Постанова

від 16.01.2009 по справі 4-11/09

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 4-11/09

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.01.2009 року Солом"янський районний суд м. Києва В складі: головуючого - судді Москалюка В.М.,

при секретарі Малина Л.В.,

з участю прокурора Каденка Д.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду скаргу Директора ТОВ «Затишок-2006» ОСОБА_1 на постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській області від 30 вересня 2008 року про порушення кримінальної справи відносно службових осіб зазначеного товариства за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Директор ТОВ «Затишок-2006» ОСОБА_1 звернувся до Солом'янського районного суду м. Києва зі скаргою і просить скасувати зазначену постанову про порушення відносно службових осіб зазначеного товариства кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Посилається на те, що не було достатніх підстав до порушення кримінальної справи, оскільки акт невиїзної документальної перевірки ТОВ «Затишок 2006» № 12.35-022/34710082 від 07 липня 2008 р., на підставі якого було прийнято податкове повідомлення-рішення, і яке не набрало законної сили, які стали підставою до порушення справи, платником податку оскаржені до Господарського суду Київської області і на момент порушення справи судове рішення не було прийнято, будь-яких інших даних слідчими органами в порядку ст. 97 КПК України не отримано.

Вислухавши скаржника, який підтримав скаргу, прокурора, який вважає, що кримінальна справа порушена правильно відповідно до норм КПК, дослідивши матеріали справи суд вважає, що скарга підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи про ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, суд відповідно до вимог ст. 236-8 КПК України, перевіряє наявність приводів і підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови, і не вправі розглядати й заздалегідь вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.

Відповідно до ст. 212 КК України, злочином є умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування (...), якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів.

Як вбачається із постанови слідчого, приводом і підставою для порушення кримінальної справи є Акт про результати невиїзної документальної перевірки від 07.07.2008 p., згідно з яким службові особи ТОВ «Затишок-2006» при здійсненні фінансово-господарської діяльності в період січня-квітня 2007 року при здійсненні операцій з купівлі-продажу цінних паперів (векселів), не нарахували та не сплатили до державного бюджету податку на додану вартість на суму 3205446 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на зазначену суму, що є особливо великим розміром.

Пунктом 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 8.10.2004 р. «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків зборів інших

обов'язкових платежів» визначено, що: «Умисне ухилення від сплати чи сплата у неповному обсязі сум податкових зобов'язань (податку, збору, іншого обов'язкого платежу, нарахованого контролюючим органом в порядку і на підставах, визначених п.4.2 ст. 4 ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» утворює закінчений склад злочину з моменту закінчення граничного строку, в який мали бути сплачені нараховані (донараховані) таким органом суми зазначених зобов'язань».

Отже, обов'язковою передумовою встановлення того, що до бюджету фактично не надійшли кошти внаслідок ухилення винною особою від оподаткування, є нарахування ДПА, як контролюючим органом податку, в порядку та на підставах визначених п.4.2 ст. 4 зазначеного Закону.

Відповідно до пункту 6.1 вказаного Закону «У разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надає платнику податку податкові повідомлення рішення, в яких зазначається підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якого був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору, належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідкі їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності)».

Таким чином, для того щоб констатувати фактичне ненадходження до бюджету певної суми податків, законодавець визначив обов'язок контролюючого органу попередньо визначити податкове зобов'язання платник податку та належним чином оформити податкові-повідомлення рішення і вручити їх службовій особі платнику податку.

В судовому засіданні встановлено, що ТОВ «Затишок-2006» на час порушення зазначеної кримінальної справи, в Господарському суді Київської області оскаржене податкове повідомлення-рішення по адміністративній справі за його позовом до ДПІ у Вишгородському районі Київської області про скасування податкового повідомлення-рішення від 25 липня 2008 року № 0000582300/0, яке прийняте за результатами перевірки ДПА в Київській області по акту № 12-35-022/34710082 від 07.07.2008 року ТОВ «Затишок -2006» за період з 01.01.2007 р. по 30.04.2007 р. і яке не набрало чинності.

Таким чином, приводом та підставами до порушення кримінальної спраї та зазначена постанова слідчого про порушення кримінальної справи базуються на рішенні, яке не набуло законної сили у зв'язку з його оскарженням в судовому порядку.

Як вбачається з наданої скаржником Постанови Господарського суду Київської області від 30.10.2008 p., позов ТОВ «Затишок -2006» до ДПІ у Вишгородському районі Київської області про визнання недійсним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0000582300/0 від 25.07.20 р. задоволений повністю, і зазначене податкове повідомлення-рішення ДПІ Вишгородському районі Київської області визнане недійсним та скасоване.

Таким чином, суд вважає, що на час винесення слідчим постанови про порушення кримінальної справи у нього не було достатніх приводів та підст для порушення кримінальної справи. В ході судового розгляду зазначене не спростовано органами досудового слідства. Тому суд вважає, що зазначена Постанова слідчого про порушення кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ «Затишок-2006» за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ч.3 ст. 212 КК України підлягає скасуванню відсутністю підстав.

З врахуванням зазначених обставин в порушенні кримінальної справи по даному факту слід відмовити.

Керуючись ст. ст. 236-7, 236-8 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській області від 18 вересня 2008 року про порушення кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ «Затишок-2006» за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах - скасувати.

Відмовити в порушенні кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ «Затишок-2006» за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за обставин викладених в постанові про порушення кримінальної справи- на підставі ст. 6 п 2 КПК України.

Подані до суду документи та матеріали кримінальної справи зберігати з матеріалами провадження по скарзі.

Копію постанови направити прокурору Київської області, старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській області, особі, яка подала скаргу.

На постанову може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва через районний суд протягом 7 діб з дня її винесення.