Вирок

від 21.10.2010 по справі 1-100/10

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа №1-100/1 0

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 жовтня 2010 року Шев ченківський районний суд м.К иєва

в складі: головуючого - суд ді Горб І.М.

при секретарі - Лев ківській Н.В.

з участю прокурора - Юрк а Т.Г.

захисника - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщ енні суду в м. Києві криміналь ну справу про обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМА ЦІЯ_1, уродженця м. Києва , громадянина України, росіян ина, з вищою освітою, одруженого, не працюючого, з ареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, проживаючого за ад ресою: АДРЕСА_2, раніше не с удимого,

у вчиненні злочину, передб аченого ч. 2 ст. 367 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2, відповідно до рішення №16 від 30.08.2005 року, займаю чи посаду директора приватно го підприємства «СВ. Сервіс» (код ЄДРПОУ 32710122), зареєстровано го Шевченківською районною у м. Києві державною адміністр ацією 01.10.2003 року за №19747, перереєс трованого Шевченківською ра йонною у м. Києві державною ад міністрацією 21.02.2005 року, юридич на та фактична адреса: м. Київ, вул. Ризька, 8-А, к. 4, в силу покла дених на нього організаційно -розпорядчих обов' язків та виконуваних ним адміністрат ивно-господарських функцій, в обов' язки якого входило:

- відповідно до п.4.3 Розділу 4 С татуту ПП «СВ. Сервіс» -

- керівництво діяльн істю підприємства;

- вирішення всіх питань діяльності підприємства, в м ежах та порядку визначених з аконодавством;

- здійснення діяльност і від імені підприємства, пре дставництво його в органах д ержавної влади, інших підпри ємствах, установах і організ аціях, а також у відносинах з ф ізичними особами;

- вирішення інших питан ь, в межах своїх повноважень.

- відповідно ст.65 Господ арського кодексу України №436-І V від 11.01.2003 року - здійснен ня самостійної діяльності ві д імені товариства, представ ництво його інтересів в орга нах державної влади і органа х місцевого самоврядування, інших організаціях, у віднос инах з юридичними особами та громадянами, вирішення пита нь діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

- відповідно до п.3 ст.8 За кону України «Про бухгалтерс ький облік та фінансову звіт ність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 р оку (із змінами та доповнення ми) - створення необхідних умо в для правильного ведення бу хгалтерського обліку, забезп ечення неухильного виконанн я всіма підрозділами, служба ми та працівниками, причетни ми до бухгалтерського обліку , правомірних вимог бухгалте ра щодо дотримання порядку о формлення та подання до облі ку первинних документів, орг анізація бухгалтерського об ліку та забезпечення фіксува ння фактів здійснення всіх г осподарських операцій у перв инних документах.

- відповідно до ст.10 Зако ну України «Про податок на до дану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненн ями) - достовірне і своєчасне о бчислення та внесення податк у на додану вартість до бюдже ту відповідно до законодавст ва України.

- відповідно до ст.9 Зако ну України «Про систему опод аткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 року (із змінами та доповненнями) - правильне обчислення, своєч асна сплата належних сум под атків і зборів (обов' язкови х платежів) у встановлені зак оном терміни.

- відповідно до ст.67 Конс титуції України - сплата по датків і зборів в порядку і ро змірах, встановлених законом ,

тобто будучи службовою о собою, в коло службових повно важень та обов' язків якої в ходить виконання організаці йно-розпорядчих та адміністр ативно-господарських функці й, зокрема: розпоряджатися ко штами та майном підприємства , відповідно до законодавств а, та несення відповідальнос ті за зберігання, правильне в икористання майна та фондів підприємства, вчинив злочин у сфері службової діяльності при наступних обставинах.

Так, ПП «СВ. Сервіс», відпові дно до Статуту, здійснювало к упівлю-продаж послуг на вико ристання об' єкта інтелекту альної власності (телесеріал у «Зцілення коханням»), купів лю агентських послуг, послуг по зберіганню, налагодженню і технічному обслуговуванню телевізійного обладнання, у зв' язку з чим укладало угод и з підприємствами-контраген тами та виписувало первинні документи бухгалтерського о бліку (податкові накладні, ак ти виконаних робіт, послуг та інші). Для організації веденн я бухгалтерського і податков ого обліку протягом 2004-2006 рр. ПП «СВ. Сервіс» (Клієнт) укладено з ПП «Сімург» (Бухгалтер) дого вори на бухгалтерське обслуг овування. Відповідно до зазн ачених договорів, Бухгалтер прийняв зобов' язання забез печувати належну якість веде ння бухгалтерського обліку н а підставі первинних бухгалт ерських та податкових докуме нтів, наданих Клієнтом.

З метою забезпечення викон ання протягом 2005 року господа рських операцій:

- з купівлі-продажу послуг н а використання об' єкта інте лектуальної власності (телес еріалу «Зцілення коханням») між підприємствами ТОВ «Фі льм Ю.Ей.» та АТЗТ «Українсь ка незалежна ТВ-корпорація»,

- з купівлі у ПП «Брем» агент ських послуг, послуг по збері ганню, налагодженню і техніч ному обслуговуванню телевіз ійного обладнання,

- з купівлі у ПП «Сімург» пос луг за договором доручення (б /н) від 01.11.2004 року,

ПП «СВ. Сервіс» укладено із зазначеним підприємствами н аступні угоди, а саме:

12.07.2004 року між ПП «СВ. Сервіс» ( Замовник) та товариством з об меженою відповідальністю « Фільм Ю.Ей.» (Виконавець) укл адено договір (б/н) про створен ня на замовлення та використ ання аудіовізуального твору . Відповідно до зазначеного д оговору, Виконавець на замов лення Замовника створює ауді овізуальний твір - 105-ти сері йний телевізійний фільм з ро бочою назвою - «Зцілення ко ханням» («Серіал»), та передає (відступає) виключні майнові права на використання даног о Твору Замовнику, а Замовник приймає ці майнові права на в икористання Серіалу і оплачу є послуги Виконавця за створ ення та передачу вказаних пр ав.

Відповідно до додатків №1 ві д 12.07.2004 року, №4 від 27.01.2005 року та №6 (б ез дати) до зазначеного догов ору між ПП «СВ. Сервіс» та ТОВ «Фільм Ю.Ей.», узгоджено в артість послуг Виконавця по виробництву Серіалу та винаг ороду за передачу виключних майнових прав за його викори стання, яка склала 30 953 040 грн., у т .ч. ПДВ - 5 158 840 грн. Сплата послуг і прав шляхом перерахування в ідповідних розмірів грошови х коштів на поточний рахунок Виконавця передбачена графі ком фінансування.

Про надання, відповідно до д оговору (б/н) від 12.07.2004 року, послу г по створенню всіх частин се ріалу «Зцілення коханням» та передачу (відступку) виключн их майнових прав на його вико ристання між ПП «СВ. Сервіс» т а ТОВ «Фільм Ю.Ей.» укладе но наступні акти прийому-пер едачі твору: від 30.09.2004 року, від 30 .12.2004 року, від 31.03.2005 року, від 30.06.2005 ро ку, від 26.08.2005 року, від 20.09.2005 року.

З метою забезпечення викор истання аудіовізуального тв ору - 105-серійного телевізійн ого серіалу «Зцілення коханн ям», 04.01.2005 року між ПП «СВ. Сервіс » (Ліцензіар) та акціонерним т овариством закритого типу «У країнська незалежна ТВ-корпо рація» (Ліцензіат) укладено л іцензійну угоду (б/н) про надан ня невиключних прав на викор истання аудіовізуального тв ору. Відповідно до зазначено ї ліцензійної угоди, Ліцензі ар надає Ліцензіату невиключ не право на використання тво ру, а Ліцензіат сплачує отрим ане невиключне право. За нада ні Ліцензіаром Ліцензіату не виключні права на використан ня твору Ліцензіат виплачує Ліцензіару винагороду (роялт і) в розмірі 18 036 375 грн.

Відповідно до доповнення в ід 30.03.2005 року до зазначеної ліце нзійної угоди між ПП «СВ. Серв іс» та АТЗТ «Українська неза лежна ТВ-корпорація», узгодж ено вартість винагороди (роя лті) за надані невиключні пра ва на використання аудіовізу ального твору, яка склала 32 448 96 7 грн.

Визначену суму винагороди (роялті) у розмірі 32 448 967 грн., без ПДВ, АТЗТ «Українська незале жна ТВ-корпорація» у період з 19.01.2005 року по 02.08.2005 року платіжним и дорученнями: №92 від 19.01.2005 року, №176 від 01.02.2005 року, №490 від 02.03.2005 року, №841 від 05.04.2005 року, №1179 від 13.05.2005 року, №1181 від 13.05.2005 року, №1381 від 01.06.2005 року , №1626 від 01.07.2005 року, №1836 від 02.08.2005 року перерахувало на розрахунков ий рахунок ПП «СВ. Сервіс» №260013 5702101 в АКБ «Інтерконтинентбанк » м. Києва, МФО 300313, у виг ляді сплати за права, згідно л іцензійної угоди б/н від 04.01.2005 р оку.

Про передачу, відповідно до ліцензійної угоди (б/н) від 04.01.20 05 року, невиключних прав на ви користання всіх частин аудіо візуального твору між АТЗТ « Українська незалежна ТВ-корп орація» (Ліцензіат) та ПП «СВ. Сервіс» (Ліцензіар) укладено наступні акти прийому-перед ачі твору: від 30.03.2005 року, від 01.04.2005 року, від 04.05.2005 року, від 30.06.2005 року , від 29.07.2005 року, від 30.09.2005 року.

Отриману від АТЗТ «Українс ька незалежна ТВ-корпорація» винагороду (роялті) та викону ючи умови укладеного з ТОВ « Фільм Ю.Ей.» договору (б/н) ві д 12.07.2004 року, ПП «СВ. Сервіс» у пер іод з 30.07.2004 року по 02.08.2005 ро ку платіжними дорученнями: № 001 від 30.07.2004 року, №002 від 11.08.2004 року, № 003 від 11.08.2004 року, №018 від 22.09.2004 року, № 019 від 23.09.2004 року, №022 від 13.10.2004 року, № 023 від 14.10.2004 року, №35 від 09.11.2004 року, №0 41 від 16.12.2004 року, №044 від 21.12.2004 року, №0 3 від 18.01.2005 року, №12 від 08.02.2005 року, №13 від 08.02.2005 року, №23 від 04.03.2005 року, №11 в ід 01.04.2005 року, №64 від 05.04.2005 року, №75 ві д 05.05.2005 року, №87 від 12.05.2005 року, №98 від 09.06.2005 року, №103 від 01.07.2005 року, №111 від 02.08.2005 року, №111 від 02.08.2005 року перера хувало грошові кошти у розмі рі 30 953 040 грн., у т.ч. ПДВ - 5 158 840 грн., на розрахунковий р ахунок ТОВ «Фільм Ю.Ей.» № 2600932266101 в АКБ «Інтерконтинентба нк» м. Києва, МФО 300313, у вигляді с плати за створення аудіовізу ального твору.

Операції з перерахування н а розрахунковий рахунок ТОВ «Фільм Ю.Ей.» коштів у роз мірі 30 953 040 грн., у т.ч. ПДВ - 5 158 840 грн. , в період з 30.07.2004 року по 02.08.2005 року відображені у бухгалтерсько му і податковому обліку ПП «С В. Сервіс», як оплата послуг по створенню телесеріалу «Зціл ення коханням» та передача (в ідступка) виключних майнових прав на його використання, та вказана сума ПДВ була включе на до складу податкового кре диту за листопад 2005 року.

Однак, ОСОБА_2, несумлінн о ставлячись до своїх службо вих обов' язків, всупереч ви могам п.п.3.2.7 п.3.2 ст.3, п.п.7.4.2 п.7.4 ст.7 За кону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.0 4.1997 року (із змінами та доповне ннями), на власний розсуд, безп ідставно включив до складу п одаткового кредиту ПП «СВ. Се рвіс» суму податку на додану вартість, а саме - 3 227 284,22 грн., спл ачену ТОВ «Фільм Ю.Ей.», у з в' язку із створенням телесе ріалу «Зцілення коханням» та придбанням виключних майнов их прав на його використання .

Окрім цього, 01.10.2004 року між ПП « СВ. Сервіс» (Поклажодавець) та приватним підприємством «Бр ем» (Зберігач) укладено догов ір зберігання. Відповідно до зазначеного договору, Збері гач зобов' язується зберіга ти майно, яке передане йому По клажодавцем, і повернути йог о Поклажодавцеві у схороннос ті. Перелік майна, що передаєт ься на зберігання, визначено в Додатку №1 до договору. Спла та за весь період зберігання становить 2 250 000 грн., у т.ч. ПДВ - 375 000 грн.

Про надання, відповідно до д оговору зберігання від 01.10.2004 ро ку, послуг по зберіганню майн а між ПП «СВ. Сервіс» (Поклажод авець) та ПП «Брем» (Зберігач) укладено наступні акти: від 30. 12.2004 року, від 31.03.2005 року, ві д 30.06.2005 року. Для забезпечення с плати зазначених коштів ПП « СВ. Сервіс» отримано від ПП «Б рем» податкову накладну №29 ві д 30.06.2005 року, підписану директор ом цього підприємства ОСОБ А_4

02.10.2004 року між ПП «СВ. Сервіс» ( Замовник) та ПП «Брем» (Викона вець) укладено договір про на дання послуг. Відповідно до з азначеного договору, Виконав ець зобов' язується за завда ннями Замовника надавати йом у послуги з технічного обслу говування, ремонту та налаго дження освітлювальних та тех нічних приладів (надалі - по слуги), а Замовник зобов' язу ється оплачувати Виконавцев і зазначені послуги. Перелік освітлювальних та технічних приладів, які підлягають тех нічному обслуговуванню, визн ачаються в Додатку №1 до догов ору. Вартість послуг складає 2 400 000 грн., у т.ч. ПДВ - 400 000 грн.

Про надання, відповідно до д оговору від 02.10.2004 року, послуг з технічного обслуговування, ремонту та налагодження осві тлювальних і технічних прила дів між ПП «СВ. Сервіс» (Замовн ик) та ПП «Брем» (Виконавець) у кладено наступні акти: від 30.12.2 004 року, від 31.03.2005 року, від 30.06.2005 рок у. Для забезпечення сплати за значених коштів ПП «СВ. Серві с» отримано від ПП «Брем» под аткову накладну №30 від 30.06.2005 рок у, підписану директором цьог о підприємства ОСОБА_4

27.12.2004 року між ПП «СВ. Сервіс» ( Замовник) та ПП «Брем» (Комерц ійний агент) укладено агентс ький договір. Відповідно до з азначеного договору Комерці йний агент зобов' язується:

- виконати ряд певних фактич них дій з метою знаходження о птимального контрагента (Пок упця), готового придбати прод укцію Замовника у відповідно сті до умов останнього,

- надати послуги Замовнику п о сприянню в укладанні догов ору про надання невиключних прав на використання аудіові зуального продукту від імені та за рахунок Замовника, при ц ьому сума договору не має бут и нижчою за 32 000 000 грн., а Замовни к зобов' язується сплатити в инагороду за зазначені послу ги. За виконання зобов' язан ь Комерційному агенту сплачу ється винагорода у розмірі 11% від суми укладеного Замовник ом договору із знайденим Ком ерційним агентом Покупцем. П ідставою до оплати є підписа ння договору між сторонами.

Про отримання, відповідно д о агентського договору від 27.1 2.2004 року, зазначених послуг між ПП «СВ. Сервіс» (Замовник) та П П «Брем» (Комерційний агент) у кладено акт від 31.03.2005 року на су му 3 569 386,37 грн., у т.ч. ПДВ - 594 897,73 грн. Д ля забезпечення сплати зазна чених коштів ПП «СВ. Сервіс» о тримано від ПП «Брем» податк ову накладну №07 від 30.03.2005 року, пі дписану директором цього під приємства ОСОБА_4

Операції з отримання від ПП «Брем»:

- послуг по зберіганню майна - за договором зберігання від 01.10.2004 року,

- послуг з технічного обслуг овування, ремонту та налагод ження освітлювальних і техні чних приладів - за договором п ро надання послуг від 02.10.2004 року ,

- агентських послуг - за аген тським договором від 27.12.2004 року ,

відображені у бухгалтерс ькому і податковому обліку П П «СВ. Сервіс» та визначена в п одаткових накладних: №07 від 30.03 .2005 року, №29 від 30.06.2005 року, №30 від 30.06 .2005 року загальна сума ПДВ у роз мірі 1 369 897,73 грн. була включена д о складу податкового кредиту за листопад 2005 року. В той же ча с, відповідно до виписок по ро зрахунковому рахунку ПП «СВ. Сервіс» №2600135702101 в АКБ «Інтеркон тинентбанк» м. Київ, за період з 28.07.2004 року по 05.04.2006 року грошові кошти, за умовами вказаних уг од, на розрахунковий рахунок ПП «Брем», внаслідок недбало го ставлення ОСОБА_2 до своїх службових обов' яз ків, фактично не перераховув ались.

Окрім цього, 01.11.2004 року між ПП «СВ. Сервіс» (Довіритель) та п риватним підприємством «Сім ург» (Повірений) укладено дог овір доручення. Відповідно д о зазначеного договору, Пові рений зобов' язується від ім ені та за рахунок Довірителя укласти договори оренди осв ітлювальних та технічних при ладів, зазначених в Додатку № 1, та здійснити оплату за їх ор енду. Загальна орендна плата не повинна перевищувати 4 000 000 грн., у т.ч. сума ПДВ. Окрім цього , Повірений зобов' язується після виконання доручення не гайно надати Довірителю звіт про виконання доручення з до даванням виправдувальних до кументів із зазначенням витр ат, здійснених для виконання умов цього договору. За уклад ення від імені Довірителя до говорів, відповідно до його в казівок, Довіритель зобов' я зується сплатити Повіреному кошти в розмірі 1% від вартост і укладеного договору.

Відповідно до додатку №2 до зазначеного договору між ПП «СВ. Сервіс» та ПП «Сімург», уз годжено загальну вартість на даних в оренду технічних при ладів, яка склала 3 942 700 грн., у т.ч . ПДВ - 657 116, 67 грн., та терміни спл ати.

Для забезпечення виконанн я умов зазначеного договору, ПП «Сімург» укладено наступ ні договори доручення з підп риємствами: ПП «Віола» та ПП « КАПА Інтернейшнл», а саме:

01.12.2004 року між ПП «Сімург» (Дов іритель) та приватним підпри ємством «Віола» (Повірений) у кладено договір доручення. В ідповідно до зазначеного дог овору, Повірений зобов' язує ться від імені та за рахунок Д овірителя укласти договори о ренди освітлювальних прилад ів, зазначених в Додатку №1, та здійснити оплату за їх оренд у. Загальна орендна плата не п овинна перевищувати 4 000 000 грн., у т.ч. сума ПДВ. Окрім цього, Пов ірений зобов' язується післ я виконання доручення негайн о надати Довірителю звіт про виконання доручення з додав анням виправдувальних докум ентів із зазначенням витрат, здійснених для виконання ум ов цього договору. За укладен ня від імені Довірителя дого ворів, відповідно до його вка зівок Довіритель, зобов' язу ється сплатити Повіреному ко шти в розмірі 2,5% від вартості у кладеного договору.

Для забезпечення сплати ко штів у розмірі 2 864 438, 48 грн., у т.ч. П ДВ - 509 551, 41 грн., за вказаним дого вором доручення, ПП «Сімург» отримано від ПП «Віола» пода ткові накладні: №16 від 28.12.2004 року , №03 від 05.03.2005 року, №07 від 05.06.2005 року.

Однак, відповідно до виснов ку №8134 від 25.10.2006 року судово-поче ркознавчої експертизи - під писи від імені директора ПП « Віола» ОСОБА_5 в договорі доручення від 01.12.2004 року, додатк у №1 до договору доручення від 01.12.2004 року, податкових накладни х: №16 від 28.12.2004 року, №02 від 01.03.2005 року , №03 від 05.03.2005 року, №07 від 05.06.2005 року в иконані не ОСОБА_5 , а іншою особою. Окрім цього, в ідповідно до виписок по розр ахунковому рахунку ПП «Сімур г» №2600737429101 в АКБ «Інтерконтинен тбанк» м. Київ, за період з 19.07.2004 р оку по 30.12.2005 року грошові кошти, за умовами договору доручен ня (б/н) від 01.12.2004 року на розрахун ковий рахунок ПП «Віола» фак тично не перераховувались. Р азом з тим, службовими особам и ПП «Віола» відповідного зв іту про виконання умов догов ору доручення (б/н) від 01.12.2004 року в ПП «Сімург» не надано.

Таким чином, визначені умов ами договору доручення (б/н) ві д 01.12.2004 року послуги ПП «В іола» фактично не надавало, а надані в ПП «Сімург» зазначе ний договір (з додатком №1) та п одаткові накладні: №16 від 28.12.2004 р оку, №03 від 05.03.2005 року, №07 від 05.06.2005 ро ку - є неправдивими.

Окрім цього, 11.04.2005 року між ПП « Сімург» (Довіритель) та прива тним підприємством «КАПА Інт ернейшнл» (Повірений) укладе но договір доручення. Відпов ідно до зазначеного договору , Повірений зобов' язується від імені та за рахунок Довір ителя укласти договори оренд и освітлювальних приладів, з азначених в Додатку №1, та здій снити оплату за їх оренду. Заг альна орендна плата не повин на перевищувати 4 000 000 грн., у т.ч. сума ПДВ. Окрім цього, Повірен ий зобов' язується після вик онання доручення негайно над ати Довірителю звіт про вико нання доручення з додаванням виправдувальних документів з зазначенням витрат, здійсн ених для виконання умов цьог о договору. За укладення від і мені Довірителя договорів ві дповідно до його вказівок До віритель зобов' язується сп латити Повіреному кошти в ро змірі 1% від вартості укладено го договору.

Для забезпечення сплати ко штів у розмірі 732 000 грн., у т.ч. ПДВ - 122 000 грн., за вказани м договором доручення, ПП «Сі мург» отримано від ПП «КАПА І нтернейшнл» податкову накла дну №11 від 30.06.2005 року.

Однак, громадянин ОСОБА_6 договір доручення (б/н) від 11.04.2 005 року з ПП «Сімург» не уклада в та підписи від імені директ ора ПП «КАПА Інтернейшнл» у з азначеному договорі, додатку №1 до договору доручення від 1 1.04.2005 року, податковій накладні й №11 від 30.06.2005 року, проміжних акт ах від 30.06.2005 року не виконував. О крім цього, відповідно до вип исок по розрахунковому рахун ку ПП «Сімург» №2600737429101 в АКБ «Інт ерконтинентбанк» м. Київ, за п еріод з 01.04.2005 року по 30.12.2005 року гро шові кошти за умовами догово ру доручення (б/н) від 11.04.2005 року н а розрахунковий рахунок ПП « КАПА Інтернейшнл» фактично н е перераховувались. Разом з т им, службовими особами ПП «КА ПА Інтернейшнл» відповідног о звіту про виконання умов до говору доручення (б/н) від 11.04.2005 року в ПП «Сімург» не надано.

Таким чином, визначені умов ами договору доручення (б/н) ві д 01.12.2004 року послуги ПП « КАПА Інтернейшнл» фактично н е надавало, а надані в ПП «Сіму рг» зазначений договір (з дод атком №1), податкова накладна № 11 від 30.06.2005 року, та проміжні акти від 30.06.2005 року - є неправдивим и.

Після здійснення розрахун ків за договором доручення (б /н) від 01.11.2004 року, укладеним між П П «СВ. Сервіс» та ПП «Сімург», операції з перерахування на розрахунковий рахунок ПП «Сі мург» коштів у розмірі 3 942 700 гр н., у т.ч. ПДВ - 657 116, 67 грн., в період з 24.12.2004 року по 29.06.2005 року, були від ображені у бухгалтерському і податковому обліку ПП «СВ. Се рвіс» та вказана сума ПДВ вкл ючена до складу податкового кредиту за листопад 2005 року. Од нак, службовими особами ПП «С імург» відповідного звіту пр о виконання умов договору до ручення (б/н) від 01.11.2004 року та под аткових накладних про сплату зазначених коштів в ПП «СВ. Се рвіс» не надано.

Таким чином, ПП «СВ. Сервіс» за листопад 2005 року безпідста вно включено до складу подат кового кредиту ПДВ в сумі 561 000 г рн. за операціями з ПП «Сімург » відповідно до договору дор учення від 01.11.2004 року, оскільки всупереч вимог п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Зак ону України «Про податок на д одану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями) в казана сума податку на додан у вартість - не підтверджен а податковими накладними.

ОСОБА_2, являючись директо ром ПП «СВ. Сервіс», відповідн о до рішення №16 від 30.08.2005 року, та усвідомлюючи, що він є службо вою особою, наділеною органі заційно-розпорядчими і адмін істративно-господарськими ф ункціями, прийняв на себе обо в' язки щодо виконання з 30.08.2005 р оку умов зазначених вище дог оворів від імені ПП «СВ. Серві с», у тому числі щодо забезпеч ення ведення бухгалтерськог о обліку свого підприємства службовими особами ПП «Сімур г».

Так, виконуючи умови догово ру (б/н) від 12.07.2004 року, укладеного між ПП «СВ. Сервіс» (Замовник) та ТОВ «Фільм Ю.Ей.» (Викон авець), ОСОБА_2 підп исав від імені свого підприє мства акт прийому-передачі в ід 20.09.2005 року. Підписаний зазнач ений акт він надав службовим особам ПП «Сімург» для відоб раження вказаної господарсь кої операції у бухгалтерсько му обліку ПП «СВ. Сервіс».

Виконуючи умови ліцензійн ої угоди (б/н) від 04.01.2005 року, укла деної між АТЗТ «Українська н езалежна ТВ-корпорація» (Ліц ензіат) та ПП «СВ. Сервіс» (Ліц ензіар), ОСОБА_2 підписав в ід імені свого підприємства акт прийому-передачі твору в ід 30.09.2005 року. Підписаний зазнач ений акт він надав службовим особам ПП «Сімург» для відоб раження вказаної господарсь кої операції у бухгалтерсько му обліку ПП «СВ. Сервіс».

Після виконання умов договорів, укладених між ПП « СВ. Сервіс» та підприємствам и: ТОВ «Фільм Ю.Ей.», АТЗТ «У країнська незалежна ТВ-корпо рація», ПП «Брем», ПП «Сімург» , ОСОБА_2 з' ясував у служб ових осіб ПП «Сімург», що від з дійснення вказаних операцій сформовано податковий креди т з ПДВ, у зв' язку з чим виник ла можливість відшкодувати в ідповідні кошти з державного бюджету, у тому числі на розра хунковий рахунок ПП «СВ. Серв іс». Однак, ОСОБА_2, являючи сь службовою особою підприєм ства, несумлінно ставлячись до своїх службових обов' язк ів, не створив необхідні умов и для правильного ведення бу хгалтерського обліку, щоб ор ганізувати бухгалтерський о блік та забезпечити фіксуван ня фактів здійснення всіх го сподарських операцій у перви нних документах, не пересвід чився у службових осіб ПП «Сі мург» щодо особливостей опод аткування операцій «роялті» та правомірності формування податкового кредиту ПП «СВ. С ервіс» в листопаді 2005 року від здійснення операцій:

- з купівлі-продажу послуг н а використання об' єкта інте лектуальної власності (телес еріалу «Зцілення коханням») між підприємствами: ТОВ «Фі льм Ю.Ей.» та АТЗТ «Українсь ка незалежна ТВ-корпорація»,

- з купівлі у ПП «Брем» агент ських послуг, послуг по збері ганню, налагодженню і техніч ному обслуговуванню телевіз ійного обладнання,

- з купівлі у ПП «Сімург» пос луг за договором доручення (б /н) від 01.11.2004 року.

Окрім цього, ОСОБА_2 не пе ресвідчився щодо дійсної спл ати відповідних коштів на ро зрахунковий рахунок ПП «Брем » за укладеними: договором зб ерігання від 01.10.2004 року, договор ом про надання послуг від 02.10.2004 року та агентським договором від 27.12.2004 року, а також щодо наяв ності податкової накладної т а звіту ПП «Сімург» про надан ня послуг за укладеним догов ором доручення від 01.11.2004 року, щ о, відповідно до вимог Закону України «Про податок на дода ну вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та допов неннями), є обов' язковими ум овами для правомірності форм ування податкового кредиту П П «СВ. Сервіс» в частині розра хунків за вказаним договором доручення, а також не впевнив ся в достовірності складеног о податкового обліку свого п ідприємства та законності сф ормованого податкового кред иту з ПДВ за листопад 2005 року.

Продовжуючи неналежно ста витись до своїх службових об ов' язків, не звертаючи уваг и на безпідставність формува ння за листопад 2005 року податк ового кредиту ПП «СВ. Сервіс» , отриманого від здійснення о перації за вказаними договор ами, директор ПП «СВ. Сервіс» ОСОБА_2, неналежно виконую чи свої службові обов' язки, погодив із службовими особа ми ПП «Сімург» та надав їм усн е доручення про складання по даткових декларацій з податк у на додану вартість ПП «СВ. Се рвіс» за листопад та грудень 2005 року, заяви про повернення с уми бюджетного відшкодуванн я і розрахунку суми бюджетно го відшкодування за грудень 2005 року.

Службові особи ПП «Сімург» , виконуючи умови договору на бухгалтерське обслуговуван ня ПП «СВ. Сервіс» і доручення директора зазначеного підпр иємства ОСОБА_2, а також, ви користовуючи наявні у них уг оди, укладені між ПП «СВ. Серві с» і підприємствами: ТОВ «Ф ільм Ю.Ей.», АТЗТ «Українськ а незалежна ТВ-корпорація», П П «Брем», ПП «Сімург» та інші п ервинні документи про здійсн ення операцій між ними, здійс нили розрахунки сум податку на додану вартість та склали податкові декларації ПП «СВ . Сервіс» з ПДВ за листопад та грудень 2005 року, розрахунок су ми бюджетного відшкодування і заяву про повернення суми б юджетного відшкодування ПП « СВ. Сервіс» за грудень 2005 року, які за своїм змістом не відпо відають дійсності через відс утність права на формування податкового кредиту з ПДВ ві д виконання зазначених опера цій, наступним чином, а саме:

У податковій декларації ПП «СВ. Сервіс» з ПДВ за листопад 2005 року зазначено:

- Рядок 9 «Усього податкових зобов' язань» колонка Б «Су ма ПДВ» - 14 000 грн.,

- Рядок 17 «Усього податковог о кредиту» колонка Б «Дозвол ений податковий кредит» - 5 159 832 грн.,

- Рядок 18.2 «Різниця між сумою податкового зобов' язання т а сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (под аткового) періоду (рядок 9 - р ядок 17): від' ємне значення (-)» колонка «Сума ПДВ» - 5 145 832 грн.,

- Рядок 22.2 «Зарахування від' ємного значення різниці пото чного звітного (податкового) періоду: до складу податково го кредиту наступного звітно го (податкового) періоду» - 5 145 8 32 грн.

У податковій декларації ПП «СВ. Сервіс» з ПДВ за грудень 2005 року зазначено:

- Рядок 9 «Усього податкових зобов' язань» колонка Б «Су ма ПДВ» - 0 грн.,

- Рядок 10.1 «Придбання (вигото влення, будівництво, спорудж ення) з податком на додану вар тість на митній території Ук раїни товарів (послуг) та осно вних фондів з метою їх викори стання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульов ою ставкою» колонка Б «Дозво лений податковий кредит» - 128 г рн.,

- Рядок 17 «Усього податковог о кредиту» колонка Б «Дозвол ений податковий кредит» - 128 гр н.,

- Рядок 18.2 «Різниця між сумою податкового зобов' язання т а сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (под аткового) періоду (рядок 9 - р ядок 17): від' ємне значення (-)» колонка «Сума ПДВ» - 128 грн.,

- Рядок 23 «Залишок від' ємно го значення попереднього зві тного податкового періоду, щ о включається до складу пода ткового кредиту поточного зв ітного (податкового) періоду » - 5 145 832 грн.,

- Рядок 24 «Залишок від' ємно го значення попереднього под аткового періоду за вирахува нням суми податку, яка підляг ає сплаті до бюджету за підсу мками поточного звітного пер іоду» - 5 145 832 грн.,

- Рядок 25.1 «Сума, що підлягає б юджетному відшкодуванню на р ахунок у банку» - 4 751 561 грн.,

- Рядок 26 «Залишок від' ємно го значення, який після бюдже тного відшкодування включає ться до складу податкового к редиту наступного податково го періоду» - 394 271 грн.

У розрахунку суми бюджетно го відшкодування ПП «СВ. Серв іс» за грудень 2005 року зазначе но:

- Рядок 1 «Залишок від' ємно го значення попереднього под аткового періоду, за вирахув анням суми податку, яка підля гає сплаті до бюджету за підс умками поточного звітного пе ріоду (рядок 24 податкової декл арації звітного податкового періоду)» - 4 751 561 грн.,

- Рядок 2 «Сума податкового к редиту попереднього податко вого періоду (рядок 17 податков ої декларації попереднього п одаткового періоду)» - 4 751 561грн .,

- Рядок 3 «Сума податкового к редиту попереднього податко вого періоду, фактично сплач ена отримувачем товарів (пос луг) у попередньому періоді п остачальникам таких товарів (послуг)» - 4 751 561грн.,

- «Сума, що підлягає бюджетн ому відшкодуванню» - 4 751 561 грн.

В заяві ПП «СВ. Сервіс» про п овернення суми бюджетного ві дшкодування за грудень 2005 рок у зазначено:

- бюджетне відшкодування в с умі 4 751 561 грн. перерахувати на р ахунок №2600218093 в АБ «Ажіо», МФО 300175.

ОСОБА_2, являючись директо ром ПП «СВ. Сервіс» та знаходя чись в приміщенні ПП «Сімург » за адресою: м. Київ, вул. Гонча ра, 60, на початку грудня 2005 року п ідписав від свого імені скла дену податкову декларацію ПП «СВ. Сервіс» з ПДВ за листопад 2005 року в графі: «Керівник», ск ріпив печаткою свого підприє мства, та надав до ДПІ у Шевчен ківському районі м. Києві, яку зареєстровано за в х.№308834 від 09.12.2005 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ПП «СВ. Сервіс» ОСОБА_2, не усві домлюючи внаслідок службово ї недбалості, що підписана ни м податкова декларація з ПДВ за листопад 2005 року неправдив а і не може бути підставою до б юджетного відшкодування, зна ходячись в приміщенні ПП «Сі мург» за адресою: м. Київ, вул. Г ончара,60, на початку січня 2006 ро ку підписав від свого імені с кладені:

- податкову декларацію ПП «С В. Сервіс» з ПДВ за грудень 2005 р оку в графі: «Керівник» та «Го ловний бухгалтер», скріпив п ечаткою свого підприємства, та надав до ДПІ у Шевченківсь кому районі м. Києві, яку зареє стровано за вх.№348087 від 17.01.2006 року .

- розрахунок суми бюджетног о відшкодування ПП «СВ. Серві с» за грудень 2005 року, в графі: « Керівник» та «Головний бухга лтер», скріпив печаткою свог о підприємства, та надав до ДП І у Шевченківському районі м. Києві разом із пода тковою декларацією ПП «СВ. Се рвіс» з ПДВ за грудень 2005 року.

- заяву ПП «СВ. Сервіс» про по вернення суми бюджетного від шкодування за грудень 2005 року , в графі: «Керівник» та «Голов ний бухгалтер», скріпив печа ткою свого підприємства, та н адав до ДПІ у Шевченківськом у районі м. Києві разо м із податковою декларацією ПП «СВ. Сервіс» з ПДВ за груден ь 2005 року.

Відповідно до акту №84/23-08/32710122 ві д 02.03.2006 року про результати поза планової виїзної документал ьної перевірки з питання пра вильності обчислення та дост овірності заявленого до відш кодування з бюджету сум пода тку на додану вартість ПП «СВ Сервіс» (ЄДРПОУ 32710122) за грудень 2005 року, складеного ДПІ у Шевче нківському районі м. Києва, в п орушення вимог п.1.8 ст.1, п.3.2 ст.3, п .п.7.2.3 та п.п.7.2.8 п.7.2, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закон у України «Про податок на дод ану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 ро ку (із змінами та доповненням и) ПП «СВ. Сервіс» безпідставн о включило до складу податко вого кредиту ПДВ за листопад 2005 року 5 144 182 грн., у зв' яз ку з чим підлягає зменшенню с ума ПДВ у розмірі 5 144 182 грн., заяв лена до відшкодування за гру день 2005 року.

ОСОБА_2, будучи службовою о собою ПП «СВ. Сервіс», несумлі нно ставлячись до своїх служ бових обов' язків, не викона в їх і у грудні 2005 року та січні 2006 року, не перевіривши зміст, підписав від свого імені скл адену податкову декларацію П П «СВ. Сервіс» з ПДВ в графі: «К ерівник», скріпив печаткою с вого підприємства, та надав д о ДПІ у Шевченківському райо ні м. Києві, яку зареєстровано за вх.№348087 від 17.01.2006 року. Внаслід ок недбалих дій ОСОБА_2 не законно заявлено до відшкоду вання із державного бюджету податку на додану вартість у розмірі 4 751 561 грн., що більше ніж у 600 разів перевищує неоподат ковуваний мінімум доходів гр омадян. Тим самим ОСОБА_2 з аподіяв істотної шкоди держа вним інтересам та спричинив тяжкі наслідки.

Окрім цього, ПП «СВ. Сервіс» , відповідно до Статуту, здійс нювало купівлю-продаж послуг на використання об' єкта ін телектуальної власності (тел есеріалу «Зцілення коханням »), купівлю агентських послуг , послуг по зберіганню, налаго дженню і технічному обслугов уванню телевізійного обладн ання, у зв' язку з чим укладал о угоди з підприємствами-кон трагентами та виписувало пер винні документи бухгалтерсь кого обліку (податкові накла дні, акти виконаних робіт, пос луг та інші). Для організації в едення бухгалтерського і под аткового обліку протягом 2004-2006 рр., ПП «СВ. Сервіс» (Клієнт) укл адено з ПП «Сімург» (Бухгалте р) договори на бухгалтерське обслуговування. Відповідно до зазначених договорів, Бух галтер прийняв зобов' язанн я забезпечувати належну якіс ть ведення бухгалтерського о бліку на підставі первинних бухгалтерських та податкови х документів, наданих Клієнт ом.

З метою забезпечення викон ання зазначених господарськ их операцій протягом 2005 року, П П «СВ. Сервіс» було укладено н аступні угоди, а саме:

- договір (б/н) від 12.07.2004 року про створення на замовлення та в икористання аудіовізуально го твору, укладений між ПП «СВ . Сервіс» (Замовник) та ТОВ «Ф ільм Ю.Ей.» (Виконавець) - дл я створення Виконавцем аудіо візуального твору (телевізій ного серіалу «Зцілення кохан ням») та передачі Замовнику в иключних майнових прав на ви користання даного серіалу.

- ліцензійну угоду (б/н) від 04.01 .2005 року про надання невиключн их прав на використання ауді овізуального твору, укладену між ПП «СВ. Сервіс» (Ліцензіар ) та АТЗТ «Українська незалеж на ТВ-корпорація» (Ліцензіат ) - для надання Ліцензіату не виключного права на використ ання аудіовізуального твору (телевізійного серіалу «Зці лення коханням») за винагоро ду (роялті).

- договір зберігання (б/н) від 01.10.2004 року, укладений між ПП «СВ . Сервіс» (Поклажодавець) та ПП «Брем» (Зберігач) - для надан ня Зберігачу майна на зберіг ання.

- договір про надання послуг (б/н) від 02.10.2004 року, укладений мі ж ПП «СВ. Сервіс» (Замовник) та ПП «Брем» (Виконавець) - для надання Замовнику послуг з т ехнічного обслуговування, ре монту та налагодження освітл ювальних і технічних приладі в.

- агентський договір (б/н) від 27.12.2004 року, укладений між ПП «СВ . Сервіс» (Замовник) та ПП «Бре м» (Комерційний агент) - для н адання Замовнику послуг по с приянню в укладенні договору про надання невиключних пра в на використання аудіовізуа льного продукту.

- договір доручення (б/н ) від 01.11.2004 року, укладений між ПП «СВ. Сервіс» (Довіритель) та П П «Сімург» (Повірений) - для н адання Довірителю послуг по укладенню з третіми особами договорів оренди освітлювал ьних і технічних приладів.

Здійснюючи операцій за вка заними угодами, ПП «СВ. Сервіс » всупереч вимог п.п.3.2.7 п.3.2 ст.3, п .п.7.4.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану варті сть» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змі нами та доповненнями), за лист опад 2005 року безпідставно вкл ючено до складу податкового кредиту ПДВ на загальну суму 5 159 832 грн., внаслідок чого дирек тор зазначеного підприємств а ОСОБА_2, у грудні 2005 року і січні 2006 року надав до ДПІ у Шев ченківському районі м. Києва :

- податкові декларації ПП «С В. Сервіс» з ПДВ за листопад та грудень 2005 року,

- розрахунок суми бюджетног о відшкодування ПП «СВ. Серві с» за грудень 2005 року,

- заяву ПП «СВ. Сервіс» про по вернення суми бюджетного від шкодування за грудень 2005 року у розмірі 4 751 561 грн. на рахунок № 2600218093 в АБ «Ажіо», МФО 300175.

Після надання до ДПІ у Шевче нківському районі м. Києва за значених документів, директо р ПП «СВ. Сервіс» ОСОБА_2 на початку липня 2006 року з ' ясував у службових осіб ПП «Сімург», що є можливість скл асти уточнюючий розрахунок п одаткових зобов' язань з под атку на додану вартість, у зв' язку з виправленням самостій но виявлених помилок за груд ень 2005 року (додаток до податко вої декларації з ПДВ за груде нь 2005 року) та використати част ину заявленої до відшкодуван ня суми у вказаній деклараці ї для зменшення податкових з обов' язань ПП «СВ. Сервіс» з податку на додану вартість у майбутніх податкових період ах, які будуть виникати під ча с здійснення фінансово-госпо дарської діяльності.

ОСОБА_2, являючись службов ою особою підприємства, несу млінно ставлячись до своїх с лужбових обов' язків, погоди в із службовими особами ПП «С імург» та надав їм усне доруч ення про складання уточнюючо го розрахунку податкових зоб ов' язань з податку на додан у вартість, у зв' язку з випра вленням самостійно виявлени х помилок за грудень 2005 року (до датку №5 до податкової деклар ації з ПДВ за грудень 2005 року).

Службові особи ПП «Сімург» , виконуючи умови договору на бухгалтерське обслуговуван ня ПП «СВ. Сервіс» і доручення директора зазначеного підпр иємства ОСОБА_2, а також ви користовуючи раніше складен у та надану до ДПІ у Шевченків ському районі м. Києва (вх.№348087 в ід 17.01.2006 року) податкову деклара цію ПП «СВ. Сервіс» з ПДВ за гр удень 2005 року, здійснил и розрахунки сум податку на д одану вартість та склали заз начений уточнюючий розрахун ок податкових зобов' язань ( додаток №5 до податкової декл арації з ПДВ за грудень 2005 року ), який за своїм змістом не від повідає дійсності через відс утність у ПП «СВ. Сервіс» прав а на формування податкового кредиту з ПДВ за листопад 2005 ро ку, наступним чином, а саме:

В розділі 7 «Уточнена сума з вітного періоду, в якому вияв лена помилка» зазначено:

- Рядок 23 «Залишок від' ємно го значення попереднього зві тного податкового періоду, щ о включається до складу пода ткового кредиту поточного зв ітного (податкового) періоду » - 5 145 832 грн.,

- Рядок 24 «Залишок від' ємного значення попередньог о податкового періоду за вир ахуванням суми податку, яка п ідлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітно го періоду» - 5 145 832 грн.,

- Рядок 25.1 «Сума, що підл ягає бюджетному відшкодуван ню на рахунок у банку» - 3 252 181 грн .,

- Рядок 25.2 «Сума, що підл ягає бюджетному відшкодуван ню у зменшення податкових зо бов' язань з ПДВ наступних п одаткових періодів» - 1 893 651 грн. ,

- Рядок 26 «Залишок від' ємного значення, який після б юджетного відшкодування вкл ючається до складу податково го кредиту наступного податк ового періоду» - 0 грн.

Отже, ОСОБА_2, являючись д иректором ПП «СВ. Сервіс» та з находячись в приміщенні ПП « Сімург» за адресою: м. Київ, ву л. Гончара,60, на початку липня 20 06 року неналежно виконав служ бові обов' язки і підписав в ід свого імені складений уто чнюючий розрахунок податков их зобов' язань з податку на додану вартість, у зв' язку з виправленням самостійно вия влених помилок за грудень 2005 р оку (додаток №5 до податкової д екларації з ПДВ за грудень 2005 р оку) в графі: «Керівник», скріп ив печаткою свого підприємст ва, та надав до ДПІ у Шевченків ському районі м. Києві, який за реєстровано за вх.№124056 від 12.07.2006 р оку.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ПП «СВ. Сервіс» ОСОБА_2, не усвідомлюючи вн аслідок службової недбалост і, що підписаний ним уточнююч ий розрахунок податкових зоб ов' язань з податку на додан у вартість, у зв' язку з випра вленням самостійно виявлени х помилок за грудень 2005 року (до даток №5 до податкової деклар ації з ПДВ за грудень 2005 року), є неправдивим і не може бути пі дставою для зменшення податк ових зобов' язань ПП «СВ. Сер віс» з податку на додану варт ість у майбутніх податкових періодах на загальну суму 1 893 6 51 грн., які будуть виникати під час здійснення фінансово-го сподарської діяльності, у пе ріод з липня 2006 року по вересен ь 2008 року систематично погодж ував із службовими особами П П «Сімург» та надавав їм усне доручення про складання под аткових декларацій ПП «СВ. Се рвіс» з ПДВ за вказаний періо д.

Службові особи ПП «Сімург» , виконуючи умови договору на бухгалтерське обслуговуван ня ПП «СВ. Сервіс» і доручення директора зазначеного підпр иємства ОСОБА_2, а також ви користовуючи раніше складен ий та наданий до ДПІ у Шевченк івському районі м. Києва (вх.№1 24056 від 12.07.2006 року) уточнюючий роз рахунок податкових зобов' я зань з податку на додану варт ість, у зв' язку з виправленн ям самостійно виявлених поми лок за грудень 2005 року (додаток №5 до податкової декларації з ПДВ за грудень 2005 року), у період з липня 2006 року по вере сень 2008 року здійснили розрах унки сум податку на додану ва ртість та склали податкові д екларації ПП «СВ. Сервіс» з ПД В за вказаний період, які за св оїм змістом не відповідають дійсності, оскільки всупереч вимог п.п.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону Украї ни «Про податок на додану вар тість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (із з мінами та доповненнями), післ я проведення перевірки ПП «С В. Сервіс» (акт №84/23-08/32710122 від 02.03.2006 ро ку) ДПІ у Шевченківському рай оні м. Києва складено податко ве повідомлення-рішення №000204230 8/1 від 23.05.2006 року (форма «В1»), відпо відно до якого заявлену в гру дні 2005 року до відшкодування с уму 5 145 832 грн. зменшено із обсяг ів податкового кредиту ПП «С В. Сервіс» та зазначена сума є неузгодженою, внас лідок чого в зазнач еному уточнюючому розрахунк у податкових зобов' язань з ПДВ за грудень 2005 року (додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за грудень 2005 року) безпідс тавно відображено:

- до бюджетного відшкодуван ня - 3 252 181 грн.,

- у зменшення податкових зоб ов' язань з ПДВ наступних по даткових періодів - 1 893 651 грн.

При цьому, в податкових декл араціях ПП «СВ. Сервіс» з ПДВ з а період з липня 2006 року по вере сень 2008 року розрахунки подат ку на додану вартість здійсн ено наступним чином, а саме:

- В рядку 9 «Усього податкови х зобов' язань» колонка Б «С ума ПДВ» - загальна сума подат кових зобов' язань за період з липня 2006 року по вересень 2008 р оку склала 692 083 грн.,

- В рядку 18.1 «Різниця між сумо ю податкового зобов' язання та сумою податкового кредит у з ПДВ поточного звітного (по даткового) періоду (рядок 9 - рядок 17): позитивне значення (+)» колонка «Сума ПДВ» - за період з липня 2006 року по вересень 2008 р оку склала 619 111 грн.,

- В рядку 23 «Залишок від' ємн ого значення попереднього по даткового періоду, що включа ється до складу податкового кредиту поточного звітного ( податкового) періоду» - стано м на липень 2006 року склав 1 827 964 гр н., а станом на вересень 2008 року зменшено до 1 228 063 грн.,

- В рядку 24 «Залишок від' ємн ого значення попереднього по даткового періоду за вирахув анням суми податку, яка підля гає сплаті до бюджету за підс умками поточного звітного пе ріоду» - станом на липень 2006 рок у склав 1 812 464 грн., станом на вере сень 2008 року зменшено до 1 208 853 гр н.,

- В рядку 26 «Залишок від' ємн ого значення, який після бюдж етного відшкодування включа ється до складу податкового кредиту наступного податков ого періоду» - станом на липен ь 2006 року склав 1 812 464 грн., а станом на вересень 2008 року зменшено д о 1 208 853 грн.,

- В рядку 27 «Сума ПДВ, як а підлягає нарахуванню до сп лати в бюджет за підсумками п оточного звітного періоду, з урахуванням залишку від' єм ного значення попереднього з вітного періоду (рядок 20 - ря док 23)» - за період з липня 2006 рок у по вересень 2008 року склала 0 г рн.

Отже, ОСОБА_2, будучи служ бовою особою ПП «СВ. Сервіс», н есумлінно ставлячись до свої х службових обов' язків, не в иконав їх, і в порушення вимог п.п.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закону України «Пр о податок на додану вартість » №168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінам и та доповненнями), в період з липня 2006 року по вересень 2008 рок у, за рахунок безпідставно сф ормованої та віднесеної у зм еншення податкових зобов' я зань з ПДВ наступних податко вих періодів суми 1 893 651 грн. в пе ріод з липня 2006 року по вересен ь 2008 року, зменшив податкові зо бов' язання з податку на дод ану вартість на загальну сум у 619 111 грн., що більше ніж у 250 разі в перевищує неоподатковуван ий мінімум доходів громадян, чим заподіяв істотної шкоди державним інтересам та спри чинив тяжкі наслідки.

Будучи допитаним в судовом у засіданні, підсудний ОСОБ А_2 повністю визнав себе вин ним в пред' явленому обвину ваченні, щиросердно розкаявс я і пояснив, що в ін працював директором ПП «СВ. Сервіс» з 30.08.2005 року по к інець 2008 року. Займаючи цю поса ду, він вів господарську діял ьність підприємства, але вед енням бухгалтерського облік у підприємства займалося ПП «Сімург», згідно договору як ий був з ним укладений. Праців ники цього підприємства займ ались повністю бухгалтерськ им обліком, податковою звітн істю, вели бухгалтерський об лік, готували податкову звіт ність і подавали цю звітніст ь до ДПІ. Податкову звітність , підготовлену працівниками ПП «Сімург», він підписував і ставив на неї печатку підпри ємства, але дані, які вносили сь до цієї звітності він не пе ревіряв і повністю поклався на компетентність працівник ів ПП «Сімург». Про наявність законного права на відшкоду вання ПДВ йому повідомили пр ацівники компанії «Сімург» і вони подавали документи на в ідшкодування ПДВ. Він не вивч ав це питання більш детально , чи дійсно вони мали право на відшкодування ПДВ, а повніст ю поклався в цьому на компете нтність працівників ПП «Сіму рг». Визнає свою вину в тому, щ о несумлінно виконував свої обов' язки і не перевіряв ді ї працівників компанії «Сіму рг».

Відповідно до ч. 3 ст. 299 КПК Укр аїни, за згодою учасників суд ового розгляду судом було ви знано недоцільним досліджен ня доказів по фактичним обст авинам справи, які ніким не ос порюються.

Оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупност і, суд вважає повністю доведе ним пред' явлене підсудному обвинувачення.

Досудовим слідством дії ОСОБА_2, які виразилис ь у службовій недбалості, тоб то у невиконанні службовою о собою своїх службових обов' язків через несумлінне ставл ення до них, що заподіяло істо тної шкоди охоронюваним зако ном державним інтересам та с причинило тяжкі наслідки , правильно кваліфікован о за ч. 2 ст. 367 КК України.

Обираючи підсудному вид т а міру покарання, суд врахову є характер і ступінь суспіль ної небезпеки скоєних ним зл очинів, дані про його особу, по м' якшуючі та обтяжуючі обст авини.

ОСОБА_2 вперше притягуєть ся до кримінальної відповіда льності, не працює, позитивно характеризується за прожив ання, ним вчинено злочин, який належить до категорії злочи нів середньої тяжкості.

При обранні підсудному О СОБА_2 виду і міри покарання суд також враховує його вік, с тан здоров' я ОСОБА_2

Обтяжуючих покарання підс удного ОСОБА_2 обставин, с удом не встановлено.

Як пом' якшуючі покарання підсудного ОСОБА_2 обстав ини, суд враховує його щиросе рдне розкаювання в скоєному.

З урахуванням наведеного, с уд вважає доцільним призначи ти підсудному ОСОБА_2 пока рання у виді позбавлення вол і, проте вважає можливим його виправлення без відбування покарання, звільнивши його з випробуванням і покладенням певних обов' язків, що перед бачено ст.ст. 75, 76 КК України.

Крім того, суд вважає необхі дним призначити ОСОБА_2 до даткове покарання у виді поз бавлення права обіймати пос ади, пов' язані з виконанням організаційно-розпорядчих т а адміністративно-господарс ьких функцій, та зі штрафом н а користь держави.

У зв' язку з тим, що цивільн ий позов по справі не заявляв ся, а також, у зв' язку з засуд женням ОСОБА_2 за обвинува ченням, санкцією статті яког о не передбачено додаткової міри покарання у виді конфіс кації майна, слід скасувати а решт, накладений на майно О СОБА_2

На підставі викладеного , керуючись ст.ст. 323, 324 КПК Украї ни, суд

з а с у д и в :

ОСОБА_2 визнати винни м у вчиненні злочину, передба ченого ч. 2 ст. 367 КК України, та пр изначити йому покарання у ви ді 3 (трьох) років позбавл ення волі з позбавленням пра ва обіймати посади, пов' яза ні з виконанням організаційн о-розпорядчих та адміністрат ивно-господарських функцій, строком на 2 (два) роки та зі штр афом на користь держави в роз мірі 100 неоподатковуваних мін імумів доходів громадян - 1700 (одна тисяча сімсот) гр н.

Відповідно до ст. 75 КК Україн и, звільнити ОСОБА_2 від ві дбування призначеного основ ного покарання з випробуванн ям, призначивши йому іспитов ий строк - один рік 6 місяців.

Відповідно до ст. 76 КК Україн и, покласти на ОСОБА_2 такі обов' язки: не виїжджати за м ежі України на постійне прож ивання без дозволу органу кр имінально-виконавчої систем и; повідомляти органи кримін ально-виконавчої системи про зміну місця проживання.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу ОСОБА_2 залишити без змін - підписку про невиїз д з постійного місця прожива ння.

Скасувати арешт майна ОС ОБА_2, накладений постаново ю слідчого від 12.02.2009 року (т.9 а.с. 24 2-246), на:

- автомобіль ВАЗ-211040, 2007 року ви пуску, сірого кольору, № кузов а НОМЕР_2, державний номер ний знак НОМЕР_1, зареєстр ований на ім' я ОСОБА_2.

На вирок може бути подано ап еляцію до Апеляційного суду м. Києва протягом 15-ти діб з час у його проголошення через ра йонний суд.

Суддя