Вирок

від 16.04.2010 по справі 1-74/2010

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

Дело №1-74/2010 года

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16 апреля 2010 года

Железнодорожный районный суд г. Симферополя АРК в соста ве:

судьи - Романенко В.В.,

при секретаре - Астаньков ич Е.О.,

с участием прокурора - Лев ченко Т.А.,

с участием защитника - О СОБА_1,

рассмотрев в открытом су дебном заседании в зале Желе знодорожного районного суда г. Симферополя АРК уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженки г. Днепропетров ска, гражданки Украины, со средне - специальным образов анием, проживающей по адрес у: АДРЕСА_1, ранее не судимо й,

в совершении преступлений , предусмотренных ст. 212 ч. 3, ч. 2 с т. 28 ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 358, ч. 2 ст. 28 ч . 3 ст. 358 УК Украины,

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , уроженца г. Харьков, гра жданина Украины, с неоконче нным высшим образованием, з арегистрированного по адрес у: АДРЕСА_2, проживающего п о адресу: АДРЕСА_3, ранее су димого:

- 24 января 2008 года Джанкойским горрайонным судом АР Крым по ст. 172 ч. 1 УК Украины, к штрафу 510 г ривен. Сведений об оплате штр афа нет,

в совершении преступлений , предусмотренных ч. 3 ст. 27, ч. 2 с т. 212, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ст. 358 ч. 2, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 с т. 358 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_2, являясь должностным лицом, с огласно приказа №1 от 01.10.2007г., гла вным бухгалтером частного пр едприятия «Агротехнологии п люс», ЕГРПОУ 35458182, расположенно го по юридическому адресу: АР Крым г. Симферополь ул. Внешня я, д. 2, действующего на основан ии Устава, зарегистрированно го в органах исполнительной власти от 28 сентября 2007г., несущ ая персональную ответственн ость за соблюдение порядка в едения и достоверность учета и статистической отчетности , действуя совместно и по пред варительному сговору с дирек тором данного предприятия ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.20 08г.), директором ОСОБА_4 (в пе риод с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) в период работы с 01.01.2008г. по 09.09. 2008г. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавлен ную стоимость в сумме 1 млн. 234 т ыс. 429 грн. путем необоснованно го завышения налогового кред ита, а также уклонилась от упл аты налога на прибыль предпр иятия в сумме 1 млн. 491 тыс. 573 грн., путем необоснованного завыш ения валовых расходов, чем пр ичинила государству ущерб в особо крупных размерах на об щую сумму 2 млн. 726 тыс. 002 грн. при следующих обстоятельствах:

Частное предприятие «Агро технологии плюс», ЕГРПОУ 35458182, в зято на налоговый учет в ГНИ в г.Симферополе 03.10.2007г. (регистра ционный №23244) и находилось на об щей системе налогообложения . В соответствии со ст. 2 п. 2.1 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04 .1997г. ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182, является плательщ иком НДС по ставке 20%, зарегист рировано плательщиком налог а на добавленную стоимость (с видетельство о регистрации п лательщика НДС серии НБ №193127 вы дано ГНИ в г. Симферополе от 12.10 .2007г., регистрационный номер 100070 834, Индивидуальный налоговый н омер плательщика НДС - 354581801099). В соответствии с Законом Укра ины «О налогообложении прибы ли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г . ЧП «Агротехнологии плюс» яв ляется плательщиком налога н а прибыль по ставке 25%.

В силу своих должностных об язанностей ОСОБА_2, в соот ветствии с требованиями п.п. 3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и фин ансовой отчетности в Украине » №996-XIY от 16 июля 1997г. и п.п. 1-4 п. 1, п. 2 ст . 9 Закона Украины «О системе н алогообложения» №1251-XII от 25 июня 1991г., с изменениями и дополнени ями, а также Устава частного п редприятия «Агротехнологии плюс», осуществляла орга низационно - распорядительны е и административно - хозяйст венные функции, самостоятель но составляла отчетность, ве ла бухгалтерский учет и была обязана: непрерывно вести бу хгалтерский учет на предприя тии со дня его основания до дн я его ликвидации; нести ответ ственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксиро вания фактов осуществления в сех хозяйственных операций в первичных документах, сохра нность обработанных докумен тов, регистров и отчетности; с оздать условия для правильно го ведения бухгалтерского уч ета; обеспечить соблюдение н а предприятии установленных единых методологических при нципов бухгалтерского учета , составление и представлени е в установленные сроки фина нсовой отчетности; организов ать контроль, за отражением н а счетах бухгалтерского учет а всех хозяйственных операци й; вести бухгалтерский учет, с оставлять отчетность о финан сово - хозяйственной деятел ьности и обеспечивать ее сох ранность по срокам, установл енным законами; предоставлят ь в государственные налоговы е органы и иные государствен ные органы, в соответствии с з аконодательством, деклараци и, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости , связанные с начислением и уп латой налогов и сборов (обяза тельных платежей); уплачиват ь необходимые суммы налогов и сборов (обязательных плате жей) в установленные законам и сроки; нести ответственнос ть за правильность начислени я, своевременность уплаты на логов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения закон одательства о налогообложен ии.

Однако, ОСОБА_2 не обеспе чила выполнение указанных вы ше требований, используя сво е служебное положение, вопре ки интересам службы, в период с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. умышленно укло нилась от уплаты налога на до бавленную стоимость в сумме 1 млн. 234 тыс. 429 грн., при следующих обстоятельствах:

Так, в указанный период, час тное предприятие «Агротехно логии плюс» осуществляло опт овую и розничную торговлю фр уктами и овощами, что предусм отрено «Уставом» предприяти я. ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером частного предпр иятия «Агротехнологии плюс» по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в пер иод с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) формировал а документы бухгалтерск ого учета - налоговые накла дные от имени предприятиями, с которым фактически финанс ово - хозяйственная деятель ность не осуществлялась, а им енно:

- налоговая накладная №3 от 01. 01.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 552540,41 грн. в том числе НДС на с умму 92090,07 грн.;

- налоговая накладная №48 от 01 .02.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 813046,13 грн. в том числе НДС на с умму 135507,69 грн.;

- налоговая накладная №78 от 01 .04.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 991279,82 грн. в том числе НДС на с умму 165213,30 грн.;

- налоговая накладная №65 от 01 .03.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 975446,39 грн. в том числе НДС на с умму 162574,40 грн.;

- налоговая накладная №34 от 01 .02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 173689,98 грн. в то м числе НДС на сумму 28948,33 грн.;

- налоговая накладная №62 от 11 .02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 9387,72 грн. в то м числе НДС на сумму 1564,62 грн.;

- налоговая накладная №89 от 01 .04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 140097,41 грн. в то м числе НДС на сумму 23349,57 грн.;

- налоговая накладная № 90 от 0 1.04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5491,39 грн. в то м числе НДС на сумму 915,23 грн.;

- налоговая накладная №20 от 31 .03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5522744,00 грн. в т ом числе НДС на сумму 92124,00 грн.;

- налоговая накладная №76 от 01 .03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5840,44 грн. в то м числе НДС на сумму 1140,07 грн.;

- налоговая накладная №77 от 01 .03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 153346,52 грн. в то м числе НДС на сумму 25557,75 грн.;

- налоговая накладная №257 от 0 1.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 93716,71 грн. в том числе НД С на сумму 15619,45 грн.;

- налоговая накладная №256 от 0 1.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 809087,10 грн. в том числе НД С на сумму 134847,85 грн.;

- налоговая накладная №258 от 0 1.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 7849,69 грн. в том числе НД С на сумму 1308,28 грн.;

- налоговая накладная №551 от 0 1.09.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 191531,50 грн. в том числе НД С на сумму 31921,92 грн.;

- налоговая накладная №466 от 0 1.08.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 222918,04 грн. в том числе НД С на сумму 37153,01 грн.;

- налоговая накладная №303 от 0 1.06.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 888214,48 грн. в том числе НД С на сумму 148035,75 грн.;

- налоговая накладная №304 от 0 1.06.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 99987,41 грн. в том числе НД С на сумму 16664,57 грн.;

- налоговая накладная №452 от 0 1.07.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 946717,45 грн. в том числе Н ДС на сумму 157786,24 грн.;

- налоговая накладная №453 от 0 1.07.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 169312,04 грн. в том числе НД С на сумму 28218,67 грн.;

- налоговая накладная №465 от 0 1.08.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 795001,66 грн. в том числе НД С на сумму 132500,28 грн.;

- налоговая накладная №550 от 0 1.09.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 634135,73 грн. в том числе НД С на сумму 105689,29 грн.

Решением Хозяйственного с уда г. Киева №46/369-А от 29.09.2006г. ЧП «Ас социация Автолюкс», ЕГРПОУ 2007 4035 ликвидировано, свидетельст во о регистрации плательщика НДС №36956563 от 20.02.1998г. аннулировано 29.06.2006г.

Решением Хозяйственного с уда г. Киева №14/318 от 16.09.2008г. ЧП «Син таксис» ЕГРПОУ 31570669 ликвидиров ано, свидетельство о регистр ации плательщика НДС №35592020 от 30. 07.2001г. аннулировано 16.11.2005г.

ЧП «Озбуд» ЕГРПОУ 31305344 налого вую отчетность в ГНИ в Печерс ком районе г. Киева не предост авляло с 2005 года, свидетельств о о регистрации плательщика НДС № 37669155 от 10.11.2004г. аннулировано 25.10.2006г.

ОСОБА_2 понимая, что ЧП «Аг ротехнологии плюс» финансов о - хозяйственную деятельно сть с ЧП «Синтаксис», ЧП «Ассо циация Автолюкс», ЧП «ОЗБУД» не осуществляло, по предвари тельному сговору с директоро м ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) формировала налоговый кред ит, полученный от приобретен ия товара у данного предприя тия, занижая объект налогооб ложения, нарушив п.п. 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., тем самым, уклонилась от уплаты н алога на добавленную стоимос ть на сумму 1 млн. 234 тыс. 429 гривен путем необоснованного завыш ения налогового кредита.

Кроме того, ОСОБА_2, поним ая, что ЧП «Агротехнологии пл юс» финансово - хозяйственн ую деятельность с ЧП «Синтак сис», ЧП «Ассоциация Автолюк с», ЧП «ОЗБУД» не осуществлял о, при этом по предварительно му сговору с директором ОСО БА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.) и директором ОСОБА_4 (в пери од с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) в пе риод с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. , фо рмировала валовые расходы, п олученные от приобретения то вара у данного предприятия, з анижая объект налогообложен ия, нарушив п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР о т 22.05.1997г., уклонилась от уплаты н алога на прибыль предприятия на сумму 1 млн. 491 тыс. 573 гривен.

В нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогоо бложении прибыли предприяти й» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениям и и дополнениями), налогоплат ельщиком в состав валовых ра сходов ЧП «Агротехнологии пл юс» отнесены расходы от прио бретения товаров (фрукты, ово щи) без подтверждающих соотв етствующими расчетными, плат ежными и другими документами , обязательность ведения и хр анение, которых предусмотрен о правилами ведения налогово го учета.

В соответствии с п. 5.1 с т. 5 Закона Украины «О налогооб ложении прибыли предприятий » №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), валовые расх оды производства и обращения - это сумма любых расходов п лательщика налога в денежной , материальной или нематериа льной формах, осуществляемых , как компенсация стоимости т оваров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляютс я) таким плательщиком налога для их последующего использ ования в собственной хозяйст венной деятельности.

Таким образом, ОСОБ А_2 являясь главным бухгалт ером ЧП «Агротехнологии плюс » в период с 01.01 .2008г. по 09.09.2008г. , нарушила п.п. 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., по пред варительному сговору с дирек тором ОСОБА_3 (в период с 01.01. 2008г. по 21.05.2008г.) и директором ОСО БА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09. 2008г.) умышленно уклонилас ь от уплаты налога на добавле нную стоимость в сумме 1 млн. 234 тыс. 429 грн., а также нарушила п.п . 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О на логообложении прибыли предп риятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г., - умыш ленно уклонилась от уплаты н алога на прибыль предприятия в сумме 1 млн. 491 тыс. 573 грн., что пр ивело к фактическому не пост уплению в бюджет денежных ср едств в особо крупных размер ах на общую сумму 2 млн. 726 тыс. 002 г рн.

Кроме того, ОСОБА_2 буду чи главным бухгалтером ЧП «А гротехнологии плюс» в период с 01.01 .2008г. по 09.09.2008г. , являяс ь должностным лицом, выполня ла организационно - распоря дительные и административно - хозяйственные функции по ведению бухгалтерского и на логового учета предприятия в нарушении норм:

- ст. 3 Закона Украины «О бухг алтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и дополне ниями «…налоговая отчетност ь базируется на данных бухга лтерского учета. Основанием для бухгалтерского и налогов ого учёта являются данные пе рвичных документов, в которы х фиксируются факты совершен ия хозяйственных операций - действий или событий, которы е вызывают изменения в струк туре активов, обязательств и ли собственного капитала пре дприятия…»;

- п. 8 ст. 9 Закона Украины «О бух галтерском учёте и финансово й отчётности в Украине» №996-XIV о т 16.07.1999г. с изменениями и дополн ениями «…ответственность за несвоевременное составлени е первичных документов и рег истров бухгалтерского учета и недостоверность отраженны х в них данных несут лица, сост авившие и подписавшие эти до кументы…»;

- п.п. 12.1.5 п. 12. ст. 12 Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997г. «О налогообложе ния прибыли предприятия», с и зменениями и дополнениями «п лательщик налога - покупате ль обязан увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности….»;

- п.п. 1.1 п. 1 ст. 9 Закона Украины « О системе налогообложения» № 77/97-ВР от 18.02.1997г., с изменениями и д ополнениями «…плательщики н алогов и сборов (обязательны х платежей) обязаны вести бух галтерский учет, составлять отчетность о финансово - хозя йственной деятельности и обе спечивать её хранение в срок и, установленные законами…», по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в пер иод с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) , вносила и подав ала в органы налоговой служб ы официальные документы нало говой отчетности ЧП «Агротех нологии плюс», заведомо ложн ые сведения, что не соответст вует фактическим данным фина нсово - хозяйственной деяте льности предприятия, а именн о: в налоговые декларации по н алогу на добавленную стоимос ть за январь 2008г., февраль 2008г., ма рт 2008г., апрель 2008г., май 2008г., июнь 200 8г., июль 2008г., август 2008г. в раздел е II «налоговый кредит» в рядке 10.1 «подлежит налогообложению по ставке 20%», в рядке 17 «всего н алогового кредита», в раздел е III «расчеты с бюджетом за отч етный период» в рядке 18.1 «поло жительное значение», в рядке 18.2 «отрицательное значение» сумму налогового кредита, а т акже в налоговые декларации по налогу на прибыль предпри ятия за II квартал 2008г., III квартал 2008г. в рядке 04.1 «затраты на прио бретение товаров, работ, услу г…», не отражая в рядке 11.1 «приб ыль по базовой ставке», рядок 12.1 «начисленная сумма налога по базовой ставке» сумму нал ога на прибыль предприятия, т ем самым нарушила с т. 9 Закона Украины «О бухгалте рской и финансовой отчетност и» №996-14 от 16.07.1999г., а также п. 5.12 ст. 5 П риказа Государственной нало говой администрации Украины от 30 мая 1997 года №166 «Об утвержде нии формы налоговой декларац ии и порядка ее заполнения, а т акже предоставления», что по влекло тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавл енную стоимость и налога на п рибыль предприятия на общую сумму 2 млн.726 тыс. 002 гривен.

Кроме того, ОСОБА_2, явля ясь главным бухгалтером ЧП « Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182, в период с 01.01 .2008г. по 09.09.2008г . по предварительному сго вору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директ ором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008 г. по 09.09.2008г.) составила и подписала вышеуказанные нал оговые накладные, в которые о на вносила данные: реквизиты предприятия, наименование, к оличество и суммы товара, пре дставленные директором пред приятия. Составленные ею док ументы бухгалтерского учета - вышеуказанные налоговые накладные предоставляли пра во на формирование налоговог о кредита, полученного от при обретения товара, тем самым, з анижая объект налогообложен ия, а также на формирование ва ловых расходов, полученных о т приобретений товара у данн ых предприятий - занижая об ъект налогообложения, а такж е подписывала от имени должн остных лиц предприятий, с кот орыми фактически финансово - хозяйственная деятельность не осуществлялась.

Кроме того, ОСОБА_2, являя сь главным бухгалтером ЧП «А гротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 в указанный период времен и, использовала заранее сфор мированные ею документы бухг алтерского и налогового учет а - вышеуказанные, налоговы е накладные от имени предпри ятий, с которыми фактически ф инансово - хозяйственная де ятельность не осуществлялас ь, с целью завышения н алогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а т акже завышения валовых расхо дов, возникших в результате ф инансово - хозяйственной де ятельности с ЧП «Синтаксис», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «ОЗБУД» по предвар ительному сговору с директор ом ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. п о 21.05.2008г.) и директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.

Подсудимый, ОСОБА_3, явля ясь должностным лицом, согла сно решения № 1 ЧП «Агротехнол огии плюс» от 26.09.2007г., - директо ром частного предприятия «Аг ротехнологии плюс», ЕГРПОУ 3545 8182, расположенного по юридиче скому адресу: АР Крым г. Симфер ополь ул. Внешняя, д.2, действую щего на основании Устава, зар егистрированного в органах и сполнительной власти от 28 сен тября 2007г., несущий персональн ую ответственность за соблюд ение порядка ведения и досто верность учета и статистичес кой отчетности, действуя из к орыстных побуждений, в пе риод с 01.01.2008г. по 21.05.2008г. имея предв арительный сговор с главным бухгалтером ОСОБА_2 у мышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоим ость в сумме 416 тыс. 667 грн. путем необоснованного завышения н алогового кредита, а также ук лонился от уплаты налога на п рибыль предприятия в сумме 841 тыс. 126 грн., путем необоснованн ого завышения валовых расход ов, чем причинил государству ущерб в крупных размерах на о бщую сумму 1 млн. 257 тыс. 793 грн. при следующих обстоят ельствах:

Частное предприятие «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 находилось на общей системе налогообложения, взято на на логовый учет в ГНИ в г. Симферо поле 03.10.2007г., регистрационный №2 3244. В соответствии со ст. 2 п. 2.1 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость» №168/97-ВР от 0 3.04.1997г. ЧП «Агротехнологии плюс », ЕГРПОУ 35458182 является платель щиком НДС по ставке 20%, зарегис трировано плательщиком нало га на добавленную стоимость. На основании Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. ЧП «Агротехнологии плюс» являе тся плательщиком налога на п рибыль по ставке 25%. В силу свои х должностных обязанностей ОСОБА_3, в соответствии с т ребованиями п.п. 3, 6, 7 ст. 8 раздел а 3 Закона Украины «О бухгалте рском учете и финансовой отч етности в Украине» №996-XIY от 16 июл я 1997г. и п.п. 1-4 п. 1, п. 2 ст. 9 Закона Укр аины «О системе налогообложе ния» №1251-XII от 25 июня 1991г., с изменен иями и дополнениями, а также У става частного предприятия « Агротехнологии плюс», осуществлял организацио нно - распорядительные и ад министративно - хозяйствен ные функции по руководству д еятельности предприятия, отв ечал за правильность и досто верность начисления и уплаты налога на добавленную стоим ость, налога на прибыль предп риятия, обеспечивал фиксиров ание фактов осуществления вс ех хозяйственных операций в первичных документах и был о бязан: как руководитель пред приятия, назначенный установ ленным порядком, в соответст вии с законодательством и уч редительными документами, не сти ответственность за орган изацию на предприятии бухгал терского учета и обеспечение фиксирования фактов осущест вления всех хозяйственных оп ераций в первичных документа х, сохранность обработанных документов, регистров и отче тности; создать условия для п равильного ведения бухгалте рского учета; обеспечить соб людение на предприятии устан овленных единых методологич еских принципов бухгалтерск ого учета, составление и пред ставление в установленные ср оки финансовой отчетности; о рганизовать контроль за отра жением на счетах бухгалтерск ого учета всех хозяйственных операций; предоставлять в го сударственные налоговые орг аны и иные государственные о рганы, в соответствии с закон одательством, декларации, бу хгалтерскую отчетность и ины е документы и ведомости, связ анные с начислением и уплато й налогов и сборов /обязатель ных платежей/; уплачивать нео бходимые суммы налогов и сбо ров /обязательных платежей/ в установленные законами срок и; нести ответственность за п равильность начисления, свое временность уплаты налогов и сборов (обязательных платеж ей) и соблюдения законодател ьства о налогообложении.

Так, в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г. частное предприятие «Агроте хнологии плюс» осуществляло оптовую и розничную торговл ю фруктами и овощами, что пред усмотрено «Уставом» предпри ятия.

ОСОБА_3, являясь директоро м частного предприятия «Агро технологии плюс» приобретал фрукты и овощи у физических л иц на рынке «Привоз» в г.Симфе рополе, оплату производил за наличный расчет, после чего, д авал указания главному б ухгалтеру ОСОБА_2 подделы вать (формировать) докум енты бухгалтерского учета - налоговые накладные от имен и предприятий, с которыми фак тически финансово - хозяйст венная деятельность не осуще ствлялась, а именно:

- налоговая накладная №3 от 01. 01.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 552540,41 грн. в НДС на сумму 92090,07 гр н.;

- налоговая накладная №48 от 01 .02.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 813046,13 грн. в том числе НДС на с умму 135507,69 грн.;

- налоговая накладная №78 от 01 .04.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 991279,82 грн. в том числе НДС на с умму 165213,30 грн.;

- налоговая накладная №65 от 01 .03.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРП ОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротех нологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на су мму 975446,39 грн. в том числе НДС на с умму 162574,40 грн.;

- налоговая накладная №34 от 01 .02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 173689,98 грн. в то м числе НДС на сумму 28948,33 грн.;

- налоговая накладная №62 от 11 .02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 9387,72 грн. в то м числе НДС на сумму 1564,62 грн.;

- налоговая накладная №89 от 01 .04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 140097,41 грн. в то м числе НДС на сумму 23349,57 грн.;

- налоговая накладная № 90 от 0 1.04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5491,39 грн. в то м числе НДС на сумму 915,23 грн.;

- налоговая накладная №20 от 31 .03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5522744,00 грн. в т ом числе НДС на сумму 92124,00 грн.;

- налоговая накладная №76 от 01 .03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5840,44 грн. в то м числе НДС на сумму 1140,07 грн.;

- налоговая накладная №77 от 01 .03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупат ель ЧП «Агротехнологии плюс» , ЕГРПОУ 35458182 на сумму 153346,52 грн. в то м числе НДС на сумму 25557,75 грн.;

- налоговая накладная №257 от 0 1.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669, покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 93716,71 грн. в том числе НД С на сумму 15619,45 грн.;

- налоговая накладная №256 от 0 1.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669, покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 809087,10 грн. в том числе НД С на сумму 134847,85 грн.;

- налоговая накладная №258 от 0 1.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис» , ЕГРПОУ 31570669, покупатель ЧП «Агр отехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 7849,69 грн. в том числе НД С на сумму 1308,28 грн.

Решением Хозяйственного с уда г. Киева №46/369-А от 29.09.2006г. ЧП «Ас социация Автолюкс», ЕГРПОУ 2007 4035 ликвидировано, свидетельст во о регистрации плательщика НДС №36956563 от 20.02.1998г. аннулировано 29.06.2006г.

Решением Хозяйственного с уда г. Киева №14/318 от 16.09.2008г. ЧП «Син таксис», ЕГРПОУ 31570669 ликвидиро вано, свидетельство о регист рации плательщика НДС №35592020 от 30.07.2001г. аннулировано 16.11.2005г.

ЧП «Озбуд», ЕГРПОУ 31305344 налого вую отчетность в ГНИ в Печерс ком районе г. Киева не предост авляло с 2005 года, свидетельств о о регистрации плательщика НДС № 37669155 от 10.11.2004г. аннулировано 25.10.2006г.

ОСОБА_3 зная, что ЧП «Агрот ехнологии плюс» финансово - хозяйственную деятельность с ЧП «Ассоциация Автолюкс», Ч П «Озбуд», ЧП «Синтаксис» не о существляло, давал указания главному бухгалтеру ОСОБА _2, формировать налоговый кр едит, полученный от приобрет ения товара у данных предпри ятий, тем самым, занижая объек т налогообложения, нарушив п .п. 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость» №168/97-ВР о т 03.04.1997г., тем самым, уклонился от уплаты налога на добавленну ю стоимость на сумму 416 тыс. 667 гр н. путем необоснованного зав ышения налогового кредита, а так же формировать валовые р асходы, полученные от приобр етений товара у данных предп риятий, тем самым, занижая объ ект налогообложения, нарушив п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли пре дприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г., уклон ился от уплаты налога на приб ыль предприятия на сумму 841 ты с. 126 грн., что привело к фактиче скому не поступлению в бюдже т денежных средств в крупных размерах на общую сумму 1 млн. 257 тыс. 793 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, явля ясь директором ЧП «Агротехно логии плюс» в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г., являясь должностным ли цом, выполнял организационно - распорядительные и админ истративно - хозяйственные функции по руководству пред приятием и бухгалтерией в на рушении норм:

- ст. 3 Закона Украины «О бухг алтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и дополне ниями «…налоговая отчетност ь базируется на данных бухга лтерского учета. Основанием для бухгалтерского и налогов ого учёта являются данные пе рвичных документов, в которы х фиксируются факты совершен ия хозяйственных операций - действий или событий, которы е вызывают изменения в струк туре активов, обязательств и ли собственного капитала пре дприятия…»;

- п. 8 ст. 9 Закона Украины «О бух галтерском учёте и финансово й отчётности в Украине» №996-XIV о т 16.07.1999г. с изменениями и дополн ениями «…ответственность за несвоевременное составлени е первичных документов и рег истров бухгалтерского учета и недостоверность отраженны х в них данных несут лица, сост авившие и подписавшие эти до кументы…»;

- п.п. 12.1.5 п. 12 ст. 12 Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997г. «О налогообложе ния прибыли предприятия», с и зменениями и дополнениями «п лательщик налога - покупате ль обязан увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности….»;

- п.п. 1.1 п. 1 ст. 9 Закона Украины « О системе налогообложения» № 77/97-ВР от 18.02.1997г., с изменениями и д ополнениями «…плательщики н алогов и сборов (обязательны х платежей) обязаны вести бух галтерский учет, составлять отчетность о финансово - хозя йственной деятельности и обе спечивать её хранение в срок и, установленные законами…»;

- п. 4.13.2 приказа Государственн ой налоговой администрации У краины №827 от 31 декабря 2008 года « Об утверждении Методических рекомендаций, касающихся це нтрализованного приема и ком пьютерной обработки налогов ой отчетности плательщиков н алогов в органах государстве нной налоговой службы Украин ы» - документ налоговой отч етности, подготовленный при помощи специализированного программного обеспечения ил и программного способа с отр ажением электронной цифрово й подписью, зашифрованный и п редоставленный в электронно м виде адресату - Государст венной налоговой инспекции, отчетности способом телеком муникационной связи, в том чи сле через оператора, считает ся оригиналом; п. 4.13.6 - платель щик налогов для предоставлен ия отчетности в электронном виде отражает элек тронную цифровую подпись дол жностных лиц в следующем пор ядке: первый - электронная ц ифровая подпись главного бух галтера, второй - электронн ая цифровая подпись руководи теля (директора), третий: элект ронная цифровая подпись, что есть аналогом оттиска печат и плательщика налогов, по пре дварительному сговору с главным бухгалтером ОСОБА _2 , действуя с единым умысл ом, при уклонении от уплаты на лога на добавленную стоимост ь и налога на прибыль предпри ятия, вносили и подавали в орг аны налоговой службы официал ьные документы налоговой отч етности ЧП «Агротехнологии п люс», заведомо ложные сведен ия, что не соответствует факт ическим данным финансово - хозяйственной деятельности предприятия, а именно: в налог овые декларации по налогу на добавленную стоимость за ян варь 2008г., февраль 2008г., март 2008г., а прель 2008г., в разделе II «налогов ый кредит» в рядке 10.1 «подлежи т налогообложению по ставке 20%», в рядке 17 «всего налогового кредита», в разделе III «расчет ы с бюджетом за отчетный пери од» в рядке 18.1 «положительное значение», в рядке 18.2 «отрицат ельное значение» сумму налог ового кредита - 416 тыс. 667 грн., а также в налоговые деклараци и по налогу на прибыль предпр иятия за II квартал 2008г., III кварта л 2008г. в рядке 04.1 «затраты на при обретение товаров, работ, усл уг…», не отражая в рядке 11.1 «при быль по базовой ставке», рядо к 12.1 «начисленная сумма налог а по базовой ставке» сумму на лога на прибыль предприятия - 841 тыс. 126 грн. тем самым наруши л ст. 9 Закона Украин ы «О бухгалтерской и финансо вой отчетности» №996-14 от 16.07.1999г., а также п. 5.12 ст. 5 Приказа Государ ственной налоговой админист рации Украины от 30 мая 1997 года № 166 «Об утверждении формы налог овой декларации и порядка ее заполнения, а также предоста вления», что повлекло тяжкие последствия в виде непоступ ления в бюджет государства н алога на добавленную стоимос ть и налога на прибыль предпр иятия на общую сумму 1 млн. 257 ты с. 793 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 явля ясь директором ЧП «Агротехно логии плюс», ЕГРПОУ 35458182 в перио д с 01.01.2008г. по 21.05.2008г. по предвар ительному сговору с главным бухгалтером ОСОБА_2 имея умысел на н езаконную подделку документ ов, и дальнейшего и х использования, с це лью сокрытия объекта налогоо бложения давал ука зания главному бухгалтеру ОСОБА_2 составлять и подпис ывать (подделывать), вышеуказ анные, налоговые накладные, д ля чего предоставлял ей д анные: реквизиты предпри ятия, наименование, количест во и суммы товара. Сформирова нные (поддельные) ОСОБА_2 д окументы бухгалтерского уче та, вышеуказанные налоговые накладные предоставляли пра во на формирование налоговог о кредита, полученного от при обретения товара, занижая об ъект налогообложе ния, а также на формирование в аловых расходов, полученных от приобретений товара у «фи ктивного» предприятия, заниж ая объект налогообложения.

Кроме того, ОСОБА_3, совме стно с главным бухгалтер ом ОСОБА_2 имея умысел на незаконное использование заведомо поддельных докумен тов, использовал в финансово - хозяйственной деятельнос ти предприятия, документы бу хгалтерского и налогового уч ета - вышеуказанные налогов ые накладные от име ни предприятий, с которыми фа ктически финансово - хозяйс твенная деятельность не осущ ествлялась, с целью уклонени я от уплаты налога на добавле нную стоимость в сумме 416 тыс. 66 7 грн. и налога на прибыль пред приятия в сумме 841 тыс. 126 грн.

Допрошенная, в судебном зас едании в качестве подсудимой , ОСОБА_2, виновной себя при знала и по существу предъявл енного обвинения показала, ч то действительно совершила п ротивоправные действия изло женные в обвинении, более доб авить ничего не может. Гражда нский иск признает.

Допрошенный, в судебном зас едании в качестве подсудимог о, ОСОБА_3., виновным себя пр изнал и по существу предъявл енного обвинения показал, чт о действительно совершил про тивоправные действия изложе нные в обвинении, более добав ить ничего не может. Гражданс кий иск признает.

Однако, несмотря на признан ие своей вины подсудимыми, их виновность в совершении ука занных преступлений полност ью подтверждается собранным и по делу доказательствами.

Допрошенная, в суде бном заседании, свидетель О СОБА_5, показала, что с о ктябрь 2007г. по октябрь 2008г. работ ала бухгалтером - учетчиком на предприятии «Агротехноло гии плюс». Директором данног о предприятия с момента созд ания до мая 2008г. был ОСОБА_3 П редприятие занималось оптов ой продажей овощей и фруктов . В её обязанности входило офо рмление расходных первичных документов бухгалтерского у чета. Чаще всего, предприятие работало с постоянными пост авщиками и поставляло овощи, фрукты в крупные супермарке ты АР Крыма. ЧП «Агротехнолог ии плюс» с момента регистрац ии, приобретало овощи и фрукт ы на рынке «Привоз», располож енному в г.Симферополе за нал ичный расчет у физических ли ц без каких - либо документо в, затем данный товар по безна личному расчету поставлялся в различные супермаркеты, ра сположенные на территории Кр ыма. Главным бухгалтером ЧП « Агротехнологии плюс» с момен та создания предприятия и по сентябрь 2008г. являлась ОСОБ А_2 По финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я директора ОСОБА_3 и ОСО БА_4 общались исключительно с главным бухгалтером ОСОБ А_2 Поскольку товар приобре тался у физических лиц, без со ответствующих документов, то у ЧП «Агротехнологии плюс» о тсутствовал налоговый креди т, соответственно появлялись большие налоговые обязатель ства, влекущие за собой уплат у в бюджет значительных сумм НДС и налога на прибыль. Прихо дными первичными документам и на предприятии ЧП «Агротех нологии плюс» занималась гла вный бухгалтер ОСОБА_2, та к она на своем компьютере под готавливала и распечатывала приходные документы от пред приятий ЧП «Ассоциация автол юкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтакси с», которые в дальнейшем пере давала директору ОСОБА_3 в его период или директору О СОБА_4 в его период, для поста новки печати и подписи. После переданные первичные докуме нты от ЧП «Ассоциация автолю кс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтаксис » директором возвращались ОСОБА_2 В свою очередь если ОСОБА_2 видела, что в указа нных первичных документах от сутствовали подписи от дирек торов, то просила её простави ть подписи в первичных бухга лтерских документах от ЧП «А ссоциация автолюкс», ЧП «ОЗБ УД», ЧП «Синтаксис». Она в свою очередь проставляла подписи . В дальнейшем сформированны е первичные документы от пре дприятий ЧП «Ассоциация авто люкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтакс ис» использовались в бухгалт ерском и налоговом учете ЧП « Агротехнологии плюс».

Допрошенный, в судебном зас едании, свидетель ОСОБА_6 показал, что в период с 2007 года по февраль 2009 года он официаль но работал на предприятии „А гротехнологии плюс” в должно сти менеджера по работе с кли ентами. Директором данного п редприятия по май 2008г. являлся ОСОБА_3, а с мая 2008 года дире ктором данного предприятия я вляется ОСОБА_4 В его функ циональные обязанности вход ило: общение с клиентами, орга низация поставок на магазины , мониторинг цен. Он занимался поиском новых магазинов, с ко торыми предварительно огова ривались все условия поставк и товара (овощи, фрукты), после чего, директору предоставля лся пакет необходимых докуме нтов и директор принимал реш ения, заключать договор или н ет. После подписания договор а, он с клиентами периодическ и оговаривал цены на товар и к онтролировал его поставку. К огда от клиентов поступали з аявки на определенное количе ство товара, а на складском по мещении указанный в заявках товар был не в полном объеме, т о он докладывал директору о н еобходимости дополнительно приобрести нужный товар для дальнейшей поставки в магаз ины, после чего, директор ЧП „А гротехнологии плюс ” ОСОБА _3 (в свой период) ОСОБА_4 (в свой период) неоднократно пр осил докупать необходимый то вар у физических лиц на рынке „Привоз”, расположенного по ул. Киевской в г. Симферополе. Также директор давал денежн ые средства для покупки овощ ей и фруктов, однако, пояснить , где брали деньги затрудняет ся, так как никогда не интерес овался. С физическими лицами , которые реализовывают това р в ассортименте на рынке обг оваривалась цена на товар, а т акже необходимое количество , после чего, приобретенный то вар вывозился на автомобилях предприятия „Агротехнологи и плюс” с рынка „Привоз” и раз возился по магазинам. Докуме нты на товар физические лица не предоставляли, расчет про изводился за наличные денежн ые средства. О приобретенном товаре, отчитывался директо ру. Каким образом приобретен ный товар на рынке «Привоз» о тражался по бухгалтерским до кументам ЧП «Агротехнологии плюс» пояснить не может, так к ак не знает. ЧП «Ассоциация ав толюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра », ЧП «Синтаксис» ему не знако мы, заключались ли договора с указанными предприятиями и кто именно заключал договора , не знает. Где находятся указа нные предприятия и должностн ых лиц данных предприятий ук азать не может, так как не знае т. Никаких документов от имен и должностных лиц никогда не подписывал.

Допрошенная, в судеб ном заседании, свидетель ОС ОБА_7, показала, что на основа нии постановлений о назначен ии судебно - бухгалтерских экспертиз по уголовному делу №10908030004, а также предоставленны х всех необходимых документо в, ею даны заключения. ЧП «Агро технологии плюс» налоговую о тчетность за I квартал 2009г. не п редоставляло. Согласно заклю чений экспертиз, ЧП «Агротех нологии плюс» отразило в нал оговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за январь 2008г., февраль 2008г., март 2008г ., апрель 2008г., май 2008г., июнь 2008г., июл ь 2008г., август 2008г., сентябрь 2008г., о ктябрь 2008г., ноябрь 2008г., декабрь 2008г. в разделе II «налоговый кре дит» в рядке 10.1 «подлежит нало гообложению по ставке 20%», в ря дке 17 «всего налогового креди та», в разделе III «расчеты с бюд жетом за отчетный период» в р ядке 18.1 «положительное значен ие», в рядке 18.2 «отрицательное значение» сумму налогового кредита - 1153471 грн., однако, факт ически в вышеуказанных рядка х не должны были вноситься су ммы налогового кредита, так к ак ЧП «Озбуд», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Синтаксис» фи нансово - хозяйственную дея тельность не ведут, в связи с ч ем не могут являться источни ками составления налоговой о тчетности - налоговых декла раций по НДС. Так же, ЧП «Агрот ехнологии плюс» отразило в н алоговых декларациях по нало гу на прибыль предприятия за II квартал 2008г., III квартал 2008г. в ря дке 04.1 «затраты на приобретен ие товаров, работ, услуг…», не отражая в рядке 11.1 «прибыль по базовой ставке», рядок 12.1 «нач исленная сумма налога по баз овой ставке» сумму налога на прибыль предприятия - 822462 грн., т ем самым нарушил ст . 9 Закона Украины «О бухгалтер ской и финансовой отчетности » №996-14 от 16.07.1999г., а также п. 5.12 ст. 5 Пр иказа Государственной налог овой администрации Украины о т 30 мая 1997 года №166 «Об утвержден ии формы налоговой деклараци и и порядка ее заполнения, а та кже предоставления», что пов лекло тяжкие последствия в в иде непоступления в бюджет г осударства налога на добавле нную стоимость и налога на пр ибыль предприятия на общую с умму 1 млн. 975 тыс. 933 грн.

Допрошенный, в судебн ом заседании, свидетель ОСО БА_8 показал, что с 2000 года раб отает в должности главного г осударственного налогового ревизора - инспектора отде ла налогового аудита отдельн ых плательщиков налогов упра вления налогового контроля ю ридических лиц ГНИ в г. Симфер ополе. В период с 24.06.2009 года по 25.06. 2009 года на основании постанов ления следователя от 15.04.2009 года им проведена невыездная вне плановая проверка ЧП «Агроте хнологии плюс» по вопросам о боснованности формирования валовых затрат при взаимоот ношениях с ЧП «Ассоциация ав толюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра », ЧП «Синтаксис» за период с 0 3.10.2007 года по 01.10.2008 года. В проверяе мом периоде времени ответств енными за финансово - хозяй ственную деятельность ЧП «Аг ротехнологии плюс» являлись : директор - ОСОБА_3 (в пери од с 26.09.2007 года по 20.05.2008 года), главн ый бухгалтер - ОСОБА_2 (в п ериод с 01.10.2007 года по 09.09.2008 года), ди ректор - ОСОБА_4 (с 21.05.2008 год а), главный бухгалтер - ОСО БА_5 (в период с 01.10.2008 года по 28.02.200 9 года). Основным видом деятель ности ЧП «Агротехнологии плю с» является оптовая торговля овощей и фруктов. В ходе прове рки были выявлены нарушения: п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли пре дприятий» от 22.05.1997 года №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) - ЧП «Агротехнологии плюс» в состав валовых доходов отн есены расходы по приобретени ю товаров без подтверждающих соответствующими расчетным и, платежными и другими докум ентами, обязанность ведения и хранения предусмотрено пра вилами ведения налогового уч ета на сумму 6 млн. 654 тыс. 361 грн., в том числе за 1 квартал 2008 года - 2 млн. 417 тыс. 111 грн., за 2-й квартал 2 008 года - 1 млн. 770 тыс. 905 грн., за 3 кв артал 2008 года - 2 млн. 466 тыс. 345 грн . За период 2007 года у ЧП «Агроте хнологии плюс» нарушения не выявлены. В связи с не предост авлением в ГНИ в г. Симферопол ь должностными лицами ЧП «Аг ротехнологии плюс» декларац ий по прибыли за 2008 год и 1 кварт ал 2009 года провести проверку з а период с 01.10.2008 года по 01.02.2009 года не представляется возможным . За проверяемый период сумма задекларированного скорриг ированного валового дохода Ч П «Агротехнологии плюс» сост авила 17 млн. 917 тыс. 965 грн., в том чи сле: с 03.10.2007 года по 31.12.2007 года - 5 мл н. 197 тыс. 928 грн., за 1 квартал 2008 год а - 412 тыс. 854 грн., за 6 месяцев 2008 г ода - 9 млн. 608 тыс. 320 грн., за 9 меся цев - 12 млн. 720 тыс. 37 грн. За прове ряемый период сумма задеклар ированных скорригированных валовых расходов ЧП «Агроте хнологии плюс» составила 17 мл н. 834 тыс. 527 грн., в том числе: с 03.10.2007 г ода по 31.12.2007 года - 5 млн. 169 тыс. 771 г рн., за 1 квартал 2008 года - 5 млн. 28 1 тыс. 348 грн., за 6 месяцев 2008 года - 9 млн. 435 тыс. 376 грн., за 9 месяцев - 12 млн. 664 тыс. 756 грн. За проверяемы й период сумма задекларирова нных амортизационных отчисл ений ЧП «Агротехнологии плюс » составила 12 тыс. 284 грн. За пров еряемый период задеклариров анная сумма налога на прибыл ь причитающаяся к уплате в бю джет ЧП «Агротехнологии плюс » составила по состоянию на 01. 10.2008 года - 10 тыс. 749 грн., в том чис ле: за 1 квартал 2008 года - 29 тыс. 80 6 грн., за 6 месяцев 2008 года - 40 тыс . 165 грн., за 9 месяцев - 10 тыс. 749 грн . Проверкой полноты определе ния налога на прибыль за пери од с 03.10.2007 года по 01.10.2008 года устано влено занижение всего на сум му 1 млн. 663 тыс. 590 грн., в том числе за 1 квартал 2008 года - 604 тыс. 277 гр н., за 2 квартал 2008 года - 442 тыс. 727 грн., за 3 квартал 2008 года - 616 тыс . 586 грн. Таким образом, по резул ьтатам проверки ЧП «Агротехн ологии плюс» доначислен нало г на прибыль в сумме 1 млн. 663 тыс . 590 грн. (заниженная налогообла гаемая прибыль в сумме 6 млн. 654 тыс. 361 грн. х на 25%).

Допрошенной, в судебном за седании, свидетель ОСОБА_9 показала, что с 01.12.2007г. п о 01.03.2009г. работала на ЧП «Агроте хнологии плюс» в должности м енеджера. В функциональные о бязанности входила работа с клиентами, прием заявок, обра ботка заказов, а также работа с первичными бухгалтерскими документами. ЧП «Агротехнол огии плюс» занималось оптово й торговлей овощей и фруктов . Директором данного предпри ятия являлся ОСОБА_3, а с ма рта 2008г.- ОСОБА_4 Офисное п омещение ЧП «Агротехнологии плюс» расположено по адресу : АР Крым г. Симферополь ул. Кие вская, 144. На городские телефон ы поступали звонки от клиент ов, она обговаривала с ними в т елефонном режиме условия дог оворов, поставок, времени, кол ичества товара и др., после чег о, пакет необходимых докумен тов ею передавался директору предприятия, который провер ял наличие документов и прин имал решение. Она работала то лько с расходной документаци ей, по вопросам приобретения товара, решение принимал тол ько директор. ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Тер ра», ЧП «Синтаксис» ей не знак омы, заключались ли договора с указанными предприятиями и кто именно заключал догово ра, указать затрудняется, так как не знает.

Допрошенная, в судебном зас едании, свидетель ОСОБА_10 , дала показания аналогичные показаниям свидетеля ОСОБ А_9

Допрошенная, в судебном зас едании, свидетель ОСОБА_11 показала, что с 15.12.2007 года работ ала в ЧП «Агротехнологии плю с» на должность заведующего складским помещением. Складс кое помещение находилось по адресу г. Симферополь, ул. Внеш няя 2, склад арендовался у фирм ы «Кабардаха». В ее функциона льные обязанности в должност и заведующей склада ОСОБА_1 1 входило: приемка товара и р азмещение его на складе, конт роль за погрузкой товара, вед ение учета товара и в случае о тсутствия товара на складе з аказа его в колхозе в Джанкое на предприятии ОСОБА_3 От пуск товара осуществляли кла довщики. Поступление товара на склад осуществлялось на о сновании расходных накладны х от фермерских предприятий, в основном товар (овощи) поста влялся от предприятия ОСОБ А_3 «Агротехнологии». Посту пление товара, фруктов и иных овощей, в склад осуществлялс я путем фактической его дост авки с территории рынка «При воз» г. Симферополь, каких либ о официальных документов нал оговых накладных, расходных накладных на товар не было, за исключением мог быть сертиф икат качества на продукцию. Н а должности заведующей склад ским помещением ЧП «Агротехн ологии плюс» проработала до марта 2008г., а с марта 2008 года по ию нь 2008г. она работала в должност и помощника директора, то ест ь выполняла функции менеджер а. В ее обязанности входило ос уществление контроля за скла дским помещением, ведения уч ета ГСМ, занесения в компьюте р приобретенного товара на р ынке «Привоз» по бумагам при несенным менеджером по закуп кам ОСОБА_6 Отпуск товара со склада осуществлялся по п редварительно составленном у заказу менеджером. Когда за каз был подготовлен, то его гр узили в автомобиль предприят ия и в свою очередь водители р азвозили товар по магазинам и при непосредственной разгр узки выписывали расходные до кументы: накладные, налоговы е накладные по факту разгруз ки товара. 23 марта 2008 года ОСО БА_3 предоставил работникам предприятия ОСОБА_4, как н ового руководителя предприя тия, и по всем поступающим воп росам было указано обращатьс я к нему. Фактически ОСОБА_3 перестал осуществлять руко водство предприятием с марта 2008г. С главным бухгалтером О СОБА_2 она не общалась, т.к. ей не подчинялась. В феврале 2009г. ЧП «Агротехнологии плюс» пре кратило свою деятельность. Ч П «Ассоциация автолюкс», ЧП « ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП «Синтак сис» ОСОБА_11 не знакомы, за ключались ли договора с указ анными предприятиями и кто и менно заключал договора, она не знает. Где находятся указа нные предприятия и должностн ых лиц данных предприятий он а указать не может. Никаких до кументов от имени должностны х лиц указанных предприятий никогда не подписывала. Това р на склад ЧП «Агротехнологи и плюс» от предприятий: ЧП «Ас социация автолюкс», ЧП «ОЗБУ Д», ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис» никогда не поступал, в том чис ле и документов от данных пре дприятий на складе никогда н е видела. Когда директором яв лялся ОСОБА_3, то он единст венный имел право снимать на личные денежные средства с р асчетного счета предприятия . При получении наличности с р асчетного счета предприятия ОСОБА_3 какую-то часть ден ег давал ОСОБА_6 для закуп ки товара, часть выдавал на за рплату, а все остальное остав лял себе. Главный бухгалтер д оступа к банку не имел, то есть ОСОБА_2 наличности с банк а не получала и денежными сре дствами на предприятии не ра споряжалась.

Допрошенный, в судебном зас едании, свидетель ОСОБА_12 показал, что около трех лет за нимается реализацией фрукто в и овощей на рынке «Привоз», р асположенного по ул. Киевско й в г. Симферополе. Примерно ос енью 2008 года у него ЧП «Агротех нологии плюс» приобретало фр укты, а именно яблоки за налич ный расчет. Документы на това р он не предоставлял. Сколько раз у него приобретали фрукт ы, овощи он пояснить затрудня ется, так как не помнит.

Показаниями свидетеля ОС ОБА_13, допрошенного на досуд ебном следствии, который пок азал, что с 2007 года по февраль 2009 года он официально работал н а предприятии „Агротехнолог ии плюс” в должности водител я - экспедитора. Директором данного предприятия по март 2008г. являлся ОСОБА_3, а с мар та 2008г. ОСОБА_4 В функционал ьные обязанности входило пер евозка товара со склада, расп оложенного по ул. Внешней, 2 в г . Симферополе в различные маг азины, расположенные по всей территории АР Крым. На складе товар отпускал кладовщик, вы давая накладные на товар, пос ле чего грузчики загружали т овар и он на автомобиле «Газе ль» развозил вышеуказанный т овар в различные магазины. Ко ммерческим директором частн ого предприятия «Агротехнол огии плюс» являлся ОСОБА_6 , который контролировал погр узку и давал указания, куда ка кой товар доставить и в каком количестве. Если на складе то вара было не достаточно, то ОСОБА_6 необходимое количе ство овощей и фруктов приобр етал на рынке «Привоз» у физи ческих лиц, однако, указать оф ормлялись ли какие- либо док ументы на приобретенный това р он затрудняется, так как на д анные темы с должностными ли цами, а также другими сотрудн иками ЧП «Агротехнологии плю с» никогда не разговаривали. Показания свидетеля оглашен ы и проверены в судебном засе дании в соответствии со ст. 306 У ПК Украины ( том 4 л.д. 92-94 ).

Показаниями свидетелей О СОБА_14 и ОСОБА_15, которые дали показания, аналогичные показаниям свидетеля ОСОБ А_13 Показания свидетелей ог лашены и проверены в судебно м заседании в соответствии с о ст. 306 УПК Украины ( том 4 л.д. 88-89, л .д. 105-106).

Показаниями свидетеля ОС ОБА_16, допрошенного на досуд ебном следствии, который пок азал, что с ноября 200 8 года по май 2008 года работал на предприятии „Агротехнологи и плюс” в должности заведующ его складом. Директором данн ого предприятия являлся до м ая 2008г. ОСОБА_3, а с мая 2008г. О СОБА_4 В его функциональные обязанности входило прием и отгрузка товара, ответствен ность за хранение товара. Скл ад ЧП «Агротехнологии плюс» находился по ул. Внешней, 2 в г. С имферополе. Директор предпри ятия или коммерческий директ ор ОСОБА_6 звонили на теле фон и говорили, когда будет за воз товара (овощей) и по бланка м заказа, предоставленным до лжностными лицами предприят ия «Агротехнологии плюс», он распределял товар по направ лению в магазины, расположен ные по всей территории АР Кры м. Офисное помещение ЧП „Агро технологии плюс” находится н а территории рынка „Привоз” по ул. Киевской в г. Симферопол е. Коммерческим директором ч астного предприятия «Агроте хнологии плюс» являлся ОСО БА_6, который по мере необход имости договаривался с поста вщиками и организовывал дост авку на складское помещение предприятия. Товар на складс кое помещение доставлялся, к ак на автомобилях поставщико в, так и на автомобилях предпр иятия «Агротехнологии плюс» . Где ОСОБА_6 находил поста вщиков, у которых предприяти е приобретало овощи, и какие д окументы оформлялись, указат ь затрудняется, так как не зна ет. Показания свидетеля огла шены и проверены в судебном з аседании в соответствии со с т. 306 УПК Украины ( том 4 л.д. 100-101).

Кроме того, виновность подс удимых ОСОБА_2, ОСОБА_3 в полной мере доказывается с ледующими материалами уголо вного дела:

- актом невыездной документ альной проверкой №9759/15-2/35458182 ЧП«А гротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 по вопросу правильности н ачисления налога на добавлен ную стоимость за период с 01.03.2008г . по 30.04.2008г. по взаимоотношениям с ЧП «Ассоциация Автолюкс», Е ГРПОУ 20074035, за период с 01.05.2008г. по 31.05 .2008г. с ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 3157 0669. Нарушены п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п.7.2.6 п. 7.2 ст . 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 о т 03.04.1997г. с изменениями и дополн ениями, завышен налоговый кр едит за март - октябрь 2008г. на су мму 804831 гривен и занизили налог на добавленную стоимость на сумму 160675 гривен (том 1 л.д. 57-75);

- актом невыездной документ альной (камеральной) проверк ой №2571/15-2 налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость за январь 2009г. ЧП «Агрот ехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182. На рушены п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.2.6 п. 7 .2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 от 03.04.1997г. с изменениями и допо лнениями, тем самым завышен н алоговый кредит в сумме 1 115 313 гр н. (том 1 л.д. 87-97);

- актом невыездной документ альной (камеральной) проверк ой №2810/23-7/24862516 по вопросу правильн ости начисления налога на до бавленную стоимость за перио д с 31.12.2008г. по 01.03.2008г. по взаимоотно шениям с ЧП «Ассоциация Авто люкс», ЧП «Озбуд». Нарушены п.п . 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость» №168/97 от 03.04.1997г. с и зменениями и дополнениями - установлено занижение налог а на добавленную стоимость н а сумму 294 151 грн. (том 1 л.д. 101-108);

- актом невыездной документ альной (камеральной) проверк ой №5944/23-7 от 26.06.2009г. по вопросу обос нованности формирования вал овых затрат за период с 03.10.2007г. п о 01.10.2008г. Нарушены п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 За кона Украины «О налогообложе нии прибыли предприятий» №283/9 7-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и доп олнениями - установлено зан ижение налога на прибыль на с умму 6654361 грн. (том 3 л.д. 115-123);

- заключением компьюте рно - технической э кспертизы №1359 от 30.06.2009г., согласн о выводов которой, установле но, что на исследуемых жестки х дисках СБ №1-5, КД №1-13, НГМД №1-4 и USB флеш-диска не содержатся док ументы с печатями ЧП «Озбуд» , ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Синтаксис», ЧП «Терра» (имею тся сформированные документ ы от вышеуказанных предприят ий) (том 3 л.д. 129-151);

- заключением судебно - поч ерковедческой экспертизы №19 42 от 22.09.2009г. согласно выводов кот орой, ответить, кем выполнены подписи в налоговых накладн ых №550 от 01.09.2008г., №551 от 01.09.2008г., №654 от 01.10. 2008г., №655 от 01.10.2008г., №256 от 01.05.2008г., №257 от 01.0 5.2008г., №258 от 01.05.2008г. не представилос ь возможным. Подписи, располо женные в налоговых накладных №3 от 01.01.2008г., №48 от 01.02.2008г., №78 от 01.04.2008г., № 65 от 01.03.2008г. вероятно выполнены ОСОБА_2. Подписи, расположен ные в налоговых накладных №303 от 01.06.2008г., №304 от 01.06.2008г., №452 от 01.07.2008г., №45 3 от 01.07.2008г., 466 от 01.08.2008г., №465 от 01.08.2008г., №452 от 01.07.2008г., №453 от 01.07.2008г., №466 от 01.08.2008г., №46 5 от 01.08.2008г. вероятно выполнены ОСОБА_5 (том 3 л.д. 158-163);

- заключением судебно - эко номической экспертизы Крымс кого НИИСЭ №1967/1968/1969 от 08.09.2009г., согла сно выводов которой, сумма на лога на добавленную стоимост ь, подлежащая ЧП «Агротехнол огии плюс» уплате в бюджет, со ставляет 1570139 грн. и распределе на по периодам следующим обр азом: с 01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период ра боты директора ОСОБА_3.) - 416667 грн.; с 21.05.2008г. по 01.02.2009г. (в период работы директора ОСОБА_4.) - 1153471 грн.; с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в пери од работы бухгалтера ОСОБА _2.) - 1234429 грн.; с 01.10.2008г. по 28.02.2009г. (в п ериод работы бухгалтера ОС ОБА_5) - 193752 грн. (том 3 л.д. 171-202);

- заключением судебно - эко номической экспертизы Крымс кого НИИСЭ №1842 от 10.09.2009г. согласн о выводов которой, сумма нало га на прибыль, подлежащая ЧП « Агротехнологии плюс» уплате в бюджет, составляет 1663590 грн. и распределена по периодам сле дующим образом: с 01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период работы директора ОСОБА_3.) - 841126 грн.; с 21.05.2008г. по 01.02. 2009г. (в период работы директора ОСОБА_4) - 822462 грн.; с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в период работы бухгалт ера ОСОБА_2.) - 1491573 грн.; с 01.10.2008г . по 28.02.2009г. (в период работы бухга лтера ОСОБА_5) - декларац ии по прибыли не сдавались (то м 3 л.д. 209-219);

- Решением Хозяйственного с уда г. Киева №14/318 от 16.09.2008г. ЧП «Син таксис», ЕГРПОУ 31570669 ликвидиро вано, свидетельство о регист рации плательщика НДС №35592020 от 30.07.2001г. аннулировано 16.11.2005г. (том 4 л .д. 4-59);

- аннулированным свидетель ством о регистрации плательщ ика НДС №37669155 от 10.11.2004г. ЧП «Озбуд» , ЕГРПОУ 31305344 аннулировано 25.10.2006г. актом ГНИ в Печерском районе г. Киева (том 4 л.д. 163);

- Решением Хозяйственного с уда г. Киева №46/369-А от 29.09.2006г. ЧП «Ас социация Автолюкс», ЕГРПОУ 2007 4035 ликвидировано, свидетельст во о регистрации плательщика НДС №36956563 от 20.02.1998г. аннулировано 29.06.2006г. (том 4 л.д. 164).

Анализируя добытые и проверенные в судебном зас едании доказательства в их с овокупности, суд приходит к в ыводу, что виновность подсуд имых в совершении преступлен ий, доказана в полном объеме.

Действия подсудимой ОСО БА_2 необходимо квалифициро вать по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от упла ты налогов, входящих в систем у налогообложения, введенных в установленном законом пор ядке, совершенное должностны м лицом предприятия, учрежде ния, организации, независимо от формы собственности по пр едварительному сговору груп пой лиц, что повлекло фактиче ское не поступление в бюджет средств в особо крупных разм ерах, так же по ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины, как внесение должно стным лицом в официальные до кументы заведомо ложные свед ения, что повлекло тяжкие пос ледствия, совершенное по пре дварительному сговору групп ой лиц, так же по ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 У К Украины, как подделка докум ентов, которые выдаются пред приятием, имеющим право выда вать такие документы и предо ставляет право и освобождает от обязанностей в целях испо льзования его подделывающим , совершенное по предварител ьному сговору группой лиц, по вторно, так же по ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК Украины, как использовани е заведомо поддельного докум ента, совершенное по предвар ительному сговору группой ли ц, повторно.

Действия подсудимого ОСО БА_3 необходимо квалифициро вать по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212 УК Украи ны, как организация умышленн ого уклонения от уплаты нало гов, входящих в систему налог ообложения, введенных в уста новленном законом порядке, с овершенное должностным лицо м предприятия, учреждения, ор ганизации, независимо от фор мы собственности, что повлек ло фактическое не поступлени е в бюджет средств в крупных р азмерах, совершенное по пред варительному сговору группо й лиц, так же по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины, как организа ция внесения должностным лиц ом в официальные документы з аведомо ложных сведений, что повлекло тяжкие последствия , совершенное по предварител ьному сговору группой лиц, та к же по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 УК У краины, как организация подд елки документов, которые выд аются предприятием, имеющим право выдавать такие докумен ты и предоставляет право и ос вобождает от обязанностей в целях использования его подд елывающим, совершенное по пр едварительному сговору, повт орно, так же по ст. ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 2 8, ч. 3 ст. 358 УК Украины, как органи зация использования заведом о поддельного документа, сов ершенное по предварительном у сговору группой лиц.

Обсуждая вопрос о виде и раз мере наказания за содеянное, суд учитывает в соответстви и со ст. 65 УК Украины, степень тя жести совершенных преступле ний, данные о личностях подсу димых.

Подсудимая ОСОБА_2 на уч ете у врачей психолога и нарк олога не стоит, имеет постоян ное место жительства, где хар актеризуется положительно, р анее не судима, ни в чем предос удительном замечена не была, к уголовной и административ ной ответственности не привл екалась, совершила преступле ние впервые.

Смягчающими наказание под судимой обстоятельствами яв ляются: полное признание вин ы, чистосердечное раскаяние в содеянном.

В соответствии со ст. 67 УК Укр аины, отягчающих наказание п одсудимой обстоятельств, су дом не установлено.

Подсудимый ОСОБА_3 на уч ете у врачей психолога и нарк олога не стоит, имеет постоян ное место жительства, где хар актеризуется положительно, р анее не судим в силу ст. 89 УК Укр аины.

Смягчающими наказание под судимого обстоятельствами я вляются: полное признание ви ны, чистосердечное раскаяние в содеянном.

В соответствии со ст. 67 УК Укр аины, отягчающих наказание п одсудимого обстоятельств, с удом не установлено.

При избрании меры наказани я подсудимым необходимо прим енять требования ст. 70 ч. 1 УК Ук раины, назначение наказания по совокупности преступлени й, поскольку были совершены несколько преступлений, каж дое из которых содержит само стоятельный состав, по каждо му из преступлений не истекл и сроки давности привлечения к уголовной ответственности и за совершение ни одного из н их лица не освобождаются от у головной ответственности.

При наличии нескольких обс тоятельств, смягчающих наказ ание и существенно уменьшающ их степень тяжести совершенн ого преступления, с учетом ли чностей виновных, суд может з а тяжкое преступление не наз начать дополнительное наказ ание, предусмотренное в санк ции части статьи Особенной ч асти УК Украины в качестве об язательного, что предусмотре но ст. 69 УК Украины.

Совокупность всех смягчаю щих обстоятельств и характер изующих данных о подсудимой ОСОБА_2, её возрасте, образ овании, положительном поведе нии до совершения преступлен ия в быту и исключительно пол ожительной характеристики п о месту постоянного проживан ия, а так же общие принципы наз начения наказания: законност и, справедливости, обоснован ности, индивидуализации нака зания и назначения менее сур ового наказания лицу, впервы е совершившему преступление , дают суду основание для прим енения ст. 69 УК Украины и назна чения наказания подсудимой ОСОБА_2 без назначения доп олнительного наказания в вид е лишения права занимать опр еделенные должности и занима ться определенной деятельно стью, предусмотренного в сан кциях ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины .

Совокупность всех смягчаю щих обстоятельств и характер изующих данных о подсудимом ОСОБА_3, его возрасте, обра зовании, положительном повед ении до совершения преступле ния в быту и положительной ха рактеристики по месту постоя нного проживания, а так же общ ие принципы назначения наказ ания: законности, справедлив ости, обоснованности, индиви дуализации наказания и назна чения менее сурового наказан ия лицу, впервые совершившем у преступление, дают суду осн ование для применения ст. 69 УК Украины и назначения наказа ния подсудимому ОСОБА_3 бе з назначения дополнительног о наказания в виде лишения пр ава занимать определенные до лжности и заниматься определ енной деятельностью, предусм отренного в санкциях ч. 2 ст. 212, ч . 2 ст. 366 УК Украины.

С учетом всех обстоятельст в по делу, суд считает возможн ым назначить наказание подсу димой ОСОБА_2 с применение м ст. 69 УК Украины без назначен ия дополнительного наказани я в виде лишения права занима ть определенные должности и заниматься определенной дея тельностью, предусмотренног о в санкциях ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК У краины, в виде лишения свобод ы с применением ст.ст. 75, 76 УК Укр аины, как необходимое и доста точное для её исправления и п еревоспитания без изоляции о т общества, но в условиях осущ ествления контроля за ней.

С учетом всех обстоятельст в по делу, суд считает возможн ым назначить наказание подсу димому ОСОБА_3 с применени ем ст. 69 УК Украины без назначе ния дополнительного наказан ия в виде лишения права заним ать определенные должности и заниматься определенной дея тельностью, предусмотренног о в санкциях ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК У краины, в виде лишения свобод ы с применением ст.ст. 75, 76 УК Укр аины, как необходимое и доста точное для его исправления и перевоспитания без изоляции от общества, но в условиях осу ществления контроля за ним.

Гражданский иск, заявленны й Государственной налоговой инспекцией в гор. Симферопол е на досудебном следствии, о в зыскании с осужденных матери ального ущерба, причиненного преступлением, а именно: сумм ы налога на добавленную стои мость в размере 1234429 гривен, сум мы налога на прибыль предпри ятия в размере 1491573 гривны, а все го 2 726 002 гривны, оставить без ра ссмотрения, согласно заявлен ия прокурора.

Вопрос о судьбе вещественн ых доказательств, суд разреш ает в соответствии со ст. 81 УПК Украины.

Судебные издержки по делу п одлежат взысканию с осужденн ого в порядке ст. 93 УПК Украины .

Руководствуясь ст.ст. 323, 324, 333-335, 349 УПК Украины,

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновной в совершении прест упления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить н аказание с применением ст. 69 У К Украины, в виде пяти лет лишения свободы.

Её же признать виновной в со вершении преступления, преду смотренного ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК У краины и назначить наказание с применением ст. 69 УК Украины , в виде трех лет лишения свобо ды.

Её же признать виновной в со вершении преступления, преду смотренного ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 УК У краины и назначить наказание в виде двух лет ограничения с вободы.

Её же признать виновной в со вершении преступления, преду смотренного ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК У краины и назначить наказание в виде одного года ограничен ия свободы.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 УК Ук раины путем поглощения менее строго наказания более стро гим, окончательное наказание определить в виде пяти лет ли шения свободы.

В соответствии со ст. 75 УК Укр аины ОСОБА_2 освободить от отбытия основного наказания с испытанием. Установить исп ытательный срок в два года.

В соответствии со ст. 76 УК Укр аины, обязать ОСОБА_2 увед омлять органы уголовно - ис полнительной системы об изме нении места жительства.

Меру пресечения ОСОБА_2 , подписку о невыезде с постоя нного места жительства, по вс туплению приговора в законну ю силу - отменить.

ОСОБА_3 признать вин овным в совершении преступле ния, предусмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212 УК Украины и назначить наказание с применением ст. 69 УК Украины в виде трех лет огр аничения свободы.

Его же признать виновным в с овершении преступления, пред усмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить на казание с применением ст. 69 УК Украины в виде трех лет лишен ия свободы.

Его же признать виновным в совершении преступления, пр едусмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 УК Украины и назначить наказание в виде двух лет огр аничения свободы.

Его же признать виновным в совершении преступления, пр едусмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить наказание в виде одного года ограничения свободы.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 УК Ук раины путем поглощения менее строго наказания более стро гим, окончательное наказание определить в виде трех лет ли шения свободы.

В соответствии со ст. 75 УК Укр аины ОСОБА_3 освободить от отбытия основного наказания с испытанием. Установить исп ытательный срок в два года.

В соответствии со ст. 76 УК Укр аины, обязать ОСОБА_3 увед омлять органы уголовно - ис полнительной системы об изме нении места жительства.

Меру пресечения ОСОБА_3 , подписку о невыезде с постоя нного места жительства, по вс туплению приговора в законну ю силу - отменить.

Вещественные доказательст ва: документы, печать, черновы е записи, системные блоки, лаз ерные диски, дискеты, флеш-дис к, находящиеся на хранении в к амере хранения вещественных доказательств ГНА в АРК - ве рнуть по принадлежности ЧП « Агротехнологии плюс».

Взыскать солидарно с ОСО БА_3, ОСОБА_2 в доход госуд арства судебные издержки за проведение:

- компьютерно - технической экспертизы в сумме 7170 гривен;

- почерковедческой эксперт изы в сумме 2820 гривен;

- судебно - экономической эк спертизы в сумме 8604 гривны;

- судебно - экономической э кспертизы в сумме 3346 гривен.

Гражданский иск Государст венной налоговой инспекцией в гор. Симферополе - оставит ь без рассмотрения.

На приговор может быть под ана апелляция в апелляционны й суд Автономной Республики Крым в течение 15 суток через Ж елезнодорожный районный суд гор. Симферополя АРК с момент а провозглашения, для осужде нных в тот же срок с момента по лучения копии приговора.

Судья: