Вирок

від 05.04.2011 по справі 1-10/11

СИХІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 1-10/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 березня 2011 р. С ихівський районний суд м.Льв ова в складі головуючого суд ді Головатого В.Я.

при секретарі Заяць А.В.

з участю прокурора Буфана Н .Р.

захисника ОСОБА _1, ОСОБА_2 громадського з ахисника ОСОБА_3

розглянув у відкритому су довому засіданні в залі суду в м.Львові справу про обвинув ачення

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 р.н., народився та проживає по АДРЕСА_1, українець, грома дянин України, освіта вища, од ружений на утриманні неповно літня дитина, працює директо ром приватного підприємства „Акуніт” судимості немає, у в чиненні злочину, передбачено го ст.212 ч.2, ст. 366 ч.2, ст.27 ч.2 ст.205 ч.2 КК України;

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_2 р.н., народився в м. Стаханов Луганської області, проживає по АДРЕСА_2, українець, гро мадянин України, освіта вища , розлучений, працює директор ом заступником директора ТзО В „Метапрок”, судимості нема є, у вчиненні злочину, передба ченого ст.

встановив:

Підсудній ОСОБА_4, зді йснюючи з 2001 р. підприємницьку діяльність на території м. Ль вова, на початку 2008 р. вступив у злочинну змову з особами, мат еріали відносно яких виділен о в окреме провадження, з мето ю реєстрації суб'єктів підпр иємницької діяльності, здійс нення діяльності направлено ї на ухилення від сплати пода тків.

Для досягнення поставлено ї мети на ухилення від сплати податків ОСОБА_4, 26.02.2008 р. зар еєстрував в органах державно ї влади ПП „Акуніт” (код за ЄДР ПОУ 35775507) за юридичною адресою - АДРЕСА_1, і в подальшому пр и здійсненні діяльності вико ристав уже зареєстровані суб ' єкти господарювання - фіз ичних осіб, матеріали віднос но яких виділено в окреме про вадження, їх представників ОСОБА_5 та особу матеріали в ідносно якої виділено в окре ме провадження, як отримувач ів готівкових коштів з рахун ків.

Як службова особа - директор ПП „Акуніт” ОСОБА_4 отрим ав від ВП „Служба матеріальн о-технічного постачання” ДГТ О „Львівська залізниця” кошт и на рахунок НОМЕР_7, відкр итий ПП „Акуніт” у Львівськ ій філії АТ „Індустріально-Е кспортний Банк” у м. Львові (МФ О 325279), розташованій за адресою : м. Львів, проспект Чорновол а, 63, для придбання товарно-м атеріальних цінностей. Зазна чені кошти, за попередньою до мовленістю перерахував на ра хунки суб' єктів господарюв ання - фізичних осіб, матері али відносно яких виділено в окреме провадження, а ОСОБ А_5, та особа матеріали відно сно якої виділено в окреме пр овадження, як „касири” отрим ували через касу банківської установи за довіреностями г отівкові кошти, частину котр их повертали ОСОБА_4 для п ридбання товарно-матеріальн их цінностей.

Зокрема, ВП „Служба матеріа льно-технічного постачання” ДГТО „Львівська залізниця”, в період 2008-2009 р. р., перерахован о на рахунок НОМЕР_7, відкр итий ПП „Акуніт” у Львівськ ій філії АТ „Індустріально-Е кспортний Банк” кошти в сумі 2 134 394, 09 грн. та через касу банку в несено на рахунок „фінансова допомога на зворотній основ і” в сумі 112 560 грн. За цей же пері од з даного рахунку перерахо вано кошти сумі 2 050 250 грн, в т.ч.: н а рахунки суб'єктів підприєм ницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яки х виділено в окреме провадже ння, відповідно в сумі 1 676 760 грн . та 373 490 грн.

З метою укриття фактів знят тя готівкових коштів з рахун ків суб'єктів підприємницько ї діяльності фізичних осіб, м атеріали відносно яких виділ ено в окреме провадження, О СОБА_4 сприяв учасникам зло чинної групи, невстановленим службовим особам, які діяли в ід імені фіктивних суб' єкті в господарювання і не постач али товарів (робіт, послуг), а л ише видавали завідомо неправ диві документи (накладні, под аткові накладні) про нібито р еалізацію вказаних товарів ( робіт, послуг) суб'єктам підпр иємницької діяльності фізич ним особам, матеріали віднос но яких виділено в окреме про вадження, безпідставно форму вати податковий кредит від п ідприємств із ознаками фікти вності, а саме: ТзОВ „Енерготр ейд-Луганськ", ТОВ „ВС - Лугспе цстрой”, ТОВ „Інтертранс-Юні он”, що знаходяться за однією адресою: м. Алчевськ, вул. Горь кого 99А, в яких відсутні основ ні та транспортні засоби, вир обничі потужності, трудові р есурси як необхідні елементи провадження господарської д іяльності, щодо поставки тов арів (робіт, послуг), а підприє мство ТзОВ „Інтертраст-Юніон ”, згідно даних інформаційно ї системи ДПА України, знято з державної реєстрації 15.02.2008 р., в ідповідно і суб'єкти підприє мницької діяльності фізичні особи, матеріали відносно як их виділено в окреме провадж ення, не могло бути договорів з даним підприємством на 2008-2009 р оку, і поступлення товарів (ро біт, послуг) від даного СГД не відбувалось.

Разом із тим, постачальники ТОВ „Енерготрейд-Луганськ”, вид діяльності - оптова торгі вля паливом, ТОВ „Інтертранс -Юніон” та ТОВ „ВС-Лугспецстр ой”,, в документах податковог о обліку придбання товарів (р обіт, послуг) відображали від фіктивних підприємств, держ авна реєстрація яких скасова на постановами судів з момен ту реєстрації, а саме: постано вою Луганського окружного ад міністративного суду від 09.12.200 8 р. визнано недійсними устано вчі документи ПП „Фунт-М” та с касовано державну реєстраці ю підприємства з моменту реє страції; свідоцтво платника ПДВ ПП „Фунт-М” № 17333266 анульован о; постановою Луганського ок ружного адміністративного с уду від 19.12.2008 р. визнано недійсн ими установчі документи ПП „ ТТК „Юнірон” та скасовано де ржавну реєстрацію підприємс тва з моменту реєстрації, сві доцтво платника ПДВ ПП „ТТК „ Юнірон” №100136110 анульовано; 04.06.2009 р. під час проведення працівн иками СВ ПМ ДПА в Харківській області обшуку за адресою: м. Луганськ, вул. Красная площад ь, б. 1 кв. 43 була виявлена печатк а ТОВ „Ренесансбуд” (код за ЄД РПОУ 3607328). Згідно протоколу обш уку за адресою проведення об шуку знаходиться „офісне при міщення конвертаційного цен тру”, під час проведення обшу ку виявлено та вилучено печа тки ТзОВ „Ренесансбуд” (код з а ЄДРПОУ 36073728), ПП „ТКК Юнірон” (к од за ЄДРПОУ 35844926) та ПП „Кортек с-Луга” (код за ЄДРПОУ 35707154); згід но даних інформаційної систе ми ДПА України внесено відо мості про відсутність за міс цезнаходженням ПП „Кортекс-Л уга” (код за ЄДРПОУ 35707154), 25.12.2008 р. за рішенням суду свідоцтво пла тника ПДВ ПП „Кортекс-Луга” № 100095546 анульоване.

Здійснюючи господарську д іяльність ПП „Акуніт” директ ор ОСОБА_4, в тому числі опе рації з контрагентом-продавц ем товарів (робіт, послуг) суб' єктом підприємницької діяль ності фізичною особою, матер іали відносно якої виділено в окреме провадження, в перви нних документах підприємств а відображав поставку товару від останнього транспортом продавця, як вказано в товарн о-транспортних накладних за грудень 2008 року - ПП „Ларедо-І нреал”. Проте, ПП „Ларедо-Інр еал” не є автопідприємством, і не має на балансі чи в оренд і транспортні засоби, реквіз ити яких зазначених в товарн о - транспортних накладних, п еревезення товарів даним під приємством не знайшло свого підтвердження. В той же час, в первинних документах діяльн ості суб'єкта підприємницько ї діяльності фізичної особи, матеріали відносно якої вид ілено в окреме провадження з азначено, що транспортування товарів від нього як продавц я до покупця ПП „Акуніт” вико нувалось контрагентами-поку пцями. У суб'єкта підприємниц ької діяльності фізичної осо би, матеріали відносно якої в иділено в окреме провадження , відсутні нерухоме та рухоме майно, діяльність останній з дійснював самостійно без най маних працівників.

Здійснення перевезень тов арно-матеріальних цінностей від суб'єкта підприємницько ї діяльності фізичної особи, матеріали відносно якої вид ілено в окреме провадження - к онтрагента-продавця до ПП „А куніт” не підтверджується, о скільки згідно первинних док ументів підприємства, товарн о-транспортні накладні відсу тні.

За таких обставин під приємством „Акуніт” незакон но включено до складу податк ового кредиту по податкових накладних, виписаних суб'єкт ами підприємницької діяльно сті фізичними особами, матер іали відносно яких виділено в окреме провадження, відпов ідно суми ПДВ - 395 778 грн.та 506 145 грн . Всього за період з 28.02.2008 р. по 31.12. 2009 р. безпідставно завищено по датковий кредит в сумі 901 923 грн . та занижено податковий кред ит з податку на додану вартіс ть в квітні 2009р. - 466 268 грн., в верес ні 2009 р. - 110142 грн., і з врахування м повноти нарахування ПДВ (ви значення суми податку, що під лягає бюджетному відшкодува нню) занижено його сплату на с уму 917 842 грн.

Отже, ОСОБА_4 як єдина слу жбова особа ПП „Акуніт” - дире ктор та розпорядник коштів п ідприємства, будучи одноосіб но уповноваженим виконувати організаційно-розпорядчі об ов' язки по керівництву підп риємством, розпорядженню йог о майном та коштами, відповід альним за організацію та вед ення бухгалтерського та пода ткового обліку, за повноту на рахування і своєчасність спл ати до бюджету податків, збор ів (обов'язкових платежів) у вс тановлені законом терміни, з корисливих мотивів, разом із ОСОБА_5, особами, матеріал и відносно яких виділено в ок реме провадження, маючи єдин ий умисел на ухилення від спл ати податків, здійснював фін ансово-господарську діяльні сть приватного підприємства „Акуніт”, в результаті чого, в період з 28.02.08 по 31.12.09, до державно го бюджету не надійшли кошти в сумі 917 842 грн., що становить ве ликі розміри.

Зазначені дії ОСОБА_4 пр извели до безпідставного зав ищення податкового кредиту в податкових деклараціях з по датку на додану вартість, та д о несплати до бюджету податк у на додану вартість, а саме : в порушення вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „Про подат ок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповнен нями) ОСОБА_4 умисно заниж ено сплату податку на додану вартість на суму 917 842 грн.

Крім того, ОСОБА_4, будучи службовою особою ПП „Акуніт ”, переслідуючи мету на ухиле ння від сплати податків, внос ив завідомо неправдиві дані до офіційних документів - под аткових декларацій з податку на додану вартість, декларац ій з податку на прибуток, які н адавав в ДПІ у Галицькому рай оні м. Львова.

Так, ОСОБА_4 за попереднь ою змовою в групі осіб із невс тановленими слідством особа ми, отримав фальсифіковані п ервинні документи по операці ях з придбання товарів (робіт , послуг) від суб'єктів підприє мницької діяльності фізични х осіб, матеріали відносно як их виділено в окреме провадж ення, в яких містилися недост овірні дані, на підставі яких формував документи бухгалте рського та податкового облік у, що містили завідомо неправ диві дані, до податкових декл арацій з податку на додану ва ртість вносив недостовірні д ані про суми податкового кре диту, валових витрат, податку на додану вартість, а саме: в р ядках 10.1, 17 Податкових декларац ій з податку на додану вартіс ть задекларував завищені сум и податкового кредиту: в серп ні 2008 р.- 140 493 грн., в вересні 2008 р.- 167 591 грн., в грудні 2008 р.- 609 758 грн., в трав ні 2009 р.- 40 353 грн., в серпні 2009 р.- 220 910 гр н., в жовтні 2009 р.- 39 879 грн., в листоп аді 2009 р.- 56 988 грн., грудні 2009 р.- 202 361 гр н. та занижені суми податково го кредиту з податку на додан у вартість: в квітні 2009р. - 466 268 грн ., в вересні 2009р. - 110 142 грн., а всьог о податку на додану вартість на загальну суму 917 842 грн.

Зазначені дії ОСОБА_4 пр извели до безпідставного зав ищення податкового кредиту в податкових деклараціях з по датку на додану вартість та д о несплати до бюджету податк у на додану вартість на суму 91 7 842 грн., відповідно спричинили тяжкі наслідки державним ін тересам.

Разом з тим, ОСОБА_4, буду чи засновником та директором ПП „Акуніт”, з метою ухилення від сплати податків, в період 2008-2010 р. р., вступив у злочинний зг овір із невстановленими слід ством особами, які зареєстру вали та здійснювали діяльніс ть фіктивних підприємств, в п орушення ст.ст. 9, 10 Закону Украї ни „Про підприємництво”, тоб то не отримували прибутку, в я ких відсутні основні засоби та виробничі потужності, тру дові ресурси, транспортні за соби, як необхідні елементи п ровадження господарської ді яльності щодо поставки товар ів (робіт, послуг), здійснював діяльність спрямовану на отр имання податкової вигоди, з м етою безпідставного надання документів для підприємств, які мінімізували податкові зобов'язання.

Відповідно до злочинної зм ови з учасниками злочинної г рупи, в т.ч. невстановленими ос обами, ОСОБА_4 отримав від невстановлених слідством ос іб документи про придбання, т ранспортування, передачу тов арно-матеріальних цінностей , фактично сприяв невстановл еним особам у вчиненні фікти вного підприємництва.

Так, для прикриття безпідст авного формування податково го кредиту та валових витрат ПП „Акуніт” по поставці на ДГ ТО „Львівська залізниця” тов арно-матеріальних цінностей , ОСОБА_4 отримував у невст ановлених слідством осіб, ма теріали відносно яких виділе но в окреме провадження офор млені документи про поставку товарів від суб'єктів підпри ємницької діяльності фізичн их осіб, матеріали відносно я ких виділено в окреме провад ження, по ланцюгу від суб”єкт ів господарювання з ознаками фіктивності ТОВ „Енерготрей д-Луганськ”, ТОВ „ВС-Лугспецс трой”, ТОВ „Інтертраст-Юніон ”, що надавало йому змогу міні мізувати свої податкові зобо в' язання зі сплати податку на додану вартість, а також по датку на прибуток.

Отже, ОСОБА_4 за попередн ьою змовою в групі осіб з ОС ОБА_5 та особами матеріали в ідносно яких виділено в окре ме провадження вчинив співуч асть у фіктивному підприємни цтві.

Підсудній ОСОБА_5 здійс нюючи з 2003 р. підприємницьку ді яльність на території м. Льво ва, працюючи на посаді заступ ника директора ТзОВ „Метапро к” перебуваючи в товариськи х стосунках з особою, матеріа ли відносно якої виділено в о креме провадження, за домовл еністю з останнім в 2008 р. вступи в у злочинну змову з особами м атеріали відносно яких виділ ено в окреме провадження та ОСОБА_4, з метою здійснення с півучасті в підприємницькій діяльності, направленій на у хилення від сплати податків та пособництва невстановлен им слідством особам у фіктив ному підприємництві.

Суть розробленої схеми пол ягала в тому, що підприємства ми - вигодонабувачами та підк онтрольними переліченим осо бам суб' єктами господарюва ння, в т.ч. і з ознаками фіктивн ості, здійснювалось документ альне оформлення начебто про ведених операцій з купівлі-п родажу товарів (надання посл уг, виконання робіт).

Економічним результатом д окументального оформлення о перацій стало безпідставне з авищення податкового кредит у у підприємств - вигодонабув ачів, що надавало їм змогу мін імізувати свої податкові зоб ов' язання зі сплати податку на додану вартість, а також по датку на прибуток.

Для досягнення мети на умис не ухилення від сплати подат ків, незаконного переведення безготівкових коштів у готі вку та подальшої передачі го тівкових коштів не встановле ним службовим особам, які дія ли від імені підприємств з оз наками фіктивності, здійснен ня взаєморозрахунків між уча сниками злочинного угрупува ння: ОСОБА_4 та іншими учас никами злочинної групи, мате ріали відносно яких виділено в окреме провадження, відкри то рахунки в банківських уст ановах, зокрема: Львівській ф ілії АТ„Індустріально-Експ ортний Банк”, Львівській філ ії АБ „Київська Русь”, Львівс ькій філії ВАТ ВТБ „Банк”, Ки ївській філії АБ „Київська Р усь”, АКБ „Чорноморський бан к розвитку та реконструкції” (м. Сімферополь), КРД ВАТ „Райф файзен банк „Аваль”” (м. Сімфе рополь), філії АБ „Енергобанк ” (м. Луганськ), Феодосійській філії АППБ „Аваль”, АКІБ „Укр Сиббанк” (м. Харків), Луганськ ій філії АТ Банк „Фінанси та К редит”, філії ЦРУ АТ Банк „Фін анси та Кредит” у м.Києві, Зах ідне ГРУ ПАТ КБ „Приватбанк ” (м.Львів).

На реалізацію злочинного н аміру суб'єктами підприємниц ької діяльності фізичними ос обами, матеріали відносно як их виділено в окреме провадж ення, залучено до злочинної д іяльності уповноважених від повідно до нотаріально завір ених довіреностей на користу вання та розпоряджання рахун ками у Львівській філії акці онерного товариства банку „К иївська Русь”, жителів м. Льво ва - ОСОБА_5 та особу матері али відносно якої виділено в окреме провадження.

ОСОБА_5, з метою реалізації злочинного наміру групи осі б, виконуючи відведену йому р оль отримувача готівкових ко штів з рахунків банківських установ, впродовж 2008 - 2010 р. р. ра зом із особою матеріали відн осно якої виділено в окреме п ровадження, здійснював швидк е та безперервне обернення б езготівкових коштів у готівк у, за наданими довіреностями суб'єктами підприємницької діяльності фізичними особам и, матеріали відносно яких ви ділено в окреме провадження.

Як співучасник - одержува ч готівкових коштів з рахунк ів перелічених суб'єктів гос подарювання ОСОБА_5, за по передньою змовою в групі осі б з особами, матеріали віднос но яких виділено в окреме про вадження, ОСОБА_4, іншими н евстановленими особами, спри яв в імітації здійснення фін ансово-господарської діяльн ості, і знімав кошти перерахо вані на рахунки суб'єктів під приємницької діяльності фіз ичних осіб, матеріали віднос но яких виділено в окреме про вадження, від інших підприєм ств. Готівкові кошти викорис товувались на придбання това рів (робіт, послуг) разом із не встановленими слідством осо бами і надалі поставку їх кон трагентам ПП „Акуніт” та інш им суб' єктам господарюванн я відносно яких проводяться документальні перевірки та триває досудове слідство.

За період 2008 - 2010 р. р. співучасн иком злочинного угрупування ОСОБА_5 за нотаріальними дорученнями, наданими суб'єк тами підприємницької діяльн ості фізичними особами, мате ріали відносно яких виділено в окреме провадження, і як зас тупником директора ТОВ „Мета прок” було знято готівкові к ошти з рахунків перелічених суб'єктів господарювання в т аких сумах: СПД ФО ОСОБА_8 - 27 743 073 грн., СПД ФО ОСОБА_9 - 5 178 866 г рн., ТОВ „Метапрок” - 1 167 340, 56 грн., а всього на загальну суму 34 089 279, 56 грн.

В той же час, ОСОБА_5 з мет ою укриття фактів зняття гот івкових коштів з рахунків су б'єктів підприємницької діял ьності фізичних осіб, матері али відносно яких виділено в окреме провадження, сприяв у часнику злочинної групи ОС ОБА_4 безпідставно формуват и податковий кредит від підп риємств із ознаками фіктивно сті: ТОВ „Енерготрейд-Луганс ьк”, ТОВ „ВС - Лугспецстрой”, Т ОВ „Інтертранс-Юніон” та ПП Т Б „Сапсан ХХІ, що знаходяться за однією адресою: м. Алчевськ , вул. Горького 99А, в яких відсут ні основні та транспортні за соби, виробничі потужності, т рудові ресурси як необхідні елементи провадження господ арської діяльності, щодо пос тавки товарів (робіт, послуг), а підприємство ТзОВ „Інтерт раст-Юніон”, згідно даних інф ормаційної системи ДПА Украї ни, знято з державної реєстра ції.

Невстановлені службові ос оби, діючи від імені зазначен их суб' єктів господарюванн я не постачали товарів (робіт , послуг), а лише видавали заві домо неправдиві документи (н акладні, податкові накладні) про ніби-то реалізацію вказа них товарів (робіт, послуг). В с вою чергу, в документах подат кового обліку ТОВ „Енерготре йд-Луганськ” ТОВ „ВС - Лугспец строй” , ТОВ „Інтертранс-Юніо н” та ПП ТБ „Сапсан ХХІ” придб ання зазначених товарів (роб іт, послуг) відображено від фі ктивних підприємств, державн а реєстрація яких скасована постановами судів з моменту реєстрації.

За таких обставин, ОСОБА_5 вступив у злочинний зговір із невстановленими слідство м особами, які здійснювали ді яльність від імені фіктивних підприємств, надавали фальс ифіковані первинні документ и для проведення по бухгалте рському та податковому облік у. Своїми діями сприяв директ ору ПП „Акуніт” ОСОБА_4 та іншим суб”єктам господарюва ння безпідставно формувати п одатковий кредит від підприє мств із ознаками фіктивності .

Таким чином, ОСОБА_5 свої ми умисними діями, вчинив спі вучасть у фіктивному підприє мництві, використавши суб' є кт підприємницької діяльнос ті (юридичну особу) з метою пр икриття незаконної діяльнос ті, тобто вчинив злочин, перед бачений ст. 27 ч. 2 ст. 205 КК Україн и.

В процесі здійснення злочи нним угрупуванням діяльност і ОСОБА_5, з метою сприяння в ухиленні від сплати податк ів, переслідуючи корисливі м отиви, в період з 2008 р. по 2009 р., вол одіючи даними про обставини здійснення господарської ді яльності всіма учасниками зл очинного угрупування, за поп ередньою домовленістю з його членами сприяв директорові ПП „Акуніт” ОСОБА_4, отрим ані на рахунки в банківських установах кошти від підприє мств як оплату за товари (робо ти, послуги), скеровувати на ра хунки суб'єктів підприємниць кої діяльності фізичних осіб , матеріали відносно яких вид ілено в окреме провадження, я кі в подальшому знімав готів кою спільно з особою матеріа ли відносно якої виділено в о креме провадження та викорис товував на придбання товарів (робіт, послуг), а документи от римував від невстановлених с лідством осіб про ніби-то над ані роботи послуги. При цьому , ОСОБА_5 достовірно знав, щ о такі дії сприяють ухиленню від сплати податків та не пос тупленню до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Співучасть ОСОБА_5 поля гала в сприянні вчинення уми сного ухилення від сплати по датків шляхом безпідставног о завищення податкового кред иту що призвело до несплати в бюджет податків ПП „Акуніт” в особі ОСОБА_4 на загальн у суму 917 842 грн.

Всього, в результаті здійсн ення фінансово-господарсько ї діяльності ПП „Акуніт”, слу жбовою особою якого є ОСОБА _4, за співучасті та сприянн я ОСОБА_5 та інших учасни ків злочинного угрупування з анижено сплату податків на з агальну суму 917 842 грн.,

Таким чином, ОСОБА_5, за п опередньою змовою групою осі б, вчинив співучасть в умисно му ухиленні від сплати подат ків, що входять в систему опод аткування, введених у встано вленому законом порядку, вчи нив діяння, що призвели до фак тичного ненадходження до бюд жету коштів у великих розмір ах, тобто вчинив злочин, перед бачений ст. 27 ч. 2 ст. 212 КК України .

Крім того, ОСОБА_5, на поч атку серпня 2005 р., рішенням №1 ст ворив ТзОВ „Метапрок” зареєс троване Пустомитівською рай онною адміністрацією Львівс ької області 12.08.2005 р. за юридичн ою адресою: Львівська област ь Пустомитівський район с. Ли синичі, вул. Шевченка, 48 та здій снював його діяльність за фа ктичною адресою: м. Львів, вул. Героїв УПА, 73.

Наказом № 09-1 від 09.08.2005 р. ОСОБА _5 призначив на посаду дирек тора особу, матеріали віднос но якої виділено в окреме про вадження, з яким перебував у д ружніх та довірливих стосунк ах, який в свою чергу уповнова жив ОСОБА_5 правом першого підпису на банківських доку ментах, відповідно до наказу № 4 від 17.08.05.

ОСОБА_5, здійснюючи спільн о із особою, матеріали віднос но якої виділено в окреме про вадження, фінансово - господа рську діяльність ТзОВ „Метап рок”, на початку 2008 р., з корисли вих мотивів, вступив у попере дню змову з останнім на умисн е ухилення від сплати податк ів шляхом безпідставного фор мування податкового кредиту , фактично вчинив співучасть в ухиленні від сплати податк ів у великих розмірах.

Зазначене виразилося в том у, що ОСОБА_5, діючи за попе редньою змовою з особу, матер іали відносно якої виділено в окреме провадження,, впродо вж 2008 - 2010 р. р., будучи службовою о собою, придбавав у невстанов лених слідством осіб товарно - матеріальні цінності (метал обрухт) та здійснював його по різ на приймальних пунктах т овариства, розташованих за а дресами: Львівська область Г ородоцький район Черлянське передмістя, вул. Угрівська, 72; м . Самбір, вул. Промислова, 3, сил ами працівників товариства „ Метапрок”, хоча фактично по д окументах бухгалтерського т а податкового обліку вказав, що ніби - то придбавав товарно -матеріальні цінності в ТзОВ „Бізнесінвестстрой”, і робо ти з порізки, демонтажу метал обрухту проводились працівн иками даного товариства.

Як встановлено ТОВ ВКФ „Бі знесінвестстрой” не має труд ових та технічних ресурсів. Р еально зазначені роботи та п оставку матеріалів здійснюв али працівники ТзОВ „Метапро к” і невстановлені слідством особи. Разом із тим, ТОВ ВКФ „Б ізнесінвестстрой” формувал о податковий кредит від підп риємств, які зняті з обліку, ви знані банкрутами або за місц ем реєстрації не знаходяться , зокрема ПП „ТБ Сапсан-ХХІ” .

Дії ОСОБА_5 полягали в то му, що він, знаходячись в офісн ому приміщення товариства, щ о за адресою - м. Львів, вул. Геро їв УПА, 73, формував документи б ухгалтерського та податково го обліку по господарських о пераціях з ТОВ ВКФ „Бізнесін вестстрой” на предмет ніби-т о поставки металобрухту та в иконання робіт по порізці, де монтажу металоконструкцій, в артість яких ТзОВ „Метапрок” безпідставно включав до скл аду валових витрат та податк ового кредиту з податку на до дану вартість. Зазначене під тверджується відсутністю пе ревізних документів, які б пі дтверджували факт перевезен ня вантажу поставленого ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” для ТзОВ „Метапрок”. Сприяючи в у хиленні від сплати податків, ОСОБА_5, за попередньою до мовленістю із членами злочин ної групи, сприяв службовій о собі - директорові ТзОВ „Мета прок” , матеріали відносно як ого виділено в окреме провад ження, і собі особисто, як засн овникові та службовій особі з правом першого підпису бан ківських документів, отриман і на рахунки в банківській ус танові - Львівській Філії АБ „Київська Русь”, розташован ій за адресою - м.Львів, вул. Гер оїв УПА, 73, кошти від суб' єкті в господарювання як оплату з а товари (роботи, послуги), ске ровувати на рахунки суб'єкті в підприємницької діяльност і фізичних осіб, матеріали ві дносно яких виділено в окрем е провадження, які в подальшо му знімав готівкою спільно з особою, матеріали відносно я кої виділено в окреме провад ження. Зняті готівкою кошти використовував на придбання товарів (робіт, послуг), а доку менти отримував від невстано влених слідством осіб про ні би-то надані роботи послуги. П ри цьому, ОСОБА_5 достовір но знаючи, що такі дії сприяют ь ухиленню від сплати податк ів та не поступленню до бюдже ту коштів в великих розмірах , спільно із особою, матеріал и відносно якої виділено в ок реме провадження, зняв з раху нків суб'єктів підприємниць кої діяльності фізичних осіб , матеріали відносно яких вид ілено в окреме провадження, г отівкові кошти на загальну с уму 1 186 148 грн., з яких особисто - 1 167 341 грн.

Своїми діями, засновник та з аступник директора ТзОВ „Мет апрок” ОСОБА_5, діючи за по передньою змовою з директоро м ТзОВ „Метапрок” матеріали відносно якого виділено в ок реме провадження, маючи намі р на умисне ухилення від спла ти податків, з корисливих мот ивів, сприяв службовій особі товариства - директору та соб і як засновникові товариства , безпідставно та умисно зави щувати податковий кредит, і в порушення вимог п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст. 3, п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6, п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п .п. 7.4.1, п. 7.4.4. ст. 7 Закону України „П ро податок на додану вартіст ь” № 168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями), умисно не спла тити в бюджет податок на дода ну вартість на суму 910 285 грн. Заз начені порушення оформлені а ктом позапланової документа льної перевірки фінансово-го сподарської діяльності ТзОВ „Метапрок” №593/23-2/33710322 від 21.05.10 ДПІ у Пустомитівському районі Льв івської області.

Таким чином, ОСОБА_5, буду чи службовою особою, за попер едньою змовою групою осіб з н евстановленими слідством ос обами, вчинив співучасть в ум исному ухиленні від сплати п одатків, що входять в систему оподаткування, введених у вс тановленому законом порядку , вчинив діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих роз мірах, тобто вчинив злочини, п ередбачені ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК У країни.

Допитаний в судовому засід анні підсудній ОСОБА_4 сво ю вину не визнав та пояснив, що не мав наміру на вчинення ухи лення від сплати податків, сп івучасті у фіктивному підпри ємництві тощо. Заперечив фак т вступу у змову з будь-ким. св оє знайомство з ОСОБА_8, ОСОБА_10 не заперечив. Повідо мив, що з ОСОБА_9 його позна йомив ОСОБА_8 З ОСОБА_8 та ОСОБА_9 ПП „Акуніт” спі впрацювало на предмет придба ння металевих труб для ДГТО „ Львівська залізниця”. ПП „Ак уніт” основних засобів не ма є, окрім директора та бухгалт ера інших працівників теж не має. Відповідальним за здійс нення фінансово-господарськ ої діяльності підприємства б ув особисто, як і був його розп орядником коштів. Документи фінансово-господарської дія льності підприємства, його п ечатка знаходились в його ро зпорядженні. Для проведення операцій по бухгалтерському обліку, нарахування податкі в, наявні документи надавав д ля опрацювання бухгалтерові ОСОБА_11, після її звільнен ня просив допомоги в ОСОБА_ 12 щодо облікування операці й. Всі документи ПП „Акуніт”, в т.ч. податкової звітності, б анківські документи, договор и, акти, ін. первинні документи підписував особисто. Пред'яв лене йому обвинувачення повн істю спростовується висновк ами судово-економічної експе ртизи проведеної в судовому засіданні.

Допитаний в судовому засід анні підсудній ОСОБА_5 сво ю вину визнав повністю та поя снив, що перебував з ОСОБА_10 в дружніх довірливих стосу нках. Останні здійснював одн оосібне керівництво діяльно стю ТзОВ „Метапрок” та розпо рядження його коштами. Повід омив, що виконував вказівки ОСОБА_10 щодо отримання готі вкових коштів з рахунків як Т зОВ „Метапрок”, так і з рахунк ів ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА _9, з якими останній підтриму вав контакт. Щодо інкримінов аного йому злочину в сприянн і в ухиленні від сплати подат ків при здійсненні діяльност і ТзОВ „Метапрок” пояснив, що прямого умислу на вчинення у хилення від сплати не мав, про те товариство могло здійснит и помилки при нарахуванні та облікуванні податків. Всі пл атіжні доручення про перерах ування коштів, грошові чеки н а отримання готівкових кошті в з рахунків ТзОВ „Метапрок ” в банківських установах, а т акож з рахунків фізичних осі б - підприємців ОСОБА_8, ОСОБА_13 підписані ним особи сто. Отримані готівкові кошт и по чеках віддавав ОСОБА_10 , які передавались ОСОБА_4 , ОСОБА_8, ОСОБА_9, витрач ались на придбання товарів. Д окументів на придбання товар ів за готівкові кошти в ОСО БА_10 не бачив. Щодо здійсненн я діяльності ТзОВ „Метапрок” повідомив, що з ОСОБА_10 пра цював по спільних виробничих питаннях товариства.

Вина підсудних ОСОБА_4 т а ОСОБА_5 у вчиненні злочи нів підтверджується зібрани ми в процесі досудового та су дового слідства доказами.

Допитаний в судовому засід анні свідок ОСОБА_12 поясн ив, що здійснював функції бух галтера ПП „Акуніт” за суміс ництвом. По наданих директор ом ОСОБА_4, первинних доку ментах вів бухгалтерський та податковий облік підприємст ва. Про конкретні обставини з дійснення діяльності підпри ємства йому нічого невідомо. Надані ОСОБА_4 первинні д окументи підприємства опрац ьовував за місцем свого прож ивання - АДРЕСА_3. Документ и фінансово-господарської ді яльності підприємства, його печатка знаходились в директ ора, який був розпорядником к оштів, особою з правом підпис у банківських документів, ор ганізатором та виконавцем ді яльності ПП „Акуніт”. Особис то до діяльності підприємств а не причетний, документів фі нансово-господарської діяль ності не підписував, в повном у обсязі документів підприєм ства не бачив.

Свідок ОСОБА_14 в судовом у засіданні пояснив про те, що НХ ДГТО „Львівська залізниц я” мало взаємовідносини з ПП „Акуніт” на предмет придбан ня залізницею труб в підприє мства. Труби поставлялись на площадку, що по вул. Широка, 2 в м. Львові. Уповноваженим на п оставку труб був ОСОБА_4 Я ким транспортом поставляло п ідприємство труби йому невід омо, оскільки при в' їзді на т ериторію не ведеться облік в иїзду, виїзду транспортних з асобів, можливо поставка тру б проводилась залізничною ко лією.

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка старш ого державного податкового р евізора-інспектора ДПІ у Гал ицькому районі м. Львова ОС ОБА_15 вбачається, що ним пров едено позапланову документа льну перевірку фінансово-гос подарської діяльності ПП „Ак уніт”. Проведеною позапланов ою виїзною документальною пе ревіркою виявлено порушення ПП „Акуніт”: п.1.32 ст.1, п.5.1, пп.5.3.9 п.5. 3 ст.5 Закону України „Про опод аткування прибутку підприєм ств” від 28.12.1994 року №334/94-ВР в редак ції Закону від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, в р езультаті чого занижено пода ток на прибуток в періоді, що п еревірявся, на загальну суму 1 779 985 грн. в тому числі: III кв. 2008 р. - 385 105 грн., IV кв. 2008 р. - 762 198 грн., II кв. 2009 р . - 154 861 грн., III кв. 2009р. -103 785 грн., IV кв. 2009 р. - 374 036 грн. та п.п. 7.2.6 п.7.2 ст. 7 Зак ону України від 3 квітня 1997 р. № 16 8/97-ВР „Про податок на додану ва ртість” (із змінами та доповн еннями) внаслідок чого заниж ено сплату податку на додану вартість на загальну суму 917 842 грн. в тому числі: серпень 2008 р .- 140 493 грн., вересень 2008 р.- 167 591 грн., г рудень 2008 р.- 609 758 грн. Так, зокрема ПП „Акуніт” за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р. задекларовано валов і витрати у сумі 7550872 грн. Переві ркою повноти визначення вало вих витрат за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р. встановлено їх завищен ня на загальну суму 7119941 грн., в т ому числі - III кв. 2008 р. -1540419 грн., IV кв. 20 08 р. - 3048792 грн., II кв. 2009р.- 619444 грн., III кв. 2009 р. - 415142 грн., IVкв. 2009 р. - 1496144 грн.

Встановлені факти під час п еревірки свідчать про уклада ння ПП „Акуніт” договорів із ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА _9 без мети настання реальни х наслідків, отримання безпі дставної податкової вигоди, що полягає в заниженні подат ку на прибуток ПП „Акуніт”, а, отже, виключає господарський характер понесених із викон анням зазначеного договору в итрат.

Дослідженням руху коштів П П „Акуніт” встановлено, що дж ерелом надходження коштів, я кі направлялись на рахунки Ф ОП ОСОБА_8, та ФОП ОСОБА_9 є кошти державного підприєм ства, а саме - „ДТГО „Львівська залізниця”.

Пунктом 1.32 ст.1 Закону Україн и „Про оподаткування прибутк у підприємств” від 22.05.1997 року №2 83/97-ВР (із змінами та доповнення ми) визначено, що господарськ а діяльність-будь-яка діяльн ість особи, направлена на отр имання доходу в грошовій, мат еріальній або нематеріальні й формах. Відповідно до п.5.1 ст. 5 зазначеного Закону валові в итрати виробництва та обігу- сума будь-яких витрат платни ка податку у грошовій, матері альній або нематеріальній фо рмах, здійснюваних як компен сація вартості товарів (робі т, послуг), які придбаваються ( виготовляються) таким платни ком податку для їх подальшог о використання у власній гос подарській діяльності. Тобто , у податковому обліку до витр ат, пов' язаних із здійсненн ям власної господарської дія льності, відносяться лише ті витрати, які платником подат ку використані (направлені) н а отримання доходу.

Постачальником ПП „Акуніт ” по ланцюгу від ФОП ОСОБА_8 через ТОВ „Енерготрейд-Луга нськ”, ТОВ „ВС-Лугспецстрой” , ТзОВ „Інтертраст-Юніон” бул и підприємства - ланки конвер таційного центру, то, відпові дно, витрати понесені ПП „Аку ніт” на придбання товарів ві д ФОП ОСОБА_8 не можуть бут и віднесені до складу валови х, крім того що відсутні докум енти, що підтверджують факт п еревезення та здійснення сам ої господарської операції з придбання товару від ФОП ОС ОБА_8 та ФОП ОСОБА_9

Згідно з п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 вище заз наченого Закону не належать до складу валових витрат буд ь-які витрати, не підтверджен і відповідними розрахункови ми, платіжними та іншими доку ментами, обов' язковість вед ення і зберігання яких перед бачена правилами ведення под аткового обліку.

Тобто, в порушення п.1.32 ст. 1 п.5.1 , п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України „П ро оподаткування прибутку пі дприємств” від 22.05.1997 року №283/97-ВР (із змінами та доповненнями) П П „Акуніт” в період 2008 року без підставно включено до складу валових витрати по придбанн ю товарів в ФОП ОСОБА_8 в су мі 4589211 грн. та в період 2009 р. безпі дставно включено до складу в алових витрати по придбанню товарів в ФОП ОСОБА_9 в сум і 2530730 грн.

Всього за період що перевір явся, завищено валові витрат и на загальну суму 7119 941 грн. в т.ч .: III кв .2008 р. -1 540 419 грн., IV кв. 2008р.-3 048 792 грн ., II кв. 2009 р.- 619 444 грн., III кв. 2009 р. - 415 142 грн ., IV кв. 2009 р. -1 496 144 грн.

В результаті допущених пор ушень податкового законодав ства, описаних мною попередн ьо, що відображено в п.3.1.2 розді лу 3 акта перевірки, встановле но заниження податку на приб уток всього у сумі 1779985 грн. в то му числі - IIIкв. 2008 р. - 385 105 грн, IV кв. 2008 р.- 762 198 грн, II кв. 2009 р.-154 861 грн., III кв. 2009 р. -103 785 грн. IV кв. 2009 р.- 374 036 грн.

ПП „Акуніт” в порушення п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „ Про податок на додану вартіс ть” від 03.04.1997 №168/97-ВР (із змінами т а доповненнями) безпідставно включено суми ПДВ до податко вого кредиту по операціях з п ридбання товарів (робіт, посл уг) від ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 за період з 28.02.08 по 31.12.09 в сумі 901 923 грн., а саме завищено п одатковий кредит в серпні 2008р .-140 493 грн, в вересні 2008 р.- 167 591 грн, в г рудні 2008р.-609758 грн., в травні 2009 р. - 40 3 53 грн., в серпні 2009 р.- 220 910 грн., в жов тні 2009р. - 39 879 грн., в листопаді 2009 р. - 56 988 грн., в грудні 2009р. - 202 361 грн.; та занижено податковий кредит з ПДВ в квітні 2009р. на суму 466 268 гр н., в вересні 2009 р. - 110 142 грн., відпов ідно порушено п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст .7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97 № 1 68/97-ВР (із змінами та доповнення ми). Дане порушено викладене в п.3.2.2 акту перевірки.

За період з 28.02.08 по 31.12.09 ПП „Акун іт” задекларовано податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 29 363 гр н. Перевіркою повноти нараху вання податку на додану варт ість (визначення суми податк у, що підлягає бюджетному від шкодуванню) за період з 28.02.08 по 3 1.12.09 встановлено заниження йо го сплати в сумі 917 842 грн. в т.ч. за серпень 2008 р.- 140493 грн., за вересен ь 2008.р. - 167591 грн., за грудень 2008р.- 609 758 грн., що викладено в п.3.2.3 акту п еревірки.

Різниця між податковим кре дитом і сумою податку на дода ну вартість, що підлягає спла ті рядок 27 Декларації з ПДВ, ви никла за рахунок залишку від ' ємного значення ПДВ за пер іод, що перевірявся рядок 26 де кларації з ПДВ. Відповідно по даткове повідомлення рішен ня ДПІ у Галицькому районі ви несено на загальну суму 917 842 гр н., сума податкового кредиту з податку на додану вартість 9 01 923 грн. За наслідками перевірк и складено акт № 1246/23-209/35775507 від 26.03. 10 та ДПІ у Галицькому районі м . Львова винесено податкові п овідомлення-рішення № 000672321,0 та № 000682321/0 від 26.03.10. ( т. 11 а. .с. 239 - 244, т. 12 а. с. 109-110)

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями допитано го як свідка головного держа вного податкового ревізора-і нспектора ГВПМ ДПІ у м. Львові ОСОБА_16 яка на досудовому слідстві дала пояснення про те, що нею проведено позаплан ову документальну перевірку фінансово-господарської дія льності ПП „Акуніт”. Проведе ною позаплановою виїзною док ументальною перевіркою вста новлено порушення податково го законодавства ПП „Акуніт” . За період з 28.02.08 по 31.12.09 підприєм ством задекларовано валові в итрати у сумі 7550872 грн. Перевірк ою повноти визначення валови х витрат за період з 28.02.08 по 31.12.09 в становлено їх завищення на з агальну суму 7119941 грн., в тому чис лі - III кв. 2008р. -1540419 грн., IVкв. 2008 р.-3048792 грн ., II кв. 2009р.- 619444 грн., IIIкв. 2009р.- 415142 грн., IVк в. 2009р. - 1496144 грн.

Перевіркою достовірності відображених показників у по даних Деклараціях з податку на прибуток підприємства за період з 28.02.08 по 31.12.09 встановлено : 1) Перевіркою відображених у рядку 04.1 Декларацій „витрати на придбання товарів (робіт, п ослуг), крім визначених у 04.11” п оказників за період з 28.02.2008 по 31.1 2.2009 у загальній сумі 7499572 грн. вс тановлено, що суб' єкт госпо дарювання здійснював операц ії з придбання ТМЦ.

Проведеною перевіркою від ображеного показника за 28.02.08 п о 31.12.09 в сумі 7499572 грн. на підставі : Журнал - Головна книга за пер іод 2008- 2009 рр., журнали-ордери до рахунків: 31 ”Рахунки в банках ”, 63 „Розрахунки з постачальни ками та підрядниками”, 28 ”Тов ари”, 92 „Адміністративні витр ати”, 94 „Інші витрати операцій ної діяльності”, договори ку півлі-продажу, розшифровки в алових витрат за період 2008-2009 рр ., аналіз рахунків 31, 63, 20, 28, 92, 94 вста новлено завищення задекларо ваних суб' єктом господарюв ання показників у рядку 04.1 Дек ларацій „витрати на придбанн я товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11” на загальну с уму 7119941 грн в т.ч.: III кв. 2008р.- 1540419 грн, IVкв. 2008 р.-3048792 грн., II кв. 2009р.- 619444 грн., IIIк в. 2009р.-415142 грн., IV кв. 2009 р. - 1496144 грн.

В декларації з податку на пр ибуток ПП „Акуніт” за 2008 рік за декларовано валові витрати в сумі 4 604468 грн., в т.ч. витрати на п ридбання товарів (робіт, посл уг) в сумі 4589211 грн. Уточнюючих ро зрахунків щодо коригування в алових витрат за період 2008 рок у ПП „Акуніт” не подавалось. Я к підтверджують видаткові на кладні ФОП ОСОБА_8, виписа ні для ПП „Акуніт”, обсяг пост авки за 2008 рік без ПДВ становит ь 4589211 грн. Отже, валові витрати П П „Акуніт” на придбання това рів (робіт, послуг) у 2008 році ста новлять витрати на придбання товарів від СПД-ФО ОСОБА_8 в сумі 4 589 211 грн.

Згідно аналізу руху коштів по рахунку НОМЕР_7, відкри тому підприємством в ФЛРУ АТ „Індекс Банк” (МФО 325279) встанов лено, що за період з 01.01.08 по 30.09.09 на цей рахунок поступило 3 086 537, 22 гр н., за період з 01.01. по 30.06.09-2 246 954, 09грн. Д ана сума коштів поступала ві д ВП „Служба матеріально-тех нічного постачання „ДТГО „Ль вівська залізниця” (01103707) в сумі 2 134 394, 09 грн. (за труби) та через ка су банку внесено на рахунок „ фінансова допомога на зворот ній основі” в сумі 112560 грн.

За період з 01.01.08 по 30.06.09 з цього р ахунку списано кошти в сумі 224 7048,09 грн., з них: на рахунки СПД ОСОБА_8- в сумі 1676760 грн. (в т.ч. на досліджуваний рахунок СПД ОСОБА_8 НОМЕР_3, відкрити й в ЛФ АБ «Київська Русь»в сум і 1588760 грн. та рахунок НОМЕР_4 в АБ „Енергобанк” м. Луганськ - 88 000 грн.); на рахунки СПД ОСО БА_9 (і.н. НОМЕР_1)-373490 грн. в 2009р .; повернення фін. допомоги -111960,0 грн., в т.ч. в 2008 р. - 51650 грн., в 2009 р - 51650 грн.; закупівля товару - 5960,65 гр н.; зарплата, ПФ, податки, банк. п ослуги - 78877,44 грн.

Аналізуючи рух коштів по ра хунку ПП „Акуніт” НОМЕР_7, що відкритий в ФЛРУ АТ „Індек с Банк” м. Львів, можна ствердж увати, що ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 поступали кошти В П „Служба матеріально-техніч ного постачання „ДТГО „Львів ська залізниця” через рахуно к ПП „Акуніт”.

Дослідженням проаналізова но контрагентів-постачальни ків ФОП ОСОБА_8, перелік як их вказано в акті перевірки С тахановської ОДПІ від 29.09.2009 №45/17- 0113/НОМЕР_2 на ст. 8: - ТОВ "Енерг отрейд-Луганськ" (і.н. 333522212361), згід но договорів за 2008-2009 р.р., сума по стачання-2 765614,95 грн. (без ПДВ); - ТОВ "ВС-Лугспецстрой" (і.н.347209212366), код за ЄДРПОУ 34720923, згідно договорі в за 2008-2009 рр., сума постачання-5 55381 2,946 грн. (без ПДВ); - ТзОВ «Інтертр аст-Юніон»(і.н.345773626550), код за ЄДРП ОУ 34577363, згідно договорів за 2008-2009 рр., сума постачання -1 058756,17 грн. (б ез ПДВ.)

Згідно даних системи автом атизованого співставлення п одаткових зобов'язань та под аткового кредиту в розрізі к онтрагентів на рівні ДПА Укр аїни («Агенти») по підприємст ву ТзОВ «Інтертраст-Юніон»: в ідомості про зняття з обліку - №43/767 від 15.02.2008 та про скасування держреєстрації від 15.02.08 №10701/70007022157 . Отже, у ФОП ОСОБА_8 не могл о бути договорів з даним підп риємством на 2008-2009 р.р., а, отже, по ступлення на ФОП ОСОБА_8 т оварів (робіт, послуг) є сумнів ним.

Щодо постачальника ТОВ „ВС -Лугспецстрой” (34720923) - Вид діяль ності - будівництво будівел ь. Розрахунки комунального п одатку за 2008 р. - з прочерками. Ст ан платника місцезнаходженн я не встановлено. Згідно дани х системи автоматизованого с півставлення податкових зоб ов'язань та податкового кред иту в розрізі контрагентів н а рівні ДПА України («Агенти» ) по підприємству ТзОВ „ВС-Луг спецстрой” встановлено, що д ане підприємство формувало п одатковий кредит в період 2008-200 9 р.р. (згідно розшифровок пода ткових зобов'язань та податк ового кредиту в розрізі конт рагентів) від підприємств, за несених до бази фіктивних, як им постановами судів скасова но державну реєстрацію від м оменту реєстрації. А саме: - ПП „Фунт-М” (34642306). Згідно постанов и Луганського окружного адмі ністративного суду від 09.12.2008 ви знано недійсним запис від 20.10.20 06 №1 382 102 0000 009863 про державну реєстр ацію ПП „Фунт-М” з моменту реє страції. Актом №111 Ленінської МДПІ у м. Луганську свідоцтво платника ПДВ ПП „Фунт-М” №17333266 а нульовано з 31.10.06 р. ВРКС СВ ПМ ДП А в Донецькій області поруше но кримінальну справу №180-244/6 по факту фіктивного банкрутств а, службового підроблення по ознаках злочину, передбачен ого ст.218, ч.1 ст.366 КК України, в ход і досудового слідства встано влено, що низка підприємств, в тому числі і ПП „Фунт-М” мають ознаки фіктивності та внесе ні до бази ФСПД України. ПП „ТТ К „Юнірон” (35844926). Згідно постано ви Луганського окружного адм іністративного суду від 19.12.08 в изнано недійсним запис від 08.0 5.08 №1 382 102 0000 014894 про державну реєстр ацію ПП „ТТК „Юнірон” з момен ту реєстрації. Актом №52 Ленінс ької МДПІ у м. Луганську свідо цтво платника ПДВ ПП „Фунт-М” №100136110 анульовано з 28.08.08. ТзОВ „Ре несансбуд” (36073728). На підставі по станови від 04.06.09 СВ ПМ ДПА в Харк івській області слідчим з ОВ С слідчого відділу проведено обшук за адресою: м. Луганськ, вул. Красная площадь, б.1 кв.43. В п ротоколі обшуку вказано, що о бшук проведено по місцю знах одження офісного приміщення конвертаційного центру. В хо ді обшуку були виявлені печа тки та штампи низки підприєм ств, серед яких: печатки ТзОВ „ Ренесансбуд” (36073728), ПП «ТКК «Юні рон»(35844926) та ПП „Кортекс-Луга” ( 35707154). ПП „Кортекс-Луга” (35707154) - як з азначалось, відноситься до п ідприємств конвертаційного центру. Крім того, згідно дани х системи автоматизованого с півставлення податкових зоб ов»язань та податкового кред иту в розрізі контрагентів н а рівні ДПА України («Агенти» ) по підприємству ПП „Кортекс -Луга”: відомості про зняття з обліку - №2А-27631/09/1270 від 12.11.09, у 2008 році до ЄДР внесено запис про відс утність за місцезнаходження м, свідоцтво платника ПДВ №1000955 46 25.12.08 анульоване за рішенням су ду.

Стосовно постачальника СП Д-ФО ОСОБА_8 - ТОВ „Енерготр ейд-Луганськ” (33352229), то згідно б ази «Агенти»даний суб' єкт п ідприємництва, вид діяльност і якого оптова торгівля пали вом, також формував податков ий кредит у 2008 році від вищевка заного підприємства ПП „Корт екс-Луга”.

Отже, як описано вище, підпр иємства-постачальники ТзОВ „ ВС-Лугспецстрой” та ТзОВ „Ен ерготрейд-Луганськ” є ланкою конвертаційного центру, по д іяльності якого порушено кри мінальну справу.

Крім того, в вищезазначеном у акті перевірки ФОП ОСОБА_ 8 вказано, що транспортуван ня виконувалось контрагента ми-покупцями, а в акті перевір ки ПП „Акуніт” транспортом п родавця. Крім того, ПП „Ларедо -Інреал” не є автопідприємст вом, як вказано в товарно-тран спортних накладних за груден ь 2008 року. Отже, перевезення тов арно-матеріальних цінностей не підтверджується. В акті ФО П ОСОБА_8 зазначено відсут ність нерухомого та рухомого майна у даного підприємця, та вказано, що діяльність СПД-ФО ОСОБА_8 здійснював самост ійно без найманих працівникі в. Згідно первинних документ ів, що свідчать про взаємороз рахунки ПП „Акуніт” з ФОП О СОБА_9 товарно-транспортні накладні відсутні, а отже, від сутній факт перевезення това рно-матеріальних цінностей.

Відповідно до постанови Ве рховного суду України від 08.09.09 здійснення поставки товарів на будь-яких умовах поставки не звільняє учасників госпо дарської операції від склада ння первинних документів, як і передбачені законодавство м про бухгалтерський облік, а тому відсутність документів на перевезення може свідчит и про нездійснення самих гос подарських операцій.

Таким чином, встановлені фа кти свідчать про укладання П П „Акуніт” договорів із ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 без мети настання реальних насл ідків, отримання безпідставн ої податкової вигоди, що поля гає в заниженні податку на пр ибуток ПП „Акуніт”, а, отже, ви ключає господарський характ ер понесених із виконанням з азначеного договору витрат.

Дослідженням по руху кошті в ПП „Акуніт” встановлено, що джерелом надходження коштів , що направлялись на рахунки Ф ОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 є кошти державного підприємст ва, а саме - „ДТГО „Львівська залізниця”.

Пунктом 1.32 ст.1 Закону Україн и „Про оподаткування прибутк у підприємств” від 22.05.1997року № 2 83/97-ВР (із змінами та доповнення ми) визначено, що господарськ а діяльність - будь-яка діяльн ість особи, направлена на отр имання доходу в грошовій, мат еріальній або нематеріальні й формах.

Відповідно до п.5.1 ст.5 вищеза значеного Закону валові витр ати виробництва та обігу-сум а будь-яких витрат платника п одатку у грошовій, матеріаль ній або нематеріальній форма х, здійснюваних як компенсац ія вартості товарів (робіт, по слуг), які придбаваються (виго товляються) таким платником податку для їх подальшого ви користання у власній господа рській діяльності. Тобто, у по датковому обліку до витрат, п ов' язаних із здійсненням вл асної господарської діяльно сті, відносяться лише ті витр ати, які платником податку ви користані (направлені) на отр имання доходу.

Постачальником ПП „Акуніт ” по ланцюгу від ФОП ОСОБА_8 через ТОВ „Енерготрейд-Луга нськ”, ТОВ „ВС-Лугспецстрой” , ТзОВ „Інтертраст-Юніон” бул и підприємства - ланки конвер таційного центру, то, відпові дно, витрати понесені ПП „Аку ніт” на придбання товарів ві д ФОП ОСОБА_8 не можуть бут и віднесені до складу валови х, крім того що відсутні докум енти, що підтверджують факт п еревезення та здійснення сам ої господарської операції з придбання товару від ФОП ОС ОБА_8 та ФОП ОСОБА_9

Згідно з п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 вище заз наченого Закону не належать до складу валових витрат буд ь-які витрати, не підтверджен і відповідними розрахункови ми, платіжними та іншими доку ментами, обов' язковість вед ення і зберігання яких перед бачена правилами ведення под аткового обліку.

Тобто, в порушення п.1.32 ст.1 п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України „Пр о оподаткування прибутку під приємств” від 22.05.1997 р. №283/97-ВР (із з мінами та доповненнями) ПП „А куніт” в період 2008 року безпід ставно включено до складу ва лових витрати по придбанню т оварів в ФОП ОСОБА_8 в сумі 4589211 грн. та в період 2009 року безп ідставно включено до складу валових витрати по придбанню товарів в ФОП ОСОБА_9 в сум і 2530730 грн.

Відповідно всього за періо д що перевірявся, завищено ва лові витрати на загальну сум у 7119 941 грн. в т.ч.: IIIкв. 2008 р. -1 540 419 грн., IVк в. 2008 р.-3 048 792 грн., II кв. 2009 р.- 619 444 грн., III кв . 2009р.- 415 142 грн., IV кв. 2009р.-1 496 144 грн.

В результаті допущених пор ушень податкового законодав ства, описаних мною попередн ьо, що відображено в п.3.1.2 розді лу 3 акта перевірки, встановле но заниження податку на приб уток всього у сумі 1779985 грн. в том у числі - III кв. 2008 р. -385105 грн., IV кв. 2008 р. - 762198 грн., II кв. 2009 р.-154 861 грн., III кв. 200 9р. -103 785 грн., IV кв. 2009 р.- 374 036 грн.

Перевіркою повноти нараху вання ПДВ (визначення суми по датку, що підлягає бюджетном у відшкодуванню) за період з 28 .02.08 по 31.12.09 встановлено занижен ня його сплати в сумі 917842 грн. в т ому числі: серпень 2008р.- 140493 грн., в ересень 2008р.-167591 грн., грудень 2008 р. - 609758 грн.

За наслідками перевірки ск ладено акт № 1246/23-209/35775507 від 26.03.10 та Д ПІ у Галицькому районі м. Льво ва винесено податкові повідо млення- рішення № 000672321/0, № 000682321/0 в ід 26.03.10.

До того ж нею проведено досл ідження фінансово-господарс ької діяльності з питань дот римання вимог чинного податк ового законодавства СПД ФО ОСОБА_8. за період з 01.01.08 по 18.03.10” , в результаті якого складено довідку №3344/26-31 від 27.04.10 р. Перевір кою встановлено, що кошти, як і поступили на рахунки СПД ОСОБА_8 в банківських устан овах, в т.ч. ЛФ АБ „Київська Рус ь” не включено ним до складу в алового доходу за 2008 р., в 2009 р. дан і про задекларовані ним дохо ди відсутні. Документи, що під тверджують використання кош тів СПД ОСОБА_8 відсутні. В результаті діяльності СПД Ф О ОСОБА_8 ним завищено від 'ємне значення з податку на до дану вартість в січні 2008р. на су му 23591 грн., заниження суми пода ткового зобов'язання з ПДВ, що підлягає сплаті, всього за пе ріод, що досліджувався, на сум у 2 293 074 грн.

Дослідженням фінансово-го сподарської діяльності з пит ань дотримання вимог чинного податкового законодавства С ПД ФО ОСОБА_9 за період з 01.01. 08 по 18.03.10”, не встановлено підтв ердження використання кошті в, отриманих СПД-ФО ОСОБА_9 від ТзОВ ВКФ „Бізнесінвестс трой”. Проведеним аналізом д одатків № 5 до декларації з ПДВ СПД-ФО ОСОБА_9 за період з л ипня 2008 р. по березень 2010 р. встан овлено, що СПД-ФО ОСОБА_9 вк лючав до складу податкового кредиту суми ПДВ по сумнівни х операціях від контрагентів з ознаками фіктивності, в т.ч. ПП „ТБ „Сапсан-ХХІ”. СПД ФО О СОБА_9 надавав ПП „Акуніт” т а іншим СГД можливість мінім ізувати податок на додану ва ртість шляхом завищення пода ткового кредиту, а свої подат ної зобов'язання, що виникли в зв'язку із цим, мінімізувати, використовуючи податкові на кладні сумнівних операцій із контрагентами з ознаками фі ктивності, про що складено до відку №3721/26-31 від 20.05.10.

Крім того, нею проведено дос лідження рухів коштів по рах унках СПД - ФО ОСОБА_8, СПД -ФО ОСОБА_9, ТзОВ „Метапрок ”, в результаті якого складен о довідку № 4617/26-31 від 08.06.10. Дослідж енням даних рухів коштів вст ановлено, що: - по рахунку НОМ ЕР_3, відкритому СПД - ФО ОСО БА_8 в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 за період з 01.01.2008 по 18.03.2010 р.р. було знято 49 206135 грн., в т.ч. ОСОБ А_5 - 27 743 073 грн., ОСОБА_10 - 21 463 062 гр н.; - по рахунку НОМЕР_4, відк ритому СПД-ФО ОСОБА_9 в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 за п еріод з 01.01.2008 по 18.03.2010 р.р. знято згі дно наявних грошових чеків - 12 626 470 грн., в т.ч. ОСОБА_5- 5 178 866 грн ., ОСОБА_10 - 7 447 604 грн.; - по рахун ках НОМЕР_5, НОМЕР_6, від критих ТзОВ „Метапрок” (33710322. в Л Ф АБ „Київська Русь”, МФО 385543 та за період з 01.01.2008 по 18.03.2010 р.р. знято готівкою: - у 2008 р. - 879 018, 82 грн., у 2009 р . - 161 114, 97 грн. Згідно наявних чек ів знято з цих рахунків ТзОВ „ Метапрок” такі суми: -у 2008 р. - 982 941 г рн., в т.ч. ОСОБА_5 982 941 грн.; - у 2009 р . - 161 115 грн., в т.ч. ОСОБА_5 142 308 гр н., ОСОБА_10- 18 806, 99 грн.; - у 2010 р. по 18.03.2010 р. кошти в розмірі 42 091, 56 грн. - знято ОСОБА_5

Аналізом руху коштів по рах унках встановлено, що ТОВ „Ме тапрок” не проводились розр ахунки за надання транспортн их послуг ТОВ „Бізнесінвестс трой", ін. СГД для покупця мета лобрухту ТОВ „Метапрок", окрі м послуг за перевезення здій сненні Львівською залізнице ю для ТОВ „,Метапрок" як продав ця металобрухту. (т. 29 а.. с. 46-52 ).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_20 - директора ПП „ІКЦ „ Облік” з яких вбачається , що підприємство очолюване ним м ало взаємовідносини з ПП „Ак уніт” на предмет надання рек ламних послуг та укладена уг ода на доставку комплектуючи х для залізниці. Доставка ком плектуючих наданий час не ві дбулась. ПП „Акуніт” предста вляв його директор ОСОБА_4 (т. 11 а.с. 109-118).

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка ОС ОБА_21 вбачається, що НХ ДГТО „Львівська залізниця” мало в заємовідносини з ПП „Акуніт” на предмет придбання залізн ицею труб в підприємства. Тру би поставлялись різними тран спортними засобами. Підприєм ство представляв ОСОБА_4. Труби використовувались вик лючно підрозділами залізниц і. (т. 11 а. с. 267-268)

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_22 - фінансового дирек тора ТОВ „Кабель Інвест” про те, що товариство, яке здійсню є діяльність в м. Києві, мало в заємовідносини з ФОП ОСОБА _8 на предмет придбання оста ннім проводів самовивозом (д аними показаннями підтвердж ено факт придбання в реально діючої фірми такого товару я к проводи). ( т. 11 а. с. 10-11).

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка ОС ОБА_23 головного бухгалтера ТОВ „ТД „Дукат”, вбачається, щ о товариство, яке здійснює ді яльність в м. Києві, мало взаєм овідносини з ФОП ОСОБА_8, Ф ОП ОСОБА_9 на предмет прид бання останніми канцтоварів частковим самовивозом до м. Л ьвова (даними показаннями пі дтверджено факт придбання в реально діючої фірми такого товару як канцтовари). (т. 11 а. с. 4 6-47).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка і нженера ТОВ „Тепломонтаж” ОСОБА_24 з яких вбачається, щ о товариство мало взаємовідн осини з ФОП ОСОБА_8, ФОП О СОБА_9 Товар-металопрокат о тримував представник цих під приємців ОСОБА_4, товар от римував представник підприє мця самовивозом (даними пока заннями підтверджено факт пр едставництва ОСОБА_4 ОС ОБА_8, ОСОБА_9; при цьому то варом, який отримував для під приємців останній був метало прокат). (т. 10 а. с. 106-107)

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка дире ктора ТОВ „Тепломонтаж” ОС ОБА_26 вбачається, що товарис тво мало взаємовідносини з Ф ОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 Т овар отримував представник ц их підприємців ОСОБА_4 він же надавав від імені первинн і документи. товар отримував представник підприємця само вивозом (даними показаннями підтверджено факт представн ицтва ОСОБА_4 - ОСОБА_8, ОСОБА_9; при цьому товаром, я кий отримував для підприємці в останній були шини). (т. 7 а. с. 64- 65).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка д иректора ПП „Грин” ОСОБА_27 з яких вбачається, що підприє мство мало взаємовідносини з ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 Товар отримував представни к цих підприємців ОСОБА_4, товар отримував представник підприємця самовивозом (дан ими показаннями підтверджен о факт представництва ОСОБ А_4 ОСОБА_8, ОСОБА_9; при цьому товаром, який отримува в для підприємців останній б ув металопрокат). (т. 7 а. с. 46-49, т. 11 а. с. 95-97)

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка менед жера ПП „Грин” ОСОБА_28 вба чається, що підприємство мал о взаємовідносини з ФОП ОСО БА_8, ФОП ОСОБА_9 Товар от римував представник цих підп риємців ОСОБА_4, товар отр имував представник підприєм ця само вивозом, від їх імені ОСОБА_4 оформляв та підпис ував документи (даними показ аннями підтверджено факт пре дставництва ОСОБА_4 ОСО БА_8, ОСОБА_9; при цьому тов аром, який отримував для підп риємців останній був металоп рокат). (т. 10 а. с. 61-63).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка д иректора ТОВ „Ларедо-Інреал” ОСОБА_29 з яких вбачається , що товариство не має власних , орендованих транспортних з асобів, при здійсненні госпо дарської діяльності товарис тва, товар можливо транспорт увався само вивозом покупця; ліцензії на здійснення пере везень вантажів товариство н е має. (т. 10 а.с. 210-212)

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка ОСО БА_30 вбачається, що ОСОБА_31 є його батьком. У зв”язку із хворобою (рак легенів) його ба тько, маючи потребу в грошах н а лікування, на пропозицію не відомих громадян в червні 2009 р оку погодився зареєструвати ПП „ТБ „Сапсан ХХІ”. Зі слів б атька, після заснування підп риємства, підписання установ чих документів, печатку та до кументи батько віддав незнай омим, і до здійснення діяльно сті підприємства не має жодн ого відношення. (т. 7 а. с. 274).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_32 головного державно го податкового ревізора-інсп ектора УПМ ДПА у Львівській о бласті з яких вбачається, що н ею проведено позапланову док ументальну перевірку фінанс ово-господарської діяльност і ТОВ „Метапрок”, за результа тами якої ДПІ у Пустомитівсь кому районі Львівської облас ті складено акт №593/23-2/33710322 від 21.05.10. Перевіркою встановлено, що с лужбові особи товариства, в п еріод 2008 - 2009 р.р., при здійсненн і господарських операцій з Т зОВ „ВКФ „Бізнесінвестстрой ” на предмет ніби то поставки металобрухту та виконання р обіт по порізі, демонтажу мет алоконструкцій, безпідставн о завищували податковий кред ит, валові витрати, відповідн о в порушення вимог п.п. 3.1.1. п. 3.1 с т. 3, п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3 , п.п. 7.4.1, п. 7.4.4. ст. 7 Закону України „Про податок на додану варті сть” №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями), занижено сп лату податку на додану варті сть на суму 910 285 грн.; п. 1.32 ст.1 п. 5.1, п . 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підп риємств” від 22.05.97 № 283/97-ВР, заниже но сплату податку на прибуто к на загальну суму 1 106 952 грн. Всь ого, службові особи ТзОВ „Мет апрок” не сплатили до бюджет у податків на загальну суму 2 017 237 грн. ТОВ ВКФ „Бізнесінвест строй” не має трудових та тех нічних ресурсів. Реально заз начені роботи та поставку ма теріалів не могло здійснюват и. Разом із тим, ТОВ ВКФ „Бізне сінвестстрой” формувало под атковий кредит від підприємс тв, які зняті з обліку, визнані банкрутами або за місцем реє страції не знаходяться, зокр ема ПП „ТБ Сапсан-ХХІ”. (т. 16 а.с. 46-53, т. 17 а.с.59-60)

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка ОСО БА_33, головного бухгалтера Т зОВ „Метапрок” вбачається, щ о товариство здійснювало дія льність під керівництвом дир ектора ОСОБА_10 та заступн ика директора ОСОБА_5 Прав о першого підпису банківськи х документів товариства мав ОСОБА_5 Договори, акти вик онаних робіт, документи пода ткової звітності та обліку п ідписував директор ОСОБА_10 , який здійснював всю поточн у діяльність товариства. ОС ОБА_5 постійно знаходився в офісному приміщенні товарис тва, що по вул. Героїв УПА, 73 в м.Л ьвові, виконував вказівки ди ректора, виписував та підпис ував грошові чеки на зняття г отівкових коштів та платіжні доручення на перерахування коштів з рахунку ТзОВ „Метап рок”, суми необхідні до перер ахування чи зняття готівкою узгоджував з ОСОБА_10 Їй ві домо про зняття ОСОБА_5 го тівкових коштів з рахунків п риватних підприємців ОСОБ А_8, ОСОБА_34, оскільки за п роханням ОСОБА_5, ОСОБА_1 0 вносила рукописні тексти в бланки грошових чеків. Пода льший рух готівкових коштів знятих з рахунків приватних підприємців ОСОБА_8, ОС ОБА_34, знятих службовими осо бами ТзОВ „Метапрок” їй неві домий. Як головний бухгалтер обліковувала операції товар иства по документах наданих їй ОСОБА_10 (т. 24 а.с.134-136, 137-138, т.27 а.с . 3-4, 236-239, 247-248).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_35 бухгалтера ТзОВ „Ме тапрок” з яких вбачається, що товариство здійснювало діял ьність по реалізації металоб рухту. Товариство налічувало працівників, які працювали н а дільниці по прийманню мета лобрухту в м. Самборі. Керівни цтво діяльністю товариства з дійснював ОСОБА_10, деталі здійснення діяльності, в т.ч. звідки, куди, якими та чиїми тр анспортними засобами відбув ались поставки їй невідомо. З арплату працівникам по відом остях виплачував ОСОБА_10, особисто возив на дільницю. ОСОБА_5 як засновник товари ства знаходився в офісному п риміщенні. Про СПД ФО ОСОБА _8, ОСОБА_9 їй нічого невід омо. В офісному приміщенні чу ла про товариство „Бізнесінв естстрой”, проте суть віднос ин з цим суб' єктом їй невідо ма. (т. 12 а. с.139-141)

Даними довідки №2006/26-31 від 15.03.2010 р . щодо фінансово-господарськ ої діяльності ПП „Акуніт” та правових відносин ПП „Акуні т” з приватним підприємцем ОСОБА_8 та іншими СГД за пері од з 01.01.2008 р. по 30.06.2009 р. , складеної п ід час проведення дослідчої перевірки на підставі матері алів зібраних оперативно-роз шуковими заходами та за дани ми рухів коштів по рахунках п ідприємства, ФОП ОСОБА_8, Ф ОП ОСОБА_9, з якої вбачаєть ся, що ПП „Акуніт” в порушення вимог п.п. 7.4.1, 7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону Ук раїни „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997(із змі нами та доповненнями), що приз вело до заниження сплати под атку на додану вартість на су му 395 778 грн.; - порушення вимог п .1.32 ст.1 п.5.1, п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону Укра їни „Про оподаткування прибу тку підприємств” від 22.05.97 №283/97-ВР , що призвело у відповідності до ст. 3 та ст. 10 вищевказаного З акону до заниження податку н а прибуток в сумі 1 147 303 грн., а всь ого податків на загальну сум у 1 543 081 грн., що призвело до ненад ходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. (т . 1 а.с. 19-28)

З Акту № 1246/23-209/35775507 від 26.03.2010 р. вбач ається, що ОСОБА_4 як дирек тор ПП „Акуніт”, в період з 28.02.200 8 р. по 31.12.2009 р., безпідставно зави щив податковий кредит, валов і витрати в податкових декла раціях з податку на додану ва ртість, деклараціях з податк у на прибуток, відповідно не сплатив до бюджету податки, а саме: - в порушення вимог п.п. 7.4.1 , п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „П ро податок на додану вартіст ь” №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та д оповненнями) занижено сплату податку на додану вартість н а суму 917 842грн; - в порушення вим ог п. 1.32 ст.1 п. 5.1, п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05 .97 №283/97-ВР занижено сплату пода тку на прибуток на загальну с уму 1 779 985 грн. (т.5 а.с.200-233)

Даними податкового повідо млення-рішення № 000672321/0 від 26.03.2010 р. з якого вбачається, що ПП „Ак уніт” ДПІ у Галицькому район і м. Львова нараховане податк ове зобов'язання на суму 3 070417,40 г рн., в тому числі за основним п латежем-податок на прибуток на суму 1 779 985 грн. (т.5 а.с. 235).

Даними податкового повідо млення-рішення № 000682321/0 від 26.03.2010 р. , з якого вбачається, що ПП „А куніт” ДПІ у Галицькому райо ні м. Львова нараховане подат кове зобов'язання на суму 1 376 763 грн., в тому числі за основним платежем - податок на додану в артість на суму 917 842 грн. (т. 5 а.с.236) .

З протоколу обшуку від 23.03.2010 р ., проведеного в офісному прим іщенні ПП „Акуніт”, вбачаєть ся, що в приміщенні по вул. Сто роженка, 12 в м.Львові здійснюв али діяльність як ПП „Акуніт ”, так і СП ТОВ „Лембридж” (від носно службових осіб товарис тва порушено кримінальну спр аву за ознаками ч.3 ст. 212 КК Укра їни, встановлюється місцезна ходження ОСОБА_36 - директо ра товариства, який був прису тній при проведенні обшуку, і в якого було вилучено готівк ові кошти в сумі 4 600 доларів СШ А). Під час обшуку виявлено 4 пе чатки СГД ПП „Акуніт”, СП ТОВ „ Лембридж”, ПП „ІСЛ”, ЗАТ „Фанп лит”; 20 бланків з відтисками п ечаток СГД; 2 ноутбука; 4600 дола рів США; 1 системний блок, доку менти фінансово-господарськ ої діяльності ПП „Акуніт”, СП ТОВ „Лембридж”. ( т. 4 а.с. 16-35, 75-91, т. 10 а.с. 75-90)

Даними документів, проведе них виїмок в контрагентів, да ні про, які зазначено в додатк ах №5 до Декларацій з ПДВ ПП „А куніт”, з яких вбачається, що Т ОВ „Гора”, ПП „Західпромбуд-С ервіс”, ТОВ „Компанія Інтерг ал”, УВ СП „НОТ”, ТОВ „Менс” не мали взаємовідносин з ПП „Ак уніт". ( т. 11 а.с. 101-102, 103-106, 119-121, 124-125, 139-143)

З протоколу огляду мобільн ого теефону вилученого у ОС ОБА_4 від 12.04.2010 р. вбачається, що в пам' яті мобільного телеф онанаявна інформація про те, що впродовж 2008 - 2009 р.р. ОСОБА_ 4 підтримував контакт з ОС ОБА_10 - директором ТОВ „Мет апрок”, ТОВ „Технооптторг-це нтр”. (т. 10 а.с. 189-201, т. 11 а.с. 189-201).

З рапорту старшого уповнов аженого з ОВС УПМ ДПА у м.Києв і Курдюкова О.В. вбачається, щ о ТОВ „Пріор - Груп” зареєст роване в м. Києві, свідоцтво п латника ПДВ анульоване 13.11.07, ос танню звітність товариство п одало в жовтні 2007року, стан пла тника-припинено, але не знято з обліку, скасовано державну реєстрацію -23.11.07 (автомобілями ТОВ „Пріор-Груп” здійснювал ось постачання товарів від С ПД ФО ОСОБА_8, СПД ФО ОСОБ А_9 до ПП „Акуніт”, рахунки пі дприємства закриті в серпні 2007 р.). (т. 10 а.с. 109-116).

Даними документів та інфор мації щодо транспортних засо бів ТОВ „Ларедо-Інреал”, з яки х вбачається, що товариство, я ке ніби-то здійснювало поста чання товарів від СПД ФО ОС ОБА_8 до ПП „Акуніт” не мало л іцензії на перевезення вант ажів, транспортні засоби дан і яких зазначені в товарно-тр анспортних накладних товари ства недостовірні, так як час тина транспортних засобів з даними згідно ТТН взагалі ві дсутні в базі ДДАІ МВС Україн и . (т. 10 а.с. 3-16)

Даними Ленінської міжрайо нної ДПІ у м. Луганську про те, що ТОВ „Ларедо-Інреал” від носиться до товариств з кате горією уваги - помаранчева, тобто до тих, які здійснюють с умнівну діяльність, товарист во не знаходиться за адресою . (т. 10 а.с. 217, т. 11 а.с. 305-345)

Даними Ленінської міжрайо нної ДПІ у м. Луганську про те, що ТОВ „ВС-Лугспецстрой” ві дноситься до товариств з кат егорією уваги-помаранчева, т обто до тих, які здійснюють су мнівну діяльність, товариств о не знаходиться за адресою. (т .7 а.с. 227)

Даними документів по ТОВ „Б К „Мастер-Строй”, з яких вбача ється, що основним видом діял ьності товариства є будівниц тво будівель, товариство нал ічує одного працівника - дир ектора ОСОБА_38, за адресою не знаходиться. (т. 7 а.с.253-266)

Даними документів по ПП „ТБ „Сапсан ХХІ”, з яких вбачаєть ся, що основним видом діяльно сті підприємства є оптова то ргівля будівельними матеріа лами, підприємство налічує о дного працівника - директор а ОСОБА_31, за адресою не зна ходиться. Відноситься до СГД з категорією уваги - помара нчева, тобто до тих, які здійсн юють сумнівну діяльність. (т. 7 а.с. 267-272)

Даними документів виїмки з приміщень управління держав ної реєстрації і державного міського реєстру Луганської міської ради, Ленінської між районної ДПІ у м. Луганську, а саме установчих та реєстрац ійних документів ТОВ „ВС-Луг спецстрой ”, з яких вбачаєтьс я, що основним видом діяльнос ті товариства є будівництво будівель, ОСОБА_39, 1980р.н., в о дній особі власник, директор , бухгалтер, працівників в тов аристві немає, як і основних з асобів. (т.10 а.с. 182-215)

Даними документів виїмки з приміщення управління держа вної реєстрації і державного міського реєстру Луганської міської ради, а саме установ чих та реєстраційних докумен тів ТОВ „Ренесансбуд”, з яких вбачається, що основним видо м діяльності товариства є ін ші види оптової торгівлі, О СОБА_40, 1980 р.н., в одній особі вл асник, директор, бухгалтер, пр ацівників в товаристві немає , як і основних засобів, свідоц тво платника ПДВ анульоване 29.07.2009 р. (т.10 а.с. 216-251).

Даними документів виїмки з приміщення управління держа вної реєстрації і державного міського реєстру Луганської міської ради, а саме установч их та реєстраційних документ ів ПП „Кортекс-Луга”, з яких вб ачається, що ОСОБА_41, в одні й особі власник, директор, бух галтер; види діяльності підп риємства - оптова торгівля д еревиною, будматеріалами, бу дівництво будівель, постанов ою Луганського окружного ад міністративного суду від 25.12.200 8 р. припинено юридичну особу.( т. 10 а.с. 252-276)

Згідно п. 5.4 пункту 8 „Управлі ння підприємством” Статуту п риватного підприємства „Аку ніт”, з яких вбачається, що О СОБА_4 з моменту створення п о даний час, був одноосібно уп овноваженим виконувати орга нізаційно-розпорядчі обов”я зки - функції по керівництву п ідприємством, розпорядженню його майном та коштами, відпо відальним за організацію та ведення бухгалтерського та п одаткового обліку, за повнот у нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, з борів (обов'язкових платежів ) у встановлені законом термі ни. (т. 11 а.с. 221-229)

Даними карток із зразками п ідписів та відбитком печатки від 07.07.2008 р., вилученої з приміще ння Львівської філії АБ „Інд устріально експортний банк” , а також банківськими докуме нтами (даними руху коштів, гро шових чеків, платіжних доруч ень), з яких вбачається, що ОС ОБА_4 був єдиною особою з пра вом першого підпису банківсь ких документів ПП „Акуніт” з а весь період здійснення гос подарської діяльності підпр иємства. (т. 6 а.с. 5-145, 322-363).

Даними Постанови Луганськ ого окружного адміністратив ного суду від 09.12.08, відповідно д о якої визнано недійсними ус тановчі документи ПП „Фунт-М ” (код за ЄДРПОУ 34642306) та скасова но державну реєстрацію підпр иємства з моменту реєстрації ; свідоцтво платника ПДВ ПП „Ф унт-М” № 17333266 анульовано. (т. 2 а.с. 55 -57).

Даними Постанови Луганськ ого окружного адміністратив ного суду від 19.12.2008 р., відповідн о до якої визнано недійсними установчі документи ПП „ТТК „Юнірон” (код за ЄДРПОУ 35844926) та скасовано державну реєстрац ію підприємства з моменту ре єстрації, свідоцтво платника ПДВ ПП „ТТК „Юнірон” №100136110 ан ульовано. (т. 2 а.с.87-88)

З протоколу обшуку від 04.06.2009 р . вбачається, що під час прове дення працівниками СВ ПМ ДП А в Харківській області обшу ку за адресою: м. Луганськ, вул . Красная площадь, б. 1 кв. 43 була в иявлена печатка ТОВ „Ренесан сбуд” (код за ЄДРПОУ 3607328). Згідно за адресою проведення обшук у знаходиться „офісне приміщ ення конвертаційного центру ”, під час проведення обшуку в иявлено та вилучено печатки ТзОВ „Ренесансбуд” (код за ЄД РПОУ 36073728), ПП „ТКК Юнірон” (код з а ЄДРПОУ 35844926) та ПП „Кортекс-Луг а” (код за ЄДРПОУ 35707154). (т.2 а.с.159-161)

Даними інформаційної сист еми ДПА України внесено від омості про відсутність за мі сцезнаходженням ПП „Кортекс -Луга” (код за ЄДРПОУ 35707154), 25.12.08 за р ішенням суду свідоцтво платн ика ПДВ ПП „Кортекс-Луга” №1000955 46 анульоване. (т. 10 а.с. 274-276)

З висновку судово-почеркоз навчої експертизи № 6/142 від 29.03.2010 р. вбачається, що уточнюючі ро зрахунки податкових зобов”я зань з податку на додану варт ість у зв”язку з виправлення м самостійно виявлених помил ок ПП „ Акуніт” за період 2008-2009 р оків, підписані від імені О СОБА_4 різними особами (відп овідно невстановленими слід ством особами, які діяли від і мені ОСОБА_4В.) (т.5 а.с. 170-173).

Даними висновку судової те хніко-криміналістичної екс пертизи № 6/143 від 30.03.2010 р.., з якого в бачається, що на уточнюючих р озрахунках податкових зобов ”язань з податку на додану ва ртість у зв”язку з виправлен ням самостійно виявлених пом илок ПП „Акуніт” за період 2008- 2009 років, підписані від імені ОСОБА_4 містяться печатки підприємства виконані фото полімерним способом. (т. 5 а.с. 159-1 62)

З висновку криміналістичн ої (почеркознавчої) експерти зи № 6/191 від 26.04.2010 р. вбачається, що на документах по взаєморозр ахунках між ФОП ОСОБА_8 та ТОВ „Техноопторг-центр”, ПП „ Електро-світлотехніка”, по я ких отримував як представник ОСОБА_8 товар ОСОБА_4 є підробленими, містять підпи си проставлені із наслідуван ням справжніх підписів ОСО БА_8, ОСОБА_4 (т.10 а.с. 50-69).

Даними висновків експерти з комп' ютерної техніки № 1306, № 1307, № 1308 від 27.04.2010 р. з яких вбачаєть ся що в системному блоці та дв ох ноутбуках, вилучених під ч ас проведення обшуку 23.03.10, в офі сному приміщенні ПП „Акуніт” , що по вул. Стороженка, 12 в м. Льв ові, міститься інформація та документи щодо контрагентів СПД ФО ОСОБА_8, СПД ФО ОСО БА_9, СП ТОВ „Лембридж”. (т. 10 а. с. 9-22)

З висновку експертизи комп ' ютерної техніки № 1482 від 11.05.201 0 р. вбачається що в системному блоці, вилученому під час про ведення обшуку 23.03.10, в житловом у приміщенні ПП „Акуніт”, що п о вул. Патона, 31кв. 49 - місцем пр оживання колишнього бухгалт ера підприємства ОСОБА_11, міститься інформація та док ументи щодо ОСОБА_4, СПД ФО ОСОБА_8, СПД ФО ОСОБА_9, ОСОБА_36, СП ТОВ „Лембридж” податкової звітності. (т. 10 а.с. 32-42).

Даними протоколів виїмок д окументів по взаємовідносин ах між ПП „Акуніт” та ДГТО „Ль вівська залізниця”, ПП „ІКЦ „ Облік”, ПП „Грин”, з яких вбач ається, що ОСОБА_4 був служ бовою особою підприємства в період 2008-2010р.р., здійснював пото чну діяльність підприємства , укладав та підписував від їх імені, акти виконаних робіт, н акладні, рахунки тощо, був фак тичним розпорядником їх кош тів. (т. 4 а.с. 139-226, т. 8 а.с. 15-277, 328-466, т. 9 а .с. 5-359 т. 11 а.с. 110-116)

З протоколів огляду речови х доказів вбачається, прендм етом огляду є вилучені докум енти фінансово-господарсько ї діяльності ПП „Акуніт”, в т.ч . по взаємовідносинах з ДГТО „ Львівська залізниця”, ФОП О СОБА_8, ФОП ОСОБА_9 за пері од 2008-2010р.р., а саме: договори, акти виконання робіт, податкові н акладні, документи податково ї звітності - податкові декла рації з податку на додану вар тість, декларації по податку на прибуток підприємств. (т. 4 а.с. 269-325 , т. 7 а.с. 37-45, 50-60, т. 12 а.с. 1-5, 120-121)

Даними протоколів огляду с истемних блоків, ноутбуків в илучених в офісному приміщен ня ПП "Акуніт". (т.10 а.с. 196-202)

Даними документів податк ової звітності ПП „Акуніт” з а період 2008 - 2010 р.р., в т.ч. податков их декларацій з податку на до дану вартість, декларацій по податку на прибуток підприє мства, в яких містяться недос товірні дані про суми валови х витрат, податкового кредит у по податку на додану вартіс ть тощо, і які підписані ОСО БА_4 (т. 5 а.с. 32-73)

З довідки № 2469/26-31 від 01.04.2010 р. щод о дослідження даних розшифро вок рухів коштів по банківсь кому рахунку СПД ФО ОСОБА_8 вбачається, що ПП „Акуніт” пе рераховано кошти на рахунок підприємця в сумі 1 588 760 грн. в 2008 р ., 636 000 грн. в 2009 р., які в подальшом у зняті готівкою з рахунка ОСОБА_8 ОСОБА_5 та ОСОБА _10 (т. 7 а.с. 109-110).

Даними виписки (руху коштів ) по особовому рахунку НОМЕ Р_3 ФОП ОСОБА_8 у філії ЛФ А Б „ Київська Русь”, з якої вба чається, що саме на цей рахуно к ПП „Акуніт” в особі ОСОБА _4 перераховувало кошти, які як наслідок на дату здійснен ня перерахунку знімались по грошових чеках готівкою ОС ОБА_10, та ОСОБА_5 (т. 3 а.с. 2-301)

З виписки (руху коштів) по ос обовому рахунку НОМЕР_4 ФО П ОСОБА_13 у філії ЛФ АБ „ Ки ївська Русь”, з якої вбачаєть ся, що саме на цей рахунок ПП „ Акуніт” в особі ОСОБА_4 пе рераховувало кошти, які як на слідок на дату здійснення пе рерахунку знімались по грошо вих чеках готівкою ОСОБА_10 , ОСОБА_5 (т. 3 а.с. 302-420)

З довідки № 3344/26-31 від 27.04.2010р. „Про результати проведеного досл ідження фінансово-господарс ької діяльності з питань дот римання вимог чинного податк ового законодавства СПД ФО ОСОБА_8. за період з 01.01.2008 по 18.03.201 0р.”, що кошти, які поступили на рахунки СПД ОСОБА_8 в банк івських установах, в т.ч. ЛФ АБ „Київська Русь” не включено ОСОБА_8 до складу валовог о доходу за 2008р., в 2009р. дані про за декларовані ним доходи відсу тні. Документи, що підтверджу ють використання коштів СПД ОСОБА_8 відсутні. В результ аті діяльності СПД ФО ОСОБА _8 ним завищено від'ємне знач ення з податку на додану варт ість в січні 2008 р. на суму 23591 грн., заниження суми податкового зобов'язання з ПДВ, що підляга є сплаті, всього за період, що досліджувався, на суму 2 293 074 грн . (т. 11 а. с. 281-287)

Даними акту позапланової в иїзної документальної перев ірки ТзОВ „Метапрок” № 593/23-2/33710322 в ід 21.05.2010 р. ДПІ у Пустомитівсько му районі Львівської області , з якого вбачається, що директ ором ОСОБА_10 за попереднь ою змовою в групі осіб з засту пником директора ОСОБА_5, без підтвердження фактичног о використання у господарськ ій діяльності товарів придба них в ТОВ ВКФ „Бізнесінвестс трой”, безпідставно включено вартість таких поставок для ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” до складу валових витрат, від повідно умисно завищено пода тковий кредит, валові витрат и та не сплачено до бюджету по даток на додану вартість на с уму 910 285 грн.; податок на прибут ок на загальну суму 1 106 952 грн., а в сього податків на загальну с уму 2 017 237 грн. (т. 28 а.с. 5-43).

Даними довіреності ОСОБА _8 серії ВКА №996195 посвідченої приватним нотаріусом Джанко йського районного нотаріаль ного округу ОСОБА_43 16.11.07, зар еєстрованої в реєстрі за № 1616, з якої вбачається, що ОСОБА _5 за попередньою домовлені стю і обмовленням договору д оручення з ОСОБА_8, незале жно один від одного, мав право на відкриття рахунків на ім” я ФОП ОСОБА_8 у Львівській філії АТ „Київська Русь”, кор истування та розпоряджання н ими на свій розсуд. (т. 18 а.с. 17)

Даними довіреності ОСОБА _9 серії ВМВ № 040719 посвідченої приватним нотаріусом Стахан івського міського нотаріаль ного округу ОСОБА_44 23.12.08, зар еєстрованій в реєстрі за №1979, з якої вбачається, що ОСОБА_5 мав право на розпоряджання р озрахунковим рахунком № 2600303719001 ФОП ОСОБА_9, відкритим в Ль вівській філії АТ „Київська Русь”. (т. 18 а.с. 399)

З довідки №3721/26-31 від 20.05.2010 р. „Про результати проведеного досл ідження фінансово-господарс ької діяльності з питань дот римання вимог чинного податк ового законодавства СПД ФО ОСОБА_9 за період з 01.01.08 по 18.03.10” , вбачається, що дослідженням фінансово-господарської дія льності підприємця не встано влено підтвердження викорис тання коштів, отриманих СПД-Ф О ОСОБА_9 від ТзОВ ВКФ „Біз несінвестстрой”. Проведеним аналізом додатків № 5 до декла рації з ПДВ СПД-ФО ОСОБА_9 з а період з липня 2008 року по бере зень 2010 року встановлено, що СП Д-ФО ОСОБА_9 включав до скл аду податкового кредиту суми ПДВ по сумнівних операціях в ід контрагентів з ознаками ф іктивності, в т.ч. ПП „ТБ „Сапс ан-ХХІ”. СПД ФО ОСОБА_9 нада вав ПП „Акуніт” та іншим СГД м ожливість мінімізувати пода ток на додану вартість шляхо м завищення податкового кред иту, а свої податної зобов”яз ання, що виникли в зв”язку із ц им, мінімізувати, використов уючи податкові накладні сумн івних операцій із контрагент ами з ознаками фіктивності.( т . 24 а.с. 104-107).

Даними довідки № 4617/26-31 від 08.06.2010 р., з якої вбачається, що дослі дженням руху коштів по рахун ку НОМЕР_3, відкритого СПД - ФО ОСОБА_8 в ЛФ АБ „Київсь ка Русь”, МФО 385543 за період з 01.01.2008 по 18.03.2010рр. з рахунку через касу банку було знято готівкою -у 2 008 році - 47 538776грн, в т.ч. гр. ОСОБА_ 5 -27 495 862грн, гр. ОСОБА_10- 20 042 914г рн; -у 2009 році - 1 606 464 грн, в т.ч. гр. О СОБА_5 247 211 грн, гр. ОСОБА_10- 1 359 253грн; -у 2010 році по 18.03.10 кошти в ро змірі 60 895грн - знято ОСОБА_10 Всього з рахунку НОМЕР_3 С ПД-ФО ОСОБА_8 знято - 49 206135грн, в т.ч. ОСОБА_5 - 27 743 073грн, ОСО БА_10 - 21 463 062грн. (т.24 а.с.113-114).

З довідки № 4617/26-31 від 08.06.2010 р., вбач ається, що дослідженням руху коштів по рахунку НОМЕР_4 , відкритому СПД-ФО ОСОБА_9 в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 3 85543 за період з 01.01.2008 по 18.03.2010рр. з рах унку через касу банку було зн ято готівкою 12 668 025грн, в т.ч. у 2009 р оці - 8 155 597грн, у 2010 році (по 18.03.10) - 4 512 428грн. Дослідженням вилучен их грошових чеків встановлен о, що відсутні два чеки: від 03.11.09 на суму 38265 грн та від 29.12.09 на суму 3290 грн. Тому по них встановити отримувача коштів на даний ч ас неможливо. Згідно решти гр ошових чеків з рахунку СПД - ФО ОСОБА_9 кошти були зняті т акими особами: - у 2009 році - 8 114 042гр н, в т.ч. гр. ОСОБА_5 - 3 590 073грн, г р. ОСОБА_10- 4 523 969грн; - у 2010 році п о 18.03.10 - 4 512 428грн, в т.ч. гр. ОСОБА_5 - 1 588 793грн, гр. ОСОБА_10 - 2 923 635грн. Всього з рахунку НОМЕР_4, С ПД - ФО ОСОБА_9 було знято зг ідно аявних грошових чеків - 12 626 470грн., в т.ч. ОСОБА_5- 5 178 866грн , ОСОБА_10 - 7 447 604 грн.(т. 24 а.с. 113-114) .

Даними довідки № 4617/26-31 від 08.06.2010 р., з якої вбачається, що дослі дженням руху коштів по рахун ках НОМЕР_5, НОМЕР_6, від критих ТзОВ „Метапрок” (33710322. в Л Ф АБ „Київська Русь”, МФО 385543 та за період з 01.01.2008 по 18.03.2010рр. (рах. НОМЕР_5 надано з 02.07.08) з рахунк ів через касу банку було знят о готівкою: - у 2008 році - 879 018, 82грн (- в січні 2008р.-370 073, 22грн, в березні 2008р.-700 000грн, в червні 2008р.- 9 959, 05грн, в липні 2008р.-19 207, 44грн, серпні 2008р.- 23 021, 90грн, в вересні 23 021, 90грн, жовтні - 28 497,51 грн, листопаді -24 118, 90грн, в грудні 2008 року - 14118,90 грн). У 2009 році - 161 114, 97 грн; (в січні - 14 620, 93грн, в л ютому-14227, 03грн, в березні - 14 122, 14г рн, квітні - 15 913, 47грн, травні -18 191, 53г рн, червні - 30 425, 89грн, липні - 40 806, 99 грн, серпні -12 806, 99грн). Одночасно згідно руху коштів по вищеза значених банківських рахунк ах встановлено зняття готівк и, однак відсутні серед вилуч ених грошові чеки за 2009 рік на з агальну суму -76 062, 24грн, а саме: ві д 24.09.09 на суму 12 806, 99грн, від 06.10.09 на су му 17 000грн, від 16.10.09 на суму 12 806, 99грн, від 14.12.09 на суму 33 448, 26грн, у 2010 році (по 18.03.01) - 42 091, 56грн. Згідно наявних чеків знято з цих рахунків Тз ОВ „Метапрок” такі суми: -у 2008 р оці - 982 941 грн, в т.ч. ОСОБА_5 982 941г рн; - у 2009 році - 161 115грн, в т.ч. ОСО БА_5 142 308грн, ОСОБА_10- 18 806, 99грн ; - у 2010 році по 18.03.10 кошти в розмірі 42 091, 56грн було знято ОСОБА_5 К рім того, аналізом руху кошті в по рахунках встановлено, що ТОВ „Метапрок” не проводили сь розрахунки за надання тра нспортних послуг ТОВ „Бізнес інвестстрой", ін. СГД для покуп ця металобрухту ТОВ „Метапро к", окрім послуг за перевезенн я здійсненні Львівською залі зницею для ТОВ „,Метапрок" як п родавця металобрухту.(т. 24 а.с. 113-114)

Даними первинних документ ів ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА _9, з яких вбачається відсутн ість документів, що підтверд жують придбання товарів за г отівкові кошти (описано перв инні документи в довідках пр о дослідження фінансово-госп одарської діяльності СПД). (т. 24 а.с. 85-87, 104-107)

З висновку судово-економіч ної експертизи №1937 від 24.06.2010 р. вб ачається, що експертом ЛНДІС Е підтверджено завищення под аткового кредиту ТзОВ „Метап рок”, за період з 01.01.09 по 31.12.09, при в заєморозрахунках з ТзОВ „ВКФ „Бізнесінвестстрой” та від повідно заниження податку на додану вартість на суму 860 363 гр н. (т. 28 а.с. 64-69).

З протоколу обшуку від 23.03.2010 р . офісного приміщення ТзОВ „М етапрок”, розташованого в м.Л ьвові, по вул. Героїв УПА, 73 вбач ається, що в приміщенні знахо дились документи фінансово-г осподарської діяльності тов ариства, його печатка, штамп. В офісному приміщенні постійн о працював заступник директо ра ОСОБА_5, який здійснюва в підготовку всіх первинних документів за допомогою комп ' ютерної техніки, належною йому ж. Оглядом інформації, що містять вилучені системні б локи встановлено, що вони міс тять документи по взаємовідн осинах з різними СГД, в т.ч. ТОВ „Бізнесінвестстрой", а також щодо ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСО БА_9 (т. 17 а. с. 12-16, 17-23).

З оголошених в судовому зас іданні показань свідка ОСО БА_45 , який працює приватним підприємцем вбачається, що в иробничі та адміністративні приміщення його як приватно го підприємця знаходяться за адресою - Львівська область, Г ородоцький район, Черлянське передмістя, вул. Угрівська, 72. В 2005 р. до нього звернувся директ ор ТзОВ „Метапрок” ОСОБА_10 разом із особою на ім'я ОСОБ А_5, які запропонували йому надати в оренду частину тери торії та засобів для обробки та відправки металобрухту, а саме - кран, вага, залізнична к олія. Між ним та ТзОВ „Метапро к” був укладений договір оре нди №02/05 від 15.09.2005р. терміном до 31.1 2.2010 р.. Оплата проводилась шлях ом перерахування коштів на р ахунок ПП Тимчишин , 500 грн. в мі сяць. Яку саме діяльність зді йснювало товариство йому нев ідомо, не вникав. Скільки чоло вік працювало в ньому так сам о невідомо. Бачив, що товарист во здійсню відправку металоб рухту залізничною колією, пр оте періодичність відправки та кількість металобрухту, і як часто невідомо. ( т. 24 а.с. 266-268)

Даними акту інвентаризаці ї станом на 08.04.2010 р. ФОП ОСОБА_45 , з якого вбачається, що ТзОВ „Метапрок” орендує у ФОП О СОБА_45 складську площадку п лощею 1200 кв. м та вагу стаціонар ні -15 тонн, зав №267 за адресою - Ль вівська область, Городоцький район, Черлянське передміст я, вул. Угрівська, 72. ( т. 24 а. с. 273).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_46 з яких вбачається, щ о з січня 2007 р. працював в ТзОВ „ Метапрок” на посаді заступни ка начальника площадки, розт ашованої в м. Самборі по вул. П ромислова, 3. На роботу його пр иймав директор ТзОВ „Метапро к” ОСОБА_10 Металобрухт на дану площадку поставлявся р ізними вантажними транспорт ними засобами, з різними номе рними знаками. Металобрухт п ри поставці на площадку супр оводжував директор ОСОБА_10 , деколи телефонував і повід омляв про прибуття металобру хту. Вивантажений металобрух т, працівниками товариства з важувався, завантажувався у металевий ящик, після чого за допомогою автокрана заванта жувався у вагони, які забирав маневровий потяг. Всіма засо бами забезпечував ОСОБА_10 Вагони замовлялись в Укрзал ізниці. Звідки, ким, обставини доставки металобрухту до пл ощадки йому невідомі. Зі служ бових осіб товариства знає ОСОБА_10 як директора та ОС ОБА_5 як засновника, якого ба чив в офісі товариства по вул . Тургенєва (Героїв УПА), 73 в м.Ль вові. На площадці з ним працю вали працівники ОСОБА_47, ОСОБА_48 На ділянці прийманн я металобрухту від постачаль ника проводилось лише праців никами товариства „Метапрок ”, переробка металу проводил ась виключно силами працівни ків та на обладнанні Метапро ку. Сторонні особи порізки, де монтажу - переробки металу у часті не приймали. При поступ лені товару від продавця на п риймальний пункт металобрух т знаходився у стані, який під лягав демонтажу, порізці. Вес ь прийнятий металопрокат під лягав порізці, переробці від повідно до стандарту 60 см. - 80 с м. - 90 см., часом 1,50 см. За весь пер іод часу моєї праці в товарис тві зі 100 відсотків товару мож ливо 20 відсотків не потрібно б уло переробляти під стандарт , проте практично весь переро блявся - різався, демонтувавс я працівниками товариства, б ез залучення інших працівник ів. Облік металобрухту не вів ся, відповідальність за його зберігання ніхто із працівн иків не ніс. (т. 27 а.с. 155-156, т. 29 а.с. 53-54)

Аналогічні показання на до судовому слідстві дали свідо к ОСОБА_49 (т. 15 а.с. 157-159), ОСОБ А_48 (т.27 а.с. 148-150, т. 29 а.с.159), ОСОБА_50 (т. 27 а.с. 151-154) .

Даними документів виїмок, п роведених в контрагентів ТзО В „Метапрок”, зокрема - ДП „С трийський вагоноремонтний з авод”, ТзОВ „КФК-Груп”, ЗАТ „К ерамет”, ТОВ „Променергокомп лект”, ТОВ „Ековторресурс”, Т зОВ „Завод сталевой дроби”, П П „Укспецсоюз”, ТзОВ „Техпро мвироби”, ТзОВ „Метгал”, ТзОВ „Варіант-Будзапас”, ТзОВ „Пр омислова Група „Союз”, ТОВ „Д непормет”, ТзОВ „Метспецпост ач”, ВАТ „Пересувна механізо вана колона №9”, з яких вбачаєт ься, що товариство придбавал о та реалізовувало металобру хт. (т. 26 а.с. 108-147, 148-155, 160-169, 175-177, 180-186, 192-193, 200-205, 21 0-213, 217-226, 230-235, 243-252, 257-259, 268-272, 276-287).

Даними протоколу огляду мі сця події від 09.06.2010 р. з якого вба чається, що проведеним огляд ом території ВАТ „Самбірськи й завод металооснастки”, роз ташованої за адресою м.Самбі р, вул. Промислова, 3, встановле но, що на даній території розт ашовані ангарні приміщення н алежні на праві власності О СОБА_5, до 2009р. належні заводов і і орендовані ТзОВ „Метапро к”.( т. 27 а. с. 255-257).

З протоколу огляду місця по дії від 24.06.2010 р. вбачається, що пр оведеним оглядом території В АТ „Самбірський завод метало оснастки”, розташованої за а дресою м.Самбір, вул. Промисло ва, 3, встановлено, що на даній т ериторії розташований прийм альний пункт металобрухту Тз ОВ „Метапрок”, під' їзна кол ія, козловий кран (позначені я к фото №1-4), на даний час належні на праві власності ОСОБА_46 , ОСОБА_51, до кінця 2006р. нале жні заводові ВАТ „Самбірськи й завод металооснастки” і ор ендовані ТзОВ „Метапрок”. (т. 2 9 а.с. 20-22).

Оголошеними в судовому зас іданні показаннями свідка ОСОБА_52, голови правління ВА Т „Самбірський завод метало оснастки” про те, що З ТзОВ „Ме тапрок” користувалось майно м та територією ВАТ „Самбірс ький завод металооснастки” з гідно договору оренди № 20 від 01.09.2005 року. Товариство орендува ло в заводу залізничну рампу , частину складу металопрока ту та вантажопідйомний кран 12.5 тон, розміщені на території , що по вул. Промислова, 3 в м. Сам борі. Відповідно до документ ів товариство своєчасно пров одило оренду плату, за умовам и договору. В січні 2006 року, від повідно до Договору купівлі- продажу ВАТ „Самбірський за вод металооснастки”, передал о у власність в рівних частин ах кожному з покупців визнач ене майно, а саме рухоме та нер ухоме майно товариства - під' їзну залізнодорожню колію, щ о знаходиться за адресою, вну трішню залізноджорожню колі ю, що знаходяться за адресою - м. Самбір, вул. Промислова, 3 та к ран козловий ККС 12, 5т. За даним договором виступили громадя ни ОСОБА_51 та ОСОБА_46. Ск ладське приміщення, розташов ане за цією ж адресою, відпові дно до договору купівлі-прод ажу від 2009 року, ВАТ „Самбірськ ий завод метало оснастки” пе редав у власність фізичні ос обі. (т. 29 а.с. 34-35).

Даними висновків експерти з комп' ютерної техніки №1304 в ід 29.04.2010 р., №1305 від 30.04.2010 р., №1303 від 29.06.2010 р. з яких вбачається, що в сис темних блоках, ноутбуках, вил учених під час проведення об шуку 23.03.10, в офісному приміщенн і ТзОВ „Метапрок”, що по вул. Г ероїв УПА, 73, за місцем прожива ння ОСОБА_5, що по вул. Солов ' їна, 35 в смт. Брюховичі, міст иться інформація та документ и щодо товариства та його кон трагентів СПД ФО ОСОБА_8, С ПД ФО ОСОБА_9, ТОВ „Бізнесі нвестстрой”. (т. 127а. с. 19-24, 28-34, т. 29 а. с .162-166).

Листом Стахановської ОДПІ про те, що ТОВ „Бізнесінвест строй” до відноситься до тов ариств з категорією уваги - помаранчева, тобто до тих, які здійснюють сумнівну діяльні сть, товариство не знаходить ся за адресою. Товариство нал ічує двох працівників, з яких один в особі директора та бух галтера. Свідоцтво платника ПДВ анульоване 25.10.2006 р. ( т. 26 а. с. 73).

Наказом директора ОСОБА_ 10 № 4 від 17 серпня 2005 р., яким упов новажено заступника директо ра ОСОБА_5 правом першого підпису банківських докумен тів. (т. 25 а. с. 35).

Даними карток із зразками п ідписів та відбитком печатки від 16.03.2006 р. з ПАТ КБ „Приватбан к”, від 26.08.20005 р. та 10.08.2005 р. з ЛФ АКБ „М рія”, від 17.11.2008 р. власника рахун ку ОСОБА_9 з ЛФ АТ „Київськ а Русь”, з яких вбачається, що ОСОБА_5 був єдиною особою з правом першого підпису банк івських документів ТзОВ „Ме тапрок”, а також особою з прав ом розпоряджання коштами при ватних підприємців ОСОБА_8 , ОСОБА_9 (т. 17 а.с. 133-134, т. 25 а.с. 9, т. 29 а.с. 70-72).

Даними установчих докумен тів, Статуту ТзОВ „Метапрок” , з яких вбачається, що обидві службові особи товариства - д иректор ОСОБА_10, заступни к директора, засновник ОСОБ А_5 в рівній мірі були особам и наділеними організаційно-р озпорядчими функціями. (т. 27 а.с . 173-188, т.25 а.с. 14-37).

З протоколів оглядів перви нних документів ТзОВ „Метапр ок”, ТОВ „Бізнесінвестстрой” вбачається, що товарно-транс портні накладні про здійснен ня перевезень ТМЦ від ТОВ „Бі знесінвестстрой” до ТзОВ „Ме тапрок” відсутні. ТОВ „Бізне сінвестстрой", не має ліцензі ї на здійснення вантажних пе ревезень. (т. 23 а.с. 1-37, 45-174).

Даними платіжних доручень ТОВ „Метапрок” про перераху вання коштів контрагентам в т.ч. ФОП ОСОБА_8, ОСОБА_9, підписаних ОСОБА_5, з яких вбачається, що ОСОБА_5 роз поряджався коштами товарист ва. (т. 19 а.с. 4-464, т. 8 а.с. 1-505, т. 21 а.с. 1- 473, т . 10 а.с. 1- 458)

З висновку судово-почеркоз навчої експертизи №428 від 16.06.2010 р . вбачається, що документи фін ансово-господарської діяльн ості - договори, акти виконани х робіт, накладні, видаткові н акладні підписував ОСОБА_10 особисто. (т. 28 а.с. 272-281)

Даними висновку судово-поч еркознавчої експертизи №408 ві д 09.06.2010 р., з якого вбачається, що платіжні доручення на перер ахування коштів з рахунків Ф ОП ОСОБА_8, ОСОБА_9, ТзОВ „Метапрок”, грошові чеки на о тримання готівки з рахунків ФОП ОСОБА_8, ОСОБА_9, ТзО В „Метапрок”, відкритих в ЛФ А Б Київська Русь” підписував ОСОБА_5 особисто. (т. 28 а.с. 220-2 29).

Висновки експертів, які міс тяться в матеріалах кримінал ьної справи відповідають обс тавинам вчинення злочину, ні ким не оспорюються, тому суд в важає їх правильними.

Допитаний в судовому засід анні підсудній ОСОБА_4 поя снив, що свою вину не визнає, о скільки згідно висновку судо во-економічної експертизи № 2790 від 24.09.2010 р. та висновку додатк ової судово-економічної експ ертизи № 4201 від 29.12.2010 р. пред'явлен е обвинувачення повністю спр остовується.

Так, за клопотанням захисни ка підсудного ОСОБА_4 а в п одальшому прокурора судом по справі призначалась судово- економічна експертиза. Згідн о висновку судово-економічно ї експертизи № 2790 від 24.09.2010 р., доку ментально та нормативно не п ідтверджуються висновки рев ізорів ДПІ у Галицькому райо ні м.львова викладені у акті 12 46/23-209/35775507 від 26.03.2010 р. про результати виїзної позапланової переві рки ПП "Акуніт" з питань дотрим ання вимог податкового закон одавства за період з 28.02.2008 р. по 31 .12.2009 р. валютного та іншого зако нодавства за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р.в частині, що стосується встановлених порушень ПП "Ак уніт" п. 1.32 ст.1, п.5.1., п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України "Про оподаткування п рибутку підприємств, в резул ьтаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 1 777 985 грн.

Проте, аналізуючи висновок судово-економічної експерти зи № 2790 від 24.09.2010 р. в сукупності з іншими матеріалами справи су д не приймає його до уваги як д остатній доказ виходячи з на ступного: так висновком дода ткової судово-економічної ек спертизи № 4201 від 29.12.2010 р. експерт ами не дано висновку про та, чи всі можливі документи перви нного бухгалтерського облік у, які наявні в матеріалах спр ави, були використані податк овим інспектором при складан ні оспорюваного акту перевір ки.

Зазначений висновок експе ртизи спростовується показа ннями свідків старшого держа вного податкового ревізора-і нспектора ДПІ у Галицькому р айоні м. Львова ОСОБА_15 та г оловного державного податко вого ревізора-інспектора ГВП М ДПІ у м. Львові ОСОБА_16, як і належним чином обґрунтувал и висновки викладені в акті п еревірки.

Оцінюючи докази в їх сукупн ості, суд визнає їх допустими ми, належними, достатніми та д остовірним і такими, які об'єк тивно і повно доводять винув атість підсудних ОСОБА_4 т а ОСОБА_5 у вчиненні злочи нів.

Кваліфікація дій підсудно го ОСОБА_4 по ст.212 ч.2 КК Укра їни є правильною, оскільки ОСОБА_4 вчинив умисне ухиле ння від сплати податків, збор ів (обов' язкових платежів), щ о входять в систему оподатку вання, введених у встановлен ому законом порядку, вчинені службовою особою підприємст ва незалежно від форм власно сті, що призвели до фактичног о ненадходження до бюджету к оштів у великих розмірах.

Правильною є кваліфікація дій підсудного ОСОБА_4 по ст. 366 ч.2 КК України так як ОСО БА_4 вчинив службове підроб лення, тобто внесення службо вою особою до офіційних доку ментів завідомо неправдивих відомостей, а також складанн я і видача завідомо неправди вих документів, якщо воно спр ичинило тяжкі наслідки.

Вірною є кваліфікація діян ня підсудного ОСОБА_4 по с т. ст.27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України, оскі льки ОСОБА_4 вчинив співуч асть у фіктивному підприємни цтві тобто створення суб'єкт ів підприємницької діяльнос ті з метою прикриття незакон ної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду де ржаві..

Кваліфікація дій підсудно го ОСОБА_5 по ст. 27 ч.2 ст. 212 ч.2 К К України є правильною, оскіл ьки ОСОБА_5 вчинив співуча сть в умисному ухиленні від с плати податків, зборів (обов' язкових платежів), що входять в систему оподаткування, вве дених у встановленому законо м порядку, вчинені службовою особою підприємства незалеж но від форм власності, що приз вели до фактичного ненадходж ення до бюджету коштів у вели ких розмірах.

Правильною є кваліфікація діяння підсудного ОСОБА_5 по ст. ст.27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України, оскільки ОСОБА_5 вчинив сп івучасть у фіктивному підпри ємництві тобто створення суб 'єктів підприємницької діяль ності з метою прикриття неза конної діяльності, що заподі яло велику матеріальну шкоду державі..

Призначаючи підсуднім ОС ОБА_4 та ОСОБА_5 покаранн я, суд врахував ступінь тяжко сті та характер вчинених ним и злочинів, обставини при яки х їх вчинено.

Враховуючи наведені обста вини, те, що ОСОБА_4 та ОСО БА_5, раніше не судимі, позити вно характеризуються по місц ю проживання, розкаялись у вч иненому, на їх утриманні є мло літні діти, тому суд вважає, що підсудніх ОСОБА_4 та ОСО БА_5 можна виправити та пере виховати без ізоляції від су спільства і до них можна заст осувати ст. 75 КК України, покла вши обов'язки, передбачені ст . 76 КК України.

Керуючись ст. 323, 324 КПК Украї ни, суд,

.

засудив :

.

ОСОБА_4 визнати винн им по ст. 212 ч.2 КК України та приз начити покарання у виді 2 (два) роки обмеження волі з позбав ленням права обіймати посади , пов'язані з виконанням орган ізаційно-розпорядчих чи адмі ністративно господарських о бов'язків строком на 1 рік і 6 мі сяців.

по ст.366 ч.2 КК України - на 2 (два) роки поз бавлення волі з позбавлення м права обіймати посади, пов'я зані з виконанням організаці йно-розпорядчих чи адміністр ативно господарських обов'яз ків строком на 1 рік.

по ст. ст .27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України - на 3 (тр и) роки позбавлення волі

Відповідно до ст. 70 КК Україн и остаточно до відбування по карання ОСОБА_4, шляхом по глинання менш суворого покар ання більш суворим, призначи ти 3 (три) роки позбавлення вол і з позбавленням права обійм ати посади пов'язані з викона нням організаційно-розпоряд чих чи адміністративно госпо дарських обов'язків строком обов'язків представника влад и строком на 1 рік і 6 місяців.

Відповідно до ст.75 КК Україн и від відбування основного п окарання ОСОБА_4 звільнит и з випробуванням строком на 1 (один) рік.

Зобов'язати засудженого ОСОБА_4, відповідно до ст.76 КК України, не виїжджати за межі України на постійне місце пр оживання без дозволу органу кримінальної виконавчої сис теми, повідомляти ці органи п ро зміну місця проживання та роботи, періодично з'являтис ь в ці органи для реєстрації.

ОСОБА_5 визнати винн им по ст. 212 ч.2 КК України та приз начити покарання у виді 2 (два) роки обмеження волі з позбав ленням права обіймати посади , пов'язані з виконанням орган ізаційно-розпорядчих чи адмі ністративно господарських о бов'язків строком на 1 рік і 6 мі сяців.

по ст. ст . 27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України - на 3 (три ) роки позбавлення волі

Відповідно до ст. 70 КК Україн и остаточно до відбування по карання ОСОБА_5, шляхом по глинання менш суворого покар ання більш суворим, призначи ти 3 (три) роки позбавлення вол і з позбавленням права обійм ати посади пов'язані з викона нням організаційно-розпоряд чих чи адміністративно госпо дарських обов'язків строком обов'язків представника влад и строком на 1 рік і 6 місяців.

Відповідно до ст.75 КК Україн и від відбування основного п окарання ОСОБА_5 звільнит и з випробуванням строком на 1 (один) рік.

Зобов'язати засудженого ОСОБА_5, відповідно до ст. 76 КК України, не виїжджати за межі України на постійне місце пр оживання без дозволу органу кримінальної виконавчої сис теми, повідомляти ці органи п ро зміну місця проживання та роботи, періодично з'являтис ь в ці органи для реєстрації.

Запобіжний захід ОСОБА_4 та ОСОБА_5 - підписка про невиїзд - до вступу вироку в з аконну силу, залишити без змі н.

Накладений арешт на особис те майно ОСОБА_4 та ОСОБА _5 постановою від 30.03.2010 р. скасу вати.

На вирок можна подати апеля цію до Львівського апеляційн ого суду протягом 15 діб з моме нту його проголошення.

Головуючий:

Головуючий