Вирок

від 26.06.2012 по справі 1-1158/11

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-1158/11

Провадження № 1/0308/102/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 26 червня 2012 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - Калькової О.А.,

за участю секретаря - Сидорук Л.В.,

прокурора - Воробія О.П.,

захисника - ОСОБА_1,

представника цивільного позивача - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м.Луцька Волинської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, заміжньої, маючої на утриманні одну неповнолітню дитину, працюючої директором ПП "Міжнародний інформаційний консалтинговий центр західного регіону", мешканки АДРЕСА_1, раніше не судимої,

- у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.2, 358 ч.3, 366 ч.2 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Підсудна ОСОБА_3, будучи головним бухгалтером ТОВ «Дом Екс Захід»(призначена на посаду наказом №14.1к від 01.03.2007, звільнена з посади з 30.01.2009 наказом №01.02.09-1К), яке зареєстроване у формі приватного підприємства „Метал Бест Захід" 17.02.2006 в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 17.02.2006 року №399986, запис №118211070001000210; у формі приватного підприємства „Дом Екс Захід" 29.05.2006 року в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, запис № №118211050002000210, у зв'язку з заміною назви юридичної особи; у формі товариства з обмеженою відповідальністю „Дом Екс Захід" 29.05.2009 року в Іваничівській райдержадміністрації, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, запис №11821450000000425, у зв'язку з заміною організаційно-правової форми юридичної особи, згідно рішень власника № 2-2009 від 18.03.2009 року та №3-2009 від 26.05.2009 року (товариство з обмеженою відповідальністю „Дом Екс Захід" є правонаступником всіх майнових та не майнових прав та обов'язків приватного підприємства „Дом Екс Захід" згідно п.2 Рішенням №1 від 26.05.2009 року „Про створення Товариство з обмеженою відповідальністю „Дом Екс Захід"), взяте на облік 21.02.2006 року за №14 і перебувало як приватне підприємство „Метал Бест Захід"; 05.06.2006 року №56 і перебувало як приватне підприємство „Дом Екс Захід" та 01.06.2009 року №474 і перебувало як ТОВ Дом Екс Захід", зареєстроване платником податку на додану вартість 09.03.2006 (свідоцтво №02371694) , будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді службовою особою підприємства, на яку згідно чинного законодавства України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме : згідно ст. 67 Конституції України -обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; згідно ст.ст. 9, 11 Закону України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.1997 р. - обов'язок та відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування; - згідно п. 20.1 ст. 20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. -відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства; згідно п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97 від 03. 04.1997 р. -відповідальність за достовірність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України; грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, за період з 01.03.2007 по 31.12.2008, умисно, шляхом проведення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Дом Екс Захід»складених нею завідомо неправдивих документів, внесення до офіційних документів податкової звітності ТОВ «Дом Екс Захід»завідомо неправдивих даних, ухилилась від сплати податків у великих розмірах.

Зокрема, ОСОБА_3 в травні 2007 року запропонувала своєму родичу ОСОБА_6, який є чоловіком її рідної сестри ОСОБА_7 та вже був зареєстрований приватним підприємцем, вести його бухгалтерський облік, допомогти йому зареєструватись платником податку на додану вартість (ПДВ) та відкрити на його ім'я банківський рахунок. 03.07.2007 між приватним підприємцем ОСОБА_6 та ОСОБА_3 було укладено договір №2 про надання бухгалтерських послуг, а 09.07.2007 ОСОБА_6 будо видано нотаріально посвідчену довіреність, якою він уповноважував ОСОБА_3 представляти його інтереси у ВАТ «ВТБ Банк»при вирішенні питань, пов'язаних з відкриттям на його ім'я поточного рахунку, а також розпоряджатися вищезазначеним відкритим на його ім'я рахунком. Таким чином, ОСОБА_3 отримала реальну можливість вести бухгалтерський та податковий облік та розпоряджатись коштами приватного підприємця ОСОБА_6 по його банківському рахунку, відкритому у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк».

Разом з тим, гр. ОСОБА_3 з 08.06.2006 була найманим працівником у приватного підприємця ОСОБА_8, де на неї покладались обов'язки щодо ведення бухгалтерії зазначеного приватного підприємця згідно трудового договору між працівником і фізичною особою від 08.06.2006р., зареєстрованого у Луцькому міському центрі зайнятості 15.06.2006 за №1717. Крім того, 05.04.2006 ОСОБА_8 уповноважив ОСОБА_3 здійснювати видаткові операції за його поточним рахунком НОМЕР_4, відкритим у Луцькій філії АКБ «Мрія»(тепер Луцька філія ВАТ «ВТБ Банк»).

Отримавши таким чином можливості розпорядження коштами по рахунках приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6, ведення бухгалтерського та податкового обліків цих підприємців та будучи одночасно головним бухгалтером ТОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_3 використала ці обставини для заниження об'єктів оподаткування ТОВ «Дом Екс Захід» шляхом завищення валових витрат та податкового кредиту підприємства. А саме, здійснюючи придбання товарів з невстановлених слідством джерел, для подальшого їх використання в господарській діяльності ТОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_3 склала та провела в обліку товариства завідомо неправдиві документи про придбання цих товарів у приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6 З метою прикриття безтоварного характеру таких документів ОСОБА_3 перераховувала кошти ТОВ «Дом Екс Захід»на банківські рахунки вказаних підприємців, відносячи суми цих коштів на валові витрати та податковий кредит ТОВ «Дом Екс Захід». В подальшому ОСОБА_3 знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриманих від підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для закупівлі товарів, без відображення цього повернення коштів та фактичної закупівлі товарів в обліку ТОВ «Дом Екс Захід».

Так, ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків товариством з обмеженою відповідальністю «Дом Екс Захід», склала від імені приватного підприємця ОСОБА_8 завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, які свідчать про придбання товариством з обмеженою відповідальністю «Дом Екс Захід»у підприємця ОСОБА_8 будівельних оздоблювальних матеріалів.

Зокрема, в березні 2007 року умисно, з метою створення видимості придбання товарів товариством з обмеженою відповідальністю «Дом Екс Захід»у підприємця ОСОБА_8, без відома та погодження з самим підприємцем, ОСОБА_3 склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - договір комісії на продаж партії товару від 05.01.2007року, в який ОСОБА_3 внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про те, що комісіонер -підприємець ОСОБА_8 -зобов'язується за дорученням комітента -ТОВ «Дом Екс Захід»- здійснити в інтересах останнього від свого імені закупівлю партії товару на загальну суму 287 620,84 грн., за що йому виплачується винагорода в розмірі 3% від вартості товару. В даному договорі ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цей договір відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер вказаного підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТОВ «Дом Еск Захід»ОСОБА_10, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_10 вказаний договір на підпис.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, 02.04.2007 ОСОБА_3, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_8, склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну б/н від 02.04.2007, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «Дом Екс Захід»партії товару на загальну суму 60 819,66 грн., в т.ч. ПДВ на суму 10 136,61 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТОВ «Дом Еск Захід»ОСОБА_10, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_10 вказану накладну на підпис.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБА_3 в квітні 2007 року, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_8, склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну №8 від 01.10.2006, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «Дом Екс Захід»партії товару на загальну суму 165 342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27 557,05 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця. Після цього, зловживаючи довірою керівника ТОВ «Дом Еск Захід» ОСОБА_10, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3 та фіктивний характер складених нею документів, вона надала ОСОБА_10 вказану накладну на підпис.

Крім цього, ОСОБА_3 також склала завідомо неправдивий документ -податкову накладну №011035 від 01.10.2006, в яку також внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «Дом Екс Захід»партії товару на загальну суму 165 342,31 грн., в т.ч. ПДВ на суму 27 557,05 грн. В даній податковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю податкову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБА_3 01.06.2007 року, без відома та погодження з приватним підприємцем ОСОБА_8, склала документ, який носив для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову накладну №10 від 01.06.2007, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «Дом Екс Захід» партії товару на загальну суму 125 312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20 885,46 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Крім цього, ОСОБА_3 також склала завідомо неправдивий документ -податкову накладну №10 від 01.06.2007 року, в яку також внесла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_8 на адресу ТОВ «Дом Екс Захід»партії товару на загальну суму 125 312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20 885,46 грн. В даній податковій накладній ОСОБА_3 підробила підпис від імені ОСОБА_8 і засвідчила цю податкову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Насправді вищевказані договір, видаткові та податкові накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОСОБА_8 ніколи ніде не закуповлювались і не поставлялись на ТОВ «Дом Екс Захід», про що ОСОБА_3 було достовірно відомо.

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документів, ОСОБА_3, маючи, як службова особа, можливість розпоряджатися коштами по банківському рахунку товариства, в період з 01.05.2007 по 31.12.2007 здійснила перерахування коштів ТОВ «Дом Екс Захід»в сумі 347 491,52 грн., на підставі вищевказаних договору комісії, видаткових та податкових накладних, на поточний рахунок підприємця ОСОБА_8 НОМЕР_4, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Разом з тим, ОСОБА_3, маючи від приватного підприємця ОСОБА_8 відповідну довіреність від 05.04.2006 на здійснення видаткових операцій за його поточним рахунком, зняла готівкою кошти, перераховані нею на вказаний рахунок ОСОБА_8, повернувши їх в розпорядження ТОВ "Дом Екс Захід".

Одночасно ОСОБА_3, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцем ОСОБА_8 товариству з обмеженою відповідальністю "Дом Екс Захід" та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.04.2007 по 31.05.2007 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Дом Екс Захід" завідомо підроблені видаткові та податкові накладні, складені від імені підприємця ОСОБА_8, про продаж товарів товариству "Дом Екс Захід", чим завищила валові витрати свого підприємства та безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала вказані декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши об'єкти оподаткування ТОВ "Дом Екс Захід".

Крім того, ОСОБА_3, продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, з метою ухилення від сплати податків товариством з обмеженою відповідальністю «Дом Екс Захід», склала від імені приватного підприємця ОСОБА_6 завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи, які свідчать про придбання товариством з обмеженою відповідальністю «Дом Екс Захід»у підприємця ОСОБА_6 будівельних оздоблювальних матеріалів, зокрема: видаткову накладну №01/08 від 01.08.2007 на загальну суму 182 592,11 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 30 432,02 грн.; податкову накладну №01/04 від 01.04.2008 на загальну суму 171 555,84 грн., в т.ч. ПДВ -28 592,64 грн.; податкову накладну №01/05 від 03.05.2008 на загальну суму 91 384,32 грн., в т.ч. ПДВ -15 230,72 грн.; податкову накладну №01/06 від 01.06.2008 на загальну суму 107 012,94 грн., в т.ч. ПДВ -17 835,49 грн. У вказаних накладних ОСОБА_3 підробила підписи від імені ОСОБА_6 і засвідчила ці накладні відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Насправді вищевказані накладні мали безтоварний характер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОСОБА_6 ніколи ніде не закуповлювались і не поставлялись на ТОВ «Дом Екс Захід», про що ОСОБА_3 було достовірно відомо.

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документів, ОСОБА_3, маючи, як службова особа, можливість розпоряджатися коштами по банківському рахунку товариства, в період з 01.09.2007 по 31.12.2008 здійснила перерахування коштів ТОВ «Дом Екс Захід»в сумі 1 640 666,72 грн., як на підставі вищевказаних підроблених податкових накладних так і без будь-яких документальних підстав, на поточний рахунок підприємця ОСОБА_6 НОМЕР_5, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Разом з тим, ОСОБА_3, маючи від приватного підприємця ОСОБА_6 відповідну довіреність від 09.07.2007 на здійснення видаткових операцій за його поточним рахунком, зняла готівкою кошти, перераховані нею на вказаний рахунок ОСОБА_6, повернувши їх в розпорядження ТОВ "Дом Екс Захід".

Одночасно ОСОБА_3, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцем ОСОБА_6 товариству з обмеженою відповідальністю "Дом Екс Захід" та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.06.2007 по 31.12.2008 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Дом Екс Захід" завідомо фіктивні операції з придбання товарів товариством "Дом Екс Захід" у підприємця ОСОБА_6, чим завищила валові витрати свого підприємства та безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала вказані декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши об'єкти оподаткування ТОВ "Дом Екс Захід".

Таким чином, ОСОБА_3, будучи службовою особою ТОВ "Дом Екс Захід", в період з 01.03.2007 по 31.12.2008, грубо порушуючи вимоги .п.7.2.6. п.7.2, п.п.7.3.1.п.7.3, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.8.1 п.7.8. ст.7 п.10.3 ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.07 р. із змінами та доповненнями, вимоги п п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4, п.1 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР (із змінами та доповненнями), умисно вчинила дії, внаслідок яких, згідно акту №280/23-99/34748522 від 31.07.2009 про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ „Дом Екс Захід", код за ЄДРПОУ 34146694, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2006 року по 31.03.2009 року по наслідках взаємостосунків з ПП ОСОБА_8 (ід.ном.НОМЕР_1), ПП ОСОБА_6 (ід.ном.НОМЕР_2.) та ТОВ „Енжел Груп" (код ЄДРПОУ 34748582), товариством з обмеженою відповідальністю "Дом Екс Захід" не було сплачено до державного бюджету: податку на додану вартість: 184 315,74 грн.; податку на прибуток підприємства: 534 384 грн.

Також ОСОБА_3 протягом 2006-2007 років, здійснюючи на підставі трудового договору ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємця ОСОБА_8, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, зобов'язання по сплаті яких виникали за наслідками господарських операцій з ТОВ «Дом Екс Захід», які вона здійснювала від імені приватного підприємця ОСОБА_8 з використанням банківського рахунку та печатки вказаного підприємця, без відома ОСОБА_8 вносила до документів його бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі до податкової звітності, завідомо неправдиві дані про придбання товарів вказаним підприємцем.

Зокрема, нею було неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ зазначеного підприємця суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_8 при здійснення фінансово-господарських операцій:

з підприємцем ОСОБА_11 по податковій накладній №99 від 31.10.2006 на загальну суму 20 521,46 грн., в т.ч. ПДВ -3 420,24 грн. та податковій накладній №0000003 від 31.05.2006 на загальну суму 68 710,20 грн., в т.ч. ПДВ -11 451,70 грн.;

з підприємцем ОСОБА_12 по податковій накладній №23 від 19.04.2006 на загальну суму 29 948,88 грн., в т.ч. ПДВ -4 991,48 грн.;

з підприємцем ОСОБА_13 по податковій накладній №145 від 19.05.2008 на загальну суму 22 639,2 грн., в т.ч. ПДВ -3773,20 грн.

При цьому, ОСОБА_3 було достовірно відомо, що фактично цих операцій між вищезазначеними суб'єктами господарювання не відбувалось. Внаслідок цих дій ОСОБА_3, здійснюючи ведення бухгалтерського обліку ОСОБА_8, завищила податковий кредит з ПДВ вказаного підприємця за період його діяльності з 01.05.2006 по 31.08.2007 на загальну суму 55 684 грн.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та заниження отриманих об'єктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_8, ОСОБА_3, при складанні нею податкових декларацій ОСОБА_8, внесла в них завідомо неправдиві дані, що занижували об'єкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_3 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_8 операцій.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинила дії, внаслідок яких за період з 01.05.2006 по 31.08.2007, згідно акту Луцької ОДПІ №141/17-235/НОМЕР_1 від 23.05.2008 про результати позапланової виїзної документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СПД ОСОБА_8 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) за період діяльності з 03.04.2006 по 30.09.2007, за результатами здійснення від імені підприємця ОСОБА_8 фіктивних господарських операцій з рядом приватних підприємців до бюджету не надійшло податків на загальну суму 55 684 грн.

Також ОСОБА_3 протягом 2007-2008 років, здійснюючи на підставі договору про надання бухгалтерських послуг ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємця ОСОБА_6, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, зобов'язання по сплаті яких виникали за наслідками господарських операцій з ТОВ «Дом Екс Захід», які вона здійснювала від імені приватного підприємця ОСОБА_6 з використанням банківського рахунку та печатки вказаного підприємця, без відома ОСОБА_6 вносила до документів його бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі до податкової звітності, завідомо неправдиві дані про придбання підприємцем ОСОБА_6 у ТОВ «Енжел Груп»будівельних товарів, які в подальшому, нібито, реалізовувались підприємцем ОСОБА_6 на адресу ТОВ «Дом Екс Захід». При цьому, ОСОБА_3 було достовірно відомо, що насправді ОСОБА_6 ніколи ніякого товару у ТОВ «Енжел Груп» не придбавав та не постачав його на ТОВ «Дом Екс Захід».

Так, відповідно до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 15.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 року по 31.12.2008 року, в обліку підприємця було неправомірно віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_6 при придбанні товару у ТОВ «Енжел Груп»згідно наступних податкових накладних, нібито отриманих від ТОВ „ЕНЖЕЛ ГРУПП" (ІПН 347485808290, м. Запоріжжя, пр. Леніна, 135/33): від 31.05.07р. №00-6/542, обсяг поставки -34399,5 грн., ПДВ -6879,9 грн.; від 31.05.07р. №00-6/541, обсяг поставки -77531,04 грн., ПДВ -15506,21 грн.; від 31.05.07р. №00-6/543, обсяг поставки -157242,35 грн., ПДВ -31448,47 грн.; від 31.05.07р. №00-6/544, обсяг поставки -192646,0 грн., ПДВ -38529,2 грн.; від 06.06.07р. №00-85/585, обсяг поставки -152281,5 грн., ПДВ -30456,3 грн.; від 25.06.07р. №00-85/594, обсяг поставки -703419,5 грн., ПДВ -140683,9 грн.; від 25.06.07р. №00-85/593, обсяг поставки - 197537,6 грн., ПДВ - 39507,52 грн.; від 28.06.07р. №00-85/635, обсяг поставки -384710,0 грн., ПДВ -76942,0 грн.; від 30.06.07р. №00-85/582, обсяг поставки -1806,0 грн., ПДВ -361,2 грн.; від 08.07.07р. №00109/726, обсяг поставки -147669,1 грн., ПДВ -29533,82 грн.;

Всього, згідно довідки до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_6 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_12 та ТОВ «Енжел Груп»в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, за наслідками проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємця ОСОБА_6 зазначених псевдооперацій ОСОБА_3 занизила податок на додану вартість підприємця ОСОБА_6 в загальній сумі 292 091,4 грн.

Крім того, з метою ухилення від сплати податків в ході здійснення фінансово-господарської діяльності підприємця ОСОБА_6, ОСОБА_3, без відома підприємця, неправомірно було включено до складу податкового кредиту з ПДВ суми ПДВ, які, нібито, були сплачені підприємцем ОСОБА_6 за наслідками здійснення операцій з ТОВ «Строй-2006»та підприємцем ОСОБА_12, зокрема: травень 2008 року - ТОВ „Строй-2006", сума ПДВ -13567,0 грн.; липень 2008 року - ТОВ „Строй-2006", сума ПДВ -43422,0 грн.; липень 2008 року - СПД ОСОБА_12, сума ПДВ -878,0 грн.

Насправді таких операцій ніколи не відбувалось і для ОСОБА_3 вони носили завідомо безтоварний характер. Внаслідок проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємця ОСОБА_6 зазначених псевдооперацій ОСОБА_3, згідно довідки до акту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_6 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_12 та ТОВ «Енжел Груп»в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, в травні та липні 2008 року занизила суми ПДВ підприємця ОСОБА_6 в загальному на 57 867 грн.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та заниження отриманих об'єктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_6, ОСОБА_3 неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6 документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_6 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. У вказані декларації ОСОБА_3 внесла завідомо неправдиві дані, що занижували об'єкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_3 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_6 операцій. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала ці декларації до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинила дії, внаслідок яких, згідно акту Луцької ОДПІ №1915/17-2/НОМЕР_2 від 15.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 року по 31.12.2008 року та довідки до вищезазначеного акту - Розрахунку сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_6 за наслідками відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_12 та ТОВ «Енжел Груп»в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, за результатами здійснення від імені підприємця ОСОБА_6 фіктивних господарських операцій з ТОВ «Енжел Груп», ТОВ «Строй-2006»та підприємцем ОСОБА_12, до бюджету не надійшло податку на додану вартість на загальну суму 349 958,4 грн.

Всього в результаті злочинних дій ОСОБА_3, до бюджету фактично не надійшло податків на загальну суму 1 124 342,14 грн., що більше, ніж в три тисячі разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до великих розмірів.

Вона ж, в період з 01.04.2007 по 31.01.2009, будучи службовою особою - головним бухгалтером ТОВ «Дом Екс Захід», внесла до офіційних документів податкової звітності ТОВ «Дом Екс Захід»завідомо неправдиві відомості.

Зокрема, отримавши можливості розпорядження коштами по рахунках приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6, ведення бухгалтерського та податкового обліків цих підприємців та будучи одночасно головним бухгалтером ТОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_3 використала ці обставини для заниження об'єктів оподаткування ТОВ «Дом Екс Захід»шляхом завищення валових витрат та податкового кредиту підприємства. А саме, здійснюючи придбання товарів з невстановлених слідством джерел, для подальшого їх використання в господарській діяльності ТОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_3 склала та провела в обліку товариства завідомо неправдиві документи про придбання цих товарів у приватних підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6 З метою прикриття безтоварного характеру таких документів ОСОБА_3 перераховувала кошти ТОВ «Дом Екс Захід»на банківські рахунки вказаних підприємців, відносячи суми цих коштів на валові витрати та податковий кредит ТОВ «Дом Екс Захід». В подальшому ОСОБА_3 знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриманих від підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для закупівлі товарів, без відображення цього повернення коштів та фактичної закупівлі товарів в обліку ТОВ «Дом Екс Захід».

Одночасно ОСОБА_3, усвідомлюючи фіктивний характер операцій з продажу товарів підприємцями ОСОБА_8 та ОСОБА_6 товариству з обмеженою відповідальністю "Дом Екс Захід" та незаконність обумовленого цими операціями формування валових витрат та податкового кредиту товариства, в період з 01.04.2007 по 31.01.2009 відобразила у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Дом Екс Захід" завідомо фіктивні операції з придбання товарів товариством "Дом Екс Захід" у підприємців ОСОБА_8 та ОСОБА_6, чим завищила валові витрати свого підприємства та безпідставно віднесла до податкового кредиту суми податку на додану вартість, внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на додану вартість, а також в декларації з податку на прибуток підприємства за відповідні звітні періоди. Зокрема, нею були внесені завідомо неправдиві дані в наступні декларації: декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за півріччя 2007 року №5026 від 27.07.2007 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за вересень 2007 року №7069 від 18.10.2007, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за 3 квартали 2007 року №7070 від 18.10.2007 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за жовтень 2007 року №7781 від 07.11.2007, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за 11 місяців 2007 року №8630 від 19.12.2007 з додатком, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за 2007 рік №10357 від 07.02.2008 з додатком, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за 1-ий квартал 2008 року №3408 від 12.05.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за квітень 2008 року №3756 від 20.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за травень 2008 року №4139 від 20.06.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «Дом Екс Захід»за травень 2008 року №4137 від 20.06.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за травень 2008 року №4138 від 20.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за червень 2008 року №5297 від 18.07.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «Дом Екс Захід»за червень 2008 року №5296 від 18.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за червень 2008 року №5295 від 18.07.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за півріччя 2008 року №5294 від 18.07.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за липень 2008 року №6573 від 20.08.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «Дом Екс Захід»за липень 2008 року №6568 від 20.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за серпень 2008 року №6956 від 22.08.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту ПП «Дом Екс Захід»за серпень 2008 року №6954 від 22.09.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за серпень 2008 року №6955 від 22.09.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за вересень 2008 року №8214 від 17.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за вересень 2008 року №8212 від 17.10.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід»за вересень 2008 року №8213 від 17.10.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за 3 квартали 2008 року №8298 від 21.10.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за жовтень 2008 року №9351 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід»за жовтень 2008 року №9350 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за листопад 2008 року №9768 від 18.12.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід»за листопад 2008 року №9767 від 18.12.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за 11 місяців 2008 року №9769 від 18.12.2008 з додатком, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід»за грудень 2008 року №11123 від 20.01.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП Дом Екс Захід»за грудень 2008 року №11121 від 20.01.2008, декларація з податку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід»за 2008 рік №11962 від 09.02.2009 з додатком.

Знаючи, що вказані документи податкової звітності містять неправдиві дані, передбачаючи, що подання цих декларацій до контролюючого органу призведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_3 подала вказані завідомо неправдиві декларації до Нововолинської ОДПІ, тим самим занизивши об'єкти оподаткування ТОВ "Дом Екс Захід".

Внаслідок цих дій ОСОБА_3, вчинених в період з 01.04.2007 по 31.01.2009, товариством з обмеженою відповідальністю "Дом Екс Захід" не було сплачено до державного бюджету податків на загальну суму 718 699,74 грн. (податку на додану вартість в сумі 184 315,74 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 534 384 грн.), що більше, ніж у 250 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Таким чином, ОСОБА_3 вчинила службове підроблення офіційних документів податкової звітності ТОВ "Дом Екс Захід", що спричинило тяжкі наслідки.

Вона ж неодноразово підробляла з метою власного використання документи, які видаються громадянами-підприємцями і надають права та звільняють від обов'язків.

Зокрема, ОСОБА_3 протягом 2007-2008 років, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків шляхом використання завідомо підроблених документів, особисто неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6 документи, пов'язані з його фінансово-господарською діяльністю, проставивши в цих документах підписи від імені ОСОБА_6 в графах про отримання товарів та коштів та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. Так нею були підроблені: видаткова накладна №РН-0000007 від 30.11.2007 на загальну суму 17 111,52 грн., в тому числі ПДВ -2 851,92 грн.,видаткова накладна №РН-0000003 від 15.05.2008 на загальну суму 63 251,04 грн., в тому числі ПДВ -10 541,84 грн., видаткова накладна №РН-0000004 від 03.06.2008 на загальну суму 134 256,02 грн., в тому числі ПДВ -22 376 грн., видаткова накладна №РН-0000005 від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в тому числі ПДВ - 319 грн., видаткова накладна №РН-0000009 від 31.07.2008 на загальну суму 151 370,16 грн., в тому числі ПДВ -25 228,36 грн., видаткова накладна №РН-0000037 від 28.11.2008 на загальну суму 24 960 грн., в тому числі ПДВ -4 160 грн., видаткова накладна №РН-0000041 від 25.12.2008 на загальну суму 64 043,04 грн., в тому числі ПДВ -10 673,82 грн., податкова накладна №8 від 30.11.2007 на загальну суму 17 111,64 грн., в тому числі ПДВ -2 851,94 грн., податкова накладна №15 від 15.05.2008 на загальну суму 63 251,04 грн., в тому числі ПДВ -10 541,84 грн., податкова накладна №16 від 03.06.2008 на загальну суму 134 256,02 грн., в тому числі ПДВ -22 376 грн., податкова накладна №17 від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в тому числі ПДВ -319 грн., податкова накладна №22 від 31.07.2008 на загальну суму 151 370,16 грн., в тому числі ПДВ -25 228,36 грн., податкова накладна №34 від 28.11.2008 на загальну суму 24 960 грн., в тому числі ПДВ -4 160 грн., видатковий касовий ордер №19 від 15.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №21 від 21.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №24 від 29.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №28 від 05.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №30 від 11.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №33 від 12.06.2008 на загальну суму 50 грн., видатковий касовий ордер №34 від 13.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №36 від 19.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №39 від 20.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №42 від 24.06.2008 на загальну суму 340 грн., видатковий касовий ордер №46 від 03.07.2008 на загальну суму 7 800 грн., видатковий касовий ордер №47 від 11.07.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №50 від 14.07.2008 на загальну суму 1 000 грн., видатковий касовий ордер №51 від 16.07.2008 на загальну суму 1 700 грн., видатковий касовий ордер №55 від 23.07.2008 на загальну суму 6 000 грн., видатковий касовий ордер №56 від 26.07.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №59 від 04.08.2008 на загальну суму 3 900 грн., видатковий касовий ордер №61 від 12.08.2008 на загальну суму 1 914 грн., видатковий касовий ордер №60 від 12.08.2008 на загальну суму 1 161,04 грн., видатковий касовий ордер №62 від 12.08.2008 на загальну суму 5 924,96 грн., видатковий касовий ордер №68 від 15.08.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №70 від 26.08.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №72 від 28.08.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №75 від 29.08.2008 на загальну суму 1 000 грн., видатковий касовий ордер №76 від 01.09.2008 на загальну суму 500 грн., видатковий касовий ордер №77 від 02.09.2008 на загальну суму 130 грн., видатковий касовий ордер №78 від 03.09.2008 на загальну суму 7 000 грн., видатковий касовий ордер №83 від 10.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №88 від 17.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №89 від 18.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ордер №92 від 13.10.2008 на загальну суму 979,18 грн., видатковий касовий ордер №93 від 13.10.2008 на загальну суму 9 020,82 грн., видатковий касовий ордер №97 від 15.10.2008 на загальну суму 9 500 грн., видаткова накладна №01/08 від 01.08.2007 податкова накладна №01/04 від 01.04.2008 податкова накладна №01/05 від 03.05.2008 податкова накладна №01/06 від 01.06.2008 видаткова накладна №07-08 від 07.08.2007 видаткова накладна №РН-0000007 від 30.11.2007, податкова накладна №8 від 30.11.2007.

Крім того, ОСОБА_3 в період 2007-2009 років неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6 документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_6 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця, в які, крім того, були внесені завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності останнього.

Зокрема, від імені приватного підприємця ОСОБА_6 особисто ОСОБА_3 були підроблені наступні документи його податкової звітності: декларація про доходи, одержані з 01 січня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_6 №210396 від 09.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195856 від 20.01.2009, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195857 від 20.01.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173508 від 19.12.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141305 від 20.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_6 №134304 від 15.10.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115259 від 17.09.2008, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110634 від 21.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року (помилки виправляються за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109354 від 20.08.2008, довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109353 від 20.08.2008, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2008 року ОСОБА_6 №75320 від 08.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за червень 2008 року №94719 від 30.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №62189 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58773 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58773 від 10.06.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2008 року №53447 від 19.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2008 року №36417 від 21.04.2008, декларація про доходи, одержані за 2007 рік ОСОБА_6 №172889 від 26.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за лютий 2008 року №10668 від 11.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2008 року №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2007 року №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2007 року №134838 від 14.12.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2007 року №130199 від 19.11.2007, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_6 №108102 від 15.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2007 року №94822 від 20.09.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2007 року №89248 від 20.08.2007, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2007 року ОСОБА_6 №70335 від 18.07.2007, декларація про доходи, одержані за 1-ий квартал 2009 року ОСОБА_6 №36065 від 15.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2009 року №38236 від 16.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2009 року №61123 від 18.05.2009.

Крім того, ОСОБА_3 в період з 01.04.2006 по 31.08.2006 особисто неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_8 документи, пов'язані з його фінансово-господарською діяльністю, проставивши підписи від імені ОСОБА_8 в графах про отримання товарів та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця. Так нею були підроблені: накладна №12 від 31.05.2006, накладна №23 від 19.04.2006, накладна №83 від 31.08.2006, накладна №145 від 19.05.2006.

Одночасно, з метою маскування свого відношення до вчиненого злочину та заниження отриманих об'єктів оподаткування, які виникали в результаті її дій, вчинених від імені підприємця ОСОБА_8, ОСОБА_3, при складанні нею податкових декларацій ОСОБА_8, внесла в них завідомо неправдиві дані, що занижували об'єкти оподаткування, які отримувала ОСОБА_3 в результаті здійснюваних нею від імені підприємця ОСОБА_8 операцій. Зокрема, ОСОБА_3 внесла завідомо неправдиві дані до наступних документів податкової звітності підприємця ОСОБА_8: податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за травень 2006 року №49287 від 16.06.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за серпень 2006 року №87897 від 19.09.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за жовтень 2006 року №120560 від 15.11.2006, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за лютий 2007 року №13890 від 20.03.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за березень 2007 року №27937 від 18.04.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за квітень 2007 року №47489 від 14.05.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за травень 2007 року №50263 від 06.06.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за липень 2007 року №87146 від 14.08.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_8 за серпень 2007 року №94868 від 20.09.2007.

Таким чином, ОСОБА_3 повторно вчинила підроблення документів, які видаються громадянином-підприємцем і надають права або звільняють від обов'язків, з метою їх власного використання для вчинення іншого злочину.

Вона ж, в період 2007-2008 років вчинила використання завідомо підроблених документів.

Так, ОСОБА_3 неодноразово підробила від імені приватного підприємця ОСОБА_6 документи його податкової звітності, склавши їх, проставивши підписи від імені ОСОБА_6 та завіривши їх відбитками мастичної печатки підприємця, в які, крім того, були внесені завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності останнього.

Зокрема, від імені приватного підприємця ОСОБА_6 особисто ОСОБА_3 були підроблені наступні документи його податкової звітності: декларація про доходи, одержані з 01 січня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_6 №210396 від 09.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195856 від 20.01.2009, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за грудень 2008 року №195857 від 20.01.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за листопад 2008 року №173508 від 19.12.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за жовтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141305 від 20.10.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_6 №134304 від 15.10.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року №115259 від 17.09.2008, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за серпень 2008 року (помилки виправляються за період червня 2008 року) №110634 від 21.08.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року (помилки виправляються за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109354 від 20.08.2008, довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_6 за липень 2008 року №109353 від 20.08.2008, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2008 року ОСОБА_6 №75320 від 08.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за червень 2008 року №94719 від 30.07.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №62189 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58773 від 19.06.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58773 від 10.06.2008, розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_6 за травень 2008 року №58774 від 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2008 року №53447 від 19.05.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2008 року №36417 від 21.04.2008, декларація про доходи, одержані за 2007 рік ОСОБА_6 №172889 від 26.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за лютий 2008 року №10668 від 11.03.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за січень 2008 року №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за грудень 2007 року №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за листопад 2007 року №134838 від 14.12.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за жовтень 2007 року №130199 від 19.11.2007, декларація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_6 №108102 від 15.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за вересень 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за серпень 2007 року №94822 від 20.09.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за липень 2007 року №89248 від 20.08.2007, декларація про доходи, одержані за 1-е півріччя 2007 року ОСОБА_6 №70335 від 18.07.2007, декларація про доходи, одержані за 1-ий квартал 2009 року ОСОБА_6 №36065 від 15.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за березень 2009 року №38236 від 16.04.2009, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_6 за квітень 2009 року №61123 від 18.05.2009.

Вищевказані документи в період 2007-2009 років були подані ОСОБА_3 до Луцької об'єднаної державної податкової інспекції.

Таким чином, ОСОБА_3 використала завідомо підроблені документи шляхом подання їх в податкову інспекцію для ознайомлення певного кола осіб зі змістом цих документів та посвідчення відображених у цих документах фактів.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_3 свою вину визнала частково, суду дала показання, про те, що в березні 2007 року вона почала працювати головним бухгалтером на ТОВ «Дом Екс Захід». В її обов`язки входило введення бухгалтерського обліку, податкових накладних та податкової звітності на підприємстві. Також повідомила, що вчинила підроблення документів підприємців ОСОБА_6, ОСОБА_8 та деякі бухгалтерські документи ТзОВ «Дом Екс Захід», які свідчили про співпрацю між останніми. В частині пред'явленого обвинувачення про ухилення від сплати податків вміняється період коли вже не працювала.

Незважаючи на часткове визнання вини самою підсудною, її винність у вчиненому підтверджується зібраними на досудовому слідстві та дослідженими в судовому засіданні доказами.

З показань свідка ОСОБА_14 засновника ТОВ «Дом Екс Захід»вбачається, що в березні 2007 року ОСОБА_3 почала працювати головним бухгалтером на ТОВ «Дом Екс Захід». На прохання підсудної всі бухгалтерські документи знаходилися не в бухгалтерії підприємства, а в офісі самої ОСОБА_3 Коли ОСОБА_3 було призначено на посаду головного бухгалтера, він фактично перестав контролювати фінансово -господарську діяльність підприємства. Зокрема всю документацію підписували директор ОСОБА_10 та головний бухгалтер ОСОБА_3 Про стан справ на підприємстві його по телефону інформував ОСОБА_10, оскільки він лише раз на місяць приїжджав до Луцька та цікавився результатами діяльності підприємства. Про фінансово - господарські операції, які велися між ТОВ «Дом Екс Захід»та з такими підприємцями, як з ОСОБА_6 та ОСОБА_8 йому нічого не відомо, дізнався лише від слідчого. І з цими підприємцями він особисто не був знайомий і жодних документів з приводу здійснення фінансово -господарської діяльності з ними не підписував. Більше того жодних коштів від ОСОБА_3, які були перераховані на банківські рахунки ОСОБА_6 та ОСОБА_8 у вигляді оплати за придбаний товар він не отримував.

З показань свідка ОСОБА_10, який являвся директором ТОВ «Дом Екс Захід»вбачається, що в березні 2007 року ОСОБА_3 почала працювати головним бухгалтером на ТОВ «Дом Екс Захід». Він звертався з проханням до ОСОБА_3, щоб вона підшукала постачальників товарів для ТОВ «Дом Екс Захід». Через деякий час товар на підприємство почав постачатися від ОСОБА_6 та ОСОБА_8, однак він з цими особами ніколи ні про що не спілкувався. Всі фінансово -господарські операції, з ОСОБА_6 та ОСОБА_8 вела сама ОСОБА_3 Дані щодо проведення таких операцій в бухгалтерську та податкову звітність вносились виключно ОСОБА_3 Він та ОСОБА_14 жодних коштів від ОСОБА_3, які були перераховані на банківські рахунки ОСОБА_6 та ОСОБА_8 у вигляді оплати за придбаний товар не отримували.

Так з показань свідка ОСОБА_6 вбачається, що ОСОБА_3 вела його бухгалтерський облік та здавала звіти в податкову, всі документи та печатка знаходилися в ОСОБА_3. ніяких договорів, накладних, податкових накладних, доручень, платіжних доручень не виписував. Ніяких будівельних матеріалів не купляв і не продавав.

З показань свідка ОСОБА_8 вбачається, що ОСОБА_3 вела його бухгалтерський облік та здавала звіти в податкову, всі документи та печатка знаходилися в ОСОБА_3 Про ТзОВ «Дом Екс Захід»та підприємців ОСОБА_11, ОСОБА_13. ОСОБА_12 нічого не знає, фінансово-господарської діяльності з ними не вів.

З показань свідків ОСОБА_15, ОСОБА_16, кожного зокрема, які працювали на ПП «Дом Екс Захід» водіями вбачається, що з приводу фінансово-господарських операцій Пп «Дом Екс Захід»з ПП ОСОБА_6 та ПП ОСОБА_8 нічого їм не відомо, оскільки цими питаннями на підприємстві вони ніколи не займалися. Таких людей вони взагалі не знають та ніколи про них не чули. Також вони ніколи не бачили, щоб ОСОБА_3 приносила якісь гроші на офіс ПП «Дом Екс Захід»та передавала для директора ОСОБА_10 чи засновника ОСОБА_14

З показань свідка ОСОБА_18, яка період з травня - червня 2006 року до лютого 2009 року працювала на ТОВ «Дом Екс Захід»бухгалтером вбачається, що в її обов`язки входило: виписка податкових та видаткових накладних. Хто був постачальником товару для ПП «Дом Екс Захід» їй не відомо, оскільки всю документацію з приводу постачання товару вела головний бухгалтер ОСОБА_3 З приводу фінансово - господарських операцій ПП «Дом Екс Захід» та ПП ОСОБА_6, ОСОБА_8 та ОСОБА_16 їй нічого не відом, і даних осіб не знає. Не бачила, щоб ОСОБА_3 приносила гроші на офіс ПП «Дом Екс Захід»та передавала їх директору ОСОБА_10

З показань свідка ОСОБА_19, який в період з осені 2006 року по листопад 2007 року працював на ТОВ «Дом Екс Захід»водієм. ТОВ «Дом Екс Захід»займалося оптовою та роздрібною торгівлею оздоблювальними матеріалами переважно пластиковими плінтусами на підлогу і ці товари були польського виробництва. З приводу фінансово -господарських операцій ПП «Дом Екс Захід»та ПП ОСОБА_6, ОСОБА_8 та ОСОБА_16 нічого йому не відомо, оскільки даним питанням він не займався і даних осіб не знає. На ТОВ «Дом Екс Захід»ОСОБА_3 була бугалтером. Не бачив, щоб ОСОБА_3 приносила гроші на офіс ПП «Дом Екс Захід»та передавала їх директору ОСОБА_10

З показань свідків ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22 кожного зокрема вбачається, що з приводу фінансово -господарських операцій ПП «Дом Екс Захід»та ПП ОСОБА_6, ОСОБА_8, ОСОБА_16 нічого їм не відомо, оскільки даним питанням вони не займалися. Також не бачили, щоб ОСОБА_3 приносила гроші на офіс ПП «Дом Екс Захід»та передавала їх директору ОСОБА_10

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_13 суду дав показання про те, що ніякої фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_6 та ПП ОСОБА_8 не проводив.

З показань свідка ОСОБА_23, який з липня 2008 року працював водієм у ОСОБА_3 вбачається, що він час від часу возив ОСОБА_3 до «ВТБ Банку». ОСОБА_3 казала, що знімає гроші та оформляє там всі необхідні документи. Інколи підсудна виходила з банку з поліетиленовим пакетом, в якому, як вона казала, були гроші. З цими грошима він підвозив ОСОБА_3 до пластмасового заводу і проводив її в офіс ТОВ «Дом Екс Захід». Повністю підтримує показання, які давав на досудовому слідстві.

З показань свідка ОСОБА_24 приватного підприємця вбачається, що він займався виготовленням піноблоків, до нього звернулася ОСОБА_3 та запропонувала, щоб він придбавав пісок та цемент у підприємця ОСОБА_6, бухгалтерський та податковий облік у якого вела вона сама. Питанням щодо поставки піску та цементу він займався лише з ОСОБА_3 від імені ОСОБА_6 Всі документи з приводу здійснення фінансово -господарських відносин з постачання на його адресу піску та цементу від ОСОБА_6 він підписував сам, і на документах вже були підписи та печатка ОСОБА_6, які йому надавала ОСОБА_3 Покази дані на досудовому слідстві повністю підтримує.

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_25 про те, що він проводив планову виїзну перевірку дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 за період з 01.04.2006 по 31.12.2008, відповідно до яких за результатами вищезазначеної перевірки СГД ОСОБА_6 було встановлено порушення податкового законодавства, що випливають на фактичне ненадходження коштів до бюджету (т.3 а.с.46-49).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_26 про те. що він проводив позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Дом Екс Захід»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2006 року по 31.03.2009 року по наслідках взаємостосунків з приватними підприємцями ОСОБА_8, ОСОБА_6, ТОВ «Енжел Груп», відповідно до яких за наслідками перевірки ТОВ «Дом Екс Захід»було встановлено порушення податкового законодавства, що впливають на фактичне ненадходження коштів до бюджету (т.8 а.с.125-134).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_27 про те, що він проводив позапланову виїзну перевірку дотримання вимог податкового та валютного законодавства СПД ОСОБА_8 за період з 03.04.2006 по 30.09.2007, відповідно до яких згідно висновку вказаного акту перевірки за результатами вищезазначеної перевірки СПД ОСОБА_8 було встановлено порушення податкового законодавства, що впливають на фактичне ненадходження коштів до бюджету (т.9 а.с.172-178).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_28 про те, що він в період з грудня 2007 року по лютий 2009 року працював на ПП «Дом ЕКс Захід»на посаді менеджера з продажу. З приводу фінансово-господарських операцій ПП «Дом Екс Захід»з ПП ОСОБА_6 та ПП ОСОБА_8 нічого пояснити не зміг, оскільки цими питаннями на підприємстві він не займався. Його клієнтами з купівлі оздоблювальних матеріалів вони ніколи не являлись. В період, коли він працював на ПП «Дом Екс Захід»головним бухгалтером підприємства була ОСОБА_3 Він не бачив, щоб ОСОБА_3 приносила якісь гроші на офіс ПП «Дом Екс Захід»та передавала для директора ОСОБА_10 чи засновника ОСОБА_14 (т.8 а.с.51-54).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_29 про те, що в період з лютого по жовтень-листопад 2007 року працював на ТОВ «Дом Екс Захід»водієм. ТОВ «Дом Екс Захід»займалося оптовою та роздрібною торгівлею оздоблювальними матеріалами переважно пластиковими плінтусами на підлогу і ці товари були польського виробництва. З приводу фінансово -господарських операцій ПП «Дом Екс Захід»та ПП ОСОБА_6, ОСОБА_8 та ОСОБА_16 нічого йому не відомо, оскільки даним питанням він не займався і даних осіб не знає. Не бачив, щоб будь-хто приносив гроші на офіс ПП «Дом Екс Захід»та передавав їх директору ОСОБА_10 (т.9 а.с.1-4).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_30 про те, що з травня 2007 року по жовтень 2008 року вона працювала на посаді бухгалтера ПП «Дом Екс Захід». З приводу фінансово-господарських операцій ПП «Дом Екс Захід» з ПП ОСОБА_6 та ПП ОСОБА_8 їй нічого не відомо, оскільки цими питаннями на підприємстві вона не займалася. Вона виписувала накладні з приводу реалізації товару, який знаходився на складах ПП «Дом Екс Захід»та реалізовувався підприємством на адресу інших СГД. Хто був постачальником такого товару для ПП «Дом Екс Захід»»їй не відомо. Всю документацію з приводу постачання товару на ПП «Дом Екс Захід»вела ОСОБА_3, як головний бухгалтер. Вона ніколи не виписувала та не складала ніяких первинних документів від імені інших СГД, які б свідчили про постачання товару на ПП «Дом Екс Захід». Вона не бачила, щоб ОСОБА_3 передавала гроші для директора ОСОБА_10 чи засновника ОСОБА_14 Водночас, в п'яти випадках безпосередньо при ній ОСОБА_3 приходила на офіс підприємства з грошима, які знаходились в поліетиленовому пакеті (в декількох випадках разом з нею приходив і її водій, як його звати їй не відомо). Потім ОСОБА_3 перераховувала принесені нею гроші, які були запаковані в банківських упаковках, клала їх знову до пакету, а що було далі їй не відомо (т.8 а.с.117-120).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_31 про те, що на прохання ОСОБА_3 три рази допомагав отримувати гроші в банку, які відвозив до офісу «Дом Екс Захід»(т.8 а.с.95-98).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідків ОСОБА_32 та ОСОБА_33, кожного зокрема, про те, що коли вони перебували керівниками ТОВ «Енжел Груп»то ніякої фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_6 не проводили (т.8 а.с.76-77, 88-89).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідків ОСОБА_11, ОСОБА_12 кожного зокрема, про те, що ніякої фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_6 та ПП ОСОБА_8 не проводили (т.8 а.с.297-301, 302-308).

Винність ОСОБА_3 також підтверджується.

Наказом №14.1к від 01.03.2007 року про призначення ОСОБА_3 на посаду головного бухгалтера ПП «Дом Екс Захід»та наказ № 01.02.09-1К про звільнення ряду працівників ПП «Дом Екс Захід», в тому числі і ОСОБА_3 з 30.01.2009, а також протокол виїмки та огляду таких документів (т.8 а.с.289, 294-295).

Трудовим договором між працівником і фізичною особою від 08.06.2006 року зареєстрованим у Луцькому міському центра зайнятості 15.06.2006 року за №1717, відповідно до умов якого ОСОБА_3 прийняла на себе обов'язок вести бухгалтерію ОСОБА_8, а також протоколом виїмки та огляду такого документа (т.8 а.с.100-101).

Договором 32 від 03.07.2007 року, відповідно до якого ПП ОСОБА_3 прийняла на себе обов'язки з надання бухгалтерських послуг для ПП ОСОБА_6, а також протоколом виїмки та огляду такого документа (т.10 а.с.134-135).

Висновками судово-почеркознавчих експертиз №3224 від 22.12.2009 року, № 3225 від 22.12.2009 року, №3226 від 22.12.2009 року 9т.10, а.с.15-21; 29-32; 38-39).

Актом №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 року про результати перевірки дотримання вимог податкового валютного законодавства СГД ОСОБА_6 (т.10 а.с.42-43, 47-58).

Актом №141/17/235/НОМЕР_1 від 23.05.2008 року про результати перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_8 (т.6 а.с.61-62, 95-105).

Твердження підсудної, що вона працювала до грудня 2008 року спростовується матеріалами справи, а саме наказом №01.02.09-1К про звільнення ОСОБА_3 з посади головного бухгалтера ТзОВ «Дом Екс Захід»з 30.01.2009 року (т.8 а.с.289, 294-295).

Таким чином, суд приходить до висновку, що ОСОБА_3 своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, а також особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах, вчинила злочин, передбачений ст.212 ч.2 КК України, також своїми умисними діями, спрямованими на внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, вчинила злочин, передбачений ст.366 ч.1 КК України, крім того своїми умисними діями, спрямованими на підроблення документів, які видаються громадянином-підприємцем і надають права або звільняють від обов'язків, вчиненими з метою використання їх самим підроблювачем, повторно, вчинила злочин, передбачений ст.358 ч.2 КК України, а своїми умисними діями, спрямованими на використання завідомо підроблених документів, вчинила злочин, передбачений ст.358 ч.3 КК України.

Перекваліфіковуючи дії ОСОБА_3 із ч. 2 ст. 366 на ч.1 ст. 366 КК України суд виходить із того, що підроблення документів підсудною було способом ухилення від сплати податків, а наслідки настали не в результаті службового підроблення, а внаслідок ненадходження коштів до бюджету. Тобто кваліфікація дій ОСОБА_3 за ч. 2 ст. 366 КК України, за ознакою спричинення тяжких наслідків, є необґрунтованою у зв'язку з відсутністю прямого, безпосереднього, а не опосередкованого причинного зв'язку між діями і певними наслідками.

При обранні покарання суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, всі обставини по справі та дані про особу винної.

Обставин, які пом"якшують та обтяжують покарання підсудної, суд не знаходить.

Підсудна ОСОБА_3 раніше не судима, має постійне місце проживання, позитивно характеризується по місцю проживання (т.10 а.с.194), хворіє (т.10 а.с.193), має на утриманні неповнолітню дитину -сина ОСОБА_34 ІНФОРМАЦІЯ_5 (т.10 а.с.197) та доньку, яка є студентом Луцького національного технічного університету денної форми навчання (т.10 а.с.198), матір пенсійного віку (т.10 а.с.199), суд приходить до висновку, що її виправлення та перевиховання можливе без ізоляції від суспільства , а тому їй слід призначити покарання в межах санкцій статей КК України, за якими вона притягується до кримінальної відповідальності -у виді штрафу в дохід держави з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади, із застосуванням ст. 75 КК України -в частині застосування покарання у виді обмеження волі.

Вирішуючи питання щодо заявленого цивільного позову Луцької ОДПІ до ОСОБА_3 про стягнення 1 124 342 грн. несплачених податків суд виходить із наступного.

Згідно з роз'ясненнями п. 5 постанови Пленуму ВСУ № 3 «Про практику застосування судами України законодавства про відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної злочином, і стягнення безпідставно нажитого майна»від 31.03.1989 р., при розгляді цивільного позову в кримінальній справі з питань, не врегульованих КПК України, суд може керуватися відповідними нормами ЦПК України. Установлені законодавством правила підвідомчості майнових спорів застосовуються і до цивільних позовів у кримінальній справі. З огляду на те, що платником податків виступало ТОВ «Дом Екс Захід»прийняття та вирішення Луцьким міськрайонним судом позову про стягнення податкової заборгованості із ОСОБА_3, як фізичної особи, буде необґрунтованим.

З огляду на зазначене, позовну заяву Луцької ОДПІ до ОСОБА_3 слід залишити без розгляду.

Речові докази підлягають вирішенню в порядку ст.81 КПК України..

Судові витрати по справі за проведення експертиз (т.9 а.с.193, т.10 а.с.14, 28, 37) стягнути з підсудної ОСОБА_3.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_3 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.2, 358 ч.3, 366 ч.1 КК України та призначити покарання:

- за ст.212 ч.2 КК України штраф в розмірі 2 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 34 000 грн. (тридцять чотири тисячі гривень) з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки;

- за ст. 366 ч.1 КК України -штраф в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 850 грн. (вісімсот п'ятдесят) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки .

- за ст.358 ч.2 КК України у виді 3 (трьох) років обмеження волі;

- за ст.358 ч.3 КК України у виді 1 (одного) року обмеження волі;

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, за сукупністю вчинених злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань, остаточно ОСОБА_3 призначити покарання у виді обмеження волі строком на 3 (три) роки з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки , та сплатою штрафу в розмірі 2 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 34 000 грн. (тридцять чотири тисячі гривень).

На підставі ст.75 КК України звільнити засуджену ОСОБА_3 від відбування призначеного за даним вироком покарання у виді обмеження волі, якщо вона протягом іспитового строку, терміном 2 (два) роки, не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього, згідно ст. 76 КК України обов'язки: не виїзджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти органи кримінально - виконавчої інспекції про зміну місця проживання; періодично з'являтись для реєстрації в ці органи.

Запобіжний захід засудженій ОСОБА_3 залишити попередній підписку про невиїзд, до вступу вироку в законну силу.

Цивільний позов Луцької ОДПІ до ОСОБА_3 залишити без розгляду.

Арешт накладений на грошові кошти ТзОВ "Дом Екс Захід" (т.9 а.с.159) -скасувати.

Речові докази: електронні носії інформації -два системні блоки та три дискети (флоппі-диска), котрі були вилученні на ТОВ «Дом Екс Захід»при проведенні обшуку, які зберігаються в кімнаті зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА у Волинській області (т.4 а.с.326) -повернути ТОВ "Дом Екс Захід;

- електронний носій інформації -системний блок, який було вилучено у гр. ОСОБА_3, на якому в електронному вигляді містилися дані бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Дом Екс Захід», який зберігається в кімнаті зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА у Волинській області (т.9 а.с.217) -повернути ТОВ "Дом Екс Захід;

- вилучені всі документи в ПП ОСОБА_8; видаткові накладні б/н від 02.04.2007 р., №10 від 01.06.2007 р. вилучені в ПП "Міжнародний інформаційний консалтинговий центр західного регіону", картки із зразками підписів ОСОБА_8 від 05.04.2006р., 16.08.2006р., 24.03.2008 р., довіреність ОСОБА_8 на здійснення ОСОБА_3 видаткових операцій по його рахунку, грошові чеки на зняття готівки з рахунку ОСОБА_8, роздруківки про рух коштів по рахунку ОСОБА_8 в період з 05.04.2006р. по 06.04.2009р. (т.2 а.с.91, 107, 164-165); реєстраційні документи, документи юридичної справи, документи податкової звітності ПП "Дом Екс Захід" (код ЄДРПОУ 34146694) (т.5 а.с.96, 119, 280); реєстраційні документи, документи юридичної справи та податкової звітності СГД ОСОБА_3 (ідентифікаційний номер НОМЕР_3), реєстраційні документи, документи юридичної справи та податкової звітності СГД ОСОБА_8 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1), документи юридичної справи та податкової звітності СГД ОСОБА_6 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) (т.6 а.с.25, 33, 58, 226); документи, що містять банківську таємницю, про відкриття та використання рахунків ПП "Дом Екс Захід" (т.7 а.с.341); трудовий договір між працівником та фізичною особою (ОСОБА_3. та ОСОБА_8) від 08.06.2006р., первинні документи ПП ОСОБА_24 з приводу фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_6 за період з 01.01.07 по 31.03.2009 р., рішення та накази ТОВ "Дом Екс Захід" (т.8 а.с.102, 287, 296); первинні документи ТОВ "Строй-2006 з приводу фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_6 за період з 01.04.06 по 31.03.2009 р., первинні документи ПП ОСОБА_8 з приводу фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_12, ОСОБА_11, ОСОБА_13 за період з 01.04.2006 по 31.03.2009 р., (т.9 а.с.29, 45); акт №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про результати планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства СГД ОСОБА_6 (т.10 а.с.89); електронні носії інформації -два компакт диски, на яких в аудіо форматі містяться фрагменти телефонних розмов ОСОБА_6 та ОСОБА_3, отримані за результатами проведення оперативно-розшукових заходів із застосуванням технічних засобів (т.10 а.с.104-105, 131-132 -залишити при матеріалах справи.

Стягнути з засудженої ОСОБА_3 в користь держави судові витрати за проведення 3-х судово-почеркознавчих експертиз в сумі 4025 грн., 1768,60 грн., 1386,20 грн., судово-економічної експертизи в сумі 574,50 грн., а всього на загальну суму 7754 (сім тисяч сімсот п"ятдесят чотири) грн. 30 коп.

На вирок суду може бути подана апеляція до Апеляційного суду Волинської області протягом 15 діб з моменту його проголошення, через Луцький міськрайонний суд Волинської області.

ГОЛОВУЮЧА: