Рішення

від 26.07.2012 по справі 2о-231/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Провадження № 22-ц/490/6180/12 Справа № 2о-231/11 Головуючий у 1 й інстанції - Трещов В.В. Доповідач - Григорченко Е.І. Категорія

26.07.2012

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 липня 2012 року Апеляційний суд Дніпропетровської області в складі:

головуючого - Григорченка Е.І.

суддів -Лаченкової О.В., Варенко О.П.

при секретарі -Солод О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпропетровську цивільну справу за апеляційною скаргою

Державної податкової інспекції у м. Іллічівську

на рішення Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 15 серпня 2011 року по справі за заявою Державної податкової інспекції у м. Іллічівську, заінтересовані особи - Приватне підприємство «Сєллінг - 2008», Публічне акціонерне товариство комерційний банк «Приватбанк», про розкриття інформації, що містить банківську таємницю,

встановив:

ДПІ у м. Іллічівську звернулася до суду з заявою, і просить ухвалити рішення про розкриття ПАТ «КБ «Приватбанк»інформації, яка містить банківську таємницю щодо клієнта банку - ПП «Сєллінг-2008»(код ЄДРПОУ 35321213) та зобов'язати дану банківську установу надати до ДПІ у м. Іллічівську інформацію щодо руху грошових коштів по розрахункових рахунках № 26008057005202, № 26008057001080, № 26055060339178, № 26006060368682, які належать ПП «Сєллінг-2008», за період з 27.07.2007 року по 26.04.2011 року із зазначенням реквізитів контрагентів (найменування та коди ЄДРПОУ) та призначенням платежів.

В обгрунтування своїх вимог заявник посилається на те, що ПП «Сєллінг-2008»зареєстроване виконавчим комітетом Іллічівської міської ради Одеської області 27.07.2007 року, про що зроблено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців під № 1 554 102 0000 001891. Юридична адреса підприємства - 68001, Одеська область, м. Іллічівськ, вул. Леніна, буд. 5-Р, код за ЄДРПОУ 35321213.

ПП «Сєллінг - 2008»взяте на податковий облік в ДПІ у м. Іллічівську з 30.07.2007 року, номер реєстрації 2880/3766.

Згідно електронних повідомлень про відкриття рахунку у фінансовій установі (Форма № П4), які 22.11.2010 року були отримані ДПА України та направлені до ДПІ у м. Іллічівську, ПП «Сєллінг - 2008»:

відкрито розрахунковий рахунок №26008057005202 в ПАТ КБ «Приватбанк»;

відкрито розрахунковий рахунок № 26008057001080 в ПАТ КБ «Приватбанк»

Згідно електронних повідомлень про відкриття рахунку у фінансовій установі (Форма № П4), які 19.11.2010 року були отримані ДПА України та направлені до ДПІ у м. Іллічівську, ПП «Сєллінг-2008»:

відкрито розрахунковий рахунок №26055060339178 в ПАТ КБ «Приватбанк»;

відкрито розрахунковий рахунок №26006060368682 в ПАТ КБ «Приватбанк».

Відповідно до Наказу ДПА України від 18 квітня 2008 року N 266 «Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при проведенні перевірок податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням інформації розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів»проводиться співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податків в розрізі контрагентів.

ДПІ у м. Іллічівську згідно даних Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту ПП «Сєллінг-2008»в розрізі контрагентів на рівні ДПА України встановлено:

у серпні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 4 833,25 грн.;

у березні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 35 171,26грн.;

у травні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 9 899,29 грн.;

у червні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 24 506,05 грн.;

у вересні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 10 697,86 грн.;

у квітні 2011 року завищення податкового кредиту в сумі 11 321,06 грн.;

ДПІ у м. Іллічівську, керуючись п.п. 20.1.6 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, поштою було надіслано ПП «Сєллінг-2008» лист № 12185 від 08.06.2011 року, в якому підприємству було запропоновано надати всі необхідні документи для проведення позапланової документальної перевірки, тобто надати письмові пояснення та їх документальне підтвердження щодо здійснених господарських операцій та правомірності формування податкового кредиту із зазначеними контрагентами.

Однак відповідь станом на 27.07.2011 року до ДПІ у м. Іллічівську не надійшла.

Згідно договору оренди від 09.07.2010 року ПП «Сєллінг-2008»орендувало у ТОВ «Фрегат»приміщення за адресою м. Іллічівськ, вул. Леніна, буд. 5-р з ціллю використовувати як офіс.

Згідно відповіді на запит ДПІ у м. Іллічівську від 1436310/26-0329 від 07.07.2011 року директор ТОВ «Фрегат»ОСОБА_2 повідомив листом № 12/07.07 від 07.07.2011 року, що ПП «Сєллінг-2008» станом на 07 липня 2011 року не знаходиться за адресою м. Іллічівськ, вул. Леніна, буд. 5-р.

Відповідно до ухвали господарського суду Одеської області від 26.04.2011 року порушено провадження по справі № 31/17-1606-2011 за заявою ліквідатора ПП «Сєллінг-2008»про визнання ПП «Сєллінг-2008»банкрутом.

Отже, заявник вважає, що має обгрунтовані підстави для проведення позапланової документальної перевірки, однак незнаходження ПП «Сєллінг-2008»за юридичною адресою та інші вищевикладені обставини перешкоджають ДПІ у м. Іллічівську здійснити контролюючі функції, які покладені на неї чинним законодавством України, а саме проведення перевірки фактичних доходів та витрат товариства, достовірність та правильність обчислення і сплати ним до бюджету податків і зборів.

Своєчасний доступ до банківської таємниці податковим органам під час проведення контрольно-перевірочних заходів дозволяє оперативно реагувати на порушення податкового законодавства, запобігати ухиленню від оподаткування та розширює можливості податкового органу у здійсненні ефективного контролю за сплатою податку.

Інформація, яка міститься в ПАТ КБ «Приватбанк»стосовно клієнта - ПП «Сєллінг-2008»може свідчити про несплату або сплату не в повному обсязі підприємством податків і зборів, передбачених чинним законодавством України.

Рішенням Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 15 серпня 2011 року відмовлено заявнику у задоволенні заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю.

В апеляційній скарзі ДПІ просить зазначене рішення суду скасувати, посилаючись на те, що рішення ухвалено з порушенням норм матеріального та процесуального права.

Перевіривши законність та обґрунтованість рішення суду в межах доводів апеляційної скарги та заявлених вимог, апеляційний суд вважає, що скарга підлягає задоволенню частково, рішення суду - скасуванню, з ухваленням нового рішення, з наступних підстав.

Відмовляючи ДПІ у задоволенні заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, суд першої інстанції виходив з того, що ухвалою господарського суду Одеської області від 26.04.2011 року порушено провадження по справі № 31/17-1606-2011 за заявою ліквідатора ПП «Сєллінг-2008»про визнання ПП «Сєллінг-2008»банкрутом, тому, відповідно до ст. 23 ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом», з дня прийняття господарським судом вказаної постанови відомості про фінансове становище ПП «Сєллінг-2008», перестали бути конфіденційними чи становити комерційну таємницю, і відповідно органи ДПІ мають можливість отримати такі відомості у встановленому законом порядку.

Проте з такими висновками суду погодитися не можна з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 23 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом»з дня прийняття господарським судом постанови про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури, відомості про фінансове становище банкрута перестають бути конфіденційними чи становити комерційну таємницю.

З матеріалів справи вбачається, що господарським судом ухвалена постанова лише про порушення справи про банкротство ПП «Сєллінг-2008», а не про визнання його банкрутом /а.с. 34/.

Крім того, відповідно до п. 3 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, від 30.09.2011, № 10 "Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичних та фізичних осіб", з дня прийняття рішення про відкликання банківської ліцензії та призначення ліквідатора відомості про фінансовий стан банку, боржників, які порушили строки виконання зобов'язань перед банком, вимоги банку до боржників, які порушили строки виконання зобов'язань перед ним, перестають бути конфіденційними чи становити банківську таємницю (пункт 5 частини першої статті 91 Закону N 2121-III).

Інших випадків, коли інформація, яка містить банківську таємницю, втрачає такий статус, Закон N 2121-III не містить. У зв'язку із цим конфіденційна чи комерційна інформація, зокрема, яка не є такою із дня прийняття господарським судом постанови про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури (частина перша статті 23 Закону України від 14 травня 1992 року N 2343-XII "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом") не втрачає статусу банківської таємниці.

В даному випадку, прийняття господарським судом постанови про порушення справи про банкротство ПП «Сєллінг-2008», не є підставою для відмови у відкритті банківської таємниці, оскільки конфіденційна чи комерційна інформація щодо зазначеного підприємства не втрачає статусу банківської таємниці.

За таких обставин колегія суддів вважає, що рішення суду першої інстанці підлягаю скасуванню з ухвалення нового рішення.

З матеріалів справи вбачається, що ПП «Сєллінг-2008»зареєстроване виконавчим комітетом Іллічівської міської ради Одеської області 27.07.2007 року в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців під № 1 554 102 0000 001891. Юридична адреса підприємства - 68001, Одеська область, м. Іллічівськ, вул. Леніна, буд. 5-Р, код за ЄДРПОУ 35321213, та взяте на податковий облік в ДПІ у м. Іллічівську з 30.07.2007 року, номер реєстрації 2880/3766 /а.с. 7-10, 32/.

ПП «Сєллінг - 2008»відкрито розрахунковий рахунок №26008057005202, № 26008057001080, №26055060339178, №26006060368682 в ПАТ КБ «Приватбанк»/а.с. 24-25/.

Відповідно до Наказу ДПА України від 18 квітня 2008 року N 266 «Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при проведенні перевірок податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням інформації розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів»ДПІ у м. Іллічівську при проведенні співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту ПП «Сєллінг-2008»в розрізі контрагентів на рівні ДПА України встановлено, що у серпні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 4 833,25 грн., у березні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 35 171,26грн., у травні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 9 899,29 грн., у червні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 24 506,05 грн., у вересні 2010 року завищення податкового кредиту в сумі 10 697,86 грн., у квітні 2011 року завищення податкового кредиту в сумі 11 321,06 грн. /а.с. 31/

08 червня 2011 року ДПІ у м. Іллічівську звернулося до ПП «Сєллінг-2008»з проханням надати всі необхідні документи для проведення позапланової документальної перевірки.

Згідно повідомлення директора ТОВ «Фрегат» ОСОБА_2, де ПП «Сєллінг-2008»орендувало приміщення за адресою м. Іллічівськ, вул. Леніна, буд. 5-р з ціллю використовувати як офіс, ПП «Сєллінг-2008»станом на 07 липня 2011 року не знаходиться за вказаною адресою.

Відвопідно до п. 12 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, від 30.09.2011, № 10 "Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичних та фізичних осіб", згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

У зв'язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Отже, враховуючи, що ПП «Сєллінг-2008»не знаходиться за місцем своєї реєстрації, колегія суддів прийшла до висновку про обгрунтованість заяви щодо розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, оскільки в даному випадку ДПІ позбавлена можливості вручити ПП «Сєллінг-2008»повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки та провести перевірку.

Відвопідно до п. 14 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, від 30.09.2011, № 10 "Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичних та фізичних осіб", частиною четвертою статті 62 Закону N 2121-III банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо їх імена зазначені у документах, угодах та операціях клієнта.

Разом із тим абзацом першим пункту 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року N 267, передбачено, що банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть, якщо їх імена зазначені у документах, угодах, операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта іншого банку або рішенні (постанові) суду. Це означає, що лише за рішенням суду може бути розкрита особа/особи контрагента, номери його/їх рахунків у банках та інша інформація щодо неї/них, яка становить банківську таємницю, у взаємовідносинах із особою, відносно якої вимагається розкриття банківської таємниці.

Таким чином, вимоги заявника про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю із зазначенням реквізитів контрагентів, є обґрунтованими.

Між тим, колегія суддів важає, що заявник безпідставно зазначив період за який просить розкрити банком інформації, що містить банківську таємницю з 27.07.2007 року по 26.04.2011 року, оскільки згідно заяви ДПІ та даних системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту ПП «Сєллінг-2008»в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, завищення податкового кредиту було у серпні 2010 року, у березні 2010 року, у травні 2010 року, у червні 2010 року, у вересні 2010 року, у квітні 2011 року /а.с. 1-5, 31/.

Відповідно до ст. 14 п. 14.1.181. Податкового кодексу України, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

За таких обставин колегія суддів вважає, що заява щодо розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю підлягає задоволенню частково, тобто в зазанчені періоди, коли був завищений податковий кредит, з 01 січня 2010 року по 26 квітня 2011 року.

Враховуючи викладене, колегія судді вважає за необхідне апеляційну скаргу задовольнти частково, рішення суду першої інстанції скасувати та ухвалити нове про часткове задоволення заяви.

Керуючись ст.ст. 303, 307, 309 ЦПК України, апеляційний суд, -

вирішив:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Іллічівську задовольнити.

Рішення Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 15 серпня 2011 року скасувати та ухвалити нове рішення.

Заяву Державної податкової інспекції у м. Іллічівську про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, задовольнити.

Розкрити ПАТ «КБ «Приватбанк»інформацію, яка містить банківську таємницю щодо клієнта банку - ПП «Сєллінг-2008»(код ЄДРПОУ 35321213), та зобов'язати ПАТ «КБ «Приватбанк»надати до ДПІ у м. Іллічівську інформацію щодо руху грошових коштів по розрахункових рахунках № 26008057005202, № 26008057001080, № 26055060339178, № 26006060368682, які належать ПП «Сєллінг-2008», за період з 01 січня 2010 року по 26 квітня 2011 року, із зазначенням реквізитів контрагентів (найменування та коди ЄДРПОУ) та призначенням платежів.

Рішення суду набирає законної сили з моменту проголошення і може бути оскаржено в касаційному порядку протягом двадцяти днів.

СУДДІ: