Вирок

від 16.04.2010 по справі 1-74/2010

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

Дело №1-74/2010 года

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16 апреля 2010 года

Железнодорожный районный суд г. Симферополя АРК в составе:

судьи - Романенко В.В.,

при секретаре Астанькович Е.О.,

с участием прокурора Левченко Т.А.,

с участием защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Железнодорожного районного суда г. Симферополя АРК уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Днепропетровска, гражданки Украины, со средне - специальным образованием, проживающей по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч. 3, ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 358, ч. 2 ст. 28 ч. 3 ст. 358 УК Украины,

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца г. Харьков, гражданина Украины, с неоконченным высшим образованием, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2, проживающего по адресу: АДРЕСА_3, ранее судимого:

- 24 января 2008 года Джанкойским горрайонным судом АР Крым по ст. 172 ч. 1 УК Украины, к штрафу 510 гривен. Сведений об оплате штрафа нет,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ст. 358 ч. 2, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_2, являясь должностным лицом, согласно приказа №1 от 01.10.2007г., главным бухгалтером частного предприятия «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182, расположенного по юридическому адресу: АР Крым г. Симферополь ул. Внешняя, д. 2, действующего на основании Устава, зарегистрированного в органах исполнительной власти от 28 сентября 2007г., несущая персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, действуя совместно и по предварительному сговору с директором данного предприятия ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) в период работы с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 млн. 234 тыс. 429 грн. путем необоснованного завышения налогового кредита, а также уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия в сумме 1 млн. 491 тыс. 573 грн., путем необоснованного завышения валовых расходов, чем причинила государству ущерб в особо крупных размерах на общую сумму 2 млн.726 тыс. 002 грн. при следующих обстоятельствах:

Частное предприятие «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182, взято на налоговый учет в ГНИ в г.Симферополе 03.10.2007г. (регистрационный №23244) и находилось на общей системе налогообложения. В соответствии со ст. 2 п. 2.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182, является плательщиком НДС по ставке 20%, зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость (свидетельство о регистрации плательщика НДС серии НБ №193127 выдано ГНИ в г. Симферополе от 12.10.2007г., регистрационный номер 100070834, Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 354581801099). В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. ЧП «Агротехнологии плюс» является плательщиком налога на прибыль по ставке 25%.

В силу своих должностных обязанностей ОСОБА_2, в соответствии с требованиями п.п. 3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIY от 16 июля 1997г. и п.п. 1-4 п. 1, п. 2 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-XII от 25 июня 1991г., с изменениями и дополнениями, а также Устава частного предприятия «Агротехнологии плюс», осуществляла организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции, самостоятельно составляла отчетность, вела бухгалтерский учет и была обязана: непрерывно вести бухгалтерский учет на предприятии со дня его основания до дня его ликвидации; нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности; создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета; обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности; организовать контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным законами; предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); уплачивать необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки; нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.

Однако, ОСОБА_2 не обеспечила выполнение указанных выше требований, используя свое служебное положение, вопреки интересам службы, в период с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 млн. 234 тыс. 429 грн., при следующих обстоятельствах:

Так, в указанный период, частное предприятие «Агротехнологии плюс» осуществляло оптовую и розничную торговлю фруктами и овощами, что предусмотрено «Уставом» предприятия. ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером частного предприятия «Агротехнологии плюс» по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) формировала документы бухгалтерского учета налоговые накладные от имени предприятиями, с которым фактически финансово хозяйственная деятельность не осуществлялась, а именно:

- налоговая накладная №3 от 01.01.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 552540,41 грн. в том числе НДС на сумму 92090,07 грн.;

- налоговая накладная №48 от 01.02.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 813046,13 грн. в том числе НДС на сумму 135507,69 грн.;

- налоговая накладная №78 от 01.04.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 991279,82 грн. в том числе НДС на сумму 165213,30 грн.;

- налоговая накладная №65 от 01.03.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 975446,39 грн. в том числе НДС на сумму 162574,40 грн.;

- налоговая накладная №34 от 01.02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 173689,98 грн. в том числе НДС на сумму 28948,33 грн.;

- налоговая накладная №62 от 11.02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 9387,72 грн. в том числе НДС на сумму 1564,62 грн.;

- налоговая накладная №89 от 01.04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 140097,41 грн. в том числе НДС на сумму 23349,57 грн.;

- налоговая накладная № 90 от 01.04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5491,39 грн. в том числе НДС на сумму 915,23 грн.;

- налоговая накладная №20 от 31.03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5522744,00 грн. в том числе НДС на сумму 92124,00 грн.;

- налоговая накладная №76 от 01.03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5840,44 грн. в том числе НДС на сумму 1140,07 грн.;

- налоговая накладная №77 от 01.03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 153346,52 грн. в том числе НДС на сумму 25557,75 грн.;

- налоговая накладная №257 от 01.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 93716,71 грн. в том числе НДС на сумму 15619,45 грн.;

- налоговая накладная №256 от 01.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 809087,10 грн. в том числе НДС на сумму 134847,85 грн.;

- налоговая накладная №258 от 01.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 7849,69 грн. в том числе НДС на сумму 1308,28 грн.;

- налоговая накладная №551 от 01.09.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 191531,50 грн. в том числе НДС на сумму 31921,92 грн.;

- налоговая накладная №466 от 01.08.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 222918,04 грн. в том числе НДС на сумму 37153,01 грн.;

- налоговая накладная №303 от 01.06.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 888214,48 грн. в том числе НДС на сумму 148035,75 грн.;

- налоговая накладная №304 от 01.06.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 99987,41 грн. в том числе НДС на сумму 16664,57 грн.;

- налоговая накладная №452 от 01.07.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 946717,45 грн. в том числе НДС на сумму 157786,24 грн.;

- налоговая накладная №453 от 01.07.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 169312,04 грн. в том числе НДС на сумму 28218,67 грн.;

- налоговая накладная №465 от 01.08.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 795001,66 грн. в том числе НДС на сумму 132500,28 грн.;

- налоговая накладная №550 от 01.09.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 634135,73 грн. в том числе НДС на сумму 105689,29 грн.

Решением Хозяйственного суда г. Киева №46/369-А от 29.09.2006г. ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №36956563 от 20.02.1998г. аннулировано 29.06.2006г.

Решением Хозяйственного суда г. Киева №14/318 от 16.09.2008г. ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №35592020 от 30.07.2001г. аннулировано 16.11.2005г.

ЧП «Озбуд» ЕГРПОУ 31305344 налоговую отчетность в ГНИ в Печерском районе г. Киева не предоставляло с 2005 года, свидетельство о регистрации плательщика НДС № 37669155 от 10.11.2004г. аннулировано 25.10.2006г.

ОСОБА_2 понимая, что ЧП «Агротехнологии плюс» финансово хозяйственную деятельность с ЧП «Синтаксис», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «ОЗБУД» не осуществляло, по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) формировала налоговый кредит, полученный от приобретения товара у данного предприятия, занижая объект налогообложения, нарушив п.п. 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., тем самым, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 млн. 234 тыс. 429 гривен путем необоснованного завышения налогового кредита.

Кроме того, ОСОБА_2, понимая, что ЧП «Агротехнологии плюс» финансово хозяйственную деятельность с ЧП «Синтаксис», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «ОЗБУД» не осуществляло, при этом по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.) и директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) в период с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. , формировала валовые расходы, полученные от приобретения товара у данного предприятия, занижая объект налогообложения, нарушив п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г., уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия на сумму 1 млн. 491 тыс. 573 гривен.

В нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), налогоплательщиком в состав валовых расходов ЧП «Агротехнологии плюс» отнесены расходы от приобретения товаров (фрукты, овощи) без подтверждающих соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение, которых предусмотрено правилами ведения налогового учета.

В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), валовые расходы производства и обращения это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых, как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Таким образом, ОСОБА_2 являясь главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс» в период с 01.01 .2008г. по 09.09.2008г. , нарушила п.п. 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.) и директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 млн. 234 тыс. 429 грн., а также нарушила п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г., умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия в сумме 1 млн. 491 тыс. 573 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах на общую сумму 2 млн. 726 тыс. 002 грн.

Кроме того, ОСОБА_2 будучи главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс» в период с 01.01 .2008г. по 09.09.2008г. , являясь должностным лицом, выполняла организационно распорядительные и административно хозяйственные функции по ведению бухгалтерского и налогового учета предприятия в нарушении норм:

- ст. 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и дополнениями «…налоговая отчетность базируется на данных бухгалтерского учета. Основанием для бухгалтерского и налогового учёта являются данные первичных документов, в которых фиксируются факты совершения хозяйственных операций действий или событий, которые вызывают изменения в структуре активов, обязательств или собственного капитала предприятия…»;

- п. 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» №996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и дополнениями «…ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, составившие и подписавшие эти документы…»;

- п.п. 12.1.5 п. 12. ст. 12 Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997г. «О налогообложения прибыли предприятия», с изменениями и дополнениями «плательщик налога покупатель обязан увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности….»;

- п.п. 1.1 п. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №77/97-ВР от 18.02.1997г., с изменениями и дополнениями «…плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово - хозяйственной деятельности и обеспечивать её хранение в сроки, установленные законами…», по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) , вносила и подавала в органы налоговой службы официальные документы налоговой отчетности ЧП «Агротехнологии плюс», заведомо ложные сведения, что не соответствует фактическим данным финансово хозяйственной деятельности предприятия, а именно: в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2008г., февраль 2008г., март 2008г., апрель 2008г., май 2008г., июнь 2008г., июль 2008г., август 2008г. в разделе II «налоговый кредит» в рядке 10.1 «подлежит налогообложению по ставке 20%», в рядке 17 «всего налогового кредита», в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в рядке 18.1 «положительное значение», в рядке 18.2 «отрицательное значение» сумму налогового кредита, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2008г., III квартал 2008г. в рядке 04.1 «затраты на приобретение товаров, работ, услуг…», не отражая в рядке 11.1 «прибыль по базовой ставке», рядок 12.1 «начисленная сумма налога по базовой ставке» сумму налога на прибыль предприятия, тем самым нарушила ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерской и финансовой отчетности» №996-14 от 16.07.1999г., а также п. 5.12 ст. 5 Приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года №166 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения, а также предоставления», что повлекло тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия на общую сумму 2 млн.726 тыс. 002 гривен.

Кроме того, ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182, в период с 01.01 .2008г. по 09.09.2008г. по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.), директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.) составила и подписала вышеуказанные налоговые накладные, в которые она вносила данные: реквизиты предприятия, наименование, количество и суммы товара, представленные директором предприятия. Составленные ею документы бухгалтерского учета вышеуказанные налоговые накладные предоставляли право на формирование налогового кредита, полученного от приобретения товара, тем самым, занижая объект налогообложения, а также на формирование валовых расходов, полученных от приобретений товара у данных предприятий занижая объект налогообложения, а также подписывала от имени должностных лиц предприятий, с которыми фактически финансово хозяйственная деятельность не осуществлялась.

Кроме того, ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 в указанный период времени, использовала заранее сформированные ею документы бухгалтерского и налогового учета вышеуказанные, налоговые накладные от имени предприятий, с которыми фактически финансово хозяйственная деятельность не осуществлялась, с целью завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а также завышения валовых расходов, возникших в результате финансово хозяйственной деятельности с ЧП «Синтаксис», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «ОЗБУД» по предварительному сговору с директором ОСОБА_3 (в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г.) и директором ОСОБА_4 (в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г.

Подсудимый, ОСОБА_3, являясь должностным лицом, согласно решения № 1 ЧП «Агротехнологии плюс» от 26.09.2007г., директором частного предприятия «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182, расположенного по юридическому адресу: АР Крым г. Симферополь ул. Внешняя, д.2, действующего на основании Устава, зарегистрированного в органах исполнительной власти от 28 сентября 2007г., несущий персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, действуя из корыстных побуждений, в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г. имея предварительный сговор с главным бухгалтером ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 416 тыс. 667 грн. путем необоснованного завышения налогового кредита, а также уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия в сумме 841 тыс. 126 грн., путем необоснованного завышения валовых расходов, чем причинил государству ущерб в крупных размерах на общую сумму 1 млн. 257 тыс. 793 грн. при следующих обстоятельствах:

Частное предприятие «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 находилось на общей системе налогообложения, взято на налоговый учет в ГНИ в г. Симферополе 03.10.2007г., регистрационный №23244. В соответствии со ст. 2 п. 2.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 является плательщиком НДС по ставке 20%, зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость. На основании Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. ЧП «Агротехнологии плюс» является плательщиком налога на прибыль по ставке 25%. В силу своих должностных обязанностей ОСОБА_3, в соответствии с требованиями п.п. 3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIY от 16 июля 1997г. и п.п. 1-4 п. 1, п. 2 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-XII от 25 июня 1991г., с изменениями и дополнениями, а также Устава частного предприятия «Агротехнологии плюс», осуществлял организационно распорядительные и административно хозяйственные функции по руководству деятельности предприятия, отвечал за правильность и достоверность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятия, обеспечивал фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах и был обязан: как руководитель предприятия, назначенный установленным порядком, в соответствии с законодательством и учредительными документами, нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности; создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета; обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности; организовать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов /обязательных платежей/; уплачивать необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в установленные законами сроки; нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.

Так, в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г. частное предприятие «Агротехнологии плюс» осуществляло оптовую и розничную торговлю фруктами и овощами, что предусмотрено «Уставом» предприятия.

ОСОБА_3, являясь директором частного предприятия «Агротехнологии плюс» приобретал фрукты и овощи у физических лиц на рынке «Привоз» в г.Симферополе, оплату производил за наличный расчет, после чего, давал указания главному бухгалтеру ОСОБА_2 подделывать (формировать) документы бухгалтерского учета налоговые накладные от имени предприятий, с которыми фактически финансово хозяйственная деятельность не осуществлялась, а именно:

- налоговая накладная №3 от 01.01.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 552540,41 грн. в НДС на сумму 92090,07 грн.;

- налоговая накладная №48 от 01.02.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 813046,13 грн. в том числе НДС на сумму 135507,69 грн.;

- налоговая накладная №78 от 01.04.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 991279,82 грн. в том числе НДС на сумму 165213,30 грн.;

- налоговая накладная №65 от 01.03.2008г., продавец ЧП «ОЗБУД», ЕГРПОУ 31305344, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 975446,39 грн. в том числе НДС на сумму 162574,40 грн.;

- налоговая накладная №34 от 01.02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 173689,98 грн. в том числе НДС на сумму 28948,33 грн.;

- налоговая накладная №62 от 11.02.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 9387,72 грн. в том числе НДС на сумму 1564,62 грн.;

- налоговая накладная №89 от 01.04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 140097,41 грн. в том числе НДС на сумму 23349,57 грн.;

- налоговая накладная № 90 от 01.04.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5491,39 грн. в том числе НДС на сумму 915,23 грн.;

- налоговая накладная №20 от 31.03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5522744,00 грн. в том числе НДС на сумму 92124,00 грн.;

- налоговая накладная №76 от 01.03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 5840,44 грн. в том числе НДС на сумму 1140,07 грн.;

- налоговая накладная №77 от 01.03.2008г. продавец ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 153346,52 грн. в том числе НДС на сумму 25557,75 грн.;

- налоговая накладная №257 от 01.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 93716,71 грн. в том числе НДС на сумму 15619,45 грн.;

- налоговая накладная №256 от 01.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 809087,10 грн. в том числе НДС на сумму 134847,85 грн.;

- налоговая накладная №258 от 01.05.2008г., продавец ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669, покупатель ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 на сумму 7849,69 грн. в том числе НДС на сумму 1308,28 грн.

Решением Хозяйственного суда г. Киева №46/369-А от 29.09.2006г. ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №36956563 от 20.02.1998г. аннулировано 29.06.2006г.

Решением Хозяйственного суда г. Киева №14/318 от 16.09.2008г. ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №35592020 от 30.07.2001г. аннулировано 16.11.2005г.

ЧП «Озбуд», ЕГРПОУ 31305344 налоговую отчетность в ГНИ в Печерском районе г. Киева не предоставляло с 2005 года, свидетельство о регистрации плательщика НДС № 37669155 от 10.11.2004г. аннулировано 25.10.2006г.

ОСОБА_3 зная, что ЧП «Агротехнологии плюс» финансово хозяйственную деятельность с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд», ЧП «Синтаксис» не осуществляло, давал указания главному бухгалтеру ОСОБА_2, формировать налоговый кредит, полученный от приобретения товара у данных предприятий, тем самым, занижая объект налогообложения, нарушив п.п. 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., тем самым, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 416 тыс. 667 грн. путем необоснованного завышения налогового кредита, а так же формировать валовые расходы, полученные от приобретений товара у данных предприятий, тем самым, занижая объект налогообложения, нарушив п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г., уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия на сумму 841 тыс. 126 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах на общую сумму 1 млн. 257 тыс. 793 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь директором ЧП «Агротехнологии плюс» в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г., являясь должностным лицом, выполнял организационно распорядительные и административно хозяйственные функции по руководству предприятием и бухгалтерией в нарушении норм:

- ст. 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и дополнениями «…налоговая отчетность базируется на данных бухгалтерского учета. Основанием для бухгалтерского и налогового учёта являются данные первичных документов, в которых фиксируются факты совершения хозяйственных операций действий или событий, которые вызывают изменения в структуре активов, обязательств или собственного капитала предприятия…»;

- п. 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» №996-XIV от 16.07.1999г. с изменениями и дополнениями «…ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, составившие и подписавшие эти документы…»;

- п.п. 12.1.5 п. 12 ст. 12 Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997г. «О налогообложения прибыли предприятия», с изменениями и дополнениями «плательщик налога покупатель обязан увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности….»;

- п.п. 1.1 п. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №77/97-ВР от 18.02.1997г., с изменениями и дополнениями «…плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово - хозяйственной деятельности и обеспечивать её хранение в сроки, установленные законами…»;

- п. 4.13.2 приказа Государственной налоговой администрации Украины №827 от 31 декабря 2008 года «Об утверждении Методических рекомендаций, касающихся централизованного приема и компьютерной обработки налоговой отчетности плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы Украины» документ налоговой отчетности, подготовленный при помощи специализированного программного обеспечения или программного способа с отражением электронной цифровой подписью, зашифрованный и предоставленный в электронном виде адресату Государственной налоговой инспекции, отчетности способом телекоммуникационной связи, в том числе через оператора, считается оригиналом; п. 4.13.6 плательщик налогов для предоставления отчетности в электронном виде отражает электронную цифровую подпись должностных лиц в следующем порядке: первый электронная цифровая подпись главного бухгалтера, второй электронная цифровая подпись руководителя (директора), третий: электронная цифровая подпись, что есть аналогом оттиска печати плательщика налогов, по предварительному сговору с главным бухгалтером ОСОБА_2 , действуя с единым умыслом, при уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия, вносили и подавали в органы налоговой службы официальные документы налоговой отчетности ЧП «Агротехнологии плюс», заведомо ложные сведения, что не соответствует фактическим данным финансово хозяйственной деятельности предприятия, а именно: в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2008г., февраль 2008г., март 2008г., апрель 2008г., в разделе II «налоговый кредит» в рядке 10.1 «подлежит налогообложению по ставке 20%», в рядке 17 «всего налогового кредита», в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в рядке 18.1 «положительное значение», в рядке 18.2 «отрицательное значение» сумму налогового кредита 416 тыс. 667 грн., а также в налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2008г., III квартал 2008г. в рядке 04.1 «затраты на приобретение товаров, работ, услуг…», не отражая в рядке 11.1 «прибыль по базовой ставке», рядок 12.1 «начисленная сумма налога по базовой ставке» сумму налога на прибыль предприятия 841 тыс. 126 грн. тем самым нарушил ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерской и финансовой отчетности» №996-14 от 16.07.1999г., а также п. 5.12 ст. 5 Приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года №166 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения, а также предоставления», что повлекло тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия на общую сумму 1 млн. 257 тыс. 793 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 являясь директором ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 в период с 01.01.2008г. по 21.05.2008г. по предварительному сговору с главным бухгалтером ОСОБА_2 имея умысел на незаконную подделку документов, и дальнейшего их использования, с целью сокрытия объекта налогообложения давал указания главному бухгалтеру ОСОБА_2 составлять и подписывать (подделывать), вышеуказанные, налоговые накладные, для чего предоставлял ей данные: реквизиты предприятия, наименование, количество и суммы товара. Сформированные (поддельные) ОСОБА_2 документы бухгалтерского учета, вышеуказанные налоговые накладные предоставляли право на формирование налогового кредита, полученного от приобретения товара, занижая объект налогообложения, а также на формирование валовых расходов, полученных от приобретений товара у «фиктивного» предприятия, занижая объект налогообложения.

Кроме того, ОСОБА_3, совместно с главным бухгалтером ОСОБА_2 имея умысел на незаконное использование заведомо поддельных документов, использовал в финансово хозяйственной деятельности предприятия, документы бухгалтерского и налогового учета вышеуказанные налоговые накладные от имени предприятий, с которыми фактически финансово хозяйственная деятельность не осуществлялась, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 416 тыс. 667 грн. и налога на прибыль предприятия в сумме 841 тыс. 126 грн.

Допрошенная, в судебном заседании в качестве подсудимой, ОСОБА_2, виновной себя признала и по существу предъявленного обвинения показала, что действительно совершила противоправные действия изложенные в обвинении, более добавить ничего не может. Гражданский иск признает.

Допрошенный, в судебном заседании в качестве подсудимого, ОСОБА_3., виновным себя признал и по существу предъявленного обвинения показал, что действительно совершил противоправные действия изложенные в обвинении, более добавить ничего не может. Гражданский иск признает.

Однако, несмотря на признание своей вины подсудимыми, их виновность в совершении указанных преступлений полностью подтверждается собранными по делу доказательствами.

Допрошенная, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_5, показала, что с октябрь 2007г. по октябрь 2008г. работала бухгалтером учетчиком на предприятии «Агротехнологии плюс». Директором данного предприятия с момента создания до мая 2008г. был ОСОБА_3 Предприятие занималось оптовой продажей овощей и фруктов. В её обязанности входило оформление расходных первичных документов бухгалтерского учета. Чаще всего, предприятие работало с постоянными поставщиками и поставляло овощи, фрукты в крупные супермаркеты АР Крыма. ЧП «Агротехнологии плюс» с момента регистрации, приобретало овощи и фрукты на рынке «Привоз», расположенному в г.Симферополе за наличный расчет у физических лиц без каких либо документов, затем данный товар по безналичному расчету поставлялся в различные супермаркеты, расположенные на территории Крыма. Главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс» с момента создания предприятия и по сентябрь 2008г. являлась ОСОБА_2 По финансово-хозяйственной деятельности предприятия директора ОСОБА_3 и ОСОБА_4 общались исключительно с главным бухгалтером ОСОБА_2 Поскольку товар приобретался у физических лиц, без соответствующих документов, то у ЧП «Агротехнологии плюс» отсутствовал налоговый кредит, соответственно появлялись большие налоговые обязательства, влекущие за собой уплату в бюджет значительных сумм НДС и налога на прибыль. Приходными первичными документами на предприятии ЧП «Агротехнологии плюс» занималась главный бухгалтер ОСОБА_2, так она на своем компьютере подготавливала и распечатывала приходные документы от предприятий ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтаксис», которые в дальнейшем передавала директору ОСОБА_3 в его период или директору ОСОБА_4 в его период, для постановки печати и подписи. После переданные первичные документы от ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтаксис» директором возвращались ОСОБА_2 В свою очередь если ОСОБА_2 видела, что в указанных первичных документах отсутствовали подписи от директоров, то просила её проставить подписи в первичных бухгалтерских документах от ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтаксис». Она в свою очередь проставляла подписи. В дальнейшем сформированные первичные документы от предприятий ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтаксис» использовались в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Агротехнологии плюс».

Допрошенный, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_6 показал, что в период с 2007 года по февраль 2009 года он официально работал на предприятии „Агротехнологии плюс” в должности менеджера по работе с клиентами. Директором данного предприятия по май 2008г. являлся ОСОБА_3, а с мая 2008 года директором данного предприятия является ОСОБА_4 В его функциональные обязанности входило: общение с клиентами, организация поставок на магазины, мониторинг цен. Он занимался поиском новых магазинов, с которыми предварительно оговаривались все условия поставки товара (овощи, фрукты), после чего, директору предоставлялся пакет необходимых документов и директор принимал решения, заключать договор или нет. После подписания договора, он с клиентами периодически оговаривал цены на товар и контролировал его поставку. Когда от клиентов поступали заявки на определенное количество товара, а на складском помещении указанный в заявках товар был не в полном объеме, то он докладывал директору о необходимости дополнительно приобрести нужный товар для дальнейшей поставки в магазины, после чего, директор ЧП „Агротехнологии плюс ” ОСОБА_3 (в свой период) ОСОБА_4 (в свой период) неоднократно просил докупать необходимый товар у физических лиц на рынке „Привоз”, расположенного по ул. Киевской в г. Симферополе. Также директор давал денежные средства для покупки овощей и фруктов, однако, пояснить, где брали деньги затрудняется, так как никогда не интересовался. С физическими лицами, которые реализовывают товар в ассортименте на рынке обговаривалась цена на товар, а также необходимое количество, после чего, приобретенный товар вывозился на автомобилях предприятия „Агротехнологии плюс” с рынка „Привоз” и развозился по магазинам. Документы на товар физические лица не предоставляли, расчет производился за наличные денежные средства. О приобретенном товаре, отчитывался директору. Каким образом приобретенный товар на рынке «Привоз» отражался по бухгалтерским документам ЧП «Агротехнологии плюс» пояснить не может, так как не знает. ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис» ему не знакомы, заключались ли договора с указанными предприятиями и кто именно заключал договора, не знает. Где находятся указанные предприятия и должностных лиц данных предприятий указать не может, так как не знает. Никаких документов от имени должностных лиц никогда не подписывал.

Допрошенная, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_7, показала, что на основании постановлений о назначении судебно бухгалтерских экспертиз по уголовному делу №10908030004, а также предоставленных всех необходимых документов, ею даны заключения. ЧП «Агротехнологии плюс» налоговую отчетность за I квартал 2009г. не предоставляло. Согласно заключений экспертиз, ЧП «Агротехнологии плюс» отразило в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за январь 2008г., февраль 2008г., март 2008г., апрель 2008г., май 2008г., июнь 2008г., июль 2008г., август 2008г., сентябрь 2008г., октябрь 2008г., ноябрь 2008г., декабрь 2008г. в разделе II «налоговый кредит» в рядке 10.1 «подлежит налогообложению по ставке 20%», в рядке 17 «всего налогового кредита», в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в рядке 18.1 «положительное значение», в рядке 18.2 «отрицательное значение» сумму налогового кредита 1153471 грн., однако, фактически в вышеуказанных рядках не должны были вноситься суммы налогового кредита, так как ЧП «Озбуд», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Синтаксис» финансово хозяйственную деятельность не ведут, в связи с чем не могут являться источниками составления налоговой отчетности налоговых деклараций по НДС. Так же, ЧП «Агротехнологии плюс» отразило в налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2008г., III квартал 2008г. в рядке 04.1 «затраты на приобретение товаров, работ, услуг…», не отражая в рядке 11.1 «прибыль по базовой ставке», рядок 12.1 «начисленная сумма налога по базовой ставке» сумму налога на прибыль предприятия - 822462 грн., тем самым нарушил ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерской и финансовой отчетности» №996-14 от 16.07.1999г., а также п. 5.12 ст. 5 Приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года №166 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения, а также предоставления», что повлекло тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия на общую сумму 1 млн. 975 тыс. 933 грн.

Допрошенный, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_8 показал, что с 2000 года работает в должности главного государственного налогового ревизора инспектора отдела налогового аудита отдельных плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г. Симферополе. В период с 24.06.2009 года по 25.06.2009 года на основании постановления следователя от 15.04.2009 года им проведена невыездная внеплановая проверка ЧП «Агротехнологии плюс» по вопросам обоснованности формирования валовых затрат при взаимоотношениях с ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис» за период с 03.10.2007 года по 01.10.2008 года. В проверяемом периоде времени ответственными за финансово хозяйственную деятельность ЧП «Агротехнологии плюс» являлись: директор ОСОБА_3 (в период с 26.09.2007 года по 20.05.2008 года), главный бухгалтер ОСОБА_2 (в период с 01.10.2007 года по 09.09.2008 года), директор ОСОБА_4 (с 21.05.2008 года), главный бухгалтер ОСОБА_5 (в период с 01.10.2008 года по 28.02.2009 года). Основным видом деятельности ЧП «Агротехнологии плюс» является оптовая торговля овощей и фруктов. В ходе проверки были выявлены нарушения: п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) ЧП «Агротехнологии плюс» в состав валовых доходов отнесены расходы по приобретению товаров без подтверждающих соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения предусмотрено правилами ведения налогового учета на сумму 6 млн. 654 тыс. 361 грн., в том числе за 1 квартал 2008 года 2 млн. 417 тыс. 111 грн., за 2-й квартал 2008 года 1 млн. 770 тыс. 905 грн., за 3 квартал 2008 года 2 млн. 466 тыс. 345 грн. За период 2007 года у ЧП «Агротехнологии плюс» нарушения не выявлены. В связи с не предоставлением в ГНИ в г. Симферополь должностными лицами ЧП «Агротехнологии плюс» деклараций по прибыли за 2008 год и 1 квартал 2009 года провести проверку за период с 01.10.2008 года по 01.02.2009 года не представляется возможным. За проверяемый период сумма задекларированного скорригированного валового дохода ЧП «Агротехнологии плюс» составила 17 млн. 917 тыс. 965 грн., в том числе: с 03.10.2007 года по 31.12.2007 года 5 млн. 197 тыс. 928 грн., за 1 квартал 2008 года 412 тыс. 854 грн., за 6 месяцев 2008 года 9 млн. 608 тыс. 320 грн., за 9 месяцев 12 млн. 720 тыс. 37 грн. За проверяемый период сумма задекларированных скорригированных валовых расходов ЧП «Агротехнологии плюс» составила 17 млн. 834 тыс. 527 грн., в том числе: с 03.10.2007 года по 31.12.2007 года 5 млн. 169 тыс. 771 грн., за 1 квартал 2008 года 5 млн. 281 тыс. 348 грн., за 6 месяцев 2008 года 9 млн. 435 тыс. 376 грн., за 9 месяцев 12 млн. 664 тыс. 756 грн. За проверяемый период сумма задекларированных амортизационных отчислений ЧП «Агротехнологии плюс» составила 12 тыс. 284 грн. За проверяемый период задекларированная сумма налога на прибыль причитающаяся к уплате в бюджет ЧП «Агротехнологии плюс» составила по состоянию на 01.10.2008 года 10 тыс. 749 грн., в том числе: за 1 квартал 2008 года 29 тыс. 806 грн., за 6 месяцев 2008 года 40 тыс. 165 грн., за 9 месяцев 10 тыс. 749 грн. Проверкой полноты определения налога на прибыль за период с 03.10.2007 года по 01.10.2008 года установлено занижение всего на сумму 1 млн. 663 тыс. 590 грн., в том числе за 1 квартал 2008 года 604 тыс. 277 грн., за 2 квартал 2008 года 442 тыс. 727 грн., за 3 квартал 2008 года 616 тыс. 586 грн. Таким образом, по результатам проверки ЧП «Агротехнологии плюс» доначислен налог на прибыль в сумме 1 млн. 663 тыс. 590 грн. (заниженная налогооблагаемая прибыль в сумме 6 млн. 654 тыс. 361 грн. х на 25%).

Допрошенной, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_9 показала, что с 01.12.2007г. по 01.03.2009г. работала на ЧП «Агротехнологии плюс» в должности менеджера. В функциональные обязанности входила работа с клиентами, прием заявок, обработка заказов, а также работа с первичными бухгалтерскими документами. ЧП «Агротехнологии плюс» занималось оптовой торговлей овощей и фруктов. Директором данного предприятия являлся ОСОБА_3, а с марта 2008г. ОСОБА_4 Офисное помещение ЧП «Агротехнологии плюс» расположено по адресу: АР Крым г. Симферополь ул. Киевская, 144. На городские телефоны поступали звонки от клиентов, она обговаривала с ними в телефонном режиме условия договоров, поставок, времени, количества товара и др., после чего, пакет необходимых документов ею передавался директору предприятия, который проверял наличие документов и принимал решение. Она работала только с расходной документацией, по вопросам приобретения товара, решение принимал только директор. ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис» ей не знакомы, заключались ли договора с указанными предприятиями и кто именно заключал договора, указать затрудняется, так как не знает.

Допрошенная, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_10, дала показания аналогичные показаниям свидетеля ОСОБА_9

Допрошенная, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_11 показала, что с 15.12.2007 года работала в ЧП «Агротехнологии плюс» на должность заведующего складским помещением. Складское помещение находилось по адресу г. Симферополь, ул. Внешняя 2, склад арендовался у фирмы «Кабардаха». В ее функциональные обязанности в должности заведующей склада ОСОБА_11 входило: приемка товара и размещение его на складе, контроль за погрузкой товара, ведение учета товара и в случае отсутствия товара на складе заказа его в колхозе в Джанкое на предприятии ОСОБА_3 Отпуск товара осуществляли кладовщики. Поступление товара на склад осуществлялось на основании расходных накладных от фермерских предприятий, в основном товар (овощи) поставлялся от предприятия ОСОБА_3 «Агротехнологии». Поступление товара, фруктов и иных овощей, в склад осуществлялся путем фактической его доставки с территории рынка «Привоз» г. Симферополь, каких либо официальных документов налоговых накладных, расходных накладных на товар не было, за исключением мог быть сертификат качества на продукцию. На должности заведующей складским помещением ЧП «Агротехнологии плюс» проработала до марта 2008г., а с марта 2008 года по июнь 2008г. она работала в должности помощника директора, то есть выполняла функции менеджера. В ее обязанности входило осуществление контроля за складским помещением, ведения учета ГСМ, занесения в компьютер приобретенного товара на рынке «Привоз» по бумагам принесенным менеджером по закупкам ОСОБА_6 Отпуск товара со склада осуществлялся по предварительно составленному заказу менеджером. Когда заказ был подготовлен, то его грузили в автомобиль предприятия и в свою очередь водители развозили товар по магазинам и при непосредственной разгрузки выписывали расходные документы: накладные, налоговые накладные по факту разгрузки товара. 23 марта 2008 года ОСОБА_3 предоставил работникам предприятия ОСОБА_4, как нового руководителя предприятия, и по всем поступающим вопросам было указано обращаться к нему. Фактически ОСОБА_3 перестал осуществлять руководство предприятием с марта 2008г. С главным бухгалтером ОСОБА_2 она не общалась, т.к. ей не подчинялась. В феврале 2009г. ЧП «Агротехнологии плюс» прекратило свою деятельность. ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис» ОСОБА_11 не знакомы, заключались ли договора с указанными предприятиями и кто именно заключал договора, она не знает. Где находятся указанные предприятия и должностных лиц данных предприятий она указать не может. Никаких документов от имени должностных лиц указанных предприятий никогда не подписывала. Товар на склад ЧП «Агротехнологии плюс» от предприятий: ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис» никогда не поступал, в том числе и документов от данных предприятий на складе никогда не видела. Когда директором являлся ОСОБА_3, то он единственный имел право снимать наличные денежные средства с расчетного счета предприятия. При получении наличности с расчетного счета предприятия ОСОБА_3 какую-то часть денег давал ОСОБА_6 для закупки товара, часть выдавал на зарплату, а все остальное оставлял себе. Главный бухгалтер доступа к банку не имел, то есть ОСОБА_2 наличности с банка не получала и денежными средствами на предприятии не распоряжалась.

Допрошенный, в судебном заседании, свидетель ОСОБА_12 показал, что около трех лет занимается реализацией фруктов и овощей на рынке «Привоз», расположенного по ул. Киевской в г. Симферополе. Примерно осенью 2008 года у него ЧП «Агротехнологии плюс» приобретало фрукты, а именно яблоки за наличный расчет. Документы на товар он не предоставлял. Сколько раз у него приобретали фрукты, овощи он пояснить затрудняется, так как не помнит.

Показаниями свидетеля ОСОБА_13, допрошенного на досудебном следствии, который показал, что с 2007 года по февраль 2009 года он официально работал на предприятии „Агротехнологии плюс” в должности водителя экспедитора. Директором данного предприятия по март 2008г. являлся ОСОБА_3, а с марта 2008г. ОСОБА_4 В функциональные обязанности входило перевозка товара со склада, расположенного по ул. Внешней, 2 в г. Симферополе в различные магазины, расположенные по всей территории АР Крым. На складе товар отпускал кладовщик, выдавая накладные на товар, после чего грузчики загружали товар и он на автомобиле «Газель» развозил вышеуказанный товар в различные магазины. Коммерческим директором частного предприятия «Агротехнологии плюс» являлся ОСОБА_6, который контролировал погрузку и давал указания, куда какой товар доставить и в каком количестве. Если на складе товара было не достаточно, то ОСОБА_6 необходимое количество овощей и фруктов приобретал на рынке «Привоз» у физических лиц, однако, указать оформлялись ли какиелибо документы на приобретенный товар он затрудняется, так как на данные темы с должностными лицами, а также другими сотрудниками ЧП «Агротехнологии плюс» никогда не разговаривали. Показания свидетеля оглашены и проверены в судебном заседании в соответствии со ст. 306 УПК Украины ( том 4 л.д. 92-94 ).

Показаниями свидетелей ОСОБА_14 и ОСОБА_15, которые дали показания, аналогичные показаниям свидетеля ОСОБА_13 Показания свидетелей оглашены и проверены в судебном заседании в соответствии со ст. 306 УПК Украины ( том 4 л.д. 88-89, л.д. 105-106).

Показаниями свидетеля ОСОБА_16, допрошенного на досудебном следствии, который показал, что с ноября 2008 года по май 2008 года работал на предприятии „Агротехнологии плюс” в должности заведующего складом. Директором данного предприятия являлся до мая 2008г. ОСОБА_3, а с мая 2008г. ОСОБА_4 В его функциональные обязанности входило прием и отгрузка товара, ответственность за хранение товара. Склад ЧП «Агротехнологии плюс» находился по ул. Внешней, 2 в г. Симферополе. Директор предприятия или коммерческий директор ОСОБА_6 звонили на телефон и говорили, когда будет завоз товара (овощей) и по бланкам заказа, предоставленным должностными лицами предприятия «Агротехнологии плюс», он распределял товар по направлению в магазины, расположенные по всей территории АР Крым. Офисное помещение ЧП „Агротехнологии плюс” находится на территории рынка „Привоз” по ул. Киевской в г. Симферополе. Коммерческим директором частного предприятия «Агротехнологии плюс» являлся ОСОБА_6, который по мере необходимости договаривался с поставщиками и организовывал доставку на складское помещение предприятия. Товар на складское помещение доставлялся, как на автомобилях поставщиков, так и на автомобилях предприятия «Агротехнологии плюс». Где ОСОБА_6 находил поставщиков, у которых предприятие приобретало овощи, и какие документы оформлялись, указать затрудняется, так как не знает. Показания свидетеля оглашены и проверены в судебном заседании в соответствии со ст. 306 УПК Украины ( том 4 л.д. 100-101).

Кроме того, виновность подсудимых ОСОБА_2, ОСОБА_3 в полной мере доказывается следующими материалами уголовного дела:

- актом невыездной документальной проверкой №9759/15-2/35458182 ЧП«Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182 по вопросу правильности начисления налога на добавленную стоимость за период с 01.03.2008г. по 30.04.2008г. по взаимоотношениям с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035, за период с 01.05.2008г. по 31.05.2008г. с ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669. Нарушены п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п.7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, завышен налоговый кредит за март - октябрь 2008г. на сумму 804831 гривен и занизили налог на добавленную стоимость на сумму 160675 гривен (том 1 л.д. 57-75);

- актом невыездной документальной (камеральной) проверкой №2571/15-2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г. ЧП «Агротехнологии плюс», ЕГРПОУ 35458182. Нарушены п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, тем самым завышен налоговый кредит в сумме 1 115 313 грн. (том 1 л.д. 87-97);

- актом невыездной документальной (камеральной) проверкой №2810/23-7/24862516 по вопросу правильности начисления налога на добавленную стоимость за период с 31.12.2008г. по 01.03.2008г. по взаимоотношениям с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд». Нарушены п.п. 7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями установлено занижение налога на добавленную стоимость на сумму 294 151 грн. (том 1 л.д. 101-108);

- актом невыездной документальной (камеральной) проверкой №5944/23-7 от 26.06.2009г. по вопросу обоснованности формирования валовых затрат за период с 03.10.2007г. по 01.10.2008г. Нарушены п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и дополнениями установлено занижение налога на прибыль на сумму 6654361 грн. (том 3 л.д. 115-123);

- заключением компьютерно технической экспертизы №1359 от 30.06.2009г., согласно выводов которой, установлено, что на исследуемых жестких дисках СБ №1-5, КД №1-13, НГМД №1-4 и USB флеш-диска не содержатся документы с печатями ЧП «Озбуд», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Синтаксис», ЧП «Терра» (имеются сформированные документы от вышеуказанных предприятий) (том 3 л.д. 129-151);

- заключением судебно почерковедческой экспертизы №1942 от 22.09.2009г. согласно выводов которой, ответить, кем выполнены подписи в налоговых накладных №550 от 01.09.2008г., №551 от 01.09.2008г., №654 от 01.10.2008г., №655 от 01.10.2008г., №256 от 01.05.2008г., №257 от 01.05.2008г., №258 от 01.05.2008г. не представилось возможным. Подписи, расположенные в налоговых накладных №3 от 01.01.2008г., №48 от 01.02.2008г., №78 от 01.04.2008г., №65 от 01.03.2008г. вероятно выполнены ОСОБА_2. Подписи, расположенные в налоговых накладных №303 от 01.06.2008г., №304 от 01.06.2008г., №452 от 01.07.2008г., №453 от 01.07.2008г., 466 от 01.08.2008г., №465 от 01.08.2008г., №452 от 01.07.2008г., №453 от 01.07.2008г., №466 от 01.08.2008г., №465 от 01.08.2008г. вероятно выполнены ОСОБА_5 (том 3 л.д. 158-163);

- заключением судебно экономической экспертизы Крымского НИИСЭ №1967/1968/1969 от 08.09.2009г., согласно выводов которой, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая ЧП «Агротехнологии плюс» уплате в бюджет, составляет 1570139 грн. и распределена по периодам следующим образом: с 01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период работы директора ОСОБА_3.) 416667 грн.; с 21.05.2008г. по 01.02.2009г. (в период работы директора ОСОБА_4.) 1153471 грн.; с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_2.) 1234429 грн.; с 01.10.2008г. по 28.02.2009г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_5) 193752 грн. (том 3 л.д. 171-202);

- заключением судебно экономической экспертизы Крымского НИИСЭ №1842 от 10.09.2009г. согласно выводов которой, сумма налога на прибыль, подлежащая ЧП «Агротехнологии плюс» уплате в бюджет, составляет 1663590 грн. и распределена по периодам следующим образом: с 01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период работы директора ОСОБА_3.) 841126 грн.; с 21.05.2008г. по 01.02.2009г. (в период работы директора ОСОБА_4) 822462 грн.; с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_2.) 1491573 грн.; с 01.10.2008г. по 28.02.2009г. (в период работы бухгалтера ОСОБА_5) декларации по прибыли не сдавались (том 3 л.д. 209-219);

- Решением Хозяйственного суда г. Киева №14/318 от 16.09.2008г. ЧП «Синтаксис», ЕГРПОУ 31570669 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №35592020 от 30.07.2001г. аннулировано 16.11.2005г. (том 4 л.д. 4-59);

- аннулированным свидетельством о регистрации плательщика НДС №37669155 от 10.11.2004г. ЧП «Озбуд», ЕГРПОУ 31305344 аннулировано 25.10.2006г. актом ГНИ в Печерском районе г. Киева (том 4 л.д. 163);

- Решением Хозяйственного суда г. Киева №46/369-А от 29.09.2006г. ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЕГРПОУ 20074035 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС №36956563 от 20.02.1998г. аннулировано 29.06.2006г. (том 4 л.д. 164).

Анализируя добытые и проверенные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что виновность подсудимых в совершении преступлений, доказана в полном объеме.

Действия подсудимой ОСОБА_2 необходимо квалифицировать по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности по предварительному сговору группой лиц, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах, так же по ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины, как внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложные сведения, что повлекло тяжкие последствия, совершенное по предварительному сговору группой лиц, так же по ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 УК Украины, как подделка документов, которые выдаются предприятием, имеющим право выдавать такие документы и предоставляет право и освобождает от обязанностей в целях использования его подделывающим, совершенное по предварительному сговору группой лиц, повторно, так же по ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК Украины, как использование заведомо поддельного документа, совершенное по предварительному сговору группой лиц, повторно.

Действия подсудимого ОСОБА_3 необходимо квалифицировать по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212 УК Украины, как организация умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в крупных размерах, совершенное по предварительному сговору группой лиц, так же по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины, как организация внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, что повлекло тяжкие последствия, совершенное по предварительному сговору группой лиц, так же по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 УК Украины, как организация подделки документов, которые выдаются предприятием, имеющим право выдавать такие документы и предоставляет право и освобождает от обязанностей в целях использования его подделывающим, совершенное по предварительному сговору, повторно, так же по ст. ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК Украины, как организация использования заведомо поддельного документа, совершенное по предварительному сговору группой лиц.

Обсуждая вопрос о виде и размере наказания за содеянное, суд учитывает в соответствии со ст. 65 УК Украины, степень тяжести совершенных преступлений, данные о личностях подсудимых.

Подсудимая ОСОБА_2 на учете у врачей психолога и нарколога не стоит, имеет постоянное место жительства, где характеризуется положительно, ранее не судима, ни в чем предосудительном замечена не была, к уголовной и административной ответственности не привлекалась, совершила преступление впервые.

Смягчающими наказание подсудимой обстоятельствами являются: полное признание вины, чистосердечное раскаяние в содеянном.

В соответствии со ст. 67 УК Украины, отягчающих наказание подсудимой обстоятельств, судом не установлено.

Подсудимый ОСОБА_3 на учете у врачей психолога и нарколога не стоит, имеет постоянное место жительства, где характеризуется положительно, ранее не судим в силу ст. 89 УК Украины.

Смягчающими наказание подсудимого обстоятельствами являются: полное признание вины, чистосердечное раскаяние в содеянном.

В соответствии со ст. 67 УК Украины, отягчающих наказание подсудимого обстоятельств, судом не установлено.

При избрании меры наказания подсудимым необходимо применять требования ст. 70 ч. 1 УК Украины, назначение наказания по совокупности преступлений, поскольку были совершены несколько преступлений, каждое из которых содержит самостоятельный состав, по каждому из преступлений не истекли сроки давности привлечения к уголовной ответственности и за совершение ни одного из них лица не освобождаются от уголовной ответственности.

При наличии нескольких обстоятельств, смягчающих наказание и существенно уменьшающих степень тяжести совершенного преступления, с учетом личностей виновных, суд может за тяжкое преступление не назначать дополнительное наказание, предусмотренное в санкции части статьи Особенной части УК Украины в качестве обязательного, что предусмотрено ст. 69 УК Украины.

Совокупность всех смягчающих обстоятельств и характеризующих данных о подсудимой ОСОБА_2, её возрасте, образовании, положительном поведении до совершения преступления в быту и исключительно положительной характеристики по месту постоянного проживания, а так же общие принципы назначения наказания: законности, справедливости, обоснованности, индивидуализации наказания и назначения менее сурового наказания лицу, впервые совершившему преступление, дают суду основание для применения ст. 69 УК Украины и назначения наказания подсудимой ОСОБА_2 без назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью, предусмотренного в санкциях ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины.

Совокупность всех смягчающих обстоятельств и характеризующих данных о подсудимом ОСОБА_3, его возрасте, образовании, положительном поведении до совершения преступления в быту и положительной характеристики по месту постоянного проживания, а так же общие принципы назначения наказания: законности, справедливости, обоснованности, индивидуализации наказания и назначения менее сурового наказания лицу, впервые совершившему преступление, дают суду основание для применения ст. 69 УК Украины и назначения наказания подсудимому ОСОБА_3 без назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью, предусмотренного в санкциях ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины.

С учетом всех обстоятельств по делу, суд считает возможным назначить наказание подсудимой ОСОБА_2 с применением ст. 69 УК Украины без назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью, предусмотренного в санкциях ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, в виде лишения свободы с применением ст.ст. 75, 76 УК Украины, как необходимое и достаточное для её исправления и перевоспитания без изоляции от общества, но в условиях осуществления контроля за ней.

С учетом всех обстоятельств по делу, суд считает возможным назначить наказание подсудимому ОСОБА_3 с применением ст. 69 УК Украины без назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью, предусмотренного в санкциях ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, в виде лишения свободы с применением ст.ст. 75, 76 УК Украины, как необходимое и достаточное для его исправления и перевоспитания без изоляции от общества, но в условиях осуществления контроля за ним.

Гражданский иск, заявленный Государственной налоговой инспекцией в гор. Симферополе на досудебном следствии, о взыскании с осужденных материального ущерба, причиненного преступлением, а именно: суммы налога на добавленную стоимость в размере 1234429 гривен, суммы налога на прибыль предприятия в размере 1491573 гривны, а всего 2726002 гривны, оставить без рассмотрения, согласно заявления прокурора.

Вопрос о судьбе вещественных доказательств, суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК Украины.

Судебные издержки по делу подлежат взысканию с осужденного в порядке ст. 93 УПК Украины.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324, 333-335, 349 УПК Украины,

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить наказание с применением ст. 69 УК Украины, в виде пяти лет лишения свободы.

Её же признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить наказание с применением ст. 69 УК Украины, в виде трех лет лишения свободы.

Её же признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 УК Украины и назначить наказание в виде двух лет ограничения свободы.

Её же признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить наказание в виде одного года ограничения свободы.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строго наказания более строгим, окончательное наказание определить в виде пяти лет лишения свободы.

В соответствии со ст. 75 УК Украины ОСОБА_2 освободить от отбытия основного наказания с испытанием. Установить испытательный срок в два года.

В соответствии со ст. 76 УК Украины, обязать ОСОБА_2 уведомлять органы уголовно исполнительной системы об изменении места жительства.

Меру пресечения ОСОБА_2, подписку о невыезде с постоянного места жительства, по вступлению приговора в законную силу - отменить.

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 212 УК Украины и назначить наказание с применением ст. 69 УК Украины в виде трех лет ограничения свободы.

Его же признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить наказание с применением ст. 69 УК Украины в виде трех лет лишения свободы.

Его же признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 358 УК Украины и назначить наказание в виде двух лет ограничения свободы.

Его же признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить наказание в виде одного года ограничения свободы.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строго наказания более строгим, окончательное наказание определить в виде трех лет лишения свободы.

В соответствии со ст. 75 УК Украины ОСОБА_3 освободить от отбытия основного наказания с испытанием. Установить испытательный срок в два года.

В соответствии со ст. 76 УК Украины, обязать ОСОБА_3 уведомлять органы уголовно исполнительной системы об изменении места жительства.

Меру пресечения ОСОБА_3, подписку о невыезде с постоянного места жительства, по вступлению приговора в законную силу - отменить.

Вещественные доказательства: документы, печать, черновые записи, системные блоки, лазерные диски, дискеты, флеш-диск, находящиеся на хранении в камере хранения вещественных доказательств ГНА в АРК вернуть по принадлежности ЧП «Агротехнологии плюс».

Взыскать солидарно с ОСОБА_3, ОСОБА_2 в доход государства судебные издержки за проведение:

- компьютерно - технической экспертизы в сумме 7170 гривен;

- почерковедческой экспертизы в сумме 2820 гривен;

- судебно - экономической экспертизы в сумме 8604 гривны;

- судебно экономической экспертизы в сумме 3346 гривен.

Гражданский иск Государственной налоговой инспекцией в гор. Симферополе оставить без рассмотрения.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Автономной Республики Крым в течение 15 суток через Железнодорожный районный суд гор. Симферополя АРК с момента провозглашения, для осужденных в тот же срок с момента получения копии приговора.

Судья: