Вирок

від 03.04.2007 по справі 1-17/2007

КРАСНОПЕРЕКОПСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Дело № 1-17/07 ПРИГОВОР

Дело

№ 1-17/07 ПРИГОВОР

Именем

Украины

3.04.2007 года         Красноперекопский горрайонный суд АР

Крым в составе:

председательствующего судьи         Караваева К.Н.,

при секретаре                                     Буториной Н.В.,

с участием прокурора                         Шевцовой Л.А.,

защитника                                               ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Красноперекопске уголовное дело по

обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения,

уроженца г.Тюмень РФ, гражданина Украины, образование неокон­ченное высшее,

холостого, работающего директором ЧП «Прогресс», проживавшего в АДРЕСА_1, ранее не судимого, в совершении

преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, являясь должностным лицом - директором частного предприятия

«Прогресс», расположенного в г.Красноперекопске АР Крым, действующего на

основании Устава, зарегистрированного исполнительным комитетом

Красноперекопского городского Совета за № 04055707ю0010184 от 7.06.2002 года, состоящего на налоговом учете в

Красноперекопской ГНИ с 29.12.2004 года,

в период с 1.10.2004 года

по 31.03.2006 года,

выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функ­ции

по руководству предприятием и бухгалтерией, будучи ответственным за

правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета

предприятия, в соответствии с требованиями п.п.3,6,7 ст.8 раз­дела 3 ЗУ «О бухгалтерском учете и

финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІУ от

16.07.1999 года и

п.п.1-4 п.1-4 ст.9, ст.11 ЗУ «О системе налогообложения» № 1251-ХП от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями,

допустил служебную халатность вследствие недобросовестного отношения к ним, что

по­влекло за собою для предприятия тяжкие последствия при следующих

обстоятельствах. Так,

ОСОБА_1 в период с 1.01.2004 года

по 31.03.2006 года, при

осуществлении хозяйст­венно-финансовой деятельности ЧП «Прогресс» с

предприятиями ООО «Строительно-инвестиционная группа», расположенного по

адресу: г.Белая Церковь ул.Сквирское шоссе, 194 код ЕГРПОУ 20575004, ООО «Компания Укрмедиосервис ЛТД»,

расположенное в г.Киеве ул..Гринченко, 18, ООО «ПрофиТек», распо­ложенного в г.Белая Церковь ул..Гайок

д.270 кв.7, код ЕГРПОУ 30711475,

ООО «Киев-эксперт»,

располо­женного в г.Киеве пер.Охтырский, 3, код ЕГРПОУ 32956527 по

приобретению товаров (работ, услуг), дос­товерно зная о том, что основанием для

бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы,

фиксирующие факт осуществления хозяйственной операции, которые по своей форме

должны соответствовать требованиям ст..9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и

п.2.4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете,

утвержденного приказом Министерства фи­нансов Украины от 24.05.1995 года, тем не менее принимал

представленные указанными предприятиями счета, расходные и налоговые накладные,

оформленные с нарушением порядка, установленного вышеука­занными Законом и

Положением, чем допустил преступную самонадеянность, т.к. предвидел наступление

вредных последствий для предприятия, однако легкомысленно рассчитывал на их

предотвращение. Впоследствии,

действуя с преступной самонадеянностью, ОСОБА_1 вышеуказанные доку­менты предоставлял своей знакомой ОСОБА_3, которая не была принята официально на должность бух­галтера ЧП «Прогресс», однако за

денежное вознаграждение и по указанию ОСОБА_1, на основании предоставленных им

документов бухгалтерского и налогового учета, составляла налоговую от­четность

предприятия. Принимая во

внимание при составлении налоговой отчетности документы, фиксирующие факт

финансо­во-хозяйственной деятельности ЧП «Прогресс с ООО

«Строительно-инвестиционная группа», ООО «Ком­пания Укрмедиосервис ЛТД», ООО

«ПрофиТек», ООО «Киев-эксперт», оформленные с нарушением уста­новленного

законом порядка, ОСОБА_1, в нарушении п.п.5.3.9, п.5.3, ст..5 ЗУ «О налогооб­ложении прибыли

предприятий» с изменениями и дополнениями, согласно которых, не разрешается

вклю­чать в состав валовых расходов какие-либо затраты не подтвержденные

соответствующими расчетными и платежными документами, обязательность ведения

которых предусмотрена действующим законодательст­вом, а также, в нарушении

п.п.7.2.1, п.7.2; п.п.7.5.1, п.7.5; п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на

добавленную стоимость», в соответствии с которыми, налогоплательщик обязан

предоставить покупателю налоговую накладную; датой возникновения права

налогоплательщика на налоговый кредит считается дата осуществ­ления первого из событий или дата списания

средств с банковского счета налогоплательщика в оплату това­ров (работ, услуг)

или дата получения налоговой накладной удостоверяющей факт приобретения

налогопла­тельщиком товаров (услуг, работ); не разрешается включение в

состав налогового кредита каких-либо за­трат, не подтвержденных налоговыми

накладными, необоснованно включил в состав валовых затрат расхо-

2

ды, связанные с приобретением товаров

(услуг, работ) у названных выше предприятий, тем самым занизил сумму налоговых

обязательств по налогу на прибыль в размере 599275,96 грн и налогу на добавленную стоимость

в размере в размере 368907,52 грн

в период 1.10.2004 года

по 31.03.2006 года.

Указанные обстоятельства повлекли за

собою то, что по результатам проведения проверок соблюдения налогового

законодательства Красноперекопской ОГНИ (акты проверок №

20/23-2/31972946 от 20.02.2006

года и №

56/23-0/31972946 от 22.05.2006

года), в соответствии с

налоговыми уведомлениями - решениями

№№ 0000292301/0 и 0000282301/0

от 2.03.2006 года; №№ 0000622301/0 и 0000632301/0 от 30.05.2006 года данного налогового органа, ЧП

«Прогресс», за допущенные нарушения бухгалтерского учета и налоговой

отчетности, были доначислены для уплаты в бюджет налог на прибыль в сумме 433633,13

грн и налог на

добавленную стоимость в сумме 368907,52 грн,

а также к предприятию были применены штрафные санкции за неуплату налога на

прибыль в сумме 165642,83 грн

и налога на добавленную стоимость в размере 184453,76 грн.

Таким образом, в результате халатного

отношения ОСОБА_1 к своим должностным обязанностям, руководимому им ЧП

«Прогресс» был причинен ущерб на общую сумму 1152637,20 грн в виде примененных

Красноперекопской ОГНИ штрафных санкций и доначисления налогов.

В судебном заседании подсудимый

ОСОБА_1 свою вину в халатном отношении к своим служебным обязанностям, при обстоятельствах, указанных в описательной

части приговора, признал полно­стью и подробно рассказал о совершении

данного преступления.

Показания подсудимого полностью

совпадают с описательной частью приговора, в содеянном он раскаи­вается.

Кроме личного признания подсудимого,

его вина в инкриминируемом ему преступлении подтверждается показаниями

свидетелей и другими материалами дела.

Так, свидетель ОСОБА_4 показала суду,

она работает в должности главного налогового инспекто­ра Красноперекопской

ОГНИ.

В соответствии с направлением ОГНИ № 7/23-2

от 12.01.2006 года, с учетом требований ст.. 11-1 3 «О го­сударственной налоговой службе

в Украине» и согласно плана-графика была проведена плановая докумен­тальная

проверка ЧП «Прогресс» по вопросам соблюдения налогового и другого

законодательства за период с 1.10.2004 года

по 30.09.2005 года, в

ходе которой было установлено, что при осуществлении финансово-хозяйственных

операций с ООО «Строительно-инвестиционная группа», ООО «Компания

Укрмедиосервис ЛТД», ООО «ПрофиТек», ООО «Киев-эксперт», ЧП «Прогресс»

принимались от указанных предприятий счета, расходные и налоговые накладные,

которые были оформлены с нарушением порядка, установленного ст.9 ЗУ «О

бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и п.2.4 Положения о документальном

обеспече­нии записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства

финансов Украины от 24.05.1995 года, что

повлекло доначисление к уплате - налогов на прибыль в сумме 37260,00 грн и налога на добавленную

стоимость в сумме 51809,00 грн,

а также применение штрафных санкций в связи с допущен­ными нарушениями в суммах

соответственно 7630 грн

и 25904 грн. По

результатам проверки ею был составлен акт №

20/23-2/319772946 от 20.02.2006

года. Свидетель ОСОБА_5 пояснила суду, что

она работает заведующим сектором взаимодействия с право­охранительными органами

отдела контрольно-проверочной работы Красноперекопской ОГНИ. На основании приказов № 146 от 3.05.2006 года и № 165 от 18.05.2006 года, направлений №

158/23-0 от 3.05.2006

года и 184/23-0

от 18.05.2006 года, выданных Красноперекопской ОГНИ

а также постановления старшего следователя Красноперекопской межрайонной

прокуратуры Алтынбаева В.Н. о назначении до­полнительной документальной

проверки ЧП «Прогресс» по вопросам соблюдения налогового и другого за­конодательства

Украины, с учетом требований ст.. 11-1 ЗУ

«О государственной налоговой службе в Украи­не»,

ОСОБА_5 была проведена внеплановая выездная документальная проверка предприятия

по факту его взаимоотношений с ООО «Строительно-инвестиционная группа»,

ООО «Компания Укрмедиосервис ЛТД», ООО «ПрофиТек», ООО «Киев-эксперт» за период

с 1.10.2004 года по 31.03.2006

года, в результате

которой было установлено, что при осуществлении финансово-хозяйственных

операций между указанными субъек­тами хозяйственной деятельности, ЧП «Прогресс»

принимались от указанных предприятий счета, расход­ные и налоговые накладные,

оформленные с нарушением порядка, установленного ст.9 ЗУ «О бухгалтер­ском

учете и финансовой отчетности» и п.2.4 Положения о документальном обеспечении

записей в бухгал­терском учете, утвержденного приказом Министерства финансов

Украины от 24.05.1995 года,

что повлекло доначисление к уплате налогов - на прибыль в сумме 393373,13

грн и налога на

добавленную стоимость в сумме 317098,52 грн,

а также применение штрафных санкций в связи с допущенными нарушениями в сум­мах

соответственно 158012,83 грн

и 15854926 грн. По результатам проверки ею был

составлен акт № 56/23-0/31972946 от

22.05.2006 года. Свидетель ОСОБА_3 показала суду, что является знакомой

директора ЧП «Прогресс» ОСОБА_1,

подтвердила суду тот факт, что по просьбе последнего без соответствующего

оформления трудового договора, в период с января 2005 года по март 2006 года она выполняла обязанности

бухгалтера данного предприятия, за что получала от ОСОБА_1 денежное

вознаграждение. Бухгалтерский

и налоговый учеты ЧП «Прогресс» ОСОБА_3 вела

на основании документов, которые ей были

предоставлены ОСОБА_1.           

3

Кроме того, вина подсудимого в ненадлежащем исполнении

своих служебных обязанностей подтвержда­ется следующими материалами дела:

-актом

плановой документальной проверки Красноперекопской ОГНИ №

20/23-2/319772946 от 20.02.2006

года соблюдения требований

налогового законодательства ЧП «Прогресс за период с 1.10.2004 года по 30.09.2005      года, по результатом которой было

доначислены предприятию - налог

на прибыль в сумме 37260,00 грн и налог на

добавленную стоимость в сумме 51809,00 грн, а также

штрафные санкции на общую сумму

37112 грн л.д.23-46,

т.1,

-актом

внеплановой выездной документальной проверки Красноперекопской ОГНИ №

56/23-0/31972946 от 22.05.2006      года соблюдения требований налогового законодательства

ЧП «Прогресс» за период с 1.10.2004 года

по 31.03.2006 года, по

результатом которой предприятию было доначислено налога на прибыль в раз­

мере 396373,13

грн и налога на

добавленную стоимость в размере 317098,52 грн,

а также штрафные санкции на общую сумму 316561,83 грн л.д.267-278, т. 1,

-налоговыми

уведомлениями - решениями

№№ 0000292301/0 и 0000282301/0

от 2.03.2006 года; №№ 0000622301/0 и 0000632301/0 от 30.05.2006 года Красноперекопской ОГНИ ЧП

«Прогресс» о необходимо­сти уплаты доначисленных налогов и штрафных санкций за

ненадлежащее ведение предприятием финансо­во-хозяйственной деятельности

л.д.42,43,281,282, т.

1,

-протоколами

осмотра бухгалтерских и налоговых документов, подтверждающих осуществление

финансо­во-хозяйственных операций ЧП «Прогресс» с ООО «Строительно-

инвестиционная группа», ООО «Компа­ния Укрмедиосервис ЛТД» ООО «ПрофиТек» и ООО

«Киев-эксперт» за период с 1.10.2004 года

по 31.03.2006, в

соответствии с которыми, часть данных документов оформлены с нарушением

требований за­конодательства Украины л.д. 1 -172, т.2,

-протоколом

выемки распечаток (отчетов) ЧП «Прогресс» о движении денежных средств по

расчетным сче­там с их расшифровкой, проводимых дебетовых и кредитовых

платежей, с контрагентами в т.ч. и с ООО «Строительно- инвестиционная группа»,

ООО «Компания Укрмедиосервис ЛТД» ООО «ПрофиТек» и ООО «Киев-эксперт» л.д. 180-200,

т. 16,

-заключением

судебно-бухгалтерской экспертизы № 1698 от

4.07.2006 года,

согласно которого были под­тверждены выводы, содержащиеся в актах проверок

Красноперекопской ОГНИ № 20/23-2/319772946 от

20.02.2006 года и №

56/23-0/31972946 от 22.05.2006

года по соблюдению

требований налогового законода­тельства ЧП «Прогресс» за период с 1.10.2004

года по 31.12.2005

года, а также

обоснованность доначислен­ных налогов на прибыль, добавленную стоимость и

финансовых санкций л.д225-248, т. 16.

В судебном

заседании эксперт ОСОБА_6 подтвердила состоятельность выводов данной

экспертизы.

Оценивая представленные органом до

судебного следствия доказательства в их совокупности, суд прихо­дит к выводу о

том, что вследствие ненадлежащего выполнения подсудимым своих должностных

обязанно­стей директора ЧП «Прогресс» по соблюдению требований бухгалтерского

учета и налогового законода­тельства Украины, предприятию был причинен ущерб в

размере доначисленных налоговым органом, в соот­ветствии с положениями ст.4 ЗУ

«О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюдже­тами и

государственными целевыми фондами», налогов на прибыль и добавленную стоимость,

а также в виде финансовых санкций. Действия

подсудимого следует квалифицировать по ст.367 ч.2 УК Украины, как халатность,

т.е. ненадле­жащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей

вследствие недобросовестного от­ношения к ним, повлекшее тяжкие последствия. При назначении наказания подсудимому

суд учитывает характер и общественную опасность совершенно­го им преступления,

личность подсудимого, положительно характеризующегося по месту жительства, впер­вые

привлекающегося к уголовной ответственности. Обстоятельствами, смягчающими ответственность

подсудимого, являются его чистосердечное раскаяние. Обстоятельств, отягчающих

ответственность подсудимого, суд не усматривает. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что

подсудимому ОСОБА_1 следу­ет назначить наказание в виде лишения свободы, от

которого его следует освободить с испытанием, с ли­шением права занимать

должности, связанные с руководством предприятиями всех форм собственности и с

уплатой штрафа в доход государства. Руководствуясь

ст.ст.323,324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в

совершении преступления, предусмот­ренного ст.367 ч.2 УК Украины, и назначить

ему наказание в виде 4 лет

лишения свободы, с лишением пра­ва занимать должности, связанные с руководством

предприятиями всех форм собственности сроком на 2 года и взысканием с него штрафа в

размере 1700 грн

в доход государства. На основании ст.ст.75,76 УК Украины, ОСОБА_1 от отбытия

назначенного ему основного наказания

освободить, если он в течение 2 лет

не совершит нового преступления, и выполнит возложенные на него судом обязанности

- не выезжать за

пределы территории Украины на постоянное место жительство без разрешения органа уголовно- исполнительной

системы, уведомлять указанные органы о перемене своего места жительства и

работы.           

4

Меру пресечения ОСОБА_1, до

вступления приговора в законную силу, оставить прежней - подписка о невыезде.

На приговор может быть подана

апелляция в Апелляционный суд АР Крым в течение 15 суток через Красноперекопский

горрайонный суд АР Крым.