Вирок

від 07.05.2012 по справі 1-838/11

НОВОМОСКОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-838/11

П Р И Г О В О Р

именем Украины

07.05.2012 года Новомосковский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего секретаря с участием прокурора защитника Кислого Н.Н., Гончаровой С.Е., Меюс Ю.С., ОСОБА_4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новомосковского горрайонного суда уголовное дело по обвинению

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, гражданство Украины, украинца, образование 11 классов, разведенного, бездетного, работающего укладчиком-упаковщиком в ДКФ «АВК», проживающего АДРЕСА_1, судимого,

- 31.10.2011 года Новомосковским горрайонным судом Днепропетровской области по ст. 212 ч. 3 УК Украины к 5 годам лишения свободы, с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года с конфискацией имущества в собственность государства,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины, -

у с т а н о в и л:

подсудимый ОСОБА_5, на основании решения собственника от 18.12.2009 г. о создании частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»(код -36615447), а также приказа по данному предприятию от 18.12.2009 г., являясь собственником и директором указанного юридического лица (далее ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»), зарегистрированного исполнительным комитетом Новомосковского городского совета 27.08.2009 г. за № 1229102000001051 по юридическому адресу: Днепропетровская область, г. Новомосковск, ул. Сучкова № 2-а, а также зарегистрированного Новомосковской объединенной государственной налоговой инспекцией в качестве плательщика налогов и плательщика налога на добавленную стоимость, что подтверждено, соответственно, справкой о взятии на учет плательщика налогов за № 4949 от 27.08.2009 г. и свидетельством о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 100242784 от 07.09.2009 г., в период времени с 01.12.2009 г. по 27.05.2010 г. в нарушение требований п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР с 03.04.97 г. (с изменениями и дополнениями) умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, который входит в систему налогообложения и введен в установленном законом порядке, в размере 3851179, 43 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая в 8 863, 47 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

В соответствии с требованиями:

Ш Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

§ ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

§ ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

Ш Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст. 1: «Определение терминов»:

- п. 1.3: «Плательщик налога -лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

§ ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Ш Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст. 1 «Определение терминов»:

- ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

§ ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

- п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

§ ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

§ ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

- п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Ш Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст. 2: «Первичные документы»:

- п. 2.1: «Первичные документы -это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Ш Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст. 1 «Общая часть»:

- п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181 от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);

- п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 г.

§ ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

директор ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»ОСОБА_5 исполнял административно-хозяйственные и организационно-распорядительные обязанности указанного юридического лица и, в частности, был ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_5, являющийся собственником и директором ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», фактически осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», вследствие чего достоверно зная результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что:

§ в соответствии с требованиями п.п. 7.4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, фактически уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг);

§ в соответствии с требованиями п.п. 7.5.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

- или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) -при расчетах с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

- или дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

§ в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…;

§ в соответствии с требованиями п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога -продавца.

§ в соответствии с требованиями ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, тем не менее, действуя умышленно, проигнорировал требования вышеуказанных законодательных и иных нормативных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности и в период времени с 01.12.2009 г. по 27.05.2010 г. путем необоснованного включения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм, неподтвержденных надлежащим образом оформленными налоговыми накладными или таможенными декларациями, завысил налоговый кредит по данному виду налога, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 3 851 179, 43 грн.

Так, исполняя в ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, ОСОБА_5, будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей и минимизации расходов предприятия, имея доступ к банковским счетам, печати и иным его реквизитам, вследствие чего достоверно зная о фактических результатах финансово-хозяйственной деятельности руководимого им субъекта предпринимательской деятельности, тем не менее, действуя умышленно, в нарушение требований действующего законодательства необоснованно завысил налоговый кредит предприятия по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 г. -март 2010 г. на общую сумму 3851179,43 грн. путем отражения мнимых финансовых результатов от несуществующих договорных отношений с ЧП «Дионис Сервис» (код - 36399076) при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_5, являясь собственником и директором ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», распоряжаясь печатью, текущими счетами и другими обязательными реквизитами указанного юридического лица, подписывая его банковские и иные официальные документы, в том числе документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности, достоверно знал об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных отношений ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»с ДП Кондитерская Корпорация «Рошен»(код - 25392188), ООО «Деснагрейн»(код - 34003340), ЗАО «Оболонь»(код - 5391057), ООО «Фламенко (код - 31610334) но, тем не менее, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в документах налоговой отчетности ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»необоснованно задекларировал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в размере 3851179,43 грн., якобы возникший в результате реализации несуществующих договорных отношений с вышеперечисленными субъектами предпринимательской деятельности.

Впоследствии, осознавая преступный характер своих противоправных деяний, направленных на уклонение от уплаты налогов путем незаконного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость отражением несуществующих договорных отношений с ДП Кондитерская Корпорация «Рошен»(код - 25392188), ООО «Деснагрейн» (код - 34003340), ЗАО «Оболонь»(код - 5391057), ООО «Фламенко (код - 31610334) и желая избежать возможное в будущем привлечение к ответственности за их совершение, директор ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»ОСОБА_5 в отчетных налоговых периодах с декабря 2009 г. по март 2010 г. в документах налоговой отчетности предприятия самостоятельно уменьшил (сторнировал) налоговый кредит предприятия на 3851179,43 грн.

При этом, ОСОБА_5, в качестве собственника и директора ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей предприятия и уменьшения его расходов, в том числе и по уплате в бюджет налогов и других обязательных платежей, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»и ЧП «Дионис Сервис»(код - 36399076), тем не менее, действуя умышленно, в нарушение требований действующего налогового законодательства, в документах налоговой отчетности руководимого им предприятия за те же отчетные периоды с декабря 2009 г. по март 2010 г., необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, якобы возникший в результате реализации договорных отношений с ЧП «Дионис Сервис»(код - 36399076), в том числе:

Ш за декабрь 2009 г. -992 660, 80 грн.;

Ш за январь 2010 г. -985 543, 60 грн.;

Ш за февраль 2010 г. -761 052, 40 грн.;

Ш за март 2010 г. -1 111 922, 63 грн.,

а всего на общую сумму 3851179, 43 грн.

То есть, ОСОБА_5, не желая платить в бюджет налог на добавленную стоимость, возникший у ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»в результате проведенной им вышеуказанной сторнации налогового кредита от несуществующих финансово-хозяйственных отношений с ДП Кондитерская Корпорация «Рошен»(код - 25392188), ООО «Деснагрейн»(код - 34003340), ЗАО «Оболонь»(код - 5391057), ООО «Фламенко (код - 31610334) в размере 3851179,43 грн., одновременно с уменьшением налогового кредита, незаконно его завысил на ту же сумму - в размере 3851179,43 грн., путем отражения в документах налоговой отчетности мнимых, неподтвержденных документально результатов несуществующих договорных отношений с ЧП «Дионис Сервис»(код - 36399076).

Таким образом, ОСОБА_5, являющийся директором ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»действуя умышленно, в период времени с 01.12.2009 г. по 27.05.2010 г. в нарушение требований п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 3851179,43 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая в 8863,47 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

С целью скрытия факта умышленного уклонения им же от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_5, являясь директором ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», действуя умышленно, 27.05.2010 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте, совершая служебный подлог, составил заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются уточняющий расчет налоговых обязательств ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за май 2010 г. и приложение № 5 к ней - Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которые путем уточнения налогового кредита декабрь 2009 г. внес заведомо ложные сведения -необоснованно включил в состав налогового кредита неподтвержденную документально сумму налога на добавленную стоимость в размере 992660,80 грн., право на формирование которой якобы возникло в результате реализации финансово-хозяйственных отношений с ООО «Дионис Сервис», которые фактически не осуществлялись, после чего подписал указанные заведомо для него ложные официальные документы, заверил их своей подписью и скрепил оттиском печати ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»и в тот же день выдал в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу: Днепропетровская область, г. Новомосковск, ул. Н. Головка, 30.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, действуя умышленно, повторно, с целью скрытия факта умышленного уклонения им же от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_5, являясь директором ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», действуя умышленно, 27.05.2010 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте, совершая служебный подлог, составил заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются уточняющий расчет налоговых обязательств ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за май 2010 г. и приложение № 5 к ней - Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которые путем уточнения налогового кредита за январь 2010 г. внес заведомо ложные сведения -необоснованно включил в состав налогового кредита неподтвержденную документально сумму налога на добавленную стоимость в размере 985543,60 грн., право на формирование которой якобы возникло в результате реализации финансово-хозяйственных отношений с ООО «Дионис Сервис», которые фактически не осуществлялись, после чего подписал указанные заведомо для него ложные официальные документы, заверил их своей подписью и скрепил оттиском печати ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»и в тот же день выдал в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу: Днепропетровская область, г. Новомосковск, ул. Н. Головка, 30.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, действуя умышленно, с целью скрытия факта умышленного уклонения им же от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_5, являясь директором ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», 27.05.2010 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте, совершая служебный подлог, составил заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются Уточняющий расчет налоговых обязательств ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за май 2010 г. и приложение № 5 к ней - Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которых путем уточнения налогового кредита за февраль 2010 г. внес заведомо ложные сведения -необоснованно включил в состав налогового кредита неподтвержденную документально сумму налога на добавленную стоимость в размере 761052,40 грн., право на формирование которой якобы возникло в результате реализации финансово-хозяйственных отношений с ООО «Дионис Сервис», которые фактически не осуществлялись, после чего подписал указанные заведомо для него ложные официальные документы, заверил их своей подписью и скрепил оттиском печати ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»и в тот же день выдал в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу: Днепропетровская область, г. Новомосковск, ул. Н. Головка, 30.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, действуя умышленно, с целью сокрытия факта умышленного уклонения им же от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_5, являясь директором ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», 27.05.2010 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте, совершая служебный подлог, составил заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются Уточняющий расчет налоговых обязательств ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за май 2010 г. и приложение № 5 к ней - Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которых путем уточнения налогового кредита за март 2010 г. внес заведомо ложные сведения -необоснованно включил в состав налогового кредита неподтвержденную документально сумму налога на добавленную стоимость в размере 1111922,63 грн., право на формирование которой якобы возникло в результате реализации финансово-хозяйственных отношений с ООО «Дионис Сервис», которые фактически не осуществлялись, после чего подписал указанные заведомо для него ложные официальные документы, заверил их своей подписью и скрепил оттиском печати ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»и в тот же день выдал в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу: Днепропетровская область г. Новомосковск ул. Н. Головко № 30.

Таким образом, ОСОБА_5, являясь служебным лицом ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс», действуя умышленно, совершая служебную подделку, составил заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются Уточняющие расчеты налоговых обязательств ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок и приложения № 5 к ним - Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, в которые внёс заведомо ложные сведения, после чего указанные заведомо ложные официальные документы подписал, заверил печатью ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»и выдал в орган государственной налоговой службы, которым является Новомосковская ОГНИ, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 3851179,43 грн., которая в 8863,47 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Подсудимый ОСОБА_5 в судебном заседании вину в совершённых преступлениях не признал и показал, что по предложению некоего ОСОБА_6 стал учредителем и собственником частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс», кроме того являлся директором этого предприятия.

Ведением финансово-хозяйственной деятельности в качестве директора ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»не занимался, налоговой отчетности не составлял и в налоговую инспекцию ее не подавал. Кто фактически занимался финансово-хозяйственной деятельностью в предприятии, не знает. Преступлений не совершал.

Суд, к показаниям ОСОБА_5 данным на досудебном следствии и в судебном заседании о том, что он преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и подделкой документов не совершал, относится критически и оценивает его позицию как способ защиты против выдвинутого обвинения, желание уменьшить свою роль в содеянном и в наступивших последствиях, поскольку они полностью опровергаются следующими доказательствами, исследованными непосредственно в судебном заседании:

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 о том, что проводила судебно-экономическую экспертизу по вопросам уплаты налогов частным предприятием «Атлантис-Трейд-Плюс». В ходе проверки были выявлены нарушения Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», которые выразились в занижении налога на добавленную стоимость на общую сумму 3851179,43 грн. Выводы судебно-экономической экспертизы составлены на основании документов налоговой отчетности ЧП «Атлантис-Трейд-Плюс»за период с октября 2009 года по март 2010 года. Так в частности, в период - декабря 2009 г. по март 2010 г., должностные лица указанного предприятия заявили налоговый кредит в размере 3851179,43 грн. по взаимоотношениям с частным предприятием «Дионис Сервис». Однако в ходе проверки данный налоговый кредит не подтвержден необходимыми документами бухгалтерского учета и налоговой отчетности, в том числе налоговыми накладными за октябрь, ноябрь 2009 года, что противоречит требованиям п.п. 7.4.5. ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., вследствие чего данная сумма в размере 3851179,43 грн. подлежит доначислению в государственный бюджет;

- показаниями свидетеля ОСОБА_8 о том, что работает в должности заведующей кассы ДРУ АБ «Полтава-Банк» (г. Днепропетровск, ул. Кавалерийская, 9-а), с мая 2009 года. ОСОБА_5 был директором предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»и открывал в данном учреждении расчетный счет. В период с декабря 2009 года по 13 мая 2010 года он лично, в соответствии с 65 чеками получил в банке 13217500 грн.

- аналогичными показаниями свидетеля ОСОБА_9 о том, что является работником ДРУ АБ «Полтава-Банк»и в силу служебных обязанностей ей известно, что ОСОБА_5 был директором предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»и открывал в данном учреждении расчетный счет. В период с декабря 2009 года по 13 мая 2010 года он лично получил в банке 13217500 грн. Данное обстоятельство подтверждается 65 чеками, в которых указаны суммы полученных денежных средств и имеются подписи ОСОБА_5 свидетельствующие об их получении;

- заключением судебно-экономической экспертизы № 39-11 от 11.04.2011 года, в выводах которого указано, что частное предприятие «Атлантис-Трейд-Плюс»без подтверждения налоговыми накладными, то есть необоснованно заявило налоговый кредит в размере 3851179,43 грн. (т. 2 л.д. 104-112);

- копиями уставных и регистрационных документов частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»согласно которых предприятие зарегистрировано по юридическому адресу: в Днепропетровской области, г. Новомосковска по ул. Сучкова, д.2а, взято на учёт в Новомосковской ОГНИ и является плательщиком налога на добавленную стоимость, а подсудимый ОСОБА_5 в период с 18.12.2009 года по 31.05.2010 года являлся собственником и директором предприятия (т. 1 л.д. 31-35, 39);

- кроме того, должностное положение ОСОБА_5 в предприятии «Атлантис-Трейд-Плюс»подтверждается -копиями его решений как собственника и копией приказа о вступлении в должность директора (т. 2 л.д. 2-4);

- копией выписки с единого государственного реестра, в котором подсудимый указан как учредитель предприятия (т. 2 л.д. 34-35);

- карточкой с образцами подписи подсудимого при открытии счета в банковском учреждении (т. 2 л.д. 44-45) и заявлением об открытии счета (т. 2 л.д. 46);

- протоколом осмотра изъятых в Новомосковской ОГНИ копий налоговых деклараций по НДС частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»за декабрь 2009 года по март 2010 года, которые ОСОБА_5 составлял и подписывал от имени директора и главного бухгалтера предприятия (т. 1 л.д. 130-133);

- вещественными доказательствами - копиями документов налоговой отчетности частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»за период ноябрь 2009 года по март 2010 года, - уточняющими расчетами налоговых обязательств, за проверяемый период, в которые ОСОБА_5 с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость вносил заведомо недостоверные сведения, а именно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость при отражении в документах налоговой отчетности предприятия мнимых результатов финансово-хозяйственных отношений с частным предприятием «Дионис Сервис»(т. 1 л.д. 134);

- копиями документов налоговой отчетности, которыми подтверждается необоснованность налогового кредита (т. 1 л.д. 135-142);

- протоколом осмотра заверенных копий документов (т. 2 л.д. 70-71);

- банковской распечаткой движения денежных средств по расчетному счету частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»из которого усматривается, что ОСОБА_5 65 раз получал в соответствии с чеками наличные денежные средства в размере 13217500 грн. (т. 1 л.д. 170-182). В судебном заседании подсудимый отрицал данные факты;

- однако в соответствии с копией заключения почерковедческой экспертизы, подписи в 65 денежных чеках выполнены ОСОБА_5 (т. 1 л.д. 144-163). Данное обстоятельство указывает суду на то, что подсудимый принимал непосредственное участие в хозяйственной деятельности своего предприятия и совершил умышленные действия по неуплате налогов в бюджет;

- копией акта от 16.12.2009 года в соответствии с которой, регистрация плательщика налога на добавленную стоимость частного предприятия «Дионис Сервис»была аннулирована в связи с нарушением Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(т. 2 л.д. 89-90). Данное обстоятельство является подтверждением того, что подсудимый, будучи должностным лицом, не имел права использовать документы данного предприятия и заявлять их как на основание к налоговому кредиту;

- статьей 9 Закона Украины «О системе налогообложения», в которой определены обязанности плательщиков налогов, в том числе:

- 1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

- 2) подавать в государственные налоговые органы и в другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

- 3) уплачивать надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.

- Статья 11 Закона, определяет ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушение налоговых законов.

- Статья 14 Закона, определяет налог на добавленную стоимость, как общегосударственный (т. 2 л.д. 126);

- Законом Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине», который определяет цель бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, устанавливает правила организации бухгалтерского учёта на предприятии (т. 2 л.д. 129);

- Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость», который определяет плательщиков налога, базу налогообложения, ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога, ответственность плательщиков.

- В соответствии со ст. 7 п.7.2., п.п.7.2.4. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97г., право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики данного налога.

- п.п.7.2.3., п.7.2. ст.7 того же Закона указывает, что налоговая накладная является отчётным налоговым документом и одновременно расчётным документом.

- п.7.3., п.7.4. которые определяют порядок возникновения налоговых обязательств и налогового кредита.

- п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7 того же Закона - плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций с поставки и приобретения товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом (т. 2 л.д. 127);

- положением «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», который определяет понятие первичных документов, обязанности и ответственность руководителя предприятия.

- ст. 2: «Первичные документы»:

п. 2.1: «Первичные документы -это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы (т. 2 л.д. 128);

- в соответствии с приговором Новомосковского горрайонного суда Днепропетровской области от 31.10.2011 года ОСОБА_5 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины и осужден к 5 годам лишения свободы, с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года с конфискацией имущества в собственность государства (т. 2 л.д. 233-237).

Таким образом, рассмотрев уголовное дело в отношении подсудимого и в рамках предъявленного ему обвинения, оценив доказательства, добытые в ходе досудебного и судебного следствия, суд считает их достоверными, поскольку в совокупности каждое из них дополняет и подтверждает друг друга. Определяющим при этом является субъективное отношение виновного к совершенному деянию и последствиям своих действий. Так по делу установлено, что подсудимый, будучи собственником и директором частного предприятия, в инкриминируемый ему период, занимаясь финансово-хозяйственной деятельностью, совершил действия направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, при этом совершил подделку официальных документов, что позволило ему уклониться от уплаты налога. Кроме того, делая вывод о виновности подсудимого в умышленном уклонении от уплаты налогов и служебном подлоге, суд, исходит из установленных фактических обстоятельств преступлений, которые подтверждены показаниями свидетелей, заключениями экспертиз, законодательными актами Украины, которые регламентируют данные правоотношения, протоколами следственных действий и документами, которые составлены и оформлены в порядке предусмотренном УПК Украины и являются источником доказательств, поскольку ими подтверждаются обстоятельства и факты, которые имеют значение для решения по делу, в связи с чем, суд приходит к обоснованному выводу, что вина подсудимого ОСОБА_5 установлена и нашла свое подтверждение в судебном заседании, в связи с чем, его действия, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов подлежат квалификации

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Его действия, выразившиеся в служебном подлоге, подлежат квалификации по ч. 1 ст. 366 УК Украины, как составление, выдача служебным лицом заведомо ложных официальных документов, внесение в официальные документы заведомо ложных сведений.

Однако из этого обвинения суд исключает такой квалифицирующий признак, как повторность, который не предусмотрен диспозицией статьи 366 УК Украины и безосновательно указан в обвинении подсудимого.

Кроме того, суд считает необходимым исключить из обвинения подсудимого по ст. 366 УК Украины такой квалифицирующий признак как причинение тяжких последствий. Такое решение суд принимает в связи с тем, что непоступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, установленное в квалификации действий ОСОБА_5 по ч. 3 ст. 212 УК Украины, охватывается понятием тяжкие последствия и дополнительной квалификации по ч. 2 ст. 366 УК Украины не требует.

Назначая подсудимому ОСОБА_5 меру наказания, суд руководствуется ст. 65 УК Украины и учитывает степень тяжести совершенных преступлений, совокупность всех обстоятельств по делу, данные о личности подсудимого, а также то, что он имеет постоянное место проживания и удовлетворительно характеризуется по месту жительства (т. 2 л.д. 138) и по месту работы на кондитерской фабрике (т. 2 л.д. 140), на момент совершения преступных действий не судим (т. 2 л.д. 133).

Вместе с тем, суд также учитывает, что ОСОБА_5 совершил ряд умышленных преступлений, одно из которых относится к тяжким. Мер к возмещению причиненного ущерба не принял. Характер совершенных преступлений, размер материального ущерба и отношение виновного к содеянному, указывают суду на то, что наказание в отношении ОСОБА_5 должно быть назначено в виде штрафа, соразмерного степени тяжести совершенных преступлений, в рамках санкций статей Уголовного кодекса, что в соответствии со ст. 50 УК Украины, исходя из понятия наказания и его целей, будет необходимым и достаточным для его исправления.

Гражданский иск Новомосковского межрайонного прокурора в интересах Новомосковской ОГНИ (т. 2 л.д. 156-157) о взыскании солидарно с ОСОБА_5 и частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс» налога на добавленную стоимость в размере 3851179,43 грн., суд оставляет без рассмотрения, как неподержанный в судебном заседании.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

п р и г о в о р и л:

ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в размере 18000 (восемнадцать тысяч) необлагаемых минимумов доходов граждан, в сумме триста шесть тысяч (306000) гривен, с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года с конфискацией всего принадлежащего ему имущества в доход государства,

- по ч. 1 ст. 366 УК Украины в виде штрафа в размере 245 (двухсот сорока пяти) необлагаемых минимумов доходов граждан, в сумме четыре тысячи сто шестьдесят пять (4165) гривен, с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года.

На основании ст. 70 УК Украины, окончательное наказание определить путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определив ОСОБА_5 окончательное наказание в виде штрафа в размере 18000 (восемнадцать тысяч) необлагаемых минимумов доходов граждан, в сумме триста шесть тысяч (306000) гривен, с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года с конфискацией всего принадлежащего ему имущества в доход государства.

В соответствии с ч. 4 ст. 70 УК Украины и на основании ч. 3 ст. 72 УК Украины, приговор Новомосковского горрайонного суда Днепропетровской области от 31.10.2011 года (т. 2 л.д. 233-237), в соответствии с которым ОСОБА_5 осужден по ст. 212 ч. 3 УК Украины к 5 годам лишения свободы, с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года с конфискацией имущества в собственность государства -исполнять самостоятельно.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_5 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю -подписку о невыезде.

Вещественные доказательства -копии документов налоговой отчетности частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс»(т. 1 л.д. 134) хранить при деле.

Гражданский иск Новомосковского межрайонного прокурора в интересах Новомосковской ОГНИ (т. 2 л.д. 156-157) о взыскании солидарно с ОСОБА_5 и частного предприятия «Атлантис-Трейд-Плюс» налога на добавленную стоимость в размере 3851179,43 грн., суд оставляет без рассмотрения, как неподержанный в судебном заседании, разъяснив прокурору его право обратиться с тем же иском в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Новомосковский горрайонный суд в течение 15 суток с момента его оглашения.

Судья Кислый Н.Н.