствием .

Продолжая свою преступ ную деятельность, ОСОБА_2, являясь собственником и раб отая директором частного пре дприятия «СГ-С-О-В-009», действую щего на основании устава, зар егистрированного распоряже нием исполнительного комите та Славянского городского со вета от 29.12.2008 года, зарегистриро ванного по юридическому адре су: АДРЕСА_2, и состоящего н а учете в качестве плательщи ка налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистри рованного 23.03.2009 года в выше указ анном контролирующем налого вом органе в качестве плател ьщика НДС и фактически испол няя обязанности главного бух галтера выше названного субъ екта предпринимательской де ятельности, как служебное ли цо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и фин ансовой отчетности в Украине » № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь отве тственной за организацию бух галтерского учёта на предпри ятии и обеспечение фиксирова ния фактов осуществления все х хозяйственных операций, ве дение бухгалтерского и налог ового учетов предприятия, а т акже, будучи ответственной з а достоверность отчётов, ко торые подаются в государстве нные органы, в период июня - и юля 2009 года и сентября - октя бря 2009 года, действуя умышленн о, злоупотребляя своими прав ами и служебным положением, п утем необоснованного деклар ирования налогового кредит а по НДС, что повлекло формир ование отрицательного значе ния налоговых обязательств п редприятия за июнь 2009 года и се нтябрь 2009 года, заявленных к во змещению из государственног о бюджета, а так же внесением заведомо ложных сведений в д окументы налоговой отчетнос ти, подаваемые в Славянскую О ГНИ, совершила покушение на з авладение чужим имуществом - денежными средствами из бюд жета Украины в размере 3236000 грн ., что в 600 и более раз превышает установленный законодатель ством необлагаемый налогом м инимум доходов граждан и явл яется особо крупным размером средств.

Так, согласно данных в д окументах налоговой отчетно сти, поданных директором ЧП « СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, 31 июля 2007 го да, в контролирующий налогов ый орган - Славянскую ОГНИ д ля декларирования результат ов финансово - хозяйственны й деятельности предприятия, за период июня 2009 года предпри ятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимат ельскую деятельность, по ито гам которой задекларировало отсутствие налоговых обязат ельств по НДС и налоговый кре дит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по о перациям приобретения товар но - материальных ценностей и услуг у предприятия - пост авщика ЧП «НКФ «Техком Х», ин дивидуальный налоговый номе р которого директор ОСОБА_2 отразила в разделе №2 в прил ожении к налоговой деклараци и по налогу на добавленную ст оимость за июнь 2009 года, и подал а 31 июня 2009 года в Славянскую ОГ НИ, в результате чего по итога м указанного налогового пер иода у ЧП «СГ-С-О-В-009» образовал ось отрицательное значение с уммы НДС в размере (-) 1250000 грн., под лежащей к уплате в бюджет и, со ответственно которая была за явлена к возмещению из госуд арственного бюджета.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово - хозяйственных взаимоотно шений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», в том числе в част и приобретения у него товаро в (работ, услуг) в июне 2009 года и в ыше указанное предприятие - продавец не оформляло и не вы давало в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009» н алоговых накладных и иных пе рвичных документов, предоста вляющих право предприятию - покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

В период июня 2009 года ди ректор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 , в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст .7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-В Р от 03.04.1997 года (с изменениями и д ополнениями) необоснованно с формировала налоговый креди т по налогу на добавленную ст оимость в сумме 1250000 грн. по опер ациям приобретения товарно - материальных ценностей и ус луг у предприятия - поставщ ика ЧП «НКФ «Техком Х» , с кото рым фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» финансово - хозяйственных взаимоотношений не имело, од нако индивидуальный налогов ый номер которого был отраже н в разделе №2 «Налоговый кред ит» в приложении к налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость за вышеука занный налоговый период, что повлекло завышение налогов ого кредита по НДС на выше ука занную сумму.

Таким образом, директор Ч П «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 досто верно зная о фактических рез ультатах деятельности руков одимого ею предприятия за ию нь 2009 года в части отсутствия п онесенных затрат на приобрет ение товарно-материальных це нностей и услуг и о том, что в д ействительности ЧП «СГ-С-О-В- 009» не имело финансово - хозя йственных взаимоотношений с предприятием ЧП «НКФ «Техко м Х», умышленно, преследуя це ль завладения денежными сред ствами из бюджета Украины, в и юле 2009 года в уточняющем расче те налоговых обязательств по налогу на добавленную стоим ость в связи с исправлением с амостоятельно выявленных ош ибок к налоговой декларации за июнь 2009 года отразила и зад екларировала сумму налогово го кредита 1250000 грн. по операция м приобретения товарно - ма териальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП «НКФ «Техком Х» и внесла е го индивидуальный налоговы й номер в разделе №2 в приложе нии к налоговой декларации п о налогу на добавленную стои мость за июнь 2009 года, сформиро вав таким образом по итогам указанного налогового перио да отрицательное значение с уммы НДС в размере (-) 1250000 грн., осо знавая при этом, что выше назв анная сумма подлежит к возме щению на расчетный счет ЧП «С Г-С-О-В-009» денежными средствам и из государственного бюджет а Украины.

При совершении выше указа нного деяния, направленного на завладение денежными сред ствами из государственного б юджета Украины, директор ЧП « СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознава ла и достоверно знала о том, чт о, в соответствии с п.п. «а» п.п .7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменен иями и дополнениями), ЧП «СГ-С -О-В-009» не имеет права на бюджет ное возмещение налогового кр едита по НДС, так как руковод имое ею предприятие зарегист рировано в качестве плательщ ика налога на добавленную ст оимость менее, чем за 12 кален дарных месяцев до месяца, т.е. июня 2009 года, по результатам ко торого подано заявление на б юджетное возмещение в сумме 1250000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С-О-В -009» ОСОБА_2 свои преступны е намерения на завладение бю джетными денежными средства ми в размере 1250000 грн. посредств ом незаконного их возмещения на расчетный счет предприят ия из бюджета Украины в виде н еобоснованно заявленной в ию не 2009 года суммы налогового кр едита по НДС реализовать не с могла по не зависящим от ее во ли обстоятельствам и причина м ввиду того, что умышленно со вершенные ею нарушения выше перечисленных норм законода тельства Украины в сфере нал огообложения были своеврем енно выявлены и зафиксирован ы контролирующим налоговым органом - Славянской ОГНИ п ри проведении внеплановой до кументальной проверки по воп росу достоверности начислен ия суммы бюджетного возмещен ия налога на добавленную сто имость в расчет налоговых об язательств за июнь 2009 года.

Кроме того, согласно данных в документах налогов ой отчетности, поданных дире ктором ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 , 30 октября 2009 года, в контроли рующий налоговый орган - Сл авянскую ОГНИ для деклариров ания результатов финансово - хозяйственный деятельности предприятия, за период сентя бря 2009 года предприятие осуще ствило финансово - хозяйств енную предпринимательскую д еятельность, по итогам котор ой задекларировало отсутств ие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по на логу на добавленную стоимост ь в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения товарно - мат ериальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП «НКФ «Техком Х», индивидуа льный налоговый номер которо го директор ОСОБА_2 отрази ла в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по нал огу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года, в результа те чего по итогам указанного налогового периода у ЧП «СГ-С -О-В-009» образовалось отрицате льное значение суммы НДС в ра змере (-) 1986000 грн., подлежащей к уп лате в бюджет и, соответствен но которая была заявлена к во змещению из государственног о бюджета.

Однако, фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово - хозяйственных взаимоотно шений с предприятием ЧП «НКФ «Техком Х», в том числе в част и приобретения у него товаро в (работ, услуг) в сентябре 2009 го да и выше указанное предприя тие - продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП «СГ-С -О-В-009» налоговых накладных и и ных первичных документов, пр едоставляющих право предпри ятию - покупателю на формир ование налогового кредита по НДС.

В период сентября 2009 го да директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОС ОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п .7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениям и и дополнениями) необоснова нно сформировала налоговый к редит по налогу на добавленн ую стоимость в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения това рно - материальных ценносте й и услуг у предприятия - пос тавщика ЧП «НКФ «Техком Х» , с которым фактически ЧП «СГ-С -О-В-009» финансово - хозяйстве нных взаимоотношений не имел о, однако индивидуальный нал оговый номер которого был от ражен в разделе №2 «Налоговый кредит» в приложении к нало говой декларации по налогу н а добавленную стоимость за в ышеуказанный налоговый пери од, что повлекло завышение на логового кредита по НДС на вы ше указанную сумму.

Таким образом, директо р ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 дос товерно зная о фактических р езультатах деятельности рук оводимого ею предприятия за сентябрь 2009 года в части отсут ствия понесенных затрат на п риобретение товарно-материа льных ценностей и услуг и о то м, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансов о - хозяйственных взаимоотн ошений с предприятием ЧП «НК Ф «Техком Х», умышленно, прес ледуя цель завладения денежн ыми средствами из бюджета Ук раины, в октябре 2009 года в уточ няющем расчете налоговых обя зательств по налогу на добав ленную стоимость в связи с ис правлением самостоятельно в ыявленных ошибок к налоговой декларации за сентябрь 2009 год а отразила и задекларировал а сумму налогового кредита 1986 000 грн. по операциям приобрете ния товарно - материальных ценностей и услуг у предприя тия - поставщика ЧП «НКФ «Те хком Х» и внесла его индивид уальный налоговый номер в ра зделе № 2 в приложении к налого вой декларации по налогу на д обавленную стоимость за сент ябрь 2009 года, сформировав, таки м образом, по итогам указанн ого налогового периода отри цательное значение суммы НДС в размере (-) 1986000 грн., осознавая п ри этом, что выше названная су мма подлежит к возмещению на расчетный счет ЧП «СГ-С-О-В-009» денежными средствами из гос ударственного бюджета Украи ны.

При совершении выше указан ного деяния, направленного н а завладение денежными средс твами из государственного бю джета Украины, директор ЧП «С Г-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознавал а и достоверно знала о том, что , в соответствии с п.п. «а» п.п.7.7 .11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменени ями и дополнениями), ЧП «СГ-С-О -В-009» не имеет права на бюджетн ое возмещение налогового кре дита по НДС, так как руководи мое ею предприятие зарегистр ировано в качестве плательщи ка налога на добавленную сто имость менее, чем за 12 календ арных месяцев до месяца, т.е. с ентября 2009 года, по результата м которого подано заявление на бюджетное возмещение в су мме 1986000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С-О-В -009» ОСОБА_2 свои преступны е намерения на завладение бю джетными денежными средства ми в размере 1986000 грн. посредств ом незаконного их возмещения на расчетный счет предприят ия из бюджета Украины в виде н еобоснованно заявленной в се нтябре 2009 года суммы налогово го кредита по НДС реализоват ь не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и пр ичинам ввиду того, что умышле нно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм зак онодательства Украины в сфер е налогообложения были свое временно выявлены и зафиксир ованы контролирующим налог овым органом - Славянской О ГНИ при проведении внепланов ой документальной проверки п о вопросу достоверности начи сления суммы бюджетного возм ещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговы х обязательств за сентябрь 2009 года.

Всего, в период июня - ок тября 2009 года в результате сов ершения выше описанных проти воправных действий директор ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2, умыш ленно и осознанно нарушая вы ше указанные нормы законодат ельства Украины в сфере нало гообложения, покушалась зав ладеть чужим имуществом - д енежными средствами из госуд арственного бюджета Украины в общей сумме 3236000 грн., что в 600 и б олее раз превышает установле нный законодательством необ лагаемый налогом минимум дох одов граждан и является особ о крупным размером средств, о днако свои преступные намере ния не довела до конца по прич инам, не зависящим от ее воли.

ОСОБА_2, являясь собс твенником и работая директор ом частного предприятия «СГ- С-О-В-009», действующего на основ ании устава, зарегистрирован ного распоряжением исполнит ельного комитета Славянског о городского совета от 29.12.2008 год а, зарегистрированного по юр идическому адресу: АДРЕСА_2 и состоящего на учете в кач естве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а т акже зарегистрированного 23.03. 2009 года в выше указанном контр олирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и ф актически исполняя обязанно сти главного бухгалтера выше названного субъекта предпри нимательской деятельности, как служебное лицо предприят ия, на основании раздела 3 ст.8 п .3 Закона Украины «О бухгалтер ском учете и финансовой отче тности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 го да, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обесп ечение фиксирования фактов о существления всех хозяйстве нных операций, ведение бухга лтерского и налогового учето в предприятия, а также, будучи ответственной за достоверн ость отчётов, которые подают ся в государственные органы, в период июня - июля 2009 года и сентября - октября 2009 года , д ействуя умышленно, злоупотре бляя своими правами и служеб ным положением, путем необос нованного декларирования на логового кредита по НДС, что п овлекло формирование отрица тельного значения налоговых обязательств предприятия за июнь 2009 года и сентябрь 2009 года, заявленных к возмещению из г осударственного бюджета, вне сла в официальные документы - декларации по налогу на до бавленную стоимость и пр иложения к ним, подаваемы е в Славянскую ОГНИ, заведомо ложные сведения в виде необо снованного сформированных с умм налогового кредита по НД С и индивидуального налогово го номера предприятия - пос тавщика ЧП «НКФ «Техком Х», с к оторым фактически ЧП «СГ-С-О-В -009» финансово-хозяйственных о тношений не имело, чем соверш ила покушение на завладение чужим имуществом - денежным и средствами из бюджета Укра ины в размере 3236000 грн., что в 250 и б олее раз превышает установле нный законодательством необ лагаемый налогом минимум дох одов граждан в соответствующ ие периоды и является тяжким последствием.

Так, согласно данных в д окументах налоговой отчетно сти, поданных директором ЧП « СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контрол ирующий налоговый орган - С лавянскую ОГНИ для деклариро вания результатов финансово - хозяйственный деятельнос ти предприятия, за период июн я 2009 года предприятие осущест вило финансово - хозяйствен ную предпринимательскую дея тельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по Н ДС и налоговый кредит по нало гу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по операциям п риобретения товарно - матер иальных ценностей и услуг у п редприятия - поставщика ЧП «НКФ «Техком Х», индивидуаль ный налоговый номер которого директор ОСОБА_2 отразила в разделе № 2 в приложении к на логовой декларации по налог у на добавленную стоимость з а июнь 2009 года, в результате чег о по итогам указанного налог ового периода у ЧП «СГ-С-О-В-009» образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1250000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно кот орая была заявлена к возмеще нию из государственного бюдж ета.

Однако, проведенным по делу досудебным следствием установлено, что фактически ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансо во - хозяйственных взаимоот ношений с предприятием ЧП «Н КФ «Техком Х», в том числе в ча сти приобретения у него това ров (работ, услуг) в июне 2009 года и выше указанное предприяти е - продавец не оформляло и н е выдавало в адрес ЧП «СГ-С-О-В -009» налоговых накладных и ины х первичных документов, пред оставляющих право предприят ию - покупателю на формиров ание налогового кредита по Н ДС.

Таким образом, директо р ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 дос товерно зная о фактических р езультатах деятельности рук оводимого ею предприятия в ч асти понесенных затрат на пр иобретение товарно-материал ьных ценностей и услуг в том ч исле, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финанс ово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «НКФ «Техк ом Х», 07 июля 2009 года и 31 июля 2009 год а, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст .7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-В Р от 03.04.1997 года (с изменениями и д ополнениями), умышленно, необ основанно отразила в строке 10.1 колонки Б «налоговый креди т» нулевое значение в налого вой декларации по налогу на д обавленную стоимость за июнь 2009 года, в строке 3.3 колонки 33 в ут очняющих расчетах налоговых обязательств по налогу на до бавленную стоимость в связи с исправлением самостоятель но выявленных ошибок к налог овой декларации за июнь 2009 год а сумму налогового кредита п одлежащего к возмещению в ра змере 1250000 грн., а также в разделе 2 «налоговый кредит» в прилож ении № 5 «Расшифровка налогов ых обязательств и налогового кредита в разрезе контраген тов» к вышеуказанной налогов ой декларации сумму налогов ого кредита в размере 1250000 грн. и индивидуальные признаки пре дприятия - продавца ЧП «НКФ «Техком Х», что не соответств овало действительным резуль татам финансово - хозяйстве нной деятельности и фактичес ким суммам налогового кредит а по НДС ЧП «СГ-С-О-В-009», после че го, выше указанные документы налоговой отчетности - нал оговая декларация по налогу на добавленную стоимость и п риложения к ней с внесенными заведомо ложными сведениями заверила личной подписью и о ттиском печати ЧП «СГ-С-О-В-009» и подала в контролирующий нал оговый орган - Славянскую О ГНИ для декларирования резул ьтатов деятельности предпри ятия в указанный налоговый п ериод.

При совершении выше указан ного деяния, направленного н а завладение денежными средс твами из государственного бю джета Украины, директор ЧП «С Г-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознавал а и достоверно знала о том, что , в соответствии с п.п. «а» п.п.7.7 .11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменени ями и дополнениями), ЧП «СГ-С-О -В-009» не имеет права на бюджетн ое возмещение налогового кре дита по НДС, так как руководи мое ею предприятие зарегистр ировано в качестве плательщи ка налога на добавленную сто имость менее, чем за 12 календ арных месяцев до месяца, т.е. и юня 2009 года, по результатам кот орого подано заявление на бю джетное возмещение в сумме 1250 000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С -О-В-009» ОСОБА_2 свои престу пные намерения на завладение бюджетными денежными средст вами в размере 1250000 грн. посредс твом незаконного их возмещен ия на расчетный счет предпри ятия из бюджета Украины в вид е необоснованно заявленной в июне 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать н е смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и прич инам ввиду того, что умышленн о совершенные ею нарушения в ыше перечисленных норм закон одательства Украины в сфере налогообложения были своев ременно выявлены и зафиксиро ваны контролирующим налого вым органом - Славянской ОГ НИ при проведении внепланово й документальной проверки по вопросу достоверности начис ления суммы бюджетного возме щения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за июнь 2009 года.

Кроме того, согласно да нных в документах налоговой отчетности, поданных директо ром ЧП «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 в контролирующий налоговый ор ган - Славянскую ОГНИ для де кларирования результатов фи нансово - хозяйственный дея тельности предприятия, за пе риод сентября 2009 года предпри ятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимат ельскую деятельность, по ито гам которой задекларировал о отсутствие налоговых обяза тельств по НДС и налоговый кр едит по налогу на добавленну ю стоимость в сумме 1986000 грн. по о перациям приобретения товар но - материальных ценностей и услуг у предприятия - пост авщика ЧП «НКФ «Техком Х», ин дивидуальный налоговый номе р которого директор ОСОБА_2 отразила в разделе №2 в прил ожении к налоговой деклараци и по налогу на добавленную ст оимость за сентябрь 2009 года, в р езультате чего по итогам ука занного налогового периода у ЧП «СГ-С-О-В-009» образовалось от рицательное значение суммы Н ДС в размере (-) 1986000 грн., подлежащ ей к уплате в бюджет и, соответ ственно которая была заявлен а к возмещению из государств енного бюджета.

Однако, фактически ЧП « СГ-С-О-В-009» не имело финансово - хозяйственных взаимоотноше ний с предприятием ЧП «НКФ «Т ехком Х», в том числе в части п риобретения у него товаров (р абот, услуг) в сентябре 2009 года и выше указанное предприятие - продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП «СГ-С-О-В-009 » налоговых накладных и иных первичных документов, предо ставляющих право предприяти ю - покупателю на формирова ние налогового кредита по НД С.

Таким образом, директор Ч П «СГ-С-О-В-009» ОСОБА_2 досто верно зная о фактических рез ультатах деятельности руков одимого ею предприятия в час ти понесенных затрат на прио бретение товарно-материальн ых ценностей и услуг в том чис ле, что в действительности ЧП «СГ-С-О-В-009» не имело финансово -хозяйственных отношений с п редприятием ЧП «НКФ «Техком Х», 27 октября 2009 года, в нарушен ие п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениям и), умышленно, необоснованно о тразила в строке 10.1 колонки Б « налоговый кредит» в налогово й декларации по налогу на доб авленную стоимость за сентяб рь 2009 года сумму налогового кр едита 1986000 грн., в приложении № 5 « расчет суммы бюджетного возм ещения» в строке 3 колонки 3 су мму, которая подлежит бюджет ному возмещению в размере 1986000 грн., а также в разделе 2 «налог овый кредит» в приложении № 5 « Расшифровка налоговых обяза тельств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к вы шеуказанной налоговой декла рации сумму налогового кред ита в размере 1986000 грн. и индивид уальные признаки предприяти я - продавца ЧП «НКФ «Техком Х», что не соответствовало де йствительным результатам фи нансово - хозяйственной дея тельности и фактическим сумм ам налогового кредита по НДС ЧП «СГ-С-О-В-009», после чего, выше указанные документы налогов ой отчетности - налоговая д екларация по налогу на добав ленную стоимость и приложени я к ней с внесенными заведомо ложными сведениями заверила личной подписью и оттиском п ечати ЧП «СГ-С-О-В-009» и подала в контролирующий налоговый ор ган - Славянскую ОГНИ для де кларирования результатов де ятельности предприятия в ука занный налоговый период.

При совершении выше указан ного деяния, направленного н а завладение денежными средс твами из государственного бю джета Украины, директор ЧП «С Г-С-О-В-009» ОСОБА_2 осознавал а и достоверно знала о том, что , в соответствии с п.п. «а» п.п.7.7 .11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменени ями и дополнениями), ЧП «СГ-С-О -В-009» не имеет права на бюджетн ое возмещение налогового кре дита по НДС, так как руководим ое ею предприятие зарегистри ровано в качестве плательщик а налога на добавленную стои мость менее, чем за 12 календа рных месяцев до месяца, т.е. се нтября 2009 года, по результатам которого подано заявление н а бюджетное возмещение в сум ме 1986000 грн.

Однако, директор ЧП «СГ-С -О-В-009» ОСОБА_2 свои престу пные намерения на завладение бюджетными денежными средст вами в размере 1986000 грн. посредс твом незаконного их возмещен ия на расчетный счет предпри ятия из бюджета Украины в вид е необоснованно заявленной в сентябре 2009 года суммы налого вого кредита по НДС реализов ать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умыш ленно совершенные ею нарушен ия выше перечисленных норм з аконодательства Украины в сф ере налогообложения были св оевременно выявлены и зафикс ированы контролирующим нал оговым органом - Славянской ОГНИ при проведении внеплан овой документальной проверк и по вопросу достоверности н ачисления суммы бюджетного в озмещения налога на добавлен ную стоимость в расчет налог овых обязательств за июнь 2009 г ода.

Всего, в период июня - о ктября 2009 года в результате вн есения заведомо ложных сведе ний директор ЧП «СГ-С-О-В-009» О СОБА_2, умышленно и осознанн о нарушая выше указанные нор мы законодательства Украины в сфере налогообложения, пок ушалась завладеть чужим имущ еством - денежными средства ми из государственного бюдже та Украины в общей сумме 3236000 гр н., что в 250 и более раз превышае т установленный законодател ьством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и яв ляется тяжким последствием, однако свои преступные намер ения не довела до конца по при чинам, не зависящим от ее воли .

В совершении данных пре ступлений подсудимая ОСОБ А_2 изобличается следующими доказательствами.

Подсудимая ОСОБА_2 п ризнала себя полностью винов ной в совершении преступлени й, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3 , 366 ч. 2, 15 ч. 2, 191 ч. 5, 366 ч. 1 УК Украины, чи стосердечно раскаялась в со деянном и в судебном заседан ии от дачи показаний отказал ась.

Однако, будучи допрошенн ой на досудебном следствии 26 м арта 2010 года ОСОБА_2 поясни ла, что В связи с тяжелым мате риальным положением, а также с отсутствием работы по моем у месту проживания, я посовет овавшись со своими друзьями, зарегистрировалась в Славян ской ОГНИ в 2009 году в качестве с убъекта предпринимательско й деятельности, а именно мною было зарегистрировано предп риятие ЧП «СГ-С-О-В-009». Данное п редприятие, а именно ЧП "СГ-С-О -В-009" мною было зарегистрирова но по юридическому адресу: г. С лавянск, ул. Чубаря, 4, однако фа ктически там не находилось, о фисных помещений у предприят ия не было. В качестве платель щика налогов предприятие был о зарегистрировано в Славянс кой ОГНИ и я также состою в ка честве плательщика налога на добавленную стоимость в ука занном налоговом органе.

Я являюсь основателем пр едприятия ЧП «СГ-С-О-В-009». В дол жности директора ЧП "СГ-С-О-В-009" я работаю с 09.02.2009 года по настоя щее время, а также являюсь и бу хгалтером на данном предприя тии в одном лице. В мои служебн ые обязанности входит общее руководство и контроль за де ятельностью предприятия, под писание договоров, ведение н алоговой отчетности и ведени е бухгалтерского учета предп риятия.

В апреле 2009 года, я как о снователь и директор ЧП "СГ-С -О-В-009" начала заниматься закуп кой, с последующей перепрода жей, сельскохозяйственной пр одукции различным СПД. В апре ле 2009 года мною производилась закупка сельскохозяйственн ой продукции у частных лиц Сл авянского и Краснолиманског о районов не имеющих регистр ации в качестве СПД, за наличн ый расчет, и которые не являли сь плательщиками НДС и на про дукцию накладных и налоговых накладных мне не предоставл яли и кассовые ордера не выпи сывали.

Чтобы уменьшить начи сления по НДС в бюджет, я в нал оговой отчетности за апрель 2009 года отразила сформировала налоговые показатели в част и приобретения ТМЦ от предпр иятий ООО "Надежда", ООО «АЗЕ-Р ИТ» и ООО «Метал-Маркет ВГ» г. Донецка. Реквизиты данных пр едприятий мне сообщила ранее не знакомая женщина, с которо й я познакомилась в г. Донецке , которая пояснила, что указан ные предприятия находятся в стадии ликвидации и если с ни ми будут проходить сделки, то на них ни кто не обратит внима ние, однако, сделок с указанны ми предприятиями я не заключ ила и ни каких финансово-хозя йственных отношений с ними н е имела. В мае 2009 года ЧП "СГ-С-О-В -009" согласно поданной мною нал оговой отчетности, также как и в апреле 2009 года, произвело з акупку сельскохозяйственно й продукции у ООО "Азе-рит" г. Д онецка и ООО "Метал-Маркет В .Г." г. Донецка, но данных сдел ок, как и ранее у меня не было, я просто отразила кода указан ных предприятий для уменьшен ия налогообложения, а закупк и товаров мною производилис ь за наличный расчет у частны х лиц. В связи с чем, каких-либо первичных документов подтве рждающих мое взаимоотношени я с ООО "Надежда", ООО «АЗЕ-РИТ» и ООО «Метал-Маркет ВГ» г. Дон ецка у меня нет и их вообще не существует, так как я не знако ма с руководителями указанны х СПД.

Приобретенные мною за на личный расчет ТМЦ сельскохоз яйственной группы товаров ре ализовывались предприятиям ЧП «Сагромилк», ЧП «Агродом» и ООО «Промспецремонт», посл е чего указанные СПД за приоб ретенные ТМЦ перечисляли ден ежные средства на мой банков ский счет, и которые я впослед ствии самостоятельно обнали чивала с помощью денежных че ков.

Кроме того, мною бы ла подана налоговая декларац ия по налогу на добавленную с тоимость за июнь 2009 года с прил ожением к ней № 5 в котором я за декларировала сумму в размер е 1250000 грн. подлежащую возмещен ию НДС из государственного б юджета исходя из финансово-х озяйственных отношений межд у мои предприятием и ЧП «НКФ « Техком-Х». Также, мною была под ана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимо сть за сентябрь 2009 года с прило жением № 5, в которой я задекла рировала сумму НДС подлежащу ю бюджетному возмещению в ра змере 1986000 грн., также исходя из ф инансово-хозяйственных отно шений между моим предприяти ем и ЧП «НКФ «Техком-Х».

Указанные декларации с показателями на возмещение Н ДС я подала в Славянскую ОГНИ в связи с тяжелым финансовым положением на моем предприя тии, так как предприятие пере стало приносить прибыль. При подачи в Славянскую ОГНИ выш еуказанных декларации я хоте ла получить дополнительные д енежные средства для развити я моего предприятия. Докумен ты, отражающие финансово-хоз яйственные взаимоотношения с ЧП "НКФ Техком-Х" (код НОМЕР _1), мною не были предоставлен ы при проведении проверки, по причине их отсутствия, так к ак фактически взаимоотношен ий между ЧП "СГ-С-О-В-009" и ЧП "НКФ « Техком-Х» никогда не было. О д анном предприятии мне стало известно, также как и о предыд ущих, со слов не знакомой мне женщины, с которой я встречал ась в г. Донецке. В виду того, чт о прошло много времени в наст оящее время данную женщину я опознать и описать не смогу, так как видела ее всего один р аз.

За период деятельности предприятия я самостоятельн о осуществляла все закупки и с помощью нанятого транспор та осуществляла реализацию п риобретенных товаров, а такж е самостоятельно заполняла н алоговые декларации в которы х формировала налоговые пока затели, подписывала их, завер яла оттиском печати предприя тия и подавала их в Славянску ю ОГНИ. ( том 2 л.д. 387-388).

Кроме полного признания своей вины подсудимой, вина ОСОБА_2 в совершении престу плений подтверждается матер иалами досудебного следстви я: Протоколом выемки от 26 ф евраля 2010 года, из которого сле дует, что была произведена вы емка регистрационных и иных документов, уведомлений об о ткрытии ( закрытии) расчетных счетов в банковских учрежде ниях, находящихся в юридичес ком деле ЧП «СГ-С-О-В-009» ( ЕГРПОУ НОМЕР_2) ОСОБА_2 в ОГНИ г ор. Славянска ( том 2 л.д. 20-49); Из П ротокола выемки от 3 марта 201 0 года следует, что произведен а выемка деклараций по налог у на добавленную стоимость с расшифровками налоговых обя зательств и налогового креди та в разрезе контрагентов за период с 9 февраля 2009 года по на стоящее время, поданных ЧП «С Г-С-О-В-009» ( ЕГРПОУ НОМЕР_2) ОСОБА_2 в ОГНИ гор. Славянска ( том 2 л.д.52-84); Из Протокола в ыемки от 4 марта 2010 года следует , что была произведена выемка деклараций по налогу на приб ыль предприятия поданных ЧП «СГ-С-О-В-009» (ЕГРПОУ НОМЕР_2) за период с момента регистра ции СПД по настоящее время в О ГНИ гор. Славянска ( том 2 л.д.87-90); Из Протокола выемки от 13 м арта 2010 года следует, что у слу жебных лиц ОАО «БМ БАНК» г. Кие в (МФО 380913) по текущим счетам №№ НОМЕР_4, НОМЕР_3,принадл ежащих ЧП «СГ-С-О-В-009) следующих документов:

-реестров движения денежны х средств по счетам с указани ем входящего и исходящего ос татков средств, приходной и р асходной части, даты и времен и поступления средств на сче та и перечисления с них, докум ентов, на основании которых п роведены операции, полных на званий контрагентов, которые перечислили и которым переч ислены средства, их кодов ОКП О,МФО и номеров счетов контра гентов, с которыми проведены операции, за период с момента открытия счетов по день пост упления постановления в банк , на бумажном носителе.

-карточек с образцами подпи сей лиц и оттисков печати, дов еренностей на лиц, которые им еют ( имели) право распоряжени я денежными средствами на сч етах;

-денежных чеков на выдачу на личности со счетов за вышеук азанный период времени ( том 2 л.д. 164-255);

Из Протокола выемки от 10 марта 2010 года следует, что б ыла произведена выемка декла раций по налогу на добавленн ую стоимость с расшифровками налоговых обязательств и на логового кредита в разрезе к онтрагентов за период с мая 200 9 года по ноябрь 2009 года включит ельно, поданных служебными л ицами ЧП НКФ «ТехкомХ» (ЕГРПО У НОМЕР_1) в ГНИ гор. Славянс ка ( том 2 л.д. 261-270);

Из Протокола выемки от 10 марта 2010 года следует, что б ыла произведена выемка декла раций по налогу на добавленн ую стоимость с расшифровками налоговых обязательств и на логового кредита в разрезе к онтрагентов за период с март а 2009 года по июль 2009 года включит ельно, поданных служебными л ицами ООО «АЗЕ-РИТ» (ЕГРПОУ 35 637082) в ГНИ Калининского района гор. Донецкая ( том 2 л.д. 277-279);

Из Протокола выемки от 12 марта 2010 года следует, что б ыла произведена выемка декла раций по налогу на добавленн ую стоимость с расшифровками налоговых обязательств и на логового кредита в разрезе к онтрагентов за период с март а 2009 года по июль 2009 года включит ельно, поданных служебными л ицами ООО «Метал-Маркет В.Г . (ЕГРПОУ 35831571) в ГНИ Калининск ого района гор. Донецкая ( том 2 л.д. 281-286);

Из Протокола выемки от 15 марта 2010 года следует, что б ыла произведена выемка у слу жебных лиц ООО «Промспецремо нт» (ЕГРПОУ 33407707) оригиналов дог оворных, первичных, бухгалте рских и иных документов, кото рые характеризуют взаимоотн ошения с ЧП «СГ-С-О-В-009» ( ЕГРПОУ НОМЕР_2) в 2009 году, а именно- к онтракты, договора, соглашен ия с приложениями, налоговые накладные, накладные, довере нности, счета, банковские док ументы, подтверждающие оплат у за поставленные либо отгру женные ТМЦ, акты сверки взаим орасчетов ( том 2 л.д. 306-316);

Из Заключения судебн о-экономической экспертизы № 69 от 16 марта 2010 года следует, что ОСОБА_2 за период апрель-м ай 2008 года, не начислен и не упл ачен налог на добавленную ст оимость в размере 2626359 грн., а та кже за июнь 2009 года, не начисле н и не уплачен налог на добавл енную стоимость в размере 1 250 00 0 грн. и за сентябрь 2009 года, не на числен и не уплачен налог на д обавленную стоимость в разме ре в сумме 1 986 000 грн. /том 2 л.д. 329-342/;

Из Актов документал ьных проверок следует, что в р езультате проверок установл ены нарушения налогового зак онодательства ЧП «СГ-С-О-В-009)

В результате проведен ия внеплановой документальн ой проверки предприятия ЧП "С Г-С-О-В-009" (ЕГРПОУ НОМЕР_2), сог ласно акта № 4897/23-3-НОМЕР_2 от 1 6.07.2009 года установлено, что в Сла вянскую ОГНИ была подана пре дприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" налого вая декларация по НДС за апре ль 2009 года (вх. № 26409 от 29.05.2009 года) и Д ополнение 5 (расшифровки нало говых обязательств и налогов ого кредита в разрезе контра гентов вх. № 26408 от 29.05.2009 года и уто чняющий расчет налоговых об язательств по НДС, в связи с ис правлением самостоятельно в ыявленных ошибок вх. № 29111 от 30.06.20 09 года) и Дополнении 5 (вх. № 29112 от 30.06.2009 года). В данной декларации за апрель 2009 года ЧП "СГ-С-О-В-009" з адекларировало налоговые об язательства по НДС в сумме 1 010 3 64 грн. В ходе проверки невозмо жно было проверить достоверн ость отображенных предприя тием ЧП "СГ-С-О-В-009" показателей в поданной ним декларации по НДС (строки 1-9) за апрель 2009 года , в связи с непредставлением к проверки документов финансо во-хозяйственной деятельнос ти данного предприятия. Согл асно законодательства Украи ны к налоговым обязательств ам относятся - операции осуще ствляемые на таможенной терр итории Украины, которые нало гооблогаются по ставке 20%. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговые обязател ьства за проверяемый период , а именно за апрель 2009 года сос тавили в сумме НДС - 1 010 364 грн. Пок упателями согласно Дополнен ия 5 к декларации по НДМ были: Ч П "Агродом" сумма НДС - 839230,28 грн.; Ч П "Сагромилк" сумма НДС - 171133,33 грн .

Так же, ЧП "СГ-С-О-В-009" в а преле 2009 года задекларировало налоговый кредит по НДС в сум ме 1009584 грн. Проверкой полноты о пределения ЧП "СГ-С-О-В-009" налог ового кредита за апрель 2009 год а, установлено завышение в су мме 1009584 грн. Проверкой достове рности отображенных показат елей в поданной декларации п о НДС (строки 10.1-17) за апрель 2009 го да установлено, что согласно с поданной ЧП "СГ-С-О-В-009" налого вой декларацией по НДС за апр ель 2009 года (вх. № 26409 от 29.05.2009 г.) и Доп олнения 5 (Расшифровки налого вых обязательств и налоговог о кредита в разрезе контраге нтов вх. № 26409 от 29.05.2009 года) и дейст вующего законодательства Ук раины в налоговый кредит вкл ючаются операции по приобрет ению с НДС, которые предостав ляют право формирования нало гового кредита). У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговый кредит за проверяе мый период, а именно за апрель 2009 года составили в сумме НДС - 1 010 364 грн. Поставщиком согласно Дополнения 5 к декларации по Н ДС было ООО "Надежда" сумма НДС - 1009583,66 грн. Однако, при автоматиз ированном соотношении расши фровок налоговых обязательс тв и налогового кредита по НД С в разрезе контрагентов дек ларации по НДС ЧП "СГ-С-О-В-009" за апрель 2009 года отделом админи стрирования НДС Славянской О ГНИ, согласно п.2.14 раздела 2 При каза ГНА Украины от 18.04.2008г. №266, бы ли установлены противоречия в разделе "Налоговый кредит" п о контрагенту ООО "Надежда" су мма НДС - 1009583,66 грн.

Кроме того, согласно п оданных ЧП "СГ-С-О-В-009" в Славянс кую ОГНИ уточняющих расчетам налоговых обязательств по Н ДС с исправлениями самостоят ельно исправленных ошибок ( в х. №29111 от 30.06.2009 г.), где в Дополнении 5 (вх. №29112 от 30.06.2009 г.) и действующег о законодательства Украины в налоговый кредит включают о перации по приобретению с НД С, которые предоставляют пра в формирования налогового кр едита. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговый кредит за проверяемый перио д, а именно за апрель 2009 года со ставили в сумме НДС - 1009584грн. Пос тавщиками согласно Дополнен ия 5 к декларации по НДС были: О ОО "АЗЕ-РИТ" сумма НДС 536591,27 грн.; О ОО "Метал-Маркет В.Г." сумма НДС 472992,40 грн.; ООО "Надежда" сумм а НДС - (-1009583,66 грн.). Однако, при авт оматизированном соотношени и расшифровок налоговых обя зательств и налогового креди та по НДС в разрезе контраген тов декларации по НДС ЧП "СГ-С- О-В-009" с учетом внесенных измен ений за апрель 2009 года отделом администрирования НДС Слав янской ОГНИ, согласно п.2.14 разд ела 2 Приказа ГНА Украины №266 от 18.04.2008 года, были установлены пр отиворечия в разделе "Налого вый кредит" по контрагентам: ООО "АЗЕ-РИТ" сумма НДС - 536591,27 грн. ; ООО "Метал-Маркет В.Г." сум ма НДС - 472992,40 грн.

Проведенной про веркой ЧП "СГ-С-О-В-009" отображен ных показателей в налоговой декларации по НДС за апрель 200 9 года (вх. № 26409 от 29.05.2009 года) и Допо лнения 5 (Расшифровки налогов ых обязательств и налогового кредита в разрезе контраген тов вх. № 26408 от 29.05.2009 года, уточняю щего расчета налоговых обяза тельств по НДС в связи с испра влением самостоятельно выяв ленных ошибок ( вх. №29111 от 30.06.2009 г.) и Дополнения 5 (вх. № 29112 от 30.06.2009 года ) установлено, что предприят ием в нарушении п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и допо лнениями) в состав налоговог о кредита (строк 10.2-17 деклараци и по НДС) была отнесена сумма Н ДС в размере 1009584 грн., за приобре тенные товарно-материальные ценности, без подтверждающи х соответствующих налоговых накладных.

Кроме того, согласно п .п. 7.2.6 п.7.2. ст.7 Закон Украины "О на логе на добавленную стоимост ь" от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменени ями и дополнениями), налогова я накладная предоставляется плательщиком налогов, котор ый поставляет товары (работы ) , на требования получателя и является основанием для нач исления налогового кредита п ри поставке товаров (работ, ус луг) по наличные или по расче тным карточкам платежных сис тем, банковскими или персона льными чеками в пределах доп устимой суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, являе тся надлежащим образом оформ ленный товарный чек, другой п латежный или расчетный докум ент, который подтверждает пр инятия платежа поставщиком о т получателя таких товаров (р абот, услуг), с определением об щей суммы такого платежа, сум мы налога и налогового номер а поставщика. В случае отказа со стороны поставщика товар ов (работ, услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка их запо лнения получателем таких тов аров (работ, услуг), имеет прав о дополнить к налоговой декл арации за отчетный налоговый период заявление с жалобой н а такого поставщика, которая является обстоятельством дл я включения чеков или других расчетных документов, котор ые удостоверяют факт уплаты налога в последствии приобре тения таких товаров (работ, ус луг). Однако, в проверяемый пер иод ЧП "СГ-С-О-В-009" данным правом не воспользовалось.

Также, ЧП "СГ-С-О-В-009" в ап реле 2009 года задекларировало НДС, который подлежит уплаты в бюджет в сумме 780 грн. (соглас но уточняющего расчета 690 грн .) Проверка полноты начислени я НДС за апрель 2009 года не подтв ерждены показатели отображе нные в строке 27 декларации по НДС в сумме 7800 грн. (согласно ут очняющего расчета 690 грн.), в свя зи с отсутствием подтверждаю щих документов финансово-хоз яйственной деятельности.

В результате вышеук азанных нарушений ЧП "СГ-С-О-В- 009" уклонилось от уплаты суммы по НДС в апреле 2009 года в разм ере - 1009674 грн.

В результате проведени я внеплановой документально й проверки ЧП "СГ-С-О-В-009" (ЕГРПО У НОМЕР_2), согласно акта № 5 649/23-3-НОМЕР_2 от 12.08.2009 года устан овлено, что в Славянскую ОГНИ была подана предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговая декларац ия по НДС за май 2009 года (вх. № 33809 о т 19.06.2009 года) и Дополнения 5 (расши фровки налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов от 19.06.2009 г. вх . №33808). В данной декларации за м ай 2009 года ЧП "СГ-С-О-В-009" задекла рировало налоговые обязател ьства по НДС в сумме 1 617 006 грн. В х оде проверки невозможно было проверить достоверность ото браженных ЧП "СГ-С-О-В-009" показ ателей в поданной ним деклар ации по НДС (строки 1-9) за май 2009 г ода, в связи с непредставлени ем к проверки документов фин ансово-хозяйственной деятел ьности. Согласно законодател ьства Украины к налоговым об язательствам относятся - опе рации осуществляемые на тамо женной территории Украины, к оторые налогооблогаются по с тавке 20%. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налогов ые обязательства за проверя емый период, а именно за май 2009 года составили в сумме НДС - 1 6 17 005 грн. Покупателями согласно Дополнения 5 к декларации по Н ДМ были: ЧП "Агродом" сумма НДС - 1 421 147,33 грн.; ЧП "Сагромилк" сумма НДС - 191 593,00 грн.; ООО "Промспецремо нт" сумма НДС - 4 265,97 грн.

Так же, предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" задекларировало налоговый кредит по НДС в сум ме 1 616 685 грн. Проверкой полноты о пределения ЧП "СГ-С-О-В-009" налог ового кредита за май 2009 года ус тановлено завышение в сумме 1 616 685 грн. Проверкой достоверно сти отображенных показателе й в поданной декларации по НД С (строки 10.1-17) за май 2009 года уста новлено, что согласно с подан ной предприятием ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговой декларацией по НД С за май 2009 года и Дополнения 5, а также действующего законода тельства Украины в налоговый кредит включают операции по приобретению с НДС, которые п редоставляют право формиров ания налогового кредита. У ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговый кредит за проверяемый период, а именно за май 2009 года, составил в сумм е НДС - 1 616 685 грн. Поставщиками со гласно Дополнения 5 к деклара ции по НДС были: ООО "АЗЕ-РИТ" су мма НДС - 839 306,43 грн.; ООО "Метал-М аркет В.Г." сумма НДС - 777 379,57 грн. Однако, при автоматизирован ном соотношении расшифровок налоговых обязательств и на логового кредита по НДС в раз резе контрагентов деклараци и по НДС поданной предприяти ем ЧП "СГ-С-О-В-009" за май 2009 года, о тделом администрирования Н ДС Славянской ОГНИ, согласно п.2.14 раздела 2 Приказа ГНА Укра ины №266 от 18.04.2008 года, были устано влены противоречия в разделе "Налоговый кредит" по контраг ентам: ООО "АЗЕ-РИТ" сумма НДС - 8 39 306,43 грн.; ООО "Метал-Маркет В. Г." сумма НДС - 777 379,57 грн.

Проведенной проверкой ЧП "СГ-С-О-В-009" отображенных пок азателей в налоговой деклара ции по НДС за май 2009 года и Допо лнения 5, установлено, что пред приятием в нарушении п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениям и и дополнениями) в состав на логового кредита (строки 10.2-17 д екларации по НДС) была отнесе на сумма НДС в размере 1 616 685 грн. , за приобретенные товарно-ма териальные ценности, без под тверждающих соответствующи х налоговых накладных.

Кроме того, согласно п.п. 7.2.6 п.7.2. ст.7 Закон Украины "О на логе на добавленную стоимост ь" от 03.04.1997г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), налоговая на кладная предоставляется пла тельщиком налогов, который п оставляет товары (работы, усл уги), на требования получател я и является основанием для н ачисления налогового кредит а при поставке товаров (работ , услуг) по наличным или по рас четным карточкам платежных с истем, банковскими или персо нальными чеками в пределах д опустимой суммы, установленн ой Национальным банком Украи ны для наличных расчетов, явл яется надлежащим образом офо рмленный товарный чек, друго й платежный или расчетный до кумент, который подтверждает принятия платежа поставщико м от получателя таких товаро в (работ, услуг), с определение м общей суммы такого платежа , суммы налога и налогового но мера поставщика. В случае отк аза со стороны поставщика то варов (услуг) предоставить на логовую накладную или при на рушении им порядка их заполн ения получателем таких това ров (работ, услуг) имеет право дополнить к налоговой декла рации за отчетный налоговый период заявление с жалобой н а такого поставщика, которая является обстоятельством дл я включения чеков или других расчетных документов, котор ые заверяют факт уплаты нало га в последствии приобретени я таких товаров (работ, услуг). Однако, в проверяемый период ЧП "СГ-С-О-В-009"данным правом не воспользовалось.

Также, предприятием Ч П "СГ-С-О-В-009" в мае 2009 года задекла рировало сумму НДС, которая п одлежит уплаты в бюджет в раз мере 320 грн. Проверка полноты н ачисления НДС за май 2009 года не подтверждены показатели ото браженные в строке 27 Декларац ии в сумме 320 грн., в связи с отсу тствием подтверждающих доку ментов финансово-хозяйствен ной деятельности.

В результате вы шеуказанных нарушений ЧП "СГ -С-О-В-009" уклонилось от уплаты суммы НДС в мае 2009 года в разме ре - 1 616 685 грн. ( том 2 л. д. 93-106, 111-123, 128-137, 143-155) .

Анализируя собранные п о делу доказательства, в их со вокупности, суд приходит к уб еждению, что событие преступ ления имело место, вина подсу димой полностью доказана, а с одеянное подсудимой ОСОБА _2 правильно квалифицирован о по ст. 212 ч. 3 УК Украины, то есть умышленное уклонение от упл аты налогов, которые входят в систему налогообложения, вв еденных в установленном зако ном порядке, совершенное слу жебным лицом предприятия, чт о повлекло фактическое не по ступление в бюджет денежных средств в особо крупных разм ерах; по ст. 366 ч.2 УК Украины (служ ебный подлог), то есть умышлен ное внесение служебным лицом в официальные документы зав едомо ложных сведений, повле кшее тяжкие последствия; .по ст. ст. 15 ч. 2, 191 ч. 5 УК Украины, то ес ть покушение на завладение ч ужим имуществом в особо круп ных размерах путем злоупотре бления служебным положением : по ст. 366 ч.1 УК Украины ( служебн ый подлог), то есть внесение сл ужебным лицом в официальные документы заведомо ложных св едений.

Обстоятельствами, смяг чающими наказание подсудимо й, в соответствии со ст. 66 УК Укр аины суд признает совершение преступлений ею впервые, чис тосердечное раскаяние.

Обстоятельств, согласно положениям ст. 67 УК Украины от ягчающих наказание ОСОБА_2 , судом при рассмотрении дел а не установлено.

При назначении наказани я в соответствии с требовани ями ст. 65 УК Украины суд приним ает во внимание конкретные о бстоятельства содеянного, ст епень тяжести совершенных пр еступлений: характер и степе нь их общественной опасности , обстановку и способ соверше ния преступных деяний, степе нь осуществления преступног о намерения, степень наступи вших негативных последствий , данные о личности подсудимо й, учитывает ее возраст, семей ное положение.

Суд принимает во вниман ие те обстоятельства, что О СОБА_2 ранее к уголовной отв етственности не привлекала сь, впервые совершила умышл енные преступления, которые в соответствии со ст. 12 УК Укра ины относятся к преступления м небольшой тяжести, средней тяжести, тяжким преступлени ям и особо тяжким преступлен иям, вину свою признала полн остью, в содеянном раскаялас ь, не занимается общественн о-полезным трудом, удовлетво рительно характеризуется п о месту жительства, имеет на и ждивении несовершеннолетне го ребенка.

По совокупности обстоят ельств совершенных преступл ений, их степени тяжести, смяг чающих наказание обстоятель ств и данных о личности винов ной суд признает необходимым и достаточным для исправлен ия ОСОБА_2 и предупрежден ия совершения ею новых прест уплений назначение наказани я в виде лишения свободы и шт рафа в пределах санкций инкр иминируемых ей статей Особен ной части Уголовного кодекса Украины.

Вещественные доказател ьства по делу- документы юрид ического дела, документы нал огового учета и отчетности, а кты документальных проверок , распечатки по движению дене жных средств по счету и денеж ных чеков ЧП « СГ-С-О-В-009», а такж е иных документов по взаимоо тношениям ЧП «СГ-С-О-В-009» с иным и субъектами предпринимател ьской деятельности, изъятые в ходе проведения выемок, хра нящиеся в материалах данного уголовного дела на основани и Постановления следователя от 15 марта 2010 года ( том 2 л.д. 318-322) -по вступлению приговора в зако нную силу -оставить на хранен ии в материалах данного угол овного дела.

Гражданский иск по делу н е заявлен.

На основании изложенног о, руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ

Признать ОСОБА_2 вин овной в совершении преступле ний, предусмотренных ст.ст.212 ч .3, 366 ч.2, 15 ч.2, 191 ч.5, 366 ч.1 УК Украины и по двергнуть ее наказанию по эт им статьям уголовного закон а: по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде л ишения свободы на срок шесть лет с лишением права занимат ь должности руководителя пре дприятия, организации, учреж дения всех форм собственност и, связанные с исполнением ор ганизационно-распорядитель ных и административно-хозяйс твенных полномочий на срок д ва года, с конфискацией всего имущества; по ст. 366 ч.2 УК Украи ны в виде лишения свободы на срок три года с лишением прав а занимать должности руковод ителя предприятия, организац ии, учреждения всех форм собс твенности, связанные с испол нением организационно-распо рядительных и административ но-хозяйственных полномочий на срок два года; по ст. ст. 15 ч.2 191 ч.5 УК Украины в виде лишения с вободы на срок семь лет с лиш ением права занимать должно сти руководителя предприяти я, организации, учреждения вс ех форм собственности, связа нные с исполнением организац ионно-распорядительных и адм инистративно-хозяйственных полномочий на срок два года, с конфискацией всего имуществ а; по ст. 366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 1700 грн. ( одна т ысяча семьсот грн). в доход гос ударства.

По совокупности соверше нных преступлений, в соответ ствии с ч.1 ст. 70 УК Украины окон чательное наказание ОСОБА _2 определить путем частичн ого сложения назначенных нак азаний- лишение свободы на ср ок восемь лет с лишением прав а занимать должности руковод ителя предприятия, организац ии, учреждения всех форм собс твенности, связанные с испол нением организационно-распо рядительных и административ но-хозяйственных полномочий на срок три года, с конфискаци ей всего имущества, наказани е в виде штрафа в размере 1700 гр н. ( одна тысяча семьсот грн) в д оход государства исполнять с амостоятельно.

Срок наказания осужденн ой ОСОБА_2 исчислять с 26 ап реля 2010 года .

Меру пресечения осужден ной ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу из менить с - « подписки о невыез де с постоянного места жител ьства» на « содержание под ст ражей в СИЗО-6 города Артемовс ка Донецкой области», взяв ее под стражу в зале суда.

Вещественные доказател ьства по делу- документы юрид ического дела, документы нал огового учета и отчетности, а кты документальных проверок , распечатки по движению дене жных средств по счету и денеж ных чеков ЧП « СГ-С-О-В-009», а такж е иных документов по взаимоо тношениям ЧП «СГ-С-О-В-009» с иным и субъектами предпринимател ьской деятельности, изъятые в ходе проведения выемок, хра нящиеся в материалах данного уголовного дела на основани и Постановления следователя от 15 марта 2010 года ( том 2 л.д. 318-322) о ставить на хранении в матери алах данного уголовного дела .

На приговор может быть по дана апелляция в Апелляционн ый суд Донецкой области чере з Славянский горрайонный су д в течение пятнадцати суто к с дня провозглашения приго вора, а осужденной ОСОБА_2 в тот же срок с момента вруче ния ей копии приговора.

Приговор постановлен и п одписан в совещательной комн ате в одном экземпляре.

Судья Славянского горра йонного суда Т.А.Хаустова.