Вирок

від 17.08.2011 по справі 1-15/11

ЛУБЕНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-15/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 квітня 2011 рокуЛубенський міськрайонний суд

Полтавської області

В складі: головуючого судді - Чабаненка В. О.

при секретарі Шрейтер С.О.,

з участю прокурора Савицького І.В.,

представника цивільного позивача ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Лубни кримінальну справу про обвинувачення :

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1; уродженця м. Лубни Полтавської області, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, на утриманні має неповнолітню дитину, директора ГТОВ «Весна», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у скоєнні злочинів , передбачених.ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України , суд,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 в період часу з 01 червня 2008 року по 31 серпня 2009 року, працюючи, згідно наказу про призначення №2 від 01.02.2006 року, директором та головним бухгалтером Господарського товариства з обмеженою відповідальністю “Весна” (с.Єнківці Лубенського р-ну Полтавської обл., вул. Польова, 2, код ЄДРПОУ 23276294), зареєстрованого в Лубенському виконкомі 28 квітня 1995 року за №113, умисно вчинив у м. Лубнах Полтавської області ряд корисних злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.2 ст.366КК України, при наступних обставинах.

Так, в проміжок часу з 01.06.2008 року по 31.08.2009 року гр-н ОСОБА_2, постійно особисто виконував покладені на нього Статутом ГТОВ «Весна» і законодавством України адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції і був достовірно обізнаним про покладену на нього згідно названого Статуту і ст. 8 Закону України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні “ від 16.07.1999 року № 996 ХІV, як директора та головного бухгалтера підприємства, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах. Проводячи у вказаний період часу в м. Лубнах Полтавської області фінансово-господарську діяльность ГТОВ «Весна», умисно діючи з корисних мотивів всупереч інтересам підприємства та держави, ОСОБА_2, проводив по бухгалтерському та податковому обліку ввіреного йому підприємства завідомо підробні документи по взаємовідносинах з ПП “Олтрекс-2002” (м. Вишневе Києво-Святошинського району, Київської області, вул. Чорновола, 1, код за ЄДРПОУ 31856325), достовірно заючи, що фактично таких взаємовідносин не було. Втілюючи в життя свій злочинний план, спрямований на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, директор ГТОВ «Весна» ОСОБА_2, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, протизаконно занизив обєкт оподаткування ввіреного йому підприємства, що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту та заниження податкового зобовязання по сплаті податку на додану вартість, тобто умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1127590,43 грн. та з податку на прибуток в сумі 631010,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у травні 2009 року в м. Лубнах Полтавської області директор ГТОВ “Весна” ОСОБА_2, отримавши дохід в сумі 118333,0 грн. від реалізації сільськогосподарської продукції контрагенту ОСОБА_3, діючи з метою умисного ухилення від сплати до бюджету податків, не відобразив у скоригованому валовому доході ввіреного йому підприємства за 1-півріччя 2009 року названий отриманий дохід, в результаті чого занизив його на суму 118333,0 грн., як і податкове зобовязання підприємства з податку на прибуток на суму 29 583,00 грн., безпідставно не включивши до податкового зобовязання податок на додану вартість в сумі 23 666,60 грн.,

Таким чином, в період часу з 01 червня 2008 року по 31 серпня 2009 року директор ГТОВ “Весна” ОСОБА_2 усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання ухилився від сплати до державного бюджету України податків на загальну суму 1 811 849,60 грн., що в 5 989 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і призвело до фактичного ненадходження коштів до державного бюджету України в особливо великих розмірах.

Виконуючи свій злочинний план у м. Лубнах Полтавської області, протягом вказаного часу директор ОСОБА_2, з метою приховування скоєного ним ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, умисно власноручно вніс до офіційних первинних бухгалтерських та податкових документів ГТОВ “Весна”, а саме:

- податкової накладної №41 від 01.06.08 на суму 20000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн.;

- податкової накладної №43 від 03.06.08 на суму 47281,80 грн., в т.ч. ПДВ 7880,27 грн.;

- податкової накладної №49 від 17.06.08 на суму 47210,11 грн., в т.ч. ПДВ 7868,35 грн.;

- податкової накладної №51 від 10.07.08 на суму 24675,00 грн., в т.ч. ПДВ 4112,50 грн.;

- податкової накладної №53 від 17.07.08 на суму 175618,80 грн., в т.ч. ПДВ 29269,80 грн.;

- податкової накладної №54 від 28.07.08 на суму 56160,00 грн., в т.ч. ПДВ 9360,00 грн.;

- податкової накладної №61 від 13.08.08 на суму 174415,80 грн., в т.ч. ПДВ 29069,29 грн.;

- податкової накладної №79 від 15.09.08 на суму 290628,36 грн., в т.ч. ПДВ 48438,06 грн.;

- податкової накладної №34 від 03.12.08 на суму 853991,88 грн., в т.ч. ПДВ 142331,98 грн.;

- податкової накладної №1 від 12.01.09 на суму 80224,85 грн., в т.ч. ПДВ 13370,04 грн.;

- податкової накладної №12 від 02.02.09 на суму 66834,00 грн., в т.ч. ПДВ 11139,00 грн.;

- податкової накладної №13 від 02.02.09 на суму 750715,09 грн., в т.ч. ПДВ 126619,18 грн.;

- податкової накладної №19 від 05.03.09 на суму 453073,78 грн., в т.ч. ПДВ 75512,30 грн.;

- податкової накладної №21 від 02.04.09 на суму 77364,30 грн., в т.ч. ПДВ 12894,05 грн.;

- податкової накладної №22 від 02.04.09 на суму 269256,00 грн., в т.ч. ПДВ 44876,00 грн.;

- податкової накладної №23 від 07.04.09 на суму 231924,00 грн., в т.ч. ПДВ 38654,00 грн.;

- податкової накладної №24 від 07.04.09 на суму 29166,00 грн., в т.ч. ПДВ 4860,00 грн.;

- податкової накладної №25 від 20.04.09 на суму 255068,56 грн., в т.ч. ПДВ 42511,43 грн.;

- податкової накладної №29 від 05.05.09 на суму 502205,11 грн., в т.ч. ПДВ 83705,11 грн.;

- податкової накладної №30 від 18.06.09 на суму 238921,42 грн., в т.ч. ПДВ 39820,74 грн.;

- податкової накладної №31 від 20.07.09 на суму 104681,50 грн., в т.ч. ПДВ 17446,92 грн.;

- податкової накладної №32 від 01.07.09 на суму 482300,34 грн., в т.ч. ПДВ 80383,39 грн.;

- податкової накладної №33 від 28.07.09 на суму 1103645,05 грн., в т.ч. ПДВ 183940,84 грн., нібито виписаних від імені ПП “Олтрекс-2002”, до діяльності якого він фактично ніякого відношення не мав, завідомо неправдиві відомості про фінансово-господарську діяльність ПП “Олтрекс-2002” та його фінансово-господарські взаємовідносини з ГТОВ «Весна».

В подальшому гр-н ОСОБА_2, доводячи свій злочинний замисел до логічного завершення, власноручно завірив перелічені податкові накладні відбитком круглої печатки ПП “Олтрекс-2002”, що постійно перебувала у нього, і незаконно використав вказані документи для протиправного формування податкового кредиту ГТОВ «Весна» з податку на додану вартість, що дало йому змогу необґрунтовано включити до податкового кредиту підприємства суми податку на додану вартість від фактично непроведених операцій з ПП “Олтрекс-2002”.

В результаті директор ГТОВ «Весна» ОСОБА_2 усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання занизив податок на додану вартість підприємства на загальну суму 1127590,43 грн., а саме:

- у червні 2008 року на 11201,69 грн.;

- у липні 2008 року на 36472,50 грн.;

- у серпні 2008 року на 29069,30 грн.;

- у вересні 2008 року на 48438,06 грн.;

- у листопаді 2008 року на 73497,47 грн.;

- у грудні 2008 року на 142331,98 грн.;

- у січні 2009 року на 13370,80 грн.;

- у лютому 2009 року на 148608,19 грн.;

- у березні 2009 року на 75512,30 грн.;

- у квітні 2009 року на 143795,40 грн.;

- у травні 2009 року на 83700,85 грн.;

- у червні 2009 року на 39820,74 грн.;

- у липні 2009 року на 97830,31 грн.;

- у серпні 2009 року на 183940.84 грн.

Також, в період часу з 01 червня 2008 року по 31 серпня 2009 року директор ОСОБА_2, продовжуючи свою злочинну діяльність, включив завідомо неправдиві дані про неіснуючі взаємовідносини ГТОВ «Весна» з ПП “Олтрекс-2002” в рядок 10.1 „Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (робіт, послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% та нульовою ставкою”, а відповідно і в рядок 27 „Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті” наступних документів податкової звітності ввіреного йому підприємства :

-податкової декларації з податку на додану вартість за 6-місяць 2008 року від 21.07.08 року за вх.№20443;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 7-місяць 2008 року від 20.08.08 року за вх.№24755;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 8-місяць 2008 року від 22.09.08 року за вх.№35677;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 9-місяць 2008 року від 20.10.08 року за вх.№30995;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 12-місяць 2008 року від 20.01.09року за вх.№ 42751;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 1-місяць 2009 року від 20.02.09 року за вх.№4205;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 1-місяць 2009 р. від 21.04.09 року за вх.№ 11025;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 1-місяць 2009 р. від 21.05.09 року за вх.№ 15252;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 2-місяць 2009 року від 20.03.09 року за вх.№ 6542;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 2-місяць 2009 р. від 21.05.09 року за вх.№ 15255;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 2-місяць 2009 р. від 22.07.09 року за вх.№ 21334;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 3-місяць 2009 року від 21.04.09 року за вх.№16948;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 4-місяць 2009 року від 20.05.09 року за вх.№15084;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 5-місяць 2009 року від 19.06.09 року за вх.№16591;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 6-місяць 2009 року від 20.07.09 року за вх.№21010;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 7-місяць 2009 року від 20.08.09 року за вх.№25555;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 8-місяць 2009 року від 21.09.09 року за вх.№26801.

Крім того, протягом січня-червня 2009 року, достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських відносин ГТОВ “Весна” з ПП “Олтрекс-2002” не мало, директор та головний бухгалтер ГТОВ “Весна” ОСОБА_2, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, особисто вніс в рядок 04.1 „витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 показників” декларації з податку на прибуток підприємства ГТОВ “Весна” за 1-півріччя 2009 р. ( вх. №24236 Лубенської ОДПІ від 10.08.09р.) завідомо неправдиві відомості про придбання сільськогосподарської продукції в ПП»Олтрекс-2002» у загальній сумі 2524041 грн., що призвело до завищення валових витрат в сумі 2524041 грн. та відповідно заниження податкового зобовязання з податку на прибуток в сумі 631010 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ГТОВ „Весна” ОСОБА_2, реалізувавши у травні 2009 року СПД ОСОБА_3 сільськогосподарську продукцію, а саме зерно кукурудзи на суму 142000 грн., в тому числі ПДВ 23667 грн., протизаконно не включив до скоригованого валового доходу підприємства і не відобразив в декларації з податку на прибуток ГТОВ “Весна” за 1-півріччя 2009 року дохід в сумі 118333,0 грн., отриманий підприємством від реалізації названої продукції, чим умисно занизив податкове зобовязання ГТОВ «Весна» з податку на прибуток на 29583 грн.

Також, у черні 2009 року гр-н ОСОБА_2, займаючи посаду директора ГТОВ “Весна” і усвідомлюючи, що здійснив реалізацію сільськогосподарської продукції, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання не включив до податкового зобовязання підприємства і не вніс до декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року (вх.№16591 від 19.06.2009р.) по взаємовідносинах з СГП ФО ОСОБА_3 (і.к. НОМЕР_1) податок на додану вартість в сумі 23666,60 грн.

Таким чином, в проміжок часу з 01.06.2008 року по 31.08.2009 року директор ГТОВ „Весна” ОСОБА_2, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 року безпідставно завищив податковий кредит при проведенні по податковому обліку неіснуючих взаємовідносин з ПП «Олтрекс-2002» на суму 1127590,43 грн. та в порушення пп. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 року занизив податкове зобовязання шляхом невідображення в податковому обліку взаємовідносин з СПД ОСОБА_3 на суму 23666,6 грн., а всього податку на додану вартість на суму 1151257,03 грн., та в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” №334/94-ВР від 28.12.1994 року умисно безпідставно занизив податок на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету, провівши по податковому обліку неіснуючі взаємовідносини з ПП „Олтрекс-2002” на суму 631010 грн. і в порушення п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334/94-ВР від 28.12.94 року занизив податок на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету, невідобразивши в податковому обліку взаємовідносини з СПД ОСОБА_3 на суму 29583 грн., а всього податку на прибуток в сумі 660593 грн.

В результаті описаних дій, ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 1811850,03 грн., що в 5989 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету в особливо великих розмірах.

Крім того, в період часу з червня 2008 року по серпень 2009 року, ОСОБА_2, працюючи директором ГТОВ “Весна”, протизаконно користуючись круглою печаткою ПП “Олтрекс-2002”, з метою ухилення від сплати податків та імітації фінансово-господарської діяльності ввіреного йому підприємства, провів по бухгалтерському обліку ГТОВ “Весна” завідомо неправдиві офіційні документи, власноручно виписані від імені підприємства, з яким він ніяких взаємовідносин не мав, та ним же завірені печаткою ПП “Олтрекс-2002”, а саме податкові накладні з відбитком печатки приватного підприємства “Олтрекс-2002”, в кількості 23 штук: податкова накладна №41 від 01.06.08 на суму 20000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн.; податкова накладна №43 від 03.06.08 на суму 47281,80 грн., в т.ч. ПДВ 7880,27 грн.; податкова накладна №49 від 17.06.08 на суму 47210,11 грн., в т.ч. ПДВ 7868,35 грн.; податкова накладна №51 від 10.07.08 на суму 24675,00 грн., в т.ч. ПДВ 4112,50 грн.; податкова накладна №53 від 17.07.08 на суму 175618,80 грн., в т.ч. ПДВ 29269,80 грн.; податкова накладна №54 від 28.07.08 на суму 56160,00 грн., в т.ч. ПДВ 9360,00 грн.; податкова накладна №61 від 13.08.08 на суму 174415,80 грн., в т.ч. ПДВ 29069,29 грн.; податкова накладна №79 від 15.09.08 на суму 290628,36 грн., в т.ч. ПДВ 48438,06 грн.; податкова накладна №34 від 03.12.08 на суму 853991,88 грн., в т.ч. ПДВ 142331,98 грн.; податкова накладна №1 від 12.01.09 на суму 80224,85 грн., в т.ч. ПДВ 13370,04 грн.; податкова накладна №12 від 02.02.09 на суму 66834,00 грн., в т.ч. ПДВ 11139,00 грн.; податкова накладна №13 від 02.02.09 на суму 750715,09 грн., в т.ч. ПДВ 126619,18 грн.; податкова накладна №19 від 05.03.09 на суму 453073,78 грн., в т.ч. ПДВ 75512,30 грн.; податкова накладна №21 від 02.04.09 на суму 77364,30 грн., в т.ч. ПДВ 12894,05 грн.; податкова накладна №22 від 02.04.09 на суму 269256,00 грн., в т.ч. ПДВ 44876,00 грн.; податкова накладна №23 від 07.04.09 на суму 231924,00 грн., в т.ч. ПДВ 38654,00 грн.; податкова накладна №24 від 07.04.09 на суму 29166,00 грн., в т.ч. ПДВ 4860,00 грн.; податкова накладна №25 від 20.04.09 на суму 255068,56 грн., в т.ч. ПДВ 42511,43 грн.; податкова накладна №29 від 05.05.09 на суму 502205,11 грн., в т.ч. ПДВ 83705,11 грн.; податкова накладна №30 від 18.06.09 на суму 238921,42 грн., в т.ч. ПДВ 39820,74 грн.; податкова накладна №31 від 20.07.09 на суму 104681,50 грн., в т.ч. ПДВ 17446,92 грн.; податкова накладна №32 від 01.07.09 на суму 482300,34 грн., в т.ч. ПДВ 80383,39 грн.; податкова накладна №33 від 28.07.09 на суму 1103645,05 грн., в т.ч. ПДВ 183940,84 грн.

Таким чином, внаслідок вищевказаних протиправних дій, ОСОБА_2 при проведенні фінансово-господарської діяльності підприємства, усвідомлючи, що фактично ніяких фінансово-господарських взаємовідносин між ГТОВ “Весна” та ПП “Олтрекс-2002” не здійснювалося, умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податків, в порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 року та п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” №334/94-ВР від 28.12.1994 року ухилився від сплати податку на додану вартість 1127590,43 грн. та податку на прибуток на суму 631010,00 грн., а всього на суму 1758600,43 грн.

При цьому, виконуючи свій злочинний умисел, протягом червня 2008 року - серпня 2009 року, маючи вищу економічну освіту та досвід роботи на посаді директора та головного бухгалтера підприємства, гр-н ОСОБА_2, якому було достовірно відомо про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин між ГТОВ “Весна” та ПП “Олтрекс-2002” з метою умисного ухилення від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток, шяхом незаконного документального підтвердження безпідставного заниження податків та складання і видачі неправдивих офіційних документів податкового обліку і звітності, а також внесення до цих документів завідомо неправдивих відомостей, діючи умисно, всупереч інтересам держави, власноручно протизаконно включив в додатки №5 “Розшифровка податкових зобовязань й податкового кредиту у розрізі контрагентів” до податкових декларацій з податку на додану вартість в рядок 2 розділу 11 неправдиві податкові накладні ПП “Олтрекс-2002”, а саме: №41 від 01.06.08 на суму 20000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн.; №43 від 03.06.08 на суму 47281,80 грн., в т.ч. ПДВ 7880,27 грн.; №49 від 17.06.08 на суму 47210,11 грн., в т.ч. ПДВ 7868,35 грн.; №51 від 10.07.08 на суму 24675,00 грн., в т.ч. ПДВ 4112,50 грн.; №53 від 17.07.08 на суму 175618,80 грн., в т.ч. ПДВ 29269,80 грн.; №54 від 28.07.08 на суму 56160,00 грн., в т.ч. ПДВ 9360,00 грн.; №61 від 13.08.08 на суму 174415,80 грн., в т.ч. ПДВ 29069,29 грн.; №79 від 15.09.08 на суму 290628,36 грн., в т.ч. ПДВ 48438,06 грн.; №34 від 03.12.08 на суму 853991,88 грн., в т.ч. ПДВ 142331,98 грн.; №1 від 12.01.09 на суму 80224,85 грн., в т.ч. ПДВ 13370,04 грн.; №12 від 02.02.09 на суму 66834,00 грн., в т.ч. ПДВ 11139,00 грн.; №13 від 02.02.09 на суму 750715,09 грн., в т.ч. ПДВ 126619,18 грн.; №19 від 05.03.09 на суму 453073,78 грн., в т.ч. ПДВ 75512,30 грн.; №21 від 02.04.09 на суму 77364,30 грн., в т.ч. ПДВ 12894,05 грн.; №22 від 02.04.09 на суму 269256,00 грн., в т.ч. ПДВ 44876,00 грн.; №23 від 07.04.09 на суму 231924,00 грн., в т.ч. ПДВ 38654,00 грн.; №24 від 07.04.09 на суму 29166,00 грн., в т.ч. ПДВ 4860,00 грн.; №25 від 20.04.09 на суму 255068,56 грн., в т.ч. ПДВ 42511,43 грн.; №29 від 05.05.09 на суму 502205,11 грн., в т.ч. ПДВ 83705,11 грн.; №30 від 18.06.09 на суму 238921,42 грн., в т.ч. ПДВ 39820,74 грн.; №31 від 20.07.09 на суму 104681,50 грн., в т.ч. ПДВ 17446,92 грн.; №32 від 01.07.09 на суму 482300,34 грн., в т.ч. ПДВ 80383,39 грн.; №33 від 28.07.09 на суму 1103645,05 грн., в т.ч. ПДВ 183940,84 грн., - по неіснуючих фінансово-господарських операціях купівлі-продажу сільськогосподарської продукції.

В результаті такого протиправного включення ОСОБА_2 в додатки №5 “Розшифровка податкових зобовязань й податкового кредиту у розрізі контрагентів” до податкових декларацій з податку на додану вартість за червень 2008 року серпень 2009 року перелічених неправдивих податкових накладних від імені ПП “Олтрекс-2002” загальна сума податку на додану вартість ГТОВ “Весна” була протиправно завищена на суму ПДВ 1127590,43 грн.

В подальшому, протягом червня 2008 року серпня 2009 року, гр-н ОСОБА_2, будучи службовою особою ГТОВ “Весна”, при складанні документів податкової звітності, умисно власноручно вніс завідомо неправдиві відомості до офіційних документів, а саме: в рядок 10.1 „Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податку на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою”; колонки «Б» рядок 17 «Усього податкового кредиту», а відповідно до них і в колонку «Б» рядок 18.1. «Позитивне значення», рядок 20 «Позитивне значення між сумою податкового зобовязання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду»; рядок 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду» Декларацій з податку на додану вартість ГТОВ “Весна” за червень 2008 року серпень 2009 року, а саме:

-податкової декларації з податку на додану вартість за 6-місяць 2008 року від 21.07.08 року за вх.№20443;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 7-місяць 2008 року від 20.08.08 року за вх.№24755;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 8-місяць 2008 року від 22.09.08 року за вх.№35677;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 9-місяць 2008 року від 20.10.08 року за вх.№30995;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 12-місяць 2008 року від 20.01.09року за вх.№ 42751;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 1-місяць 2009 року від 20.02.09 року за вх.№4205;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 1-місяць 2009 р. від 21.04.09 року за вх.№ 11025;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 1-місяць 2009 р. від 21.05.09 року за вх.№ 15252;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 2-місяць 2009 року від 20.03.09 року за вх.№ 6542;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 2-місяць 2009 р. від 21.05.09 року за вх.№ 15255;

-уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ГТОВ “Весна” за 2-місяць 2009 р. від 22.07.09 року за вх.№ 21334;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 3-місяць 2009 року від 21.04.09 року за вх.№16948;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 4-місяць 2009 року від 20.05.09 року за вх.№15084;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 5-місяць 2009 року від 19.06.09 року за вх.№16591;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 6-місяць 2009 року від 20.07.09 року за вх.№21010;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 7-місяць 2009 року від 20.08.09 року за вх.№25555;

-податкової декларації з податку на додану вартість за 8-місяць 2009 року від 21.09.09 року за вх.№26801,

та в в рядок 04.1 „витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 показників” Декларації з податку на прибуток підприємства ГТОВ “Весна” за 1-півріччя 2009 р. за вх. №24236 від 10.08.09р., шляхом внесення в них завідомо неправдивих даних по податковим зобовязанням з податку на додану вартість та податку на прибуток відповідних звітних періодів, незаконно перевищивши тим самим розмір податкового кредиту підприємства за червень 2008 року серпень 2009 року на суму податку на додану вартість 1127590,43 грн. та податку на прибуток в сумі 631010,00 грн. по неіснуючих угодах з ПП “Олтрекс-2002”.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор ГТОВ „Весна” ОСОБА_2 під час здійснення фінансово-господарської операції (реалізації сільськогосподарської продукції) СПД ОСОБА_3 у травні 2009 року умисно не включив до скоригованого валового доходу декларації з податку на прибуток підприємства за 1-півріччя 2009 року в рядок 01.1 “доходи від продажу товарів (робіт, послуг)” дохід, отриманий підприємством від реалізації продукції, в сумі 118333,0 грн., чим занизив податкове зобовязання з податку на прибуток на 29583 грн.

ОСОБА_2, будучи директором ГТОВ “Весна”, усвідомлюючи, що фактично ним було здійснено реалізацію сільськогосподарської продукції, умисно не включив до податкового зобовязання в рядок 1 “Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів” колонку “Б” “Сума ПДВ” згідно декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року (вх.№16591 від 19.06.2009р.) по взаємовідносинах з СГП ФО ОСОБА_3 (і.к. НОМЕР_1) податок на додану вартість в сумі 23666,60 грн.

Продовжуючи виконувати свій протиправний умисел, директор ГТОВ “Весна” ОСОБА_2, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, власноручно підписав від імені директора та головного бухгалтера ГТОВ “Весна” вищевказані податкові декларації з податку на додану вартість ГТОВ “Весна” за червень 2008 року серпень 2009 року та Декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-півріччя 2009 року, з раніше умисно внесеними ним завідомо неправдивими відомостями про суму податкового кредиту по фактично непроведених угодах з ПП “Олтрекс-2002” та суму податкового зобовязання, не відобразивши операції з СПД ОСОБА_3. Після власноручного складання і підписання податкових декларацій з податку на додану вартість за червень 2008 року серпень 2009 року та Декларації з податку на прибуток підприємства за 1-півріччя 2009 року ГТОВ “Весна” гр-н ОСОБА_2 умисно затвердив їх відбитком круглої печатки даного підприємства.

Доводячи замислений злочин до кінця, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, ОСОБА_2 видав вказані завідомо неправдиві податкові декларації з податку на додану вартість ГТОВ “Весна” за червень 2008 року серпень 2009 року та Декларацію з податку на прибутку підприємства ГТОВ “Весна” за 1-півріччя 2009 року, тобто подав їх в якості звітів підприємства до Лубенської ОДПІ Полтавської області, розташованої за адресою: м. Лубни, Полтавської області, вул. Я.Мудрого (Леніна), № 21, де вони були прийняті в якості звітів підприємства і зареєстровані під порядковими номерами.

В результаті описаних злочинних дій службової особи субєкта колективної форми власності директора ГТОВ “Весна” ОСОБА_2, в період часу з червня 2008 року по серпень 2009 року спричинено тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету України податків названого підприємства на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 1811850,03 грн., що в 5989 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину у скоєнні вищезазначених злочинів не визнав і пояснив, що він перебуває а посаді директора ГТОВ »Весна» з 1 лютого 2006 року. Засновниками ГТОВ»Весна» являються ОСОБА_4 та ОСОБА_5. У його обов»язки входить забезпечення фінансово-господарської діяльності товариства, введення бухгалтерського та податкового обліку, головного бухгалтера та інших працівників у нього на фрмі немає. ГТОВ»Весна» здійснює діяльність шляхом придбання та реалізації сілськогосподарської продукції. Власних складських приміень, транспортних засобів, офісу у товариства немає. Придбання с/г продукції та її реалізація здійснювалися як на території Лубенського району, так і інших прилеглих Лохвицького, Оржицького, Чорнухинського. Ще в 2006 році він познайомився з ОСОБА_6 директором ПП»Олтрекс-2002» з м.Вишневе Київської області і почав співпацювати з цією фірмою. ОСОБА_6 надав йому довідку, що ПП «Олтрекс-2002» є платником ПДВ. В результаті фіннансово-господарських операцій з ПП»Олтрекс-2002», воно заборгувало ГТОВ»Весна» більше 200000 грн. Щоб убезпечити себе та гарантувати повернення боргу ПП «Олтрекс-2002», він при черговій зустрічі він забрав у ОСОБА_6 печать ПП «Олтрекс-2002», яка зберігалася у ОСОБА_6 до останнього часу. ГТОВ »Весна» продовжувало співпрацювати з ПП «Олтрекс 2002». Податкові накладні від ПП «Олтрекс2002» заповнював ОСОБА_2 власноручно, так як про це просив його ОСОБА_6. Потім ОСОБА_6 десь зник, останній раз він його бачив у вересні 2009 року. Березана він ніколи не бачив. Було, що він купував продукцію за відсутністю документів, так в 2008-2009 роках він купив десь 100 тон зерна і відписав, що купив його у «Олтрекс 2002». Накладні по «Олтрексу» заповнював як на комп»ютері так і власноручно рукою. ОСОБА_6 це не видумана, а реальна людина, він проживав в м.Лохвиця, Паспорта у ОСОБА_6 і установчих документів по ПП»Олтрекс 2002». ПО СПД ОСОБА_3 ОСОБА_2 пояснив, що він подав в ОДПІ коригуючу накладну по кукурудзі. Потім з податкової прийшов лист, що її не приймають, він знову її подав , але її знову не прийняли.

В виступі в судових дебатах ОСОБА_2 вину визнав частково.

Не дивлячись на невизнання своєї винивина ОСОБА_2 повністю підтведжується показаннями свідків :

- показаннями свідка ОСОБА_7 яка показала, що вона перебуває на посаді старшого державного податкового інспектора сектора обробки податкової звітності з вересня 2008 року. Взагалі в Лубенській ОДШ вона працює з 1998 року, обіймала різні посади. До її функціональних обов'язків входить приймання та обробка документів податкової звітності платників податків, 3 посадовими особами ГТОВ "Весна" (ідент.№ 23276294) вона не незнайома. Податкову звітність по вказаному підприємству на протязі 2008 - 2009 років подавала ОСОБА_10. Чи являється вона офіційною посадовою особою ГТОВ "Весна" вона не знає. На питання, чому вона здає звітність ГТОВ "Весна", ОСОБА_10. пояснила, що керівником ГТОВ "Весна" на неї покладені обов'язки надання до Лубенської ОДПІ податкової звітності підприємства. Керівника, головного бухгалтера та засновників ГТОВ "Весна" вона не знає. З ОСОБА_2, директором ГТОВ "Весна", не знайома. Приймання, реєстрацію, обробку податкової звітності від платників податків здійснює у відповідності з вимогами "Методичних рекомендацій щодо їентралізованого приймання та комп'ютерної обробки податкової звітності златників податків в ОДПС України", затверджених наказом ДПА України від 31.12.08р. №827. При прийманні податкових декларацій ПДВ від платників ГТОВ 'Весна" на паперових носіях вона контролює наявність підписів посадових осіб, печатки платника податків, обов'язкових реквізитів, обов'язкових додатків до податкової звітності, прокреслень у показниках, що не заповнюються через відсутність інформації. При прийманні податкової звітності від платника ГТОВ Весна" на електронному носії-дискеті з доданням роздрукованих оригіналів ; документів податкової звітності на паперових носіях, вона як інспектор, що здійснює приймання документів, додатково до вимог п.п.4.3-4.10 вказаних методичних рекомендацій перевіряє дискету на відсутність вірусів за допомогою рнтивірусного програмного забезпечення, перевіряє відповідність поданого електронного звіту, затвердженому наказом ДПА України, імпортує дані електронного звіту з дискети до баз даних Лубенської ОДПІ, переносе реєстраційний номер на паперовий носій після перевірки на відповідність [імпортованим даним. Факт прийняття податкової звітності від ГТОВ "Весна" зсвідчують відповідні відмітки на податкових документах: штамп, дата ;єс грації та реєстраційний номер, які вона або інші працівники сектору обробки шдаткової звітності проставляємо на паперових носіях. Чому на уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок: ГТОВ "Весна" за №10992, № 11014 від 21.04.2009р. нею виправлено реєстраційні номера пояснити не можу, тому що в зв'язку з великим терміном часу від дати подання документів, не пам'ятає. Після закінчення обробки документів податкової звітності сектор обробки податкової звітності формує реєстр поданої звітності, який разом з паперовими носіями передає риузевому підрозділу - відділу адміністрування ПДВ управління оподаткування шдичних осіб Лубенської ОДПІ.

- показаннями свідка ОСОБА_11, яка пояснила, що займає посаду державного податкового інспектора сектору перевірок ризикових операцій Лубенської ОДП1 з 2009 року. В Лубенській ОДПІ працює з 2004 року. В її обов'язки входить проведення планових та позапланових перевірок з питань відшкодування податку на додану вартість, правильності нарахування від'ємного значення податку на додану вартість. Протягом і 8 - 24 лютого 2010 року нею спільно з ОСОБА_9 завідуючою сектору перевірок ризикових операцій Лубенської ОДПІ була проведена невиїзна документальна перевірка Господарського товариства з обмеженою відповідальністю "Весна", код ЄДРПОУ 23276294 (далі - ГТОВ "Весна") з питань дотримання вимог податкового.законодавства щодо достовірності нарахування податку на додану вартість за[період з 01.04.2008 року по 31.12.2009 року, та податку на прибуток за 1 півріччя 2009 року, про що складено акт №492/23-23276294 від 25 лютого 2010 р. "Про результати невиїзної документальної перевірки Господарського товариства з обмеженою відповідальністю "Весна", код за ЄДРПОУ 23276294 з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо достовірності нарахування податку на додану вартість за період з 01.04.2008 року по 31.12.2009 року, та податку на прибуток за 1 півріччя 2009 року". Перевірка проводилась без відома та присутності директора ГТОВ "Весна" - ОСОБА_2, або уповноважених ним осіб. Директор підприємства запрошувався до Лубенської ОДПІ на 23.02.2010р, для участі в проведенні невиїзної документальної перевірки з оригіналами первинних бухгалтерських та податкових документів, про те на зазначені дати не з'явився, про що складено акт не явки. На час проведення перевірки засновниками підприємства є ОСОБА_5, [ОСОБА_4. Керівником та головним бухгалтером ГТОВ „Весна" є ОСОБА_2. Під час перевірки встановлено, що за період з101.01.2009р. по ЗО.06.2009р. ГТОВ „Весна" задекларувало скоригований валовий І дохід у сумі 51915 і 7 грн.. про цьому занизивши його на 4997261 грн. Перевіркою І відображених у рядку 01.1 Декларацій „доходи від продажу товарів (робіт, 4 послуг) показників за період з 01.01.2009р. по 30.06.2009р. у загальній сумі І 2590341 грн. встановлено, що на формування цих показників мало вплив І здійснення операцій з реалізації сільськогосподарської продукції (пшениці, І гороху, ячменю, соняшнику, кукурудзи, аміачної селітри). Проведеною І перевіркою відображеного показника за період з 01.01.2009р. по 30.06.2009р. в І сумі 2590341 грн. на підставі таких документів: податкових декларацій з податку і на додану вартість за період з 01.01.2009р. по 30.06.2009р., розшифровки І податкових зобов"язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за той же І період, поданих підприємством уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань І з податк\ на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, актів та довідок щодо проведення зустрічний перевірок, з наданням І копій первинних бухгалтерських документів по СПД - ФО ОСОБА_12 ДП І «Вишняківський спиртзавод»; Аграрна ПФ «Ранок»; ТОВ «Факел»; СПД - ФО І ОСОБА_13; СПД - ФО ОСОБА_14.; СПД - ФО ОСОБА_15; СПД -ФО ОСОБА_3; ТОВ «Агропромислова компанія «Аріана - М»; ЗАТ «Лазірківський елеватор» встановлено заниження задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 01.1 Декларацій „доходи від продажу товарів (робіт, послуг)" в сумі 118333,3 грн. За період з 01.01.2009р. по 30.06.2009р. ГТОВ „Весна" задекларовано валові витрати у сумі 5190456 грн., при цьому в ході перевірки згідно до поданих ГТОВ "Весна" декларацій з податку на прибуток І підприємства встановлено завищення валових витрат всього в сумі 4229096 грн., в тому числі за 4 квартал 2008р,- на 1705055 грн., 1 квартал 2009 року - на 1187456 грн., 2 квартал 2009 року - на 1336585 грн. Перевіркою відображених у рядку 04.1 Декларацій „витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім

визначених у 04.11 показників за період з 01.01.2009р. по 31.06.2009р. у загальній сумі 2524041грн. встановлено, що суб'єкт господарювання здійснював операції з

придбання сільськогосподарської продукції. ГТОВ „Весна" відповідно до додатку

І 5 „Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі

контрагентів" до податкових декларацій з податку на додану вартість за період з січня по червень 2009 року відобразило взаємовідносини з ПП „Олтрекс-2002" (код СДРПОУ 31856325, м.Вишневе, Києво - Святошинського району, Київської області , ДПІ у Києво - Святошинському районі Київської області) та включило до податкового кредиту обсяг придбання в сумі 2524041 грн.. Відповідно до декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2009 року (вх. №15285 від 26.05.2009р.) та 2 квартал 2009 року (вх.№24236 від 10.08.2009р.) витрати на придбання товарів (робіт, послуг) код рядка декларації 04.1 задекларовано в сумі 2587553 грн. В результаті проведеного співставлення розбіжність між витратами на придбання згідно декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2009 рік та обсягами придбання згідно декларації з ПДВ за січень - червень 2009 року (із врахуванням поданих уточнюючих розрахунків по ПДВ) відсутні, тобто до валових витрат підприємства на придбання товарів (робіт, послуг) включені взаємовідносини з ПП „Олтрекс-2002". Сума отриманих товарів (робіт, послуг) за 1 півріччя 2009 року становить 2524041 грн. Лубенською ОДПІ отримано лист 1819/7/15-317 від 03.04.2009р) від ДПІ у Києво - Святошинському районі Київської області, в якому зазначено, що ПП „Олтрекс-2002" за рішенням суду від 23.06.2005 року анульовано свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість. У підтвердження цього вказана інформація розміщена на офіційному Ісайті мережі „Інтернет" ДПА України, витяг додається до акту перевірки. Згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб

підприємців виконавчого комітету Лубенської міської ради Полтавської області

Ісіист №681 від 14.04.2009 року) ПП „Олтрекс-2002" знаходиться в стані

припинення підприємницької діяльності. До довідки з єдиного державного

реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців 20.12.205 року внесено

запис про судове рішення щодо припинення юридичної особи (номер запису

| 13391310000002398). Крім того, працівниками ВПМ Лубенської ОДПІ

І встановлено місцезнаходження та отримано письмове пояснення від засновника

тта керівника ПП „Олтрекс-2002" ОСОБА_8, який заперечив факт будь - яких

фінансово господарських взаємовідносин з ГТОВ „Весна". На підставі вищевикладеного, перевіркою достовірності визначення податку на прибуток встановлено порушення пп. 5.3.9 п.5. ст.5 Закону України „Про оподаткування Іприбутку підприємств" №334/94 - ВР від 28.12.94р. (зі змінами та доповненнями), що призвело до завищення валових витрат в сумі 2524041 грн., та відповідно заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток в сумі 631010 грн. Загальна сума донарахованих податкових зобов'язань по даному порушенню становить 820313 грн., у т.ч. нараховано основного платежу в сумі 631010 грн. та штрафної санкції в сумі 189303 грн. Нарахування проведено управлінням оподаткування юридичних осіб відповідно до акту камеральної перевірки від 18 січня 2010 року №47/15-23276294, повідомлення рішення від 19 січня 2010р. №0000051501/0. Крім того, ГТОВ „Весна" не включено до скоригованого валового доходу за 1-півріччя 2009 року дохід, отриманий підприємством від реалізації у травні 2009 року по контрагенту ОСОБА_3, в сумі 118333,0 грн. Копії підтверджуючих документі надано Прилуцькою ОДПІ листом від 16.10.09р №2116. На порушення пп.11.3.1. п.11.3 ст. 11 Закону України ..Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94 ВР від 28.12.94р (зі змінами та доповненнями) ГТОВ „Весна" занизило скоригований валовий дохід за 1-півріччя 2009 року на 1 18333,0 грн. та податкове зобов'язання з податку на прибуток на 29583 грн. Загальна сума донарахованих податкових зобов'язань по даному порушенню становить 38458 грн., у т.ч. нараховано основного платежу в сумі 29583 грн. та штрафної санкції в сумі 8875 грн. Нарахування проведено управлінням оподаткування юридичних осіб відповідно до акту камеральної перевірки від 18 січня 2010 року №47/15-23276294, повідомлення - рішення від 19 січня 2010р. №0000051501/0. Перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за період з 01.04.2008р. по 31.12.2009р. встановлено їх заниження в сумі 42416,6 грн. В ході проведення документальної (камеральної) перевірки по питанню заниження податкового зобов'язання згідно декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року (акт перевірки від 07.12.2009р №3709/15-23276294) з питань заниження податкового зобов"язання по податку на додану вартість по взаємовідносинах з СГП - ФО ОСОБА_3 встановлено, що ГТОВ "Весна" у додатку №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової[декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року не включено до податкового зобов'язання ПДВ в сумі 23666,6 гри. по контрагенту ОСОБА_3. На виконання запиту Лубенської ОДПІ щодо проведення зустрічної перевірки СГД - ФО ОСОБА_3 з питань взаємовідносин з ГТОВ '"Весна" Прилуцькою ОДПІ листом від 16.10.09р №2116 надано довідку про проведення зустрічної перевірки та копії бухгалтерських та податкових документів, які підтверджують взаємовідносини ФО ОСОБА_3 з ГТОВ "Весна" у травні 2009 року. Посадові особи ГТОВ "Весна" щодо взаємовідносин з ФО ОСОБА_3 ні пояснень, ні підтверджуючих документів не надали, тим самим залишивши лист Лубенської ОДПІ від 24.11.2009р №7225/10/15-219 без відповіді. Враховуючи вищенаведене, посадовими особами ГТОВ "Весна" порушено пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97р. (зі змінами та доповненнями), що призвело до заниження ГТОВ "Весна" податкових зобов'язань з податку на додану вартість на 23666,6 грн. Актом невиїзної документальної (камеральної) перевірки від 07.12.2009р №3709/15-23276294 відповідно до даного порушення нараховано основного платежу з ПДВ 23666,6 грн. та штрафних санкцій 11833,3 грн. За період з 01.04.2008р. по 31.12.2009 року ГТОВ "Весна" задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 1318482 грн. Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з 01.04.2008р. по 31.12.2009р. встановлено його завищення в сумі - 1116388 грн. Підприємство ГТОВ "Весна" на протязі періоду з 01.04.2008р. по 31.12.2009р. сформувало податковий кредит від підприємства ПП "Олтрекс - 2002" (код ЄДРПОУ 31856325, м.Вишневе, Києво Святошинського району. Київської області, ДШ у Києво -- Святошинському районі Київської області) в сумі податку на додану вартість 1127590 грн., тим самим завищивши податковий кредит та зменшивши свої податкові зобов'язання по сплаті податку на додану вартість на суму 1127590 грн. ГТОВ "Весна" у додатку №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2008 року та січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень 2009 року відобразило взаємовідносини з ПП "Олтрекс - 2002" та включило до податкового кредиту ПДВ в сумі 1127590 грн. Лубенською ОДПІ отримано інформацію (№1819/7/15-317 від 03.04.2009р.) від ДП1 у Києво - Святошинському районі Київської області, в якій зазначено, що ПП "Олтрекс - 2002" за рішенням суду від 26.06.2005 року анульовано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість. Вказана інформація розміщена на офіційному сайті мережі ''Інтернет" ДПА України, витяг додається до акту перевірки. На дату проведення перевірки вказаний контрагент не зареєстрований платником податку на додану вартість. Також, згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, наданого відділом державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців виконавчого комітету Лубенської міської ради Полтавської області (лист від 14.04.2009р №681), ПП "Олтрекс - 2002" знаходиться в стадії припинення підприємницької діяльності. Відповідно до довідки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 20.12.2005 року до ЄДР внесено запис про судове рішення щодо припинення юридичної особи (номер запису 13391310000002398). Враховуючи ізищевикладене, підприємством ГТОВ "Весна" порушено пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.4.5 .7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97р. (зі змінами та доповненнями), що призвело до заниження ГТОВ"Весна" податкових зобов'язань з податку на додану вартість за перевіряємий період на загальну суму 1127590 грн. Дані порушення були встановлені в ході проведення невиїзних документальних (камеральних) перевірок проведених управлінням оподаткування юридичних осіб. На підставі акту перевірки підприємству донараховане основного платежу з податку на додану вартість в сумі 1127590,03 грн. та застосовано штрафних санкцій на суму 175200,55 грн.

- показаннями свідка ОСОБА_16, яка пояснила, що вона

займає посаду начальника відділу адміністрування податку на додану вартість [Лубенської ОДПІ з лютого 2010 року. Взагалі в органах податкової служби з І997 року. В її обов'язки входить адміністрування податку на додану вартість, акцизного збору та збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства, а аме: контроль за своєчасністю нарахування та повнотою сплати податку на додану вартість; акцизного збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства. Протягом 18 червня 2009 року нею була проведена невиїзна документальна (камеральна) перевірка, про що складено акт №1779/15- 23276294 від 18 червня 2009 р. про результати невиїзної документальної камеральної) перевірки по питанню правомірності формування податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість за червень - серпень 2008 року, січень 2009 року та березень 2009 року. В ході перевірки було встановлено що Господарське товариство з обмеженою відповідальністю "Весна" (ГТОВ Весна") в період червня - серпня 2008 року та січня 2009 року, березня 2009 року відобразило взаємовідносини з ПП "Олтрекс-2002" та включило доподаткового кредиту податок на додану вартість в сумі 154450,13 грн., при цьому підтверджуючих документів на дату складання акту перевірки не надало. Крім того. Лубенською ОДПІ отримано інформацію від ДПІ у Києво -[Святошинському районі Київської області, в якій зазначено, що ПП "Олтрекс -;2002" за рішенням суду від 26.06.2005 року анульовано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість. На дату проведення перевірки вказаний контрагент не зареєстрований платником податку на додану вартість. Також, згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб- підприємців, наданого відділом державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців виконавчого комітету Лубенської міської ради Полтавської області ПП "Олтрекс - 2002" знаходиться в стадії припинення підприємницької діяльності, до ЄДР внесено запис про судове рішення щодо припинення юридичної особи. Враховуючи вищевикладене, підприємством ГТОВ "Весна" порушено пп.7,4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97 - ВР від 03.04.97р. (зі змінами та доповненнями), яким визначено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв»язку з придбанням товарів (робіт, послуг), які не підтверджені податковими чи митними деклараціями, а тому вказане порушення призвело до заниження ГТОВ "Весна" податкових зобов»язань з податку на додану вартість за перевіряємий період на загальну суму 35848.85 грн., в тому числі: за червень 2008 року - на 11201,69 грн., за липень 2008 року - 36472,50 грн., за серпень 2008 року - на 29069,30 грн., за січень 2009 року - на 2184,34 грн. та за березень 2009 року - на 75512,30 грн. По даному факту було винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" №0004471501/0 від 06.07.2009 р. на суму за основним платежем - 154450,13 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 31057,32 грн.

- показаннями свідка ОСОБА_17 яка пояснила, що працює головним державним податковим інспектором відділу адміністрування податку на додану вартість управління оподаткування юридичних осіб Лубенської ОДПІ. Взагалі працює в Лубенській ОДПІ з 1 лютого 2005 року. В її обов'язки входить: адміністрування податку на додану вартість, а саме контроль за своєчасністю нарахування та повнотою сплати податку на додану вартість. В період з 13 по 16 квітня 2009 року нею була проведена невиїзна документальна (камеральна) перевірка, про що складено акт №1042/15-23276294 від 16 квітня 2009 р. про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету. В ході перевірки було встановлено, що Господарське товариство з обмеженою відповідальністю "Весна" (ГТОВ "Весна") ь період листопада - грудня 2008 року та січня - лютого 2009 року відобразило взаємовідносини з ПП "Олтрекс-2002" та включило до податкового кредиту податок на додану вартість в сумі 358948,85 грн., при цьому підтверджуючих документів на дату складання акту перевірки не надало. Крім того нею проводилися камеральні перевірки взаємовідносин ГТОВ»Весна» та ПП «Олтрекс» 18 серпня 2009 року по питанню формування податкового кредитув деклараціях з ПДВ за вересень 2008 року, лютий, квітень-червень 2009 року, 6 жовтня 2009 року камеральну перевірку за липень, серпень 2009 року. Крім того 7 грудня 2009 року було проведено камеральну перевірку , про що складено акт №3709/15-23276294 від 07 грудня 2009 р. про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки по питанню заниження податкового зобов"язання згідно декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року. В ході перевірки було встановлено, що Господарське товариство з обмеженою відповідальністю "Весна" (ГТОВ "Весна") в травні 2009 року не включено до податкового зобов'язання податок на додану вартість в сумі 23666,6 грн. контрагенту ОСОБА_3, при цьому підтверджуючих документів на дату складання акту перевірки не надало. На виконання запиту Лубенської ОДПІ щодо проведення зустрічної перевірки СГД-ФО ОСОБА_3 з питань взаємовідносин з ГТОВ "Весна" Прилуцькою ОДПІ надано довідку про проведення зустрічної перевірки Іта копії документів, які підтверджують взаємовідносини ФО ОСОБА_3 з ІГТОВ "Весна" за травень 2009 року. Враховуючи вищевикладене, підприємством ГТОВ "Весна" порушено пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на юдану вартість" №168/97 - ВР від 03.04.97р, (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податкове зобов'язання з податку на додану вартість в >авні 2009 року на загальну суму 23666,6 грн. По даному факту було винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" №0006251501/0 від 21.12.2009 р. на суму за основним платежем - 23666,6 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 11833,3 грн.

- показаннями свідка ОСОБА_18 яка пояснила, що займає посаду начальника відділу адміністрування податку на прибуток управління оподаткування юридичних осіб Лубенської ОДНІ з 2002 року. В її обов'язки входить адміністрування податку на прибуток, а саме: контроль за своєчасністю нарахування та повнотою сплати податку на прибуток. Протягом 18 січня 2010 [року нею була проведена невиїзна документальна перевірка, про що складено акт ««47/15-23276294 від 18 січня 2010 р. про результати невиїзної документальної [перевірки платника податку на прибуток. Під час перевірки декларації з податку на прибуток за 1-півріччя 2009 року проводилося співставлення з податковими деклараціями з податку на додану вартість за січень-червень 2009 року (з врахуванням поданих уточнюючих розрахунків по ПДВ), розбіжностей не встановлено. Проте згідно додатку №5 "Розшифровка податкових зобов'язань податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкових декларацій з ПДВ за вказаний період було встановлено, що Господарське товариство з обмеженою відповідальністю "Весна" (ГТОВ "Весна") в період січня-червня 2009 року відобразило взаємовідносини з ПП "Олтрекс-2002" та включило до податкового кредиту обсяг придбання в сумі 2524041,00 грн., при цьому підтверджуючих документів на дату складання акту перевірки не надало. Крім того. Лубенською ОДНІ отримано інформацію від ДПІ у Києво - Святошинському районі Київської області, в якій зазначено, що ПП "Олтрекс - 2002" за рішенням суду від 26.06.2005 року анульовано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість. На дату проведення перевірки вказаний контрагент не зареєстрований платником податку на додану вартість. Також, згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, наданого (відділом державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців [виконавчого комітету Лубенської міської ради Полтавської області ПП "Олтрекс - 2002" знаходиться в стадії припинення підприємницької діяльності, до ЄДР [внесено запис про судове рішення щодо припинення юридичної особи. Враховуючи вищевикладене, підприємством ГТОВ "Весна" порушено пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94 -ВР від 28.12.94р. (зі змінами та доповненнями), яким визначено, що не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунками, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, в результаті занижено податкове зобов'язання з податку на прибуток в сумі 631010 грн. Крім того, ГТОВ "Весна" до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року не включено до податкового зобов'язання обсяг продажу в сумі 18333,0 грн. По контрагенту ОСОБА_3. На виконання їапиту Лубенської ОДПІ щодо проведення зустрічної перевірки СГД-ФО ОСОБА_3 з питань взаємовідносин з ГТОВ "Весна" Ірилуцькою ОДПІ надано довідку про проведення зустрічної перевірки та копії документів, які підтверджують взаємовідносини ФО ОСОБА_3 з ГТОВ 'Весна" за травень 2009 року, в результаті чого в порушення пп.11.3.1 п.11.3 ст.Н ркону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ГТОВ "Весна" шизило податкове зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 29583 |грн. Таким чином, перевіркою фінансово-господарської діяльності ГТОВ "Весна" істановлено заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток на І60593 грн. По даному факту було винесено податкове повідомлення-рішення юрми "Р" №0000051501/0 від 19.01.2010 р. на суму за основним платежем -з60593 грн. Та за штрафними (фінансовими) санкціями 198178 грн. В подальшому гр. ОСОБА_2 направив до Лубенської ОДПІ скаргу на податкове повідомлення-рішення. В результаті розгляду скарги було перераховано штрафні санкції та збільшено їх розмір на 29686,30 грн., про що було винесено додатково податкове повідомлення-рішення.

- показаннями свідка ОСОБА_19 який показав, що він працює заступником директора сільськогосподарського фермерського підприємства "Світоч" з часу створення підприємства з 2001 року. Директором СФГ "Світоч" є ОСОБА_20 його дружина. Підприємство розташоване в с.Харсіки та с. Бондарі Чорнухинського району. В с Харсіки знаходяться склад для вберігання зернових культур, а в с. Бондарі - тракторна стоянка та орендовані[землі сільської Ради, населення та власні. Його підприємство займається вирощуванням та продажем сільськогосподарських культур (пшениця, соя, ячмінь, кукурудза, соняшник, гречка). В середньому мають 1174 га землі. Протягом 2008 - 2009 років СФГ "Світоч" не мало ніяких взаємовідносин з ГТОВ "Весна". Прізвище ОСОБА_2 йому не знайоме. Основними покупцями сільськогосподарської продукції СФГ "Світоч" є фірма "Амарант" с.Вирішальне, Лохвицького р-ну; "Меркурій А" м. Миколаїв, "Аріана М" м.Миколаїв та інші. СФГ "Світоч" є платником фіксованого сільськогосподарського податку та податку на додану вартість. Звітність надають з Чорнухинське відділення Лохвицької МДГІІ. На протязі 2008 - 2009 років наявні в них складські приміщення для зберігання продукції інших сільськогосподарських виробників чи посередників не надавались. У власності чають вантажні автомобілі: ЗЇЛ (два штуки) з причепом та два ГАЗ-53, але вони використовуються для власних потреб (перевезення зерна, соломи з полів на склад). Послуги даними автомобілями нікому не надавали. Транспортування зернових культур здійснювалося транспортом покупця. Розрахунки з покупцями здійснюються як за готівку, так і по безготівковому рахунку, який відкритий в банку "Аваль". Підприємство ГІП "Олтрекс-2002" м. Вишневе. Київської обл. йому також не знайоме. На протязі 2008 - 2009 років, не раніше з ним не Співпрацювали, ніякої сільськогосподарської продукції не придбавали та нереалізовували. З громадянами ОСОБА_8 та ОСОБА_6 він особисто не знайомий, з ними не співпрацювали. Взагалі на протязі 2008 - 2009 років ніяких взаємовідносин з сільськогосподарськими підприємствами Лубенського району не мали

- показаннями свідка ОСОБА_21 який пояснив, що він є головою сільськогосподарського фермерського господарства "Надія" з часу створення господарства з 1992 року, одночасно є і засновником господарства. СФГ "Надія" розташоване в с. Червоні Пологи, Лубенського району, господарство є платником фіксованого сільськогосподарського податку та здатку на додану вартість. Господарство здійснює вирощування г.льеькогосподарських культур та відгодівлю поголів'я свиней. У використанні СФГ "Надія" знаходиться 780 га землі, які розташовані на території Лубенського, Миргородського районів. Для зберігання сільськогосподарської продукції та утримання поголів'я свиней в господарстві є два складські приміщення - сараї. На протязі 2008 - 2009 років господарство здійснювало вирощування: пшениці, соняшника, кукурудзи, ячменю. Реалізовували продукцію на Лубенський Ісіниеобробний завод та Лубенський комбікормовий завод. Протягом 2008 -09 років СФГ "Надія" з підприємствами: ГТОВ "Весна" та ПП "Олтрекс-2002" не співпрацювало. Назви даних підприємств та їх керівники йому не знайомі. З ОСОБА_2 він знайомий, так як свого часу спілкувався з ОСОБА_22 (батьком ОСОБА_2), між ними були робочі стосунки, але що ОСОБА_2 керує ГТОВ "Весна" не знав і ніколи з ТОВ "Весна" та ОСОБА_2 не співпрацював. З громадянами: ОСОБА_6 та ОСОБА_8 він не знайомий, прізвища ці чує вперше. Наявні в СФГ "Надія" складські приміщення він ні в 2008 році, ні в 2009 році, ні раніше нікому в оренду не здавав. Зерно вказаних громадян та підприємств не зберігав. Реалізацію сільськогосподарської продукції здійснював тільки по безготівковому рахунку, за готівку не продавав.

- показаннями свідка ОСОБА_9, яка в судовому засіданні пояснила, що вона згідно подання податкової міліції проводила невиїздну документальну перевірку ГТОВ»Весна». Запрошувався директор ГТОВ ОСОБА_2 для надання документів, запрошення направлялося з повідомленням,але ОСОБА_2 до податкової інспекції не з»явився, документів ніяких не надав. Друге запрошення йому було направлен, щоб він з»явився ознайомитися і підписати акт перевірки, він знову не з»явився.

Коли дали запит стосовно ПП «Олтрекс-2002», то прийшла відповідь, що ПП»Олтрекс-2002» не є платником ПДВ і взагалі така фірма не зареєстрована. Тому ГТОВ»Весна»були нараховані штрафні санкції, донараховано ПДВ десь на 1 млн. 127 тис.грн., податок на прибуток 631 тис.грн., загальна сума десь вийшла 1 млн.811 тис.грн.В обов»язок підприємця входить перевірка фірм з якими він співпрацює. В мережі інтернету існує спеціальний сайт, на якому зареєстровані всі платники ПДВ.

- показаннями свідка ОСОБА_23, який в судовому засіданні пояснив, що що він працівник податкової міліції Лубенської ОДПІ. Згідно акта перевіркибуло встановлено,що ГТОВ»Весна» має податковий борг. Було встановленоПП»Олтрекс-2002», яке було основним постачальником с/г продукції ГТОВ»Весна» і яке було зняте з обліку як платник ПДВ. В ході розслідування кримінальної справи було встановлено, що власником ПП «Олтрекс-2002» являється ОСОБА_8, який повністю заперечував свою причетність до цього підприємства. При перевірці особи було встановлено, що ОСОБА_8 працює підсобним робочим, зловживає спиртними напоями, декілька раз губив свої паспорти, потім отримував нові.Також було звернено увагу, що ГТОВ «Весна» має значні обороти с/г продукції але немає ні складських приміщень ні автомобілів. При проведені документальної перевірки ГТОВ»Весна» були донараховані великі суми несплачених ПДВ та податку на прибуток. Також в ході обшуку у ОСОБА_2 вдома було виявлено і вилучено печатку ПП «Олтрекс-2002». Як пояснив ОСОБА_2.печатку йому дав директор ПП»Олтрекс-2002» ОСОБА_6

- показаннями свідка ОСОБА_24, оголошенними в судовому засіданні, який показав в ході досудового слідства , що він в період з 1997 по 2004 рік працював на будівництвах м. Київ будівельником, проживав на райманих квартирах та гуртожитках. Приблизно в літній період 2001 р. він за невстановлених обставинах втратив свій паспорт, приблизно через місяць паспорт було знайдено вахтером одного з будинків Борщагівського району м.Києва та повернуто. Приблизно в листопаді 2002 року в м. Києві в нього було вкрадено куртку разом з наявними документами паспортом та військовим квитком. По факту крадіжки він повідомив, звернувся до правоохоронних органів. Вкраденої одежі та документів знайдено не було, в зв'язку з чим в січні 2003 року ним був отриманий в паспортному відділі Роменського РВ ГУМВС України в Сумській області новий паспорт. Підприємство ПП "Олтрекс-2002" йому не відоме. Про те, що він являється засновником, директором та головним бухгалтером йому не відомо. Де та за яких обставин здійснювалась його реєстрація не знає. Хто займався підготовкою та оформленням реєстраційних та державних документів та адавав їх до відповідних органів йому не відомо. Особистого майна та грошових оштів уставного фонду ПП "Олтрекс-2002" не вносив, статут не затверджував, нших документів по цьому питанню в присутності нотаріуса та здійснення еєстрації підприємства в державних установах, банківських структурах не надавав. Дозвіл на виготовлення печатки на ПП "Олтрекс-2002" він не отримував, як виглядає сама печатка йому не відомо. Реєстрацію карток на відкриття юзрахункових рахунків в банківських установах не здійснював. Постановку підприємства на облік в податковій не проводив та свідоцтво платника ПДВ не утримував. Особисто в ПП "Олтрекс-2002" він не працював, де зареєстроване це підприємство, яка його юридична та фактична адреса, в яких банках і які саме розрахункові рахунки йому не відомо. Яким саме видом підприємницької діяльності займалось ПП "Олтрекс-2002" , де находиться його печать йому невідомо. Хто здійснював оформлення бухгалтерських фінансових документів підприємства, складав їх та підписував він не знає. Господарське ТОВ "Весна" йому невідоме, керівник цього підприємства ОСОБА_2 йому незнайомий. Особа на прізвище ОСОБА_6 йому не знайомий. На протязі 2002 2009 років ні на території Полтавської області, ні на території інших областей України ніякими операціями по купівлі-продажу зернових культур і мінеральних добрив, пального чи іншими будь-якими видами підприємницької діяльності від імені ПП "Олтрекс-2002" чи інших СПД ніколи не займався і займатися не міг, оскільки не має для цього ні відповідної освіти та навиків, ні фінансових можливостей та матеріальних ресурсів. Доручень на право здійснення такої діяльності ніколи нікому не надавав. Про те що в 2002 році на іого ім'я було зареєстровано ПП "Олтрекс-2002", де він являється засновником, директором та головним бухгалтером вперше почув від працівників податкової міліції в грудні 2009 року. При дачі пояснень по цьому питанню йому надані для ознайомлення документи, а саме: договору, акти прийому-передачі, накладні на реалізацію ПП "Олтрекс-2002" господарському ТОВ "Весна" в 2008 - 2009 роках зернових культур та інших товарно-матеріальних цінностей, які він бачить вперше. Ніяких документів подібного характеру він ні у вказаному періоді, ні раніш не складав, не заповнював та не підписував. Доручення на складання від імені ПП "Олтрекс-2002" не надавав. Рукописний текст та підпис зі сторони ПП 'Олтрекс-2002" в даних документах виконаний не ним. Ким та коли було складено ці документи і з якою метою йому не відомо. З чоловіком, зображеним фотографії форми № 1 на громадянина ОСОБА_2, він не знайомий, і ніколи його не бачив.(т.3. а.с.-153-155).

- показаннями свідка ОСОБА_25,оголошенними в судовому засіданні, який показав на досудовому слідстві ,що він працює на посаді голови селянсько-фермерського господарства "Світанок" з 1992 року,одночасно являється і засновником даного господарства. Займається вирощуванням та реалізацією сільськогосподарських культур різних видів. Має в обслуговуванні 375 га земі в селах Богодарівка Остапівської сільської ради та в Ісківцях Ісківецької сільської ради, з яких 31 га землі належить його родині, а 344 га орендована в населення. Для зберігання зерна має ангар 36x18 м в с.Богодарівка. в оренду ангар ніколи нікому не здавав, послуги по зберіганнюсільськогосподарських культур не надавав. Господарство є платником фіксованого сільськогосподарського податку. Бухгалтерію підприємства протягом 2008 - 2009 років вела ОСОБА_26 З господарським товариством "Весна" його господарство ніколи не співпрацювало. Назву підприємства "Олтрекс-2002" чує вперше. Прізвища ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_10, ОСОБА_6, чує вперше, ніколи з ними не співпрацював та не знайомився. З ОСОБА_2 він особисто не знайомий, що він займається підприємницькою діяльністю і є директором ГТОВ "Весна" почув вперше від працівників податкової міліції. Він знайомий з ОСОБА_22, близько двох років тому той звертався до нього за допомогою під час посіву гречки, а саме придбав декілька центнерів гречки на посів. Ніяких документів щодо взаємовідносин з ГТОВ "Весна" протягом 2008 - 2009 років в його господарстві не має, так як він ніколи не придбавав і не продавав йому ільськогосподарську продукцію. В господарстві мається два вантажних і автомобіля: ГАЗ-53 держ.№ НОМЕР_2 та МАЗ. Дані автомобілі використовуються тільки для потреб власного господарства. Послуги по перевезенню зернових культур протягом 2008 - 2009 років вони не надавали, автомобілі в оренду також вони не надавали. (т. 5 а.с. 42-43).

- показаннями свідка ОСОБА_3,оголошенними в судовому засіданні, який пояснив, що він являється підприємцем ОСОБА_3. Займається закупкою та реалізацією сільською продукції, являється платником податку і перебуває на загальній системі оподаткування. Складські приміщення орендовані в Прилуцькому р-ні В.Сухополови, вул. Чернігівська, 45Б. Власного транспорту не має, орендую на перевозки. В травні 2009 р. до нього зателефонували, представились від ГТОВ "Весна", запропонували купити кукурудзу в кількості 200 тон, ціни вони .згодили. Кукурудза була ними привезена в орендоване приміщення Прилуцького р-ну, м.Сухополови, Чернігівської обл. Після доставки кукурудзи були зроблені розрахунки готівкою та виписані документи. Завозили транспортом КАМАЗи, документи по перевезенню не надавалися. Хто був з представників ГТОВ "Весна" він не знає, бо раніше не спілкувалися. Особа ОСОБА_2 йому не відома, бо особисто йому не знайомий. В послідуючому придбана кукурудза була продана , з СПД ОСОБА_31 мали фінансові транспортні відносини з 2007 року по перевезенню зернових та інших матеріалів. Ці взаємовідносини по перевезенню зернових ГТОВ "Весна" не має ніякого відношення до СПД "ОСОБА_31". Приватне підприємство "Олтрекс-2002" йому не відоме, з його керівником ОСОБА_8 він не знайомий. Всі документи по взаємовідносинам ГТОВ "Весна" передані ним для проведення виїмки.(т. 5 а.с. 137-138) ;

- показаннями свідка ОСОБА_27,оголошенними в судовому засіданні, яка пояснила, що являється головним бухгалтером ВАТ "Агропроммаш", на займаній посаді з 2003 року.Договір оренди нежилих приміщень з ПП "Олтрекс-2002" 25.01.2002 року не укладався. Назву ПП 'Олтрекс-2002"" чує вперше, ОСОБА_8,ОСОБА_28, ОСОБА_2 їй не відомі.(т. ба.с. 126)

-показаннями свідка ОСОБА_29,оголошенними в судовому засіданні, яка пояснила, що працює на посаді бухгалтера ВАТ "Агропроммаш", на займаній посаді з 1978 року. Договір оренди нежилих приміщень з ПП "Олтрекс-2002"", як 25.01.2002 року, так і взагалі не укладався. Назву ПП "Олтрекс-2002" чує вперше, ОСОБА_8. ОСОБА_28, ОСОБА_2 їй не відомі. (т.6, а.с. 127) ;

-показаннями свідка ОСОБА_28, оголошенними в судовому засіданні яка пояснила, що проживає за адресою АДРЕСА_2. В кінці 2001 року нею було загублено паспорт в Дарницькому районі міста Києва.Дівоче прізвище її ОСОБА_28 На початку 2002 року вона звернулася до Вишгородського РВ ГУМВС України у Київській області та повідомила про втрату паспорту. У лютому 2006 року вона вийшла заміж за ОСОБА_30 при цьому змінила прізвище та змінила паспорт. ПП "Олтрекс- 2002" чує вперше, про те, що вона на вказаному підприємстві рахується директором не знала. ОСОБА_8 та ОСОБА_2 їй не відомі, їх прізвища чує вперше (т.6 а.с. 128-129) .

Крім цього вина ОСОБА_2 повністю підтверджується зібраними у справі доказами:

-актом № 1042/15-23276294 від 16.04.09 р. «Про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету», згідно висновків якого, ГТОВ "Весна" визначено податок на додану вартість в сумі 358948,85 грн. (т. 1 а.с. 21-22) ;

актом № 1779/15-23276294 від 18.06.09 р. «Про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки по питанню правомірності формування податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість за червень -серпень 2008 року, січень 2009 року та березень 2009 року», згідно висновків якого, ГТОВ "Весна" визначено податок на додану вартість в сумі 154450,13 грн. (т. 1 а.с. 48-50) ;

-актом № 2404/15-23276294 від 18.08.09 р. «Про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки по питанню правомірності формування податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість за вересень 2008 року, лютий, квітень, травень та червень 2009 року», згідно висновків якого, ГТОВ "Весна" визначено податок на додану вартість в сумі 332420,30 грн. (т. 1 а.с. 68-70) ;

-актом М: 2916/15-23276294 від 06.10.09 р. «Про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки по питанню правомірності формування податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість за липень та серпень 2009 року», згідно висновків якого, ГТОВ "Весна" визначено податок на додану вартість в сумі 281771,15 грн. (т. 1 а.с. 114-116) ;

-актом .М» 3709/15-23276294 від 07,12.09 р. «Про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки по питанню правомірності формування податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість за травень 2009 року», згідно висновків якого, ГТОВ "Весна" визначено податок на додану вартість в сумі 23667,60 грн. (т. 1 а.с. 198-200) ;

-актом ку 47/15-23276294 від 18.01.10 р. «Про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки платника податку на прибуток», згідно висновків якого, ГТОВ "Весна" визначено податок на прибуток в сумі 6605930,00 грн. (т. 1 а.с. 140-142) ;

-довідкою № 127/17-209/2709710250 від 16.10.2009 р. "Про результати невиїзної документальної перевірки з питань взаємовідносин СГД-ФО ОСОБА_3 (код 2790710250) з ГТОВ "Весна" (код ЄДРПОУ23276294) за період травень 2009 р., згідно висновків якого, ГТОВ "Весна" мало фінансові взаємовідносини в травні 2009 року з СГІД-ФО ОСОБА_3. (т. 1 а.с.212-214) ;

-актом № 492 23-23276294 від 25.02.2010 р, "Про результати невиїзної документальної перевірки Господарського товариства з обмеженою відповідальністю "Весна", код за ЄДРПОУ 23276294 з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо достовірності нарахування податку на додану вартість за період з 01.04.2008 року по 31.12.2009 року, та податку на прибуток за 1 півріччя 2009 року, згідно висновків якого. ГТОВ "Весна" занижено податкове зобов'язання з податку на прибуток в сумі 660593 грн. та з податку на додану

вартість в сумі 1127590 грн.(т. З а.с. 19-35) ;

-актом № 88 від 25.10.2005 року про анулювання Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП "Олтрекс-2002".(т. З а.с. 127) ;

-довідкою про зняття з обліку платника податків ПП "Олтрекс-2002" від 25.10.2005 року. (т. З а.с. 126) ;

І - рішенням Господарського суду Київської області від 23.06.2005 р., згідно якого скасовано (припинено) державну реєстрацію приватного підприємства "Олтрекс-2002". (т. З а.с. 128-129) ;

-листом №8271 від 28.04.2010 року Києво-Святошинського РВ ГУМВС України в Київській області, згідно якого дозвіл на виготовлення печатки ПП "Олтрекс- 2002" не видавався. (т. 6 а.с. 28) ;

-листом №16/2-246 від 08.04.2010 року УГБ ГУМВС України в Київській області, згідно якого дозвіл на виготовлення печатки ПП "Олтрекс-2002" не видавався. (т. 6 а.с. 30) ;

-статутом ГТОВ "Весна", де передбачено функціональні обов'язки директора ГТОВ "Весна" ОСОБА_2 (т. З а.с. 71-82) ;

-наказом № 2 від 01.02.2006 року про призначення ОСОБА_2 директором ГТОВ "Весна", згідно якого на останнього покладено обов'язки директора товариства. (т. 4 а.с. 176) ;

-висновком судово-економічної експертизи № 19 від 18.05.2010 року, згідно якої підтверджено документально висновки акту 492/23-23276294 від 25.02.2010 р. "Про результати невпїзної документальної перевірки Господарського товариства з обмеженою відповідальністю "Весна", код за ЄДРПОУ 23276294 з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо достовірності нарахування податку на додан\ вартість за період з 01.04.2008 року по 31.12.2009 року, та податку на прибуток за 1 півріччя 2009 року, згідно висновків якого, ГТОВ

"Весна" занижено податкове зобов'язання з податку на прибуток в сумі 660593 грн. та з подать:} на додану вартість в сумі 1 127590 грн. (т. 5 а.с. 193-198) ;

-висновком експерта по почеркознавчій експертизі № 105 від 30.04.2010 року, яким встановлено, що податкові декларації ГТОВ "Весна" в графі "Директор" та "Головний бухгалтер" заповнювалися та підписувалися директором ГТОВ Весна" ОСОБА_2 (т. 5 а.с. 220-226) ;

-висновком експерта по технічній експертизі № 134 від 01.06.2010 року, яким встановлено, що в наданих на дослідження первинних податкових документах ГТОВ "Весна" відбитки печатки ПП "Олтрекс-2002" співпадають з відбитком печатки на дерев'яній фурнітурі, вилученій під час огляду 18.02.2010 року. (т. 6 а.с. 71-75)

-висновком експерта по почеркознавчій експертизі № 133 від 29.05.2010 року, яким встановлено, що документи фінансово-господарських взаємовідносин між ГТОВ "Весна" та ПП "Олтрекс-2002" від імені ПП "Олтрекс-2002" заповнювалися директором ГТОВ "Весна" ОСОБА_2 (т. 6 а.с. 82-86) ;

-речовими доказами - підробленими документами фінансово-господарських взаємовідносин ПП "Олтрекс-2002" з ГТОВ "Весна", які директор ГТОВ "Весна" ОСОБА_2 умисно підробив та використав для документального підтвердження безпідставно завищених своїх валових витрат та податкового кредиту. (т. 6 а.с. 214-335) ;

-матеріалами цивільної справи про визнання установчих документів ПП "Олтрекс-2002" недійсними (т. 5 а.с, 153-173) ;

-матеріалами виїмки документів податкової звітності ГТОВ "Весна", які підтверджують, що директор ГТОВ "Весна" ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, умисно підробив декларації з податку на прибуток підприємства за 1 -півріччя 2009 року та податкові декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року - серпень 2009 року. (т. З а.с. 174-244, т. 4 а.с. 1-40) ;

-матеріалами виїмки документів фінансово-господарської діяльності СПД ОСОБА_3, які підтверджують, взаємовідносини СПД ОСОБА_3 з ГТОВ "Весна" протягом травня 2009 року. (т. 5 а.с. 128-136) ;

-печатка ПП "Олтрекс-2002" на дерев'яній фурнітурі, вилучена під час огляду18.02,2010 року.

Дії ОСОБА_2, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків /податку на прибуток, податку на додану вартість/, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства колективної форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах,суд кваліфікує за ст. 212 ч.3 КК України.

Дії ОСОБА_2, які виразилися у вчиненні службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, іншому підробленні документів, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів, що спричинили тяжкі наслідки, суд кваліфікує ст. 366 ч.2 КК України.

Призначаючи підсудному ОСОБА_2 покарання, суд виходить із вимог ст.65 КК України, при цьому враховуючи ступінь тяжкості вчиненого злочину, особи винного, обставини, що пом'якшують та обтяжують покарання

Обставин, які помякшують покарання ОСОБА_2 судом не встановлено.

Обставини, які обтяжують покарання ОСОБА_2 судом також не встановлено.

По місцю роботи та проживання ОСОБА_2. характеризується позитивно.

При призначенні покарань за сукупністю злочинів ОСОБА_2 суд застосовує ст.70 ч.1 КК України і визначає покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим

З урахуванням характеру та ступеню суспільної небезпечності скоєних злочинів, ОСОБА_2 повинен нести покарання у вигляді позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов»язані з виконанням організаційно-господарських та адміністративно- розпорядчих функцій

Однак, враховуючи те, що ОСОБА_2 позитивно характеристеризується по місцю роботи та проживання ,відсутність обтяжуючих покарання обставин, що зочин він скоїв вперше, має неповнолітню дитину, бажання стати на вірний життєвий шлях, можливість виправлення та перевиховання ОСОБА_2 без ізоляції від суспільства, суд вважає за можливе звільнити його від відбуття покарання , як виключення , зі збільшенням іспитового строку на підставі ст. 75 КК України з випробуванням до 3 років.

В зв»язку зі звільненням ОСОБА_2. від відбування покарання з випробуванням додаткове покарання у виді конфіскації майна не застосовується, оскільки ст.77 КК України передбачено вичерпний перелік додаткових покарань, що можуть бути призначені у такому випадку, серед яких конфіскація майна відсутня.

Цивільним позивачем по справі Лубенською об»єднаною податковою інспекцією заявлений цивільний позов про відшкодування несплаченого датку на додану вартість на суму 1127590,43 грн. та податку на прибуток на суму 631010 грн. Суд вважає, що позовні вимоги Лубенської ОДПІ підлягають задоволенню повністю і необхідно стягнути з ОСОБА_2 на користь держави України в державний бюджет 1758600,43 грн.

Керуючись ст. 323, ст. 324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у скоєні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України і призначити йому покарання за ст.212 ч.3 КК України у виді 5 років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов»язані з виконанням організаційно-господарських та адміністративно- розпорядчих функцій на 3 роки без конфіскації майна, за ст.366 ч.2 КК України у виді 2 років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов»язані з виконанням організаційно-господарських та адміністративно- розпорядчих функцій на 1 рік .

Відповідно до ст. 70 ч.1 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити ОСОБА_2 остаточне покарання у виді 5 років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов»язані з виконанням організаційно-господарських та адміністративно- розпорядчих функцій на 3 роки.

Згідно ст. 75 КК України ОСОБА_2 звільнити від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням з іспитовим строком 3 роки.

Згідно ст. 76 КК України зобов'язати ОСОБА_2 повідомляти органи кримінально виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи, навчання, періодично з'являтися для реєстрації в ці органи.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до набрання чинності вироком залишити попередній підписку про невиїзд.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави Україна в державний бюджет 1758600,43 грн.( один мільйон сімсот п»ятдесят вісім тисяч шістсот грн.) 43 коп.

Речові докази:

-первинні бухгалтерські та податкові документи ГТОВ»Весна», ПП»Олтрекс 2002», СПД ОСОБА_3 залишаються зберігатися в матеріалах кримінальної справи,

- печать ПП»Олтрекс-2002» на дерев»яній фурнітурі, яка зберігаєтья у податковій міліції Лубенської ОДПІ знищити.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Полтавської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя Лубенського

міськрайонного судуЧабаненко В. О.