Постанова

від 07.11.2011 по справі 4-1306/11

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 4-1306/11

"07" листопада 2011 р. року м. Сімферополь

судья Железнодорожного ра йонного суда г.Симферополя А втономной Республики Крым Гоцкалюк В.Д., при секретаре Ионовой А.А., с участием проку рора Мочалина А.П., с участием адвоката ОСОБА_2, рассмотр ев в открытом судебном засед ании в зале суда в г.Симферопо ле жалобу ОСОБА_3 на поста новление о возбуждении уголо вного дела № 12011018080002 от 28 июля 2011 го да,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3 обратился в суд с жалобой в порядке ст.ст.236-7, 236-8 УП К Украины, в которой просит от менить постановление Старше го следователя СО НМ ГНА в АР К рым капитана налоговой милиц ии Кателина А.В. от 28 июля 2011 года о возбуждении уголовно го дела по признакам состава преступления, предусмотренн ого ч. 3 ст.212 УК Украины.

Жалоба мотивирована тем, чт о постановление от 28 июля 2011 го да вынесено следователем без достаточных к тому основани й, с нарушением ст.22, 94, 98 УПК Укра ины.

В судебном заседании заяви тель и его адвокат жалобу под держали и пояснили, что в пери од времени с 25.11.2010 г. по 06.01.2011 г. спец иалистами ГНИ в г. Керчи прове дена плановая выездная прове рка КРП «ППВКХ г. Керчи» ЕГРПО У-19195199 по вопросам соблюдения т ребований налогового, валютн ого и иного законодательства за период с 01.01.2009 г. по 30.09.2010 г.

По результатам проведенно й плановой выездной проверки КРП «ППВКХ г. Керчи» ЕГРПОУ-19195 199 специалистами ГНИ в г. Керчь составлен акт №22/23- 1/19195199 от 13.01.2011 г., в выводах которого установле но, что КРП «ППВКХ г. Керчи» ЕГ РГЮУ-19195199 в нарушение п.п.8.1.2 п.8.1 ст .8, п.п.19.2а п.19.2 ст. 19 Закона Украины от 22.05.2003 г. №889-1У «О налоге с доходо в физических лиц» допустило нарушение граничных сроков у платы налога с доходов физич еских лиц в бюджет, тем самым с формировало налоговый долг в сумме 937047,20 грн.

Также, проверкой установле на неуплата КРП «ППВКХ г. Керч и» ЕГРПОУ- 19195199 задекларирован ных показателей сбора за спе циальное использование водн ых ресурсов в сумме 2091182,13 грн. В у казанный период ответственн ым за ведение финансово-хозя йственной деятельности КРП « ППВКХ г. Керчи» ЕГРПОУ-19195199 явля лся директор - ОСОБА_3

В постановлении о возбужде нии уголовного дела от 28 июля 2011 года старшим следователем налоговой милиции указано, ч то на основании акта планово й выездной проверки КРП «ППВ КХ г. Керчи» ЕГРПОУ- 19195199 №22/23-1/19195199 о т 13.01.2011 г. по вопросам соблюдени я требований налогового, вал ютного и иного законодательс тва за период с 01.01.2009 г. по 30.09.2011 г., о бъяснений старшего государс твенного налогового ревизор а-инспектора отдела КПР УНФЛ ГНИ в г. Керчи Абакумовой Н.В ., объяснений старшего госу дарственного налогового рев изора-инспектора отдела конт рольно-проверочной работы уп равления налогообложения фи зических лиц ГНИ в г. Керчи Т каченко Н.Н., объяснений гла вного государственного нало гового ревизора-инспектора о тдела налогового контроля и аналитической работы управл ения налогового контроля юри дических лиц ГНИ в г. Керчи В едешиной И.А., учетно-регист рационных документов КРП «П ПВКХ г. Керчи» ЕГРПОУ- 19195199 и дру гих материалов, органом дозн ания выявлены признаки прест упления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, а именно умыш ленное уклонение от уплаты н алогов и сборов в особо крупн ых размерах директором КРП « ППВКХ г. Керчи» ЕГРПОУ-19195199 ОС ОБА_3, что привело к фактичес кому непоступлению в бюджет денежных средств в размере 3028 229,33 грн.

Таким образом, директор КРП «ППВКХ г. Керчи» ЕГРПОУ-19195199 О СОБА_3 в период 01.01.2009 г. по 30.09.2010 г. у клонился от уплаты в бюджет н алога с доходов физических л иц в сумме 937047,20 грн., а также не уп латил в бюджет начисленный с бор за специальное использов ание водных ресурсов в сумме 2091182,13 грн., всего на общую сумму 3 028229,33 грн., что в 5000 и более раз прев ышает установленный действу ющим законодательством необ лагаемый налогом минимум дох одов граждан и является особ о крупным размером.

При этом, в акте плановой вы ездной проверки КРП «ППВКХ г . Керчи» ЕГРПОУ- 19195199 №22/23-1/19195199 от 13.01.20 11 г. по вопросам соблюдения тр ебований налогового, валютно го и иного законодательства за период с 01.01.2009 г. по 30.09.2011 г., указа но, что проверкой установлен о: достоверность отображения показателей в поданных Декл арациях сборов за специально е использование водных ресур сов за период с 01.01.2009 года по 30.09.2010 года; проверкой своевременно сти оплаты начисленного сбор а за специальное использован ие водных ресурсов за период с 01.01.2009 года по 30.09.2010 года, установ лена неуплата задекларирова нных показателей, допущено н арушение граничных сроков уп латы налога; за период с 01.01.2009 го да по 30.09.2010 года допущено наруше ние граничных сроков уплаты налога с доходов физических лиц.

Других нарушений выявлено не было, а на момент возбужден ия уголовного дела вышеуказа нные задолженности были пога шены в полном объеме, а именно сбор за специальное использ ование водных ресурсов в сум е 2504145, 15 грн., налог с доходов физ ических лиц в суме 10388824 грн.

Таким образом, заявитель и е го адвокат считают, что прини мая решение о возбуждении уг оловного дела, у следователя отсутствовали правовые осно вания для вынесения постанов ления о возбуждении уголовно го дела, так как на момент выне сения постановления КРП «ППВ КХ г. Керчи» не имело налогово й задолженности за указанный период по сбору за специальн ое использование водных ресу рсов и налоге с доходов физич еских лиц.

Старший следователь СО НМ Г НА в АР Крым капитан налогово й милиции Кателин А.В. в су дебном заседании возражал пр отив удовлетворения жалобы, мотивируя тем, что постановл ение вынесено в соответствии с требованиями ст.94-98 УПК Украи ны, оснований для его отмены н е имеется.

Прокурор в судебном заседа нии возражал против удовлетв орения жалобы, мотивируя тем , что постановление вынесено в соответствии с требования ми ст.94-98 УПК Украины, оснований для его отмены не имеется.

Рассмотрев жалобу, изучив м атериалы, послужившие основа нием к возбуждению уголовног о дела, выслушав пояснения за явителя и его адвоката, заслу шав пояснения следователя, в ыслушав мнение прокурора, по лагаю жалобу подлежащей удов летворению по следующим осно ваниям.

В соответствии со ст.236-8 УПК У краины, обязанность доказыва ния правомерности возбужден ия уголовного дела возлагает ся на прокурора, суд, рассматр ивая жалобу на постановление о возбуждении уголовного де ла, должен проверить наличие поводов и оснований для выне сения указанного постановле ния, законность источников п олучения данных, которые ста ли основанием для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела, и не вправе р ассматривать и наперед решат ь те вопросы, которые решаютс я судом при рассмотрении дел а по сути.

Кроме того, суд должен прове рить, были ли в наличии в перио д возбуждения уголовного дел а, предусмотренные ч.1 ст.94 УПК У краины поводы и основания; им ело ли лицо, которое возбудил о дело, достаточно данных, кот орые бы указывали на наличие признаков преступления (ч.2 ст .94 УПК Украины); компетентно ли лицо, принявшее решение о воз буждении уголовного дела и б ыл ли соблюден им установлен ный для этого порядок (ст.98 УПК Украины); законность источни ков получения данных, которы е стали основанием для вынес ения постановления о возбужд ении дела.

Пленум Верховного Суда Украины в постановлении № 15 о т 08 октября 2004 года, указывает, ч то по смыслу ст. 212 УК Украины от ветственность за уклонение о т уплаты налогов, сборов, друг их обязательных платежей, вх одящих в систему налогооблож ения, введенных в установлен ном законом порядке и зачисл яемых в бюджеты или государс твенные целевые фонды, насту пает только в случае, если это деяние совершено умышленно. Мотив для квалификации посл еднего значения не имеет.

Указанной статьей предусм отрена уголовная ответствен ность не за сам факт неуплаты в установленный срок налого в, сборов, других обязательны х платежей, а за умышленное ук лонение от их уплаты. В связи с этим суд должен установить, ч то лицо намеревалось не упла чивать подлежащие уплате нал оги, сборы, другие обязательн ые платежи в полном объеме ил и определенную их часть.

О наличии умысла на уклонен ие от уплаты налогов, сборов, д ругих обязательных платежей могут свидетельствовать, на пример: отсутствие налоговог о учета или ведение его с нару шением установленного поряд ка; искажения в учетной или от четной документации; неоприх одование наличных денежных с редств, полученных за выполн ение работ или предоставлени е услуг; ведение двойного (офи циального и неофициального) учета; использование банковс ких счетов, о которых не уведо млены органы государственно й налоговой службы; завышени е фактических затрат, включа емых в себестоимость реализо ванной продукции, и прочее.

Необходимо разграничивать уклонение от уплаты обязате льных платежей и несвоевреме нную их уплату при отсутстви и умысла на неуплату. Лицо, не имевшее намерения уклонитьс я от уплаты указанных платеж ей, а не уплатившее их по други м причинам, может быть привле чено только к установленной законом ответственности за н арушения налогового законод ательства, связанные с исчис лением и уплатой этих платеж ей. В соответствии с законода тельством по вопросам налого обложения указанное деяние я вляется финансовым (налоговы м) правонарушением, ответств енность за которое может нас тупать, в частности, по подпун кту 17.1.1 п.17.1 ст.17 Закона от 21 декабр я 2000 г. № 2181-III «О порядке погашени я обязательств налогоплател ьщиков перед бюджетами и гос ударственными целевыми фонд ами».

Если налоговая декларация была представлена, а налоги н е уплачены своевременно из-з а отсутствия денежных средст в на счете плательщика, то эти обязательные платежи считаю тся налоговым долгом (недоим кой) и взыскиваются с начисле нием штрафных санкций (штраф а) и пени согласно Закону № 2181-III.

При этом, в постановлении о возбуждении уголовного дела от 28 июля 2011 года старшим следо вателем налоговой милиции ук азано, что органом дознания в ыявлены признаки преступлен ия, предусмотренного ч. 3 ст. 212 У К Украины на основании матер иалов проведенной проверки К РП «ППВКХ г. Керчи» ЕГРПОУ- 19195199 №22/23-1/19195199 от 13.01.2011 г.

Однако в акте плановой выез дной проверки КРП «ППВКХ г. Ке рчи» ЕГРПОУ- 19195199 №22/23-1/19195199 от 13.01.2011 г. п о вопросам соблюдения требов аний налогового, валютного и иного законодательства за п ериод с 01.01.2009 г. по 30.09.2011 г., указано, что проверкой установлено: д остоверность отображения по казателей в поданных Деклара циях сборов за специальное и спользование водных ресурсо в за период с 01.01.2009 года по 30.09.2010 го да; проверкой своевременност и оплаты начисленного сбора за специальное использовани е водных ресурсов за период с 01.01.2009 года по 30.09.2010 года, установле на неуплата задекларированн ых показателей, допущено нар ушение граничных сроков упла ты налога; за период с 01.01.2009 года по 30.09.2010 года допущено нарушени е граничных сроков уплаты на лога с доходов физических ли ц.

Таким образом, по результат ам проведенной проверки уста новлено нарушение, Крымским республиканским предприяти ем «Производственное предпр иятие водопроводно-канализа ционного хозяйства г. Керчи» , граничных сроков уплаты сбо ров, что в свою очередь не явля ется основанием для возбужде ния уголовного дела. Иных нар ушений выявлено не было.

Поводом для возбуждения уг оловного дела, старшим следо вателем СО НМ ГНА в АР Крым, ук азано выявление органом дозн ания признаков преступления , предусмотренного ч. 3 ст.212 УК У краины, а именно - умышленного уклонения от уплаты налогов и сборов в особо крупных разм ерах директором Крымского ре спубликанского предприятия «Производственное предприя тие водопроводно-канализаци онного хозяйства г. Керчи» ОСОБА_3, что привело к фактич ескому непоступлению в бюдже т денежных средств в размере 3028229,33 грн., а основанием - достато чные данные, которые содержа тся в материалах доследствен ной проверки соблюдения треб ований налогового законодат ельства директором Крымског о республиканского предприя тия «Производственное предп риятие водопроводно-канализ ационного хозяйства г. Керчи ЕГРПОУ 19195199 ОСОБА_3

Но согласно материалов пос луживших основанием для возб уждения уголовного дела, дан ные: об отсутствии на предпри ятии налогового учета или ве дение его с нарушением устан овленного порядка; искажения в учетной или отчетной докум ентации; неоприходование нал ичных денежных средств, полу ченных за выполнение работ и ли предоставление услуг; вед ение двойного (официального и неофициального) учета; испо льзование банковских счетов , о которых не уведомлены орга ны государственной налогово й службы; завышение фактичес ких затрат, включаемых в себе стоимость реализованной про дукции, и прочее, в материалах отсутствуют.

Кроме того, по состоянию на 28 июля 2011 года, на момент возбуж дения уголовного дела, вышеу казанные задолженности, Крым ского республиканского пред приятия «Производственное п редприятие водопроводно-кан ализационного хозяйства г. К ерчи», были погашены в полном объеме, а именно сбор за специ альное использование водных ресурсов в суме 2504145, 15 грн., налог с доходов физических лиц в с уме 10388824 грн.

В судебном заседании старш ий следователь налоговой мил иции Кателин А.В. пояснил , что на момент вынесения пост ановления о возбуждении угол овного дела от 28 июля 2011 года в о тношении директора Крымског о республиканского предприя тия «Производственное предп риятие водопроводно-канализ ационного хозяйства г. Керчи » ОСОБА_3, он руководствов ался имеющимися у него матер иалами проверки и не знал, что задолженность уже погашена.

Следователем в постановле нии не приведены основания д ля возбуждения уголовного де ла, и в судебном заседании ни с ледователь, ни прокурор не до казали правомерности возбуж дения уголовного дела.

На основании изложенного, а также принимая во внимание т о, что директором Крымского р еспубликанского предприяти я «Производственное предпри ятие водопроводно-канализац ионного хозяйства г. Керчи» ОСОБА_3 допущено нарушение граничных сроков уплаты сбо ров и по состоянию на 28 июля 2011 г ода данные сумы были уплачен ы в полном размере, суд прихо дит к заключению, что выводы, и зложенные в постановлении о возбуждении уголовного дела , должным образом не мотивиро ванны, носят предположительн ый и преждевременный характе р, на момент возбуждения угол овного дела в отношении ОСО БА_3 не имелось достаточных данных, указывающих на налич ие события преступления, пре дусмотренного ч.3 ст.212 УК Украи ны, таким образом, на момент во збуждения уголовного дела у следователя отсутствовали д остаточные поводы и основани я для возбуждения уголовного дела, предусмотренные ст.94 УП К Украины, в связи с чем, обжал уемое постановление подлежи т отмене.

Руководствуясь ст.ст. 94, 98, 236-7, 236 -8 УПК Украины, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_3 - удовлет ворить.

Постановление Старшего сл едователя СО НМ ГНА в АР Крым к апитана налоговой милиции Кателина А.В. о возбуждении уголовного дела в отношении директора Крымского республ иканского предприятия «Прои зводственное предприятие во допроводно-канализационног о хозяйства г. Керчи» ОСОБА _3 по признакам преступлени я, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины от 28 июля 2011 года - отм енить.

На постановление может быт ь подана апелляция в Апелляц ионный суд Автономной Респуб лики Крым в течение семи суто к со дня его вынесения.

Судья:

Суддя