Постанова

від 26.05.2011 по справі 1-151/11

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26.05.2011 Справа №1-151/11

Тернопільський міськрай онний суд Тернопільської обл асті в складі:

головуюч ого судді Базана Л.Т.

при секрет арі Сеник В.Г.

з участю п рокурора Талаша П.П.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Терно полі кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_ 1, уродженки с.Борова Фаст івського району Київської об ласті, громадянки України, з вищою освітою, одружено ї, на утриманні троє малолітн іх дітей, непрацюючої, житель ки АДРЕСА_1, раніше несуди мої,

- за ч.1 ст.366 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підсудна ОСОБА_2, п еребуваючи з 02 липня 2007 року на посаді головного бухгалтера товариства з обмеженою відп овідальністю „Ротарі-Магік” та будучи службовою особою ц ього товариства, яка відпові дно до ст.67 Конституції Україн и зобов'язана сплачувати под атки і збори в порядку і розмі рах, встановлених законом, ві дповідно до ст.9 Закону Україн и «Про систему оподаткування »зобов'язана вести бухгалтер ський облік, складати звітні сть про фінансово-господарсь ку діяльність і забезпечуват и її зберігання у терміни, вст ановлені законами, подавати до державних податкових орга нів та інших державних орган ів відповідно до законів дек ларації, бухгалтерську звітн ість та інші документи і відо мості, пов'язані з обчислення м і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплач увати належні суми податків і зборів (обов'язкових платеж ів) у встановлені законами те рміни, та на яку, згідно п.7 ст.8, п .8 ст.9 Закону України "Про бухга лтерський облік та фінансову звітність в Україні", покладе но обов' язок забезпечення д отримання на товаристві вста новлених єдиних методологіч них засад бухгалтерського об ліку, складання і подання у вс тановлені строки фінансової звітності, організація конт ролю за відображенням на рах унках бухгалтерського облік у всіх господарських операці й, а також покладено відповід альність за несвоєчасне скла дання первинних документів і регістрів бухгалтерського о бліку, недостовірність відоб ражених у них даних, вчинила с лужбове підроблення.

Так, головний бухгалтер О СОБА_2, будучи зобов' язано ю та маючи можливість нарахо вувати і сплачувати податки, збори (обов' язкові платежі ) у відповідності до вимог дію чого податкового законодавс тва, склала та подала 02 лютого 2009 року засобами телекомунік аційного зв' язку до Тернопі льської об' єднаної Державн ої податкової інспекції офіц ійний документ - декларацію з податку на прибуток за 2008 рік, яка зареєстрована Тернопіль ською ОДПІ 02 лютого 2009 року за в хідним номером 476871, в якій з мет ою ухилення від сплати подат ку на прибуток, у рядку 01.2 вказа ної Декларації „приріст бала нсової вартості запасів” та в додатку К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток за 2008 рік, умисно внес ла завідомо неправдиві відом ості, а саме: не включивши до в артості запасів в 4-му квартал і 2008 року витрати на проведенн я передпродажного комплексу технічного обслуговування т ранспортних засобів (доведен ня до стану придатності вико ристання) на загальну суму 14 819 грн., в порушення вимог п.5.9 ст.5 З акону України «Про оподаткув ання прибутку підприємств” з анизила балансову вартість з апасів на кінець звітного пе ріоду і відповідно приріст б алансової вартості запасів, що призвело до ненарахування та несплати до Державного бю джету ТОВ «Ротарі-Магік»пода тку на прибуток за 4-й квартал 2008 року в сумі 3705 грн., який підля гав сплаті до 19 лютого 2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, головний бухгалтер ТОВ « Ротарі-Магік»ОСОБА_2, буду чи зобов' язаною та маючи мо жливість нараховувати і спла чувати податки, збори (обов' язкові платежі) у відповідно сті до вимог чинного законод авства, склала та подала 07.08.2009 р оку засобами телекомунікаці йного зв' язку до Тернопільс ької об' єднаної Державної п одаткової інспекції офіційн ий документ - декларацію з под атку на прибуток за перше пів річчя 2009 року, яка зареєстрова на Тернопільською ОДПІ 07 серп ня 2009 року за вхідним номером 9000693742, в якій з метою ухилення від сплати податку на прибут ок, у рядку 04.2 Декларації „убут ок балансової вартості запас ів” та в додатку К1/1 до рядків 01 .2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з пода тку на прибуток за перше півр іччя 2009 року умисно внесла зав ідомо неправдиві відомості, а саме: не включивши до вартос ті запасів в 2-му кварталі 2009 ро ку витрати на проведення пер едпродажного комплексу техн ічного обслуговування транс портних засобів (доведення д о стану придатності використ ання) на загальну суму 25 648 грн., в порушення вимог п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” заниз ила балансову вартість запас ів на кінець звітного період у і відповідно приріст балан сової вартості запасів, що пр извело до ненарахування та н есплати до Державного бюджет у товариством податку на при буток за 2-й квартал 2009 року в су мі 6 412 грн., який підлягав сплат і до 19 серпня 2009 року.

Вищевказані порушення под аткового законодавства вияв лені працівниками Тернопіль ської ОДПІ та відображені в а кті №8716/23-623/33589289 від 25.09.2009р. про резул ьтати планової виїзної перев ірки ТОВ «Ротарі-Магік»з пит ань дотримання вимог податко вого, валютного та іншого зак онодавства за період з 01.01.2008р. п о 30.06.2009р.

Декларація ТОВ "Ротарі-Магі к" з податку на прибуток підпр иємства є офіційним докумен том, що заповнюється та підпи сується службовими особами с уб' єкта господарської діял ьності та подається до орган ів державної податкової служ би. Обов' язковість складанн я та подання даної Деклараці ї передбачена Наказом ДПА Ук раїни "Про затвердження форм и декларації про прибуток пі дприємства та Порядку її скл адання”.

Всього, за результатами фін ансово-господарської діяльн ості ТОВ „Ротарі-Магік” у 4-му кварталі 2008 року та першому пі вріччі 2009 року внаслідок того , що головний бухгалтер даног о товариства ОСОБА_2 до оф іційних документів - докумен тів обов' язкової звітності ТОВ «Ротарі-Магік», поданих д о Тернопільської об' єднано ї державної податкової інспе кції, внесла завідомо неправ диві відомості, до Державног о бюджету ненараховано і не с плачено податок на прибуток на загальну суму 10117 грн., що скл адає 33,4 неоподаткованих мінім умів доходів громадян.

Допитана як підсудна ОСО БА_2 свою вину у вчиненні інк римінованого злочину за ч.1 ст .366 КК України визнала повніст ю, щиро розкаялась та показал а, що умисно не включила до вар тості запасів в 4-му кварталі 2 008 року витрати на проведення передпродажного комплексу т ехнічного обслуговування тр анспортних засобів (доведенн я до стану придатності викор истання) на загальну суму 25 648 г рн., чим в порушення вимог п.5.9 с т.5 Закону України «Про оподат кування прибутку підприємст в” занизила балансову вартіс ть запасів на кінець звітног о періоду і відповідно прирі ст балансової вартості запас ів, що призвело до ненарахува ння та несплати до Державног о бюджету ТОВ «Ротарі-Магік» податку на прибуток за 4-й квар тал 2008 року в сумі 3705 грн., який пі длягав сплаті до 19.02.2009 року. На д аний час донарахована сума п о акту перевірки товариством сплачена в повному розмірі.

Крім цього, нею умисно не бу ло включено до вартості запа сів в другому півріччі 2009 року витрати на проведення перед продажного комплексу техніч ного обслуговування транспо ртних засобів (доведення до с тану придатності використан ня) на загальну суму 14 819 грн., чим в порушення вимог п.5.9 ст.5 Зако ну України «Про оподаткуванн я прибутку підприємств” зани жено балансову вартість запа сів на кінець звітного періо ду і відповідно приріст бала нсової вартості запасів, що п ризвело до ненарахування та несплати до Державного бюдже ту ТОВ «Ротарі-Магік»податку на прибуток за друге піврічч я 2008 року в сумі 6 412 грн., який під лягав сплаті до 19.08.2009 року. На да ний час донарахована сума по акту перевірки товариством сплачена в повному розмірі.

Також ОСОБА_2 показала, щ о всі декларації ТОВ «Ротарі -Магік»з податку на прибуток за 2008-2009 рр., нею складені, як голо вним бухгалтером особисто та з погодженням керівництва п одані до Тернопільської ОДПІ засобами телекомунікаційно го зв' язку і не містить підп исів керівників ТОВ «Ротарі- Магік». До даних декларацій в сі відомості вносила особист о вона.

Крім повного визнання підс удною своєї вини за ч.1 ст.366 КК У країни, її вина повністю підт верджується зібраними в проц есі досудового слідства та д ослідженими в судовому засід анні доказами.

- показаннями свідка ОСОБ А_3, який показав, що він прац ює на посаді головного держа вного податкового ревізора-і нспектора Тернопільської ОД ПІ. Ним, в складі з іншими прац івниками Тернопільської ОДП І, проводилась виїзна планов а перевірка ТОВ «Ротарі-Магі к»(код ЄДРПОУ 33589289) з питань дотр имання вимог податкового зак онодавства, зокрема по питан ню правильності нарахування та сплати податку на прибуто к за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 ро ку. За наслідками даної перев ірки складений акт №8716/23-623/33589289 ві д 25.09.2009 року. Перевіркою встанов лено порушення ТОВ «Ротарі-М агік»п.5.9 ст.5 Закону України «П ро оподаткування прибутку пі дприємств” в результаті чого занижено податок на прибуто к за обревізований період на суму 10117 грн., в тому числі за 2008 р ік на суму 3705 грн., І-ше півріччя 2009 року на суму 6412 грн.

Так, перевіркою відображен их у рядку 01.2 Декларацій „прир іст балансової вартості запа сів” показників за період з 01. 01.2008 року по 30.06.2009 року у загальній сумі 3985579 грн. встановлено, що пр и визначенні приросту/убутку запасів товариством застосо вувався метод ідентифікован ої вартості оцінки убутку за пасів, які обліковуються на б ухгалтерських рахунках 203 (пал иво), 207 (запасні частини), 209 (інші матеріали), 281 (товари). Проведе ною перевіркою відображеног о показника за 2008 рік та І-ше пі вріччя 2009 року в сумі 3985579 грн. на підставі оборотно-сальдових відомостей по вказаних вище бухгалтерських рахунках, а т акож первинних документів, щ о підтверджують дані зазначе них рахунків, встановлено за ниження задекларованих това риством показників у рядку 01.2 Декларацій „приріст балансо вої вартості запасів” за 2008 рі к в сумі 14819 грн. Відповідно до п .5.9 ст.5 Закону України «Про опод аткування прибутку підприєм ств” платник податків веде п одатковий облік приросту (уб утку) балансової вартості то варів (крім тих, що підлягають амортизації та цінних папер ів), сировини, матеріалів, комп лектуючих виробів, напівфабр икатів, малоцінних предметів на складах, у незавершеному в иробництві та залишках готов ої продукції, витрати на прид бання та поліпшення (перетво рення, зберігання) яких включ аються до складу валових вит рат згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств” (за винятком ти х, що отриманні безкоштовно).

З метою реалізації п. 5.9 ст.5 За кону у додатку К1/1 до декларац ій з податку на прибуток підп риємства, затвердженої наказ ом ДПА України від 29.03.2003 р. №143 пер едбачено таблицю 1 «Розрахун ок приросту (убутку) балансов ої вартості запасів». Зазнач ена таблиця заповнюється на підставі п. 5.9 ст. 5 Закону та Пол ожения (стандарту) бухгалтер ського обліку 9 «Запаси». Відп овідно до п. 8 Положення придба ні (отримані) або вироблені за паси зараховуються на баланс підприємства за первісною в артістю. Згідно з п.9 Положення первісна вартість запасів, щ о придбані за плату, складают ься, зокрема з інших витрат, бе зпосередньо пов' язаних з пр идбанням запасів i доведення м їх до стану, в якому вони при датні для використання у зап ланованих цілях. До таких вит рат, зокрема, належать прямі м атеріальні витрати, прямі ви трати на оплату праці, iншi пря мі витрати пiдприємства на до опрацювання i підвищення які сно технічних характеристик запасів. На порушення вищена веденого підприємство не вкл ючило до вартості запасів в 4-м у кварталі 2008 року витрати на п роведення передпродажного к омплексу технічного обслуго вування транспортних засобі в (доведення до стану придатн ості використання) на загаль ну суму 14819 грн. згідно актів ви конаних робіт ПП ОСОБА_4. Д ане порушення, яке прослiдков ується по Дт92 рахунку Кт631 раху нку, необхідно було відобраз ити проводкою Дт281 рахунку Кт6 31 рахунку, тобто станом на 01.01.2009 р оку на вказану вище суму зани жено балансову вартість запа сів i відповідно приріст бала нсової вартість запасів.

Також, проведеною перевірк ою відображених у рядку 04.2 Дек ларацій „убуток балансової в артості запасів” показників за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 рок у у загальній сумі 2499454 грн. вста новлено, що при визначенні пр иросту/убутку запасів товари ством застосовувався метод і дентифікованої вартості оці нки убутку запасів, які облік овуються на бухгалтерських р ахунках 203 (паливо), 207 (запасні ча стини), 209 (інші матеріали), 281 (тов ари). Проведеною перевіркою в ідображеного показника за 2008 рік та І-ше півріччя 2009 року в с умі 2499454 грн. на підставі оборот но-сальдових відомостей по в казаних вище бухгалтерських рахунках, а також первинних д окументів, що підтверджують дані зазначених рахунків, вс тановлено завищення задекла рованих товариством показни ків у рядку 04.2 Декларацій „убу ток балансової вартості запа сів” І-ше півріччя 2009 року в сум і 25648 грн. Відповідно до п.5.9 ст.5 За кону України «Про оподаткува ння прибутку підприємств” пл атник податків веде податков ий облік приросту (убутку) бал ансової вартості товарів (кр ім тих, що підлягають амортиз ації та цінних паперів), сиров ини, матеріалів, комплектуюч их виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів на скл адах, у незавершеному виробн ицтві та залишках готової пр одукції, витрати на придбанн я та поліпшення (перетворенн я, зберігання) яких включають ся до складу валових витрат з гідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підп риємств” (за винятком тих, що о триманні безкоштовно). З мето ю реалізації п. 5.9 ст. 5 Закону у д одатку К1/1 до декларацій з под атку на прибуток підприємств а, затвердженої наказом ДПА У країни від 29.03.2003 р. №143 передбачен о таблицю 1 «Розрахунок приро сту (убутку) балансової варто сті запасів». Зазначена табл иця заповнюється на підставі п. 5.9 ст. 5 Закону №334/94-ВР та Положе ния (стандарту) бухгалтерськ ого обліку 9 «Запаси». Відпові дно до п. 8 Положення придбані (отримані) або вироблені запа си зараховуються на баланс п ідприємства за первісною вар тістю. Згідно з п. 9 Положення п ервісна вартість запасів, що придбані за плату, складають ся, зокрема з інших витрат, без посередньо пов' язаних з при дбанням запасів i доведенням їх до стану, в якому вони прид атні для використання у запл анованих цілях. До таких витр ат, зокрема, належать прямі ма теріальні витрати, прямі вит рати на оплату праці, iншi прям і витрати підприємства на до опрацювання i підвищення які сно технічних характеристик запасів.

На порушення вищенаведено го підприємство не включило до вартості запасів за І-ше пі вріччя 2009 року витрати на пров едення передпродажного комп лексу технічного обслуговув ання транспортних засобів (д оведення до стану придатност і використання) на загальну с уму 25648 грн. згідно актів викона них робіт ПП ОСОБА_4. Дане п орушення, яке прослiдковуєть ся по Дт92 рахунку Кт631 рахунку, необхідно було відобразити п роводкою Дт281 рахунку Кт631 раху нку, тобто станом на 01.07.2009 року н а вказану вище суму занижено балансову вартість запасів i відповідно завищено убуток балансової вартість запасів . Також ОСОБА_3 зазначив, що в донарахована сума податку на прибуток в розмірі 10117 грн. с плачена в повному розмірі;

- актом №8716/23-623/33589289 від 25.09.2009 року пл анової виїзної перевірки ТОВ «Ротарі-Магік»з питань дотр имання вимог податкового зак онодавства за період з 01.01.2008 рок у по 30.06.2009 року, яким встановлен о ненарахування та несплату до Державного бюджету ТОВ «Р отарі-Магік»податку на прибу ток по декларації за 2008 рік та д екларації за перше півріччя 2009 року в загальній сумі 10117 грн. ;

(т.16, а.с. 24-50)

- декларацією з податку на п рибуток ТОВ «Ротарі-Магік»за 2008 рік, згідно протоколу виїмк и від 06.04.2010 року.

(т.12, а.с. 62)

- додатком К1/1 до декларації з податку на прибуток ТОВ «Ро тарі-Магік»за 2008 рік, згідно пр отоколу виїмки від 06.04.2010 року.

(т.12, а.с. 63)

- декларацією з податку на п рибуток ТОВ «Ротарі-Магік»за перше півріччя 2009 року, згідно протоколу виїмки від 06.04.2010 року .

(т.12, а.с. 157)

- додатком К1/1 до декларації з податку на прибуток ТОВ «Ро тарі-Магік»за перше півріччя 2009 року, згідно протоколу виїм ки від 06.04.2010 року.

(т.12, а.с. 158)

- первинними бухгалтерськ ими, договірними, банківськи ми документами ТОВ «Ротарі-М агік», які підтверджують реа лізацію імпортованих трансп ортних засобів за періоди з 01. 04.2008 року по 31.05.2008 року, з 01.04.2009 року п о 31.05.2009 року, з 01.08.2009 року по 30.11.2009 року (включно)

(т.13, а.с. 5-148, т.14, а.с. 214-243)

- протоколами виїмки та огл яду документів від 07 серпня 2010 року, від 06 вересня 2010 року, від 1 0 вересня 2010 року, вилучених на ТОВ „Ротарі-Магік” які підтв ерджують реалізацію імпорто ваних транспортних засобів з а періоди з 01.04.2008 року по 31.05.2008 року , з 01.04.2009 року по 31.05.2009 року, з 01.08.2009 рок у по 30.11.2009 року (включно)

(т.13, а.с. 2-4, т.14, а.с. 214-243)

- протоколом виїмки та огля ду документів від 17 серпня 2010 р оку вилучених на ТОВ „Ротарі -Магік”, які підтверджують пр идбання імпортованих трансп ортних засобів реалізованих в періоди з 01.04.2008 року по 31.05.2008 рок у, з 01.04.2009 року по 31.05.2009 року, з 01.08.2009 ро ку по 30.11.2009 року (включно)

(т.13, а.с. 150-151)

- відповіддю на запит з Терн опільської ОДПІ від 10.09.2010 року № 51016/7/25-009 про сплату податку на при буток в сумі 10117 грн.

(т.15, а.с. 1)

Аналізуючи зібрані докази в їх сукупності суд приходит ь до переконання про доведен ість вини підсудної ОСОБА_2 у вчиненні злочину та квалі фікує її дії за ч.1 ст.366 КК Украї ни як службове підроблення, т обто внесення службовою особ ою до офіційних документів з авідомо неправдивих відомос тей.

У судовому засіданні захи сник підсудної ОСОБА_2 - ОСОБА_1 подав письмове кло потання, яке підтримала підс удна про закриття кримінальн ої справи та звільнення ОСО БА_2 від кримінальної відпо відальності у зв' язку із ді йовим каяттям.

Заслухавши думку прокурор а, який не заперечив проти зад оволення вказаного клопотан ня щодо закриття справи у зв' язку із дійовим каяттям та зв ільнення з ОСОБА_2 цих під став від кримінальної відпов ідальності, проаналізувавши матеріали справи, суд прийшо в до висновку, що справу прова дженням слід закрити з насту пних підстав.

Згідно ст.45 КК України, особа , яка вперше вчинила злочин не великої тяжкості або необере жний злочин середньої тяжкос ті, звільняється від криміна льної відповідальності, якщо вона після вчинення злочину щиро покаялася, активно спри яла розкриттю злочину і повн істю відшкодувала завдані не ю збитки або усунула заподія ну шкоду.

У процесі розгляду справи с удом встановлено, що ОСОБА_ 2 вперше притягується до кр имінальної відповідальност і, щиро розкаялась у вчиненом у злочині, активно сприяла йо го розкриттю, позитивно хара ктеризується за місцем прожи вання, має на утриманні троє м алолітніх дітей ІНФОРМАЦІ Я_2, а також те, що завдана зло чином шкода та судові витрат и повністю відшкодовані.

Відповідно до ст.12 КК Украї ни, злочин вчинений підсудно ю ОСОБА_2, класифікується, як злочин невеликої тяжкост і.

Таким чином, суд вважає, що ОСОБА_2 слід звільнити від к римінальної відповідальнос ті за вчинений нею злочин, пер едбачений ч.1 ст.366 КК України з закриттям кримінальної спра ви щодо неї у зв' язку із дійо вим каяттям.

При цьому речові докази у сп раві, а саме: бухгалтерські, до говірні та банківські докуме нти і документи у сфері ЗЕД ТО В «Ротарі-Магік», що знаходят ься при матеріалах криміналь ної справи слід зберігати пр и матеріалах кримінальної сп рави.

До набрання постановою зак онної сили обраний запобіжни й захід ОСОБА_2 у виді підп иски про невиїзд слід залиши ти без змін.

На підставі наведеного, кер уючись ст. ст. 7-1, 7-2 КПК України, с т.ст. 12, 45 КК України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповіда льності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.366 КК Украї ни, а порушену стосовно неї кр имінальну справу - закрити у зв' язку із дійовим каяттям .

Речові докази у справі, а са ме: бухгалтерські, договірні та банківські документи і до кументи у сфері ЗЕД ТОВ «Рота рі-Магік», що знаходяться при матеріалах кримінальної спр ави слід зберігати при матер іалах кримінальної справи - зберігати при матеріалах кри мінальної справи.

До набрання постановою зак онної сили обраний ОСОБА_2 запобіжний захід у виді підп иски про невиїзд - залишити без змін.

Постанова може бути оскарж ена до апеляційного суду Тер нопільської області через Те рнопільський міськрайонний суд протягом семи діб.

Головуючий суддя Л. Т. Базан