Вирок

від 17.03.2011 по справі 1-151/11

ЛУТУГИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-151/11

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

17.03.2011

Лутугинский районный суд Л уганской области

в составе: председате льствующего судьи Чувановой А.М.

при секретаре Красня нской Е.А

с участием прокурора Касьяненко А.И.

рассмотрев в открытом суде бном заседании в зале суда в г .Лутугино уголовное дело по о бвинению

ОСОБА_1, родившегося ІНФ ОРМАЦІЯ_1 в г.Луганске, русск ого, гражданина Украины, с п рофессионально-техническим образованием, разведенног о, не работающего, ранее не суд имого, проживающего в АДРЕС А_1,

в совершении преступления , предусмотренного ст.212 ч.3 УК У краины

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, в период времени с 27 августа 2009 года по настояще е время, будучи учредителем и директором частного предпри ятия «Роз-квит-2009», зарегистри рованного решением Лутугинс кой районной государственно й администрации №13671020000000602, код ЕГ РПОУ №36659238, находящегося по адр есу в соответствии со свидет ельством о государственной р егистрации: Луганская област ь, с.Роскошное, ул.Челюскинцев -24, состоящего на налоговом уч ете в Лутугинской районной Г НИ, являющегося плательщиком НДС (свидетельство о регистр ации плательщика налога на д обавленную стоимость №100249632 се рии НБ №103931 от 14.10.2009 года), и действ ующего на основании устава, т .е. являлся служебным лицом ук азанного предприятия, постоя нно исполняющим организацио нно-распорядительные и админ истративно-хозяйственные фу нкции, в соответствии со ст.3 У става предприятия и в соотве тствии с п.2, п.3, п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закон а Украины «О бухгалтерском у чете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIV от 16.07.99г., был обя зан организовать и обеспечит ь правильное ведение бухгалт ерского учета, предоставлени е в установленные сроки нало говой отчетности предприяти я и нес ответственность за ее достоверность, а также за сво евременность внесения налог ов и иных обязательных плате жей в бюджет.

Однако, ОСОБА_1, осознава я возложенную на него обязан ность по обеспечению составл ению достоверной налоговой о тчетности ЧП «Роз-квит-2009», сво евременной и полной уплате в бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей, и зна я об ответственности за нару шение налогового законодате льства, действуя умышленно и противоправно, во избежание исполнения обязанностей пер ед бюджетом по уплате налого в, посягая на установленный з аконодательством порядок на логообложения субъектов хоз яйственной деятельности, кот орым обеспечивается формиро вание доходной части государ ственного бюджета Украины за счет поступления налогов, де йствуя во вред бюджетным пот ребителям, осознавая обществ енно-опасный характер своих преступных действий, предвид я наступление последствий в виде непоступления в бюджет средств в особо крупных разм ерах и желая их наступления, в сентябре 2009 года вступил в пре ступный сговор с иным лицом, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного де ла на основании п.8 ст. 6 УПК Укра ины.

Согласно разработанному л ицом, в отношении которого от казано в возбуждении уголовн ого дела на основании п.8 ст. 6 УП К Украины, преступному плану , ОСОБА_1 зарегистрировал на свое имя субъект предприн имательской деятельности - ч астное предприятие «Роз-квит -2009», получил свидетельство пл ательщика налога на добавлен ную стоимость, открыл в банко вских учреждениях г.Луганска текущие счета, после чего пер едал указанному лицу уставны е и регистрационные документ ы указанного предприятия и е го печать, а также средства до ступа к открытым банковским счетам ЧП «Роз-квит-2009» с испол ьзованием системы электронн ых платежей «Клиент-банк». Пр и этом ОСОБА_1 возложил на себя обязанности директора и главного бухгалтера создан ного им субъекта хозяйствова ния, благодаря чему иное лицо , в отношении которого отказа но в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Ук раины, получило возможность использовать реквизиты ЧП « Роз-квит-2009», осуществляя от им ени ОСОБА_1 хозяйственную деятельность. Поскольку, всл едствие осуществления этой д еятельности, у ЧП «Роз-квит-2009» возникли обязательства по у плате в бюджет налогов, ОСО БА_1, с целью уклонения от их уплаты, обязался не подавать в ГНИ документы налоговой от четности, укрывая, тем самым о т налогового органа данные о б объекте налогообложения.

В результате, в период време ни с 30.09.2009 года по 18.05.2010 года ОСО БА_1, по предварительному сг овору с иным лицом, в отношени и которого отказано в возбуж дении уголовного дела на осн овании п.8 ст. 6 УПК Украины, укло нился от уплаты в бюджет НДС, н алога на прибыль предприятия и налога с доходов физически х лиц при следующих обстояте льствах.

Так, в 4 квартале 2009 года на тек ущий счет №НОМЕР_1, открыт ый ОСОБА_1 в Донецком фили але ПАО КБ «Южкомбанк» (г. Луга нск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009», пос тупили денежные средства в н оябре 2009 года - в сумме 648 800 грн., в д екабре 2009 года - в сумме 1 446 200грн, в результате чего налоговые о бязательства по НДС в состав е выторга в ноябре 2009 года по ст авке 20% составили 108 133,33грн., а в де кабре 2009 года - 241033,33грн.

В период времени январь - фе враль 2010 года на текущий счет № НОМЕР_1 открытый ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Юж комбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009» поступили денеж ные средства в размере 2370500грн. , в результате чего налоговые обязательства в составе выт орга в январе 2010 года по ставке 20% составили 334766,70грн., а в феврал е 2010 года - 60316,67грн.

Однако, ОСОБА_1, исполняя отведенную ему роль в престу плении, с целью уклонения от у платы налогов, в нарушение тр ебований п. 4.1, п.п. 7.3.1 п. 7.3. ст. 7 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04 .1997 года согласно которому: «да той возникновения налоговых обязательств по поставке то варов (работ, услуг) считается дата, которая припадает на на логовый период, на протяжени и которого происходит любое из событий, происшедших ране е: либо дата зачисления средс тв от покупателя (заказчика) н а банковский счет плательщик а налога в счет оплаты товаро в (работ, услуг), подлежащих, по ставке»,действуя согласно ук азаний иного лица, в отношени и которого отказано в возбуж дении уголовного дела на осн овании п.8 ст. 6 УПК Украины , не с оставил и не подал в ГНИ в Луту гинском районе налоговые дек ларации по налогу на добавле нную стоимость по результата м деятельности ЧП «Роз-квит-200 9» за ноябрь 2009 года, декабрь 2009 года, январь 2010 года, а такж е февраль 2010 года, и, таким обра зом, не отнес в состав налого вых обязательств по налогу н а добавленную стоимость Ден ежные средства, в том числе з а ноябрь 2009 года - 108133грн., декаб рь 2009 года - 241033грн., январь 201 0 года - 334766грн., февраль 2010 года - 6 0316грн., в результате чего не бы л начислен и уплачен налог на добавленную стоимость в раз мере 744248грн.

В 4 квартале 2009 года на текущи й счет №НОМЕР_1, открытый ОСОБА_1 в Донецком филиале П АО КБ «Южкомбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009» поступи ли денежные средства в ноябр е 2009 года - в сумме 648800грн., в декаб ре 2009 года - в сумме 1446200грн, в резу льтате чего валовые доходы Ч П «Роз-квит-2009», подлежащие ото бражению в декларации по нал огу на прибыль по результата м деятельности предприятия з а 4 квартал 2009 года составили 17458 32,37грн. В свою очередь налог на прибыль предприятия за 4 квар тал 2009 года по ставке 25%, подлежа щий начислению и уплате в бюд жет, составил 436458,40грн.

В период времени январь - фе враль 2010 года на текущий счет № НОМЕР_1 открытый ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Юж комбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009» поступили денеж ные средства в размере 2370500грн. , в результате чего валовые до ходы ЧП «Роз-квит-2009», подлежащ ие отображению в декларации по налогу на прибыль по резул ьтатам деятельности предпри ятия за 1 квартал 2010 года состав или 1975 416, 63грн. В свою очередь нал ог на прибыль предприятия за 1 квартал 2010 года по ставк е 25%, подлежащий начислению и у плате в бюджет, составил

49 3854,13грн.

Однако, ОСОБА_1, действуя умышленно и противоправно, и сполняя отведенную ему роль в преступлении, с целью уклон ения от уплаты налога на приб ыль, в нарушение требований п .п.4.1 ст.4 Закона Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года, а имен но:

«валовой доход - общая сумма дохода плательщика налогов от всех видов деятельности, п олученного (начисленного) на протяжении отчетного период а в денежной, материальной ли бо нематериальной формах...»,

а также п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона У краины «О налогообложении пр ибыли предприятий» №334/94-ВР от 2 8.12.1994 года :

«датой увеличения валовог о дохода считается дата, кото рая припадает на налоговый п ериод, на протяжении которог о, происходит какое - либо из с обытий, происшедших ранее:

либо дата зачисления средс тв от покупателя (заказчика) н а банковский счет плательщик а налогов в счет оплаты товар ов (работ, услуг), подлежащих п родаже....

либо дата отгрузки товаро в, а для работ (услуг) - дата фак тического предоставления ре зультатов работ (услуг) плате льщиком налога», действуя со гласно указаний иного лица, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного де ла на основании п.8 ст. 6 УПК Укра ины, осознавая противоправно сть своих действий, не состав ил и не подал в ГНИ в Лутугинск ом районе декларацию по нало гу на прибыль по результатам деятельности ЧП «Роз-квит-2009» за 4 квартал 2009 года, в которой н е отнес в состав валовых дохо дов предприятия сумму денежн ых средств в размере 1745832,37грн., в результате чего уклонился о т уплаты налога на прибыль на сумму 436458,40грн.

Также ОСОБА_1, продолжая реализовывать свой преступн ый умысел, направленный на ук лонение от уплаты налога на п рибыль, не составил и не подал в ГНИ в Лутугинском районе де кларацию по налогу на прибыл ь по результатам деятельност и ЧП «Роз-квит-2009» за 1 квартал 201 0 года, в которой не отнес в сос тав валовых доходов денежные средства в размере 2370500грн., в ре зультате чего был занижен на лог на прибыль в сумме 493854,13грн.

Указанные действия повлек ли за собой фактическое непо ступление в бюджет налога на прибыль на общую сумму 930312грн.

В период времени с 02.11.2009 года п о 24.02.2010 года с текущего счета № НОМЕР_1, открытого ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Юж комбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009», в адрес ОСОБА_2 были перечислены денежные средства в размере 4461800грн. с на значением платежа «Оплата за аренду автомобиля КРАЗ6510 сог ласно договору 02/11 от 02.11.2009 года» .

ОСОБА_1, будучи осведомлен о необходимости уплаты нало га с доходов физических лиц, д ействуя по указанию иного ли ца, в отношении которого отка зано в возбуждении уголовног о дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины, в нарушение требова ний п.п.1.15 ст.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889 от 22.05.2003 года, а именно: «н алоговый агент - юридическо е лицо (его филиал, отделение, иное обособленное подраздел ение) либо физическое лицо.... О бязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюд жет от имени и за счет плател ьщика налога, вести налоговы й учет и подавать налоговую о тчетность в налоговые органы в соответствии с законом, а та кже нести ответственность за нарушение норм данного зако на», а также п.1.3 ї) , п. 3.1 ст.3, п.7.1 ст.7, п.8.1 - 8.1.2 Закона Украины «О налог е с доходов физических лиц» № 889 от 22.05.2003 года в период времени с 20.11.2009 года по 24.02.2010 года, будучи н алоговым агентом для физичес кого лица - ОСОБА_2, начисля я (выплачивая) при этом в его п ользу доход, был обязан удерж ать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с пе речисленных в адрес ОСОБА_2 сумм.

Однако, ОСОБА_1, с целью у клонения от уплаты налогов, в нарушение указанных норм За кона Украины «О налоге с дохо дов физических лиц» №889 от 22.05.2003 г ода, в период времени с 30.09.2009г. по 18.05.2010г. не удержал и не уплатил налог доходов физических лиц в бюджет на сумму 669270грн.

Всего в результате противо правных действий учредителя и директора ЧП «Роз-квит-2009» ОСОБА_1 в период времени с 30.09 .2009 года по 18.05.2010 года в бюджет не п оступили денежные средства в размере 2343832,5грн., что более чем в 5000 раз превышает установлен ный законодательством не обл агаемый налогом минимум дохо дов граждан и соответствует особо крупному размеру денеж ных средств.

ОСОБА_1 совершение престу пления признал полностью, по яснил, что летом 2009 года к нему обратился сосед ОСОБА_3, р ассказал, что к нему обратилс я Линьков с просьбой найти ну ждающихся в работе. Ему предл ожили открыть ЧП, заплатили з а это деньги. Они с Линьковым о ткрыли счет в банке, сделали д оверенность на Калюжного, до говорились, что он будет инте ресоваться работой этой фирм ы. Когда приходили письма с на логовой, он звонил Калюжному , тот соглашался подать декла рацию о подоходном налоге, та к было 5 раз, фактически занима лся финансово - хозяйственно й деятельностью данного пред приятия ОСОБА_4 Потом он п ерестал с ними созваниваться и им занялась налоговая мили ция. Декларации в налоговую о н не сдавал. Раскаивается в со деянном.

Принимая во внимание добро вольные признательные показ ания подсудимого, имеющиеся в деле доказательства, котор ые никем из участников судеб ного заседания не оспаривают ся, суд считает, что действия п одсудимого следует квалифиц ировать по ст.212 ч.3 УК Украины, к ак умышленное уклонение от у платы налогов, входящих в сис тему налогообложения, введен ных в установленном законом порядке, повлекших фактическ ое не поступление денежных с редств в особо крупных разме рах, совершенное по предвари тельному сговору группой лиц .

Назначая наказание подсуд имому, суд к смягчающим наказ ание обстоятельствам относи т чистосердечное раскаяние в содеянном, то, что ОСОБА_1 я вляется инвалидом ІІ группы.

Переходя к характеристике личности подсудимого, суд от мечает, что ОСОБА_1 ранее н е судим, не работает, по месту жительства характеризуется с удовлетворительной сторо ны, является участником боев ых действий в Афганистане.

Учитывая степень тяже сти совершенного, личность в иновного, обстоятельства, см ягчающие наказание, суд счит ает необходимым и достаточны м для исправления подсудимо го и предупреждения новых пр еступлений назначить ему нак азание с применением ст.75 УК У краины. Поскольку, ОСОБА_1 осуждается к наказанию с при менением ст.75 УК Украины, допо лнительное наказание в виде конфискации имущества ему не может быть назначено.

На основании изложенного, р уководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Ук раины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_1 виновн ым в совершении преступления , предусмотренного ст.212 ч.3 УК У краины и назначить ему по это й статье наказание в виде 5 лет лишения свободы с лишением п рава занимать руководящие до лжности и должности, связанн ые с бухгалтерским учетом, ср оком на 2 года, без конфискаци и имущества.

В соответствии со ст.75 У К Украины освободить ОСОБА _1 от отбывания основного на казания с испытательным сро ком 2 года.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в за конную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Приговор может быть обжало ван в апелляционный суд Луга нской области в течение 15 суто к с дня его провозглашения че рез Лутугинский районный суд Луганской области.

Судья: