Вирок
від 13.01.2010 по справі 1-84/10
ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-84/10

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

13 января 2010 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи: Сторожук С.Н.

при секретаре: Михайловой Н.И.

с участием прокурора: Сидорова Н.Д.

защитника: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Павлоградского горрайонного суда Днепропетровской области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца города Североморска, Мурманской области России, украинца, гражданина Украины, женатого, на иждивении которого находиться один несовершеннолетний ребенок ІНФОРМАЦІЯ_8 года рождения, имеющего высшее образование, военнообязанного, являющегося директором ЧП «Мирмиллон», ЧП «Вега-СтройИнвест», проживающего по адресу АДРЕСА_1 ранее не судимого,

в совершении преступлений предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, суд -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, будучи собственником и директором частного предприятия „Мирмиллон», на основании решения собственника № 1 от 08.07.2005 г., то есть, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

1. со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

2. со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

3. с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах;

4. с п.п. 10.2 раздела 10 Устава ЧП «Мирмиллон», за состояние учета, своевременную подачу отчетности ,

то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно: июль 2005 года ноябрь 2006 года, путем умышленного занижения, сокрытия объектов налогообложения, уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 675074,22 грн., налога на добавленную стоимость в размере 847271,05 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах на общую сумму 1522345,27грн.

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах…;

Валовой доход включает:

- п.п.4.1.1 ст.4 общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, что не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их окончательному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом согласно закона);

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло ранее :

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога;

- п.5.1 ст.5 валовые расходы сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 не включаются в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета;

- п.3.1 ст. 3 объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов, сумму амортизационных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 прибыль плательщика налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/ВР-97 от 03.04.97 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 поставка товаров любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены поставки и другими гражданско-правовыми договорами… Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины…;

- п.4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость…);

- п.6.1.1 ст.6 налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца…;

- п.7.3.1 ст.7 - датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:…дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

- п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст. 6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности…;

- п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…;

- п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового;

- п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

Согласно п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «Мирмиллон» является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 03477670 от 25.07.2005 г.

ЧП «Мирмиллон» в лице директора ОСОБА_2 в период с июля 2005 по ноябрь 2006 г. на территории Украины у неустановленных в ходе досудебного следствия физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость и не имеющих права на выписку налоговых накладных, за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учета, осуществляло поставку товаров (работ, услуг) контрагентам. ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, не вел бухгалтерский и налоговый учет, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

Так, ОСОБА_2, исполняя организационно распорядительные и административно хозяйственные функции директора ЧП «Мирмиллон», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не относятся в состав валовых расходов какие-либо расходы, не подтверждённые соответствующими расчётными, платёжными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учёта, что в соответствии с требованиями п.п.1,3 1.6 ст. 1 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль предприятия и порядке ее составления» от 29.03.2003 г. № 143, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 г. за №271/7592, декларация по налогу на прибыль предприятия и приложения к ней подаются плательщиком независимо от того, возникло у него в отчетном периоде налоговое обязательство или нет, а д анные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами учета и отвечать налоговому учету (отчетности), тем не менее, по итогам финансово -хозяйственной деятельности предприятия за третий квартал 2005 г., с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, 28.10.2005 г. в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 28.10.2005 г. необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Мирмиллон» за 3 квартал 2005 г. затраты без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации сумму валовых расходов в размере 797300,00 грн. при фактической сумме 483748,44 грн., в результате чего завысил валовые расходы предприятия за 3 квартала 2005 г. на сумму 313551,56, а также указал сумму валового дохода в размере 798200,00 грн. при фактической сумме 720948,87 грн., вследствии чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 59070,11 грн. (с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 230 грн. (720948,87-483748,44 х 25% - 230), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 3 квартал 2005 г. на общую сумму 59070,11 грн.

Выдав 01.11.2005 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 3 квартал 2005 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2005 г. налог на прибыль в размере 59070,11 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Мирмиллон» по итогам 2005 г., 20.01.2006 г. в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Мирмиллон» за 2005 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 2481500,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 1247818,36 грн. нрастающим итогом), в результате чего завысил валовые расходы предприятия за 4 квартал 2005 г. на сумму 1233681,64 грн. (нарастающим итогом), а также указал сумму валового дохода в размере 2484300,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 2137278,03 грн. (нарастающим итогом), вследствии чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 221664,92 грн. (нарастающим итогом) с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 700 грн. (2137278,03 - 1247818,36 х 25% - 700), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 2005 г. на общую сумму 221664,92 грн. (нарастающим итогом).

Выдав 31.01.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 2005 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2005 г. налог на прибыль в размере 162594,81 грн. (221664,92-59070,11), ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Мирмиллон» по итогам 1 квартала 2006 г., 04.05.2006 г. в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Мирмиллон» за 1 квартал 2006 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 816842,00 грн. при фактической сумме 247519,11 грн., в результате чего завысил валовые расходы предприятия за 1 квартал 2006 г. на сумму 569322,89 грн., а также указал сумму валового дохода в размере 817042,00 грн. при фактической сумме 780499,14 грн., вследствии чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 133195,01 грн. с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 50 грн. (780499,14 247519,11 х 25% - 50), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 1 квартал 2006 г. на общую сумму 133195,01 грн.

Выдав 04.05.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 1 квартал 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.05.2006 г. налог на прибыль в размере 133195,01 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Мирмиллон» по итогам полугодия 2006 г., 05.08.2006 г. в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Мирмиллон» за полугодие 2006 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 2226398,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 418409,15 грн., в результате чего завысил валовые расходы предприятия за полугодие 2006 г. на сумму 1807988,85 грн. (нарастающим итогом), а также указал сумму валового дохода в размере 1953051,56 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 418409,15 грн. (нарастающим итогом), вследствии чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 383460,60 грн. (нарастающим итогом) с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 200 грн. (1953051,56 - 418409,15 х 25% - 200), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за полугодие 2006 г. на общую сумму 383460,60 грн. (нарастающим итогом).

Выдав 03.08.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 3 квартала 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.08.2006 г. налог на прибыль в размере 250265,59 грн. (383460,6 133195,01), ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Мирмиллон» по итогам 3 кварталов 2006 г., 02.11.2006 г. в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Мирмиллон» за 3 квартала 2006 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 2559549,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 596236,68 грн., в результате чего завысил валовые расходы предприятия за 3 квартала 2006 г. на сумму 1963312,32 грн. (нарастающим итогом), а также указал сумму валового дохода в размере 2402004,88 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 596236,68 грн. (нарастающим итогом), вследствии чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 450942,05 грн. (нарастающим итогом) с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 500 грн. (2402004,88 - 596236,68 грн. х 25% - 500), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 3 квартала 2006 г. на общую сумму 450942,05 грн. (нарастающим итогом).

Выдав 02.11.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 3 квартала 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2006 г. налог на прибыль в размере 67481,45 грн. (450942,05 - 383460,6), ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2006 г. на указанную сумму.

Согласно движения денежных средств по расчетным счетам ЧП «Мирмиллон» за 11 месяцев 2006 г. на счета предприятия поступили денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 2412004,88 грн. (нарастающим итогом). Однако, ОСОБА_2 продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная об объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за 11 месяцев 2006 г., в нарушение требований п.4.1.ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), п.п.1.3 ст. 1 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль предприятия и порядке ее составления» от 29.03.2003 г. №143, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 г. за №271/7592, не предоставил в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль предприятия за 11 месяцев 2006 г., занизив таким образом валовый доход, полученный ЧП «Мирмиллон» за 11 месяцев 2006 г. на сумму 2412004,88 грн. (нарастающим итогом). Согласно движения денежных средств по расчетным счетам ЧП «Мирмиллон» за 11 месяцев 2006 г. со счетов предприятия были списаны денежные средства на приобретение товара и за предоставленные услуги в размере 596367,68 грн. (нарастающим итогом), в связи с чем объект налогообложения за указанный период составил 1815637,20 грн., а налог на прибыль 453909,3 грн. нарастающим итогом (2412004,88 - 596367,68).

Таким образом, ОСОБА_2, не подав в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль предприятия за 11 месяцев 2006 г., не уплатив в бюджет в срок до 20.12.2006 г. налог на прибыль в размере 2467,25 грн. (453909,3 451442,05), путем сокрытия налогооблагаемой прибыли умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 11 месяцев 2006 г. указанную сумму.

Всего за период с июля 2005 по ноябрь 2006 г. ОСОБА_2. путем умышленного занижения, сокрытия объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 675074,22 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно, с августа 2005 по октябрь 2006 г., исполняя организационно распорядительные и административно хозяйственные функции директора ЧП «Мирмиллон», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, ОСОБА_2, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, не вёл бухгалтерский и налоговый учёт, при этом в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), отражал в налоговой отчётности ЧП «Мирмиллон» затратную часть, которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, а также, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 847271,05 грн.

Так, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2005 г. директор ЧП «Мирмиллон» ОСОБА_2 в сентябре 2005 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за август 2005 г. сумму в размере 77852 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 7637,53 грн., а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 78062 грн. при фактической сумме 73180,28 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 65332,75 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 210 грн. (73180,28-7637,53- 210).

Выдав 08.09.2005 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за август 2005 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2005 г. НДС в размере 65332,75 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2005 г., в октябре 2005 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за сентябрь 2005 г. сумму в размере 81360 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 36028,07 грн., а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 81581 грн. при фактической сумме 69734,01 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 33484,94 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 221 грн. (69734,01 -36028,07-221).

Выдав 14.10.2005 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за сентябрь 2005 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2005 г. НДС в размере 33484,94 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2005 г. на указанную сумму.

Выдав 21.11.2005 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за октябрь 2005 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2005 г. НДС в размере 209023,69 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь 2005 г., в декабре 2005 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за ноябрь 2005 г. сумму в размере 52022 грн., не подтверждённой налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 52188 грн. при фактической сумме 44503,88 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 44337,88 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 166 грн. (44503,88 0-166).

Выдав 19.12.2005 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за ноябрь 2005 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2005 г. НДС в размере 44337,88 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за ноябрь 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2005 г., в январе 2006 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за декабрь 2005 г. сумму в размере 54864 грн., не подтверждённой налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 54947 грн. при фактической сумме 29411,95 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 29328,95 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 83 грн. (29411,95 - 0-83).

Выдав 20.01.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за декабрь 2005 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2006 г. НДС в размере 29328,95 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за январь 2006 г., в феврале 2006 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за январь 2006 г. сумму в размере 32927 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 881,41 грн, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 33002 грн. при фактической сумме 28426,78 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 27470,37 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 75 грн. (28426,78 881,41-75).

Выдав 20.02.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за январь 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.02.2006 г. НДС в размере 27470,37 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за январь 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за февраль 2006 г., в марте 2006 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за февраль 2006 г. сумму в размере 52360 грн., не подтверждённой налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 52500 грн. при фактической сумме 44405,58 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 44265,58 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 140 грн. (44405,58 0-140).

Выдав 20.03.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за февраль 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.03.2006 г. НДС в размере 44265,58 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за февраль 2006 г. на указанную сумму.

Выдав 20.04.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за март 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.04.2006 г. НДС в размере 55281,62 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за март 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2006 г., в мае 2006 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за апрель 2006 г. сумму в размере 134167 грн., не подтверждённой налоговыми накладными, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 134567 грн. при фактической сумме 90350,36 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 89950,36 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 400 грн. (90350,36 0-400).

Выдав 22.05.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за апрель 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.05.2006 г. НДС в размере 89950,36 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2006 г., в июне 2006 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за май 2006 г. сумму в размере 71392 грн., не подтверждённой налоговыми накладными и иными первичными документами. Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Мирмиллон», в мае 2006 г. на счета ЧП «Мирмиллон» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 80580,68 грн. Однако, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 71667 грн. при фактической сумме 80580,68 грн., вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 80305,68 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 275 грн. (80580,68 0-275).

Выдав 20.06.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за май 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.06.2006 г. НДС в размере 80305,68 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за май 2006 г. на указанную сумму.

Выдав 20.07.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за июнь 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2006 г. НДС в размере 74054,5 грн. ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2006 г., в августе 2006 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за июль 2006 г. сумму в размере 47528 грн., не подтверждённой налоговыми накладными и иными первичными документами. Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Мирмиллон», в июле 2006 г. на счета ЧП «Мирмиллон» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 70787,06 грн. Однако, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизил налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 47778 грн. при фактической сумме 70787,06 грн., вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 70537,06 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 250 грн. (70787,06 0-250).

Выдав 21.08.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за июль 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.08.2006 г. НДС в размере 70537,06 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2006 г., в сентябре 2006 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за август 2006 г. сумму в размере 18994 грн., не подтверждённой налоговыми накладными, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 19092 грн. при фактической сумме 15495,67 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 15397,67 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 98 грн. (15495,67 - 0).

Выдав 20.09.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за август 2006 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2006 г. НДС в размере 15397,67 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2006 г. на указанную сумму.

Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Мирмиллон», в сентябре 2006 г. на счета ЧП «Мирмиллон» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 6500 грн. Однако, ОСОБА_2, продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации за сентябрь 2006 г. сумму налоговых обязательств - 0 грн. при фактической сумме 6500 грн., вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 6500 грн. (6500 - 0).

Выдав 20.10.2006 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за сентябрь 2006 г. с прочерками и не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2006 г. НДС в размере 6500 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2006 г. на указанную сумму.

Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Мирмиллон» в октябре 2006 г. на счета ЧП «Мирмиллон» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 2000 грн. Однако, ОСОБА_2, продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не подал налоговую декларацию по НДС за октябрь 2006 г., вследствие чего путем сокрытия объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2006 г. на 2000 грн.

Всего за период с августа 2005 по октябрь 2006 г. ОСОБА_2 путем умышленного занижения, сокрытия объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 847271,05 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с июля 2005 по ноябрь 2006 г., то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения, сокрытия объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 675074,22 грн., налога на добавленную стоимость в размере 847271,05 грн., а всего налогов на общую сумму 1522345,27 грн., что в 8699,12 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_2, будучи собственником и директором частного предприятия „Вега-СтройИнвест» (далее ЧП Вега-СтройИнвест»), код ЕДРПОУ 35168771, зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского Совета за №1232102 0000 001697 от 04.04.2007 г. по юридическому адресу: г. Павлоград, Днепропетровская область, ул. Подгорная, 3,36 на основании решения собственника №1 от 04.07.2007 г., то есть, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

- со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

- со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах;

- с п.п. 10.2 раздела 10 Устава ЧП «Вега-СтройИнвест», за состояние учета, своевременную подачу отчетности ,

то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно: с апреля 2008 г. по декабрь 2008 г., путем умышленного занижения, сокрытия объектов налогообложения, уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 575766,54 грн., налога на добавленную стоимость в размере 713704,73 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах на общую сумму 1289471,27 грн.

Валовой доход включает:

- п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца…;

Согласно п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «Вега-СтройИнвест» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС №100053265 от 17.07.2007 г.

ЧП «Вега-СтройИнвест» в лице директора ОСОБА_2 в период с июля 2008 года по декабрь 2008 г. на территории Украины у неустановленных в ходе досудебного следствия физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость и не имеющих права на выписку налоговых накладных, за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учета, осуществляло поставку товаров (работ, услуг) контрагентам. ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, не вел бухгалтерский и налоговый учет, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

Так, ОСОБА_2, исполняя организационно распорядительные и административно хозяйственные функции директора ЧП «Вега-СтройИнвест», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не относятся в состав валовых расходов какие-либо расходы, не подтверждённые соответствующими расчётными, платёжными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учёта, что в соответствии с требованиями п.п.1,3 1.6 ст. 1 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль предприятия и порядке ее составления» от 29.03.2003 г. № 143, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 г. за №271/7592, декларация по налогу на прибыль предприятия и приложения к ней подаются плательщиком независимо от того, возникло у него в отчетном периоде налоговое обязательство или нет, а д анные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами учета и отвечать налоговому учету (отчетности), тем не менее, по итогам финансово -хозяйственной деятельности предприятия за полугодие 2008 г., с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за полугодие 2008 г., заполнить налоговую декларацию по прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за полугодие 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 24.07.2008 г. необоснованно отнесла в вышеуказанной декларации в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за полугодие 2008 г. затраты без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации сумму валовых расходов в размере 883472,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 185215,52 грн. (нарастающим итогом), в результате чего ЧП «Вега-СтройИнвест» были завышены валовые расходы предприятия за полугодие 2008 г. на 698256,48 грн., а также указала сумму валового дохода в размере 884693,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 883410,22 грн. (нарастающим итогом), вследствие чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 174243,68 грн. нарастающим итогом (с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 305 грн. (883410,22 -185215,52 х 25% - 305), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 2 квартал 2008 г. на общую сумму 174243,68 грн.

Выдав 07.08.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Вега-СтройИнвест» за полугодие 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.08.2008 г. налог на прибыль в размере 174243,68 грн. ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Вега-СтройИнвест» по итогам 3 кварталов 2008 г., попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за 3 квартала 2008 г., заполнить налоговую декларацию по прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 3 квартал 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, 29.10.2008 г. в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 3 квартала 2008 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 1911447 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 450745,53 грн., в результате чего ЧП «Вега-СтройИнвест» были завышены валовые расходы предприятия за 3 квартала 2008 г. на сумму 1460701,47 грн. (нарастающим итогом). Кроме того, ОСОБА_2, достоверно зная об объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за 3 квартала 2008 г., с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение требований п.4.1.ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия указать полученный ЧП «Вега-СтройИнвест» за 3 квартала 2008 г. валовый доход в размере 1913770,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 1954143,27 грн. (нарастающим итогом), вследствии чего валовый доход предприятия был занижен на сумму 40373,27 грн. (нарастающим итогом), и был занижен к уплате налог на прибыль на 133195,01 грн. нарастающим итогом с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 581 грн. (1954143,27 450745,53 х25% - 581), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 3 квартала 2008 г. на общую сумму 375268,44 грн. (нарастающим итогом).

Выдав 10.11.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Вега-СтройИнвест» за 3 квартала 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2008 г. налог на прибыль в размере 201024,76 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Вега-СтройИнвест» по итогам 2008 г., попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за 2008 г., заполнить налоговую декларацию по прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, 29.01.2009 г., в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнесла в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 2008 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 3256387,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 451068,12 грн. (нарастающим итогом), в результате чего ЧП «Вега-СтройИнвест» были завышены валовые расходы за 2008 г. на 2805318,88 грн., а также указала сумму валового дохода в размере 3263637,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 3313139,02 грн. (нарастающим итогом), вследствие чего предприятием был занижен налог на прибыль за 2008 г. на общую сумму 713704,73 грн. нарастающим итогом (с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 1813 грн. (3313139,02 - 451068,12 х 25% - 1813), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 2008 г. на общую сумму 713704,73 грн. (нарастающим итогом).

Выдав 05.02.2009 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Вега-СтройИнвест» за 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2009 г. налог на прибыль в размере 338436,29 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 г. на указанную сумму.

Всего за период с июля 2008 г. по декабрь 2008 г. ОСОБА_2. путем умышленного занижения, сокрытия объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 713704,73 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно, с апреля 2008 г. по декабрь 2008 г., исполняя организационно распорядительные и административно хозяйственные функции директора ЧП «Вега-СтройИнвест», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, ОСОБА_2, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, не вёл бухгалтерский и налоговый учёт, при этом в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), отражал в налоговой отчётности ЧП «Вега-СтройИнвест» затратную часть, которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, а также, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 575766,54 грн.

Так, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2008 г. директор ЧП «Вега-СтройИнвест» ОСОБА_2 в мае 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за апрель 2008 г. заполнить налоговую декларацию за апрель 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за апрель 2008 г. сумму в размере 49512 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 17546,93 грн., завысив налоговый кредит на 31965,07 грн. При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Вега-СтройИнвест», в апреле 2008 г. на счета ЧП «Вега-СтройИнвест» поступали денежные средства за реализованнй товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 50791,73 грн. Однако, ОСОБА_4, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 49754 грн., вследствие чего «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 33002,8 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 242 грн. (50791,73 - 17546,93 -242).

Выдав 16.05.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за апрель 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.05.2008 г. НДС в размере 33002,8 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г. в июне 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за май 2008 г. заполнить налоговую декларацию за май 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за май 2008 г. сумму в размере 66895 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 19268,36 грн., завысив налоговый кредит на 47626,64 грн., а также отразила сумму налоговых обязательств в размере 67205 грн. при фактической сумме 50768,92 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 31190,56 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 310 грн. (50768,92 - 19268,36 -310).

Выдав 20.06.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за май 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.06.2008 г. НДС в размере 31190,56 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за май 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г. в июле 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июнь 2008 г. заполнить налоговую декларацию за июнь 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за июнь 2008 г. сумму в размере 50970 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 17884,97 грн., завысив налоговый кредит на 33085,03 грн. Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Вега-СтройИнвест», в июне 2008 г. на счета ЧП «Вега-СтройИнвест» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 75121,42 грн. Однако ОСОБА_4, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 51262 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 56944,45 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 292 грн. (75121,42 - 17884,97 -292).

Выдав 14.07.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за июнь 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2008 г. НДС в размере 56944,45 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г. в августе 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июль 2008 г., заполнить налоговую декларацию по НДС за июль 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за июль 2008 г. сумму в размере 80377 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 28000,00 грн., завысив налоговый кредит на 52,377 грн. Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Вега-СтройИнвест», в июле 2008 г. на счета ЧП «Вега-СтройИнвест» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 89134,14 грн. Однако, ОСОБА_4, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г., в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 80803 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 60708,14 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 426 грн. (89134,14 - 28000,00 -426).

Выдав 15.08.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за июль 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.08.2008 г. НДС в размере 60708,14 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2008 г. в сентябре 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за август 2008 г., заполнить налоговую декларацию за август 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за август 2008 г. сумму в размере 74205 грн, фактически не подтверждённую налоговыми накладными, завысив налоговый кредит на 74205 грн., отразила сумму налоговых обязательств в размере 74615 грн. при фактической сумме 74614,83 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 74204,83 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 410 грн. (74614,83 - 0 -410).

Выдав 11.09.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за август 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 г. НДС в размере 74204,83 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2008 г. в октябре 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за сентябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию за сентябрь 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за сентябрь 2008 г. сумму в размере 50146 грн., фактически не подтверждённую налоговыми накладными, завысив налоговый кредит на 50146 грн., отразила сумму налоговых обязательств в размере 50398 грн. при фактической сумме 50397,62 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 50145,62 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 252 грн. (50397,62 - 0 - 252).

Выдав 20.10.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за август 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2008 г. НДС в размере 50145,62 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь 2008 г. в ноябре 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за октябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию за октябрь 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за октябрь 2008 г. сумму в размере 267795 грн., фактически не подтвержденную налоговыми накладными, завысив налоговый кредит на 267795 грн. Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Вега-СтройИнвест», в октябре 2008 г. на счета ЧП «Вега-СтройИнвест» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 271299,14 грн. Однако, ОСОБА_4, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 269973 грн. при фактической сумме 271299,14 грн., занизив налоговое обязательство на 1326,14 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 269121,14 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 2178 грн. (271299,14 - 0 -2178).

Выдав 17.11.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за октябрь 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2008 г. НДС в размере 269121,14 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2008 г. на указанную сумму.

Согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Вега-СтройИнвест», в декабре 2008 г. на счета ЧП «Вега-СтройИнвест» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, в связи с чем налоговое обязательство за указанный период составило 500 грн. ОСОБА_2 попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за декабрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию за декабрь 2008 г., после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, который достоверно знал истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 0 грн. при фактической сумме 500 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 500 грн.

Выдав 14.01.2009 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за декабрь 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2009 г. НДС в размере 500 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь 2008 г. на указанную сумму.

Всего за период с апреля 2008 г. по декабрь 2008 г. ОСОБА_2. путем умышленного занижения, сокрытия объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 575766,54 грн. (с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет в марте 2008 г. - 51 грн.).

Таким образом, ОСОБА_2, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период апреля 2008 г. по декабрь 2008 г., то есть, в течение нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения, сокрытия объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 713704,73 грн., налога на добавленную стоимость в размере 575766,54 грн., а всего налогов на общую сумму 1289471,27 грн., что в 5007,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_2, будучи собственником и директором частного предприятия „Мирмиллон» (далее ЧП „Мирмиллон») на основании решения собственника №1 от 08.07.2005 г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, за период с июля 2005 по ноябрь 2006 г. совершил служебную подделку, то есть внес в официальные документы - налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» заведомо ложные сведения, а также составил и выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ указанные заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет Украины налогов в сумме 1517878,02 грн., что в 8674 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

Так, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Мирмиллон», 28.10.2005 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 3 квартал 2005 г., являющуюся официальным документом, указав в декларации сумму валовых расходов без наличия подтверждающих документов в размере 797300,00 грн. при фактической сумме 483748,44 грн., сумму валового дохода в размере 798200,00 грн. при фактической сумме 720948,87 грн., занизив таким образом подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль за 3 квартал 2005 г. на 59070,11 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 01.11.2005 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в срок до 20.11.2005 г. в бюджет налог на прибыль в размере 59070,11 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты вышеуказанного налога за 3 квартал 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.01.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 2005 г., являющуюся официальным документом, указав в декларации сумму валовых расходов без наличия подтверждающих документов - 2481500,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 1247818,36 грн. (нарастающим итогом), сумму валового дохода - 2484300,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 2137278,03 грн. (нарастающим итогом), занизив таким образом подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль на общую сумму 221664,92 грн. (нарастающим итогом) с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 700 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 31.01.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в срок до 20.02.2006 г. налог на прибыль в размере 162594,81 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 04.05.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 1 квартал 2006 г., являющуюся официальным документом, указав в декларации сумму валовых расходов без наличия подтверждающих документов в размере 816842,00 грн. при фактической сумме 247519,11 грн., сумму валового дохода в размере 817042,00 грн. при фактической сумме 780499,14 грн., занизив таким образом подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль за 1 квартал 2006 г. на 133195,01 грн. с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 50 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 04.05.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в срок до 20.05.2008 г. налог на прибыль в размере 133195,01 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 05.08.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за полугодие 2006 г., являющуюся официальным документом, указав в декларации сумму валовых расходов без наличия подтверждающих документов в размере 2226398,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 418409,15 грн., сумму валового дохода в размере 1953051,56 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 418409,15 грн. (нарастающим итогом), занизив таким образом подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль на общую сумму 383460,60 грн. (нарастающим итогом) с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 200 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 03.08.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в срок до 20.08.2006 г. налог на прибыль в размере 250265,59 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 02.11.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мирмиллон» за 3 квартал 2006 г., являющуюся официальным документом, указав в декларации сумму валовых расходов без наличия подтверждающих документов в размере размере 2559549,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 596236,68 грн., сумму валового дохода в размере 2402004,88 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 596236,68 грн. (нарастающим итогом), занизив таким образом подлежащий уплате в бюджет на прибыль на общую сумму 450942,05 грн. (нарастающим итогом) с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 500 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 02.11.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в срок до 20.11.2006 г. налог на прибыль в размере 67481,45 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 07.09.2005 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за август 2005 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за август 2005 г. сумму 77852 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 7637,53 грн., а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 78062 грн. при фактической сумме 73180,28 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 65332,75 грн. с учетом задекларированной суммы суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 210 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 08.09.2005 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в срок до 30.09.2005 г. НДС в размере 65332,75 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 12.10.2005 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за сентябрь 2005 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за сентябрь сумму в размере 81360 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 36028,07 грн., а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 81581 грн. при фактической сумме 69734,01 грн., занизив к уплате налог на добавленную стоимость в размере 33484,94 грн. с учетом задекларированной суммы суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 221 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 14.10.2005 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2005 г. НДС в размере 33484,94 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.11.2005 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за октябрь 2005 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за октябрь 2005 г. сумму в размере 229770 грн., не подтверждённую налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 230100 грн. при фактической сумме 209353,69 грн., занизив таким образом к уплате налог на добавленную стоимость в размере 209023,69 грн. с учетом задекларированной суммы суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 330 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 21.11.2005 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2005 г. НДС в размере 209023,69 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.12.2005 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за ноябрь 2005 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 52022 грн., не подтверждённую налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 52188 грн. при фактической сумме 44503,88 грн., занизив таким образом подлежащий уплате налог на добавленную стоимость в размере 44337,88 грн. с учетом задекларированной суммы суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 166 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 19.12.2005 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2005 г. НДС в размере 44337,88 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за ноябрь 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.01.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3/36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за декабрь 2005 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 54864 грн., не подтверждённую налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 54947 грн. при фактической сумме 29411,95 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 29328,95 грн. с учетом задекларированной суммы суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 83 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.01.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2006 г. НДС в размере 29328,95 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь 2005 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.02.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за январь 2006 г.. являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 32927 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 881,41 грн, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 33002 грн. при фактической сумме 28426,78 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 27470,37 грн. с учетом задекларированной суммы суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 75 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.02.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.02.2006 г. НДС в размере 27470,37 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за январь 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.03.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за февраль 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 52360 грн., не подтверждённую налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 52500 грн. при фактической сумме 44405,58 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 44265,58 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 140 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.03.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.03.2006 г. НДС в размере 44265,58 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за февраль 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.04.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за март 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 77882 грн., не подтверждённую налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 78122 грн. при фактической сумме 55521,62 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 55281,62 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 240 грн., после заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.04.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.04.2006 г. НДС в размере 55281,62 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за март 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.05.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за апрель 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 134167 грн., не подтверждённую налоговыми накладными, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 134567 грн. при фактической сумме 90350,36 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 89950,36 грн. с учетом задекларированной суммы суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 400 грн., после чего после заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 22.05.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.05.2006 г. НДС в размере 89950,36 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.06.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за май 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 71392 грн., не подтверждённую налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 71667 грн. при фактической сумме 80580,68 грн., вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 80305,68 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 275 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.06.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.06.2006 г. НДС НДС в размере 80305,68 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за май 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.07.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за июнь 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 75473 грн., не подтверждённой налоговыми накладными, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 75798 грн. при фактической сумме 74379,5 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 74054,5 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 325 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.07.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2006 г. НДС в размере 74054,5 грн. ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.08.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за июль 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 47528 грн., не подтверждённую налоговыми накладными и иными первичными документами, а также отразил налоговое обязательство в размере 47778 грн. при фактической сумме 70787,06 грн., вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 70537,06 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 250 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 21.08.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.08.2006 г. НДС в размере 70537,06 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.09.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за август 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налогового кредита указанной декларации сумму в размере 18994 грн., не подтверждённую налоговыми накладными, а также отразил сумму налоговых обязательств в размере 19092 грн. при фактической сумме 15495,67 грн., вследствии чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 15397,67 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 98 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.09.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2006 г. НДС в размере 15397,67 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2006 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 20.10.2006 г., в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: Днепропетровская область, Павлоград, ул. Подгорная, 3,36, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Мирмиллон» за сентябрь 2006 г., являющуюся официальным документом, необоснованно включив в состав налоговых обязательствсумму 0 грн. при фактической сумме 6500 грн., вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость в размере 6500 грн., после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Мирмиллон», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.10.2006 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2006 г. НДС в размере 6500 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2006 г. на указанную сумму.

Таким образом, составление заведомо подложных документов позволило ОСОБА_2 уклониться от уплаты налогов за период с июля 2005 по ноябрь 2006 г. на общую сумму 1517878,02 грн., что в 8674 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

Кроме того, ОСОБА_2, будучи собственником и директором частного предприятия „Вега-СтройИнвест» (далее ЧП Вега-СтройИнвест»), код ЕДРПОУ 35168771, на основании решения собственника №1 от 04.07.2007 г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, за период с апреля 2008 г. по декабрь 2008 г. совершил служебную подделку, то есть внес в официальные документы - налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ЧП „Вега-СтройИнвест» заведомо ложные сведения, а также составил и выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ указанные заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет Украины налогов в сумме 1289471,27 грн., что в 5007,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

Так, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Вега-СтройИнвест», с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за полугодие 2008 г., в августе 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за полугодие 2008 г., заполнить налоговую декларацию по прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за полугодие 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение последнего, 24.07.2008 г., в дневное время, находясь по адресу: г. Павлоград, ул. Полтавская, 129, необоснованно отнесла в вышеуказанной декларации в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за полугодие 2008 г. затраты без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации сумму валовых расходов в размере 883472,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 185215,52 грн. (нарастающим итогом), в результате чего ЧП «Вега-СтройИнвест» были завышены валовые расходы предприятия за полугодие 2008 г. на 698256,48 грн., а также указала сумму валового дохода в размере 884693,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 883410,22 грн. (нарастающим итогом), вследствие чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму 174243,68 грн. нарастающим итогом (с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 305 грн.), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 07.08.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.08.2008 г. налог на прибыль в размере 174243,68 грн. ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Вега-СтройИнвест» по итогам 3 кварталов 2008 г., в октябре 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за 3 квартала 2008 г., заполнить налоговую декларацию по прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 3 квартал 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, 29.10.2008 г. в дневное время, находясь по адресу: г. Павлоград, ул. Полтавская, 129, необоснованно отнесла в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 3 квартала 2008 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 1911447 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 450745,53 грн., в результате чего ЧП «Вега-СтройИнвест» были завышены валовые расходы предприятия за 3 квартала 2008 г. на сумму 1460701,47 грн. (нарастающим итогом), а также указала полученный ЧП «Вега-СтройИнвест» за 3 квартала 2008 г. валовый доход в размере 1913770,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 1954143,27 грн. (нарастающим итогом), вследствие чего валовый доход предприятия был занижен на сумму 40373,27 грн. (нарастающим итогом), а также был занижен к уплате налог на прибыль на 133195,01 грн. нарастающим итогом с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 581 грн. (1954143,27 450745,53 х25% - 581), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 3 квартала 2008 г. на общую сумму 375268,44 грн. (нарастающим итогом), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 10.11.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2008 г. налог на прибыль в размере 201024,76 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Вега-СтройИнвест» по итогам 2008 г., попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за 2008 г., заполнить налоговую декларацию по прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, 29.01.2009 г., в дневное время, находясь по адресу: г. Павлоград, ул. Полтавская, 129, необоснованно отнесла в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» за 2008 г. расходы без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 3256387,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 451068,12 грн. (нарастающим итогом), в результате чего ЧП «Вега-СтройИнвест» были завышены валовые расходы за 2008 г. на 2805318,88 грн., а также указала сумму валового дохода в размере 3263637,00 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 3313139,02 грн. (нарастающим итогом), вследствие чего предприятием был занижен налог на прибыль за 2008 г. на общую сумму 713704,73 грн. нарастающим итогом (с учетом задекларированной в декларации суммы налога в размере 1813 грн. (3313139,02 - 451068,12 х 25% - 1813), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет за 2008 г. на общую сумму 713704,73 грн. (нарастающим итогом), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 05.02.2009 г. в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2009 г. налог на прибыль в размере 338436,29 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2008 г., попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за апрель 2008 г. заполнить налоговую декларацию за апрель 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за апрель 2008 г. сумму в размере 49512 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 17546,93 грн., завысив налоговый кредит на 31965,07 грн., а также необоснованно занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 49754 грн., вследствие чего «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 33002,8 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 242 грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 16.05.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.05.2008 г. НДС в размере 33002,8 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г. в июне 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за май 2008 г. заполнить налоговую декларацию за май 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за май 2008 г. сумму в размере 66895 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 19268,36 грн., завысив налоговый кредит на 47626,64 грн., а также отразила сумму налоговых обязательств в размере 67205 грн. при фактической сумме 50768,92 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 31190,56 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 310 грн, после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.06.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.06.2008 г. НДС в размере 31190,56 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за май 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г. в июле 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июнь 2008 г. заполнить налоговую декларацию за июнь 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за июнь 2008 г. сумму в размере 50970 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 17884,97 грн., завысив налоговый кредит на 33085,03 грн., а также занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 51262 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 56944,45 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 292 грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 14.07.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2008 г. НДС в размере 56944,45 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г. в августе 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июль 2008 г. заполнить налоговую декларацию за июль 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за июль 2008 г. сумму в размере 80377 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными суммы 28000,00 грн., завысив налоговый кредит на 52,377 грн., занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 80803 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 60708,14 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 426 грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 15.08.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.08.2008 г. НДС в размере 60708,14 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2008 г. в сентябре 2008 г., попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за август 2008 г. заполнить налоговую декларацию за август 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за август 2008 г. сумму в размере 74205 грн, фактически не подтверждённую налоговыми накладными, завысив налоговый кредит на 74205 грн., отразила сумму налоговых обязательств в размере 74615 грн. при фактической сумме 74614,83 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 74204,83 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 410 грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 11.09.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 г. НДС в размере 74204,83 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2008 г. в октябре 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за сентябрь 2008 г. заполнить налоговую декларацию за сентябрь 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за сентябрь 2008 г. сумму в размере 50146 грн., фактически не подтверждённую налоговыми накладными, завысив налоговый кредит на 50146 грн., отразила сумму налоговых обязательств в размере 50398 грн. при фактической сумме 50397,62 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 50145,62 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 252 грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.10.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2008 г. НДС в размере 50145,62 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь 2008 г. в ноябре 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за октябрь 2008 г. заполнить налоговую декларацию за октябрь 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, необоснованно включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Вега-СтройИнвест» за октябрь 2008 г. сумму в размере 267795 грн., фактически не подтвержденную налоговыми накладными, завысив налоговый кредит на 267795 грн., занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 269973 грн. при фактической сумме 271299,14 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 269121,14 грн. с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет 2178 грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который 17.11. 2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2008 г. НДС в размере 269121,14 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2008 г. в ноябре 2008 г. попросил ОСОБА_4 на основании указанных им данных, без использования бухгалтерских и налоговых документов предприятия за декабрь 2008 г. заполнить налоговую декларацию за декабрь 2008 г., являющуюся официальным документом, после чего ОСОБА_4, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, отразив в налоговой декларации сумму 0 грн. при фактической сумме 500 грн., вследствие чего ЧП «Вега-СтройИнвест» был занижен к уплате налог на добавленную стоимость в размере 500 грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Вега-СтройИнвест», составив таким образом заведомо ложный документ, который выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2009 г. НДС в размере 500 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь 2008 г. на указанную сумму.

Таким образом, составление заведомо подложных документов позволило директору ЧП «Вега-СтройИнвест» ОСОБА_2 уклониться от уплаты налогов за период с апреля 2008 г. по декабрь 2008 г. на общую сумму 1289471,27 грн., что в 5007,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый, свою вину в предъявленном ему обвинении признал полностью и указал, что он является собственником и директором ЧП «Вега-СтройИнвест», а также собственником и директором ЧП «Мирмиллон». Согласно уставов ЧП “Вега-Стройинвест», ЧП “Мирмиллон» в его обязанности как директора предприятий входит ведение административно-хозяйственной и организационнораспорядительной деятельности на предприятиях, он является ответственным за полноту начисления и своевременность уплаты налогов в бюджет, должность главного бухгалтера на предприятиях не предусмотрена, поэтому он сам занимается ведением бухгалтерского и налогового учётов, обладает правом первой подписи банковских, финансовых документов. По роду деятельности ЧП “Вега-Стройинвест» занималось оптовой торговлей товарами народного потребления, строительными материалами, ЧП “Мирмиллон» - оптовой торговлей товарами народного потребления, строительными материалами, строительством зданий.

Обстоятельства совершения преступления, указанные в обвинительном заключении он не оспаривает и полностью согласен с ними. Иски прокурора он также признает в полном объеме. Кроме того, он в содеянном искренне раскаялся и просит суд применить положение ч.3 ст.299 УПК Украины.

Кроме признания подсудимым своей вины в полном объеме в совершении преступлений предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, его вина подтверждается следующими доказательствами:

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, который показал, что примерно в середине октября 2008 г. в ходе проведенных оперативно-розыскных мероприятий было установлено, что собственник и директор ЧП «Мирмиллон ОСОБА_2, 1971 года рождения, проживающий: АДРЕСА_1, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности уклоняется от уплаты налогов, а именно, ЧП «Мирмиллон» на протяжении 2005-2006 г.г., на территории Украины у неустановленных физических и юридических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость и не имеющих права на выписку налоговых накладных, за наличный расчет приобретали товарно-материальные ценности без составления бухгалтерских и налоговых документов, подтверждающих формирование налогового кредита на вышеуказанных предприятиях, а также ОСОБА_2 не в полном объёме декларировал доходы предприятия;

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, который показал, что является директором ЧП «СВК-Будсервис» и подтвердил финансово-хозяйственные взаимоотношения ЧП «СВК-Будсервис» с ЧП «Мирмиллон» в 2005-2006 гг.;

Также, по эпизоду уклонения от уплаты налогов и служебной подделке документов ЧП «Мирмиллон»:

- заключением судебно-экономической экспертизы №1724/1725-09 от 31.08.2009 г., проведенной Днепропетровским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз, согласно которой установлено: - сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет ЧП «Мирмиллон» с 13.07.2005 по 01.04.2009 г. документально подтверждается в размере 675074,22 грн.; - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет ЧП «Мирмиллон» с 13.07.2005 по 01.04.2009 г. документально подтверждается в размере 847271,05 грн. (т.12, л.л.д.61-119);

- протоколом выемки в ЧП „СВК-Будсервис” (т.6, л.л.д. 49-63, т.7, л.д.79), документами ЧП „СВК-

Будсервис”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.6, л.л.д. 54-250, т.7, л.л.д. 1-77, 80-114);

- протоколом выемки в ДОКП „Облтопливо” (т.7, л.д. 119), документами ДОКП „Облтопливо”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.7, л.л.д. 120-129);

- протоколом выемки в ООО „Мега-дизайн” (т.7, л.д. 138), документами ООО „Мега-дизайн”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.7, л.л.д. 139-143);

- протоколом выемки в ЧП „ВНР” (т.7, л.д. 159), документами ЧП „ВНР”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.7, л.л.д. 160-187);

- протоколом выемки в ПКФ „Ремстройсервис” (т.7, л.д. 195), документами ПКФ „Ремстройсервис”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.7, л.л.д. 196-219);

- протоколом выемки в ООО „Скай-ЛТД” (т.7, л.д. 222), документами ООО „Скай-ЛТД”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.7, л.л.д. 223-227);

- протоколом выемки в ЧП „Демсей” (т.7, л.д. 231), документами ЧП „Демсей”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.7, л.л.д. 232-249, т.8, л.д.1-37);

- протоколом выемки в ЧП „Калибр” (т.8, л.д. 41), документами ЧП „Калибр”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.8, л.л.д. 42-81);

- протоколом выемки в ООО „Спецпроектбуд” (т.8, л.д. 85), документами ООО „Спецпроектбуд”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.8, л.л.д. 86-98);

- протоколом выемки ЧП ОСОБА_7 (т.8, л.д. 126), документами ЧП ОСОБА_7, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.8, л.л.д. 127-136);

- протоколом выемки у ЧП ОСОБА_8 (т.8, л.д. 167), документами ЧП ОСОБА_8., подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.8, л.л.д. 168-175);

- протоколом выемки у ЧП ОСОБА_9 (т.8, л.л.д. 148-149), документами ЧП ОСОБА_9, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.8, л.л.д. 150-156);

- протоколом выемки в ПОКВ КП „Полтаватопливо” (т.8, л.л.д. 181-182), документами ПОКВ КП „Полтаватопливо”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон”

(т.8, л.л.д. 183-205);

- протоколами выемки налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС ЧП „Мирмиллон” в Западно-Донбасской ОГНИ (т.4, л.д. 212);

- налоговыми декларациями ЧП «Мирмиллон» по прибыли, НДС за период с июня 2005 по ноябрь 2006 г., в которые ОСОБА_2 вносил заведомо ложные сведения по валовым расходам и доходам, по налоговому кредиту и налоговым обязательствам предприятия, имеющие подпись ОСОБА_2, оттиск печати ЧП «Мирмиллон» (т.4, л.л.д. 213-247);

- протоколом выемки в ДОД „Райффайзен Банк Аваль” (т.1, л.д. 146 );

- решением собственника №1 от 08.07.2005 г. о назначении ОСОБА_2 директором ЧП «Мирмиллон», имеющем подпись ОСОБА_2, оттиск печати ЧП «Мирмиллон» (т.1, л.д. 147);

- выпиской движения денежных средств по счетам ЧП „Мирмиллон” в ДОД „Райффайзен Банк Аваль”, которая подтверждает поступление и списание денежных средств, получение прибыли ЧП „Мирмиллон” в период с июля 2005 по ноябрь 2006 г. (т.1, л.д.166-194);

- банковской карточкой с образцом подписи ОСОБА_2А и оттиском печати ЧП „Мирмиллон” ДОД „Райффайзен Банк Аваль” (т.1, л.д. 148);

- протоколом выемки в АКИБ „Укрсиббанк” (т.1, л.д. 195 );

- выпиской движения денежных средств по счетам ЧП „Мирмиллон” в АКИБ „Укрсиббанк”, которая подтверждает поступление и списание денежных средств, получение прибыли ЧП „Мирмиллон” в период с июля 2005 по ноябрь 2006 г. (т.2, л.д.30-50);

- банковской карточкой с образцом подписи ОСОБА_2 и оттиском печати ЧП „Мирмиллон” в АКИБ „Укрсиббанк” (т.1, л.д. 198);

- денежными чеками по счетам ЧП „Мирмиллон” в АКИБ „Укрсиббанк”, которая подтверждает снятие наличных денежных средств для закупки товаров со счетов ЧП „Мирмиллон” в период с июля 2005 по ноябрь 2006 г. (т.1, л.л.д. 224- 249, т.2, л.л.д.1-28, 51-52);

- копией определения Хозяйственного суда Днепропетровской области от 25.01.2005 г., согласно которого ООО «Валена» прекращено как юридическое лицо (т.8, л.д. 213);

- справкой Западно-Донбасской ОГНИ №142 от 13.07.2005 г. о постановке ЧП „Мирмиллон” на учет как плательщика налогов (т.1, л.д. 212);

- корешком свидетельства №03477670 от 25.07.2005 г. о регистрации плательщиком НДС ЧП „Мирмиллон” (т.1, л.д. 199);

- протоколом осмотра изъятых в ходе выемок документов, приобщенных к делу в качестве вещественных доказательств (т.12, л.л.д. 33-45,46);

- уставными и регистрационными документами ЧП „Мирмиллон» (т.1, л.л.д.156-157, т. 4, л.д.195-208).

По эпизоду уклонения от уплаты налогов и служебной подделке документов ЧП «Вега-СтройИнвест»:

- заключением судебно-экономической экспертизы №1873/1874-09 от 30.09.2009 г., проведенной Днепропетровским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз, согласно которой установлено: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет ЧП «Вега-СтройИнвест» с 05.07.2007 по 01.04.2009 г. документально подтверждается в размере 713704,73 грн.; сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет ЧП «Вега-СтройИнвест» с 05.07.2007 по 01.04.2009 г. документально подтверждается в размере 575766,54 грн. (т.12, л.л.д.133-158);

- протоколом выемки в ЧП „ТБС” (т.10, л.л.д. 128-129), документами ЧП „ТБС”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.10, л.л.д. 132-134);

- протоколом выемки в ЧП „СВК-Будсервис” (т.10, л.л.д. 138-139), документами ЧП „СВК-Будсервис”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.10, л.л.д. 140-228);

- протоколом выемки в ООО „Велбудрем” (т.10, л.д. 230), документами ЧП ООО „Велбудрем”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.10, л.л.д. 232-248, т.11, л.л.д.1-6);

- протоколом выемки у ЧП ОСОБА_10 (т.11, л.д. 11), документами ЧП ОСОБА_10 подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.11, л.л.д. 12-49);

- протоколом выемки в ООО „Любимовский карьер” (т.11, л.д. 53), документами ООО „Любимовский карьер”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.11, л.л.д. 54-63);

- протоколом выемки в ЧП „Промекс” (т.11, л.д. 68), документами ЧП „Промекс”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.11, л.л.д. 69-109);

- протоколом выемки в ООО „Альтера” (т.11, л.д. 112), документами ООО „Альтера”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.11, л.л.д. 113-122);

- протоколом выемки в ЧП „Карат” (т.11, л.д. 125), документами ЧП „Карат”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.11, л.л.д. 126-155);

- протоколом выемки в ЧП „Стандарт-Украина” (т.11, л.д. 158), документами ЧП ЧП „Стандарт-Украина”, подверждающими финансово-хозяственные отношения с ЧП „Мирмиллон” (т.11, л.л.д. 159-161);

- протоколами выемки налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС ЧП «Вега-СтройИнвест» в Западно-Донбасской ОГНИ (т.11, л.д. 186-187);

- налоговыми декларациями ЧП «Вега-СтройИнвест» по прибыли, НДС (с приложениями) за период с апреля 2008 по декабрь 2008 г., в которые ОСОБА_2 вносил заведомо ложные сведения по валовым расходам и доходам, по налоговому кредиту и налоговым обязательствам предприятия, имеющие подпись ОСОБА_2, оттиск печати ЧП «Вега-СтройИнвест» (т.11, л.д. 194-250);

- протоколом выемки в ДОД „Райффайзен Банк Аваль” (т.10, л.д. 53 );

- решением собственника №1 от 04.07.2007 г., приказом №1 от 04.07.2007 г. о назначении ОСОБА_2 директором ЧП «Вега-СтройИнвест», имеющем подпись ОСОБА_2, оттиск печати ЧП «Вега-СтройИнвест» (т.9, л.д. 170, т.10, л.д.75);

- выпиской движения денежных средств по счетам ЧП «Вега-СтройИнвест» в ДОД „Райффайзен Банк Аваль”, которая подтверждает поступление и списание денежных средств, получение прибыли ЧП «Вега-СтройИнвест» в период апреля 2008 по декабрь 2008 г. (т.10, л.л.д.94-96);

- банковской карточкой с образцом подписи ОСОБА_2 и оттиском печати ЧП «Вега-СтройИнвест» в ДОД „Райффайзен Банк Аваль” (т.10, л.д. 76);

- письмом и.о. начальника ОНМ ГНИ в г. Симферополе от 11.06.2009 г. за исх.№ 6987/7/26-31, согласно которого установлено, что ЧП ТД «Металл-Юг» в сентябре 2008 г. Хозяйственным судом АРК признано банкротом, в октябре 2008 г. отменено свидетельство о государственной регистрации предприятия, 04.12.2008 г. ЧП ТД «Металл-Юг» снято с налогового учета в ГНИ г. Симферополя, последний отчет по налогу на прибыль предоставлен за 2006 г., по НДС - за апрель 2007 г. (т.10, л.д. 108);

- копией определения Хозяйственного суда АРК от 18.09.2008 г., согласно которого ЧП ТД «Металл-Юг» ликвидировано (т.10, л.д. 124);

- справкой Западно-Донбасской ОГНИ №387/10 от 05.07.2007 г. о постановке ЧП „Вега-СтройИнвест” на учет как плательщика налогов (т.10, л.д. 37);

- корешком свидетельства №100053265 от 17.07.2007 г. о регистрации плательщиком НДС ЧП „Вега-СтройИнвест” (т.10, л.д. 47);

- уставными и регистрационными документами ЧП «Вега-СтройИнвест» (т.9, л.д.224-243,т.10, л.д. 68, 69).

Оценивая доказательства по уголовному делу в их совокупности с признательными показаниями подсудимого суд считает, что в судебном заседании вина подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, нашла своё подтверждение и действия подсудимого необходимо правильно квалифицировать, - как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое непоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах.

Кроме того, вина подсудимого в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины также нашла свое подтверждение и действия подсудимого необходимо правильно квалифицировать, - как служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо подложного документа, что повлекло тяжкие последствия.

Решая вопрос о назначении подсудимому наказания, суд учитывает степень тяжести содеянного то, что преступления являются средней тяжести и тяжкое по своей классификации, данные личности подсудимого который на учетах в специализированных медицинских учреждениях не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, работает по найму, имеет на иждивении одного малолетнего ребенка сына ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_3, а также то обстоятельство, что подсудимый ранее не судим.

В качестве смягчающих наказание обстоятельств, суд учитывает чистосердечное раскаяние в содеянном, положительную характеристику подсудимого по месту его жительства, работает по найму.

Отягчающих наказание обстоятельств, суд не находит.

Таким образом, исходя из степени тяжести совершенных преступлений, учитывая личность лица совершившего преступления, обстоятельства смягчающие наказание, суд считает, что наказание подсудимому должно быть назначено в виде лишения свободы, с применением положения ст.69 УК Украины не назначая дополнительного наказания предусмотренного в санкциях статей, так как имеются несколько обстоятельств, которые смягчают наказание и существенно снижают степень тяжести совершенного преступления.

Также, суд полагает необходимым назначить наказание с применением ч.1 ст.70 УК Украины по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим.

Кроме того, суд приходит к выводу о возможности исправления подсудимого без отбытия наказания, освободив его от отбытия основного наказания в виде лишения свободы, с испытательным сроком применяя положение ст.75 УК Украины, с возложением на него обязанностей предусмотренных ст. 76 УК Украины.

По мнению суда, такое наказание будет достаточное для его исправления в связи с совершенными преступлениями, поскольку менее строгое наказание не будет соответствовать тяжести совершенного преступления и последствиям совершенного преступления, а более строгое не будет соответствовать данным личности подсудимого, который работая, имеет возможность возместить причиненный государству ущерб.

Принимая во внимание то обстоятельство, что суд пришел к выводу о возможности исправления подсудимого без отбытия основного наказания, освободив его от отбытия наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком, суд полагает, что дополнительное наказание в виде конфискации имущества, предусмотренное ч.3 ст.212 УК Украины, не подлежит применению, поскольку статьей 77 УК Украины предусмотрен исчерпывающий перечень дополнительных наказаний, которые могут быть назначены в данном случае, среди которых конфискация имущества отсутствует.

Иск прокурора города Павлограда в интересах государства в лице Западно-Донбасской ОГНИ к подсудимому о взыскании 1522345,27 гривен ( т.13 л.д.73 ), а также суммы 1289471,27 гривен ( т. 13 л.д. 74 ) подлежит удовлетворению в полном объеме на общую сумму 2811816,54 гривны, которая подлежит взысканию в доход государства.

В соответствии с ч.1 ст.1166 ГПК Украины, - имущественный ущерб, причиненный неправомерными решениями, действиями или бездействиями, а также ущерб, причиненный юридическому лицу, возмещается в полном объеме лицом, которое его причинило.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии со ст.81 УПК Украины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 321-324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать виновным ОСОБА_2 в совершении преступления предусмотренного:

- ч. 3 ст.212 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде лишения свободы сроком на пять лет;

- ч. 2 ст. 366 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде - лишения свободы сроком на два года.

На основании ч.1 ст.70 УК Украины по совокупности преступлений назначить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определив наказание в виде пяти лет лишения свободы.

На основании ст.75 УК Украины, освободить ОСОБА_2 от отбытия основного наказания в виде лишения свободы по приговору суда с испытанием, назначив ему испытательный срок - два года.

Контроль за поведением, осужденного ОСОБА_2, возложить в период испытательного срока на органы уголовно инспекции.

Обязать осужденного ОСОБА_2 на основании ст.76 УК Украины не выезжать за пределы Украины на постоянное жительство без разрешения органа уголовно - исполнительной инспекции, сообщать органам уголовно - исполнительной инспекции об изменении постоянного места жительства.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 оставить прежней в виде подписки о невыезде до вступления приговора в законную силу.

Иск прокурора в интересах государства удовлетворить полностью.

Взыскать с осужденного ОСОБА_2 в пользу государства в счет возмещения материального ущерба, сумму в размере - 2811816 ( два миллиона восемьсот одиннадцать тысяч восемьсот шестнадцать ) гривен 54 копейки.

Вещественные доказательства по уголовному делу: предметы и документы, указанные в протоколе осмотра от 07.20.2009 года ( печать, указанная в п.1199, упакована в полиэтиленовый пакет, опечатанный печатью «Для пакетов №2» Западно-Донбасской ОГНИ ), - хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья С.Н. Сторожук


Суд	Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області
Дата ухвалення рішення	13.01.2010
Оприлюднено	20.12.2022
Номер документу	9400957
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1-84/10

Вирок від 07.10.2010

Кримінальне

Харківський районний суд Харківської області

Назаренко О. В.

Вирок від 07.10.2010

Кримінальне

Харківський районний суд Харківської області

Назаренко О. В.

Постанова від 08.04.2010

Кримінальне

Комінтернівський районний суд Одеської області

Копіца О. В.

Постанова від 18.05.2010

Кримінальне

Київський районний суд м. Одеси

Іванчук В. М.

Постанова від 25.05.2010

Кримінальне

Новогродівський міський суд Донецької області

Грідяєва М. В.

Постанова від 11.05.2010

Кримінальне

Новогродівський міський суд Донецької області

Грідяєва М. В.

Вирок від 17.05.2010

Кримінальне

Кременчуцький районний суд Полтавської області

Степаненко Ю. І.

Постанова від 08.04.2010

Кримінальне

Кременчуцький районний суд Полтавської області

Степаненко Ю. І.

Вирок від 09.09.2010

Кримінальне

Рокитнянський районний суд Київської області

Корбут В. М.

Вирок від 24.06.2010

Кримінальне

Олександрівський районний суд Донецької області

Молчанов В. А.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 13.01.2010 по справі 1-84/10ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —1-84/10

Вирок
від 13.01.2010 по справі 1-84/10
ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ