Вирок

від 06.10.2011 по справі 1-69/11

ПІДВОЛОЧИСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

     

1-69/11

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 жовтня 2011 року           Підволочиський районний суд Тернопільської області

в складі:                                       головуючого Комендата Р.Т.

за участі секретаря судового засідання Сівчук Т.А

з  участю прокурорів Мокрій І.З., Талаша П.П.,

за участі захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в селищі Підволочиську справу за обвинуваченням:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Жеребки Підволочиського району, мешканця АДРЕСА_1, громадянина України, одруженого, на утриманні двоє неповнолітніх дітей, з вищою освітою, не працюючого, раніше не судимого, -

за частиною 2 статті 364 Кримінального кодексу України, -

В С Т А Н О В И В:

Підсудний ОСОБА_2, перебуваючи з 22.07.2008 року по червень 2010 року на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю «Спільне українсько-польське підприємство «Енергія-КВ»(далі ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов’язки, будучи службовою особою даного підприємства, яка згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»№ 996 від 16.07.99 року є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п. 8 ст. 9 вказаного Закону покладено обов’язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, вчинив зловживання своїм службовим становищем в інтересах очолюваного ним ТзОВ «СУПП «Енергія-КВ», внаслідок чого спричинив тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, зокрема:

- з метою незаконного одержання бюджетного відшкодування з податку на додану вартість з Державного бюджету України, який полягав у безпідставному завищенні податкового кредиту з ПДВ, шляхом незаконного одержання та відображення в податковому обліку та податковій звітності ТОВ "СУПП "Енергія-КВ" документів начебто про придбання товарно-матеріальних цінностей, які нібито мали використовуватись в господарській діяльності підприємства та в подальшому незаконному відшкодуванні податку на додану вартість на рахунок платника у банку, а саме у невстановлених слідством осіб ОСОБА_2 придбав три бувших у користуванні навантажувачі – CLAAS 965, CLAAS 907 та MITSUBISHI FG20, з яких лише MITSUBISHI FG20 після придбання використовував для забезпечення роботи лінії для брикетування соломи, складування та відвантаження готової продукції.

Умисно використовуючи всупереч інтересам служби своє службове становище в інтересах ТзОВ «СУПП «Енергія-КВ»для незаконного одержання бюджетного відшкодування з ПДВ, ОСОБА_2, з метою незаконного завищення в податковому обліку та податковій звітності ТзОВ «СУПП «Енергія-КВ»податкового кредиту з ПДВ, отримав від невстановлених слідством осіб документи про фіктивне придбання ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»навантажувачів від ПП «Торгівельна компанія «Бізнес холдинг» (м. Львів), ПП «Вілмат-Електрик»(м.Львів) та ПП «Ната-Вар»(м.Львів), які мають ознаки фіктивності, зокрема:

- від ПП «Торгівельна компанія «Бізнесхолдинг»бувшого в користуванні навантажувача CLAAS 965  - договір № 21/07 купівлі-продажу товарів від 01.07.2009 року, рахунок-фактуру № 31/07 від 31.07.2009 року, накладну №31/07 від 31.07.2009 року та податкову накладну ПП «Торгівельна компанія «Бізнесхолдинг»№0825 від 31.07.2009 року на суму 167 496 грн., в тому числі ПДВ –27 916 грн., сімнадцять квитанцій до прибуткових касових ордерів ПП «Торгівельна компанія «Бізнесхолдинг»№№ 50-66 на загальну 167 496 грн.;

- від ПП «Вілмат-Електрик»бувшого в користуванні навантажувача CLAAS 907 –договір № 31/07 купівлі-продажу товарів від 01.07.2009 року, рахунок фактуру № 45/07 від 31.07.2009 року, накладну № 45/07 від 31.07.2009 року та  податкову накладну ПП «Вілмат-Електрик»№0410 від 31.07.2009 року на суму 240 000 грн., в тому числі ПДВ –40 000 грн., двадцять чотири квитанції до прибуткових касових ордерів ПП «Вілмат-Електрик»№№ 98-121 на загальну суму 240 000 грн.;

- від ПП «Ната-Вар»бувшого в користуванні автонавантажувача MITSUBISHI FG20 –договір № 48/07 купівлі-продажу товарів від 01.07.20089 року, рахунок-фактуру № СФ-1403/1 від 31.07.2009 року, видаткову накладну № РН-1403/1 від 31.07.2009 року та податкову накладну ПП «Ната-Вар»№1403/1 від 31.07.2009 року на суму 102 500 грн., в тому числі ПДВ –17 083,33 грн.;

          - продовжуючи свої злочинні дії, направленні на незаконне одержання бюджетного відшкодування, ОСОБА_2, надав головному бухгалтеру ТОВ «СУПП Енергія-КВ»ОСОБА_3 для відображення в податковому обліку та податковій звітності підприємства за липень 2009 року вказані завідомо неправдиві документи, на підставі яких ОСОБА_3, не будучи обізнаною у злочинних намірах директора ТОВ «СУПП Енергія-КВ»ОСОБА_2, в податковому обліку та податковій декларації з ПДВ ТОВ «СУПП Енергія-КВ»за липень 2009 року в порушення пп. 7.4.1, пп.7.4.4, пп. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97 (із змінами та доповненнями), незаконно завищила податковий кредит з ПДВ на 84 999 грн. та від’ємне значення з ПДВ на  84 999 грн., яке дає право на бюджетне відшкодування. Вказана податкова декларація з ПДВ підписана ОСОБА_2 як директором та подана 20.08.2009 року головним бухгалтером ТОВ «СУПП Енергія-КВ»ОСОБА_3 до ДПІ у Підволочиському районі.

          При цьому, автонавантажувач CLAAS 965 в господарській діяльності ТОВ «СУПП Енергія-КВ»не використовувався, а без будь-якого документального оформлення переданий ОСОБА_2 в користування на ПП «Імені Зубковського», с. Ярмаки Миргородського району Полтавської області.

- в подальшому, ОСОБА_2, продовжуючи зловживати службовим становищем та усвідомлюючи, що надав в бухгалтерію підприємства неправдиві документи про нібито придбання навантажувачів у липні 2009 року та те, що з вказаних навантажувачів автонавантажувач CLAAS 965 не використовувався для господарських потреб підприємства, забезпечив складання головним бухгалтером ТОВ «СУПП Енергія-КВ»ОСОБА_3 підписання та подачу 19.11.2009 року до ДПІ у Підволочиському районі документів податкової звітності з ПДВ ТОВ «СУПП Енергія-КВ»за жовтень 2009 року, в яких на підставі незаконно сформованого від’ємного значення з ПДВ за липень 2009 року в розмірі 84 999 грн., всупереч вимог пп. 7.4.1, пп.7.4.4, пп. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.7.1, пп. 7.7.2,  п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97 (із змінами та доповненнями) неправомірно завищено розмір бюджетного відшкодування податку на додану вартість на суму 84 999 грн., а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, яка зареєстрована ДПІ у Підволочиському районі за вхідним номером 17981, в якій неправомірно завищено в рядку 25.1 «сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку»суму на 84 999 грн.;

- розрахунок суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, в якому неправомірно завищено в рядку 3 «сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню»розділу «Показники»суму на 84 999 грн.;

- заяву про повернення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, яка зареєстрована ДПІ у Підволочиському районі за вхідним номером 17980, в якій, неправомірно завищено суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку на 84 999 грн.

На підставі вказаної податкової звітності з ПДВ   за жовтень 2009 року, в якій внаслідок вищевказаних злочинних дій ОСОБА_2 незаконно завищено суму ПДВ, що підлягає бюджетному  відшкодуванню на 84 999 грн., товариству "СУПП Енергія-КВ" 04.02.20010 року на банківський рахунок № 2600201012708, відкритому у Тернопільській філії ВАТ «Кредобанк», незаконно відшкодовано управлінням Державного казначейства у Підволочиському районі з Державного бюджету України 84 999 грн.,  які ОСОБА_2 як директор і єдиний розпорядник коштами підприємства використав на виробничі потреби даного підприємства.

Крім того, ОСОБА_2 зловживаючи своїм службовим становищем в інтересах ТзОВ «СУПП «Енергія-КВ»для незаконного одержання бюджетного відшкодування даним товариством шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, незаконно відобразив в податковому обліку та податковій звітності ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»дані про нібито придбання зазначеним товариством в польської фірми «INWESTYCJA S.A.», м. Люблін, лінії для виробництва брикетів із соломи та двох прес-підбирачів соломи марки «CLAAS Variant 180», оскільки, в дійсності, вказане обладнання ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»придбане не було, у його власності не перебувало, а знаходилось в оренді, згідно з укладеними із фірмою «INWESTYCJA S.A.»договорами від 10.02.2009 р. та 22.06.2010 р.

- продовжуючи зловживати своїм службовим становищем всупереч інтересам служби в інтересах ТзОВ «СУПП «Енергія-КВ»для незаконного одержання товариством бюджетного відшкодування з ПДВ, у березні 2009 року,  знаючи про те, що вищезазначена лінія для виробництва брикетів із соломи перебуває у ТОВ «СУПП «Енергія-КВ», згідно з укладеним із польською фірмою S.A.»договору від 10.02.2009 р. в оренді, і сплачений при її ввезенні в Україну податок на додану вартість у сумі 423 500 грн. не відноситься до податкового кредиту, а тому не підлягає бюджетному відшкодуванню, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4, пп. 7.7.1, п.п.7.7.2 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97 (із змінами та доповненнями), ОСОБА_2 дав вказівку головному бухгалтеру ТОВ «СУПП Енергія-КВ»ОСОБА_3 внести в податкову декларацію з ПДВ за лютий 2009 року 423 500 грн., як суму дозволеного податкового кредиту з ПДВ, а також завищити від‘ємне значення з ПДВ на вказану суму, що дає право на подальше бюджетне відшкодування. 19 березня 2009 року ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 по заволодінню бюджетними коштами та будучи переконана останнім в правомірності такого відшкодування, склала податкову декларацію з ПДВ за лютий 2009 року. У вказану декларацію вона, за вказівкою останнього в рядок 12.1 внесла 423 500 грн., як суму дозволеного податкового кредиту, після чого підписала цей документ. В свою чергу, ОСОБА_2, усвідомлюючи те, що вказана податкова декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості, підписав даний документ як директор товариства та забезпечив його подання 19.03.2009 року головним бухгалтером ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»ОСОБА_3 до ДПІ у Підволочиському районі.

- продовжуючи зловживати своїм службовим становищем, у серпні 2009 року ОСОБА_2, знаючи про те, що два прес-підбирачі соломи марки «СLAAS Variant 180»перебувають у ТОВ «СУПП «Енергія-КВ», згідно з укладеним із польською фірмою S.A.»договору від 22.06.2009 р. в оренді, і сплачений при їх ввезенні в Україну податок на додану вартість у сумі 41 084 грн. не відноситься до податкового кредиту, а тому не підлягає бюджетному відшкодуванню, в порушення пп. 7.4.1 п. 7.4, пп. 7.7.1, п.п.7.7.2 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97 (із змінами та доповненнями), дав вказівку головному бухгалтеру ТОВ «СУПП Енергія-КВ»ОСОБА_3 внести в податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року 41 084 грн., як суму дозволеного податкового кредиту з ПДВ, а також завищити від‘ємне значення з ПДВ на вказану суму, що дає право на подальше бюджетне відшкодування. 20 серпня 2009 року ОСОБА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 по заволодінню бюджетними коштами та будучи переконана останнім в правомірності такого відшкодування, склала податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року, у яку за вказівкою останнього в рядок 12.1 внесла 41 084 грн., як суму дозволеного податкового кредиту, після чого підписала зазначену декларацію. В свою чергу, ОСОБА_2, усвідомлюючи те, що вказана податкова декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості, підписав цей документ як директор товариства та забезпечив його подання 20.08.2009 року головним бухгалтером ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»ОСОБА_3 до ДПІ у Підволочиському районі.

- в подальшому ОСОБА_2, доводячи до кінця свій злочинний намір, направлений на незаконне одержання бюджетного відшкодування з ПДВ, забезпечив складання, підписання і надання 19.11.2009 року головним бухгалтером ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»ОСОБА_3 до ДПІ у Підволочиському районі документів податкової звітності з ПДВ вказаного товариства за жовтень 2009 року. В них на підставі незаконно сформованого від‘ємного значення з ПДВ за лютий та липень 2009 року в розмірі 464 584 грн., всупереч вимог пп. 7.4.1 п. 7.4, пп. 7.7.1, п.п.7.7.2 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97 (із змінами та доповненнями) неправомірно завищено розмір бюджетного відшкодування податку на додану вартість на суму 464 584 грн., а саме:

- в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року в рядку 25.1 «сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку»неправомірно завищено суму на 464 584 грн.;

- в розрахунку суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за жовтень 2009 року в рядку 3 «сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розділу «Показники»неправомірно завищено суму на 464 584 грн.;

- в заяві про повернення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість   за   жовтень   2009   року   неправомірно   завищено   суму,   що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку на 464 584 грн.

При цьому, ОСОБА_2, знаючи про те, що вищезазначені документи містять завідомо неправдиві відомості, підписав їх та завірив печаткою ТОВ «СУПП «Енергія-КВ».

На підставі вказаної податкової звітності з ПДВ ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»за лютий, липень та жовтень 2009 року, в якій внаслідок вищевказаних злочинних дій ОСОБА_2 внесено неправдиві відомості та незаконно завищено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на 464 584 грн., 04 лютого 2010 року управлінням Державного казначейства у Підволочиському районі з Державного бюджету України на рахунок ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»№ 2600201012708 у Тернопільській філії ВАТ «Кредобанк», неправомірно відшкодовано 464 584 грн., які ОСОБА_2, як директор і єдиний розпорядник коштами підприємства, використав у виробничих інтересах товариства.

Всього внаслідок зловживання директором ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»ОСОБА_2 своїм службовим становищем з  Державного бюджету України зазначеному товариству незаконно відшкодовано  549583 грн., що більше ніж у шістсот разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину та завдало держаним інтересам тяжких наслідків.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину у пред’явленому йому обвинуваченні за ч. 2 ст. 364 Кримінального кодексу України  визнав повністю та пояснив, що з 2008 року по червень 2011 року працював на посаді директора ТОВ "СУПП Енергія-КВ", яке було створено у 2008 році. Основним видом діяльності ТОВ "СУПП Енергія-КВ" є виготовлення паливного брикету з біомаси, яке розпочалось у 2009 році з придбанням лінії по виробництву брикетів. В його функціональні обов'язки як директора ТОВ "СУПП Енергія-КВ" входить загальне керівництво товариством, складання та підписання договорів, підписання документів бухгалтерського та податкового обліку. Після створення ТОВ "СУПП Енергія-КВ", придбавши у лютому 2009 року у польської фірма АТ "Інвестиція" нову лінію по виробництву брикетів із соломи, розпочалось виготовлення паливних брикетів, яке здійснювалось у цеху, що розташований у с. Криве Підволочиського району. Для обслуговування лінії ОСОБА_2 на початку липня 2009 року придбав через оголошення у газеті три автонавантажувачі марки СЕАА8 907, СЕАА8 965 та МІТ81ШІ8НІ РО20, придбання яких документально були оформлені від Львівських підприємств, а саме ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг", ПП "Вілмат-Електрик" та ПП "Ната-Вар". Представляв інтереси вказаних підприємств, а також доставив дані автонавантажувачі у м. Скалат чоловік на ім'я Сергій. Крім того Сергій надав ОСОБА_2 три оформлені договори. Перший договір був укладений між ПП "Вілмат-Електрик" та ТОВ "СУПП Енергія-КВ" на придбання автонавантажувача СЕАА8 907, другий договір із ПП "Торгівельна компанія Бізнехолдинг" на придбання автонавантажувача СЕАА8 965 і третій договір із ПП "НАТА-ВАР" на придбання автонавантажувача МІТ8ЕШІ8НІ РО20. Вказані договори уже були підписані зі сторони вказаних підприємств. Ознайомившись із умовами договору та погодившись із ціною придбаних автонавантажувачів ОСОБА_2 також підписав договора у двох примірниках. Другі примірники договорів особа на ім'я Сергій забрав із собою. Крім того Сергій повідомив ОСОБА_2, що оплату потрібно буде проводити як у готівковій так і безготівковій формі, а саме за автонавантажувачі, які були придбані ТОВ "СУПП Енергія-КВ", згідно договору від ПП "Вілмат-Електрик" та ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг" потрібно розрахуватись готівкою, а за автонавантажувач, який придбаний у ПП "НАТА-ВАР" розрахунок потрібно здійснити у безготівковій формі на рахунок ПП "НАТА-ВАР". Наступна зустріч ОСОБА_2 із Сергієм відбулась 03.07.2009 року під час якої ОСОБА_2 передав Сергію готівкою 10000 гри. передоплати за придбаний автонавантажувач від ПП "Вілмат-Електрик". Всі інші виплати ПП "Вілмат-Електрик" та ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг" відбувались аналогічно, отримувавши при цьому від Сергія квитанції до прибуткових касових ордерів. Всі квитанції, які видавав Сергій ОСОБА_2, останній віддавав ОСОБА_3, яка на той час була головним бухгалтером підприємства. Розрахунок з ПП "НАТА-ВАР" здійснювався у безготівковій формі на рахунок підприємства одним платежем. Після кінцевого розрахунку із ПП "Вілмат-Електрик", ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг" та ПП "НАТА-ВАР", Сергій приніс у офіс ТОВ "СУПП Енергія-КВ" та віддав ОСОБА_2 накладні, податкові накладні та рахунки фактури виписані від вказаних підприємств.

Також ОСОБА_2 повідомив, що у 2010 році, коли саме він точно не пригадує, автонавантажувач марки СЕАА8 965 він позичив директору ПП "Імені Зубковського" ОСОБА_4, прізвище його він не пригадую, (с. Ярмаки Миргородського р-ну Полтавської області). Будь-яких договорів щодо продажу чи оренди вказаного автонавантажувача укладено не було. Для перевезення вказаного автонавантажувача ОСОБА_4 прислав вантажний автомобіль, марки його на даний час не пригадує на який і було завантажено автонавантажувач СЕАА8 965. Чи це був власний автомобіль ПП "Імені Зубковського" чи орендований йому не відомо. Завантаження автонавантажувача здійснювалось на території тракторної бригади ПАП "Відродження". На даний час автонавантажувач СЕАА8 965 знаходиться в ТОВ "СУПП Енергія-КВ"

Отримані від Сергія первинні документи про придбання автонавантажувачів, а саме видаткові накладні, податкові накладні, договора купівлі-продажу він передавав головному бухгалтеру ТОВ "СУПП Енергія КВ" ОСОБА_3, яка облікувала їх по   бухгалтерському обліку товариства. Також вказані автонавантажувачі були віднесені до основних  засобів,  які  рахувались  на  балансі  товариства.  Рішення заявляти до бюджетного відшкодування   суму податку на додану вартість сплачену за автонавантажувачі марки СЕАА8 907, СLААS 965 та МІТSUBISНІ FG20, які були придбані у  ПП "Вілмат-Електрик", ПП "Торгівельна компанія Бізнехолдинг" та ПП "НАТА-ВАР»він приймав сам особисто та надав про це вказівку головному бухгалтеру ТОВ "СУПП Енергія-КВ" ОСОБА_3

Крім цього підсудний пояснив, що 10 лютого 2009 року у м. Скалаті між TOB «СУПП «Енергія-КВ»та фірмою NWESTYCJA»S.A., м. Люблін, був укладений договір оренди обладнання, згідно з яким вказаною польською фірмою передана в користування українському товариству лінія для брикетування соломи вартістю 2 117 500 грн. Після доставки у лютому 2009 року вказаної лінії в Україну, працівниками Тернопільської митниці проведено її митне оформлення. При цьому TOB «СУШІ Енергія-КВ»сплачено податок на додану вартість в розмірі 423 500 грн.

Також, 22 червня 2009 року між TOB «СУПП «Енергія-КВ»та фірмою »S.A. був укладений договір оренди обладнання, згідно з яким вказаною польською фірмою передано в користування українському товариству два прес-підбирачі соломи марки Variant 180 RC»вартістю 205 419 грн. 73 коп. Після доставки у червні 2009 року зазначених прес-підбирачів соломи в Україну, працівниками Тернопільської митниці проведено їх митне оформлення. При цьому TOB «СУПП Енергія-КВ»сплачено податок на додану вартість в розмірі 41 084 грн.

В подальшому вищезазначені лінія для брикетування соломи та два прес-підбирачі соломи були віднесені на позабалансовий рахунок товариства, як орендоване обладнання.

У березні та серпні 2009 року головним бухгалтером ОСОБА_3 за його вказівкою у податкові декларації з податку на додану вартість за лютий та червень 2009 року в колонку «Дозволений податковий кредит»внесено суму 464 584 грн. (за лютий - 423 500 грн., липень - 41 084 грн.). Зазначені декларації він підписав особисто, після чого ці документи були надані в ДПІ у Підволочиському районі.

У листопаді 2009 року головний бухгалтер ОСОБА_3 за його вказівкою склала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування за жовтень 2009 року та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування від 19.11.2009 р., у які внесла 545 000 грн., як суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню, в тому числі 464 584 грн. - за сплачений TOB «СУПП «Енергія-КВ»податок на додану вартість при ввезенні в Україну лінії для брикетування соломи та двох прес-підбирачів соломи марки s Variant 180 RC», згідно з укладеними договорами оренди обладнання від 10.02.2009 р. та 22.06.2009 р. Зазначені документи він підписав особисто, після чого вони були надані в ДПІ у Підволочиському районі.

04 лютого 2010 року Управлінням Держказначейства у Підволочиському районі на рахунок TOB «СУПП «Енергія-КВ»в Тернопільській філії ВАТ «Кредобанк»перераховано 545 000 грн., в тому числі 464 584 грн., як бюджетне відшкодування податку на додану вартість, що сплачений даним товариством при ввезенні в Україну вищезазначеної лінії для брикетування соломи та двох прес-підбирачів соломи марки Variant 180 RC».

Одержані кошти в сумі 464 584 грн. були використані для господарської діяльності TOB «СУПП «Енергія-КВ», в тому числі як оплата за придбану в ПАП «Відродження»та ПП «Дари ланів»солому, згідно з укладеними договорами купівлі-продажу від 02.02.2010 р. та виплату зарплати працівникам TOB «СУПП «Енергія-КВ».

Крім повного визнання вини підсудним ОСОБА_2 та даних ним пояснень в судовому засіданні, його вина у інкримінованому йому обвинуваченні доводиться сукупністю проаналізованих судом доказів, серед яких:

- свідок ОСОБА_5 суду пояснила, що працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Підволочиському районі з 2007 року. Нею проводилась планова виїзна перевірка ТОВ "СУПП Енергія-КВ" (код ЄДРПОУ 35969900) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 27.08.2008 року 30.06.2010 року.  Під час проведення  вказаної перевірки було встановлено, що до податкового кредиту декларації з ПДВ за липень 2009р. ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»віднесено суми податку на додану вартість в розмірі 84999 грн., сплачені при придбанні основних засобів по документах, що носять назву договір купівлі-продажу товарів укладеного у м. Львів між ПП «Ната-Вар», ПП «Торгівельна компанія Бізнесхолдинг»та ПП "Вілмат Електрик" із ТОВ СУПП «Енергія-КВ». Відповідно до укладених договорів ТОВ "СУПП Енергія-КВ" придбало у вказаних підприємств автонавантажувачі марки СLААS 907, СLААS 965 та МІТS UBISHI FG20. Під час перевірки посадовими особами ТОВ " СУПП «Енергія-КВ " не було представлено документів, які б підтверджували транспортування даних автонавантажувачів, документів, які б підтверджували    факт   одержання   (приймання)   вказаних   автонавантажувачів   жодних супровідних, технічних документів на вказані автонавантажувачі. Крім того в ході проведення перевірки до Державних податкових інспекцій, де зареєстровані ПАП "НАТА-ВАР", ПАП "ТК Бізнесхолдинг", ПП "Вілат-Електрик" були надіслані запити. Від платників податків відомостей стосовно проведених відносин з ТОВ "СУПП Енергія-КВ" отримано не було. В порушення п.п.7.4.1., п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7.; п.п.7.7.1., п.п.7.7.2. п.7.7. ст.7; п.1.4. ст.1. Закону України від 03.04.1997 р., № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», ст.203,215,216,228 Цивільного кодексу України в частині недодержання в момент вчинення правочину вимог, які не спрямовані на   реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним (п.5 ст.203 ЦК України) по правочинах, укладених з ПП «Ната-Вар», ПП «Торгівельна компанія «Бізнес-лдинг», ПП «Вілмат-Електрик», ТОВ "СУПП "Енергія-КВ" занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 7735 грн., в тому числі за травень 2009 року в розмірі 7735 грн. та завищено суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню в розмірі 500757 грн., в тому числі за жовтень 2009 року в сумі 500757 грн.

Результати   даної   перевірки   нею   були   оформлені   актом   від   27.12.2010   року № 1340/23/35969900. Крім того, свідок показала, що під час проведення даної перевірки їй не було відомо, що один із автонавантажувачів марки СLААS 965, який був придбаний підприємством у ПП  "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг"  (м. Львів) був реалізований чи переданий в оренду ТОВ "СУПП Енергія-КВ" у ПП "Імені Зубковського" (с. Ярмаки Миргородського району Полтавської обл.). Службові особи ТОВ "СУПП Енергія -КВ" будь-яких документів, які б підтверджували реалізацію чи надання в оренду автонавантажувача чарки СLААS 965 у ПП "Імені Зубковського" під час проведення перевірки їй не надали та її про це не повідомляли. В даному випадку якщо автонавантажувач не призначався і не використовувався у господарській діяльності ТОВ "СУПП Енергія-КВ" то підприємство не мало права включати суму ПДВ сплачену при придбанні даного автонавантажувача до складу податкового кредиту відповідного звітного періоду із подальшим віднесенням цієї суми до бюджетного відшкодування. Крім норм податкового законодавства, які нею були вказані у акті від 27.12.2010 року №1340/23/35969900, службовими особами ТОВ "СУПП Енергія-КВ" порушено п.п.7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168\97-ВР із змінами та доповненнями у відповідності до якого: "Якщо підприємство придбає будь-які матеріальні чи нематеріальні активи, які не призначаються для використання у господарській діяльності такого платника, то суми податку сплаченого у зв'язку із придбанням цих активів не мають включатись до складу податкового кредиту";

- свідок ОСОБА_3 пояснила, що з листопада 2008 року по травень 2010 року вона працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ "СУПП Енергія-КВ". В період коли вона перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ "СУПП Енергія-КВ" підприємство перебувало на обліку в ДПІ у Підволочиському районі, куди і подавало податкову звітність. Офісне приміщення ТОВ "СУПП Енергія-КВ" знаходилось за адресою: м. Скалат, вул. Б. Хмельницького,8, а виробничі потужності ТОВ "СУПП Енергія-КВ" знаходились у с. Криве Підволочиського району. Транспортних засобів зареєстрованих за ТОВ "СУПП Енсргія-КВ" не було. Основним видом діяльності ТОВ "СУПП Енергія-КВ" було виготовлення паливного брикету з біомаси, яке розпочалось у 2009 році з придбанням лінії по їх виробництву. В її функціональні обов'язки як головного бухгалтера ТОВ "СУПП Енергія-КВ" входило ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, складання, підписання та подача податкової звітності у податкові органи. Крім того податкову звітність підписував директор підприємства ОСОБА_2 Відносно придбання ТОВ "СУПП Енергія-КВ" автонавантажувачів марки СLААS 907, СLААS 965 та МІТSUBISHI FG20 у ПП "Вілмат-Електрик", ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг" та ПП  "НАТА-ВАР"  вона пояснила, що приблизно в червні-липні 2009 року директор ТОВ "СУПП Енергія-КВ" ОСОБА_2 надав їй у хгалтерію підприємства три договори, які були укладені із вказаними вище підприємствами на придбання ТОВ "СУПП Енергія-КВ" автонавантажувачів. При яких обставинах були укладені вказані договора їй відомо не було. Протягом вказаного періоду ОСОБА_2 надавав у бухгалтерію бухгалтерські документи, а саме накладні, податкові накладні, рахунки-фактури та квитанції до прибуткового касового ордеру виписані ПП "Вілмат-Електрик", ПП «Торгівельна компанія Бізнехолдинг" та ПП "НАТА-ВАР". Дані, які містилися у вказаних документах ОСОБА_3 відображала у бухгалтерському обліку підприємства. Розрахунок із вказаними підприємствами здійснювався як у готівковій так і безготівковій формі, а саме з ПП «Вілмат-Електрик" та ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг" розрахунок здійснювався готівкою, яку видавав особисто ОСОБА_2, а вона лише отримувала від нього квитанції до прибуткового касового ордеру. Вся готівка товариства знаходилась у кабінеті ОСОБА_2 у сейфі, доступ до якого мав тільки він особисто. Квитанції до прибуткових касових ордерів, вписаних від ПП "Вілмат-Електрик" та ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг" ОСОБА_2 надавав їй приблизно один раз у три дні. Розрахунок з ПП "НАТА-ВАР" здійснювався у безготівковій формі одним платежем. Рахунок на який ТОВ "СУПП Енергія-КВ" повинно перерахувати кошти вона також отримала від ОСОБА_2 Хто, коли, яким чином та на якому транспорті доставив автонавантажувачі у ТОВ "СУПП Енергія-КВ»їй невідомо.

Згідно наданих їй ОСОБА_2 первинних документів, вищевказані автонавантажувачі з були віднесені до складу основних засобів, які рахувались на балансі товариства, амортизацію на дані автонавантажувачі вона почала нараховуватись у четвертому кварталі 2009 року та першому кварталі 2010 року. Для здійснення амортизаційних відрахувань на дані автонавантажувачі директор ТОВ "СУПП Енергія КВ" ОСОБА_2 надавав їй у бухгалтерію приблизно один-два рази на тиждень чеки на пальне і повідомляв, що дане пальне використовувалось автонавантажувачами. Після цього вона в присутності ОСОБА_2 заповнювала авансовий звіт і вказані чеки підклеювала до нього, який підписувався директором. Відносно того, що автонавантажувач марки СLААS 907, який ТОВ "СУПП Енергія-КВ" придбала   у ПП «Торгівельна компанія Бізнехолдинг" був переданий у ПП "Імені Зубковського" в с. Ярмаки Миргородського району Полтавської області їй відомо не було, а тому вона відображала його в обліку підприємства, зокрема як придбання основних фондів і нарахування амортизації.

Крім того свідок показала, що нею з відома директора ТОВ "СУПП Енергія-КВ" ОСОБА_2 суми ПДВ, які були зазначені у податкових накладних отриманих від ПП «Торгівельна компанія Бізнесхолдинг", ПП "Вілмат-Електрик" та ПП "Ната-Вар" були включені реєстру отриманих та виданих податкових накладних і віднесені до податкового кредиту у податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року. Оскільки ТОВ "СУПП Енергія-КВ" на момент формування вказаного податкового кредиту було зареєстроване платником ПДВ менше 12 місяців, дані суми ПДВ не були заявлені товариством до відшкодування у наступному звітному періоді. У жовтні 2009 року після закінчення 12 місячного терміну, з відома та за вказівкою директора ТОВ "СУПП Енергія-КВ" ОСОБА_2 весь накопичувальний оплачений податковий кредит за період з січня-вересня 2009 року в сумі 545000 грн., товариством був заявлений до бюджетного відшкодування на рахунок підприємства. Нею було складено  розрахунок  суми  бюджетного  відшкодування  та заяву  на  повернення  суми бюджетного відшкодування. Вказані документи були підписані нею особисто та директором "СУПП Енергія-КВ"  ОСОБА_2  і подані у листопаді 2009 року до ДПІ Підволочиському районі. В лютому 2010 року на рахунок товариства були перераховані кошти 545000 гри., які були заявлені до бюджетного відшкодування в жовтні 2009 року.

- у судовому засіданні свідок ОСОБА_6 пояснила, що з  вересня 2009 року по серпень 2010 року працювала на посаді старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Підволочиському районі. На даний час перебуває у декретній відпустці. В коло її службових обов'язків входило здійснення перевірок юридичних осіб щодо дотримання ними податкового законодавства України при проведенні фінансово-господарської діяльності, в тому числі з питань дотримання достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ.

Відповідно до функціональних обов`язків, у грудні 2009 року вона на підставі направлення № 000205 від 15.12.2009 р. та наказу № 269 від 15.12.2009 р., виданого ДПІ у Підволочиському районі, була проводила позапланову виїзну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності TOB «СУПП «Енергія-КВ", м. Скалат, з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку в сумі 545 000 грн. за жовтень 2009 року, яке виникло за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в період з 01.02.2009 р. по 31.10.2009 р. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово - господарську діяльність вказаного суб'єкта господарювання були директор ОСОБА_2 та головний бухгалтер ОСОБА_3. Для здійснення перевірки вказаними службовими особами товариства їй було надано головну книгу, укладені договори, податкові накладні, реєстри виданих податкових накладних, книги розрахунків з покупцями, платіжні документи, зведені відомості до рахунків бухгалтерського обліку, а також інші необхідні для її проведення документи. За результатами проведення даної перевірки нею було складено довідку №977/23/35969900 від 23.12.2009 року.

Вказаною перевіркою підтверджено відображене TOB «СУПП «Енергія-КВ»у декларації за жовтень 2009 року бюджетне відшкодування в сумі 545 000 грн., в тому числі сума податку на додану вартість 464 584 грн., сплачена при ввезенні обладнання згідно з договорами оренди від 10 лютого та 22 червня 2009 року, укладеними між даним українським товариством та польською фірмою AT YCJA" S.A., м. Люблін.

Крім цього, свідок пояснила, що при проведенні нею перевірки у грудні 2009 року вона керувалася Конституцією України, Законами України та іншими нормативно-правовими актами, чинними на той час, в тому числі Законом України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року, згідно з п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 якого податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, врахованих (сплачених) платником податку на протязі звітного періоду у зв'язку з придбанням (виготовленням) товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподаткованих операціях в рамках господарської діяльності та п.п. 7.2.7. п. 7.2 ст. 7 цього закону - у разі імпорту товару на митну територію України документом, що посвідчує право на отримання податкового кредиту вважається вантажно-митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату ПДВ або погашений податковий вексель. В даному випадку службовими особами TOB «СУПП «Енергія - КВ»їй для перевірки були надані вантажно-митні декларації, які підтверджували ввезення в країну даного обладнання та сплату при цьому ПДВ в сумі 464 584 грн. Згідно листа-роз'яснення ДПА України № 10 506/7/16-1517-16 від 31.05.2010 р. - до складу податкового кредиту відносяться суми ПДВ сплачені або нараховані у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у томі числі при їх імпорті). На момент проведення нею у грудні 2009 року перевірки  даний лист-роз`яснення був відсутній, а тому за результатами вказаної перевірки нею не було виявлено порушень чинного законодавства щодо відшкодування сум ПДВ ТОВ «СУПП «Енергія –КВ»;

- свідок ОСОБА_7 - начальник відділу видатків управління Держказначейства у Підволочиському районі в судовому засіданні пояснила, що 04 лютого 2009 року управлінням державного казначейства України у Підволочиському районі згідно з платіжним дорученням № 11 від 04.02.2010 р. проведено перерахування бюджетних коштів в сумі 545 000 грн. на розрахунковий рахунок № 2600201012708 TOB «СУПП «Енергія-КВ»в ТФ ВАТ «Кредобанк», як відшкодування податку на додану вартість, оскільки підстав для відмови у проведенні перерахунків бюджетних відшкодувань на вказану суму згідно поданих документів не було;

- свідок ОСОБА_8, суду пояснив, що з березня 2009 року по березень 2011 року працював у ТОВ "СУПП Енергія-КВ" на посаді виконавчого директора, а директором "СУПП Енергі-КВ" був ОСОБА_2 Основним видом діяльності ТОВ «СУПП «Енергія-КВ" було виготовлення паливного брикету з біомаси. Цех по виробництву брикетів розміщувався в с. Криве Підволочиського району. В його функціональні обов'язки входило здійснення контролю за роботою цеху та лінії, проведення інструктажу працівників, працювали у цеху на лінії по виробництву брикетів. На той час в цеху працювало 6 працівників, прізвищ їхніх він на даний час не пригадує, оскільки майже всі вони працювали не довго. У вказаний період його роботи у цеху знаходилась лінія по виробництву паливних брикетів, а також автонавантажувач "Мапіtоu". Також на території ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»працював автонавантажувач "СLААS".

В період коли він працював у ТОВ "СУПП «Енергія-КВ", а саме з початку березня 2009 року до кінця лютого 2011 року окрім двох автонавантажувачів, які працювали у цеху та одного автонавантажувача "СLААS", який працював на території біля цеху інших автонавантажувачів ні в цеху, ні на території біля цеху він не бачив.

-          свідок ОСОБА_9, в судовому засіданні пояснив, що з березня 2009 року по вересень 2009 року працював у ТОВ"СУПП «Енергія-КВ" на посаді відповідального по роботі з митницею. В його функціональні обов'язки входило замитнення паливного брикету із соломи. Крім того він здійснював підготовку необхідних документів для оформлення на митниці. Доставку брикетів на митницю здійснювали підприємства-перевізники, яких він особисто підшукував в мережі інтернет. Із вказаними перевізниками укладались одноразові договора на перевезення брикетів. Вказану роботу здійснював він сам. Коли він оформився на роботу, а саме в березні 2009 року на ТОВ "СУПП Енергія КВ", в цеху де здійснювалось виготовлення паливних брикетів знаходилась лінія по виробництву паливних брикетів, а також у цеху працював автонавантажувач марки "Міцубісі". За допомогою даного автонавантажувача здійснювалось завантаження мішків з паливними брикетами у автомобілі. Коли та яким чином автонавантажувач був доставлений у цех йому не відомо;

- свідок ОСОБА_10, в судовому засіданні пояснив, що з кінця червня 2009 року до середину жовтня 2010 року працював на ТОВ"СУПП Енергія-КВ" різноробочим у цеху по виготовленню паливних. брикетів із соломи, що розташований у с. Криве Підволочиського району. В його обов'язки входила подача тюків до січкорізки. Старший в цеху був  ОСОБА_8, який проводив інструктаж по техніці безпеки. В цеху, де він працював. знаходилась лінія по виробництву паливних брикетів, а також два автонавантажувачі. Коли, яким чином та ким були доставлені вказані автонавантажувачі у цех йому не відомо. Крім того, на території біля цеху працював автонавантажувач "Маніту";

          - свідок  ОСОБА_11 у суді пояснив, шо з весни 2009 року по лютий 2010 року він працював на ТОВ "СУПП Енергія-КВ" у цеху тю виробництву паливних брикетів, що знаходиться у с. Криве Підволочиського району різноробочим. В даному цеху знаходилась лінія по виробництву паливних брикетів та два автонавантажувачі.

Крім того в ході судового слідства оголошено та проаналізовано наступні докази у матеріалах справи № 1-69/11 р.:

- акт № 1340/23/35969900 від 27.12.2010 року "Про результати позапланової виїзної первірки ТОВ "СУПП Енергія-КВ " (код за ЄДРПОУ 35969900) з питань дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 27.08.2008р. по 30.06.2010 року, згідно якого вказане товариство неправомірно завищило суми, що підлягають бюджетному відшкодуванню в розмірі 500 757 грн., в тому числі 84 999 грн., внаслідок відображення операцій про нібито придбання автонавантажувачів у липні 2009 року

(т. 1 а.с. 26-137);

-           податкові декларації з податку на додану вартість за липень та жовтень 2009 року, розрахунком суми бюджетного відшкодування, та заявою про повернення суми бюджетного відшкодунання ТОВ "СУПП Енергія-КВ" за жовтень 2009 року, які вилучені згідно протоколу виїмки та огляду від 14.03.2011 року, у яких неправомірно завищено податковий кредит з ПДВ за ли пень та жовтень 2009 року

(т. 5 а.с. 19-22, 33-36);

- копіями установчих та реєстраційних документів ТОВ "СУПП Енергія-КВ, які свідчать, що вказане товариство є юридичною особою та платником податку на додану вартість

(т. 3 а.с. 386-414);

- документи, вилучені в Центральній філії ПАТ "Кредобанк", згідно протоколу виїмки та огляду від 21.03.2011 року, які свідчать про рух коштів по рахунку ТОВ "СУПП Енергія-КВ" та отримання з Державного бюджету України на рахунок підприємства 545 000 грн., як відшкодування ПДВ за жовтень 2010 року

(т. 3 а.с. 91-375);

- протокол огляду від 21.03.2011 року, згідно якого оглянуто виписку про рух коштів по рахунку №2600201012708, відкритого в Центральній філії ПАТ "Кредобанк", що належить ТОВ «СУПП Енергія-КВ" та встановлено перерахування 04.02.2010 року на вказаний рахунок з УДК  у Підволочиському районі коштів в сумі 545 000 грн., як відшкодування ПДВ по декларації за жовтень 2009 року

(т. 4 а.с. 413);

- бухгалтерські документи, вилучені у ТОВ "СУПП Енергія-КВ" - протокол виїмки та огляду від 12.03.2011 року, які свідчать про відображення в бухгалтерському обліку підприємства операц про ніби-то придбання від ПП «Торгівельна компанія «Бізнес Холдинг», ПП «Вілмат-Електрик» та ПП "НАТА-ВАР" автонавантажувачів

(т. 2 а.с. 120-148);

- -протоколи огляду від 18.03.2011 року, згідно яких проведено огляд двох автонавантажувачів, а саме марки МІТSUІВІ8НI РG20 та марки СLААS 907

(т. 2 а.с. 112-119);

-           протокол огляду від 11.04.2011 року, згідно якого проведено огляд автонавантажувача марки СLААS 965, що знаходиться на ПП "Імені Зубковоського"

(т. 5 а.с. 92-95);

-           висновк експерта №4-18/11 від 19.04.2011 року, згідно якого встановлено, що номерні таблички з ідентифікаційними даними автонавантажувача марки МІТSUІВІ8НI РG20 знищені не заводом-виробником

(т. 2  а.с. 216-218);

- інформація, отримана з СПНВ ПДВ УПМ ДПА в Тернопільській області від 20.05.2011 року, згідно якої постачальники ПП "Торгівельна компанія Бізнесхолдинг", ПП "Вілмат-електрик" та ПП "Ната-Вар" створені без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, а лише з метою використання їх в схемах незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та конвертації грошових коштів"

(т. 5 а.с. 322-329).

Також в ході судового слідства оголошено та проаналізовано наступні докази у матеріалах справи № 1-87/11 р.:

- податкові  декларації з податку на додану вартість TOB «СУПП «Енергія-КВ»за лютий, червень та жовтень 2009 року, розрахунком суми бюджетного відшкодування за жовтень 2009 року, заявою про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2009 року, та їх копіями, вилученими під час проведення виїмки в приміщенні TOB «СУПП «Енергія-КВ»та наданими слідчим відділом податкової міліції ДПА в Тернопільській області, оглядом яких встановлено, що вони містять неправдиві відомості щодо податкового кредиту з ПДВ TOB «СУПП «Енергія-КВ»на 464 584 грн., а також у цих документах неправомірно завищено бюджетне відшкодування ПДВ на зазначену суму

(т. 2 а.с. 264-271,283-290);

- платіжні доручення № 16 і № 17 від 05.02.2010 р., вилученими під час проведення виїмки в приміщенні TOB «СУПП «Енергія-КВ»та Тернопільській філії ВАТ «Кредобанк», оглядом яких встановлено, що 05 лютого 2009 року вказаним товариством перераховано на банківські рахунки ПАП «Відродження»та ПП «Дари ланів», як оплату за придбану солому, згідно з договорами купівлі-продажу від 02.02.2010 р. кошти в сумі 514 000 грн., з яких 464 584 грн. отримані TOB «СУПП «Енергія-КВ»як відшкодування податку на додану вартість, сплаченого при ввезенні в Україну обладнання, у відповідності до укладених з польською фірмою «INWESTYCJA»S.A., м. Люблін, договорів оренди від 10.02.2009 р. та 22.06.2009 р.

(т. 2 а.с.146-147, 304-305);

- протокол № 1 загальних зборів засновників TOB «СУПП «Енергія-КВ»від 05.07.2008 р., копією статуту TOB «Енергія-КВ», м. Скалат, зареєстрованим 22 серпня 2008 року за № 16441020000000500 Підволочиською РДА, а також наказом № 1 від 22.08.2008 р. по TOB «СУПП «Енергія-КВ», згідно з якими ОСОБА_2 є співзасновником та директором зазначеного товариства, на якого покладено організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки

(т. 2 а.с. 18-27, 291);

- виписка з наказу № 11 від 24.01.2004 р. по ПАП «Відродження», згідно з яким ОСОБА_2 призначено на посаду директора підприємства

(т. 2 а.с.316);

- виписка з наказу № 1 від 19.09.2004 р. по ПП «Дари ланів», згідно з яким ОСОБА_2 призначено на посаду директора підприємства

(т. 2 а.с.336);

- копія довідки управління статистики у Підволочиському районі № 137227 від 22.08.2008 p., згідно з якою TOB «СУПП «Енергія-КВ»включено до єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, це товариство є юридичною особою, а його керівником - ОСОБА_2

(т. 2 а.с. 72);

- копія свідоцтва № 100141556 від 26.09.2008 p., згідно з яким TOB «СУПП «Енергія-КВ»зареєстроване в ДПА України як платник податку на додану вартість

(т. 2 а.с. 67);

- акт ДПІ у Підволочиському районі № 1340/23/35969900 від 27.12.2010 р. «Про результати планової виїзної перевірки TOB «СУПП Енергія-КВ»(код за ЄДРПОУ 35969900) з питань дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 27.08.2008 р. по 30.06.2010 p., згідно з яким службовими особами вказаного товариства у податковій звітності за 2009 рік неправомірно завищено суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню в розмірі 500 757 грн., в тому числі на 464 584 грн. - за сплачений податок на додану вартість при ввезенні в Україну обладнання у відповідності до укладених з польською фірмою «INWESTYCJA»S.A., м. Люблін, договорів оренди від 10.02.2009 р. та 22.06.2009 р.

(т. 1 а.с. 182-233);

- договора оренди обладнання від 10.02.2009 р. та 22.06.2009 p., а також їх копіями, згідно з якими польська фірма «INWESTYCJA»S.A., м. Люблін, передала в тимчасове користування TOB «СУПП «Енергія-КВ», м. Скалат, лінію для брикетування соломи та два прес-підбирачі соломи марки «Klass Variant 180 RC»

(т. 2 а.с. 198-202, 215-218, 248-251, 294-298);

- вантажно-митні декларації № 403000004/9/000195 від 24.02.2009 р. та № 403000004/9/000761 від 08.07.2009 p., згідно з якими в Тернопільській митниці проведено митне оформлення лінії для брикетування соломи та двох прес-підбирачів соломи марки «Klass Variant 180 RC», які надійшли з Республіки Польща для TOB «СУПП «Енергія-КВ», згідно з укладеними з фірмою »S.A., м. Люблін, договорами оренди обладнання від 10.02.2009 р. та 22.06.2009 р.

(т. 2 а.с. 204-205, 219-220; 243-244, 299-300);

- акт приймання-передачі обладнання № 1 від 09.03.2009 р., згідно з яким фірмою TYCJA»S.A., м. Люблін, передано в оренду TOB «СУПП «Енергія- КВ», м, Скалат, лінію для виробництва брикетів із соломи

(т. 2 а.с. 252);

- платіжне доручення № 11 від 04.02.2010 р., згідно з яким 04 лютого 2010 року управлінням Держказначейства у Підволочиському районі на розрахунковий рахунок № 2600201012708 TOB «СУПП «Енергія-КВ»в Тернопільській філії ВАТ «Кредобанк»перераховано бюджетних коштів в сумі 545 000 грн., як відшкодування податку на додану вартість

(т. 2 а.с. 8);

- виписки Тернопільської філії ВАТ «Кредобанк»від 05.04.2011 р. та 02.06.2011 р. про рух коштів на розрахункових рахунках № 2600201012708 TOB «СУПП «Енергія-КВ», м. Скалат, № 2600101012837 ПП «Дари ланів», м. Скалат, та № 2600101012838 ПАП «Відродження», с. Криве Підволочиського району, згідно з якими 04 лютого 2010 року управлінням Держказначейства у Підволочиському районі на вказаний рахунок TOB «СУПП «Енергія-КВ»перераховано як відшкодування податку на додану вартість 545 000 грн., з яких 514 000 грн. 05 лютого 2009 року перераховано на зазначені банківські рахунки ПАП «Відродження»та ПП «Дари ланів», як оплату за придбану солому, згідно з укладеними договорами купівлі-продажу від 02.02.2010 р.

(т. 2 а.с.87-138, 148-171);

- листи ДПА України № 10505/7/16-1517-16 від 31.05.2010 р. та № 1661/6/25-515 від 19.02.2010 р. а також листом ДПА в Тернопільській області № 4456/10/07-012/74 від 22.03.2011 р., згідно з якими сплачена при ввезені в Україну на умовах оперативного лізингу (оренди) імпортного обладнання сума податку на додану вартість, до податкового кредиту не відноситься, оскільки воно не є придбаним, а перебуває у користуванні

(т. З а.с. 178-184);

Таким чином, сукупність проаналізованих судом доказів доводять вину підсудного ОСОБА_2 у пред`явленому обвинуваченні згідно з постановою державного обвинувача, старшого прокурора відділу прокуратури Тернопільської області П.П. Талаша від 03.10.2011 року і його дії слід кваліфікувати  за частино 2 статті 364 КК України, як зловживання службовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів, в інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що заподіяло тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Призначаючи покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує ступінь тяжкості вчиненого ним злочинного діяння, особу винного та обставини, що пом’якшують покарання, а саме те, що підсудний вперше притягається до кримінальної відповідальності, позитивно характеризується, на утриманні має двоє малолітніх дітей, а тому призначити  йому покарання відповідно до частини 2 статті 364 КК України у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій у підприємствах всіх форм власності із випробуванням відповідно до статтей 75,76 КК України щодо основної міри покарання.

Запобіжний захід ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу –підписка про не виїзд з постійного місця проживання, залишити попередній.

Цивільний позов у справі не заявлено.

Постанову про накладення арешту на майно ОСОБА_2 в сумі 807321 грн. залишити без змін до вирішення питання відшкодування завданих збитків в порядку цивільно-процесуального законодавства

(справа № 1-87/11 р. т. 3 а.с. 252-254).

Речові докази:

- податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»за лютий, червень та жовтень 2009 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування за жовтень 2009 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2009 року, та їх копії, а також платіжні доручення № 16 і № 17 від 05.02.2010 року залишити при матеріалах справи

(справа № 1-87/11 р. т. 2 а.с. 146-147,264-271,283-290,304-305);

- вилучені документи, які знаходяться при матеріалах справи: справа 1-69/11 р.  т. 2 (а.с. 123-149), т. 3 (а.с. 10-90, 94-431), т. 4 (а.с. 1-414, 418-511), т. 5 (а.с. 4-66, 121-283) залишити при матеріалах справи.

Стягнути зі ОСОБА_2 судові витрати:

- 1193 грн. за проведення судово-почеркознавчої експертизи №1-584/11 від 13.05.2011 року, код ЄДРПОУ 01292217, банк одержувач: ГУДКУ в Тернопільській області, МФО 838012, р/р 35213013000183. У призначені платежу вказати КЕКВ 1134 за проведення судово- почеркознавчої експертизи №1-584/11 від 13.05.2011 року

(справа № 1-69/11 р. т. 2 а.с.282);

- 1125,12 грн. за проведення автотоварознавчої експертизи №7-40/11 від 28.04.2011 року, №7-41/11 від 29.04.2011 року, код ЄДРПОУ 01292217, банк одержувач: ГУДКУ в Тернопільській області, МФО 838012, р/р 35213013000183. У призначені платежу вказати КЕКВ 1134 за проведення автотоварознавчої експертизи №7-40/11 від 28.04.2011 року, №7-41/11 від 29.04.2011 року

(справа № 1-69/11 р. т. 2 а.с.227,237;

- 834,84 грн. за проведення експертизи комплексного дослідження транспортних засобів №4-19/11 від 18.04.2011 року №4-18/11 від 19.04.2011 року, код ЄДРПОУ 01292217, банк одержувач: ГУДКУ в Тернопільській області, МФО 838012, р/р 35213013000183. У призначені платежу вказати КЕКВ 1134 за проведення експертизи комплексного дослідження транспортних засобів №4-19/11 від 18.04.2011 року. №>4-18/11 від 19.04.2011 року

(справа № 1-69/11 р. т. 2 а.с. 215, 220).

На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочину передбаченого частиною 2 статті 364 КК України і призначити покарання у виді 4 (чотироьх) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій у підприємствах всіх форм власності строком на 2 (два) роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_2 від відбування призначеного основного покарання - 4 (чотири) роки позбавлення волі, з випробуванням - строком на 1 (один) рік.

Згідно п. п. 2, 3 ст. 76 КК України покласти на засудженого ОСОБА_2 такі обов’язки:

- не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції;

- повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи або навчання.

Запобіжний захід ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу –підписка про не виїзд з постійного місця проживання, залишити попередній.

Цивільний позов у справі не заявлено.

Постанову про накладення арешту на майно ОСОБА_2 в сумі 807321 грн. залишити без змін до вирішення питання відшкодування завданих збитків в порядку цивільно-процесуального законодавства

(справа № 1-87/11 р. т. 3 а.с. 252-254).

Речові докази:

- податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «СУПП «Енергія-КВ»за лютий, червень та жовтень 2009 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування за жовтень 2009 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2009 року, та їх копії, а також платіжні доручення № 16 і № 17 від 05.02.2010 року залишити при матеріалах справи

(справа № 1-87/11 р. т. 2 а.с. 146-147,264-271,283-290,304-305);

- вилучені документи, які знаходяться при матеріалах справи: справа 1-69/11 р.  т. 2 (а.с. 123-149), т. 3 (а.с. 10-90, 94-431), т. 4 (а.с. 1-414, 418-511), т. 5 (а.с. 4-66, 121-283) залишити при матеріалах справи.

Стягнути з ОСОБА_2 судові витрати:

- 1193 грн. за проведення судово-почеркознавчої експертизи №1-584/11 від 13.05.2011 року, код ЄДРПОУ 01292217, банк одержувач: ГУДКУ в Тернопільській області, МФО 838012, р/р 35213013000183. У призначені платежу вказати КЕКВ 1134 за проведення судово- почеркознавчої експертизи №1-584/11 від 13.05.2011 року

(справа № 1-69/11 р. т. 2 а.с.282);

- 1125,12 грн. за проведення автотоварознавчої експертизи №7-40/11 від 28.04.2011 року, №7-41/11 від 29.04.2011 року, код ЄДРПОУ 01292217, банк одержувач: ГУДКУ в Тернопільській області, МФО 838012, р/р 35213013000183. У призначені платежу вказати КЕКВ 1134 за проведення автотоварознавчої експертизи №7-40/11 від 28.04.2011 року, №7-41/11 від 29.04.2011 року

(справа № 1-69/11 р. т. 2 а.с.227,237;

- 834,84 грн. за проведення експертизи комплексного дослідження транспортних засобів №4-19/11 від 18.04.2011 року №4-18/11 від 19.04.2011 року, код ЄДРПОУ 01292217, банк одержувач: ГУДКУ в Тернопільській області, МФО 838012, р/р 35213013000183. У призначені платежу вказати КЕКВ 1134 за проведення експертизи комплексного дослідження транспортних засобів №4-19/11 від 18.04.2011 року. №>4-18/11 від 19.04.2011 року

(справа № 1-69/11 р. т. 2 а.с. 215, 220).

На вирок може бути подано апеляцію до апеляційного суду Тернопільської області через Підволочиський районний суд протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий                                                                                      Р.Т. Комендат

16