Постанова

від 06.05.2010 по справі 4-382-10

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

справа 4-382/10

П О С Т А Н О В А

6 травня 2010 року суддя Лен інського районного суду м. Кі ровограда Черненко І.В., розг лянувши подання слідчого з О ВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградські й області майора податкової міліції Пашкевич І.В. про надання дозволу на проведен ня обшуку, -

В С Т А Н О В И В :

Слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Кі ровоградській області майор а податкової міліції Пашке вич І.В. за згодою заступник а прокурора Кіровоградської області звернувся до суду з п оданням про проведення обшук у.

В обґрунтування подання з азначив, що в провадженні СВ П М ДПА у Кіровоградській обла сті знаходиться кримінальна справа №90-0021 порушена 19.04.2010 року в ідносно директора ТОВ «Омега сервіс-СВ» ОСОБА_2 за озна ками складу злочину, передба ченого ч. 3 ст.212 КК України .

Проведеним досудовим слід ством по справі встановлено, що товариство з обмеженою в ідповідальністю “Омегасер віс-СВ ” (код за ЄДРПОУ - 35189110, Кіро воградська область, м. Кірово град, вул. Волкова,2 ) зареєстро ване 04.06.2007 року виконавчим комі тетом Кіровоградської міськ ої ради, свідоцтво про держав ну реєстрацію серії АОО № 746880 . В ідповідно до Свідоцтва про р еєстрацію платника податку н а додану вартість від 16.07.2007 р. № 10 0053146, виданого ДПІ в м. Кіровогра ді, ТОВ “Омегасервіс-СВ” було зареєстровано платником ПДВ , індивідуальний податковий номер 35189111123 3.

Згідно із п.1 ст.11-1 Закону Укра їни від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ “ Про державну податкову служб у в Україні” та відповідно до плану-графіку проведення пл анових виїзних перевірок суб ' єктів господарювання, в пе ріод з 12.10.2009 року по 30.10.2009 року, про ведена планова виїзна переві рка ТОВ “Омегасервіс-СВ” з пи тань дотримання вимог податк ового та іншого законодавств а за період з 04.06.2007 року по 30.06.2009 ро ку, про що складено акт № 76\2310\3518911 0 від 04.11.2009 року.

У період, за який проводил ась перевірка та по день підп исання акту, відповідальним за фінансово-господарську ді яльність суб' єкту господар ювання з правом одного підпи су, був директор - ОСОБА_2 (наказ про призначення від 03. 04.2006 року № 1-к). Товариство ст ворено відповідно до чинного законодавства України, форм а власності приватна. Основн им видом діяльності товарист ва є здійснення операцій із п родажу скрапленого вуглевод невого газу.

Проведеним аналізом здійс нених підприємством господа рських операцій на підставі укладених договорів встанов лено наступне :

протягом 2008 року та І піврічч я 2009 року підприємство здійсн ювало операції з придбання т а реалізації скрапленого вуг леводного газу (СВГ). За період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року за даним и бухгалтерського рахунку 281 “ Товари” підприємством було о прибутковано скраплений вуг леводневий газ на загальну с уму 9 535 728,97 грн. (без ПДВ), основним постачальником газу було ТО В “Промтехресурс центр” (м.Ки їв) та ЗАТ “Укргазенерго” (м.Ки їв). В подальшому закуплений г аз було реалізовано споживач ам - юридичним особам Кіров оградської та Херсонської об ластей, а також м. Києва.

В ході дослідчої перевірки встановлено, що ОСОБА_2 у п оданих до ДПІ у м.Кіровограді Деклараціях з податку на дод ану вартість (рядки 10.1-16.3) за пер іод з 04.06.2007 року по 30.06.2009 року, відо бразив показник в сумі 2685122 грн .

На підтвердження зазначен ої суми ОСОБА_2 надав дого вори № 14\04-01 від 14.04.2008 року укладен ий між ТОВ “Омегасервіс-СВ” т а ТОВ “Промтехресурс центр”, згідно якого ТОВ “Промтехре сурс центр” зобов' язується надати у власність ТОВ “Омег асервіс-СВ” скраплений вугле водневий газ, та договір № 25\НП \В-08 від 04.11.2008 року, згідно якого З АТ “Укргазенерго” зобов' яз ується передати у власність ТОВ “Омегасервіс-СВ” скрапле ний вуглеводневий газ. Згідн о вказаних договорів постач ання товару здійснюється зал ізничним або автомобільним т ранспортом або самовивозом.

Для зберігання придбаного товару ( скраплений газ ), були укладені наступні договори :

- Договір б\н від 01.01.2008 року з Д П “Центр газ” (код - 31146068) про на дання послуг по прийомці, збе ріганню, транспортуванню та відпуску по дорученню замовн ика скрапленого газу, що буде надходити залізницею або ав томобільним транспортом на а дресу замовника. Замовник сп лачує за надані послуги згід но наданих рахунків. Термін д ії до 31.12.2008 року ( в зв”язку з тим , що цілісний майновий компле кс ГНС передано в оренду ВАТ “ Кіровоградгаз” з квітня 2008 ро ку, договір надання послуг зб ерігання від 01.01.08 р. між ТОВ “Оме гасервіс” та ДП “Центр газ” п рипинив свою дію) ;

- Договір 16\1-70-ДЗ\2008 року від 10.04. 2008 року з ВАТ “Кіровоградгаз” (код - 03365222) про надання послуг по прийомці, зберіганню, тран спортуванню та відпуску по д орученню замовника скраплен ого газу, що буде надходити за лізницею або автомобільним т ранспортом на адресу замовни ка. Замовник сплачує за надан і послуги згідно наданих рах унків. Термін дії до 31.12.2008 року.

При цьому, на підприємс тві відсутні документи, які б свідчили про підтвердження придбання скрапленого вугле водневого газу ТОВ “Омегасер віс-СВ” у ЗАТ “Укргазенерго” та ТОВ “Промтехресурс центр ”, а саме відсутні залізничні товарно-транспортні накладн і, паспорти якості, товаротра нспортні накладні форми № 1-ТН , затверджені наказом Мініст ерства транспорту та Міністе рства статистики України від 29.12.95 р. № 488\346 “Про затвердження т ипових форм первинного облік у роботи вантажного автомобі ля” та документи про якість н а скраплений вуглеводневий г аз. Крім того у підприємства в ідсутній журнал оперативног о обліку скрапленого вуглево дневого газу, ведення якого п ередбачено „Інструкцією про порядок приймання, зберіган ня, відпуску та обліку газів в углеводневих скраплених для комунально-побутового спожи вання та автомобільного тран спорту”, а ОСОБА_2 не волод іє інформацією про кількість перевезень та транспортні з асоби, які були використані, м ісця завантаження\розвантаж ення товару, спосіб та шлях тр анспортування товару, дані п ро осіб, що були учасниками го сподарських операцій, як це п ередбачено вимогами законод авства, місця зберігання скр апленого вуглеводневого газ у.

З метою встановлення сум и податку на прибуток та пода тку на додану вартість, які пі длягають сплаті до бюджету Т ОВ “Омегасервіс-СВ”, співроб ітниками ДПА у Кіровоградськ ій області були направлені з апити до ДПІ у Печерському ра йоні м.Києва (по місту реєстра ції ТОВ “Промтехресурс центр ”) та ДПІ у Шевченківському ра йоні м.Києва (по місту реєстра ції ЗАТ „Укргазенерго”) про п роведення перевірки підтвер дження отриманих від платник а податків відомостей стосов но відносин з контрагентом т а дотримання податкового зак онодавства” . Крім цього, було направлено запити до ДП “Цен тргаз” та ВАТ «Кіровоградгаз ”, про надання інформації щод о фінансово-господарської ді яльності з ТОВ “Омегасервіс- СВ”. Однак при проведені пере вірок, матеріалів підтвердже ння проведення вищезазначен их фінансово-господарських о перацій не отримано.

Протягом періоду з І ква рталу 2008 року по 30.06.2009 року ОСО БА_2, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та отримання некон трольованого державою прибу тку, в податковій звітності з податку на додану вартість Т ОВ “Омегасервіс-СВ” поданих до ДПІ в м.Кіровограді в 2008 та 2009 роках безпідставно відобра зив у рядку 04.1 витрати на придб ання товарів (робіт, послуг) су ми податкового кредиту з ПДВ по фінансово-господарським операціям нібито проведеним з ЗАТ “Укргазенерго” (ін. 34003222659 0 м.Київ) та ТОВ “Промтехресурс центр” (ін.344798526550 м.Київ), достові рно знаючи про те, що фінансов о-господарські операції із з азначеними суб' єктами госп одарювання не проводились, щ о фактично підтверджено мат еріалами дослідчої перевір ки.

Так, в порушення п п7.4.1. 7.4.4 п.7 .4 ст.7 Закону України „Про пода ток на додану вартість” від 03 квітня 1997 року №168/97-ВР, директор ТОВ “Омегасервіс-СВ” ОСОБА _2, шляхом безпідставного в ключення до складу податков ого кредиту суми податку на д одану вартість з вартості пр идбаної продукції у ЗАТ “Укр газенерго” (ін. 340032226590 м.Київ) та Т ОВ “Промтехресурс центр” (ін .344798526550 м.Київ) та безпідставного відображення в рядках 10.1-16.3 дек ларацій з ПДВ ТОВ “Омегасерв іс-СВ” фінансово-господарськ их операцій , які фактично про ведені не були, умисно ухилив ся від сплати податку на дода ну вартість за вищевказаний період на суму 1864856 грн ., в тому числі: за січень 2008 р., в су мі 75598 грн., за лютий 2008 р. в сумі 31362 г рн., за березень 2008 р., в сумі 185671 гр н., за квітень 2008 року в сумі 10106 0 грн., за травень 2008 року в сумі 39000 грн., за червень 2008 року в су мі 48802 грн., за липень 2008 року в с умі 143555 грн., за серпень 2008 року в сумі 173279 грн., за вересень 2008 ро ку в сумі 58000 грн., за жовтень 2008 р оку в сумі 44628 грн., за листопад 2008 року в сумі 376855 грн., за груде нь 2008 року в сумі 90036 грн., за січе нь 2009 року в сумі 41631 грн., за лют ий 2009 року в сумі 58458 грн., за бер езень 2008 р. в сумі 97117 грн., за квіт ень 2009 року в сумі 175459 грн., за тр авень 2009 року в сумі 88397 грн., за червень 2009 року в сумі 35948 грн.

Проведеними оперативно-ро зшуковими заходами не встано влено наявність документів, які підтверджують придбання ТОВ “Омегасервіс-СВ” вуглев одневого скрапленого газу у ТОВ “Промтехресурс центр” ”( код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідзе, б уд.18 А) та ЗАТ “Укргазенерго”( к од 34003224, м.Київ, вул.Богдана Хмел ьницького, буд.6).

Але, як свідчать матеріал и справи, до ДПІ у м.Кіровоград і 24.11.09 р. надійшла скарга дирек тора ТОВ “Омегасервіс-СВ” О СОБА_2 на податкові повідом лення-рішення № 0001772300\0 та № 0001762300\0 в ід 18.11.09 р., які винесені на підст аві акту № 76\2310\35189110 від 04.11.09 р. “Про р езультати планової виїзної п еревірки ТОВ “Омегасервіс-СВ ” з питань дотримання вимог п одаткового законодавства за період з 04.06.07 р. по 30.06.09 р. та іншого законодавства за період з 04.06.0 7 р. по 30.06.09 р.”

У скарзі директор ТОВ “Ом егасервіс-СВ” ОСОБА_2 не п огоджується з висновками, ви кладеними в акті та просить п ереглянути податкові повідо млення-рішення державної под аткової інспекції у м.Кірово граді з урахуванням додатков о наданих документів (ксерок опії накладних Одеської залі зниці на грузовий вантаж та п аспорти якості на скраплений вуглеводневий газ).

Згідно даних ксерокопій документів встановлено, що в період з січня 2008 року по верес ень 2009 року на ім”я одержувача ВАТ “Кіровоградгаз” (юридич на адреса: м.Кіровоград, вул.Во лодарського, 67) коліями Одеськ ої залізниці на станцію “Кан атово”, яка знаходиться за ад ресою: Кіровоградська област ь, Кіровоградський район, с.Ви сокі Байраки, надходив скрап лений вуглеводневий газ, вла сником та відправником якого , відповідно до наданих ксеро копій накладних, являється З АТ “Торговий Дом “Укртатнафт а””.

Таким чином, в жодній із на даних ОСОБА_2 ксерокопіях транспортних накладних Одес ької залізниці, ТОВ “Омегасе рвіс-СВ” не зазначено, як спож ивача або одержувача скрапле ного вуглеводневого газу.

Крім зазначених ксерокопі й документів, директором ТОВ “Омегасервіс-СВ” ОСОБА_2 при проведенні перевірки бул и надані копії реєстрів доку ментів на придбання, реаліза цію скрапленого вуглеводнев ого газу та послуг пов”язани х з його транспортуванням, зг ідно яких встановлено, що за п еріод з січня 2008 року по серпен ь 2009 року ТОВ “Омегасервіс-СВ” , в особі директора ОСОБА_2 , було придбано скрапленого в углеводневого газу в загальн ій кількості 3 838,071 т. Основними п остачальниками газу були ТОВ “Промтехресурс центр”(код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідзе, буд.18 А ), ЗАТ “Украгазенерго”( код 34003224, м.Київ, вул.Богдана Хмельниць кого, буд.6), ДП “Центргаз” (код № 31146068, м.Кіровоград, вул.Володарс ького, буд.67), ВАТ “Кіровоградг аз”(код № 03365222, м.Кіровоград, вул.Володарського, буд.67), ТОВ “ Елан-Ві”( код № 34977711, м.Кіровогра д, Волкова, буд.2).

Як пояснив ОСОБА_2, у влас ності ТОВ “Омегасервіс-СВ” н е має газосховища, тому згідн о договору № 16\1-70-ДЗ\2008 року від 10. 04.2008 року ( про надання послуг по прийомці, зберіганню, трансп ортуванню та відпуску по дор ученню замовника скрапленог о газу, що буде надходити залі зницею або автомобільним тра нспортом на адресу замовника ), придбаний ТОВ “Омегасервіс -СВ” газ надходив на газо-напо внювальну станцію, яка належ ить ВАТ “Кіровоградгаз” та р озташована за адресою: Кіров оградська область, Кіровогра дський район, с.Високі Байрак и, вул.Знам”янська 1а.

В подальшому, придбаний газ , з даної газо-навнювальної ст анції ВАТ “Кіровоградгаз” бу ло реалізовано, відповідно д о наданої копії реєстру доку ментів, наступним підприємст вам: ТОВ “Промтехресурс цент р” ( код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідз е, буд.18 А), яке в свою чергу є осн овним постачальником газу ТО В “Омегасервіс-СВ”, ДП “Центр газ”( код№ 31146068, м.Кіровоград, ву л.Володарського, буд.67), ВАТ “Кі ровоградгаз” ( код № 03365222, м.Кіро воград, вул.Володарського, бу д.67), ТОВ “Елан-Ві” ( код № 34977711, м.Кі ровоград, Волкова, буд.2) та ТОВ “ВКФ РВК Плюс” ( код № 30697215, Кіров оградська область, Кіровогра дський район, с.Соколівське, в ул.Сонячна,2). При цьому, у ТОВ “О мегасервіс-СВ” відсутні доку менти, які б свідчили про підт вердження придбання скрапле ного вуглеводневого газу ТОВ “Омегасервіс-СВ” у ЗАТ “Укрг азенерго” та ТОВ “Промтехрес урс центр”, а саме відсутні за лізничні товарно-транспортн і накладні, паспорти якості, т оваротранспортні накладні ф орми № 1-ТН, затверджені наказо м Міністерства транспорту та Міністерства статистики Укр аїни від 29.12.95 р. № 488\346 “Про затвер дження типових форм первинно го обліку роботи вантажного автомобіля” та документи про якість на скраплений вуглев одневий газ. Крім того, у підпр иємства відсутній журнал опе ративного обліку скрапленог о вуглеводневого газу, веден ня якого передбачено „Інстру кцією про порядок приймання, зберігання, відпуску та облі ку газів вуглеводневих скрап лених для комунально-побутов ого споживання та автомобіль ного транспорту”.

З даного питання, підприємс тву в ході перевірки ДПА у Кір овоградській області надано запит від 21.10.2009 року. Але, ні на д ень закінчення перевірки (30.11.09 р.), ні до теперішнього часу ТО В “Омегасервіс-СВ” не надано документи та пояснення, щодо місця завантаження\розвант аження товару, шляху транспо ртування, даних про осіб, що бу ли учасниками господарських операцій, місця зберігання в ищезазначеного газу, журналу оперативного обліку скрапле ного вуглеводневого газу (ф.№ 2 - ГС).

Крім того, були направлені з апити до ДПІ у Печерському р-н і м.Києва № 10\781\7\23-122 від 22.10.2009 року “ Про проведення перевірки під твердження отриманих від пла тника податків відомостей ст осовно відносин з контрагент ом ТОВ “Промтехресурс центр” та ДПІ у Шевченківському р-ні м.Києва № 10782\7\23-122 від 22.10.2009 р. ”Про п роведення перевірки підтвер дження отриманих від платник а податків відомостей стосов но відносин з контрагентом З АТ “Укргазенерго”. Однак, про ведення перевірок виявилося неможливим, у зв”язку з тим, щ о ТОВ “Промтехресурс центр” ( код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідзе, буд.18 А) відсутній за місцем ре єстрації, а ЗАТ “Угргазенерг о” ( код 34003224, м.Київ, вул.Богдана Х мельницького, буд.6) з ІІ кварт алу 2008 року про фінансового-го сподарську діяльність не зві тує.

25.01.10 р. УПМ ДПА у Кіровоградсь кій області було направлено лист-запит №266\10\26-3408 “Про наданн я інформації” до ВАТ “Кірово градгаз” ( код № 03365222, м.Кіровогр ад, вул.Володарського, буд.67) , щ одо надання завірених копій документів по транспортуван ню газу, що надходив залізниц ею на ім”я ТОВ “Омегасервіс-С В” з вказанням основних пост ачальників та загального роз міру отриманого скрапленого газу для вказаного товарист ва. Відповіді до наступного ч асу не отримано.

25.01.10 р. УПМ ДПА у Кіровоградсь кій області було направлено лист-запит № 267\10\26-3408 “Про надан ня інформації” до ДЦ “Центрг аз” ВАТ “Кіровоградгаз”( код № 31146068, м.Кіровоград, вул.Волод арського, буд.67), щодо надання з авірених копій документів по транспортуванню газу, що над ходив залізницею на ім”я ТОВ “Омегасервіс-СВ” з казанням основних постачальників та загального розміру отримано го скрапленого газу для вказ аного товариства. 29.01.10 року отр имана відповідь про неможлив ість надання даної інформаці ї, в зв”язку з тим, що така інфо рмація у ДП “Центргаз” відсу тня.

Однак, в матеріалах справи м ається рапорт старшого оперу повноваженого відділу ПНВПД ВВЗКФС ОУ УПМ ДПА у Кіровогра дській області Д.А.Чайковсь кого, в якому зазначено, що в ході оперативних заходів вс тановлено, що юридичним влас ником газо-наповнювальної ст анції, яка розташована за адр есою: Кіровоградська область , Кіровоградський район, с.Вис окі Байраки, вул.Знам”янська 1а, являється ТОВ “Омегасерві с-СВ”, при цьому фактично зазн аченим об”єктом користуєтьс я та розпоряджається ВАТ “Кі ровоградгаз” ( код № 03365222, м.Кіро воград, вул.Володарського, бу д.67), а тому документація, а саме товаротранспортні накладні , паспорти якості, журнали опе ративного обліку скрапленог о вуглеводневого газу, журна ли обліку кількості перевезе нь та транспортних засобів, я кі були використані, спосіб т а шлях транспортування придб аного та в подальшому реаліз ованого ТОВ “Омегасервіс-СВ” скрапленого газу, знаходять ся у ДП “Центргаз” ВАТ “Кіров оградгаз” ( код № 31146068, Кіровогра дська область, Кіровоградськ ій район, с.Високі Байраки, вул .Знам”янська , буд. 1).

Згідно довідки обласного комунального підприємства „ Кіровоградське обласне об' єднане бюро технічної інвент аризації” № 47284\693-3 від 05.05.2010 року к омплекс будівель за адресою: Кіровоградська область, Кір овоградський район, село Вис окі Байраки, вул.Знам”янська , буд.1 належить:

Дочірньому підприємству “Центргаз” ВАТ “Кіровоградг аз”, на підставі свідоцтва пр о право власності № 38\1 від 01.04.2005 р оку.

Дослідивши матеріал и кримінальної справи та пер евіривши підстави проведенн я обшуку, вважаю подання так им, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ст. 177 КПК Україн и обшук проводиться в тих вип адках, коли є достатні підста ви вважати, що знаряддя злочи ну, речі й цінності, здобуті зл очинним шляхом, а також інші п редмети і документи, які мают ь значення для встановлення істини в справі чи забезпече ння цивільного позову, знахо дяться в певному приміщенні або місці чи в якої - не будь особи.

Враховуючи те, що в мат еріалах кримінальної справи є достатні підстави вважати , що документи бухгалтерсько го та податкового обліків і з вітності, інші предмети та до кументи фінансово-господарс ької діяльності ТОВ “Омегасе рвіс-СВ”, які мають значення д ля справи зберігаються в при міщеннях комплексу будівель за адресою: Кіровоградська о бласть, Кіровоградський райо н, село Високі Байраки, вул.Зна м”янська, буд.1.тому вважаю, що подання є обґрунтованим, а об шук доцільним.

На підставі викладеного та керуючись ст.177 КПК України, с уддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Надати дозвіл на проведенн я обшуку в приміщеннях компл ексу будівель за адресою: Кір овоградська область, Кіровог радський район, село Високі Б айраки, вул.Знам”янська, буд.1.

Постанова оскарженню не пі длягає.

Суддя Ленінського

районного суду м. Кіровогр ада Черненко І.В.